kế toán tập hợp chi phí dịch vụ duy trì chăm sóc công viên, cây xanh trong địa bàn tp thanh hóa tại công ty tnhh một thành viên môi trường và công trình đô thị thanh hóa

Trường ĐH Lao Động Xã Hội Khoá luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Những năm gần với đổi đất nước, kinh tế Việt Nam ngày phát triển bước hoà nhập vào kinh tế giới Xu phát triển cạnh tranh kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phải có sách cụ thể tài để trì hoạt động phát triển Để đáp ứng yêu cầu phát triển sản xuất kinh doanh mình, nhu cầu phát triển ngày cao xã hội, doanh nghiệp ngày nỗ lực tìm kiếm giải pháp công nghệ, vốn, lao động Tuy nhiên giải pháp nhà quản lý đặc biệt quan tâm công tác kế tốn cơng ty Kế tốn phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý tài chính, cơng cụ đắc lực việc quản lý, điều hành hoạt động, tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm đảm bảo chủ động sản xuất kinh doanh chủ động tài doanh nghiệp Trong tồn cơng tác kế tốn, kế tốn tập hợp chi phí sản xuất khâu quan trọng việc giúp doanh nghiệp tính giá thành sản phẩm mình, qua nâng cao tính cạnh tranh doanh nghiệp thương trường Thực tốt cơng tác kế tốn chi phí sản xuất yêu cầu cần thiết, yếu tố mang ý nghĩa định đến thành bại trình phát triển doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp quản lý chặt chẽ yếu tố đầu vào qua tiết kiệm chi phí tăng lợi nhuận Xuất phát từ vai trò quan trọng cơng tác kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm, với thời gian thực tập công ty TNHH thành viên Mơi trường Cơng trình thị Thanh Hóa, em nhận thấy cơng tác kế tốn chi phí sản xuất cơng ty ln đề cao coi trọng mức Chính em chọn đề tài: “Kế toán tập hợp chi phí dịch vụ trì chăm sóc cơng viên, xanh địa bàn TP Thanh Hóa cơng ty TNHH thành viên Mơi trường Cơng trình thị Thanh Hóa” Mục đích, phạm vi nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu: Khi nghiên cứu đề tài chọn trên, mục đích nghiên cứu em phân tích, đánh giá thực trạng để đưa giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí cung ứng dịch vụ trì chăm sóc cơng viên, xanh cơng ty TNHH thành viên Mơi trường Cơng trình thị Thanh Hóa Qua giúp em rút kinh nghiệm quý báu cho thân công việc kế toán sau Phạm vi nghiên cứu: Hiện cơng ty có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều lĩnh vực khác dịch vụ thu gom, xử lý rác thải; quản lý tu đường giao thơng nội bộ; dịch vụ trì, chăm sóc cơng viên xanh Tuy nhiên, thời gian khả có hạn nên phạm vi nghiên cứu đề tài em tập SVTH: Lê Thị Hiền – Lớp: Đ3KT4 GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Nga Trường ĐH Lao Động Xã Hội Khoá luận tốt nghiệp trung vào cơng tác tập hợp chi phí dịch vụ trì chăm sóc cơng viên, xanh địa bàn thành phố Thanh Hóa Nội dung phương pháp nghiên cứu * Nội dung: Từ mục đích nghiên cứu trên, nội dung nghiên cứu đề tài tập trung vào vấn đề sau: - Kế tốn tập hợp chi phí NVL - Kế tốn tập hợp chi phí NC trực tiếp - Kế tốn tập hợp chi phí máy thi cơng - Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất chung - Kết chuyển khoản mục chi phí - Đánh giá thực trạng kế tốn tập hợp chi phí dịch vụ công ty - Đề xuất số kiến nghị * Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu vận dụng khóa luận phương pháp thống kê phân tích số liệu thực tế thu thập q trình thực tập cơng ty Phương pháp thống kê số liệu bao gồm số liệu sơ cấp số liệu thứ cấp Số liệu sơ cấp có từ việc thực vấn, tìm hiểu tình hình thực tế khâu dịch vụ để có nhìn tổng thể quy trình thực dịch vụ Số liệu thứ cấp có từ việc thu thập số liệu thực tế từ Xí nghiệp Cơng viên xanh phịng kế tốn cơng ty Phương pháp xử lý số liệu: So sánh, đối chiếu, tổng hợp số liệu Đóng góp đề tài Những kiến nghị em đưa khóa luận ý kiến cá nhân dựa kiến thức có qua sách tình hình thực tế Vậy nên em hy vọng kiến nghị công ty xem xét áp dụng nhằm giúp cho cơng tác kế tốn cơng ty tốt Em hy vọng khóa luận đóng góp phần vào việc hồn thiện cơng tác kết tốn tập hợp chi phí cơng ty TNHH thành viên Mơi trường cơng trình thị Thanh Hóa tài liệu tham khảo có ý nghĩa thực tiễn cơng việc kế toán cá nhân em sau Nguồn tài liệu nghiên cứu Trong khóa luận có sử dụng chứng từ, sổ sách, tài liệu tham khảo từ công ty TNHH Một thành viên Môi trường CTĐT Thanh Hóa Ngồi có có kiến thức tham khảo từ giáo trình Kế tốn tài trường ĐH Lao động- Xã hội, chuẩn mực liên quan Bố cục khóa luận Ngồi lời mở đầu kết luận, khóa luận gồm có phần chính: SVTH: Lê Thị Hiền – Lớp: Đ3KT4 GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Nga Trường ĐH Lao Động Xã Hội Khoá luận tốt nghiệp Chương I: Đặc điểm SXKD tổ chức quản lý SXKD có ảnh hưởng đến kế tốn tập hợp chi phí dịch vụ trì chăm sóc cơng viên, xanh công ty công ty TNHH thành viên Môi trường Cơng trình thị Thanh Hóa Chương II: Thực trạng kế tốn tập hợp chi phí dịch vụ trì chăm sóc cơng viên, xanh cơng ty TNHH thành viên Mơi trường cơng trình thị Thanh Hóa Chương III: Các kiến nghị nhằm hồn thiện kế tập hợp chi phí dịch vụ trì chăm sóc cơng viên, xanh cơng ty TNHH thành viên Mơi trường cơng