kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại xí nghiệp công viên cây xanh của công ty tnhh một thành viên môi trường và đô thị thanh hóa

Trường:Cao Đẳng Kinh Tế Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa:kế tốn LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải tự trang trải chi phí có lợi nhuận Do nhà quản lí phải thường xun định việc phải làm nào, cách cần đạt kết Điều thực thơng qua dựa thơng tin kế tốn cung cấp Kế tốn ví hịm chìa khóa doanh nghiệp, cung cấp thông tin cần thiết hoạt động kinh tế tài nhằm giúp ban giám đốc hay nói chung chủ thể quản lí có sở nhận thức khách quan, xác từ đưa định kinh tế quan trọng doanh nghiệp Để đáp ứng yêu cầu phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nhu cầu phát triển ngày cao xã hội, doanh nghiệp nỗ lực tìm kiếm giải pháp công nghệ, vốn, lao động Tuy nhiên giải pháp nhà quản lý đặc biệt quan tâm cơng tác kế tốn, cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương có vai trị quan trọng Thực tốt cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương yêu cầu cần thiết, điều kiện cần thiết để tính tốn xác chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm Qua thời gian thực tập công ty TNHH thành viên Môi trường Công trình thị Thanh Hóa, em nhận thấy cơng tác kế tốn chi phí sản xuất cơng ty ln đề cao coi trọng mức Chính em chọn chuyên đề: “ kế toán tiền lương khoản trích theo lương xí nghiệp công viên xanh công ty TNHH thành viên mơi trường thị Thanh Hóa” Qua q trình nghiên cứu chuyên đề chọn trên, mục đích nghiên cứu em phân tích, đánh giá thực trạng để đưa giải Lê Thị Loan_Lớp CKX08.4 Báo cáo thực tập cuối khóa Trường:Cao Đẳng Kinh Tế Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa:kế tốn pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương xí nghiệp cơng viên xanh thuộc công ty TNHH thành viên Môi trường Cơng trình thị Thanh Hóa Nội dung báo cáo tổng hợp em gồm nội dung chính: Chương 1: Tổng quan công ty TNHH Một thành viên mơi trường thị Thanh Hóa Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương xí nghiệp cơng viên xanh công ty TNHH thành viên môi trường thị Thanh Hóa Chương 3: Nhận xét hình thức tổ chức kế tốn cơng ty kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Mặc dù thân cố gắng để hoàn thành chuyên đề cách khoa học, hợp lý thời gian thực tập ngắn hạn chế việc thu nhận thông tin nên viết tránh khỏi khiếm khuyết định Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cơ, cán tài kế tốn bạn sinh viên quan tâm đến chuyên đề để viết em hoàn thiện Cuối em xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo: Thạc sĩ Đinh Thị Lan cán phịng kế tốn Cơng ty TNHH thành viên Mơi trường cơng trình thị Thanh Hố tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thành tốt chuyên đề thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 31 tháng năm 2011 Sinh viên Lê Thị Loan Lê Thị Loan_Lớp CKX08.4 Báo cáo thực tập cuối khóa Trường:Cao Đẳng Kinh Tế Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa:kế tốn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN MÔI TRƯỜNG VÀ ĐƠ THỊ THANH HĨA Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh công ty 1.1/ Quá trình hình thành phát triển cơng ty Cơng ty TNHH Một thành viên Mơi trường Cơng trình thị Thanh Hóa tiền thân Đội cơng nhân vệ sinh UBND tỉnh Thanh Hóa thành lập để đáp ứng nhu cầu phát triển mở rộng Thành phố, phù hợp với phát triển đất nước Công ty thành lập ngày 19 tháng 8/1958 theo Quyết định số 2029/TC-CB UBND hành tỉnh Thanh Hóa Cơng ty trải