kế toán tập hợp chi phí dịch vụ duy trì chăm sóc công viên, cây xanh trong địa bàn tp thanh hóa tại công ty tnhh một thành viên môi trường và công trình đô thị thanh hóa

Chính vì vậy em đã chọn đề tài: “Kế toán tập hợp chi phí dịch vụ duy trì chăm sóc công viên, cây xanh trong địa bàn TP Thanh Hóa tại công ty TNHH một thành viên Môi trường và Công trình

Trang 1

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Những năm gần đây cùng với sự đổi mới của đất nước, nền kinh tế Việt Namngày càng phát triển và đang từng bước hoà nhập vào nền kinh tế thế giới Xu thế pháttriển trong cạnh tranh của nền kinh tế thị trường đòi hỏi các doanh nghiệp thuộc cácthành phần kinh tế phải có những chính sách cụ thể về tài chính để duy trì hoạt động

và phát triển

Để đáp ứng yêu cầu phát triển sản xuất kinh doanh của mình, cũng như nhu cầuphát triển ngày càng cao của xã hội, các doanh nghiệp đang ngày càng nỗ lực tìm kiếmcác giải pháp về công nghệ, vốn, lao động Tuy nhiên một trong các giải pháp đượccác nhà quản lý hiện nay đặc biệt quan tâm là công tác kế toán trong công ty

Kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý tàichính, là công cụ đắc lực trong việc quản lý, điều hành các hoạt động, tính toán kinh tế

và kiểm tra việc bảo vệ sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm đảm bảo sự chủ độngtrong sản xuất kinh doanh và chủ động tài chính của doanh nghiệp Trong toàn bộcông tác kế toán, kế toán tập hợp chi phí sản xuất là một khâu quan trọng trong việcgiúp doanh nghiệp tính đúng giá thành sản phẩm của mình, qua đó nâng cao tính cạnhtranh của doanh nghiệp trên thương trường

Thực hiện tốt công tác kế toán chi phí sản xuất là một yêu cầu cần thiết, là mộttrong những yếu tố mang ý nghĩa quyết định đến sự thành bại trong quá trình phát triểncủa doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp quản lý chặt chẽ các yếu tố đầu vào qua đótiết kiệm chi phí và tăng lợi nhuận

Xuất phát từ vai trò quan trọng của công tác kế toán chi phí sản xuất sản phẩm,cùng với thời gian thực tập tại công ty TNHH một thành viên Môi trường và Côngtrình đô thị Thanh Hóa, em nhận thấy công tác kế toán chi phí sản xuất ở công ty luôn

được đề cao và coi trọng đúng mức Chính vì vậy em đã chọn đề tài: “Kế toán tập hợp chi phí dịch vụ duy trì chăm sóc công viên, cây xanh trong địa bàn TP Thanh Hóa tại công ty TNHH một thành viên Môi trường và Công trình đô thị Thanh Hóa”.

2 Mục đích, phạm vi nghiên cứu của đề tài

Mục đích nghiên cứu: Khi nghiên cứu đề tài đã chọn ở trên, mục đích nghiêncứu của em là phân tích, đánh giá thực trạng để đưa ra những giải pháp hoàn thiệncông tác kế toán tập hợp chi phí cung ứng dịch vụ duy trì chăm sóc công viên, câyxanh tại công ty TNHH một thành viên Môi trường và Công trình đô thị Thanh Hóa.Qua đó giúp em rút ra những kinh nghiệm quý báu cho bản thân trong công việc kếtoán sau này

Phạm vi nghiên cứu: Hiện nay công ty có rất nhiều hoạt động sản xuất kinhdoanh trong nhiều lĩnh vực khác nhau như dịch vụ thu gom, xử lý rác thải; quản lý duy

tu đường giao thông nội bộ; dịch vụ duy trì, chăm sóc công viên cây xanh Tuy nhiên,

do thời gian và khả năng có hạn nên trong phạm vi nghiên cứu của đề tài em chỉ tập

Trang 2

trung vào công tác tập hợp chi phí của dịch vụ duy trì chăm sóc công viên, cây xanhtrong địa bàn thành phố Thanh Hóa.

3 Nội dung và phương pháp nghiên cứu

* Nội dung:

Từ mục đích nghiên cứu trên, nội dung nghiên cứu của đề tài sẽ tập trung vào những

vấn đề sau:

- Kế toán tập hợp chi phí NVL

- Kế toán tập hợp chi phí NC trực tiếp

- Kế toán tập hợp chi phí máy thi công

- Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung

- Kết chuyển các khoản mục chi phí

- Đánh giá thực trạng của kế toán tập hợp chi phí dịch vụ của công ty

- Đề xuất một số kiến nghị

* Phương pháp nghiên cứu:

Phương pháp nghiên cứu được vận dụng trong khóa luận là phương pháp thống kê vàphân tích số liệu thực tế thu thập được trong quá trình thực tập tại công ty

Phương pháp thống kê số liệu bao gồm số liệu sơ cấp và số liệu thứ cấp

Số liệu sơ cấp có được từ việc thực hiện phỏng vấn, tìm hiểu tình hình thực tếtại các khâu của dịch vụ để có cái nhìn tổng thể về quy trình thực hiện dịch vụ

Số liệu thứ cấp có được từ việc thu thập số liệu thực tế từ Xí nghiệp Công viêncây xanh và phòng kế toán của công ty

Phương pháp xử lý số liệu: So sánh, đối chiếu, tổng hợp số liệu

4 Đóng góp của đề tài

Những kiến nghị em đưa ra trong bài khóa luận là ý kiến của cá nhân dựa trênkiến thức có được qua sách vở và tình hình thực tế Vậy nên em hy vọng những kiếnnghị đó sẽ được công ty xem xét và áp dụng nhằm giúp cho công tác kế toán của công

ty tốt hơn

Em cũng hy vọng bài khóa luận này sẽ đóng góp một phần vào việc hoàn thiệncông tác kết toán tập hợp chi phí tại công ty TNHH một thành viên Môi trường vàcông trình đô thị Thanh Hóa cũng như đây sẽ là một tài liệu tham khảo có ý nghĩa thựctiễn trong công việc kế toán của cá nhân em sau này

5 Nguồn tài liệu nghiên cứu

Trong bài khóa luận có sử dụng các chứng từ, sổ sách, các tài liệu tham khảo từcông ty TNHH Một thành viên Môi trường và CTĐT Thanh Hóa

Ngoài ra có có những kiến thức tham khảo từ giáo trình Kế toán tài chính củatrường ĐH Lao động- Xã hội, các chuẩn mực liên quan

6 Bố cục của bài khóa luận

Ngoài lời mở đầu và kết luận, bài khóa luận gồm có 3 phần chính:

Trang 3

Chương I: Đặc điểm SXKD và tổ chức quản lý SXKD có ảnh hưởng đến kế toán tập

hợp chi phí dịch vụ duy trì chăm sóc công viên, cây xanh tại công ty của công tyTNHH một thành viên Môi trường và Công trình đô thị Thanh Hóa

Chương II: Thực trạng kế toán tập hợp chi phí dịch vụ duy trì chăm sóc công viên,

cây xanh tại công ty TNHH một thành viên Môi trường và công trình đô thị ThanhHóa

Chương III: Các kiến nghị nhằm hoàn thiện kế tập hợp chi phí dịch vụ duy trì chăm

sóc công viên, cây xanh tại công ty TNHH một thành viên Môi trường và công trình

đô thị Thanh Hóa

Mặc dù bản thân đã rất cố gắng để hoàn thành bài khóa luận một cách khoa học,hợp lý nhưng do thời gian thực tập ngắn và những hạn chế trong việc thu nhận thôngtin nên bài viết không thể tránh khỏi những khiếm khuyết nhất định Em mong nhậnđược những ý kiến đóng góp của thầy cô, các cán bộ tài chính kế toán và các bạn sinhviên quan tâm đến bài khóa luận này để bài viết của em được hoàn thiện hơn

Cuối cùng em xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo: Thạc sĩ Nguyễn Thị Thanh Nga cùng các cán bộ phòng kế toán Công ty TNHH một thành viên Môi

trường và công trình đô thị Thanh Hoá đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thànhtốt khóa luận tốt nghiệp này

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 16 tháng 6 năm 2011 Sinh viên