trình thị Thanh Hóa Mặc dù thân cố gắng để hồn thành khóa luận cách khoa học, hợp lý thời gian thực tập ngắn hạn chế việc thu nhận thông tin nên viết tránh khỏi khiếm khuyết định Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cơ, cán tài kế toán bạn sinh viên quan tâm đến khóa luận để viết em hồn thiện Cuối em xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo: Thạc sĩ Nguyễn Thị Thanh Nga cán phịng kế tốn Cơng ty TNHH thành viên Mơi trường cơng trình thị Thanh Hố tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 16 tháng năm 2011 Sinh viên Lê Thị Hiền SVTH: Lê Thị Hiền – Lớp: Đ3KT4 GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Nga Trường ĐH Lao Động Xã Hội Khoá luận tốt nghiệp CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM SXKD VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ SXKD ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ DỊCH VỤ DUY TRÌ VÀ CHĂM SĨC CƠNG VIÊN, CÂY XANH TRONG ĐỊA BÀN TP THANH HĨA TẠI CÔNG TY CÔNG TY TNHH MÔI TRƯỜNG VÀ CÔNG TRÌNH ĐƠ THỊ THANH HĨA 1.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lí kinh doanh cơng ty 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty TNHH Một thành viên Môi trường Cơng trình thị Thanh Hóa tiền thân Đội cơng nhân vệ sinh UBND tỉnh Thanh Hóa thành lập để đáp ứng nhu cầu phát triển mở rộng Thành phố, phù hợp với phát triển đất nước Công ty thành lập ngày 19 tháng 8/1958 theo Quyết định số 2029/TC-CB UBND hành tỉnh Thanh Hóa Cơng ty trải qua nhiều lần đổi tên thành lập lại doanh nghiệp Nhà nước theo Nghị định số: 388/CP Chính Phủ Quyết định số: 206 QĐ/UBTH UBND tỉnh Thanh Hóa ngày 10/3/1994 đổi tên thành Cơng ty Mơi trường Cơng trình thị Thanh Hóa trực thuộc UBND tỉnh Thanh Hóa Tháng 6/1997 UBND tỉnh Thanh Hóa Quyết định số: 1108 cơng nhận Cơng ty Mơi trường Cơng trình thị Thanh Hóa Doanh nghiệp Nhà nước hạng II, hoạt động lĩnh vực cơng ích Thực Quyết định số 81/QĐ-UBND ngày 12/01/2010 Chủ tịch UBND Tỉnh Thanh Hóa việc chuyển đổi doanh nghiệp nhà nước thành Công ty TNHH Một thành viên mơi trường cơng trình thị hóa hoạt động theo luật doanh nghiệp 2005, từ ngày 16/6/2010 Công ty TNHH thành viên Môi trường Cơng trình thị Thanh Hóa có tư cách pháp nhân, có dấu riêng mở tài khoản Ngân hàng Kho bạc nhà nước theo quy định Pháp luật Căn vào điều kiện nhu cầu phát triển kinh doanh, cơng ty mở chi nhánh, văn phòng đại diện theo quy định pháp luật, sau chấp thuận văn chủ sở hữu Tên đầy đủ nay: Công ty TNHH Một thành viên môi trường cơng trình thị Thanh hóa Tên giao dịch: Thanh Hoa uban environment and contructions company Trụ sở chính: 467 Lê Hoàn - Phường Ngọc Trạo - Thành Phố Thanh Hoá Điện thoại: 0373 721205 - 0373.852228 - 0373.721193 Fax: 0373 721205 Email : Urencothanhhoa@gmail.com Website: www.urencothanhhoa.com.vn Trải qua gần 53 năm xây dựng, trưởng thành phát triển, công ty TNHH Một thành viên môi trường công trình thị Thanh hóa hoạt động tốt cống hiến SVTH: Lê Thị Hiền – Lớp: Đ3KT4 GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Nga Trường ĐH Lao Động Xã Hội Khoá luận tốt nghiệp nhiều thành tựu cho tỉnh Thanh Hóa nói riêng đất nước nói chung Cơng ty đạt thành tích đáng tự hào như: Năm 1972 Chủ tịch nước tặng thưởng huân chương kháng chiến hạng III thành tích khắc phục hậu chiến tranh phá hoại lần thứ nhất; năm 2006 Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam tặng khen tổng kết 10 năm phong trào thi đua Sáng - Xanh - Sạch - Đẹp, đảm bảo an toàn vệ sinh lao động; năm 2007 Nhà nước tặng thưởng Huân chương Lao động Hạng III Ngồi cơng ty cịn đón nhận nhiều khen, giấy khen cấp, ngành khen tặng Sau số tiêu phản ánh tình hình hoạt động cơng ty năm gần Đơn vị tính:đồng Chỉ tiêu 2008 2009 2010 Doanh thu 32.710.502.113 46.221.949.559 67.494.646.116 Lãi gộp 5.195.577.987 8.469.420.186 10.539.919.953 Lãi rịng 2.635.826.427 2.665.924.174 2.778.500.381 (Nguồn phịng kế tốn cơng ty) Biểu 1.1 Kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Mơi trường CTĐT Thanh Hóa Nhìn vào bảng kết hoạt động kinh doanh công ty ta thấy : Doanh thu năm 2009 tăng 13.511.447.440( đồng )tương ứng 41.3% so với năm 2008 Doanh thu năm 2010 tăng 2.1.272.696.560 ( đồng ) tương ứng 46.02% so với năm 2009 Doanh thu tăng kéo theo lãi gộp lãi ròng tăng Lãi gộp năm 2009 tăng 3.300.842.199 ( đồng ) tương ứng 63.5% so với năm 2008 Lãi gộp năm 2010 tăng2.070.499.764 ( đồng ) tương ứng 24.4% so với năm 2009.Lãi ròng năm 2009 tăng 30.097.747 ( đồng ) tương ứng 1.14% so với năm 2008 Lãi ròng năm 2010 tăng 112.576.207 ( đồng ) tương ứng 4.22% so với năm 2008 Như ta thấy tiêu năm sau đầu tăng so với năm trước chứng tỏ công ty phát triển bền vững 1.