kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại xí nghiệp công viên cây xanh của công ty tnhh một thành viên môi trường và đô thị thanh hóa

Thực hiện tốt công tác kếtoán tiền lương và các khoản trích theo lương là một yêu cầu cần thiết, làmột trong những điều kiện cần thiết để tính toán chính xác chi phí sản xuấtkinh doanh v

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triểnthì phải tự trang trải được chi phí và có lợi nhuận Do đó các nhà quản líphải thường xuyên quyết định những việc như phải làm thế nào, bằng cáchnào và cần đạt kết quả ra sao Điều đó chỉ có thể thực hiện khi thông qua

và dựa trên những thông tin do kế toán cung cấp Kế toán được ví nhưchiếc hòm chìa khóa của doanh nghiệp, luôn cung cấp những thông tin cầnthiết về hoạt động kinh tế tài chính nhằm giúp ban giám đốc hay nói chung

là các chủ thể quản lí có cơ sở nhận thức khách quan, chính xác từ đó đưa

ra các quyết định kinh tế quan trọng trong doanh nghiệp

Để đáp ứng yêu cầu phát triển sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp,cũng như nhu cầu phát triển ngày càng cao của xã hội, các doanh nghiệpđang nỗ lực tìm kiếm các giải pháp về công nghệ, vốn, lao động Tuynhiên một trong các giải pháp được các nhà quản lý hiện nay đặc biệt quantâm là công tác kế toán, trong đó công tác kế toán tiền lương và các khoảntrích theo lương có vai trò hết sức quan trọng Thực hiện tốt công tác kếtoán tiền lương và các khoản trích theo lương là một yêu cầu cần thiết, làmột trong những điều kiện cần thiết để tính toán chính xác chi phí sản xuấtkinh doanh và giá thành sản phẩm

Qua thời gian thực tập tại công ty TNHH một thành viên Môitrường và Công trình đô thị Thanh Hóa, em nhận thấy công tác kế toán chiphí sản xuất ở công ty luôn được đề cao và coi trọng đúng mức Chính vì

vậy em đã chọn chuyên đề: “ kế toán tiền lương và các khoản trích theo

lương tại xí nghiệp công viên cây xanh của công ty TNHH một thành viên môi trường và đô thị Thanh Hóa”.

pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lươngtại xí nghiệp công viên cây xanh thuộc công ty TNHH một thành viên Môitrường và Công trình đô thị Thanh Hóa.

Nội dung bài báo cáo tổng hợp của em gồm 3 nội dung chính:

Chương 1: Tổng quan về công ty TNHH Một thành viên môi

trường và đô thị Thanh Hóa

trích theo lương tại xí nghiệp công viên cây xanh của công ty TNHH mộtthành viên môi trường và đô thị Thanh Hóa

Chương 3: Nhận xét về hình thức tổ chức kế toán tại công ty và

các kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoảntrích theo lương tại công ty

Mặc dù bản thân đã rất cố gắng để hoàn thành bài chuyên đề mộtcách khoa học, hợp lý nhưng do thời gian thực tập ngắn và những hạn chếtrong việc thu nhận thông tin nên bài viết không thể tránh khỏi nhữngkhiếm khuyết nhất định Em mong nhận được những ý kiến đóng góp củathầy cô, các cán bộ tài chính kế toán và các bạn sinh viên quan tâm đếnchuyên đề này để bài viết của em được hoàn thiện hơn

Cuối cùng em xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo: Thạc sĩ

Đinh Thị Lan cùng các cán bộ phòng kế toán Công ty TNHH một thành

viên Môi trường và công trình đô thị Thanh Hoá đã tận tình hướng dẫn,giúp đỡ em hoàn thành tốt chuyên đề thực tập này

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 31 tháng 5 năm 2011 Sinh viên

Lê Thị Loan

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN MÔI TRƯỜNG VÀ ĐÔ THỊ THANH HÓA

1 Đặc điểm về tổ chức và quản lý kinh doanh ở công ty

1.1/ Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH Một thành viên Môi trường và Công trình đô thị ThanhHóa tiền thân là Đội công nhân vệ sinh do UBND tỉnh Thanh Hóa thànhlập để đáp ứng nhu cầu phát triển mở rộng của Thành phố, phù hợp với sựphát triển của đất nước Công ty được thành lập ngày 19 tháng 8/1958 theoQuyết định số 2029/TC-CB của UBND hành chính tỉnh Thanh Hóa Công

ty đã trải qua nhiều lần đổi tên và đã được thành lập lại doanh nghiệp Nhànước theo Nghị định số: 388/CP của Chính Phủ và Quyết định số: 206QĐ/UBTH của UBND tỉnh Thanh Hóa ngày 10/3/1994 và đổi tên thànhCông ty Môi trường & Công trình đô thị Thanh Hóa trực thuộc UBNDtỉnh Thanh Hóa Tháng 6/1997 UBND tỉnh Thanh Hóa ra Quyết định số:

