Quy trình kiểm toán hàng tồn kho và giá vốn hàng bán tại công ty KPMG Việt Nam

TRNG I HC M TP. H CHÍ MINH KHOA ÀO TO C BIT  KHÓA LUN TT NGHIP NGÀNH: KIM TOÁN QUY TRÌNH KIM TOÁN HÀNG TN KHO VÀ GIÁ VN HÀNG BÁN TI CÔNG TY TNHH KPMG SVTH: NGUYN Lể MAI THY MSSV: 1054040430 Ngành: K TOÁN GVHD: Thc s Lể TH THANH XUÂN ThƠnh ph H Chí Minh – Nm 2014 NHN XÉT CA GING VIểN HNG DN Tp. HCM, Ngày Tháng Nm 2014 LI CM N Li đu tiên em xin gi li cm n đn toàn th Ban giám hiu khoa ào To c Bit – Trng i hc M Thành ph H Chí Minh đư to điu kin cho em hoàn thành Khóa lun tt nghip này, đây là mt c hi tt đ em có th thc hành các k nng đư đc hc trên lp và cng giúp ích rt ln đ em ngày càng t tin v bn thân mình hn. Em xin gi li cm n chân thành nht đn Cô Lê Th Thanh Xuân - Giáo viên hng dn trong sut thi gian va qua đư không ngi khó khn và nhit tình ch dy, giúp đ đ em có th hoàn thành tt đ tài nghiên cu này. Em cng xin gi li cm n đn toàn th các anh ch trong B phn nghip v 1 thuc phòng Kim toán ti Công ty TNHH KPMG đư trc tip hng dn, ch bo cho em nhiu kinh nghim quý báu trong sut thi gian thc tp ti công ty. Trân trng! MC LC DANH MC BNG 1 CHNG 1: GII THIU 2 1.1. Lý do chn đ tài 2 1.2. Mc tiêu nghiên cu 2 1.3. Phng pháp nghiên cu 3 1.4. Kt cu ca khóa lun 3 CHNG 2: C S LÝ LUN V KIM TOÁN HÀNG TN KHO 4 2.1. c đim ca hàng tn kho đi vi t chc k toán hàng tn kho 4 2.1.1. . Nhng đc đim chung ca hàng tn kho trong t chc công tác k toán hàng tn kho 4 2.1.2. T chc công tác k toán hàng tn kho 6 2.2. Kim soát ni b đi vi hàng tn kho 9 2.2.1. Mc đích kim soát ni b đi vi hàng tn kho 9 2.2.2. Các th tc kim soát 9 2.2.3. Mc tiêu kim toán hàng tn kho 12 2.3. Kim toán hàng tn kho và giá vn hàng bán 13 2.3.1. Tìm hiu môi trng kinh doanh và xác lp mc trng yu 13 2.3.2. Th nghim c bn 21 CHNG 3: THC TRNG KIM TOÁN HÀNG TN KHO TI CÔNG TY TNHH KPMG 30 3.1. Qúa trình hình thành và phát trin ca công ty TNHH KPMG 30 3.1.1. Lch s hình thành và phát trin ca KPMG toàn cu 30 3.1.2. c đim hot đng ca công ty TNHH KPMG ti Vit Nam 33 3.1.3. Quy trình kim toán chung ti KPMG 36 3.1.4. Quy trình kim toán hàng tn kho ti KPMG 38 3.2. Minh ha t chc thc hin kim toán hàng tn kho và giá vn hàng bán ca KPMG đi vi công ty ABC 48 3.2.1. Gii thiu chung v công ty ABC 48 3.2.2. Quy trình kim toán hàng tn kho và giá vn hàng bán đi vi công ty ABC 49 CHNG 4: NHN XÉT 89 4.1. Nhn xét v lý thuyt quy trình kim toán hàng tn kho và giá vn hàng bán ti KPMG 89 4.2. Nhn xét v vic áp dng quy trình kim toán hàng tn kho và giá vn hàng bán trên thc t ti KPMG 90 4.2.1. Quy trình đánh giá ri ro và xác lp mc trng yu 90 4.2.2. Th tc đánh giá h thng kim soát ni b 92 4.2.3. Th nghim kim soát 94 4.2.4. Th tc phân tích 95 4.2.5. Th nghim chi tit 96 4.2.6. Kt lun, ý kin kim toán 96 