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lí tổ chức kinh doanh cơng ty  Đặc điểm tổ chức quản lí cơng ty Căn vào yêu cầu quản lý, công ty thành lập phòng, ban phù hợp với điều kiện thực tế kinh doanh công ty Tùy theo quy mô sản xuất kinh doanh thời kỳ để hình thành đơn vị trực thuộc Cơng ty Cơng ty có giám đốc, hai phó giám đốc, năm phòng ban mười bốn đơn vị trực thuộc ban quản lý, xí nghiệp, đội Cơng ty có chủ tịch, người nhân danh Chủ sở hữu thực quyền nghĩa vụ Chủ sở hữu công ty đồng thời chịu trách nhiệm trước Chủ sở hữu pháp luật việc thực quyền nghĩa vụ giao Mơ hình tổ chức công ty thể sơ đồ 1.1(trang 6) SVTH: Lê Thị Hiền – Lớp: Đ3KT4 GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Nga Trường ĐH Lao Động Xã Hội Khoá luận tốt nghiệp Giám đốc: Là người trực tiếp huy toàn bộ máy quản lý, phận khác công ty Giám đốc người đại diện cho quyền lợi nghĩa vụ công ty trước lãnh đạo công ty pháp luật Nhà nước Giám đốc công ty thực quyền nhiệm vụ sau: - Quản lý hành hoạt động hàng ngày công ty - Giao nhiệm vụ cho cán nhân viên công ty, kiểm tra đôn đốc việc thực nhiệm vụ giao - Triển khai thực kế hoạch sản xuất kinh doanh phê duyệt - Có quyền trách nhiệm việc tuyển chọn định nhân công ty đồng thời ký kết hợp đồng lao động với cán nhân viên công ty - Ký kết hợp đồng kinh tế Phó giám đốc: Hỗ trợ giúp giám đốc đưa định thị đắn cho công ty Phịng hành chính: Tổ chức giám sát hoạt động mang tính chất hành cơng ty Phịng kế tốn tài vụ: - Kiểm sốt hoạt động chi tiêu tài ban giám đốc cơng ty quy chế, quy định, định mức chi tiêu công ty - Tổ chức việc ghi chép sổ sách, báo cáo kế hoạch theo quy định pháp luật quy chế công ty - Tham mưu cho ban giám đốc việc lập kế hoạch chi tiêu tài năm - Báo cáo hoạt động chi tiêu tài toán thuế hàng năm theo yêu cầu quản lý quan quản lí nhà nước - Báo cáo hoạt động chi tiêu tài hiệu sản xuất kinh doanh cho ban giám đốc cần thiết -Tổ chức thực thủ tục quản lý toán nội bộ, toán hợp đồng kinh tế thuộc phạm vi Công ty phân cấp quản lý … Phòng tổ chức LĐTL: - Hướng dẫn thực chế độ tiền lương, tiền công theo quy định pháp luật - Xây dựng định mức lao động, tiêu chuẩn cấp bậc kỹ thuật công nhân, tiêu chuẩn cán công nhân viên cơng ty Phịng kế hoạch: Lập kế hoạch kế hoạch sản xuất, kinh doanh cho đơn vị trực thuộc cơng ty, cụ thể đội, xí nghiệp, ban quản lý Phòng Quản lý dự án kinh doanh: - Tham mưu cho ban giám đốc điều hành quản lí tồn dự án cơng ty - Phối hợp với phịng tổ chức kế tốn tài vụ lập tiến độ nhu cầu vốn dự án đề xuất cho ban giám đốc công ty xé duyệt toán theo tiến độ dự án - Lưu trữ quản lý hồ sơ dự án SVTH: Lê Thị Hiền – Lớp: Đ3KT4 GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Nga Trường ĐH Lao Động Xã Hội Khoá luận tốt nghiệp Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức công ty TNHH Môi trường cơng trình thị Thanh Hóa  Đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty Qua sơ đồ tổ chức cơng ty thấy cơng ty TNHH Mơi trường cơng trình thị Thanh Hóa có nhiều đơn vị trực thuộc hoạt động nhiều lĩnh vực khác như: xây dựng, dịch vụ môi trường, sữa chữa khí, vận hành xây lắp điện, quản lý nghĩa trang, sữa chữa tu cấp nước Ở đơn vị trực thuộc cơng ty có giám đốc, phó giám đốc phụ trách tồn hoạt động xí nghiệp xưởng, đội ban Điều địi hỏi cơng ty phải có cấu tổ chức kinh doanh chặt chẽ chuyên nghiệp, đảm bảo cho hoạt động kinh doanh cơng ty có hiệu chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu khách hàng đem lại lợi ích cho bên có liên quan Cơng ty cộng tác liên kế với đơn vị hoạt động ngành xăng dầu, điện lực… Điều giúp công ty nhận nhiều hỗ trợ giúp đỡ hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.3 Lĩnh vực hoạt động quy trình dịch vụ trì chăm sóc cơng viên, xanh địa bàn thành phố Thanh Hóa công ty  Lĩnh vực hoạt động công ty Công ty TNHH Một thành viên môi trường Công trình thị Thanh Hóa doanh nghiệp 100% vốn nhà nước Đại diện chủ sở hữu công ty UBND Tỉnh Thanh Hóa Do hoạt động kinh doanh công ty chịu theo đạo hướng dẫn UBND Tỉnh Thanh Hóa SVTH: Lê Thị Hiền – Lớp: Đ3KT4 GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Nga Trường ĐH Lao Động Xã Hội Khoá luận tốt nghiệp Trước ngày 16/6/2010, cơng ty cịn doanh nghiệp Nhà nước, cơng ty có nhiệm vụ thực hoạt động cơng ích mà UBND tỉnh Thanh Hóa giao phó Nhưng kể từ cơng ty chuyển đổi sang loại hình doanh nghiệp TNHH Một thành viên cơng ty cịn có thêm nhiệm vụ khác hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty có nhiệm vụ chính: Nhiệm vụ cơng ích Nhiệm vụ xây dựng kinh doanh dịch vụ Nhiệm vụ quản lý dự án đầu tư Cơng ty có ngành nghề kinh doanh sau: Dịch vụ thu gom, xử lý tiêu hủy rác thải, tái chế phế liệu; hoạt động quản lý xử lý nước thải; quản lý, khai thác chăm sóc cơng viên, khn viên, vườn hoa, xanh đô thị; quản lý, khai thác bảo dưỡng hệ thống điện chiếu sáng, điện trang trí thành phố, thiết bị kỹ thuật điện công nghiệp; quản lý nghĩa trang, nghĩa địa, dịch vụ phục vụ tang lễ; quản lý, tu đường giao thông nội thị; sản xuất, cung cấp sản phẩm thiết bị, phương tiện chuyên dùng phục vụ công tác vệ sinh môi trường, công viên xanh, điện chiếu sáng, tang lễ; hoạt động công viên vui chơi công viên theo chủ đề, dịch vụ chăm sóc trì cảnh quan; xây dựng cơng trình dân dụng, giao thông, thủy lợi, san lấp mặt bằng, hạ tầng kỹ thuật thị; giám sát thi cơng cơng trình dân dụng, giao thông thủy lợi, san lấp mặt hạ tầng kỹ thuật thị cơng trình điện đến 35 