qua nhiều lần đổi tên thành lập lại doanh nghiệp Nhà nước theo Nghị định số: 388/CP Chính Phủ Quyết định số: 206 QĐ/UBTH UBND tỉnh Thanh Hóa ngày 10/3/1994 đổi tên thành Công ty Môi trường & Cơng trình thị Thanh Hóa trực thuộc UBND tỉnh Thanh Hóa Tháng 6/1997 UBND tỉnh Thanh Hóa Quyết định số: 1108 công nhận Công ty Môi trường & Cơng trình thị Thanh Hóa Doanh nghiệp Nhà nước hạng II, hoạt động lĩnh vực cơng ích Thực Quyết định số 81/QĐ-UBND ngày 12/01/2010 Chủ tịch UBND Tỉnh Thanh Hóa việc chuyển đổi doanh nghiệp nhà nước thành Công ty TNHH Một thành viên mơi trường cơng trình thị hóa hoạt động theo luật doanh nghiệp 2005, từ ngày 16/6/2010 Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Môi trường Cơng trình thị Thanh Hóa có tư cách pháp nhân, có dấu riêng mở tài khoản Ngân hàng Kho bạc nhà nước theo quy định Pháp luật Căn vào điều kiện nhu cầu phát triển kinh doanh, cơng ty mở Lê Thị Loan_Lớp CKX08.4 Báo cáo thực tập cuối khóa Trường:Cao Đẳng Kinh Tế Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa:kế tốn chi nhánh, văn phịng đại diện theo quy định pháp luật, sau chấp thuận văn chủ sở hữu Tên đầy đủ nay: Công ty TNHH Một thành viên môi trường cơng trình thị Thanh hóa Tên giao dịch: Thanh Hoa uban environment and contructions company Trụ sở chính: 467 Lê Hồn - Phường Ngọc Trạo - Thành Phố Thanh Hoá Điện thoại: 0373 721205 - 0373.852228 - 0373.721193 Fax: 0373 721205 Email Website: : Urencothanhhoa@gmail.com www.urencothanhhoa.com.vn Vốn điều lệ công ty 16/6/2010, thời điểm công ty chuyển sang công ty TNHH Một thành viên là: 7.139.570.697 VND Theo điều 12 quy định điều lệ cơng ty cơng ty tăng không giảm vốn điều lệ Trải qua gần 53 năm xây dựng, trưởng thành phát triển, công ty TNHH Một thành viên mơi trường cơng trình thị Thanh hóa hoạt động tốt cống hiến nhiều thành tựu cho tỉnh Thanh Hóa nói riêng đất nước nói chung Cơng ty đạt thành tích đáng tự hào như: Năm 1972 Chủ tịch nước tặng thưởng huân chương kháng chiến hạng III thành tích khắc phục hậu chiến tranh phá hoại lần thứ nhất; Năm 2006 Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam tặng khen tổng kết 10 năm phong trào thi đua Xanh - Sạch - Đẹp, đảm bảo an toàn vệ sinh lao động; Năm 2007 Nhà nước tặng thưởng Huân Lê Thị Loan_Lớp CKX08.4 Báo cáo thực tập cuối khóa Trường:Cao Đẳng Kinh Tế Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa:kế tốn chương Lao động Hạng III Chủ tịch cơng đồn tướng Chính phủ tặng khen Ngồi ra, cơng ty cịn đón nhận nhiều khen, giấy khen cấp, ngành tặng 1.2 Lĩnh vực hoạt động quy trình dịch vụ trì chăm sóc cơng viên, xanh địa bàn thành phố Thanh Hóa cơng ty  Lĩnh vực hoạt động công ty Công ty TNHH Một thành viên mơi trường Cơng trình thị Thanh Hóa doanh nghiệp 100% vốn nhà nước Đại diện chủ sở hữu công ty UBND Tỉnh Thanh Hóa Do hoạt động kinh doanh công ty chịu theo đạo hướng dẫn UBND Tỉnh Thanh Hóa Trước ngày 16/6/2010, cơng ty cịn doanh nghiệp Nhà nước, cơng ty có nhiệm vụ thực hoạt động cơng ích mà UBND tỉnh Thanh Hóa giao phó Nhưng kể từ cơng ty chuyển đổi sang loại hình doanh nghiệp TNHH Một thành viên cơng ty cịn có thêm nhiệm vụ khác hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty có nhiệm vụ chính: Nhiệm vụ cơng ích; Nhiệm vụ xây dựng kinh doanh dịch vụ; Nhiệm vụ quản lý dự án đầu tư Công ty có ngành nghề kinh doanh sau: Dịch vụ thu gom, xử lý tiêu hủy rác thải, tái chế phế liệu; hoạt động quản lý xử lý nước thải; quản lý, khai thác chăm sóc cơng viên, khuôn viên, vườn hoa, xanh đô thị; quản lý, khai thác bảo dưỡng