Lê Thị Hiền

Trang 4

CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM SXKD VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ SXKD ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ DỊCH VỤ DUY TRÌ VÀ CHĂM SÓC CÔNG VIÊN, CÂY XANH TRONG ĐỊA BÀN TP THANH HÓA TẠI CÔNG TY CÔNG TY TNHH MÔI TRƯỜNG VÀ CÔNG TRÌNH ĐÔ THỊ THANH HÓA

1.1 Đặc điểm về tổ chức kinh doanh và quản lí kinh doanh ở công ty

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH Một thành viên Môi trường và Công trình đô thị Thanh Hóa tiềnthân là Đội công nhân vệ sinh do UBND tỉnh Thanh Hóa thành lập để đáp ứng nhu cầuphát triển mở rộng của Thành phố, phù hợp với sự phát triển của đất nước

Công ty được thành lập ngày 19 tháng 8/1958 theo Quyết định số 2029/TC-CB củaUBND hành chính tỉnh Thanh Hóa Công ty đã trải qua nhiều lần đổi tên và đã đượcthành lập lại doanh nghiệp Nhà nước theo Nghị định số: 388/CP của Chính Phủ vàQuyết định số: 206 QĐ/UBTH của UBND tỉnh Thanh Hóa ngày 10/3/1994 và đổi tênthành Công ty Môi trường và Công trình đô thị Thanh Hóa trực thuộc UBND tỉnhThanh Hóa Tháng 6/1997 UBND tỉnh Thanh Hóa ra Quyết định số: 1108 công nhậnCông ty Môi trường và Công trình đô thị Thanh Hóa là Doanh nghiệp Nhà nướchạng II, hoạt động trong lĩnh vực công ích Thực hiện Quyết định số 81/QĐ-UBNDngày 12/01/2010 của Chủ tịch UBND Tỉnh Thanh Hóa về việc chuyển đổi doanhnghiệp nhà nước thành Công ty TNHH Một thành viên môi trường và công trình đô thịthanh hóa hoạt động theo luật doanh nghiệp 2005, từ ngày 16/6/2010

Công ty TNHH một thành viên Môi trường và Công trình đô thị Thanh Hóa có tưcách pháp nhân, có con dấu riêng được mở tài khoản tại Ngân hàng và Kho bạc nhànước theo quy định của Pháp luật Căn cứ vào điều kiện và nhu cầu phát triển kinhdoanh, công ty có thể mở các chi nhánh, văn phòng đại diện theo quy định của phápluật, sau khi được sự chấp thuận bằng văn bản của chủ sở hữu

Tên đầy đủ hiện nay: Công ty TNHH Một thành viên môi trường và công trình đô thị Thanh hóa

Tên giao dịch: Thanh Hoa uban environment and contructions company

Trụ sở chính: 467 Lê Hoàn - Phường Ngọc Trạo - Thành Phố Thanh Hoá

Trang 5

được nhiều thành tựu cho tỉnh Thanh Hóa nói riêng và đất nước nói chung Công ty đãđạt được những thành tích rất đáng tự hào như: Năm 1972 được Chủ tịch nước tặngthưởng huân chương kháng chiến hạng III về thành tích khắc phục hậu quả chiến tranhphá hoại lần thứ nhất; năm 2006 được Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam tặng bằngkhen tổng kết 10 năm phong trào thi đua Sáng - Xanh - Sạch - Đẹp, đảm bảo an toàn

vệ sinh lao động; năm 2007 được Nhà nước tặng thưởng Huân chương Lao động HạngIII Ngoài ra công ty còn đón nhận nhiều bằng khen, giấy khen do các cấp, các ngànhkhen tặng

Sau đây là một số chỉ tiêu phản ánh tình hình hoạt động của công ty trong nhữngnăm gần đây

(Nguồn phòng kế toán công ty)

Biểu 1.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Môi trường và CTĐT Thanh Hóa

Nhìn vào bảng kết quả hoạt động kinh doanh trên của công ty ta thấy :

Doanh thu thuần năm 2009 tăng 13.511.447.440( đồng )tương ứng 41.3% so với năm 2008 Doanh thu thuần năm 2010 tăng 2.1.272.696.560 ( đồng ) tương ứng

46.02% so với năm 2009

Doanh thu thuần tăng kéo theo lãi gộp và lãi ròng cũng tăng Lãi gộp năm 2009 tăng 3.300.842.199 ( đồng ) tương ứng 63.5% so với năm 2008 Lãi gộp năm 2010 tăng2.070.499.764 ( đồng ) tương ứng 24.4% so với năm 2009.Lãi ròng năm 2009 tăng 30.097.747 ( đồng ) tương ứng 1.14% so với năm 2008 Lãi ròng năm 2010 tăng 112.576.207 ( đồng ) tương ứng 4.22% so với năm 2008

Như vậy ta thấy các chỉ tiêu của năm sau đầu tăng so với năm trước chứng tỏ công ty phát triển bền vững

1.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lí và tổ chức kinh doanh của công ty

 Đặc điểm tổ chức quản lí của công ty

Căn cứ vào yêu cầu quản lý, công ty thành lập các phòng, ban phù hợp với điềukiện thực tế kinh doanh của công ty Tùy theo quy mô sản xuất kinh doanh trong từngthời kỳ để hình thành các đơn vị trực thuộc Công ty Công ty có một giám đốc, hai phógiám đốc, năm phòng ban và mười bốn đơn vị trực thuộc là các ban quản lý, xí nghiệp,đội Công ty có một chủ tịch, là người nhân danh Chủ sở hữu thực hiện các quyền vànghĩa vụ của Chủ sở hữu công ty đồng thời chịu trách nhiệm trước Chủ sở hữu vàpháp luật về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao

Mô hình tổ chức của công ty được thể hiện ở sơ đồ 1.1(trang 6)

Trang 6

Giám đốc: Là người trực tiếp chỉ huy toàn bộ bộ máy quản lý, các bộ phận khác của

công ty Giám đốc là người đại diện cho mọi quyền lợi và nghĩa vụ của công ty trướclãnh đạo công ty và pháp luật Nhà nước Giám đốc công ty thực hiện quyền và cácnhiệm vụ sau:

- Quản lý hành chính hoạt động hàng ngày của công ty

- Giao nhiệm vụ cho các cán bộ và nhân viên của công ty, kiểm tra đôn đốc việcthực hiện nhiệm vụ được giao

- Triển khai thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh đã được phê duyệt

- Có quyền và trách nhiệm trong việc tuyển chọn và quyết định nhân sự của công

ty đồng thời ký kết hợp đồng lao động với các cán bộ nhân viên của công ty

- Tham mưu cho ban giám đốc trong việc lập kế hoạch chi tiêu tài chính trong năm

- Báo cáo về hoạt động chi tiêu tài chính và quyết toán thuế hàng năm theo yêu cầuquản lý của cơ quan quản lí nhà nước

- Báo cáo về hoạt động chi tiêu tài chính và hiệu quả sản xuất kinh doanh cho bangiám đốc bất cứ khi nào cần thiết

-Tổ chức thực hiện các thủ tục quản lý thanh toán nội bộ, thanh quyết toán các hợpđồng kinh tế thuộc phạm vi Công ty được phân cấp quản lý …

Phòng tổ chức LĐTL:

- Hướng dẫn thực hiện chế độ tiền lương, tiền công theo quy định của pháp luật

- Xây dựng các định mức lao động, tiêu chuẩn cấp bậc kỹ thuật công nhân, tiêuchuẩn cán bộ công nhân viên trong công ty

Phòng kế hoạch: Lập kế hoạch về kế hoạch sản xuất, kinh doanh cho các đơn vị

trực thuộc công ty, cụ thể là các đội, xí nghiệp, ban quản lý

Phòng Quản lý dự án và kinh doanh:

- Tham mưu cho ban giám đốc điều hành và quản lí toàn bộ dự án của công ty

- Phối hợp với các phòng tổ chức kế toán tài vụ lập tiến độ nhu cầu vốn của các dự

án đề xuất cho ban giám đốc công ty xé duyệt thanh toán theo tiến độ dự án

- Lưu trữ và quản lý hồ sơ các của các dự án

Trang 7

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức của công ty TNHH Môi trường và

công trình đô thị Thanh Hóa

 Đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty

Qua sơ đồ tổ chức của công ty có thể thấy công ty TNHH Môi trường và côngtrình đô thị Thanh Hóa có rất nhiều đơn vị trực thuộc hoạt động ở nhiều lĩnh vực khácnhau như: xây dựng, dịch vụ môi trường, sữa chữa cơ khí, vận hành và xây lắp điện,quản lý nghĩa trang, sữa chữa duy tu cấp thoát nước