KV; tư vấn đấu thầu, lập dự án đầu tư xây dựng cơng trình; thiết kế kiến trúc, thiết kế kết cấu cơng trình dân dụng cơng nghiêp, tính dự tốn, tính đào đắp, san nền; vận tải hàng hóa tơ chun dụng ô tô loại khác, cho thuê xe có động cơ; kinh doanh xăng dầu, khí đốt sản phẩm liên quan; kinh doanh cung cấp sản phẩm xanh, hoa cảnh, giống trồng, xây dựng bồn hoa, vườn hoa, công viên, lâm viên  Quy trình dịchPhịng kế tốn sóc cơng viên, xanh cơng ty vụ trì chăm Phịng kế hoạch Khi công ty ký hợp đồng với UBND Thành phố Thanh Hóa việc trì chăm sóc công viên xanh thành phố, ban giám đốc đạo cho phịng ban cơng ty thực cơng việc Xí nghiệp Cơng lập kế Đầu tháng, phịng kế hoạch cơng ty sẽviên hoạch giao xuống cho Xí xanh nghiệp Cơng viên xanh, đơn vị trực thuộc cơng ty Xí nghiệp nhận kế hoạch sản xuất tháng từ triển khai công việc cụ thể cho tổ Xí nghiệp Xí nghiệp có 11 tổ( thể sơ đồ1.2- trang 8) Để hoàn thành dịch vụ trì chăm sóc cơng viên, xanh cần thực song song thường nhật công việc:Tổ trì thảm cỏ; trì trang trí; trìTổ vệ Tổ Tổ Tổ sản Tổ bảo Tổ bóng mát; trì vệ sinh cơng viên;bảo vệ trông coi công viên, câyNghĩa bảo xanh gián sản xuất vệ Tổ sinh Cuối tháng, nhân viên thống kê cán kỹ thuật xí nghiệp tổng hợp, tiếp xuất Lam vệ công 1A trang Hội Sơn viên Hàm kiểm nghiệm khối lượng công việc Lam thực tháng tập hợp chứng từ gửi An Sơn Hội An lên phịng kế tốn cơng ty để hạch tốn tính giá thành dịch vụ Rồng Tổ nhà Sơ Tổ 1.2: Trình tự tổ chức hoạt động dịchTổ trì đồ sản vụ trì xuất tưởng xanh SVTH: Lê Thị Hiền – Lớp: Đ3KT4 Nguyễn Thị Thanh niệm GVHD: Ths đường phố Thanh Nga Quảng Bác Hồ Trường ĐH Lao Động Xã Hội Khố luận tốt nghiệp chăm sóc cơng viên, xanh 1.2 Đặc điểm cơng tác kế tốn 1.2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH thành viên Mơi trường cơng trình thị Thanh Hóa tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung Phịng kế tốn cơng ty nơi thực tồn cơng tác kế tốn từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin hệ thống báo cáo phân tích tổng hợp cơng ty Các đơn vị trực thuộc công ty không mở sổ sách hình thành máy kế tốn nhân riêng mà hạch toán ban đầu theo chế độ báo sổ Vì xí nghiệp Cơng viên xanh công ty không tổ chức máy kế tốn riêng mà có cán thống kê xí nghiệp có nhiệm vụ phân bổ tập hợp chi phí đồng thời kiêm nhiệm vụ chi trả tiền lương cho cán cơng nhân viên Xí nghiệp Sau sơ đồ mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty chức năng, nhiệm vụ nhân viên kế tốn KẾ TỐN TRƯỞNG Kế toán XDCB sản xuất kinh doanh Kế toán toán vốn tiền Kế toán tổng hợp Kế tốn lương BHXH, phí vệ sinh Kế tốn vật tư, nguyên vật liệu Thủ kho thủ quỹ Kế toán ngân hàng kho bạc nguồn vốn Các nhân viên thống kê đơn vị trực thuộc kho bạc nguồn Sơ đồ 1.3: Mơ hình tổ chức kế tốnvốn cơng ty SVTH: Lê Thị Hiền – Lớp: Đ3KT4 n vị phụ GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Nga thuộc Trường ĐH Lao Động Xã Hội Khoá luận tốt nghiệp Kế tốn trưởng có trách nhiệm quản lý chung, kiểm sốt hoạt động có liên quan đến lĩnh vực tài chính, kế tốn cơng ty Kế tốn tổng hợp có nhiệm vụ tập hợp đối chiếu số liệu từ kế toán chi tiết tiến hành hạch toán tổng hợp, lập báo biểu kế toán, thống kê, tổng hợp theo qui định nhà nước cơng ty… Kế tốn tiền mặt: lập chứng từ thu – chi cho khoản tốn cơng ty khách hàng khoản toán nội Phản ánh vào sổ sách liên quan đến phần hành kế toán hàng ngày đối chiếu với sổ quỹ đồng thời trực dõi tài khoản 111,141,138 Kế toán tiền gửi ngân hàng, kế toán dự án có nhiệm vụ lập chứng từ chi trả cho khoản tốn cơng ty khách hàng khoản toán nội Phản ánh vào sổ sách liên quan đến phần hành kế toán hàng ngày cuối tháng đối chiếu với sổ tiền gửi ngân hàng công ty Theo dõi dự án công ty, dự án nhà nước giao quản lý, nắm bắt tình hình thực dự án, kinh phí phải cấp cho dự án Trực dõi tài khoản 112,161,128,461 Kế toán vật tư: theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho vật tư, sản phẩm, hàng hóa mặt số lượng giá trị kho công ty Định kỳ phải đối chiếu số lượng với thủ kho lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho sản phẩm, vật tư, hàng hóa vào cuối tháng Trực dõi tài khoản 152,153,155,156 Kế toán tiền lương khoản nộp theo lương: Kiểm tra thủ tục chứng từ thành toán lương, nghiệm thu khối lượng sản phẩm hồn thành phịng ban, đơn vị, phận Quản lý theo dõi việc tạm ứng toán lương theo đối tượng Đối chiếu số liệu với bảng lương, lập bảng phân bổ hạch tốn chi phí tiền lương khoản theo lương Trực dõi tài khoản 3382, 3383, 3384, 3389 Kế toán hoạt động kinh doanh dịch vụ: Theo dõi hoạt động kinh doanh dịch vụ dịch vụ vệ sinh môi trường đồng thời tham mưu cho kế tốn trưởng, giám đốc cơng ty cơng tác kinh doanh dich vụ Trực dõi tài khoản 136, 333, 336 Thủ kho, thủ quỹ: Hàng ngày, vào phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ tiến hành thực thu, thực chi cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số tiền thu, chi ngày Cuối ngày chuyển sổ quỹ qua kế toán toán để đối chiếu lập báo cáo tồn quỹ tiền mặt Căn vào biên giao nhận vật tư phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiểm tra ký nhận vật tư, vào sổ kho, thẻ kho cập nhật số liệu rút số tồn kho vào cuối ngày, đối chiếu số liệu với kế toán vật tư Lập báo cáo theo yêu cầu quản trị đơn vị 1.2.2 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty SVTH: Lê Thị Hiền – Lớp: Đ3KT4 10 GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Nga Trường ĐH Lao Động Xã Hội Khoá luận tốt nghiệp Công ty TNHH Môi trường & CTĐT TH Bộ phận: Phòng kế hoạch Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc BẢN KIỂM NGHIỆM SỬ DỤNG VẬT TƯ Ngày tháng năm Thành phần: Đại diện phịng kế hoạch: ơng( bà) Đại diện Xí nghiệp công viên xanh:ông (bà) STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Thực tế sử Còn lại Ghi dụng Cộng Đại diện phòng kế hoạch (ký, họ tên) Đại diện Xí nghiệp cơng viên xanh (ký, họ tên) Biểu 3.1.Bản kiểm nghiệm sử dụng vật tư - Nếu tháng mà thiếu vật tư so với kế hoạch kế tốn nên tổ chức hình thức mua bổ sung vật tư qua tạm ứng sau: Thống kê Xí nghiệp viết “ Giấy đề nghị tạm ứng” Giấy đề nghị tạm ứng nên kèm với kế hoạch mua vật tư, phiếu báo giá( có) gửi lên phòng kế hoạch để kiểm duyệt lại Sau phòng kế hoạch xem xét duyệt xong gửi lên phịng kế tốn trưởng Giám đốc ký duyệt Căn vào định cấp trên, kế tốn lập phiếu chi có kèm theo đề nghị tạm ứng chuyển cho thủ quỹ lập thủ tục xuất quỹ Khi nhận tiền, thống kê Xí nghiệp tự mua nguyên vật liệu cần thiết chuyển cho tổ Xí nghiệp để phục vụ cho hoạt động dịch vụ trì, chăm sóc cơng viên xanh thành phố Thanh Hóa Khi thực theo quy trình chặt chẽ giúp kiểm sốt chi phí ngun vật liệu, tránh mua nhiều hóa đơn chứng từ kiểm sốt tốt • Chi phí nhân cơng trực tiếp Thứ năm: Đầu năm Cơng ty nên trích trước tiền lương nghỉ phép thơng qua phương pháp trích trước theo kế hoạch cho công nhân trực tiếp để đảm bảo tính ổn định giá thành dịch vụ trì chăm sóc cơng viên, xanh Đến cuối năm, kế tốn tiến hành điều chỉnh số trích trước theo kế hoạch cho phù hợp với số thực tế tiền lương SVTH: Lê Thị Hiền – Lớp: Đ3KT4 53 GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Nga Trường ĐH Lao Động Xã Hội Khố luận tốt nghiệp nghỉ phép Trích trước tiền lương nghỉ phép thực công nhân trực tiếp sản xuất Tài khoản sử dụng: TK 335 “Chi phí phải trả” Nội dung kết cấu tài khoản: Bên Nợ: - Phản ánh chi phí thực tế phát sinh tính vào chi phí phải trả - Phản ánh số chênh lệch chi phí phải trả > Số chi phí thực tế ghi giảm chi phí Bên Có: Phản ánh khoản chi phí trích trước vào chi phí sản xuất kinh doanh TK 335 có số dư bên Có: phản ánh khoản trích trước chưa sử dụng hết Tỷ lệ trích trước theo kế hoạch tiền lương cơng nhân sản xuất Mức trích trước tiền lương phép kế hoạch CNTT sản xuất = = Tổng tiền lương nghỉ phép phải trả cho công nhân sản xuất theo kế hoạch năm Tổng tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất theo kế hoạch năm Tiền lương thực tế phải trả cơng nhân trực tiếp x Tỷ lệ trích trước Ví dụ: Giả sử cơng ty trích trước tiền lương nghỉ phép cơng nhân sản xuất theo tỷ lệ 2% tiền lương chính, tiền lương trả cho cơng nhân trực tiếp sản xuất kỳ kế toán năm 2010 1.514.733.768(đồng) Khi kế tốn hạch tốn sau: Đầu kỳ kế tốn, vào kế hoạch tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân sản xuất, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 622: 30.294.676 (1.514.733.768*2%) Có TK 335: 30.294.676 Thực tế cuối năm 2011, vào bảng toán lương, kế toán tổng hợp số tiền lương nghỉ phép công nhân thực tế phát sinh là: 14.265.000 (đ) Khi kế tốn hạch tốn: Nợ TK 335: 14.265.000 Có TK 334: 14.265.000 Khi kế tốn tiến hành trích BHXH, KPCĐ, BHYT, BHTN theo quy định số tiền lương nghỉ phép thực tế phát sinh: Nợ TK 622: 3.209.625 Có TK 338: 3.209.625 Đồng thời, kế tốn tiến hành điều chỉnh số trích trước theo số thực tế phải trả: SVTH: Lê Thị Hiền – Lớp: Đ3KT4 54 GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Nga Trường ĐH Lao Động Xã Hội Khố luận tốt nghiệp Nợ TK622: 16.029.676 Có TK 335: 16.029.676 Thứ sáu: Để tiện theo dõi khoản trích nộp theo lương cơng ty nên bổ sung thêm “ Bảng kê trích nộp khoản theo lương” theo mẫu sau: BẢNG KÊ TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG Tháng năm ĐVT: đồng Tổng số chi phí BHXH, Tổng quỹ lương BHYT, KPCĐ, BHTN trích BHXH,BHYT, BHTN KPCĐ Trong TT Nội dung BHXH, Trừ Trích Trích BHYT, Trích vào Tổng số vào CP vào KPCĐ, vào CP lương 22.5% 20,5% lương 22% BHTN 9,5% 8% Trong Tổng Trích Trừ vào số vào CP lương 3% 2% 1% Cộng Ngày tháng năm Kế tốn trưởng Người lập Biểu 3.2: Bảng kê trích nộp khoản theo lương • Chi phí máy thi cơng Thứ bảy: Công ty nên thực theo quy định Bộ tài việc hạch tốn chi phí lương cơng nhân lái xe chi phí máy thi cơng Đối với khoản phải trích theo lương cơng nhân lái xe kế tốn nên hạch tốn vào tài khoản 627 khơng phải tài khoản 623 lâu cơng ty trích Nợ TK 627(1) 1.226.984 SVTH: Lê Thị Hiền – Lớp: Đ3KT4 55 GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Nga Trường ĐH Lao Động Xã Hội Khố luận tốt nghiệp Có TK338 (TK3382 TK3383 TK3384 TK3389 1.226.984 111.544 892.352 167.316 55.772) Công ty TNHH Mơi