hệ thống điện chiếu sáng, điện trang trí thành phố, thiết bị kỹ thuật điện công nghiệp; quản lý nghĩa trang, nghĩa địa, dịch vụ phục vụ tang lễ; quản lý, tu đường giao thông nội thị; sản xuất, cung cấp sản phẩm thiết bị, phương tiện chuyên dùng phục vụ công tác vệ sinh môi trường, công viên xanh, điện chiếu sáng, tang lễ; hoạt động công viên vui chơi công viên theo chủ đề, dịch vụ chăm sóc trì cảnh quan; xây dựng cơng trình dân dụng, giao thơng, thủy lợi, san lấp mặt bằng, hạ tầng kỹ thuật đô thị; giám sát thi cơng cơng trình dân dụng, giao thơng thủy lợi, san lấp mặt hạ tầng kỹ thuật đô thị cơng trình điện đến 35 KV; tư vấn đấu thầu, lập dự án đầu tư xây dựng công trình; thiết kế kiến trúc, thiết kế kết cấu cơng trình dân dụng cơng nghiêp, tính dự tốn, tính đào đắp, san nền; vận tải hàng hóa tô chuyên dụng ô tô loại khác, cho thuê xe có Lê Thị Loan_Lớp CKX08.4 Báo cáo thực tập cuối khóa Trường:Cao Đẳng Kinh Tế Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa:kế toán động cơ; kinh doanh xăng dầu, khí đốt sản phẩm liên quan; kinh doanh cung cấp sản phẩm xanh, hoa cảnh, giống trồng, xây dựng bồn hoa, vườn hoa, cơng viên, lâm viên  Quy trình dịch vụ trì chăm sóc cơng viên, xanh cơng ty Khi công ty ký hợp đồng với UBND Thành phố Thanh Hóa việc trì chăm sóc cơng viên xanh thành phố, ban giám đốc đạo cho phịng ban cơng ty thực cơng việc Đầu tháng, phịng kế hoạch công ty lập kế hoạch giao xuống cho Xí nghiệp Cơng viên xanh, đơn vị trực thuộc cơng ty Xí nghiệp nhận Kế hoạch sản xuất tháng từ triển khai cơng việc cụ thể cho tổ xí nghiệp Xí nghiệp có 11 tổ( thể sơ đồ1.1) Để hồn thành dịch vụ trì chăm sóc cơng viên, xanh cần thực song song thường nhật cơng việc: trì thảm cỏ; trì trang trí; trì bóng mát; trì vệ sinh công viên; bảo vệ trông coi công viên, xanh Cuối tháng, nhân viên thống kê cán kỹ thuật xí nghiệp tổng hợp, kiểm nghiệm khối lượng công việc thực tháng tập hợp chứng từ gửi lên phịng kế tốn cơng ty để hạch tốn tính giá thành dịch vụ Lê Thị Loan_Lớp CKX08.4 Báo cáo thực tập cuối khóa Trường:Cao Đẳng Kinh Tế Cơng Nghiệp Hà Nội Phịng kế tốn Khoa:kế tốn Phịng kế hoạch Xí nghiệp Cơng viên xanh Tổ giánTổ sản xuất Hộisản xuất Lam Sơn Tổ bảo vệ công viên Hội An tiếp Tổ An Tổ bảo vệ Lam Sơn Tổ vệ sinh Tổ Nghĩa trang Hàm Rồng Tổ 1A Tổ sản xuất Thanh Quảng nhà tưởng niệm Tổ trì xanh đường phố Tổ Bác Hồ Sơ đồ 1.1 Trình tự tổ chức hoạt động dịch vụ trì chăm sóc cơng viên, xanh 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lí tổ chức kinh doanh công ty  Đặc điểm tổ chức quản lí cơng ty Căn vào u cầu quản lý, cơng ty thành lập phịng, ban phù hợp với điều kiện thực tế kinh doanh công ty Tùy theo quy mô sản xuất kinh doanh thời kỳ để hình thành đơn vị trực thuộc Cơng ty Cơng ty có giám đốc, hai phó giám đốc, năm phòng ban mười bốn đơn vị trực thuộc ban quản lý, xí nghiệp, đội Cơng ty có chủ tịch, người nhân danh Chủ sở hữu thực quyền nghĩa vụ Chủ sở hữu công ty đồng thời chịu trách nhiệm trước Chủ sở hữu pháp luật việc thực quyền nghĩa vụ giao Mô hình tổ chức cơng ty thể sơ đồ 1.2 Lê Thị Loan_Lớp CKX08.4 Báo cáo thực tập cuối khóa Trường:Cao Đẳng Kinh Tế Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa:kế tốn Giám đốc, phó giám đốc, phịng ban có chức nhiệm vụ riêng Giám đốc: Là người trực tiếp huy tồn bộ máy quản lý, phận khác công ty Giám đốc người đại diện cho quyền lợi nghĩa vụ công ty trước lãnh đạo công ty pháp luật Nhà nước Giám đốc công ty thực quyền nhiệm vụ sau: - Quản lý hành hoạt động hàng ngày công ty - Giao nhiệm vụ cho