1.kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần mai linh đông đô

Ngoài ra việc trích các khoản bảo hiểm xã hội , bảo hiểm y tế , kinh phí côngđoàn…theo lương của doanh nghiệp vừa thực hiện đúng chế độ vừa thể hiện sự quantâm , chăm lo đến đời sống sức

Khoa kÕ to¸n- kiÓm to¸n

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 7

Sơ đồ 2.1 : Quy trình ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ 9

Sơ đồ 2.3: Quy trình xử lý nghiệp vụ kế toán trong công ty 12

Bảng 2.1: Danh mục hệ thống tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng 14

MỤC LỤC

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ 2

MỤC LỤC 3

LỜI MỞ ĐẦU 1

NỘI DUNG 3

PHẦN I:TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP MAI LINH ĐÔNG ĐÔ 3

1.1: SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CP MAI LINH ĐÔNG ĐÔ 3

1.2: NGÀNH NGHỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 3

1.3: CƠ CẤU TỔ CHỨC TẠI CÔNG TY CP MAI LINH ĐÔNG ĐÔ 4

1.4: TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 7

1.5: CÁC NGHIỆP VỤ QUẢN LÝ Ở CÁC PHÒNG BAN 8

PHẦN II – HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP MAI LINH ĐÔNG ĐÔ 9

2.1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN 9

2.1.1: Hình thức kế toán 9

2.1.2: Tổ chức bộ máy kế toán 9

2.1.3 : Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty 10

2.1.4: Quan hệ của phòng kế toán trong bộ máy quản lý doanh nghiệp 17

2.2: THỰC TẾ HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CP MAI LINH ĐÔNG ĐÔ 17

2.2.2: Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty CP Mai Linh 18

2.2.2.1: Vai trò chức năng của tiền lương: 18

2.2.1.2 Các hình thức trả lương và chế độ tiền lương : 19

2.2.1.3: Kế toán chi tiết tiền lương : 20

2.2.1.4: Kế toán tổng hợp : 35

2.2.2: Kế toán các khoản trích theo lương: 42

2.2.2.1: Nội dung các khoản trích theo lương: 42

2.2.2.2 Kế toán chi tiết : 43

2.2.2.3 Kế toán tổng hợp : 45

PHẦN III: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAI LINH ĐÔNG ĐÔ 48

3.1: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAI LINH ĐÔNG ĐÔ: 48

3.2: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CẦN HOÀN THIỆN TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAI LINH ĐÔNG ĐÔ: 50 KẾT LUẬN 52

LỜI MỞ ĐẦU

Tiền lương là thù lao lao động , thể hiện hao phí lao động đã bỏ ra về thể lực vàtrí lực của người lao động được lấy dưới hình thức thu nhập Đối với doanh nghiệp sảnxuất , việc thanh toán chi trả tiền lương cho công nhân viên mang một ý nghĩa vô cùngquan trọng Vì nó đảm bảo nhu cầu tiêu dùng sinh hoạt và phần nào thỏa mãn nhu cầugiải trí của họ trong xã hội Và bởi vì người lao động chỉ phát huy hết khả năng củamình khi công sức của họ bỏ ra được đền bù một cách chính đáng Đó là số tiền người

sử dụng lao động trả cho người lao động để họ tái sản xuất sức lao động và tích lũy.Người sử dụng lao động một mặt muốn giảm thiểu chi phí mặt khác lại muốn giữchân người lao động Như vậy tiền lương vừa mang tính kinh tế vừa mang tính xã hộinếu giải quyết được vấn đề này sẽ góp phần ổn định tâm lý người lao động , thúc đẩynăng suất lao động và nâng cao hiệu quả công việc đồng nghĩa với việc mang lại lợinhuận lớn cho doanh nghiệp góp phần thúc đẩy sự phát triển của doanh nghiệp

Ngoài ra việc trích các khoản bảo hiểm xã hội , bảo hiểm y tế , kinh phí côngđoàn…theo lương của doanh nghiệp vừa thực hiện đúng chế độ vừa thể hiện sự quantâm , chăm lo đến đời sống sức khỏe của người lao động mỗi khi họ ốm đau , tai nạn ,

tử tuất… Chính những khoản tiền lương, tiền thưởng , phụ cấp được nhận kịp thờiđúng lúc đã tạo cho họ động lực đẻ hăng say với công việc , năng suất cao hơn Chính

vì những vấn đề này mà doanh nghiệp nào cũng không ngừng nghiên cứu để tạo raphương pháp tính lương và hình thức trả lương phù hợp với đặc điểm sản xuất kinhdoanh của đơn vị mình Xây dựng cho doanh nghiệp mình một chế độ kế toán tiềnlương và các khoản trích theo lương hợp lý là mục tiêu quan trọng ma doanh nghiệpnào cũng muốn hướng tới

Bên cạnh đó , công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương cũngluôn được coi trọng vì tiền lương là một bộ phận cấu thành lên giá trị sản phẩm Việctính toán chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm nhiều hay ít sẽ ảnh hưởng đến giáthành cao hay thấp Chênh lệch này một phần dẫn đến sự cạnh tranh về giá cả giữacác doanh nghiệp cùng sản xuất một mặt hàng Điều này ảnh hưởng trực tiếp đếndoanh thu của doanh nghiệp