KT LUN 97 DANH MC TÀI LIU THAM KHO 99 PH LC 100 DANH MC T VIT TT AMPT: Audit Misstatement Posting Threshold – Mc sai lch trng yu cn phi cân nhc BP: B phn BCTC: Báo cáo tài chính CSDL: C s dn liu CP: Chi phí DN: Doanh nghip KAM: KPMG Audit Manual – S tay kim toán KPMG KTV: Kim toán viên KSNB: Kim soát ni b LNTT: Li nhun trc thu MUS: Monetary Unit Sampling - Chng trình chn mu thng kê MPP: Materiality for Planning Purpose - Mc trng yu ban đu đc c lng trong giai đon lp k hoch kim toán NVL: Nguyên vt liu PM: Performance Materiality – Mc trng yu thc hin TNHH: Trách nhim hu hn TP: Thành phm TK: Tài khon TSC: Tài sn c đnh SPDD: Sn phm d dang RRTT: Ri ro tim tàng Quy trình kim toán hàng tn kho và giá vn hàng bán ti Công ty TNHH KPMG SVTH: Nguyn Lê Mai Thy Trang 1 DANH MC BNG Chng 2 Bng 2.1: Ri ro tim tàng và các th tc kim soát tng ng đi vi HTK 9 Bng 2.2: Hng dn ca VACPA đi vi vic tính toán mc trng yu trên tng th BCTC 15 Chng 3 Bng 3.1: Mô hình tiêu chun HORNET đ đánh giá các th tc kim soát 41 Bng 3.2: Ma trn ri ro đc s dng ti KPMG 44 Bng 3.3: Biên bn chng kin kim kê ti công ty ABC 57 Bng 3.4: Ma trn đánh giá ri ro đi vi Công ty ABC 61 Bng 3.5: Hng dn ca KPMG đ xác đnh ch tiêu c tính mc trng yu 63 Bng 3.6: Hng dn ca KPMG v t l phn trm thích hp đ xác đnh MPP . 64 Quy trình kim toán hàng tn kho và giá vn hàng bán ti Công ty TNHH KPMG SVTH: Nguyn Lê Mai Thy Trang 2 CHNG 1: GII THIU 1.1. LÝ DO CHN  TÀI Trong nn kinh t th trng, điu quan trng đi vi các nhà đu t, ch doanh nghip và c quan nhà nc v kinh t là có đc các thông tin đáng tin cy đ đa ra quyt đnh đu t, quyt đnh kinh doanh hoc quyt đnh điu tit. Chính vì vy, hot đng t vn tài chính và kim toán đư tr thành mt nhu cu không th thiu trong nn kinh t th trng. T vn tài chính và kim toán là mt điu kin tích cc đm bo các lut l, ch đ, và chun mc kim toán đc chp hành nghiêm chnh, các s liu, tài liu k toán đc trình bày mt cách trung thc và hp lý. Nhìn chung, nhu cu kim toán ti Vit Nam đang ngày càng gia tng. S phát trin nhanh chóng ca các công ty kim toán trong nhng nm qua  nc ta là minh chng c th cho s cn thit và tm quan trng ca hot đng này. Mt trong nhng dch v kim toán ch yu mà các công ty kim toán đc lp cung cp cho khách hàng là dch v kim toán Báo cáo tài chính. Báo cáo tài chính là tm gng phn ánh đy đ kt qu hot đng kinh doanh ca doanh nghip trên mi khía cnh qu quá trình kinh doanh. Các thông tin tài chính ca doanh nghip s đc tp hp và phn ánh trên Báo cáo tài chính vào cui niên đ. Vì vy, đ đt đc mc đích kim toán toàn din các Báo cáo tài chính, kim toán viên cn phi xem xét, kim tra riêng bit các b phn cu thành nên báo cáo tài chính ca tng doanh nghip. Vic xác đnh giá tr hàng tn kho có nh hng trc tip đn giá vn hàng bán, t đó nh hng trng yu