cán nhân viên công ty, kiểm tra đôn đốc việc thực nhiệm vụ giao - Triển khai thực kế hoạch sản xuất kinh doanh phê duyệt - Có quyền trách nhiệm việc tuyển chọn định nhân công ty đồng thời ký kết hợp đồng lao động với cán nhân viên công ty - Ký kết hợp đồng kinh tế Phó giám đốc: Hỗ trợ giúp giám đốc đưa định thị đắn cho cơng ty Phịng hành chính: Tổ chức giám sát hoạt động mang tính chất hành cơng ty Phịng kế tốn tài vụ: - Kiểm soát hoạt động chi tiêu tài ban giám đốc cơng ty quy chế, quy định, định mức chi tiêu công ty - Tổ chức việc ghi chép sổ sách, báo cáo kế hoạch theo quy định pháp luật quy chế công ty - Tham mưu cho ban giám đốc việc lập kế hoạch chi tiêu tài năm - Báo cáo hoạt động chi tiêu tài tốn thuế hàng năm theo yêu cầu quản lý quan quản lí nhà nước - Báo cáo hoạt động chi tiêu tài hiệu sản xuất kinh doanh cho ban giám đốc cần thiết -Tổ chức thực thủ tục quản lý toán nội bộ, toán hợp đồng kinh tế thuộc phạm vi Công ty phân cấp quản lý … Phòng tổ chức LĐTL: Lê Thị Loan_Lớp CKX08.4 Báo cáo thực tập cuối khóa Trường:Cao Đẳng Kinh Tế Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa:kế tốn - Hướng dẫn thực chế độ tiền lương, tiền công theo quy định pháp luật - Xây dựng định mức lao động, tiêu chuẩn cấp bậc kỹ thuật công nhân, tiêu chuẩn cán cơng nhân viên cơng ty Phịng kế hoạch: Lập kế hoạch kế hoạch sản xuất, kinh doanh cho đơn vị trực thuộc công ty, cụ thể đội, xí nghiệp, ban quản lý Phòng Quản lý dự án kinh doanh: - Tham mưu cho ban giám đốc điều hành quản lí tồn dự án cơng ty - Phối hợp với phịng tổ chức kế tốn tài vụ lập tiến độ nhu cầu vốn dự án đề xuất cho ban giám đốc công ty xé duyệt toán theo tiến độ dự án - Lưu trữ quản lý hồ sơ dự án Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức công ty TNHH Mơi trường cơng trình thị Thanh Hóa  Đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty Qua sơ đồ tổ chức cơng ty thấy cơng ty TNHH Mơi trường cơng trình thị Thanh Hóa có nhiều đơn vị trực thuộc hoạt động nhiều lĩnh vực khác như: xây dựng, dịch vụ môi trường, sữa Lê Thị Loan_Lớp CKX08.4 Báo cáo thực tập cuối khóa Trường:Cao Đẳng Kinh Tế Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa:kế tốn chữa khí, vận hành xây lắp điện, quản lý nghĩa trang, sữa chữa tu cấp nước Điều địi hỏi cơng ty phải có cấu tổ chức kinh doanh chặt chẽ chuyên nghiệp, đảm bảo cho hoạt động kinh doanh cơng ty có hiệu chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu khách hàng đem lại lợi ích cho bên có liên quan Lê Thị Loan_Lớp CKX08.4 10Báo cáo thực tập cuối khóa 10 Trường:Cao Đẳng Kinh Tế Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa:kế toán BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG Tháng 01 năm 2011 KPCĐ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác BHXH BHYT BHTN Cộng 233,618,00 4,672,36 37,378,88 7,008,540 2,336,18 51,395, 937,208 32,178,943 643,579 5,148,631 965,368 321,789 7,079,3 LC TK 622 224,324,03 9,293,97 31,241,735 Tổ bv CV Hội An 35,855,997 1,085,32 36,941,323 738,826 5,910,612 1,108,240 369,413 8,127,0 Tổ SX 1A 18,502,067 356,858 18,858,925 377,179 3,017,428 565,768 188,589 4,148,9 Tổ SX Thanh Quảng 9,841,808 216,754 10,058,562 201,171 1,609,370 301,757 100,586 2,212,8 Tổ SX Lam Sơn 20,285,356 436,648 20,722,004 414,440 3,315,521 621,660 207,220 4,558,8 Tổ NTN Bác Hồ 19,707,129 344,250 20,051,379 401,028 3,208,221 601,541 200,514 4,411,3 Tổ SX CV Hội An 25,944,301 677,004 26,621,305 532,426 4,259,409 798,639 266,213 5,856,6 Tổ Hàm Rồng 15,253,053 478,208 15,731,261 314,625 