1108 công nhận Công ty Môi trường & Công trình đô thị Thanh Hóa làDoanh nghiệp Nhà nước hạng II, hoạt động trong lĩnh vực công ích Thựchiện Quyết định số 81/QĐ-UBND ngày 12/01/2010 của Chủ tịch UBNDTỉnh Thanh Hóa về việc chuyển đổi doanh nghiệp nhà nước thành Công tyTNHH Một thành viên môi trường và công trình đô thị thanh hóa hoạtđộng theo luật doanh nghiệp 2005, từ ngày 16/6/2010

Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Môi trường và Công trình

đô thị Thanh Hóa có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng được mở tàikhoản tại Ngân hàng và Kho bạc nhà nước theo quy định của Pháp luật

các chi nhánh, văn phòng đại diện theo quy định của pháp luật, sau khiđược sự chấp thuận bằng văn bản của chủ sở hữu.

Tên đầy đủ hiện nay: Công ty TNHH Một thành viên môi trường vàcông trình đô thị Thanh hóa

Tên giao dịch: Thanh Hoa uban environment and contructionscompany

Trụ sở chính: 467 Lê Hoàn - Phường Ngọc Trạo - Thành Phố ThanhHoá

Trải qua gần 53 năm xây dựng, trưởng thành và phát triển, công tyTNHH Một thành viên môi trường và công trình đô thị Thanh hóa đã hoạtđộng tốt và cống hiến được nhiều thành tựu cho tỉnh Thanh Hóa nói riêng

và đất nước nói chung Công ty đã đạt được những thành tích rất đáng tựhào như: Năm 1972 được Chủ tịch nước tặng thưởng huân chương khángchiến hạng III về thành tích khắc phục hậu quả chiến tranh phá hoại lầnthứ nhất; Năm 2006 được Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam tặng bằngkhen tổng kết 10 năm phong trào thi đua Xanh - Sạch - Đẹp, đảm bảo antoàn vệ sinh lao động; Năm 2007 được Nhà nước tặng thưởng Huân

chương Lao động Hạng III Chủ tịch công đoàn được tướng Chính phủtặng bằng khen Ngoài ra, công ty còn đón nhận nhiều bằng khen, giấykhen do các cấp, các ngành tặng.

1.2 Lĩnh vực hoạt động và quy trình dịch vụ duy trì chăm sóc công viên, cây xanh trong địa bàn thành phố Thanh Hóa tại công ty

 Lĩnh vực hoạt động của công ty

Công ty TNHH Một thành viên môi trường và Công trình đô thị ThanhHóa là doanh nghiệp 100% vốn nhà nước Đại diện chủ sở hữu của công ty

là UBND Tỉnh Thanh Hóa Do vậy các hoạt động kinh doanh của công tyđều chịu theo sự chỉ đạo và hướng dẫn của UBND Tỉnh Thanh Hóa

Trước ngày 16/6/2010, khi công ty còn là doanh nghiệp Nhà nước,

công ty chỉ có nhiệm vụ là thực hiện các hoạt động công ích mà UBNDtỉnh Thanh Hóa giao phó Nhưng kể từ khi công ty chuyển đổi sang loạihình doanh nghiệp TNHH Một thành viên thì công ty còn có thêm cácnhiệm vụ khác nữa trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Công

ty có 3 nhiệm vụ chính: Nhiệm vụ công ích; Nhiệm vụ xây dựng cơ bản vàkinh doanh dịch vụ; Nhiệm vụ quản lý các dự án đầu tư

Công ty có các ngành nghề kinh doanh sau: Dịch vụ thu gom, xử lý vàtiêu hủy rác thải, tái chế phế liệu; hoạt động quản lý và xử lý nước thải;quản lý, khai thác chăm sóc các công viên, khuôn viên, vườn hoa, câyxanh đô thị; quản lý, khai thác bảo dưỡng hệ thống điện chiếu sáng, điệntrang trí thành phố, thiết bị kỹ thuật điện và công nghiệp; quản lý nghĩatrang, nghĩa địa, dịch vụ phục vụ tang lễ; quản lý, duy tu đường giao thôngnội thị; sản xuất, cung cấp các sản phẩm thiết bị, phương tiện chuyên dùngphục vụ công tác vệ sinh môi trường, công viên cây xanh, điện chiếu sáng,tang lễ; hoạt động của các công viên vui chơi và công viên theo chủ đề,dịch vụ chăm sóc và duy trì cảnh quan; xây dựng các công trình dân dụng,giao thông, thủy lợi, san lấp mặt bằng, hạ tầng kỹ thuật đô thị; giám sát thicông các công trình dân dụng, giao thông thủy lợi, san lấp mặt bằng hạtầng kỹ thuật đô thị công trình điện đến 35 KV; tư vấn đấu thầu, lập dự ánđầu tư xây dựng các công trình; thiết kế kiến trúc, thiết kế kết cấu công