trường & CTĐT Thanh Hóa CHỨNG TỪ GHI SỔ Tài khoản:627- Chi phí sản xuất chung Số:24 Ngày: 31/3/2011 ĐVT: đồng Số hiệu tài khoản Nợ Có Trích yếu Số tiền Ghi Lương phải trả cho tổ gián tiếp 6271 3341 19.208.200 Xí nghiệp cơng viên xanh 6271 3382 355.364 Trích KPCĐ tổ gián tiếp Xí nghiệp cơng viên xanh 6271 3383 2.842.912 Trích BHXH tổ gián tiếp Xí nghiệp cơng viên xanh 6271 3384 533.046 Trích BHYT tổ gián tiếp Xí nghiệp cơng viên xanh 6271 3389 177.682 Trích BHTN tổ gián tiếp Trích KPCĐ CN lái xe 6271 3382 111.544 Trích BHXH CN lái xe 6271 3383 892.352 Trích BHYT CN lái xe 6271 3384 167.316 Trích BHTN CN lái xe 6271 3389 55.772 Cộng 24.344.188 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc Biểu 3.3:Chứng từ ghi sổ ghi Nợ TK 627 Cơng ty TNHH Mơi trường & CTĐT Thanh Hóa SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627- Chi phí sản xuất chung(CV) Tháng 3/2011 Chứng từ SVTH: Lê Thị Hiền – Lớp: Đ3KT4 56 ĐVT: đồng Số tiền GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Nga Trường ĐH Lao Động Xã Hội Ngày tháng Số 31/3/2011 31/3/2011 24 24 31/3/2011 24 31/3/2011 31/3/2011 31/3/2011 26 Khoá luận tốt nghiệp Diễn giải TK đ.ứng Số dư đầu kỳ Lương trả cho CN trực tiếp Các khoản trích theo lương CN trực tiếp Các khoản trích theo lương CN lái xe Phân bổ Khấu hao TSCĐ Kết chuyển CP SXC từ TK627 sang TK 154 Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Nợ 334 338 19.208.200 3.909.004 338 Có 1.226.984 24.095.844 154 66.463.664 67.690.648 67.690.648 Ngày 31 tháng năm 2011 Giám đốc Người lập biểu Kế toán trưởng Biểu 3.4: Sổ tài khoản 627 Thứ tám: Để hạch toán chi phí khấu hao xe, máy thi cơng xác hơn, Cơng ty nên hạch tốn chi phí khấu hao loại xe phun nước, xe chuyển rác theo tiêu thức số km hoạt động Khi cách tính khấu hao sau: Chi phí khấu hao xe = Nguyên giá phương tiện vận tải Số km xe chạy kỳ x Tổng số km xe chạy để khấu hao hết Công ty nên sử dụng phương pháp tính khấu hao theo tháng, cơng thức tính: Số khấu hao phải trích tháng = Số khấu hao trích tháng trước Số khấu hao + TSCĐ tăng _ thêm tháng Số khấu hao TSCĐ tăng thêm tháng Công ty sử dụng bảng tính phân bổ khấu hao sau: BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO Tháng năm ĐVT: đồng Chỉ tiêu Nguyên Thời gian Mức Đối tượng sử dụng 627 giá khấu hao khấu hao 623 TSCĐ SVTH: Lê Thị Hiền – Lớp: Đ3KT4 57 GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Nga Trường ĐH Lao Động Xã Hội Khoá luận tốt nghiệp Số khấu hao trích tháng trước Số khấu hao TSCĐ tăng tháng Số khấu hao TSCĐ giảm tháng Số khấu háo phải trích tháng Ngày tháng năm Kế toán trưởng Người lập Biểu 3.5: Bảng tính phân bổ khấu hao Thứ chín: Xe, máy thi công thiết bị sử dụng thường xuyên, thường bị hỏng phải sửa chữa, bảo dưỡng Công ty nên tính khấu hao trích trước chi phí sửa chữa xe, máy thi cơng sau phân bổ cho dịch vụ nêu Mức trích hàng tháng xác định số chi phí sửa chữa lớn TSCĐ kỳ hạch toán trước, năm tài trước (1) Hàng tháng vào kế hoạch tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn vào chi phí kỳ: Nợ TK 623 (6237) Có TK 335 (2) Khi thực tế phát sinh chi phí sửa chữa lớn, kết chuyển chi phí sữa chữa : Nợ TK 335 Có TK 2413 :chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh (3) Cuối năm tiến hành điều chỉnh số trích trước theo số thực tế phải trả Nếu có chênh lệch xử lý sau: - Nếu Số thực tế phải trả > số trích trước, kế tốn tiến hành trích bổ sung phần chênh lệch vào chi phí : Nợ TK 623 (6237) Có TK 335 - Nếu Số thực tế phải trả < số trích trước, kế tốn hồn nhập số chênh lệch để ghi giảm chi phí : Nợ TK 335 Có TK 623 (6237) • Chi phí sản xuất chung Thứ mười: Các chi phí điện nước, điện thoại thường hạch toán sang tháng sau sai so với qui định Để khắc phục hạn chế công ty nên yêu cầu đơn vị cung cấp điện, nước nhanh chóng cung cấp hóa đơn tháng, thường xuyên liên lạc để biết phần chi phí tháng nhanh 3.3 Điều kiện thực 3.3.1 Đối với Nhà nước SVTH: Lê Thị Hiền – Lớp: Đ3KT4 58 GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Nga Trường ĐH Lao Động Xã Hội Khố luận tốt nghiệp Nhà nước đóng vai trị quản lý vĩ mơ kinh tế, sách Nhà nước ảnh hưởng đến môi trường kinh doanh ảnh hưởng tới cơng tác kế tốn kế toán phản ánh, ghi chép lại nghiệp vụ kinh tế số Để đáp ứng xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế, quy định quy chế kế toán cần thay đổi để phù hợp với điều kiện Muốn vậy, Nhà nước cần nhanh chóng hồn thiện ban hành quy phạm pháp luật để kiểm sốt cơng việc kế tốn đơn vị, tổ chức sản xuất kinh doanh kế toán chi phí sản xuất nói chung Cần có thêm quy định mở chế độ hạch toán để doanh nghiệp tham khảo vận dụng cách sáng tạo cơng tác kế tốn Bên cạnh khơng thể nhắc đến sách khuyến khích, hỗ trợ cho người lao động để họ có hội nâng cao chuyên môn, vươn tới chuyên cần ngành nghề, có nghề kế tốn 3.3.2 Đối với cá nhân, tổ chức công ty Các cá nhân, tổ chức công ty nói đến cá nhân, đơn vị cung cấp nguyên vật liệu, cung cấp dịch vụ cho công ty điện, nước Các cá nhân, đơn vị cần phải hoạt động làm việc nghiêm túc, cung cấp đầy đủ kịp thời chứng