2,517,002 471,938 157,313 3,460,8 Tổ Cây Xanh 12,173,329 582,175 12,755,504 255,110 2,040,881 382,665 127,555 2,806,2 Tổ Vệ Sinh 35,519,255 1,107,07 36,626,328 732,527 5,860,212 1,098,790 366,263 8,057,7 TK 627 19,208,200 3,072,46 22,731,247 454,625 3,637,000 681,937 227,312 5,000,8 TK 338 TK 334 Ghi Có TK Ghi Nợ TK Tổ bv Quảng Trường L.Sơn ST T 37 Lê Thị Loan_Lớp CKX08.4 TK 334 - Phải trả người lao động LP Khác Cộng 450,57 2,563,49 15,380,95 37 Báo cáo thực tập cuối khóa 3,845,239 2,563,49 24,353, Trường:Cao Đẳng Kinh Tế Công Nghiệp Hà Nội 243,532,23 Cộng 9,293,97 Khoa:kế toán 450,57 253,276,78 7,629,02 55,905,24 11,443,54 2.5/ Kế toán tổng hợp Từ bảng phân bổ tiền lương BHXH với chứng từ gốc khác, kế tốn lập chứng từ ghi sổ Sau trích dẫn chứng từ ghi sổ TK 334 TK 338 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 29 tháng 01 năm 2011 Số: 01 SHTK Trích yếu Nợ Tiền lương phải trả cho cơng nhân Số tiền Có 334 viên tháng - Tiền lương công nhân trực 622 tiếp sản xuất 233.618.00 - Tiền lương nhân viên quản lý xí nghiệp 627 22.280.669 - Tiền chi phí hành cho xí 627 nghiệp 38 Lê Thị Loan_Lớp CKX08.4 38 Báo cáo thực tập cuối khóa Ghi 5,096,26 80,074, Trường:Cao Đẳng Kinh Tế Công Nghiệp Hà Nội Khoa:kế toán 450.578 Cộng 253.276.78 Tổng số tiền: hai trăm bốn mươi ba triệu bảy mươi tư nghìn năm trăm hai mươi mốt đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 29 tháng 01 năm 2011 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 29 tháng 01 năm 2011 Số: 02 SHTK Trích yếu Nợ Số tiền Có Chi tạm ứng lương kỳ I 334 111 158.900.00 Thanh toán lương kỳ II 334 111 77.792.760 Cộng CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 29 tháng 01 năm 2011 39 Lê Thị Loan_Lớp CKX08.4 Số: 03 39 Báo cáo thực tập cuối khóa Ghi Trường:Cao Đẳng Kinh Tế Cơng Nghiệp Hà Nội Trích yếu Khoa:kế tốn SHTK Nợ Số tiền Có Trích BHXH, BHYT, BHTN, Ghi 338 KPCĐ - Trích vào CP CNTTSX 622 51.395.96 - Trích vào CP QLPX 627 - khấu trừ vào lương CNV 334 5.000.874 24.353.17 Cộng 80.074.07 Tổng số tiền: bảy mươi sáu triệu bảy trăm mười tám nghìn bốn trăm hai mươi bảy đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 29 tháng 01 năm 2011 Các chứng từ ghi sổ lập xong chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt sau sử dụng để ghi sổ Sổ cái: sổ kế toán tổng hợp dùng để tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo nội dung kinh tế quy định Căn để ghi vào sổ chứng từ ghi sổ lập ký duyệt Phương pháp ghi sổ: + Cột 1: ghi ngày tháng ghi sổ + cột 2+3: ghi số, ngày,tháng chứng từ ghi sổ +Cột 4: tóm tắt nội dung chứng từ ghi sổ + Cột 5: ghi số hiệu tài khoản đối ứng Nợ Có với tài khoản 40 Lê Thị Loan_Lớp CKX08.4 40 Báo cáo thực tập cuối khóa Trường:Cao Đẳng Kinh Tế Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa:kế tốn + Cột 6+7: ghi số tiền ghi Nợ số tiền ghi Có với tài khoản Theo cách lập vào chứng từ ghi sổ lập, kế toán tiến hành lập sổ SỔ CÁI TK 334 Đơn vị tính: đồng Chứng từ NTGS 29/1/201 29/1/201 29/1/201 29/1/201 29/1/201 29/1/201 29/1/201 29/1/201 29/1/201 29/1/201 29/1/201 29/1/201 29/1/201 S H NT Số tiền Diễn giải Số dư đầu tháng TKĐ Ư 29/01/201 29/01/201 29/01/201 29/01/201 29/01/201 29/01/201 29/01/201 29/01/201 29/01/201 29/01/201 29/01/201 29/01/201 29/01/201 41 Lê Thị Loan_Lớp CKX08.4 41 Báo cáo thực tập cuối khóa Nợ Có Ghi Trường:Cao Đẳng Kinh Tế Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa:kế tốn Cộng phát sinh SỔ CÁI TK 338 Tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính: đồng Số tiền Chứng từ NTGS 29/1/2011 