chuyên đề kế toán chứng từ kiểm kê

1 Chủ đề 5 Chứng từ và kiểm kê PHAN THỊ THÚY QUỲNH 2 CHỦ ĐỀ 5 – CHỨNG TỪ & KIỂM KÊ Nội dung – Chứng từ kế toán Khái niệm 1 Tác dụng 3 Nội dung cơ bản 2 Tổ chức lập và xử lý 5 Phân loại 4 3 CHỦ ĐỀ 5 – CHỨNG TỪ & KIỂM KÊ Khái niệm Chứng từ kế toán là…  Những giấy tờ và vật mang tin;  Phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và đã hoàn thành;  Căn cứ ghi sổ kế toán. (Theo Luật kế toán Việt Nam) 4 CHỦ ĐỀ 5 – CHỨNG TỪ & KIỂM KÊ Nội dung cơ bản TÊN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Ngày … tháng … năm … Số hiệu: … Đơn vị: … - Tên, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân lập chứng từ kế toán - Tên, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân nhận chứng từ kế toán - Nội dung của nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh STT Chỉ tiêu Số lượng Đơn giá Thành tiền … … … … … TỔNG CỘNG … Người lập (Chữ ký, họ tên) Người có liên quan (Chữ ký, họ tên) Người duyệt (Chữ ký, họ tên) - Tổng số tiền ( Viết bằng chữ): …………………………………… 5 CHỦ ĐỀ 5 – CHỨNG TỪ & KIỂM KÊ Tác dụng Ghi nhận nghiệp vụ KTTC đã phát sinh và hoàn thành Xác định đơn vị và cá nhân chịu trách nhiệm đ/v nghiệp vụ Tạo căn cứ để ghi sổ kế toán Chứng từ kế toán 6 CHỦ ĐỀ 5 – CHỨNG TỪ & KIỂM KÊ Phân loại Theo tính chất pháp lý  Chứng từ bắt buộc  Chứng từ hướng dẫn Nhà nước quy định về mẫu biểu, chỉ tiêu, phương pháp lập và áp dụng thống nhất cho mọi loại hình DN Yêu cầu quản lý chặt chẽ Mang tính phổ biến rộng rãi - Sử dụng trong nội bộ - Có thể tự thiết kế cho phù hợp yêu cầu quản lý 2 7 CHỦ ĐỀ 5 – CHỨNG TỪ & KIỂM KÊ Phân loại Theo công dụng của chứng từ  Chứng từ gốc  Chứng từ ghi sổ Lập trực tiếp ngay khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh Có giá trị pháp lý quan trọng - Chứng từ mệnh lệnh - Chứng từ chấp hành Tập hợp số liệu của các chứng từ gốc cùng loại, cùng nghiệp vụ, từ đó ghi chép vào sổ kế toán 8 CHỦ ĐỀ 5 – CHỨNG TỪ & KIỂM KÊ Tổ chức lập và xử lý Lập chứng từ Kiểm tra & hoàn thiện Tổ chức luân chuyển Bảo quản và lưu trữ Ghi sổ kế toán 9 CHỦ ĐỀ 5 – CHỨNG TỪ & KIỂM KÊ Nội dung – Kiểm kê Khái niệm 1 Các trường hợp 3 Tác dụng 2 Phương pháp thực hiện 5 Phân loại 4 10 CHỦ ĐỀ 5 – CHỨNG TỪ & KIỂM KÊ Khái niệm Kiểm kê là…  Cân, đong, đo, đếm số lượng;  Xác nhận và đánh giá chất lượng, giá trị của tài sản, nguồn vốn hiện có tại thời điểm kiểm kê  kiểm tra, đối chiếu với số liệu trong sổ kế toán (Theo Luật kế toán Việt Nam) 11 CHỦ ĐỀ 5 – CHỨNG TỪ & KIỂM KÊ Tác dụng Giúp kế toán phản ánh chính xác tài sản hiện có Cơ sở để xây dựng kế hoạch sử dụng tài sản hợp lý Cơ sở để quy trách nhiệm vật chất đúng đắn Kiểm kê tài sản 12 CHỦ ĐỀ 5 – CHỨNG TỪ & KIỂM KÊ Đơn vị kế toán phải kiểm kê tài sản trong các trường hợp sau:  Cuối kỳ kế toán năm, trước khi lập BCTC;  Chia tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản DN;  Chuyển đổi hình thức sở hữu DN;  Đánh giá lại tài sản theo quyết định của nhà nước;  Hỏa hoạn, lũ lụt và các thiệt hại bất thường khác;  Các trường hợp khác Các trường hợp 3 13 CHỦ ĐỀ 5 – CHỨNG TỪ & KIỂM KÊ Phân loại Theo phạm vi  Kiểm kê từng phần  Kiểm kê toàn phần Kiểm kê một hoặc một số loại tài sản nào đó. Kiểm kê tất cả các loại tài sản, nguồn vốn của doanh nghiệp 14 CHỦ ĐỀ 5 – CHỨNG TỪ & KIỂM KÊ Phân loại Theo thời gian  Kiểm kê định kỳ  Kiểm kê bất thường Xác định trước thời gian Tùy vào đặc điểm của từng loại tài sản mà kỳ kiểm kê khác nhau Kiểm kê đột xuất khi: - Đổi người quản lý TS - Phát hiện hao tổn - Cơ quan NN kiểm tra tình hình tài chính kế toán -Tiền mặt: hàng ngày - Hàng tồn kho: hàng tháng, quý - Tài sản cố định: hàng năm 15 CHỦ ĐỀ 5 – CHỨNG TỪ & KIỂM KÊ Phương pháp thực hiện Kiểm kê tiền gửi NH Kiểm kê khoản thanh toán Kiểm kê hiện vật (TM, HTK, TSCĐ) Cân, đong, đo, đếm trực tiếp tại chỗ, chú ý chất lượng của hiện vật Đối chiếu số dư giữa sổ kế toán của doanh nghiệp với sổ của ngân hàng và các đơn vị có quan hệ thanh toán . 1 Chủ đề 5 Chứng từ và kiểm kê PHAN THỊ THÚY QUỲNH 2 CHỦ ĐỀ 5 – CHỨNG TỪ & KIỂM KÊ Nội dung – Chứng từ kế toán Khái niệm 1 Tác dụng 3 Nội dung cơ. trọng - Chứng từ mệnh lệnh - Chứng từ chấp hành Tập hợp số liệu của các chứng từ gốc cùng loại, cùng nghiệp vụ, từ đó ghi chép vào sổ kế toán 8 CHỦ ĐỀ 5 – CHỨNG TỪ & KIỂM KÊ Tổ chức. trường hợp 3 13 CHỦ ĐỀ 5 – CHỨNG TỪ & KIỂM KÊ Phân loại Theo phạm vi  Kiểm kê từng phần  Kiểm kê toàn phần Kiểm kê một hoặc một số loại tài sản nào đó. Kiểm kê tất cả các loại tài