Kế toán tiền lương tại doanh nghiệp

Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI KHOA KINH TẾ -*** - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP NGHIỆP VỤ THỰC TẬP ( Kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH kinh doanh dịch vụ Tân Phát ) GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : THS NGUYỄN THỊ THU THỦY SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THỊ NGỌC MAI NGÀY SINH : 27/07/1990 LỚP K6N2KT KHÓA: 11 NGÀNH: KẾ TOÁN HỆ : CHÍNH QUY ĐỊA ĐIỂM HỌC : 193 VĨNH HƯNG, HOÀNG MAI, HÀ NỘI HÀ NỘI, THÁNG 03/2015 SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế MỤC LỤC : MỤC LỤC : DANH MỤC BẢNG BIỂU .4 DANH MỤC ĐỒ THỊ : MỞ ĐẦU PHẦN : KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐƠN VI THỰC TẬP – CÔNG TY THNN KINH DOANH DỊCH VỤ TÂN PHÁT 1.1 Giới thiệu khái quát đơn vị thực tập .9 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Kinh Doanh Dịch Vụ Tân Phát 1.1.2 Lịch Sử Phát triển Công ty TNHH Kinh Doanh Dịch Vụ Tân Phát 1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Công ty TNHH Kinh Doanh Dịch Vụ Tân Phát 10 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị thực tập 11 1.2.1 Đặc điểm, hoạt động sản xuất kinh doanh : 11 E .14 1.2.2 Quy trình sản xuất kinh doanh : 17 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH KD DV Tân Phát 18 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý doanh nghiệp 18 1.3.2 Chức nhiệm vụ phận 19 1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán đơn vị thực tập 21 1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán: .21 1.4.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán: 23 1.4.3 Chế độ sách kế toán áp dụng đơn vị 23 PHẦN : THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH KINH DOANH DỊCH VỤ TÂN PHÁT .25 2.1 Kế toán tiền lương 25 2.1.1 Khái quát chung lao động sử dụng công ty 25 2.1.1.1 Nguồn nhân lực : 25 2.1.1.2 Chính sách tuyển dụng lao động : .25 2.1.1.3 Học việc thử việc 26 2.1.2 Các hình thức trả lương chế độ lương đơn vị thực tập : .26 2.1.2.1 Hình thức trả lương : 26 2.1.3 Kế toán chi tiết tiền lương : 30 2.1.3.1 Chứng từ sử dụng : 30 2.1.3.2 Kế toán chi tiết tiền lương : 39 2.1.4 Kế toán tổng hợp tiền lương : 43 2.1.4.1 Tài khoản sử dụng .43 2.1.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán : 44 2.2 Kế toán khoản trích theo lương 49 2.2.1 Nội dung khoản trích theo lương đơn vị 49 SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế Tỷ lệ khoản trích theo lương (BHXH - BHYT - BHTN - KPCD) áp dụng từ 1/1/2015: ( theo Công văn 4064/BHXH-THU quy định tỷ lệ đóng BHXH, BHYT, bảo BHTN năm 2015 cụ thể sau:) 49 2.2.2 Kế toán chi tiết khoản trích theo lương : 51 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng : 51 2.2.2.2 Kế toán chi tiết khoản trích theo lương .53 2.2.3 Kế toán tổng hợp khoản trích theo lương .54 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng : 54 2.2.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán : 58 PHẦN : MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH KINH DOANH DỊCH VỤ TÂN PHÁT 62 3.1 Nhận xét chung kế toán tiền lương đơn vị thực tập .62 3.1.1 Ưu điểm : .62 3.1.2 Nhược điểm : 63 3.2 Một số ý kiến hoàn thiện nhiệp vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Kinh Doanh Dịch Vụ Tân Phát 64 KẾT LUẬN .67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO : 68 SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 01 : Bảng giá Công ty .11 Bảng 02 : Tình hình sản xuất kinh doanh công ty TNHH kinh doanh dịch vụ Tân Phát 