29/1/2011 29/1/2011 29/1/2011 29/1/2011 29/1/2011 29/1/2011 29/1/2011 29/1/2011 29/1/2011 29/1/2011 S H NT Diễn giải Số dư đầu tháng TKĐ Ư 29/01/201 29/01/201 29/01/201 29/01/201 29/01/201 29/01/201 29/01/201 29/01/201 29/01/201 29/01/201 29/01/201 42 Lê Thị Loan_Lớp CKX08.4 42 Báo cáo thực tập cuối khóa Nợ Có Ghi Trường:Cao Đẳng Kinh Tế Cơng Nghiệp Hà Nội 29/1/2011 29/1/2011 Khoa:kế tốn 29/01/201 29/01/201 Cộng phát sinh Số dư cuối tháng CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY VÀ CÁC KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY Trải qua 53 năm xây dựng trưởng thành, công ty Môi trường cơng trình thị TH ngày phát triển vững mạnh trình phấn đấu liên tục khơng ngừng cán cơng nhân viên tồn cơng ty Cùng với sở vật chất kỹ thuật, trình độ quản lý cơng ty bước nâng cao hoàn thiện Công ty phải đồng thời sử dụng hàng loạt cơng cụ khác kế tốn coi công cụ hữu hiệu Điều đặt động lực thúc đẩy phận kế tốn hồn thiện nâng cao vấn đề tổ chức cơng tác kế tốn Qua q trình nghiên cứu tìm hiểu, em nhận thấy cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty có ưu hạn chế cần khắc phục 1.Ưu điểm 43 Lê Thị Loan_Lớp CKX08.4 43 Báo cáo thực tập cuối khóa Trường:Cao Đẳng Kinh Tế Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa:kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức phù hợp với trình độ khả người Đội ngũ kế tốn cơng ty người có kinh nghiệm thâm niên lâu năm nghề cơng tác kế tốn tổ chức chặt chẽ, nghiêm túc có chuẩn mực Lợi khoa học kỹ thuật đặc biệt Internet cơng ty ứng dụng tồn diện trở thành trợ thủ đắc lực, hỗ trợ nhiều cho công tác kế tốn Hiện nay, Cơng ty trang bị thêm nhiều máy móc đại hệ thống máy tính, máy in, máy fax, máy photo hệ thống “Lan” nối trực tiếp với công ty ngày nâng cấp đại nhằm phục vụ quản lý kế toán Phần mềm kế toán CIC mà cơng ty sử dụng có nhiều ưu điểm trội như: dùng mạng Client/Server có lợi không cần phải Share máy nên an toàn bảo mật giữ liệu; tổ chức phân cấp theo mơ hình nhiều đơn vị thành viên, liệu quản lý chi tiết theo đơn vị tổng hợp từ đơn vị, có bù trừ cơng nợ đơn vị Những ưu điểm giúp cho cơng tác kế tốn thuận lợi, dễ dàng đề cao tính trách nhiệm người sử dụng Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ phù hợp với đặc điểm công ty có nhiều ngành nghề kinh doanh, số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều Phương pháp ghi sổ có ưu điểm đơn giản, kết cấu sổ dễ ghi, số liệu dễ đối chiếu, kiểm tra đặc biệt sổ nhật ký tờ dời cho phép thực chuyên môn hóa lao động kế tốn sở phân cơng lao động, phù hợp với điều kiện lao động kế toán máy Tổ chức máy kế toán theo mơ hình kế tốn tập trung hay tổ chức kế tốn cấp giúp cho việc quản lý cơng tác kế toán dễ dàng, thống Đối với phần hành TSCĐ, kế tốn TSCĐ cơng ty phản ánh tương đối đầy đủ, xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào hệ thống sổ sách theo chế độ hành Tất nghiệp vụ ghi sổ sở chứng từ hợp lý, hợp lệ Đối với sổ chi tiết, bên cạnh việc thực máy tính cịn ghi sổ bên ngồi để đề phịng máy có cố Kế toán phân loại TSCĐ có 44 Lê Thị Loan_Lớp CKX08.4 44 Báo cáo thực tập cuối khóa Trường:Cao Đẳng Kinh Tế Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa:kế toán doanh nghiệp theo quy định Nhà nước phục vụ nhu cầu quản lý riêng Cách phân loại cụ thể, tỉ mỉ theo tình hình sử dụng, đặc trưng kỹ thuật nguồn hình thành khiến người xem BCTC nhận biết mạnh đơn vị Thực quản lý TSCĐ tính khấu hao phần mềm kế tốn chun dùng, sổ, thẻ kế tốn thực in kịp thời đảm bảo cập nhật thông tin cho quản lý Với