Trong nền kinh tế thị trường đầy năng động và cạnh tranh gay gắt hiện nay sẽchỉ có chỗ đứng cho những doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả , biết tiết kiệm chi phí ,

biết giải quyết hài hòa lợi ích của doanh nghiệp với lợi ích của người lao động Nhậnthức được tầm quan trọng của tiền lương cũng như công tác tổ chức quản lý và hạchtoán kế toán tiền lương đối với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, em đã chọn

đề tài “Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Mai

Linh Đông Đô” làm báo cáo thực tập nghiệp vụ của mình Đề tài này đã giúp em hiểu

rõ hơn về thực tiễn công việc kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở công

ty, song do khả năng nhận thức nghiên cứu vẫn còn hạn chế và thời gian thực tậptương đối ngắn nên trong quá trình làm báo cáo không tránh khỏi những thiếu sót Emrất mong nhận được sự góp ý , bổ sung của các thầy cô giáo để báo cáo của em đượcđầy đủ và hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn thầy cô!

Bài báo cáo thực tập gồm 3 phần:

Phần I: Tổng quan về Công ty CP Mai Linh Đông Đô.

Phần II: Hạch toán nghiệp vụ Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

tại Công ty cổ phần Mai Linh Đông Đô

Phần III: Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện Kế toán tiền lương và các

khoản trích theo lương tại Công ty CP Mai Linh Đông Đô

NỘI DUNG PHẦN I:TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP MAI LINH ĐÔNG ĐÔ 1.1: SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CP MAI LINH ĐÔNG ĐÔ

Công ty cổ phần Mai Linh Đông Đô được thành lập theo Giấy kinh doanh số

0102009979 của Phòng đăng ký kinh doanh số 01 thuộc Sở kế hoạch và đầu tư thànhphố Hà Nội cấp lần đầu ngày 18 tháng 09 năm 2003

- Tên công ty : Công ty cổ phần Mai Linh Đông Đô

- Địa chỉ kinh doanh: 47 Kim Đồng, Giáp Bát, Hoàng Mai, Hà Nội

- Mã số thuế : 0101410563

- Điện thoại : 046643131 - Fax : 046645525

- Vốn điều lệ: 6.000.000.000 (Sáu tỷ đồng)

- Mệnh giá cổ phần: 600.000 đồng

- Tổng cổ phần: 10.000

- Vốn pháp định của công ty: 4.000.000.000 đồng (Bốn tỷ đồng).

Các thành viên sáng lập công ty bao gồm:

- Ông Ngô Xuân Dũng

- Ông Nguyễn Quốc Khánh (đã chuyển nhượng)

- Ông Hồ Đức Huyền

- Bà Lê Thị Chung

Người đại diện theo pháp luật:

Ông Hồ Đức Huyền: Giám đốc

Là một công ty cổ phần, từ đó đến nay công ty không ngừng phát triển và mởrộng quy mô sản xuất kinh doanh của mình, coi trọng hiệu quả kinh tế đồng thời luônthực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp Ngân sách Nhà nước

1.2: NGÀNH NGHỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY.

Ngành nghề đăng ký kinh doanh, mặt hàng kinh doanh:

- Vận chuyển hành khách, vận tải hàng hóa

Ngành nghề kinh doanh khác:

- Cho thuê xe.

1.3: CƠ CẤU TỔ CHỨC TẠI CÔNG TY CP MAI LINH ĐÔNG ĐÔ

Công ty cổ phần Mai Linh Đông Đô tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức kếtoán tập trung rất gọn nhẹ, hợp lý Toàn bộ phần kế toán của công ty được tập trung tạiphòng tài vụ Tất cả các công tác kế toán như thu thập chứng từ, ghi chép sổ sách,hạch toán nghiệp vụ…đều do phòng kế toán tài vụ xử lý và tiến hành công việc kếtoán Chính vì sự tập trung của công tác kế toán này mà việc xử lý, cung cấp thông tinđược kịp thời

• Nhiệm vụ của phòng kế toán:

Thực hiện các phần hành công việc kế toán phát sinh tại Công ty và lập Báo cáo

kế toán phần hành công việc thực hiện

Xây dựng và quản lý kế hoạch tài chính của doanh nghiệp và hướng dẫn, thựchiện công tác thống kê các chỉ tiêu cần thiết

Cách thức tổ chức công tác kế toán gắn với cơ sở sản xuất kinh doanh cũng chính

là nơi gắn với phát sinh các nghiệp vụ kinh tế, nhờ đó làm tăng tính chính xác, kịp thờicủa thông tin kế toán cho lãnh đạo nghiệp vụ ở các bộ phận kinh doanh của Công ty, tạođiều kiện cho hạch toán nội bộ trong Công ty Phòng Tài chính - Kế toán trong Công tyhiện tại gồm 12 người, tất cả đều có trình độ Đại học, cao đẳng trở lên trong đó bao gồm 1

kế toán trưởng, 1 phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp và các kế toán viên phụ tráchcác phần hành kế toán Chức năng, nhiệm vụ của các kế toán là đảm nhận các phần hành

kế toán cụ thể sau:

Kế toán trưởng: phụ trách phòng, điều hành, quản lý toàn bộ hoạt động của bộ

máy kế toán; tham gia đánh giá tình hình quản lý, phân tích hoạt động kinh tế, tàichính, đánh giá hiệu quả sử dụng vốn; tổ chức và quản lý công tác lập Báo cáo thống

kê kế toán với GĐ; chịu trách nhiệm trước GĐ về tổ chức công tác kế toán của phòngtrong phạm vi và quyền hạn được giao.Có nhiệm vụ phối hợp hoạt động của nhân viên

kế toán , phối hoạt động giữa các nội dung của công tác kế toán nhằm đảm bảo sựthống nhất về mặt số liệu và qui trình kế toán, kế toán trưởng còn có nhiệm vụ đôn đốckiểm tra công tác của các nhân viên kế toán Là người giúp đỡ cho Giám đốc vềchuyên môn, phổ biến chủ trương và chỉ đạo công tác chuyên môn của bộ phận kếtoán Chịu trách nhiệm trước cấp trên về chấp hành luật pháp thể lệ, chế độ tài chính

hiện hành, là người kiểm tra tình hình hạch toán, tình hình về vốn và huy động sửdụng vốn Kế toán trưởng có trách nhiệm tổ chức sử dụng vốn có hiệu quả, cung cấpcác thông tin về tình hình tài chính một cách kịp thời và toàn diện để giám đốc raquyết định về quản lý

Phó phòng kế toán: tham mưu cho kế toán trưởng về công tác quản lý phòng và

thực hiện một số công việc cụ thể như: Kiểm tra các chứng từ đầu vào, chịu trách nhiệmthanh toán chi phí SXKD, phân bổ cho các đối tượng sử dụng, thực hiện kế toán giá thànhsản phẩm, theo dõi hàng nhập, xuất kho và lập Báo cáo tiêu thụ Làm công tác kế toántổng hợp, kiểm tra, tổng hợp số liệu do các phần hành kế toán khác chuyển sang, làm cơ

sở để lập Báo cáo tài chính của Công ty

Kế toán TSCĐ: Nhân viên kế toán phần hành này phụ trách những công việc

chính sau:

Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số liệu giá trị TSCĐ hiện có, tìnhhình tăng giảm và hiện trạng TSCĐ trong phạm vi toàn Công ty cũng như tại từng bộphận sử dụng TSCĐ

Tiến hành tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất –kinh doanh theo mức độ hao mòn của TS và chế độ quy định, lập bảng tính và phân bổkhấu hao

Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ, phản ánh chínhxác chi phí và đôn đốc tình hình thực hiện dự toán chi phí sửa chữa

Tham gia kiểm kê định kỳ hoặc bất thường TSCĐ, lập Báo cáo định kỳ hoặc bấtthường theo yêu cầu của Công ty

Tính toán phản ánh kịp thời tình hình xây dựng thêm, đổi mới nâng cấp hoặc tháo rỡlàm tăng, giảm nguyên giá TSCĐ cũng như tình hình thanh lý nhượng bán TSCĐ

Hướng dẫn , kiểm tra các nhà máy, các bộ phận trực thuộc trong Công ty thực hiệnđầy đủ chế độ ghi chép ban đầu về TSCĐ; mở các sổ, các thẻ kế toán cần thiết và hạchtoán TSCĐ theo đúng chế độ quy định

Tham gia kiểm tra, đánh giá lại TSCĐ theo quy định của Nhà nước và yêu cầu củaCông ty

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Nhân viên kế toán phần hành

này phụ trách những công việc chính sau:

Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về số lượng lao động thời gian, kết quảlao động, tính toán chính xác tiền lương và các khoản trích theo lương, phân bổ chi phí laođộng theo đúng đối tượng lao động.

Hướng dẫn, kiểm tra việc hạch toán ở các phòng ban, các bộ phận, các phân xưởngthực hiện đầy đủ các chứng từ ghi chép ban đầu về lao động, tiền lương; mở sổ theo dõitiền lương và hạch toán nghiệp vụ lao động, tiền lương theo đúng chế độ, đúng phươngpháp

Theo dõi tình hình thanh toán tiền lương, tiền thưởng, các khoản phụ cấp, trợ cấp chongười lao động

Lập Báo cáo về lao động, tiền lương

Kế toán thanh toán: Nhân viên kế toán phần hành này phụ trách những công việc

chính sau:

Thường xuyên theo dõi nghiệp vụ thu, chi và tồn quỹ tiền mặt: ví dụ như viết phiếuthu, chi và sổ theo dõi tiền mặt; giám đốc tình hình chấp hành định mức tồn quỹ tiền mặt;đối chiếu thường xuyên tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách góp phần phát hiện sai sóttrong việc quản lý tiền mặt

Hàng ngày theo dõi tình hình tăng, giảm và số dư tiền gửi Ngân hàng; theo dõi việcthanh toán không dùng tiền mặt

Phản ánh các khoản tiền đang chuyển, có biện pháp để giải phóng nhanh tiền đangchuyển và ghi chép sổ sách liên quan

Thủ quỹ: là một nhân viên độc lập có nhiệm vụ:

Kiểm tra chứng từ tiền

Thực hiện việc thu chi tiền mặt được trên chứng từ liên quan

Chịu trách nhiệm đảm bảo quỹ tiền mặt tại Công ty, đảm bảo cho quá trình luânchuyển vốn của Công ty Thường xuyên tiến hành kiểm kê và đối chiếu lượng tiền mặthiện có với kế toán thanh toán

Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

1.4: TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY

Trong nền kinh tế hội nhập quốc tế, với nhiều cạnh tranh và sự ảnh hưởng lẫnnhau ngày càng lớn giữa các doanh nghiệp trong nước cũng như ngoài quốc gia Bất

kỳ một doanh nghiệp nào muốn tồn tại và phát triển đều phải tự tìm cho mình mộtphương hướng và cách thức hoạt động sao cho có hiệu quả nhất Các doanh nghiệpluôn phải năng động, nhạy bén trước những nhu cầu và đòi hỏi của thị trường, biếtnắm bắt những thời cơ và cơ hội kinh doanh sao cho tốt nhất, từng bước tự đổi mớimình để có thể thích ứng và bắt kịp với tình hình phát triển chung của nền kinh tế đấtnước cũng như xu hướng phát triển của thế giới Để từ đó có thể thực hiện mục tiêukinh doanh mà hầu như doanh nghiệp nào cũng hướng tới, đó là từng bước chiếm lĩnhthị trường, tăng lợi nhuận và hạ thấp dần các chi phí phát sinh

Cùng với sự phát triển của xã hội, đời sống ngày càng cao thì nhu cầu sử dụngphương tiện phù hợp và dùng làm kinh doanh cũng gia tăng Nhu cầu tăng đồng nghĩavới sự ra đời của các Doanh nghiệp cung ứng hàng hóa để thỏa mãn nhu cầu đó Chính

vì vậy, công ty luôn tìm kiếm và mở rộng thị trường

* Tình hình khách hàng và thị trường tiêu thụ chủ yếu

Khách hàng của công ty là tất cả mọi ngườ có nhu cầu đi lại bằng taxi

Phó phòng KT kiểm KT chi phí

Thủ quỹ

Kế toán NVL, cụng cụ dụng cụ

Kế toán trưởng

* Các đối thủ cạnh tranh và biện pháp đối phó của Công ty

Hiện nay, với nhiều đối thủ ra đời thì sự cạnh tranh ngày càng nóng bỏng, kháchhàng sẽ giảm Với phương trâm khách hàng là thượng đế, phục vụ tận tình và lịch sựvới khách hàng, công ty đã tạo niềm tin cho khách hàng, mở rộng được thị trường kinhdoanh

Với đặc trưng là kinh doanh phục vụ khách hàng, công ty luôn hoạt động vớiphương châm thỏa mãn tốt nhất mọi nhu cầu của khách hàng, quan tâm đến phươngthức phục vụ khách hàng, từng bước nâng cao uy tín của công ty trên thị trường Bảnthân công ty đã rất năng động trong việc quay vòng, bảo tồn và phát triển vốn, đồngthời chủ động trong việc tiếp thị, tìm kiếm thêm các đối tượng khách hàng, thắt chặtthêm mối quan hệ với các bạn hàng đã có quan hệ từ trước, ngày càng mở rộng thịtrường kinh doanh, tạo được sự tin tưởng và đồng lòng đóng góp công sức của các cổđông cho công ty ngày càng phát triển

1.5: CÁC NGHIỆP VỤ QUẢN LÝ Ở CÁC PHÒNG BAN

Các phòng ban nghiệp vụ và bộ phận của công ty có chức năng tham mưu giúp giám đốc quản lý và điều hành công việc một cách có hiệu quả, bao gồm :

- Phòng tổ chức hành chính tổng hợp (gồm 8 người): Có chức năng tham

mưu cho giám đốc công ty về các mặt như quản lý lao động, hành chính và xây dựngđơn giá tiền lương, thực hiện các chế độ chính sách, phối hợp với các phòng ban lập

dự toán sửa chữa và mua sắm tài sản, xác định phương hướng chiến lược đầu tư vànhiệm vụ, kế hoạch hoạt động kinh doanh của toàn Công ty

- Phòng kế toán - tài chính (gồm 5 người): Có nhiệm vụ tổ chức hạch toán toàn

công ty, tổ chức thực hiện các biện pháp quản lý tài chính, đồng thời cung cấp thôngtin đầy đủ về hoạt động tài chính của công ty cho Ban Giám đốc Đảm bảo phản ánhđúng, kịp thời và chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong toàn Công ty

- Phòng kinh doanh – bán hàng (gồm 15 người): Có nhiệm vụ thực hiện các

giao dịch thương mại với khách hàng, hình thành những hợp đồng mua bán với các đốitác kinh doanh, kế hoạch bán hàng, tiêu thụ hàng hóa, theo dõi hàng hóa đáp ứng nhucầu khách hàng

- Phòng Marketing (gồm 2 người): Chịu trách nhiệm nghiên cứu thị trường và

tư vấn cho Giám đốc đề ra những chiến lược Marketing

PHẦN II – HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN BÁN HÀNG

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP

MAI LINH ĐÔNG ĐÔ 2.1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN

2.1.1: Hình thức kế toán.

Công ty đã lựa chọn hình thức “ Chứng từ - Ghi sổ “ để áp dụng vào việc ghi chép,

tổ chức bảo quản, lưu trữ sổ sách Kế toán, với sự trợ giúp của hệ thống phần mềm kế toán

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Đối chiếu và kiểm tra

Hệ thống máy tính đã giúp đỡ rất nhiều trong việc thực hiện các nghiệp vụ kế toán

và việc sử lý dữ liệu, tính toán và in Báo cáo đều được thực hiện trên máy tình thông quaphần mềm được Công ty cài đặt, điều đó đã góp phần giảm nhẹ khối lượng công việc của

Sổ tổng hợp chi tiết

Chứng từ gốc

hợp chứng

từ gốc Nhật ký - Sổ cái

Báo cáo tài chính

Sổ (thẻ)

kế toán chi tiết

các nhân viên kế toán, tăng cường tính chính xác và kịp thời trong tổ chức công tác kếtoán.