động cơ; kinh doanh xăng dầu, khí đốt và các sản phẩm liên quan; kinhdoanh và cung cấp các sản phẩm về cây xanh, hoa cây cảnh, giống câytrồng, xây dựng bồn hoa, vườn hoa, công viên, lâm viên.

 Quy trình dịch vụ duy trì chăm sóc công viên, cây xanh tại công ty Khi công ty ký được hợp đồng với UBND Thành phố Thanh Hóa vềviệc duy trì và chăm sóc công viên cây xanh trong thành phố, ban giámđốc sẽ chỉ đạo cho các phòng ban trong công ty thực hiện công việc

Đầu tháng, phòng kế hoạch của công ty sẽ lập kế hoạch và giao xuốngcho Xí nghiệp Công viên cây xanh, đơn vị trực thuộc công ty Xí nghiệpnhận bản Kế hoạch sản xuất trong tháng và từ đó triển khai các công việc

cụ thể cho các tổ trong xí nghiệp Xí nghiệp có 11 tổ( được thể hiện trong

sơ đồ1.1)

Để hoàn thành dịch vụ duy trì chăm sóc công viên, cây xanh cần thựchiện song song và thường nhật các công việc: duy trì thảm cỏ; duy trì câytrang trí; duy trì cây bóng mát; duy trì vệ sinh công viên; bảo vệ và trôngcoi công viên, cây xanh

Cuối mỗi tháng, các nhân viên thống kê và cán bộ kỹ thuật của xínghiệp sẽ tổng hợp, kiểm nghiệm khối lượng công việc đã thực hiện trongtháng và tập hợp chứng từ gửi lên phòng kế toán của công ty để hạch toán

và tính giá thành dịch vụ

Sơ đồ 1.1 Trình tự tổ chức hoạt động của dịch vụ duy trì

chăm sóc công viên, cây xanh

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lí và tổ chức kinh doanh của công ty

 Đặc điểm tổ chức quản lí của công ty

Căn cứ vào yêu cầu quản lý, công ty thành lập các phòng, ban phù hợp

với điều kiện thực tế kinh doanh của công ty Tùy theo quy mô sản xuất

kinh doanh trong từng thời kỳ để hình thành các đơn vị trực thuộc Công

ty Công ty có một giám đốc, hai phó giám đốc, năm phòng ban và mười

bốn đơn vị trực thuộc là các ban quản lý, xí nghiệp, đội Công ty có một

chủ tịch, là người nhân danh Chủ sở hữu thực hiện các quyền và nghĩa vụ

của Chủ sở hữu công ty đồng thời chịu trách nhiệm trước Chủ sở hữu và

pháp luật về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao

Mô hình tổ chức của công ty được thể hiện ở sơ đồ 1.2

Xí nghiệp Công viên cây xanh

Tổ

gián

tiếp

Tổ sản xuất Thanh Quảng

Tổ bảo

vệ Lam Sơn

Tổ bảo

vệ công viên Hội An

Tổ nhà tưởng niệm Bác Hồ

Tổ 1A

Tổ Nghĩa trang Hàm Rồng

Tổ vệ sinh

Tổ duy trì cây xanh đường phố

Giám đốc, phó giám đốc, các phòng ban có chức năng và nhiệm vụ riêng

của mình

Giám đốc: Là người trực tiếp chỉ huy toàn bộ bộ máy quản lý, các bộ

phận khác của công ty Giám đốc là người đại diện cho mọi quyền lợi và nghĩa vụ của công ty trước lãnh đạo công ty và pháp luật Nhà nước Giám đốc công ty thực hiện quyền và các nhiệm vụ sau:

- Quản lý hành chính hoạt động hàng ngày của công ty

- Giao nhiệm vụ cho các cán bộ và nhân viên của công ty, kiểm tra đôn đốc việc thực hiện nhiệm vụ được giao