Ở mỗi đơn vị trực thuộc công ty đều có các giám đốc, phó giám đốc phụ tráchtoàn bộ hoạt động của xí nghiệp hoặc của các xưởng, đội ban

Điều này đòi hỏi công ty phải có cơ cấu tổ chức kinh doanh chặt chẽ và chuyênnghiệp, đảm bảo cho các hoạt động kinh doanh của công ty có hiệu quả và chất lượngcao, đáp ứng nhu cầu khách hàng và đem lại lợi ích cho các bên có liên quan

Công ty cũng đã cộng tác và liên kế với các đơn vị hoạt động trong các ngànhnhư xăng dầu, điện lực… Điều này giúp công ty nhận được nhiều sự hỗ trợ và giúp đỡtrong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình

1.1.3 Lĩnh vực hoạt động và quy trình dịch vụ duy trì chăm sóc công viên, cây xanh trong địa bàn thành phố Thanh Hóa tại công ty

 Lĩnh vực hoạt động của công ty

Công ty TNHH Một thành viên môi trường và Công trình đô thị Thanh Hóa làdoanh nghiệp 100% vốn nhà nước Đại diện chủ sở hữu của công ty là UBND TỉnhThanh Hóa Do vậy các hoạt động kinh doanh của công ty đều chịu theo sự chỉ đạo vàhướng dẫn của UBND Tỉnh Thanh Hóa

Trang 8

Trước ngày 16/6/2010, khi công ty còn là doanh nghiệp Nhà nước, công ty chỉ cónhiệm vụ là thực hiện các hoạt động công ích mà UBND tỉnh Thanh Hóa giao phó.Nhưng kể từ khi công ty chuyển đổi sang loại hình doanh nghiệp TNHH Một thànhviên thì công ty còn có thêm các nhiệm vụ khác nữa trong hoạt động sản xuất kinhdoanh của mình Công ty có 3 nhiệm vụ chính: Nhiệm vụ công ích

Nhiệm vụ xây dựng cơ bản và kinh doanh dịch vụ Nhiệm vụ quản lý các dự án đầu tư

Công ty có các ngành nghề kinh doanh sau: Dịch vụ thu gom, xử lý và tiêu hủy rácthải, tái chế phế liệu; hoạt động quản lý và xử lý nước thải; quản lý, khai thác chămsóc các công viên, khuôn viên, vườn hoa, cây xanh đô thị; quản lý, khai thác bảodưỡng hệ thống điện chiếu sáng, điện trang trí thành phố, thiết bị kỹ thuật điện và côngnghiệp; quản lý nghĩa trang, nghĩa địa, dịch vụ phục vụ tang lễ; quản lý, duy tu đườnggiao thông nội thị; sản xuất, cung cấp các sản phẩm thiết bị, phương tiện chuyên dùngphục vụ công tác vệ sinh môi trường, công viên cây xanh, điện chiếu sáng, tang lễ;hoạt động của các công viên vui chơi và công viên theo chủ đề, dịch vụ chăm sóc vàduy trì cảnh quan; xây dựng các công trình dân dụng, giao thông, thủy lợi, san lấp mặtbằng, hạ tầng kỹ thuật đô thị; giám sát thi công các công trình dân dụng, giao thôngthủy lợi, san lấp mặt bằng hạ tầng kỹ thuật đô thị công trình điện đến 35 KV; tư vấnđấu thầu, lập dự án đầu tư xây dựng các công trình; thiết kế kiến trúc, thiết kế kết cấucông trình dân dụng và công nghiêp, tính dự toán, tính đào đắp, san nền; vận tải hànghóa bằng ô tô chuyên dụng và bằng ô tô loại khác, cho thuê xe có động cơ; kinh doanhxăng dầu, khí đốt và các sản phẩm liên quan; kinh doanh và cung cấp các sản phẩm vềcây xanh, hoa cây cảnh, giống cây trồng, xây dựng bồn hoa, vườn hoa, công viên, lâmviên

 Quy trình dịch vụ duy trì chăm sóc công viên, cây xanh tại công ty

Khi công ty ký được hợp đồng với UBND Thành phố Thanh Hóa về việc duy trì vàchăm sóc công viên cây xanh trong thành phố, ban giám đốc sẽ chỉ đạo cho các phòngban trong công ty thực hiện công việc

Đầu tháng, phòng kế hoạch của công ty sẽ lập kế hoạch và giao xuống cho Xínghiệp Công viên cây xanh, đơn vị trực thuộc công ty Xí nghiệp nhận bản kế hoạchsản xuất trong tháng và từ đó triển khai các công việc cụ thể cho các tổ trong Xí

nghiệp Xí nghiệp có 11 tổ( được thể hiện trong sơ đồ1.2- trang 8)

Để hoàn thành dịch vụ duy trì chăm sóc công viên, cây xanh cần thực hiện songsong và thường nhật các công việc: duy trì thảm cỏ; duy trì cây trang trí; duy trì câybóng mát; duy trì vệ sinh công viên; bảo vệ và trông coi công viên, cây xanh

Cuối mỗi tháng, nhân viên thống kê và cán bộ kỹ thuật của xí nghiệp sẽ tổng hợp,kiểm nghiệm khối lượng công việc đã thực hiện trong tháng và tập hợp chứng từ gửilên phòng kế toán của công ty để hạch toán và tính giá thành dịch vụ

Sơ đồ 1.2: Trình tự tổ chức hoạt động của dịch vụ duy trì

SVTH: Lê Thị Hiền – Lớp: Đ3KT4 GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Nga8

Xí nghiệp Công viên cây

Tổ bảo

vệ Lam Sơn

Tổ bảo

vệ công viên Hội An

Tổ nhà tưởng niệm

Tổ 1A

Tổ Nghĩa trang Hàm Rồng

Tổ vệ sinh

Tổ duy trì cây xanh đường phốPhòng kế toán Phòng kế hoạch

Trang 9

chăm sóc công viên, cây xanh

1.2 Đặc điểm công tác kế toán

1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Công ty TNHH một thành viên Môi trường và công trình đô thị Thanh Hóa tổ chức

bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Phòng kế toán của công ty là nơi thực hiệntoàn bộ công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ thống báo cáophân tích và tổng hợp của công ty

Các đơn vị trực thuộc trong công ty không mở sổ sách và hình thành bộ máy kếtoán nhân sự riêng mà chỉ hạch toán ban đầu theo chế độ báo sổ

Vì vậy tại xí nghiệp Công viên cây xanh của công ty không tổ chức bộ máy kế toánriêng mà chỉ có cán bộ thống kê xí nghiệp có nhiệm vụ phân bổ và tập hợp chi phíđồng thời kiêm nhiệm vụ chi trả tiền lương cho cán bộ công nhân viên trong Xínghiệp

Sau đây là sơ đồ về mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty và chức năng,nhiệm vụ của các nhân viên kế toán

Sơ đồ 1.3: Mô hình tổ chức kế toán của công ty

Kế toán thanh toán vốn bằng tiền Kế toán tổng hợp

Thủ kho thủ quỹ

Kế toán vật tư, nguyên vật liệu

Kế toán lương BHXH, phí vệ sinh

Các nhân viên thống kê ở các đơn vị trực thuộc kho bạc và nguồn vốn

Trang 10

Kế toán trưởng có trách nhiệm quản lý chung, kiểm soát mọi hoạt động có liên

quan đến lĩnh vực tài chính, kế toán của công ty

Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ tập hợp đối chiếu các số liệu từ kế toán chi tiết tiến

hành hạch toán tổng hợp, lập các báo biểu kế toán, thống kê, tổng hợp theo qui địnhcủa nhà nước và công ty…

Kế toán tiền mặt: lập chứng từ thu – chi cho các khoản thanh toán của công ty đối

với khách hàng và các khoản thanh toán nội bộ Phản ánh vào các sổ sách liên quanđến phần hành kế toán hàng ngày và đối chiếu với sổ quỹ đồng thời trực tiếp theo dõicác tài khoản 111,141,138

Kế toán tiền gửi ngân hàng, kế toán dự án có nhiệm vụ lập chứng từ chi trả cho

các khoản thanh toán của công ty đối với khách hàng và các khoản thanh toán nội bộ.Phản ánh vào các sổ sách liên quan đến phần hành kế toán hàng ngày và cuối tháng đốichiếu với sổ tiền gửi ngân hàng của công ty