Khi áp dụng phần mềm kế toán máy CARD thì từ tài liệu gốc, thông tin được cậpnhật vào máy bằng bàn phím và được tổ chức lưu trữ trong bộ nhớ ngoài của máy tínhdưới dạng các tệp cơ sở dữ liệu nghiệp vụ hay gọi là tệp cơ sở dữ liệu chi tiết và đượcquản trị một cách hợp nhất bởi một hệ quản trị cơ sở dữ liệu, sau đó các tệp cơ sở dữ liệunghiệp vụ này được chuyển vào tệp tổng hợp theo chương trình đã được cài đặt Phầnmềm CARD bao gồm các phân hệ nghiệp vụ sau:

Hệ thống

Phân hệ kế toán tổng hợp

Phân hệ kế toán mua hàng và công nợ phải thu

Phân hệ kế toán bán hàng và công nợ phải trả

Phân hệ kế toán hàng tồn kho

Phân hệ kế toán chi phí và giá thành sản phẩm

Phân hệ kế toán TSCĐ

Phân hệ Báo cáo kế toán

2.1.3 : Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty

Các loại sổ

Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái và các sổ chi tiết

Chứng từ ghi sổ là loại sổ trung gian dùng để tập hợp theo từng loại chứng từ gốc.Chứng từ ghi sổ có thể được lập trên cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp cácchứng từ gốc cùng loại, có cùng nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ lập theo tài khoảnnhư: tài khoản tiền gửi ngân hàng, tài khoản nguyên vật liệu, tài khoản doanh thu bánhàng và cung cấp dịch vụ

Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ đã ghi lại các chứng từ ghi sổ theo thời gian đăng ký;lưu giữ và tổng hợp số liệu theo thời gian đăng ký vào sổ; và làm căn cứ để kiểm trađối chiếu số liệu với bảng cân đối tài khoản

Sổ cái được mở riêng cho từng tài khoản và mở chi tiết cho tài khoản cấp 2 theochứng từ ghi sổ, và được ghi định kỳ theo định kỳ của chứng từ ghi sổ

Các biểu mẫu:

Các biểu mẫu chứng từ và các loại sổ, thẻ

Biểu mẫu báo cáo:

Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DNN

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DNN

Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 – DNN

Bảng cân đối tài khoản Mẫu số F01 – DNN

Các bước của hình thức chứng từ ghi sổ:

- Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra hợp lệ để phân loại rồi đưa vàobảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại

- Các chứng từ thu chi tiền mặt hàng ngày thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, cuối ngàychuyển cho kế toán

- Căn cứ vào chứng từ gốc cùng loại để ghi vào sổ nhật ký

- Kế toán căn cứ vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết lập bảng chi tiết số dư Tài khoản,tổng hợp chi phí sản xuất

- Căn cứ vào sổ nhật ký chung ghi vào sổ cái các tài khoản

- Cuối tháng kiểm tra đối chiếu giữa sổ cái với bảng chi tiết số dư tài khoản, tổnghợp CPSX, giữa báo cáo kế toán tài chính với báo cáo kế toán quản trị

- Cuối kỳ kế toán căn cứ vào số liệu ở sổ cái các tài khoản để lập báo cáo tàichính Và căn cứ vào bảng chi tiết số dư TK, tổng hợp CPSX để lập báo cáo kế toánquản trị Sau đó kiểm tra đối chiếu giữa báo cáo kế toán tài chính với báo cáo kế toánquản trị

Chế độ báo cáo của kế toán các chi nhánh:

1 Báo cáo công việc hàng ngày

2 Báo cáo thu cước

3 Báo cao thu- chi, tồn quỹ tiền mặt hàng ngày

4 Kiểm kê quỹ tiền mặt cuối tuần

5 Quyết toán thu chi hàng tháng với phòng TCKT Hà Nội

Các chứng từ gốc gửi về HN phải photo, lưu lại tại chi nhánh để theo dõi, đối chiếu

Chi nhánh chỉ được phép tạm ứng theo quy chế tạm ứng do TGĐ ban hành

áp dụng tin học vào công tác kế toán trong Công ty: Sử dụng phần mềm CARd

Quy trình sử lý tự động hoá các nghiệp vụ kế toán với phần mềm CARD đượckhái quát như sau:

Sơ đồ 2.3: Quy trình xử lý nghiệp vụ kế toán trong công ty

Lập chứng từ Cập nhật chứng từ vào mỏy

- Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy,

Tệp cơ sở dữ liệu nghiệp vụ

Tệp tổng hợp

Các chứng từ kế toán

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Báo cáo tài chính, sổ sách kế toán

đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghibằng tay.