khối lượng lớn NVL, CCDC chủng loại phong phú, việc áp dụng hạch toán theo phương pháp Kê khai thường xuyên hồn tồn hợp lý Cơng ty Mơi trường cơng trình thị Thanh Hố sử dụng phương pháp hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song song Phương pháp phù hợp với đặc điểm NVL, CCDC yêu cầu quản lý riêng đơn vị Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty vào nề nếp ổn định Cơng tác tính tốn lương khoản trích theo lương kết hợp chặt chẽ kế toán tiền lương với nhân viên kế tốn đơn vị trực thuộc việc tính tốn, hạch tốn tốn thực đầy đủ, xác Đặc biệt cách tính lương theo thời gian theo sản phẩm (chỉ tiêu kế hoạch) Nó khuyến khích người lao động làm việc hiệu quả, có trách nhiệm nâng cao suất lao động góp phần hồn thành tốt tiêu Cơng ty giao cho Lương khoản trích theo lương phân bổ theo loại hình sản xuất loại lao động hợp lý tạo điều kiện cho công tác hạch toán Những quy định chủ yếu luật lao động lương, kỷ luật lao động chế độ kế tốn Nhà nước quy định cơng ty chấp hành nghiêm chỉnh Luôn quan tâm giúp đỡ cơng nhân viên, trợ cấp khó khăn kịp thời… Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm có được, cơng ty cịn tồn số hạn chế cần khắc phục Hạn chế 45 Lê Thị Loan_Lớp CKX08.4 45 Báo cáo thực tập cuối khóa Trường:Cao Đẳng Kinh Tế Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa:kế tốn Việc ứng dụng công nghệ kỹ thuật vào công tác kế toán chưa triệt để thể chỗ hệ thống máy tính chưa kết nối với mà hoạt động độc lập Điều làm cho việc theo dõi, đối chiếu số liệu kế toán phức tạp Hệ thống tổ chức kế tốn cơng ty xây dựng từ lâu có vấn đề chưa thay đổi kịp thời cho phù hợp với quy mô hoạt động thay đổi cấu tổ chức công ty Trong công tác quản lý hạch tốn TSCĐ cịn số hạn chế tồn Việc áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng chưa thực phù hợp tất loại TSCĐ phận khác mục đích, tính chất sử dụng khác Do đơn vị xem xét đến việc áp dụng theo nguyên tắc phù hợp kế toán Phần trạng ban đầu TSCĐ cần phải tháo dỡ để nâng cấp cải tạo phần TSCĐ Công ty chưa thực đánh giá cách xác phần TSCĐ loại khỏi TSCĐ để ghi giảm TSCĐ Công tác báo cáo quản trị tình hình nhập - xuất - tồn kho NVL, CCDC Cơng ty cịn thụ động, khơng kịp thời Thông thường phận Công ty lĩnh vật tư NVL, CCDC hàng quý phận để phục vụ cho nhu cầu sử dụng phận khơng phải tất nhận đơn lẻ vật tư có nhu cầu Hơn nữa, đơn vị phận điều kiện kho bãi, nơi bảo quản kỹ thuật chưa tốt để đáp ứng cho công tác bảo quản, lưu trữ lượng vật tư lĩnh dư thừa thời gian dài Cơng ty có hệ thống danh điểm lớn,việc nhập xuất NVL,CCDC xảy thường xuyên, gây khó khăn cho cơng tác kế tốn Việc theo dõi đánh giá bảng chấm lương chưa suất thời gian lao động cán công nhân viên Chưa linh động hợp lý việc áp dụng tính theo lương hay theo sản phẩm đối tượng khác Các kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Cơng tác kế tốn cơng ty nên sửa đổi, bổ sung điểm chưa hợp lý cho phù hợp với quy mô hoạt động cấu tổ chức công ty Nên chuyển từ mô 46 Lê Thị Loan_Lớp CKX08.4 46 Báo cáo thực tập cuối khóa Trường:Cao Đẳng Kinh Tế Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa:kế tốn hình kế tốn tập trung sang mơ hình vừa tập trung vừa phân tán phù hợp với đặc điểm cơng ty có nhiều đội, xí nghiệp Phịng quản lý dự án cơng ty chun quản lý thực dự án tỉnh thành phố giao, nhận tốn kinh phí giống phận hành nghiệp Do nên có phận kế tốn phịng dự án để tiện cho q trình hạch tốn tốn Đối với kế tốn tiền lương, cơng ty cần trọng việc chấm công để đảm bảo không theo dõi thời gian lao động