Theo dõi các dự án của công ty, dự án được nhà nước giao quản lý, nắm bắt tìnhhình thực hiện dự án, kinh phí phải cấp cho các dự án Trực tiếp theo dõi tài khoản112,161,128,461

Kế toán vật tư: theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho vật tư, sản phẩm, hàng hóa

về mặt số lượng và giá trị tại các kho của công ty Định kỳ phải đối chiếu số lượng vớithủ kho và lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho sản phẩm, vật tư, hàng hóa vàocuối tháng

Trực tiếp theo dõi các tài khoản 152,153,155,156

Kế toán tiền lương và các khoản nộp theo lương: Kiểm tra các thủ tục chứng từ

thành toán lương, nghiệm thu khối lượng sản phẩm hoàn thành của các phòng ban, đơn

vị, bộ phận Quản lý theo dõi việc tạm ứng và thanh toán lương theo từng đối tượng.Đối chiếu số liệu với bảng lương, lập bảng phân bổ và hạch toán chi phí tiền lương vàcác khoản theo lương

Trực tiếp theo dõi tài khoản 3382, 3383, 3384, 3389

Kế toán hoạt động kinh doanh dịch vụ: Theo dõi hoạt động kinh doanh dịch vụ

ngoài dịch vụ vệ sinh môi trường đồng thời tham mưu cho kế toán trưởng, giám đốccông ty về công tác kinh doanh ngoài dich vụ

Trực tiếp theo dõi tài khoản 136, 333, 336

Thủ kho, thủ quỹ: Hàng ngày, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ tiến hành

thực thu, thực chi và cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số tiền thu, chi trong ngày Cuối ngàychuyển sổ quỹ qua kế toán thanh toán để đối chiếu và lập báo cáo tồn quỹ tiền mặt.Căn cứ vào biên bản giao nhận vật tư phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiểm tra kýnhận vật tư, vào sổ kho, thẻ kho cập nhật số liệu rút số tồn kho vào cuối ngày, đốichiếu số liệu với kế toán vật tư

Lập các báo cáo theo yêu cầu quản trị của đơn vị

1.2.2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

Trang 11

- Chế độ kế toán: Công ty thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo QĐ

số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng Bộ Tài Chính và các thông tư hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán của Bộ Tài Chính

Công ty cũng đã áp dụng Thông tư Số: 244/2009/TT-BTC ban hành ngày 31 tháng

12 năm 2009 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Doanh nghiệp

Ngoài ra còn có Thông tư 203/2009/TT-BTC do Bộ Tài Chính ban hành ngày 20

/10/2009 hướng dẫn chế độ quản lí, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định thay quyết định 206 - 2003/QĐ – BTC ngày 12/12/2003 và một số văn bản quy định khác

về kế toán

- Luật kế toán: công ty đã tuân thủ luật kế toán ban hành ngày 17/6/2003 kèm

theo nghị định số 129/2004 ban hành ngày 31/5/2004 của chính phủ quy định chi tiết

và hướng dẫn thi hành một số điều luật kế toán áp dụng trong hoạt động kinh doanh

- Niên độ kế toán: theo năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01/200N kết thúc vào

31/12/200N trùng với năm dương lịch

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: công ty thực hiện ghi sổ và lập báo cáo bằng đồng Việt

Nam

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: để đảm bảo theo dõi và cung cấp thông tin về hàng tồn kho một cách kịp thời, chính xác Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song

- Phương pháp hạch toán giá vốn của nguyên vật liệu xuất kho: phương pháp thực tế đích danh

- Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: phương pháp đường thẳng Tính và lập bảng phân

bổ khấu hao TSCĐ theo tháng

1.2.3 Hình thức kế toán, phần mềm kế toán áp dụng tại công ty

Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ vào phần mềm kế toán máy CIC đểghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cũng như hạch toán kế toán tại công ty

Trang 12

Sơ đồ 1.4.Trình tự ghi sổ của hình thức Chứng từ ghi sổ trên phần mềm kế toán

Hình thức này có đặc trưng cơ bản thể hiện ở số lượng, kết cấu nội dung sổ, trình tựcác bước ghi sổ từ chứng từ gốc cho đến các báo cáo kế toán

Hệ thống sổ kế toán công ty áp dụng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ bao gồm:Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản, sổ chi tiết cho các tài khoản

 Phần mềm kế toán áp dụng tại công ty

Trong xu thế cạnh tranh trên thị trường ngày càng trở nên gay gắt, một doanhnghiệp muốn tồn tại và phát triển cần phải nắm bắt đầy đủ, kịp thời mọi thông tin vềtình hình tài chính, tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, giảm tải đượccông việc, nâng cao chất lượng thông tin kế toán Nắm bắt được yêu cầu thực tế đó,nhiều phần mêm kế toán đã ra đời như: Fast, Effect, CIC, Misa…Cũng như các doanhnghiệp khác, công ty TNHH Môi trường và CTĐT Thanh Hóa đã sử dụng phần mềm

kế toán CIC Account trong công tác kế toán nhằm đáp ứng được yêu cầu quản trị củamình và yêu cầu quản lý của Nhà nước

Phần mềm kế toán CIC Account là chương trình phần mềm kế toán đóng gói thích

hợp sử dụng cho các doanh nghiệp, các cơ quan hành chính sự nghiệp có thu, chủ đầu

tư Phần mềm này đề cao tính trách nhiệm của người sử dụng vì người sử dụng tự chọn

và quản lý phần hành kế toán của mình Phần mềm CIC của công ty đang hoạt độngtheo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006

Chứng từ ghi

tiết các tài khoản

Trang 13

Khi chương trình CIC Account chạy lần đầu sẽ xuất hiện bảng kết nối CSDL

Người sử dụng tiến hành nhập các thông tin kết nối như sau

Người dùng: "sa"

Mật khẩu: Để trắng

Tên server: Tên máy bạn để dữ liệu

Dữ liệu: "CicAccount"

Sau khi nhập các thông tin kết nối, người sử dụng nhấn Chấp nhận, cửa sổ đăng nhập

của chương trình xuất hiện

Chương trình CicAccount có thể áp dụng được cho cả doanh nghiệp nhỏ vàdoanh nghiệp lớn có hệ thống kế toán phức tạp, theo dõi kế toán theo từng phần hànhkhác nhau

Hiện nay, công ty đang sử dụng các phần hành kế toán sau:

Kế toán tiền mặt tại quỹ

Kế toán tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc

Kế toán công nợ, công trình hợp đồng

Kế toán vật tư hàng hóa

Kế toán TSCĐ

Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành

Kế toán thuế GTGT

Sổ kế toán và báo cáo tài chính

Đây là một phần mềm kế toán bắt buộc phải mua bản quyền, đặc biệt nó có nhiều

ưu điểm nổi bật như: Thời gian xử lý số liệu và báo cáo là liên năm; được phép mở sổtheo từng kỳ tùy ý, không nhất thiết phải là tháng đầu năm; có cơ chế khử trùng cácnghiệp vụ phát sinh; tìm kiếm nhanh chóng theo nhiều tiêu chí thông tin trong khiđang thao tác tại bất kỳ màn hình giao diện nào; màn hình nhập chứng từ thiết kếgiống như mẫu chứng từ trên giấy

Trang 14

 Tình hình sử dụng máy tính trong kế toán ở công ty

Hiện nay công ty đã và đang sử dụng 100% hệ thống máy tính ở các phòng ban Tuynhiên các máy tính hoạt động độc lập với nhau, chưa có sự kết nối theo dõi Dòng máytính mà công ty sử dụng là Máy tính Compac Đối với ban lãnh đạo bao gồm giámđốc, phó giám đốc, kế toán trưởng và các trưởng phòng đã được trang bị thêm máytính xách tay của hãng HP để hỗ trợ thêm cho việc quản lý

Nhìn chung tình hình sử dụng máy tính trong công ty là tốt, góp phần đạt hiệu quảtrong công việc của công ty nói chung và công tác kế toán nói riêng

Trang 15

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ DỊCH VỤ DUY TRÌ CHĂM SÓC CÔNG VIÊN, CÂY XANH TRONG ĐỊA BÀN

TP THANH HÓA TẠI CÔNG TY TNHH MÔI TRƯỜNG VÀ

CTĐT THANH HÓA

2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán chi phí dịch vụ duy trì, chăm sóc công viên cây xanh trong địa bàn TP Thanh Hóa