đn li nhun thun trong nm. Mt khác, vic xác đnh cht lng, tình trng và giá tr hàng tn kho luôn là công vic khó khn và phc tp hn hu ht các tài sn khác nên thc hin tt công tác kim toán hàng tn kho trong Kim toán báo cáo tài chính cho phép công ty kim toán tit kim đc thi gian, chi phí và nâng cao đc hiu qu kim toán, qua đó giúp cho doanh nghip nhn thy đc nhng sai sót, yu kém trong công tác k toán, công tác qun lỦ và xác đnh đúng trách nhim ca doanh nghip trong vic thc hin nghip v đi vi Nhà nc. Nhn thc đc tm quan trng nh vy, em đư chn đ tài “Quy trình kim toán hàng tn kho và giá vn hàng bán ti Công ty TNHH KPMG”. 1.2. MC TIÊU NGHIÊN CU H thng li c s lý lun v kim toán khon mc Hàng tn kho và giá vn hàng bán đư hc  hc phn Kim toán. Quy trình kim toán hàng tn kho và giá vn hàng bán ti Công ty TNHH KPMG SVTH: Nguyn Lê Mai Thy Trang 3 Tìm hiu tình hình thc tin v công tác kim toán khon mc Hàng tn kho ti Công ty TNHH KPMG. 1.3. PHNG PHÁP NGHIểN CU Tìm hiu, thu thp s liu thông qua vic đi thc tp ti công ty t khâu chun b kim toán Hàng tn kho cho ti khi kt thúc cuc kim toán. Ghi nhn, đánh giá, so sánh gia lý thuyt và thc t đư hc đ đa ra các nhn xét và kin ngh. 1.4. KT CU CA KHÓA LUN Kt cu đ tài gm có 4 chng: Chng 1: Gii thiu. Chng 2: C s lý lun kim toán chu trình hàng tn kho và giá vn hàng bán. Chng 3: Thc trng kim toán hàng tn kho trong kim toán báo cáo tài chính do công ty TNHH KPMG thc hin. Chng 4: Mt s nhn xét v quy trình kim toán hàng tn kho trong kim toán báo cáo tài chính do công ty TNHH KPMG thc hin. Tuy nhiên, kim toán vn còn là mt lnh vc khá mi m  Vit Nam c v lý thuyt ln thc t, đng thi do hn ch bn thân và chuyên môn nên bài vit không tránh khi nhng thiu sót, do vy rt mong nhn đc s góp ý ch báo ca quý Thy Cô. Chân thành cm n! Quy trình kim toán hàng tn kho và giá vn hàng bán ti Công ty TNHH KPMG SVTH: Nguyn Lê Mai Thy Trang 4 CHNG 2: C S LÝ LUN KIM TOÁN HÀNG TN KHO 2.1. C IM CA HÀNG TN KHO I VI T CHC K TOÁN HÀNG TN KHO 2.1.1. Nhng đc đim chung ca hàng tn kho trong t chc công tác k toán hàng tn kho Hàng tn kho là tài sn lu đng ca doanh nghip th hin di dng vt cht c th di hình thc khác nhau. Tùy theo đc đim hot đng kinh doanh ca doanh nghip, hàng tn kho thng bao gm:  Hàng mua đang trên đng đi: là nhng vt t, hàng hóa mua ngoài đư thuc quyn s hu ca đn v nhng ti thi đim khóa s vn cha v hoc đư v đn nhng cha làm th tc nhp kho.  Nguyên liu, vt liu tn kho; là nhng đi tng lao đng mua ngoài hoc t ch bin dùng cho mc đích sn xut, ch bin.  Công c, dng c tn kho: là nhng t liu lao đng không hi đ các tiêu chun v giá tr và thi gian s dng quy đnh đi vi tài sn c đnh.  Chi phí sn xut kinh doanh d dang: là nhng chi phí phát sinh liên quan đn khi lng sn xut, dch v cha hoàn thành ti thi đim khóa s.  