Mặt khác, các chi nhánh của công ty luôn luôn kết nối với chụ sở chính HN vì thếrất thuận tiện trong việc trao đổi thông tin giữa các chi nhánh trở nên nhanh chóng vàthuận tiện ngoài ra việc tra cứu tin tức, các quy định mới cũng được cập nhật nhanhhơn tạo điều kiện cho việc quản lý của bộ phận kế toán trở nên nhanh chóng, đáp ứngkịp thời, chính xác

Nhóm các TK thuộc Bảng cân đối kế toán: Gồm các tài khoản thuộc loại 1 vàloại 2 (phản ánh tài sản) và các TK thuộc loại 3 và 4

Nhóm các TK ngoài Bảng cân đối kế toán: TK loại 0

Nhóm các TK thuộc báo cáo kết quả kinh doanh: Gổm các TK phản ánh chi phí (loại

6, loại 8), phản ánh doanh thu và thu nhập (loại 5, loại 7) và tài khoản xác định kết quả

kinh doanh (loại 9)

Bảng 2.1: Danh mục hệ thống tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng.

Số SỐ HIỆU TK

TT Cấp

1

Cấp 2

1121 Tiền Việt Nam

1122 Ngoại tệ

1131 Tiền Việt Nam

1132 Ngoại tệ

04 128 Đầu tư ngắn hạn khác

1281 Tiền gửi có kỳ hạn

1288 Đầu tư ngắn hạn khác

05 129 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn

06 131 Phải thu của khách hàng

1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

1332 Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ

1361 Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc

1368 Phải thu nội bộ khác

13 151 Hàng mua đang đi đường

14 152 Nguyên liệu, vật liệu

16 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

1561 Giá mua hàng hóa

1562 Chi phí thu mua hàng hóa

18 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

LOẠI TK 2

24 242 Chi phí trả trước dài hạn

25 243 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại

26 244 Ký quỹ, ký cược dài hạn

LOẠI TK 3

NỢ PHẢI TRẢ

28 315 Nợ dài hạn đến hạn trả

29 331 Phải trả cho người bán

30 333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp

3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt

3333 Thuế xuất, nhập khẩu

3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp

3335 Thuế thu nhập cá nhân

3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất

31 334 Phải trả người lao động

3341 Phải trả công nhân viên

3348 Phải trả người lao động khác

34 338 Phải trả, phải nộp khác

3382 Kinh phí công đoàn

3383 Bảo hiểm xã hội

37 344 Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn

38 347 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả

39 351 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

LOẠI TK 4

VỐN CHỦ SỞ HỮU

4111 Vốn đầu tư của chủ sở hữu

4118 Vốn khác

42 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản

43 414 Quỹ đầu tư phát triển

44 415 Quỹ dự phòng tài chính

45 418 Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu

46 421 Lợi nhuận chưa phân phối

4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm nay

47 431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi

4311 Quỹ khen thưởng

4312 Quỹ phúc lợi

4313 Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ

48 441 Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản

49 461 Nguồn kinh phí sự nghiệp

4611 Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trước

4612 Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay

50 466 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ

LOẠI TK 5

DOANH THU

51 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

52 512 Doanh thu bán hàng nội bộ

53 515 Doanh thu hoạt động tài chính

54 521 Chiết khấu thương mại

60 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

61 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành

8212 Chi phí thuế TNDN hoãn lại

LOẠI TK 9

65 911 Xác định kết quả kinh doanh

LOẠI TK 0

TàI KHOảN NGOàI BảNG

66 001 Tài sản thuê ngoài

67 002 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ,

68 003 Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi

69 004 Nợ khó đòi đã xử lý

* Chính sách kế toán áp dụng

- Luật kế toán (12/2003/L-CTN) do Quốc hội khoá IX công bố ngày 26/06/2003

- Chế độ kế toán: Các Báo cáo tài chính được lập trên cơ sở giá gốc, bằng đồngViệt Nam (VNĐ), theo Chế độ Kế toán Việt Nam số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng

03 năm 2006

- Niên độ kế toán: Năm tài chính của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày31/12 năm dương lịch

2.1.4: Quan hệ của phòng kế toán trong bộ máy quản lý doanh nghiệp.

Trong số các phòng ban chức năng thuộc bộ máy quản lý của công ty, phòng kếtoán tài chính có vị trí quan trọng, giám sát và tính toán toàn bộ quá trình hoạt độngcũng như kết quả kinh doanh, tham mưu cho giám đốc về mọi mặt, với các chức năng

và nhiệm vụ như sau:

- Chức năng :

Tham mưu giúp việc cho giám đốc giám sát, quản lý, điều hành tài chính và cơ sởvật chất kỹ thuật của công ty Hướng dẫn kiểm tra các phòng ban thực hiện mọi quyđịnh của nhà nước về hạch toán, kế toán ghi chép sổ sách thống kê ban đầu Thu nhận

xử lý và cung cấp toàn bộ thông tin về tài sản, vật tư, tiền vốn và sự vận động củachúng cho giám đốc Đồng thời kiểm tra giám sát và hướng dẫn toàn bộ hoạt độngkinh tế tài chính của công ty theo đúng quy định pháp luật của nhà nước

2.2: THỰC TẾ HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CP MAI LINH ĐÔNG ĐÔ

2.2.1: Kế toán quản trị

Hệ thống báo cáo kế toán quản trị của Công ty bao gồm: báo cáo tổng hợp vềdoanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh bao quát tình hình tài chính, giám sát toàn bộquá trình hoạt động, tham mưu cho ban lãnh đạo Công ty về mọi mặt.