 Quy trình luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán hạch toán và tập hợp chi phí dịch vụ duy trì, chăm sóc công viên cây xanh trong địa bàn TP Thanh Hóa

Diễn giải quy trình:

Đầu tháng, phòng kế hoạch sẽ lập kế hoach về chi phí NVL Sau đó, phòng kếhoạch sẽ gửi xuống cho Xí nghiệp công viên cây xanh kế hoạch trong tháng thông qua

bảng kê cấp chi tiết cho công nhân

Trong tháng khi có nhu cầu phát sinh liên quan đến chi phí máy thi công như sử

dụng xe cẩu, xe thang, xe tưới nước thì Xí nghiệp sẽ lập Giấy đề nghị cấp xe và gửi

lên phòng kế hoạch Căn cứ vào tình hình thực tế mà phòng kế hoạch đồng ý thông

qua Lệnh điều xe.

vụ phát sinh tại xí nghiệp

Hạch toán, ghi

sổ và in các bảng kê, Chứng

từ ghi sổ, Sổ đăng ký CTGS,

sổ cái và sổ chi tiết các

TK621,622,623,627,154 trên phần mềm

kế toán CIC

Kiểm tra

và ký duyệt

Bảo quản,lưu trữ

Trang 16

Xí nghiệp công viên cây xanh có một thống kê làm nhiệm vụ tập hợp các chứng

từ như Hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng phát sinh thêm do nhu cầu của Xí nghiệp,Giấy nghỉ BHXH, giấy nghỉ phép có hưởng lương của công nhân trực tiếp làm dịch vụduy trì chăm sóc công viên cây xanh và các chứng từ khác Cuối tháng thống kê xínghiệp sẽ gửi các chứng từ này lên cho Phòng kế toán để hạch toán và tập hợp chi phí

Phòng kế toán sẽ tiếp nhận các chứng từ kể trên, kết hợp với các bảng phân bổkhấu hao TSCĐ, bảng phân bổ lương và bảo hiểm xã hội để lập các phiếu kế toán,bảng kê chứng từ, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái và sổ chi tiết cáctài khoản 621,622,623,627 Đồng thời kế toán cũng sẽ tập hợp và thực hiện kết chuyểnchi phí sang TK154 để tính giá thành dịch vụ thông qua các chứng từ như phiếu kếtoán của bút toán kết chuyển chi phí, chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản 154

Sau khi lập xong, kế toán sẽ thực hiện in các chứng từ và sổ kế toán nói trên đểchuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt và thực hiện quy trình bảo quản, lưutrữ theo quy định

 Quy trình ghi sổ kế toán chi phí dịch vụ trên phần mềm kế toán CIC

Sơ đồ 2.2:Quy trình ghi sổ kế toán tập hợp chi phí dịch vụ duy trì, chăm sóc công

viên cây xanh trong địa bàn TP Thanh Hóa Diễn giải quy trình:

Chứng từ ghi

tài khoảnTK621,TK622,TK623,TK627,TK154

Sổ đăng

ký chứng

từ ghi sổ

Sổ cái TK621, TK622, TK623, TK627,TK154

Trang 17

Căn cứ vào các chứng từ gốc như Hóa đơn giá trị gia tăng, bảng phân bổ khấuhao TSCĐ, bảng thanh toán tiền lương kế toán sẽ vào phần mềm kế toán CIC và lậpcác chứng từ có mẫu trong phần mềm như phiếu xuất kho, phiếu kế toán ở menuChứng từ

Sau khi lập xong các chứng từ trên, kế toán sẽ lên Bảng kê chứng từ cho các tàikhoản có cùng chứng từ Nếu chi phí nào có ít chứng từ thì kế toán sẽ lập chung mộtbảng kê chứng từ cho chi phí đấy

Định kỳ là cuối tháng, từ Bảng kê chứng từ kế toán sẽ lập Chứng từ ghi sổ Mỗiloại chứng từ sẽ được lập một chứng từ ghi sổ Số liệu trên chứng từ ghi sổ sẽ đượcchọn và tự động ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ cái theo hình thức chứng từghi sổ của các TK 621, TK622, TK623, TK627, TK154

Cũng từ Bảng kê chứng từ kế toán và các chứng từ gốc ban đầu đã được kế toánphân loại, phần mềm sẽ tự động vào sổ chi tiết các tài khoản chi phí có liên quan

2.2 Phân loại chi phí và đối tượng tập hợp chi phí dịch vụ duy trì chăm sóc công viên, cây xanh

2.2.1 Phân loại chi phí

Công ty TNHH Môi trường và công trình đô thị Thanh Hoá là một doanhnghiệp sản xuất kinh doanh, vì vậy để tiến hành được các hoạt động sản xuất kinhdoanh thì Công ty cũng phải bỏ ra những chi phí sản xuất nhất định như: Chi phínguyên vật liệu trực tiếp, Chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung,

Căn cứ vào các khoản mục chi phí trong giá thành của dịch vụ duy trì chăm sóccông viên, cây xanh, kế toán đã phân chia chi phí thành:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: bao gồm các chi phí về các loại nguyên vật

liệu chính, vật liệu phụ như phân bón, giống cây trồng, đất màu… sử dụng trực tiếpvào sản xuất dịch vụ

- Chi phí nhân công trực tiếp: Bao gồm tiền lương và các khoản phải trả trực

tiếp cho công nhân tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất cung ứng dịch vụ và cáckhoản trích theo lương như: kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế,

- Chi phí máy thi công: Bao gồm các chi phí về xe tưới nước, xe thang

- Chi phí sản xuất chung: Là các khoản chi phí sản xuất liên quan đến việc

phục vụ và quản lý sản xuất dịch vụ trong phạm vi của Xí nghiệp

2.2.2 Đối tượng tập hợp chi phí dịch vụ duy trì chăm sóc công viên, cây xanh trên địa bàn TP Thanh Hóa

Việc xác định đối tượng kế toán tập hợp chi phí phù hợp với sản xuất kinhdoanh, phù hợp với yêu cầu quản lý chi phí có ý nghĩa rất quan trọng trong việc tậphợp chi phí sản xuất một cách nhanh chóng, hiệu quả

Dịch vụ duy trì chăm sóc công viên cây xanh được phát sinh ở nhiều địa điểmkhác nhau trên địa bàn thành phố Thanh Hóa Vì vậy đối tượng tập hợp chi phí củadịch vụ này là rất rộng

Trang 18

Đối tượng tập hợp chi phí của dịch vụ duy trì chăm sóc công viên, cây xanhtrong địa bàn thành phố Thanh Hóa của công ty là : nhà cơ quan xí nghiệp Công viêncây xanh, Công viên Thanh Quảng, Nhà tưởng niệm Bác Hồ, Quảng trường Lam Sơn,Dải phân cách đại lộ Lê Lợi, Công viên Hội An, Nghĩa trang Hàm Rồng, đoạn đườngcây xanh trong địa bàn thành phố Thanh Hóa.

2.3 Kế toán hạch toán chi phí dịch vụ duy trì chăm sóc công viên, cây xanh

2.3.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

 Đặc điểm

Đối với sản phẩm là dịch vụ thì chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thường khôngchiếm tỷ trọng nhiều trong cơ cấu chi phí giống như các sản phẩm hữu hình khác

Dịch vụ duy trì chăm sóc công viên, cây xanh trong địa bàn thành phố của công

ty Môi trường và Công trình đô thị Thanh Hóa cũng không cần đến nhiều chi phí NVLtrực tiếp

Chi phí NVL trực tiếp chủ yếu là nguyên vật liệu chính như phân bón, đất màu,thuốc trừ sâu, cây giống phục vụ trực tiếp cho hoạt động duy trì, chăm sóc công viêncây xanh

 Chứng từ hạch toán

Vì chi phí NVL trực tiếp trong hoạt động cung ứng dịch vụ không chiếm tỷtrọng lớn nên các chứng từ sử dụng để hạch toán chi phí NVL trực tiếp cũng khôngcần nhiều Việc duy trì chăm sóc công viên, cây xanh không phải lúc nào cũng cần đếnNVL trực tiếp mà chỉ khi phát sinh các vấn đề như cần phải bón phân, phun thuốc trừsâu cho cây thì mới cần đến NVL trực tiếp

Mặt khác các sản phẩm như phân bón, thuốc trừ sâu, đất màu rất sẵn có trênthị trường nên công ty không có kho chứa các NVL trực tiếp kể trên Khi phát sinhnhu cầu về nguyên vật liệu, phòng kế hoạch hoặc Xí nghiệp sẽ trực tiếp đi mua và gửiHóa đơn về cho phòng kế toán để làm căn cứ hạch toán

Hàng tháng, căn cứ kế hoạch sản xuất giao cho Xí nghiệp, phòng kế hoạch sẽ

lập “ Bảng kê cấp chi tiết cho công nhân” Bảng kê này có nội dung tương tự giống

phiếu xuất kho và được chia làm 2 bản, một bản gửi cho xí nghiệp làm căn cứ để triểnkhai kế hoạch sản xuất, một bản chuyển cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ và quảnlý

 Tài khoản sử dụng

Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán công ty sử dụng tài khoản621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Nội dung phản ánh trên TK 621 như sau:

Bên Nợ: Trị giá nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp cho việc duy trì chăm sóc công viên,

cây xanh trong địa bàn TP Thanh Hóa

Bên Có: Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp để tính giá thành của dịch vụ.