Thành phm tn kho: là nhng sn phm đư hoàn tt quá trình sn xut, ch bin, gia công và đc nhp kho đ ch bán.  Hàng hóa tn kho: là nhng vt t, hàng hóa đc đn v mua v đ bán li.  Hàng gi đi bán: là nhng vt t, hàng hóa đc gi ti mt kho khác vi kho ca đn v nhng vn thuc quyn s hu ca đn v. Hàng hóa gi đi bán có th bao gm hàng gi bán đi lý, hàng ký gi, tr giá dch v đư hoàn thành nhng cha đc chp nhn thanh toán. Hàng tn kho và giá vn hàng bán có mi liên h trc tip và rt mt thit. Mi quan h này khin cho kim toán hàng tn kho thng đc tin hành đng thi vi kim toán giá vn hàng bán. Khi thu thp bng chng đy đ, thích hp đ xác minh tính trung thc và hp lý ca khon mc hàng tn kho trên Bng cân đi k toán, kim toán viên cng có đc nhng c s hp lỦ đ rút ra kt lun v s trung thc và hp lý ca giá vn hàng bán trên Báo cáo kt qu hot đng kinh doanh. [...]... Trang 29 Quy trình ki m toán hàng t n kho và giá v n hàng bán t i Công ty TNHH KPMG : TH C TR NG KI M TOÁN HÀNG T N KHO VÀ GIÁ V N HÀNG BÁN T I CÔNG TY TNHH KPMG 3.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRI N C A CÔNG TY TNHH KPMG 3.1.1 L ch s hình thành và phát tri n c a KPMG toàn c u Thông tin t ng quan v công ty Tên doanh nghi p: Công ty Trách nhi m h u h n KPMG Tên ti ng Anh: KPMG Limited Website: kpmg. com.vn... p công su t ho ng th c t th c công su t bìn ng, ki m toán viên c pháp phân b chi phí s n xu t chung vào giá v n hàng bán và giá tr hàng t n kho cu i k có tuân th các chu n m c và ch k toán không Vi c ki m tra h th ng k toán chi phí c a doanh nghi p giúp ki m toán viên có m ts n thi hàng t n kho c v (n u có) và nh ng ng c a s n giá v n hàng bán và giá tr hàng t n kho cu i k Ki m tra h th ng s k toán. . .Quy trình ki m toán hàng t n kho và giá v n hàng bán t i Công ty TNHH KPMG M i quan h trên khi n hàng t n giá v c l i Ví d áp d hàng t n kho không h p lý làm th i ph ng giá tr hàng t n kho cu i k giá v n hàng bán b khai thi u, d n l i lu n b th i ph ng nh ng th i làm cho Bên c i v i các doanh nghi i và doanh nghi p s n xu t, hàng t n kho gi vai trò trung gian trong quá trình chuy n hóa... kho c tình k toán Ngoài ra nhi u h th ng tính giá thành khác nhau, và nhi giá hàng t c chu n m c và ch k toán cho phép l a ch n nên m pháp l i phù h p v i m t s hoàn c nh c th và cho ra các k t qu r t khác nhau, nên d SVTH: Nguy n Lê Mai Thy Trang 5 Quy trình ki m toán hàng t n kho và giá v n hàng bán t i Công ty TNHH KPMG x th i k ng h áp d ng các h th t quán gi a các u ch nh tr giá hàng t n kho và. .. Quy trình ki m toán hàng t n kho và giá v n hàng bán t i Công ty TNHH KPMG ch toán hàng t n kho Hàng ngày, v a nh c k toán ghi nh n theo th c t n nh p khác nhau là khác nhau và th m nh toán có nhi m v nh giá th c t v thành ph m m i l n xu t kho Theo ch