19 Bảng 03 : Nguồn nhân lực công ty 26 Bảng 04 : Bảng bậc lương áp dụng công ty 28 Bảng 05 : Bảng chấm công tháng năm 2015 .36 Bảng 06 : Bảng toán tiền lương tháng năm 2015 41 Bảng 07 : Các khoản trích theo lương 43 Bảng 08 : Các khoản trích theo lương 50 SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế DANH MỤC ĐỒ THỊ : Đồ thị 01 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý doanh nghiệp 20 Đồ thị 02 : Sơ đồ máy kế toán .23 Đồ thị 03 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức sổ nhật ký chung 24 SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế MỞ ĐẦU Lao động hoạt động có mục đích người, phận nguồn lực phát triển yếu tố đầu vào thiếu qúa trình sản xuất Sự phát triển, tăng trưởng kinh tế suy cho nhằm nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho người mà lao động yếu tố tác động tới tăng trưởng kinh tế yếu tố định nhất, tất cải vật chất tinh thần xã hội người tạo ra, lao động đóng vai trò trực tiếp sản xuất cải Lao động yếu tố đầu vào qúa trình sản xuất có thay hoàn toàn dù khoa học kỹ thuât có phát triển tới đâu cần phải có bàn tay khối óc người để vận hành, quản lý phát triển… Từ thấy Lao động yếu tố thiếu sản xuất Khi tiến hành hoạt động sản xuất, gắn với yếu tố lao động cách chặt chẽ lương người lao động Lương động lực thúc đẩy cho người lao động yên tâm công tác thực công việc cách trôi chảy, hăng say tiền lương đủ đáp ứng cho nhu cầu người lao động đó, từ nâng cao suất lao động cho doanh nghiệp Tuy nhiên lương trở ngại khiến cho người lao động động lúc làm việc mức lương thấp không đủ đáp ứng cho nhu cầu người lao động, gián tiếp ảnh hưởng tới suất chất lượng nhà sản xuất Đối với nhà sản xuất trả người lao động mức lương cao lương yếu tố cấu thành nên giá thành hàng hóa sản phẩm dịch vụ nên trả mức lương cao làm giá thành sản phẩm tăng cao khó cạnh tranh với thị trường Vì việc chi tiền lương người lao động vấn đề quan trọng nhà quản lý, để dung hòa lời ích người lao động nhà sản xuất vấn đề khó khăn Vì vấn đề hạch toán tiền lương doanh nghiệp có vai trò đặc biệt quan trọng SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế Việc phân tích đánh giá tình hình quỹ lương người lao động doanh nghiệp việc cung cấp cho nhà quản lý thông tin quan trọng khái quát chung doanh nghiệp thông tin chi tiết lao động để từ nhà quản lý đưa định quan trọng cần thiết liên quan tới người lao động định tăng lương chí giảm lương người lao động hay phận doanh nghiệp nhằm mục đích có lợi cho doanh nghiệp lâu dài điều kiện doanh nghiệp bắt buộc phải cạnh tranh thị trường, suy thoái kinh tế … tiền lương tiền thưởng, tiền phụ cấp, trợ cấp, số chi phí bắt buộc khác có liên quan tới công việc công tác người lao đông khoản trích theo lương vấn đề quan trọng liên quan trực tiếp tới thu nhập người lao động việc trả cho phù hợp với công sức người lao động phù hợp với khả doanh nghiệp vấn đề cần thiết quan trọng Từ vai trò tầm quan trọng nêu em đinh lựa chọn đề tài “ Kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Kinh Doanh Dịch Vụ Tân Phát” để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Việc thực tập doanh nghiệp có mục đích để em củng cố kiến thức trình học tập tiếp thu thêm kỹ thực tế góp phần giúp em nắm vững quy định pháp luật việc quản lý vấn đề lương người lao động quy định tỷ lệ, cách sử dụng, quản lý khoản trích theo lương Bên canh tìm hiểu ưu nhược điểm việc quản lý lao động mức chi trả tiền lương cho lao động đơn vị mà em thực tập Qua với vốn kiến thức trình học tập cộng với kinh nghiệp có