- Nhiệm vụ :

+ Ghi chép, tính toán phản ánh chính xác, đầy đủ, trung thực kịp thời, liên tục và

có hệ thống các tài sản, vật tư, tiền vốn hiện có cũng như tình hình luân chuyển và sửdụng chúng trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty

+ Thông qua việc ghi chép, tính toán, phản ánh để kiểm tra tình hình thực hiện kếhoạch kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, chế độ phân phối thu nhập và thực hiệnnghĩa vụ với nhà nước, kiểm tra việc thực hiện quy định tài chính, việc giữ gìn và sửdụng các loại tài sản, vật tư, tiền vốn kinh phí

+ Cung cấp số liệu, tài liệu, thông tin kinh tế cho việc điều hành hoạt động kinhdoanh, tổng hợp phân tích các hoạt động kinh tế, tài chính, cho công tác thống kê vàthông tin kinh tế các cấp

+ Hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra và thu thập kịp thời đầy đủ toàn bộ chứng từ kếtoán của công ty Hướng dẫn các bộ phận liên quan thực hiện tốt chế độ ghi chép,thống kê, luân chuyển chứng từ và các nghiệp vụ kế toán Cấp phát, đối chiếu quyếttoán và giao nộp hóa đơn theo quy định của chi cục thuế

+ Tổ chức toàn bộ công tác hạch toán phù hợp với đặc điểm, tính chất hoạt độngkinh doanh của công ty đáp ứng nhu cầu đổi mới cơ chế quản lý, trên cơ sở điều lệ tổchức kế toán nhà nước và các quy định về hạch toán hiện hành của Bộ tài chính + Giúp giám đốc công ty tổ chức phân tích hoạt động kinh tế, tham gia nghiêncứu cải tiến hoạt động quản lý kinh doanh nhằm khai thác có hiệu quả mọi tiềm năng,thế mạnh của công ty, nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty

Sử dụng thông tin kế toán quản trị cho việc ra quyết định ngắn hạn và dài hạn:quyết định về kế hoạch doanh thu, chi phí, giá thành Các khoản chiết khấu cho kháchhàng, thưởng cho nhân viên với mức độ tiền thưởng là bao nhiêu

2.2.2: Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty CP Mai Linh

2.2.2.1: Vai trò chức năng của tiền lương:

+ Chức năng tái sản xuất sức lao động:

Quá trình tái sản xuất sức lao động được thực hiện bởi việc trả công cho người laođộng thông qua lương Bản chất của sức lao động là sản phẩm lịch sử luôn được hoànthiện và nâng cao nhờ thường xuyên được khôi phục và phát triển, còn bản chất của táisản xuất sức lao động là có được một tiền lương sinh hoạt nhất định để họ có thể duytrì và phát triển sức lao động mới (nuôi dưỡng, giáo dục thế hệ sau), tích luỹ kinhnghiệm và nâng cao trình độ, hoàn thiện kỹ năng lao động.

+ Chức năng là công cụ quản lý của doanh nghiệp:

Mục đích cuối cùng của các nhà quản trị là lợi nhuận cao nhất Để đạt được mụctiêu đó họ phải biết kết hợp nhịp nhàng và quản lý một cách có nghệ thuật các yếu tốtrong quá trình kinh doanh Người sử dụng lao động có thể tiến hành kiểm tra giámsát, theo dõi người lao động làm việc theo kế hoạch, tổ chức của mình thông qua việcchi trả lương cho họ, phải đảm bảo chi phí mà mình bỏ ra phải đem lại kết quả và hiệuquả cao nhất Qua đó nguời sử dụng lao động sẽ quản lý chặt chẽ về số lượng và chấtlượng lao động của mình để trả công xứng đáng cho người lao động

+ Chức năng kích thích lao động ( đòn bẩy kinh tế):

Với một mức lương thoả đáng sẽ là động lực thúc đẩy sản xuất phát triển tăngnăng xuất lao động Khi được trả công xứng đáng người lao động sẽ say mê, tích cựclàm việc, phát huy tinh thần làm việc sáng tạo, họ sẽ gắn bó chặt chẽ trách nhiệm củamình với lợi ích của doanh nghiệp Do vậy, tiền luơng là một công cụ khuyến khíchvật chất, kích thích người lao động làm việc thực sự có hiệu quả cao

2.2.1.2 Các hình thức trả lương và chế độ tiền lương :

Do lao động có nhiều loại khác nhau và có tính chất công việc khác nhau, do đó tiền lương cũng có nhiều loại với tính chất khác nhau, vì việc tính lương và chi trả lương cho các đội ngũ cũng khác nhau Bởi vậy cần phân loại và tính lương theo tiêu thức phù hợp

Tại Công Ty Cổ phần Mai Linh Đông Đô áp dụng hình thức trả lương theodoanh thu và theo thời gian Hình thức trả lương theo doanh thu là hình thức tínhlương theo tổng doanh thu của toàn công ty

Lương theo doanh thu = 22% trên tổng doanh thuHình thức trả lương theo thời gian là hình thức trả lương căn cứ vào thời gianlàm việc của công nhân viên Có nghĩa là căn cứ vào số lượng làm việc, ngày công,

giờ công và tiêu chuẩn thang lương theo cấp bậc của nhà nước quy định hoặc công tyquy định để thanh toán lương trả lương theo thời gian làm việc trong tháng bảng chấmcông do cán bộ phụ trách hoặc do các trưởng phòng ghi theo quyết định về chấm côngcuối tháng căn cứ vào thời gian làm việc thực tế quy ra công và những ngày nghỉ đượchưỏng theo chế độ để tính lương phải trả.