từ hạch tốn Hóa đơn tiền điện, tiền nước để kịp thời cho công tác tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ 3.3.3 Đối với công ty TNHH thành viên Mơi trường CTĐT Thanh Hóa Cơng ty nên tạo điều kiện quan tâm đến công tác kế tốn thơng qua việc tuyển dụng thêm nhân viên kế tốn có trình độ cao nhiều kinh nghiệm Điều giúp cho cơng tác kế tốn thực nhanh, gọn xác SVTH: Lê Thị Hiền – Lớp: Đ3KT4 59 GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Nga Trường ĐH Lao Động Xã Hội Khoá luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong kinh tế có nhiều đổi phát triển địi hỏi Cơng ty Mơi trường cơng trình thị Thanh Hóa phải tìm cách nâng cao chất lượng dịch vụ Điều trở nên quan trọng cần thiết Công ty bắt đầu chuyển đổi sang loại hình doanh nghiệp TNHH, có tư cách pháp nhân hoạt động độc lập, tự chủ Với đề tài: “ Kế tốn tập hợp chi phí dịch vụ trì chăm sóc cơng viên, xanh địa bàn TP Thanh Hóa cơng ty TNHH Một thành viên mơi trường cơng trình thị Thanh Hóa”, em nghiên cứu tổng quan cơng ty, thực trạng kế tốn tập hợp chi phí cơng ty nói chung dịch vụ trì, chăm sóc cơng viên xanh nói riêng Em tìm hiểu so sánh kiến thức học với tình hình thực tế cơng ty Từ em thu thập tài liệu cho viết mạnh dạn đưa số kiến nghị với nguyện vọng góp phần giúp Cơng ty hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí cho hợp lý, với chế độ kế tốn tài hành Em tin tưởng hy vọng đề tài góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn đặc biệt việc tập hợp chi phí dịch vụ trì chăm sóc cơng viên, xanh địa bàn TP Thanh Hóa cơng ty xác tn thủ quy định Nhà nước Với giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng kế tốn cô giáo TH.s Nguyễn Thị Thanh Nga với thời gian tìm hiểu thực tế cơng ty giúp em có nhìn bao qt cơng ty đề tài chọn Tuy nhiên lực có hạn, kiến thức thực tế cịn nên khơng tránh khỏi sai xót, kính mong nhận góp ý thầy giáo để khố luận em hồn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Lê Thị Hiền – Lớp: Đ3KT4 60 GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Nga Trường ĐH Lao Động Xã Hội Khoá luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp, NXB Tài (2006) Giáo trình Ngun lý kế toán trường Đại học Lao động Xã hội, Chủ biên PGS.TS Nghiêm Văn Lợi, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Giáo trình kế tốn tài chính, trường Đại học Lao động Xã hội, nhà xuất Tài chính, Hà Nội Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, trường Đại học Kinh tế quốc dân, Chủ biên PGS TS Nguyễn Văn Công, nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội, tháng 8/2006 Trang website: www.urencothanhhoa.com.vn số tạp chí, trang web khác SVTH: Lê Thị Hiền – Lớp: Đ3KT4 GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Nga Trường ĐH Lao Động Xã Hội Khoá luận tốt nghiệp LỜI CAM KẾT Em xin cam kết nội dung trình bày khóa luận kết nghiên cứu nỗ lực cá nhân thân em Các nội dung, kết nghiên cứu, phân tích dựa tài liệu thực tế thu từ trình thực tập công ty TNHH Một thành viên Môi truờng Công trình thị Thanh Hố kết làm việc thân SVTH: Lê Thị Hiền – Lớp: Đ3KT4 GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Nga Trường ĐH Lao Động Xã Hội Khoá luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM SXKD VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ SXKD ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ DỊCH VỤ DUY TRÌ VÀ CHĂM SĨC CƠNG VIÊN, CÂY XANH TRONG ĐỊA BÀN TP THANH HĨA TẠI CƠNG TY CƠNG TY TNHH MƠI TRƯỜNG VÀ CƠNG TRÌNH ĐƠ THỊ THANH HÓA 1.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lí kinh doanh cơng ty 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lí tổ chức kinh doanh công ty Đặc điểm tổ chức quản lí cơng ty Đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty 1.1.3 Lĩnh vực hoạt động quy trình dịch vụ trì chăm sóc công viên, xanh địa bàn thành phố Thanh Hóa cơng ty .7 Lĩnh vực hoạt động công ty Quy trình dịch vụ trì chăm sóc cơng viên, xanh công ty 1.2 Đặc điểm cơng tác kế tốn 1.2.1 Tổ chức máy kế toán 1.2.2 Chính sách kế tốn áp dụng công ty 10 1.2.3 Hình thức kế tốn, phần mềm kế tốn áp dụng cơng ty 11 Hình thức kế toán 11 Phần mềm kế toán áp dụng công ty .12 CHƯƠNG II 15 THỰC TRẠNG KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ DỊCH VỤ DUY TRÌ CHĂM SĨC CƠNG VIÊN, CÂY XANH TRONG ĐỊA BÀN TP THANH HĨA TẠI CƠNG TY TNHH MƠI TRƯỜNG VÀ CTĐT THANH HÓA 15 2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ ghi sổ kế tốn chi phí dịch vụ trì, chăm sóc cơng viên xanh địa bàn TP Thanh Hóa .15 2.2 Phân loại chi phí đối tượng tập hợp chi phí dịch vụ trì chăm sóc cơng viên, xanh 17 2.2.1 Phân loại chi phí 17 2.2.2 Đối tượng tập hợp chi phí dịch vụ trì chăm sóc cơng viên, xanh địa bàn TP Thanh Hóa 17 2.3 Kế tốn hạch tốn chi phí dịch vụ trì chăm sóc cơng viên, xanh 18 2.3.