kê toán Vi t Nam hi n hành doanh nghi p có th s d ng m t trong các áp d ng cho vi c tính giá th c t xu t kho cho t t c các lo i hàng t n kho ho c cho... Lê Mai Thy Trang 6 Quy trình ki m toán hàng t n kho và giá v n hàng bán t i Công ty TNHH KPMG TK 156: Hàng hóa TK 157: Hàng g i bán TK159: D phòng gi m giá hàng t n kho TK 133: Thu c kh u tr TK 331: Ph i tr i bán TK 611: Mua hàng (*) TK 631: Gía thành s n xu t (*) TK 632: Gía v n hàng bán TK 621: Chi phí nguyên v t li u tr c ti p TK 627: Chi phí s n xu t chung TK 641: Chi phí bán hàng TK 642: Chi phí... Quy trình ki m toán hàng t n kho và giá v n hàng bán t i Công ty TNHH KPMG Th nghi m chi ti t Ch ng ki n ki m kê hàng t n kho Ki m kê hàng t n kho là môt trong nh ng th t c ki m toán then ch t c nh nh s ng và ch ng hàng t n kho K t qu ki m kê s có ng tr c ti n báo cáo tài chính c a doanh nghi p Vì v i v i ki m toán báo cáo tài chính, vi c ch ng ki n quá trình ki m kê c a ki m toán là r t h u hi u và. .. 12 Quy trình ki m toán hàng t n kho và giá v n hàng bán t i Công ty TNHH KPMG Trong các m c tiêu trên, do nh ng ng nh t m c a hàng t n kho, 2 m c tiêu hi n h u 2.3 KI M TOÁN HÀNG T N KHO VÀ GIÁ V N HÀNG BÁN 2.3.1 Tìm hi u v tr ng y u Tìm hi u v Theo VSA 310, hi u bi t c n thi s ki n, nghi p v và th viên thì có ng tr viên ho n báo cáo ki ng kinh doanhh và xác l p m c ng kinh doanh th c hi n ki m toán. .. Trang 28 Quy trình ki m toán hàng t n kho và giá v n hàng bán t i Công ty TNHH KPMG Ch n m u m t s nhi m v xu t, nh p hàng t s sách k toán chi ti t hàng t n kho ki n các ch ng t liên quan Th c hi n các th t iv is u k c a hàng t n kho N c hi n các th t c trên mà v n không th ch trung th c và h p lý c a s u k hàng t n kho, ki m toán viên ph ch p nh n t ng ph n d ng ngo i tr do ph m vi ki m toán b gi... tr i các kho n chi t kh ng và ki m tra vi c phê duy t thanh toán L n theo các bút toán ghi nh n nghi p v mua hàng, tr hàng và thanh toán n cho nhà cung c p trong s chi ti t i chi u s t ng c ng trên s cái và s chi ti t SVTH: Nguy n Lê Mai Thy Trang 20 Quy trình ki m toán hàng t n kho và giá v n hàng bán t i Công ty TNHH KPMG Ki m tra h th ng k toán chi phí M c tiêu c a vi c ki m tra h th ng k toán chi . thuyt quy trình kim toán hàng tn kho và giá vn hàng bán ti KPMG 89 4.2. Nhn xét v vic áp dng quy trình kim toán hàng tn kho và giá vn hàng bán trên thc t ti KPMG 90 4.2.1. Quy trình. hàng tn kho và giá vn hàng bán ca KPMG đi vi công ty ABC 48 3.2.1. Gii thiu chung v công ty ABC 48 3.2.2. Quy trình kim toán hàng tn kho và giá vn hàng bán đi vi công ty ABC 49. Quy trình kim toán hàng tn kho và giá vn hàng bán ti Công ty TNHH KPMG . 1.2. MC TIÊU NGHIÊN CU H thng li c s lý lun v kim toán kho n mc Hàng tn kho và giá vn hàng bán đư