- Triển khai thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh đã được phê

duyệt

- Có quyền và trách nhiệm trong việc tuyển chọn và quyết định nhân

sự của công ty đồng thời ký kết hợp đồng lao động với các cán bộ nhân viên của công ty

- Báo cáo về hoạt động chi tiêu tài chính và hiệu quả sản xuất kinh

doanh cho ban giám đốc bất cứ khi nào cần thiết

-Tổ chức thực hiện các thủ tục quản lý thanh toán nội bộ, thanh quyết toán các hợp đồng kinh tế thuộc phạm vi Công ty được phân cấp quản lý

…

Phòng tổ chức LĐTL:

- Hướng dẫn thực hiện chế độ tiền lương, tiền công theo quy định của pháp luật

- Xây dựng các định mức lao động, tiêu chuẩn cấp bậc kỹ thuật công nhân, tiêu chuẩn cán bộ công nhân viên trong công ty

Phòng kế hoạch: Lập kế hoạch về kế hoạch sản xuất, kinh doanh cho

các đơn vị trực thuộc công ty, cụ thể là các đội, xí nghiệp, ban quản lý

Phòng Quản lý dự án và kinh doanh:

- Tham mưu cho ban giám đốc điều hành và quản lí toàn bộ dự án củacông ty

- Phối hợp với các phòng tổ chức kế toán tài vụ lập tiến độ nhu cầu vốn của các dự án đề xuất cho ban giám đốc công ty xé duyệt thanh toán theo tiến độ dự án

- Lưu trữ và quản lý hồ sơ các của các dự án

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức của công ty TNHH Môi trường và

công trình đô thị Thanh Hóa

 Đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty

Qua sơ đồ tổ chức của công ty có thể thấy công ty TNHH Môi

trường và công trình đô thị Thanh Hóa có rất nhiều đơn vị trực thuộc hoạt

chữa cơ khí, vận hành và xây lắp điện, quản lý nghĩa trang, sữa chữa duy

tu cấp thoát nước Điều này đòi hỏi công ty phải có cơ cấu tổ chức kinh doanh chặt chẽ và chuyên nghiệp, đảm bảo cho các hoạt động kinh doanh của công ty có hiệu quả và chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu khách hàng vàđem lại lợi ích cho các bên có liên quan

Công ty cũng đã cộng tác và liên kế với các đơn vị hoạt động trong các ngành như xăng dầu, điện lực… Điều này giúp công ty nhận được nhiều sự hỗ trợ và giúp đỡ trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình

1.4/ Tình hình kinh doanh của công ty một số năm gần đây.

Để có được cái nhìn tổng quát về kết quả hoạt động của công ty hiệnnay, ta có bảng tập hợp kết quả kinh doanh trong 3 năm gần nhất 2008,

-Bảng 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh một số năm gần đây

Nhìn vào bảng ta có thể thấy được trong những năm qua Công ty Môitrường và công trình đô thị Thanh Hóa đã hoạt động tốt Điều này thể hiện

rõ ở các chỉ tiêu “Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế”, “Doanh thu BH và

cung cấp DV”, “Lợi nhuận thuần từ hđ kinh doanh”… Số liệu của năm

sau cao hơn năm trước Qua kết quả kinh doanh năm 2008, 2009, 2010, tathấy được hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nhìn chung có hiệuquả, hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch, tăng thu nhập với mức khá cao chongười lao động và có lãi

2 Đặc điểm và tổ chức bộ máy kế toán trong công ty

2.1/ Tổ chức bộ máy kế toán

Công ty TNHH một thành viên Môi trường và công trình đô thị ThanhHóa tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Phòng kế toán trungtâm của công ty phải thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ thu nhận, ghi

sổ, xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo phân tích và tổng hợp của công

ty Các đơn vị trực thuộc trong công ty không mở sổ sách và hình thành bộmáy kế toán nhân sự riêng mà chỉ hạch toán ban đầu theo chế độ báo sổ

Vì vậy tại xí nghiệp Công viên cây xanh của công ty không tổ chức bộmáy kế toán riêng mà chỉ có cán bộ thống kê xí nghiệp có nhiệm vụ phân

bổ và tập hợp chi phí về nhân công đồng thời kiêm nhiệm vụ chi trả tiềnlương cho xí nghiệp

Sơ đồ 2.1 Mô hình tổ chức kế toán của công ty

dự án

Kế toán thanh toán vốn bằng tiền Kế toán tổng hợp Thủ kho thủ quỹ

Kế toán vật tư, nguyên vật liệu

Kế toán lương BHXH, phí

Kế toán trưởng có trách nhiệm quản lý chung, kiểm soát mọi hoạt

động có liên quan đến lĩnh vực tài chính, kế toán của công ty

Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ tập hợp đối chiếu các số liệu từ kế toán

chi tiết tiến hành hạch toán tổng hợp, lập các báo biểu kế toán, thống kê,tổng hợp theo qui định của nhà nước và công ty…