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 18 Đặc điểm 18 2.3.2 Chi phí nhân công trực tiếp 22 Đặc điểm 22 SVTH: Lê Thị Hiền – Lớp: Đ3KT4 GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Nga Trường ĐH Lao Động Xã Hội Khoá luận tốt nghiệp 2.3.3.Chi phí máy thi cơng 29 2.3.4.Chi phí sản xuất chung 34 Đặc điểm 34 2.4.Kế tốn tập hợp chi phí dịch vụ trì chăm sóc cơng viên, xanh địa bàn thành phố Thanh Hóa cơng ty TNHH Mơi trường cơng trình thị TH 43 2.5 Nhận xét thực trạng kế tốn tập hợp chi phí dịch vụ trì chăm sóc cơng viên, xanh địa bàn thành phố TH công ty Môi trường cơng trình thị Thanh Hóa 46 2.5.1.Những ưu điểm .46 2.5.2 Những nhược điểm 48 CHƯƠNG III 51 CÁC KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ DỊCH VỤ DUY TRÌ CHĂM SĨC .51 CÔNG VIÊN, CÂY XANH TRONG ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THANH HĨA CỦA CƠNG TY TNHH MTV MÔI TRƯỜNG VÀ 51 CƠNG TRÌNH ĐƠ THỊ THANH HĨA 51 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn chi phí dich vụ trì chăm sóc cơng viên, xanh địa bàn TP Thanh Hóa cơng ty Mơi trường cơng trình thị Thanh Hóa 51 3.2 Các kiến nghị hồn thiện kế tốn tập hợp chi phí dịch vụ trì, chăm sóc cơng viên xanh địa bàn thành phố TH cơng ty Mơi trường cơng trình thị Thanh Hóa 52 3.2.1 Hồn thiện cơng tác kế toán 52 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tập hợp chi phí 52 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 52 Ví dụ: Giả sử cơng ty trích trước tiền lương nghỉ phép cơng nhân sản xuất theo tỷ lệ 2% tiền lương chính, tiền lương trả cho cơng nhân trực tiếp sản xuất kỳ kế toán năm 2010 1.514.733.768(đồng) 54 Khi kế tốn hạch toán sau: .54 Thực tế cuối năm 2011, vào bảng toán lương, kế toán tổng hợp số tiền lương nghỉ phép công nhân thực tế phát sinh là: 14.265.000 (đ)54 Khi kế tốn hạch toán: 54 Nợ TK 335: 14.265.000 54 Có TK 334: 14.265.000 54 Khi kế tốn tiến hành trích BHXH, KPCĐ, BHYT, BHTN theo quy định số tiền lương nghỉ phép thực tế phát sinh: 54 Nợ TK 622: 3.209.625 .54 Có TK 338: 3.209.625 .54 SVTH: Lê Thị Hiền – Lớp: Đ3KT4 GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Nga Trường ĐH Lao Động Xã Hội Khoá luận tốt nghiệp Đồng thời, kế toán tiến hành điều chỉnh số trích trước theo số thực tế phải trả: 54 Nợ TK622: 16.029.676 55 Có TK 335: 16.029.676 55 Thứ sáu: Để tiện theo dõi khoản trích nộp theo lương cơng ty nên bổ sung thêm 55 “ Bảng kê trích nộp khoản theo lương” theo mẫu sau: 55 BẢNG KÊ TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG 55 Tháng năm 55 ĐVT: đồng 55 TT 55 Nội dung 55 Tổng 55 quỹ lương trích BHXH, 55 BHYT, 55 KPCĐ, 55 BHTN 55 Tổng số chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN .55 BHXH,BHYT, 55 BHTN 55 KPCĐ 55 Trích vào CP 55 22% 55 Trừ vào lương 55 9,5% 55 Tổng số 55 22.5% 55 Trong 55 Tổng số 55 3% 55 Trong 55 Trích vào CP 20,5% 55 Trích vào lương 55 8% 55 Trích vào CP 55 2% 55 Trừ vào lương 55 1% 55 55 55 55 SVTH: Lê Thị Hiền – Lớp: Đ3KT4 GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Nga Trường ĐH Lao Động Xã Hội Khoá luận tốt nghiệp 55 Cộng 55 Ngày tháng năm .55 Người lập Kế toán trưởng 55 Chi phí máy thi công 55 Thứ bảy: Công ty nên thực theo quy định Bộ tài việc hạch tốn chi phí lương cơng nhân lái xe chi phí máy thi cơng Đối với khoản phải trích theo lương cơng nhân lái xe kế tốn nên hạch tốn vào tài khoản 627 tài khoản 623 lâu cơng ty trích 55 TK3389 55.772) 56 (3) Cuối năm tiến hành điều chỉnh số trích trước theo số thực tế phải trả Nếu có chênh lệch xử lý sau: - Nếu Số thực tế phải trả > số trích trước, kế tốn tiến hành trích bổ sung phần chênh lệch vào chi phí : Nợ TK 623 (6237) Có TK 335 - Nếu Số thực tế phải trả < số trích trước, kế tốn hồn nhập số chênh lệch để ghi giảm chi phí : Nợ TK 335 Có TK 623 (6237) 58 Chi phí sản xuất chung 58 3.3 Điều kiện thực 58 3.3.1 Đối với Nhà nước 58 3.3.2 Đối với cá nhân, tổ chức công ty .59 3.3.3 Đối với công ty TNHH thành viên Môi trường CTĐT Thanh Hóa.59 59 KẾT LUẬN 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO .61 SVTH: Lê Thị Hiền – Lớp: Đ3KT4 GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Nga Trường ĐH Lao Động Xã Hội Khoá luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BTC: Bộ tài BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp GTGT: Giá trị gia tăng ĐVT: Đơn vị tính LĐTL: Lao động tiền lương MT&CTĐT TH: Mơi trường Cơng trình thị Thanh Hóa NCTT: Nhân cơng trực tiếp NVL,CCDC: Ngun vật liệu, Cơng cụ dụng cụ KPCĐ: Kinh phí cơng đoàn TK: Tài khoản TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ: Tài sản cố định UBND: Ủy ban nhân dân UBTH: Ủy ban Thanh Hóa XDCB: Xây dựng SVTH: Lê Thị Hiền – Lớp: Đ3KT4 GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Nga ... kế tốn tập hợp chi phí dịch vụ trì chăm sóc cơng viên, xanh cơng ty công ty TNHH thành viên Môi trường Cơng trình thị Thanh Hóa Chương II: Thực trạng kế tốn tập hợp chi phí dịch vụ trì chăm sóc. .. 627 2.4 .Kế toán tập hợp chi phí dịch vụ trì chăm sóc cơng viên, xanh địa bàn thành phố Thanh Hóa cơng ty TNHH Mơi trường cơng trình thị TH Để tập hợp chi phí trước tiên kế tốn phải hồn thành cơng... giá thành dịch vụ trì, chăm sóc cơng viên xanh địa bàn thành phố Thanh Hóa 2.5 Nhận xét thực trạng kế tốn tập hợp chi phí dịch vụ trì chăm sóc cơng viên, xanh địa bàn thành phố TH cơng ty Mơi trường