TK 621 không có số dư cuối kỳ

Trang 19

Ngoài TK 621 là tài khoản chính để hạch toán chi phí NVL, kế toán công ty còn

sử dụng các tài khoản có liên khác như TK111, TK 133, TK 331

 Trình tự hạch toán

Đầu tháng phòng kế hoạch sẽ lập kế hoạch tính toán xem trong tháng này cầnphải sử dụng bao nhiêu NVL Phòng kế hoạch sẽ đi mua số NVL cần sử dụng và gửixuống cho Xí nghiệp công viên cây xanh cùng với “Bảng kê cấp chi tiết cho côngnhân”

Khi có nghiệp vụ liên quan phát sinh, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc nhưHóa đơn mua hàng, giấy báo Nợ khi thanh toán qua ngân hàng để lập Phiếu xuất khotrên phần mềm kế toán Dữ liệu vừa nhập sẽ được lưu trên phần mềm và phần mềm sẽ

tự chuyển số liệu vào Bảng kê chứng từ và sổ chi tiết liên quan

Ví dụ: Phân bón qua kho và phân bón xuất thẳng

Trong trường hợp này kế toán sẽ vào danh mục vật tư, chọn phân bón xuấtthẳng và phần đơn giá xuất sẽ chọn mục Giá đích danh

Trên mỗi phiếu xuất kho có đánh số thứ tự Phiếu xuất kho sau khi được lậpxong cùng với các chứng từ khác sẽ được làm căn cứ để lập Bảng kê chứng từ Bảng

kê chứng từ là do kế toán chọn và lập trên phần mềm

Để in các mẫu chứng từ và sổ kế toán theo nhu cầu quản lí và lưu trữ, ta vàoMenu In báo cáo và chọn chứng từ hoặc sổ sách cần in

Trang 20

HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG THÔNG THƯỜNG

(Liên 2: Giao cho khách hàng)Ngày 01 tháng 3 năm 2011

Mẫu số: 02 GTTT – 3 LL

Ký hiệu: Đ/2011BSố: 0090125

Đơn vị bán hàng:

Địa chỉ:

Số tài khoản:

Điện thoại: MS:

Họ tên người mua hàng: Chị Thủy

Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV Môi trường và CTĐT Thanh Hoá

Địa chỉ: 467 Lê Hoàn - Phường Ngọc Trạo - Thành Phố Thanh Hoá

Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu, bảy trăm năm mươi ngàn đồng chẵn /

(Nguồn: Phòng kế toán công ty)

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

( Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

Biểu 2.1: Hóa đơn mua phân bón NPK

NGUYỄN THỊ LỜI

Số 04, Quán Giò, TP Thanh HóaMST: 2801606371

Trang 21

Công ty TNHH Môi trường & CTĐT Thanh Hóa

(Nguồn: Phòng kế toán công ty) Ngày 31 tháng 03 năm 2011

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621

Từ ngày 01/3/2011 đến ngày 31/3/2011 ĐVT: đồng

01/3/2011 45 Mua xuất thẳng phân bón NPK 111 4.750.000

01/3/2011 46 Mua xuất thẳng phân bón vi sinh 111 6.375.000

5/3/2011 50 Mua xuất thẳng 1 tấn đất màu 111 3.000.000

20/3/2011 56 Mua xuất thẳng 40 gói thuốc trừ sâu 111 180.000

Biểu 2.3: Sổ chi tiết tài khoản 621

Định kỳ lập Chứng từ ghi sổ là một tháng

Cuối tháng, Từ Bảng kê chứng từ NVL ở trên, kế toán vào menu chứng từ chọnChứng từ ghi sổ để lập chứng từ ghi sổ

Trang 22

CHỨNG TỪ GHI SỔTài khoản:621- Chi phí NVL trực tiếp

Số:20 Ngày: 31/3/2011 ĐVT: đồng

Mua xuất thẳng phân bón vi sinh 621 111 6.375.000

Biểu 2.4: Chứng từ ghi sổ ghi Nợ TK621

Sau khi Chứng từ ghi sổ được lập thì số liệu sẽ được phần mềm máy tính tự động ghi

vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái TK621 theo hình thức chứng từ ghi sổ

SỔ CÁI TÀI KHOẢN621- Chi phí NVL trực tiếp(CV)Tháng 3/2011 ĐVT: đồngChứng từ ghi sổ

Diễn giải

TK đ.ư

Số tiềnNgày

tháng

Số CT

Biểu 2.5: Sổ cái TK621

2.3.2 Chi phí nhân công trực tiếp

 Đặc điểm

Đối với sản phẩm hữu hình là dịch vụ thì chi phí nhân công trực tiếp thường

chiếm tỷ trọng lớn và đóng vai trò quan trọng

Trang 23

Dịch vụ duy trì và chăm sóc công viên, cây xanh cần rất nhiều nhân công trựctiếp sản xuất do vậy chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu chi phícủa dịch vụ

Chi phí tiền lương được xác định cụ thể tùy thuộc vào hình thức trả lương sảnphẩm hay lương thời gian mà công ty áp dụng Công ty TNHH Môi trường và CTĐTThanh Hóa vừa áp dụng hình thức trả lương thời gian đối với cán bộ nhân viên làmcông việc gián tiếp, vừa áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm đối với công nhântrực tiếp tham gia sản xuất

Chi phí nhân công trực tiếp của hoạt động duy trì chăm sóc công viên, cây xanhchủ yếu là chi phí của công nhân trực tiếp thực hiện các công việc như nhổ cỏ, quétrác, tưới nước … ở các tổ trong xí nghiệp

Công thức tính lương như sau:

Lương thực tế = Lương thời gian +Các khoản phụ cấp - Các khoản khấu trừ vào lương ( hoặc lương sản phẩm)

Trong đó:

Hệ số lương * Lương min Lương thời gian = * Ngày thực tế đi làm

26

Lương sản phẩm = Chi phí Nhân công + Chi phí CCDC + Chi phí Bảo hộ lao động

Chi phí CCDC và chi phí Bảo hộ lao động trong công thức trên được hiểu làcác CCDC có giá trị nhỏ như: kéo, cuốc, liềm và đồ bảo hộ lao động của công nhântrực tiếp thực hiện dịch vụ như khẩu trang, gang tay Những công cụ dụng cụ này là

do người lao động trực tiếp mua và bảo quản để sử dụng cho công việc của mình

Chi phí về các công cụ dụng cụ nhỏ và bảo hộ lao động được tính vào lươngsản phẩm của công nhân trực tiếp

Các khoản phụ cấp gồm :

- Phụ cấp trách nhiệm của giám đốc xí nghiệp, phó giám đốc xí nghiệp, tổ trưởng

và tổ phó của các tổ trong xí nghiệp

- Phụ cấp BHXH được hưởng khi ốm đau, thai sản …

Cụ thể:

PCTN của giám đốc: 40%* Lương minPCTN của phó giám đốc: 30%* Lương minPCTN của tổ trưởng: 10%* Lương minPCTN của tổ phó : 5%* Lương min Các khoản khấu trừ bao gồm các khoản như: tiền bồi thường, tiền tạm ứng cònthừa nộp lại và các khoản đóng góp cho các quỹ BHXH, BHYT, CPCĐ, BHTN đượctrích theo tỷ lê cụ thể như sau: Người lao động phải đóng tổng là 9,5% trên số lươngthực tế, trong đó BHXH chiếm 6%, BHYT chiếm 1,5%, BHTN chiếm 1%, 1% KPCĐ