Kế toán tiền mặt: lập chứng từ thu – chi cho các khoản thanh toán của

công ty đối với khách hàng và các khoản thanh toán nội bộ Phản ánh vàocác sổ sách liên quan đến phần hành kế toán hàng ngày và đối chiếu với sổquỹ đồng thời trực tiếp theo dõi các tài khoản 111,141,138

Kế toán tiền gửi ngân hàng, kế toán dự án có nhiệm vụ lập chứng từ

chi trả cho các khoản thanh toán của công ty đối với khách hàng và cáckhoản thanh toán nội bộ Phản ánh vào các sổ sách liên quan đến phầnhành kế toán hàng ngày và cuối tháng đối chiếu với sổ tiền gửi ngân hàngcủa công ty

Theo dõi các dự án của công ty, dự án được nhà nước giao quản lý,nắm bắt tình hình thực hiện dự án, kinh phí phải cấp cho các dự án Trựctiếp theo dõi tài khoản 112,161,128,461

Kế toán vật tư: theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho vật tư, sản

phẩm, hàng hóa về mặt số lượng và giá trị tại các kho của công ty Định

kỳ phải đối chiếu số lượng với thủ kho và lập bảng tổng hợp nhập – xuất –tồn kho sản phẩm, vật tư, hàng hóa vào cuối tháng

Trực tiếp theo dõi các tài khoản 152,153,155,156

Kế toán tiền lương và các khoản nộp theo lương: Kiểm tra các thủ

tục chứng từ thành toán lương, nghiệm thu khối lượng sản phẩm hoànthành của các phòng ban, đơn vị, bộ phận Quản lý theo dõi việc tạm ứng

và thanh toán lương theo từng đối tượng Đối chiếu số liệu với bảnglương, lập bảng phân bổ và hạch toán chi phí tiền lương và các khoản theolương

Trực tiếp theo dõi tài khoản 3382, 3383, 3384, 3389

Kế toán hoạt động kinh doanh dịch vụ: Theo dõi hoạt động kinh

doanh dịch vụ ngoài dịch vụ vệ sinh môi trường đồng thời tham mưu cho

kế toán trưởng, giám đốc công ty về công tác kinh doanh ngoài dich vụTrực tiếp theo dõi tài khoản 136, 333, 336

Thủ kho, thủ quỹ: Hàng ngày, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ

tiến hành thực thu, thực chi và cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số tiền thu, chitrong ngày Cuối ngày chuyển sổ quỹ qua kế toán thanh toán để đối chiếu

và lập báo cáo tồn quỹ tiền mặt

Căn cứ vào biên bản giao nhận vật tư phiếu nhập kho, phiếu xuất khokiểm tra ký nhận vật tư, vào sổ kho, thẻ kho cập nhật số liệu rút số tồn khovào cuối ngày, đối chiếu số liệu với kế toán vật tư

Lập các báo cáo theo yêu cầu quản trị của đơn vị

2.2/Hình thức kế toán

Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ vào phần mềm kế toán máyCIC để ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cũng như hạch toán kế toán

kế toán tại công ty

Hình thức này có đặc trưng cơ bản thể hiện ở số lượng, kết cấu nộidung sổ, trình tự các bước ghi sổ từ chứng từ gốc cho đến các báo cáo kếtoán

Hệ thống sổ kế toán công ty áp dụng cho hình thức kế toán chứng từghi sổ bao gồm: Sổ chứng từ - ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cáitài khoản, sổ chi tiết cho một số đối tượng

2.1.1/Phần mềm kế toán CIC

Trong xu thế cạnh tranh trên thị trường ngày càng trở nên gay gắt, mộtdoanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển cần phải nắm bắt đầy đủ, kịp thời

mọi thông tin về tình hình tài chính, tình hình hoạt động kinh doanh củadoanh nghiệp, giảm tải được công việc, nâng cao chất lượng thông tin kếtoán Nắm bắt được yêu cầu thực tế đó, nhiều phần mêm kế toán đã ra đờinhư: Fast, Effect, CIC, Misa…Cũng như các doanh nghiệp khác, công tyTNHH Môi trường và CTĐT Thanh Hóa đã sử dụng phần mềm kế toánCIC Account trong công tác kế toán nhằm đáp ứng được yêu cầu quản trịcủa mình và yêu cầu quản lý của Nhà nước.