mà đánh giá suất chất lượng lao động Qua việc phân phối tiền lương khuyến khích người lao động đạt hiệu Mặc dù cơng ty có hệ thống máy tính máy hỗ trợ cơng tác kế tốn khác máy photo, máy in hệ thống máy sử dụng lâu năm Để công tác kế tốn cơng ty tốt hơn, giảm thiểu sai sót, nhầm lẫn cơng ty nên đầu tư thêm máy tính, máy in đại Đặc biệt mạng lưới Internet công ty nên kết nối rộng rãi để tất cá nhân, phận tiếp cận thông tin, văn pháp luật từ thuận tiện cho cơng tác kế tốn cơng ty Kế tốn quản trị ln đóng vai trị quan trọng việc định vấn đề mang tính chiến lược cơng ty Mặc dầu vậy, cấu tổ chức kết tốn cơng ty lại chưa có kế tốn quản trị mà xen kẽ vào phần hành kế toán khác Vậy nên để giúp giám đốc người quản lý công ty đưa định đắn hợp lý cơng ty nên bổ sung thêm kế toán quản trị vào cấu tổ chức kế tốn Việc lưu trữ chứng từ, sổ sách đóng vai trị quan trọng cơng tác kế tốn cơng ty Mặt khác cơng ty doanh nghiệp có thời gian hoạt động lâu có nhiều thay đổi, công ty nên xây dựng nhà lưu trữ tài liệu, đặc biệt hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán 47 Lê Thị Loan_Lớp CKX08.4 47 Báo cáo thực tập cuối khóa Trường:Cao Đẳng Kinh Tế Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa:kế toán KẾT LUẬN 48 Lê Thị Loan_Lớp CKX08.4 48 Báo cáo thực tập cuối khóa Trường:Cao Đẳng Kinh Tế Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa:kế tốn Sự tồn cơng ty ln gắn liền với q trình hoàn thiện đổi tất phận cấu tổ chức công ty, đặc biệt phận kế tốn Cơng ty TNHH Một thành viên Mơi trường Cơng trình thị Thanh Hóa trải qua 53 năm xây dựng trưởng thành Điều thể sức mạnh bền vững công ty trước cạnh tranh khốc liệt kinh tế thị trường Mặc dù hạn chế định song cơng tác kế tốn cơng ty có thành cơng đáng ghi nhận sửa đổi, bổ sung để theo kịp với thay đổi kinh tế pháp luật hành Trong trình thực báo cáo, em nhận quan tâm giúp đỡ hướng dẫn nhiệt tình của: Cơ giáo: Ths Đinh Thị Lan Giám đốc cơng ty : Ơng Vũ Đức Kính Kế tốn trưởng cơng ty: Ơng Lê Hồng Qn Kế tốn xí nghiệp cơng viên xanh: Chị Lê Thị Thủy Cùng tồn thể cán cơng nhân viên cơng ty, đặc biệt phịng kế tốn Tuy có nhiều cố gắng khơng thể tránh khỏi sai xót Em mong góp ý thầy để em rút kinh nghiệm hồn thành tốt chun đề thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 11 tháng năm 2011 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Loan 49 Lê Thị Loan_Lớp CKX08.4 49 Báo cáo thực tập cuối khóa Trường:Cao Đẳng Kinh Tế Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa:kế toán DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BTC: Bộ tài BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ: Kinh phí cơng đồn ĐVT: Đơn vị tính MT&CTĐT TH: Mơi trường Cơng trình thị Thanh Hóa BHLĐ: Bảo hiểm lao động TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ: Tài sản cố định TGNH: Tiền gửi ngân hàng UBND: Ủy ban nhân dân UBTH: Uỷ ban Thanh Hóa 50 Lê Thị Loan_Lớp CKX08.4 50 Báo cáo thực tập cuối khóa ... vị Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty vào nề nếp ổn định Cơng tác tính tốn lương khoản trích theo lương kết hợp chặt chẽ kế toán tiền lương với nhân viên kế toán đơn vị... trích theo lương xí nghiệp cơng viên xanh công ty TNHH thành viên mơi trường thị Thanh Hóa Chương 3: Nhận xét hình thức tổ chức kế tốn cơng ty kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản. .. dịch vụ trì chăm sóc cơng viên, xanh địa bàn thành phố Thanh Hóa công ty  Lĩnh vực hoạt động công ty Công ty TNHH Một thành viên môi trường Cơng trình thị Thanh Hóa doanh nghiệp 100% vốn nhà nước