Trang 24

Định kỳ là cuối tháng, kế toán cũng phải trích các khoản trích theo lương củangười lao động tính vào chi phí của dịch vụ, cụ thể : BHXH là 16%, BHYT là 3.5%,BHTN là 1%, KPCĐ là 2%

Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, kế toán công ty sử dụng các chứng từ sau:

- Bảng chấm công của các tổ

- Giấy tạm ứng lương

- Bảng thanh toán tiền lương

- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

- …

Quá trình luân chuyển chứng từ:

Tổ trưởng các tổ Thống kê xí nghiệp Kế toán tiền lương

Bảng chấm công Bảng thanh toán lương Bảng kê kế toán

Sơ đồ 2.3: Trình tự luân chuyển chứng từ Chi phí NCTT

* Tại Xí nghiệp Công viên, cây xanh:

Đầu tháng, thống kê xí nghiệp gửi cho các tổ trưởng Bảng chấm công Tổ trưởng đồngthời là người chấm công sẽ căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình để chấmcông cho từng người

Cuối tháng các tổ trưởng sẽ gửi bảng chấm công về xí nghiêp Thống kê xí nghiệp căn

cứ vào Bảng chấm công, Bảng tổng hợp nghiệm thu sản xuất cùng các chứng từ liênquan như Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH, Giấy xin nghỉ việc khônglương… để lập bảng thanh toán lương cho từng tổ

* Tại phòng kế toán: Sau khi các thống kê xí ngiệp lập xong bảng thanh toán lương

của các tổ sẽ in làm 2 bản Một bản giữu lại xí nghiệp làm căn cứ để trả lương chocông nhân, một bản gửi lên phòng kế toán công ty để hạch toán và ghi sổ Kế toáncông ty sẽ dựa vào các chứng từ đó để lập Bảng kê trích nộp các khoản theo lương vàBảng phân bổ tiền lương và BHXH

Để tập hợp và kết chuyển số chi phí tiền công, tiền lương và các khoản tríchtheo lương của công nhân trực tiếp sản xuất vào tài khoản tập hợp chi phí, kế toáncông ty dùng tài khoản 622 Nội dung phản ánh trên TK 622 như sau:

Bên Nợ: Chi phí về nhân công trực tiếp, cụ thể là người lao động ở các tổ trong

xí nghiệp, những người trực tiếp tham gia thực hiện dịch vụ bao gồm: tiền công laođộng và các khoản trích trên tiền lương, tiền công theo quy định phát sinh trong kỳ

Bên Có: Kết chuyển chi phí NC trực tiếp để tính vào chi phí sản xuất dịch vụ

Trang 25

Ngoài TK 622 là tài khoản chính, kế toán còn sử dụng các TK khác có liênquan như TK 334- Phải trả người lao động, TK 338- Phải trả phải nộp khác.

Cuối tháng, thống kê xí nghiệp lập bảng thanh toán lương cho từng tổ Bảng

thanh toán lương cùng với các chứng từ như bảng chấm công, bảng tổng hợp nghiệmthu sản xuất… sẽ được gửi lên phòng kế toán công ty để hạch toán

Căn cứ vào bảng thanh toán lương, kế toán tính lương phải trả cho công nhântrực tiếp thực hiện dịch vụ:

Có TK 334 126.227.814Công ty không tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sảnxuất, kế toán thực hiện trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN tính vào chi phí:

Trang 26

CÔNG TY MÔI TRƯỜNG VÀ CÔNG TRÌNH ĐÔ THỊ

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

Tổ SXCV Hội An-Tháng 3/2011

STT Họ và tên Mã số thuế Hệ sốlương

Hệ số phụ cấp TN

Lương thời gian Lương sản phẩm Phụ cấp thuộcQL

Tổng cộngTạm ứng kỳI

Các khoản khấu trừ BHXH,Y T,TN, CĐ

Kỳ II được lĩnh Số

công Thànhtiền côngSố Nhân công DCSX BHLĐ Cộng SP PCTN Khác Số tiền nhậnKý1Nguyễn Thị Dư

Liên 8007191277 3.56 0.1 1.5 149,931 26 1,774,906 33,954 12,788 1,821,648 73,000 2,044,579 1,700,000 246,886 97,6932Phạm Thị Thủy 8007193482 2.16 0.5 30,323 27 1,844,510 35,285 13,290 1,893,085 1,923,408 1,700,000 149,796 73,612 3Hồ Thị Bích 3.56 0.1 27 1,879,312 35,951 13,541 1,928,804 36,500 1,965,304 1,700,000 246,886 18,418 4Tạ Thị Huệ 8007192256 2.55 27 1,879,312 35,951 13,541 1,928,804 1,928,804 1,700,000 176,843 51,962 5Nguyễn Thị Hoa 8010495155 3.01 27 1,879,312 35,951 13,541 1,928,804 1,928,804 1,700,000 208,744 20,061 6Tô Thanh Nga 1.55 27 1,879,312 35,951 13,541 1,928,804 1,928,804 1,700,000 107,493 121,312 7Nguyễn Thị LiênA 1.55 27 1,879,312 35,951 13,541 1,928,804 1,928,804 1,700,000 107,493 121,312 8Nguyễn Thị LiênB 1.55 27 1,879,312 35,951 13,541 1,928,804 1,928,804 1,700,000 107,493 121,312 9Mai Thị Dung 8007190001 3.01 27 1,879,312 35,951 13,541 1,928,804 1,928,804 1,700,000 208,744 20,061 10Lê Thị Hoa 3.01 27 1,879,312 35,951 13,541 1,928,804 1,928,804 1,700,000 208,744 20,061 11Lê Thị Thu

Hằng(HĐMV)

27 1,879,312 35,951 13,541 1,928,804 1,928,804 1,700,000 0 228,804 Cộng 25.51 0.2 2 180,254 295 20,533,224 392,798 147,947 21,073,969 109,500 21,363,723 18,700,000 1,769,119 894,604

(Nguồn: Phòng kế toán công ty)

Biểu 2.6: Bảng thanh toán lương của tổ Hội An

Trang 27

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Đơn vị: Xí nghiệp công viên cây xanh ĐVT: đồng

TK3382 KPCĐ

TK3383 BHXH

TK3384 BHYT

TK3389 BHTN

Cộng TK338

(Nguồn: phòng kế toán công ty)

Biểu 2.7: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

Từ bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội sẽ được làm căn cứ để kế toán

lập phiếu kế toán và lập Bảng kê chứng từ và từ đó vào các sổ có liên quan

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ Tháng 3/2011 ĐVT: đồng

Biểu 2.8: Bảng kê chứng từ trả lương CNV

Trang 28

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622

Biểu 2.9: Sổ chi tiết TK622

Để hạch toán tổng hợp, Kế toán vào menu chứng từ để lập Chứng từ ghi sổ số

22 ghi Nợ cho TK 622

CHỨNG TỪ GHI SỔTài khoản:622 – Chi phí nhân công trực tiếp

Số:22Ngày: 31/3/2011

Lương trả cho CN trực tiếp 622 334 126.227.814

SỔ CÁI TÀI KHOẢN622- Chi phí nhân công trực tiếp

Trang 29

Chứng từ

đ.ứng

Số tiềnNgày

Chi phí máy thi công thường được dùng để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng

xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp các công trình

Dịch vụ duy trì, chăm sóc công viên cây xanh có các công việc như tưới nước,cắt cỏ Các hoạt động này cần đến sự hỗ trợ của máy móc như xe cẩu, xe thang, xetưới nước Vì vậy kế toán dùng tài khoản 623 để tập hợp các chi phí như nhiên liệuxăng dầu, lương cho công nhân sử dụng máy và chi phí khấu hao liên quan đến xe cẩu,

xe thang, xe tưới nước

Xe cẩu, xe thang, xe tưới nước thuộc sở hữu của Công ty Môi trường và Côngtrình đô thị Thanh Hóa vì vậy Xí nghiệp công viên cây xanh không phải đi thuê đểphục vụ cho công việc mà sử dụng xe của công ty Các xe này thuộc quản lý của Đội

xe vận chuyển, đơn vị trực thuộc công ty

Nội dung của chi phí máy thi công gồm chi phí công nhân lái xe, chi phí nhiênliệu, chi phí khấu hao xe, chi phí dịch vụ mua ngoài

Để hạch toán chi phí máy thi công, kế toán cần sử dụng các chứng từ kế toánnhư Giấy đề nghị xuất xe, Bản nghiệm thu công việc, Bảng thanh toán lương côngnhân lái máy, Bảng xác định giá trị xe, máy thi công, Bảng tính khấu hao xe, máy thicông

Trang 30

Quy trình luân chuyển chứng từ:

Khi Xí nghiệp có nhu cầu sử dụng xe cho công việc thì thống kê xí nghiệp sẽ

lập Giấy đề nghị xuất xe gửi lên phòng kế hoạch Phòng kế hoạch sẽ xem xét và điều

xe theo yêu cầu của xí nghiệp thông qua Lệnh điều xe

Phòng kế hoạch sẽ gửi cho phòng kế toán Giấy đề nghị xuất xe và Lệnh điều xe

để làm căn cứ hạch toán đồng thời gửi cho đội xe và các bộ phận có liên quan để cungcấp xe, nhiên liệu và người lái xe cho xí nghiệp Sau khi xe đã được điều xuống Xí

nghiệp và hoàn thành nhiệm vụ thì thống kê Xí nghiệp sẽ lập Bản nghiệm thu công việc và chuyển lên phòng kế toán làm căn cứ hạch toán.