Phần mềm kế toán CIC Account là chương trình phần mềm kế toán

đóng gói thích hợp sử dụng cho các doanh nghiệp, các cơ quan hành chính

sự nghiệp có thu, chủ đầu tư Phần mềm này đề cao tính trách nhiệm của người sử dụng vì người sử dụng tự chọn và quản lý phần hành kế toán của mình Phần mềm CIC của công ty đang hoạt động theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006

Khi chương trình CIC Account chạy lần đầu sẽ xuất hiện bảng kết nốiCSDL

Người sử dụng tiến hành nhập các thông tin kết nối như sau

Người dùng: "sa"

Mật khẩu: Để trắng

Tên server: Tên máy bạn để dữ liệu

Dữ liệu: "CicAccount"

Sau khi nhập các thông tin kết nối, người sử dụng nhấn Chấp nhận, cửa

sổ đăng nhập của chương trình xuất hiện

Chương trình CicAccount có thể áp dụng được cho cả doanh nghiệpnhỏ và doanh nghiệp lớn có hệ thống kế toán phức tạp, theo dõi kế toántheo từng phần hành khác nhau

Hiện nay, công ty đang sử dụng các phần hành kế toán sau:

Kế toán tiền mặt tại quỹ

Kế toán tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc

Kế toán công nợ, công trình hợp đồng

Kế toán vật tư hàng hóa

Kế toán TSCĐ

Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành

Kế toán thuế GTGT

Sổ kế toán và báo cáo tài chính

Đây là một phần mềm kế toán bắt buộc phải mua bản quyền, đặc biệt

nó có nhiều ưu điểm nổi bật như: Thời gian xử lý số liệu và báo cáo là liênnăm; được phép mở sổ theo từng kỳ tùy ý, không nhất thiết phải là thángđầu năm; có cơ chế khử trùng các nghiệp vụ phát sinh; tìm kiếm nhanhchóng theo nhiều tiêu chí thông tin trong khi đang thao tác tại bất kỳ mànhình giao diện nào; màn hình nhập chứng từ thiết kế giống như mẫu chứng

từ trên giấy

2.1.2/ Phương pháp và nguyên tắc kế toán

Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định của công ty baogồm tài sản cố định hữu hình, và tài sản cố định vô hình Công ty áp dụngphương pháp tính khấu hao đường thẳng

Phương pháp áp dụng thuế: Phương pháp khấu trừ

Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền: Trong cácnăm nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển sang VND thực tế tạingày phát sinh theo tỷ giá thông báo của Ngân hàng Ngoại thương ViệtNam.

Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giágốc; Giá hàng xuất kho và hàng tồn kho được tính theo phương pháp tínhgiá bình quân gia quyền tháng; hàng tồn kho được hạch toán theo phươngpháp kê khai thường xuyên

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hàng tồn kho được hạch toántheo phương pháp kê khai thường xuyên và tính giá vật tư xuất kho theophương pháp thực tế bình quân gia quyền tức thời

Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định được phản ánhtheo nguyên giá Tất cả tài sản cố định áp dụng thống nhất phương phápkhấu hao đường thẳng, trích theo tháng và khi tăng (giảm) thì trích khấu

hao vào tháng sau tính theo ngày dương phù hợp với Thông tư 203/2009/TT-BTC quy định.

Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Mức thuế suất đối với hàng hóa dịch vụ:

Thuế suất 10%: áp dụng cho hàng hóa,dịch vụ mua về

Thuế suất 5%: áp dụng cho chi phí vận chuyển

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là 25%

2.3/Chế độ kế toán áp dụng tại công ty

Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Báo cáotài chính được lập bằng đồng Việt Nam, quy đổi các đồng tiền khác về

kế toán nhà máy áp dụng là một năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01/200Nkết thúc vào 31/12/200N trùng với năm dương lịch.

Công ty cũng đã áp dụng Thông tư Số: 244/2009/TT-BTC ban hànhngày 31 tháng 12 năm 2009 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toánDoanh nghiệp

Ngoài ra còn có Thông tư 203/2009/TT-BTC do Bộ Tài Chính ban

hành ngày 20 /10/2009 hướng dẫn chế độ quản lí, sử dụng và trích khấuhao tài sản cố định thay quyết định 206 - 2003/QĐ – BTC ngày12/12/2003 và một số văn bản quy định khác về kế toán

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG.

2.1/ Đặc điểm lao động của công ty.