Phản ánh lao động tiền lương là bảng chấm công dùng để theo dõi thời gian làmviệc trong tháng Mục đích để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, ngừngviệc nghỉ BHXH, để có căn cứ tính trả lương, BHXH trả thay lương cho từng người

và quản lý lao động trong đơn vị Bảng chấm công này do đội phòng ban ghi hàngngày việc ghi chép bảng chấm công do cán bộ phụ trách hoặc do các trưởng các vănphòng có trách nhiệm chấm công cho từng người làm việc của mình cuối tháng sẽchuyển về văn phòng công ty cùng tất cả những đơn chứng khác cuối tháng căn cứ vàothời gian làm việc thực tế quy ra công và những ngày nghỉ được hưởng theo chế độ đểtính lương phải trả

2.2.1.3: Kế toán chi tiết tiền lương :

*Chứng từ sử dụng để theo dõi lao động :

Chứng từ ban đầu về lao động là cơ sở để chi trả lương và các khoản phụ cấp, trợcấp cho người lao động và là cơ sở để thực hiện kế toán tổng hợp tiền lương và cáckhoản trích theo lương, tài liệu quan trọng để đánh giá hiệu quả các biện pháp quản lýlao động vận dụng ở doanh nghiệp Do đó doanh nghiệp vận dụng và lập các chứng từban đầu về lao động phải phù hợp với các yêu cầu quản lý lao động, phản ánh rõ ràng,đầy đủ số lượng , chất lượng lao động

- Để quản lý lao động về mặt số lượng, Phòng Nhân sự quản lý lao động theobảng sau:

Kế toán Trần Kim Thu 24/4/1970 Hà Nội Thạc sỹ

TCHC Trần Thị Chiều 13/2/1958 Hà Nội Đại học

Phòng KD Nguyễn Văn An 17/6/1978 Hoà Bình Cao đẳng

Chứng từ sử dụng để hạch toán lao động là “Bảng chấm công” Bảng này đượclập riêng cho từng bộ phận, tổ, đội lao động, trong đó ghi rõ ngày làm việc, nghỉ việccủa mỗi người lao động Bảng chấm công do tổ trưởng hoặc trưởng các phòng ban,trực tiếp ghi và để nơi công khai để người lao động giám sát thời gian lao động của họ.Ngoài ra, doanh nghiệp còn sử dụng các chứng từ khác như phiếu báo làm thêm giờ,phiếu nghỉ hưởng BHXH Sau đó tập hợp báo cáo cho phòng Tổ chức lao động tiềnlương và chuyển sang phòng kế toán để tính lương

* Kế toán chi tiết tiền lương cho người lao động

Bảng chấm công văn phòng hành chính tháng 11/2012

SChưởnglươngsảnphẩm

SChưởnglươngthờigian

SCnghỉviệchưởng100%

lương

SCnghỉviệchưởng

%lương

SChưởngBHXH

Trong tháng cán bộ công nhân viên bị ốm hoặc tai nạn sẽ được hưởng lươngBHXH do BHXH cấp quận chi trả Trong trường hợp này, kế toán tiền lương vàBHXH phải thu thập các chứng từ sau: Sổ khám chữa bệnh , biên lai thu tiền viện phí,phiếu nghỉ hưởng BHXH làm căn cứ lập “ Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH” , phản ánh

số ngày nghỉ ốm, tai nạn lao động hoặc con ốm thì người lao động sẽ đI khám bệnhtheo thẻ BHYT đã được công ty mua Hiện nay, người lao động đi khám bệnh đã cóthẻ BHYT chỉ được nhà nước đài thọ 80% còn lại 20% là do người lao động tự chi trả.Căn cứ vào kết luận của bác sĩ được ghi trong “sổ khám chữa bệnh” Bộ phận y tế củacông ty sẽ viết phiếu nghỉ hưởng BHXH rồi gửi cho kế toán tiền lương và BHXH Căn cứ vào phiếu nghỉ hưởng BHXH và các chứng từ liên quan khác, kế toántiền lương và BHXH lập phiếu thanh toán trợ cấp BHXH cho từng người với mứchưởng như sau:

- Trường hợp nghỉ ốm con ốm dưới 1 tháng:

Mức hưởng BHXH = Lương cơ bản 1 tháng/26 *số ngày được duyệt* 75%

Ví dụ: Chị Nguyễn Hương Trà có mức tiền lương cơ bản là 1.050.000đ/ tháng với sốngày nghỉ hưởng BHXH, chị được trợ cấp 75% lương cơ bản nghĩa là:

1.050.000/26 * 6 *75% =181.731đ

- Trường hợp nghỉ ốm,trông con ốm…trên một tháng:

Mức hưởng BHXH = Lương cấp bậc một tháng/26 * số ngày được duyệt * 70%

-Trường hợp nghỉ thai sản : Mức hưởng bằng 100% lương cơ bản ngoài ra công

ty còn trích thêm 1 tháng lương

- Bảng thanh toán BHXH:

Sau khi tổng hợp tất cả các phiếu nghỉ hưởng BHXH như trên, kế toán lập bảngthanh toán BHXH cho toàn Công ty theo mẫu sau:

Đơn vị: Cty Cổ Phần Mai Linh Đông Đô Mẫu số 04 - LĐTL

Tổng

số tiền

Ký nhận