Cuối tháng, kế toán tổng hợp chứng từ liên quan đến các chi phí như lương củalái xe, nhiên liệu để chạy xe, khấu hao xe mà Xí nghiệp công viên cây xanh đã sử dụngtrong tháng để hạch toán chi phí máy thi công cho dịch vụ duy trì, chăm sóc công viêncây xanh

Tài khoản 623- chi phí máy thi công có kết cấu và nội dung như sau:

Bên Nợ: Tập hợp các chi phí thực tế liên quan đến xe cẩu, xe thang, xe tưới

nước như chi phí về xăng dầu, chi phí tiền lương cho lái xe, chi phí khấu hao

Bên Có: - Các khoản giảm chi phí sử dụng xe

- Kết chuyển chi phí sang 154 để tính giá thành dịch vụ

Tài khoản 623 không có số dư cuối kỳ và được chi tiết thành các tài khoản:

+TK6231: Chi phí nhân công

+TK6232: Chi phí nhiên liệu

+TK6234: Chi phí khấu hao máy thi công

+ TK6237: Chi phí dịch vụ mua ngoài

Công ty Môi trường và công trình đô thị Thanh Hóa có các gần 10 đơn vị trựcthuộc cần sử dụng đến máy thi công vì vậy tài khoản 623 được mở chi tiết theo từngđối tượng đơn vị sử dụng

Công ty có xe, máy thi công nhưng không tổ chức hạch toán riêng chi phí máythi công ở đội xe máy thi công mà toàn bộ chi phí máy thi công được tập hợp chứng từ

và hạch toán tại phòng kế toán của công ty

Lương công nhân lái xe: Công nhân lái xe thi công sẽ được tính theo lương thời

gian Căn cứ vào Lệnh điều xe và Bản nghiệm thu công việc có ý nghĩa như bảngchấm công, kế toán lập bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm

xã hội để tính chi phí tiền lương, tiền công cho công nhân điều khiển xe:

Theo Quyết định 15 thì các khoản trích theo lương của công nhân sử dụng vàphục vụ máy thi công không hạch toán vào TK623 mà sẽ hạch toán vào TK627 nhưngcông ty lại có trích các khoản theo lương tính vào chi phí máy thi công:

Trang 31

Chi phí nhiên liệu xe thi công: Công ty chưa có cây xăng cấp nhiên liệu vì vậy đầu

tháng kế toán căn cứ vào Bảng định mức tiêu hao nhiên liệu để tạm ứng tiền nhiên liệuphục vụ cho việc vận hành các xe và cuối tháng căn cứ vào hóa đơn mua nhiên liệu đểhạch toán chi phí nhiên liệu sử dụng trong tháng:

Nợ Tk623(2) 17.039.644

Có TK152(3) 17.039.644

Chi phí khấu hao xe thi công: Vì xe thi công hầu hết đều có giá trị lớn nên cuối tháng

căn cứ vào Bảng phân bổ khấu hao, kế toán công ty trích khấu hao xe thi công

Tại công ty xe thi công do đội xe quản lý theo dõi cả về mặt giá trị và hiện vật.Hàng tháng kế toán tính toán ra mức khấu hao các xe thi công của Công ty, tỷ lệ khấuhao được tính dựa vào tuổi thọ kinh tế và thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ ( khấuhao đều)

Trong 1 tháng, các xe thi công có thể tham gia vào nhiều công việc phục vụ chocác hoạt động kinh doanh của công ty nên kế toán thực hiện phân bổ chi phí khấu hao

xe thi công theo tiêu thức phân bổ là số giờ xe hoạt động

Chi phí phân bổ cho CTi =

Tổng chi phí khấu hao

Số ca hoạt động tại Cti

Tổng sổ giờ hoạt động

Trong tháng, đội trưởng đội xe theo dõi các loại xe thi công hoạt động và lập bản nhậttrình xe chạy Cuối tháng kế toán sẽ tổng hợp các bản nhật trình xe chạy để tính ra sốgiờ mà xí nghiệp sử dụng xe thi công để tiến hành phân bổ

Giờ hoạt động( giờ)

Kí xác nhận

Trang 32

BẢNG TÍNH KHẤU HAO XE, MÁY THI CÔNG

Tháng 3 năm 2011 ĐVT: đồng

Tỷ lệ khấu hao (năm)

Nguyên giá

Số khấu hao phải trích

Giá trị còn lại

Số KH phải trích trong tháng

126.545.458

(Nguồn: Phòng kế toán công ty) Ngày 31 tháng 3 năm 2011

Người lập biểu Kế toán trưởng

Biểu 2.13: Bảng tính khấu hao máy thi công

Căn cứ vào nhật trình theo dõi giờ xe để xác định số giờ xe thi công phục vụ chodịch vụ và căn cứ vào bảng tính khấu hao xe, máy thi công kế toán lập bảng phân bổkhấu hao máy thi công cho các dịch vụ duy trì, chăm sóc công viên cây xanh

Công ty Môi trường & CTĐT Thanh Hóa

BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ KHẤU HAO MÁY THI CÔNG

Tháng 3 năm 2011ST

T Tên máy Tổng sổ CP Tổnggiờ Số CP1 giờ

Công trình… Dịch vụ Công viên

Số giờ CP Pb Số giờ CPphân bổ

Biểu 2.14: Bảng phân bổ chi phí khấu hao máy thi công

Căn cứ vào bảng phân bổ trên, kế toán hạch toán

Nợ TK623(2) 26.873.947

Có TK214 26.873.947 Cuối kỳ kế toán tập hợp chi phí và kết chuyển sang 154 để tính giá thành dịch vụ

Kế toán hạch toán chi phí về nhân công, nhiên liệu và khấu hao liên quan đến máy thi công trên phần mềm máy tính cũng giống như chi phí nguyên vật liệu trực

tiếp, nhân công trực tiếp đã giới thiệu ở trên

Công ty Môi trường & CTĐT Thanh Hóa

Trang 33

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢNTK623- Chi phí sử dụng máy thi côngĐơn vị: Xí nghiệp công viên cây xanh

31/3/2011 088 Tiền lương lái xe tháng 3/2011 3341 6.625.723

31/3/2011 089 Hao mòn máy móc,thiết bị 21412 5.465.879

31/3/2011 090 Hao mòn phương tiện 21413 21.408.068

Dư cuối kỳ

(Nguồn: Phòng kế toán công ty) Ngày 31 tháng 3 năm 2011Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu 2.15:Sổ chi tiết TK623

Định kỳ ghi sổ là cuối tháng, kế toán dựa vào các chứng từ đã phát sinh trongtháng để lập bảng kê, chứng từ ghi sổ trên phần mềm, số liệu sẽ tự động ghi vào sổ cái

TK 623 theo hình thức chứng từ ghi sổ và Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

CHỨNG TỪ GHI SỔTài khoản:623 – Chi phí máy thi công

Số:23Tháng 3 năm 2011 ĐVT: đồngTrích yếu

Số hiệu tài

Lương trả cho CN lái xe tháng 3/2011 623 334 6.625.723

Các khoản phải trích theo lương 623 338 1.226.984

Người lập Kế toán trưởng

Biểu 2.16:Chứng từ ghi sổ số 23

SỔ CÁI TÀI KHOẢN623- Chi phí máy thi công(CV)