2.1.1 Khái niệm và ý nghĩa của tiền lương.

Tiền lương chính là phần thù lao lao động được biểu hiện bằng tiền

mà doanh nghiệp trả cho người lao động căn cứ vào thời gian lao động,chất lượng, khối lượng công việc hoàn thành

Tiền lương còn là đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăngsay lao động do đó có ý nghĩa quan trọng đối với người lao động:

Tiền lương trả cho người lao động, doanh nghiệp phải đảm bảođúng chế độ là góp phần thực hiện tốt đường lối chính sách của Đảng vàNhà Nước đối với người lao động

Tiền lương trả cho người lao động trong doanh nghiệp nhằm đảmbảo cho người lao động đủ để tái sản xuất sức lao động, bồi dưỡng sức laođộng và nâng cao trình độ

Hoạch toán tốt lao động giúp cho quản lý lao động đi vào nề nếpthúc đẩy việc chấp hành kỷ luật lao động, tăng năng suất lao động và hiệusuất công tác, đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động

Hoạch toán tốt tiền lương là điều kiện cần thiết để tính toán chínhxác chi phí sản xuất – kinh doanh và giá thành sản phẩm

2.1.2 Chế độ trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN.

2.1.2.1/ Bảo Hiểm Xã Hội.

Công ty áp dụng theo chế độ hiện hành quỹ BHXH được hình thànhbằng cách trích theo tỷ lệ 22% trên tổng tiền lương phải trả cho công nhânviên trong từng kỳ kế toán, trong đó: Người sử dụng lao động phải chịu16% trên tổng quỹ lương và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh;Người lao động phải chịu 6% trên tổng quỹ lương bằng cách khấu trừ vàolương của họ

2.1.2.2/ Bảo Hiểm Y Tế.

Công ty trích BHYT theo tỷ lệ 4,5% trên tổng tiền lương phải trảcho công nhân viên, trong đó: Người sử dụng lao động phải chịu 3% vàđược tính vào chi phí sản xuất kinh doanh; Người lao động phải chịu 1,5%bằng cách khấu trừ vào lương của họ

2.1.2.3/ Kinh Phí Công Đoàn.

Theo quy định hiện hành KPCĐ được trích theo tỷ lệ 2% trên tổng tiềnlương phải trả cho từng kỳ kế toán và được tính hết vào chi phí sản xuấtkinh doanh, trong đó 1% nộp cho liên hiệp công đoàn cấp trên và 1% đểchi cho hoạt động ở công đoàn cơ sở

Trong công ty người lao động nộp thêm 1% chi phí dữ lại để chi phícho các hoặt động của đoàn thể

2.1.2.4/ Bảo Hiểm Thất Nghiệp

Công ty trích BHTN theo tỷ lệ 2% trên tổng tiền lương phải trả cho

công nhân viên trong từng kỳ kế toán, trong đó: Người sử dụng lao độngphải chịu 1%; Người lao động phải chịu 1%

Quỹ tiền lương của doanh nghiệp là toàn bộ tiền lương mà doanhnghiệp dùng để trả cho tất cả người lao động do doanh nghiệp trực tiếpquản lý và sử dụng Đứng trên góc độ hạch toán, quỹ tiền lương được phânthành hai loại: tiền lương chính và tiền lương phụ.

Tiên lương chính: Là tiền lương trả cho người lao động được tínhtheo khối lượng công việc hoàn thành hoặc tính theo thời gian làm nhiệm

vụ chính tại doanh nghiệp

Tiền lương phụ: Là tiền lương trả cho người lao động trong thờigian không làm việc tại doanh nghiệp nhưng vẫn được hưởng theo chế độquy định

Việc phân chia tiền lương chính, tiền lương phụ có ý nghĩa quan trọngtrong công tác kế toán tiền lương và phân tích khoản mục chi phí tiềnlương trong giá thành sản phẩm

2.2/ Quy trình ghi sổ và hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương

2.2.1/ Qui trình ghi sổ

Khi cán bộ, công nhân viên đi làm, bộ phận chấm công tiến hành chấmcông hàng ngày và gửi bảng chấm công cho kế toán tiền lương vào cuốitháng Sau khi nhận được bảng chấm công, kế toán tiền lương tiến hànhtập hợp bảng chấm công và các chứng từ liên quan Kế toán tiền lương lậpbảng thanh toán tiền lương, thưởng và các khoản phải nộp, sau đó chuyểnbảng lương cho kế toán trưởng Sau khi nhận được bảng lương, kế toántrưởng tiến hành kiểm tra lại mức lương phải trả của nhân viên Kế toántrưởng đồng ý duyệt bảng lương, sẽ chuyển bảng lương cho giám đốc Saukhi nhận được bảng lương, giám đốc ký và chuyển lại cho kế toán trưởng

Kế toán trưởng nhận lại bảng lương và chuyển lại cho kế toán tiền lương

Kế toán tiền lương sẽ căn cứ vào bảng lương được nhận sẽ tiến hành phát

Nhập dữ liệu vào phần mềm máy tính

Phần hành kế toán tập hợp chi phí và tính giá

thành

Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương…

Chứng

từ ghi sổ

Sổ kế toán chi tiết TK

334, TK335, TK338(2,3,4…

Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng

lệ trích KPCĐ (2%), BHXH (22%), BHYT (3%), BHTN (1%)

Từ bảng thành toán lương toàn công ty sẽ được dùng làm căn cứ ghivào chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái các TK 334,

TK 335, TK 338

Tất cả được thể hiện theo sơ đồ sau:

Sơ đồ: Quy trình ghi sổ tiền lương và các khoản trích theo lương

Hạch toán chi tiết: Để hạch toán chi tiết tiền lương và các khoản phải

trích theo lương, kế toán sử dụng sổ chi tiết các TK 334,TK 335,TK 338.Căn cứ để ghi sổ là bảng chấm công, kết quả sản xuất kinh doanh của từngđơn vị, kế toán tiền lương tính toán lương cho từng đơn vị và các chứng từgốc có liên quan Sổ chi tiết được lập để phản ánh các nghiệp vụ kinh tếphát sinh trong tháng có liên quan đến tiền lương và các khoản phải tríchtheo lương

Theo định kỳ kế toán nhập dữ liệu vào phần hành kế toán tập hợp chi phí

và tính giá thành, cụ thể là vào các sổ kế toán chi tiết các TK 334,TK335,TK 338 Cuối tháng kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếuvới sổ cái

Hạch toán tổng hợp: Để hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản

trích theo lương, kế toán sử dụng chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi

sổ, sổ cái TK 334, TK 335, TK338 và các báo cáo tài chính cần thiết

Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thì kế toán sẽ tậphợp, phân loại chứng từ theo từng loại nghiệp vụ kinh tế để lập chứng từghi sổ cho các chứng từ cùng loại Vào cuối tháng, kế toán tiền gửi ngânhàng nhập số liệu vào phần mềm máy tính ở phần hành tiền gửi ngânhàng, trước tiên là nhập vào sổ chứng từ ghi sổ Sau khi nhập xong chứng

từ ghi sổ thì số liệu và số hiệu của chứng từ ghi sổ sẽ tự động chuyển vào

sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái

Cuối tháng, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương thực hiệnđối chiếu số dư cuối tháng của TK 334, TK 335, TK338 trên sổ cái vớibảng tổng hợp chi tiết để phát hiện sai sót

2.3/ Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương tại công ty.

2.3.1/phương pháp tính lương của công ty.

Tiền lương hay tiền công là số thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo số lượng và chất lượng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho người lao động tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phí lao động mà họ đã bỏ ra trong quá trình SXKD

Tiền lương tại Công ty Môi trường và công trình đô thị TH được chi trảcho người lao động dựa trên chế độ lương theo thang bậc lương của nghị định 26 CP của Chính phủ và còn dựa theo việc thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh

Việc chi trả lương cho từng đơn vị và cá nhân áp dụng theo hình thức lương thời gian và lương sản phẩm Đối với cán bộ trực tiếp và gián tiếp quản lý sẽ tính theo lương thời gian còn đối với công nhân thì sẽ tính

lương theo sản phẩm

2.3.1.1/ Phương pháp tính lương thời gian.

Lương = 730.000× h ệ s ố l ươ ng ng à y c ô ng theo thá ng × số ngày đi làm thực tế

Ti ề n lươ ng

l à mth ê m gi ờ = Ti ề n l ươ ng thự c tr ả × l à mth ê m S ố gi ờ × 150% hoặc 200% hoặc 300%

Mức 150% áp dụng đối với giờ làm thêm vào ngày thường; mức 200%

áp dụng đối với giờ làm thêm vào ngày nghỉ hàng tuần; mức 300% ápdụng đối với giờ làm thêm vào các ngày lễ, ngày nghỉ có hưởng lươngtheo quy định của Bộ Luật lao động Nếu được bố trí nghỉ bù những giờlàm thêm thì chỉ phải trả phần chênh lệch 50% tiền lương giờ thực trả củacông việc đang làm nếu ngày bình thường; 100% nếu là ngày nghỉ hàngtuần; 200% nếu là ngày lễ, ngày nghỉ có hưởng lương theo quy định