trình thực tập vốn nhiều hạn chế thiếu sót em mong muốn đánh giá đưa ý kiến để hoàn thiện khắc phục hạn chế, bất cập tồn tại đơn vị mà em thực tập trình hoạt động kinh doanh SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế Nội dung báo cáo thực tập em gồm có: Phần : Khái quát chung đơn vị thực tập Công ty Kinh Doanh Dịch vụ Tân Phát Phần : Thực trạng nghiệp vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH kinh doanh dịch vụ Tân Phát Phần : Một số ý kiến nhận xét hoàn thiện nghiệp vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH kinh doanh dich vụ Tân Phát Em xin chân thành cảm ơn! SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế PHẦN : KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐƠN VI THỰC TẬP – CÔNG TY THNN KINH DOANH DỊCH VỤ TÂN PHÁT 1.1 Giới thiệu khái quát đơn vị thực tập 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Kinh Doanh Dịch Vụ Tân Phát Tên công ty : Công ty TNHH Kinh Doanh Dịch Vụ Tân Phát Tên giao dịch : TAN PHAT SERVICE BUSINESS COMPANY LIMITED Địa trụ sở : Số 162, Thôn Tựu Liệt, Huyện Thanh Trì, Hà Nội Giám đốc/Đại diện pháp luật : Trần Đức Thịnh Mã số thuế : 0106217605 Cấp chương loại khoản : 3-754-580-583 Điện thoại : 0904149458 1.1.2 Lịch Sử Phát triển Công ty TNHH Kinh Doanh Dịch Vụ Tân Phát Công ty TNHH Kinh Doanh Dịch Vụ Tân Phát công ty có uy tín lính vực cung cấp dịch vụ giặt địa bàn TP Hà Nội Với chất lượng hàng đầu, dịch vụ giặt Tân Phát nhiều khách sạn lớn, nhỏ Hà Nội tin tưởng lựa chọn hợp tác Bên cạnh với ưu kỹ thuật trang thiết bị, Tân Phát cung cấp thiết bị giặt công nghiệp cho nhiều sở nghỉ dưỡng, khách sạn, bệnh viện sở giặt khác địa bàn Hà Nội tỉnh thành khác nước Các đối tác thường xuyên Tân Phát kể đến Khách sạn Ngọc Trai, Khách sạn Con Rồng, Khách sạn Pusan, Công ty TNHH Cao ốc Vietcombank198, Công ty TNHH Y tế Trí Đức, Công ty CP Bệnh Viện An Thịnh… Khi thành lập, mục tiêu chuyên nghiêp hóa nghành dịch vụ mẻ này, Tân Phát xây dựng cho phương châm đảm bảo chất lượng giặt lên hàng đầu cho dù hoàn cảnh doanh nghiệp gặp muôn vàn khó khăn SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế 10 ngành dịch vụ nói chung nghành dịch vụ giặt nói riêng chưa thị trường trọng Tân Phát gây dựng chỗ đứng lĩnh vực dịch vụ dù quy mô nguồn nhân lực chưa đủ đáp ứng nhu cầu, nhiên phương hướng hàng đầu Tân Phát uy tín bền vững không ngừng cải thiện chất lượng dịch vụ Trong tương lai Tân Phát cố gắng công nghiệp hóa thiết bị máy móc nữa, đào tạo tuyển chọn đội ngũ lao động lanh nghề có tác phong chuyên nghiệp để đẩy mạnh quy mô tầm cỡ công ty Năm 2013, công ty TNHH Kinh Doanh Dịch Vụ Tân Phát chuyển xưởng sản xuất số 162, Thôn Tựu Liệt, Huyện Thanh Trì, Hà Nội với diện tích 1000 m2 phục vụ cho dịch vụ giặt Nâng nghành dịch vụ lên mức chuyên nghiệp hoá Với hệ thống máy móc đồng đầu tư cách hợp lý Với tiêu chuẩn cao dịch vụ giặt Tân Phát tự tin cung cấp tới khách hàng chất lượng dịch vụ xuất sắc, thái độ phục vụ nhiệt tình chuyên nghiệp 1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Công ty TNHH Kinh Doanh Dịch Vụ Tân Phát • Chức : - Đáp ứng nhu cầu thị trường : Tân Phát cung cấp dịch vụ giặt phục vụ nhu cầu đối tượng xã hội từ doanh nghiệp, công ty tới tổ chức, cá nhân có nhu cầu giặt tìm tới công ty Tân Phát - Thực đầy đủ cam kết khách hàng gói dịch vụ Tân Phát cung cấp - Chấp hành pháp luật, tuân thủ quy định pháp luật hoạt động doanh nghiệp, chế độ lương, thưởng cho cán nhân viên • Nhiệm vụ : Mang tới cho tất khách hàng hài lòng tối đa Đến với Tân Phát, quần áo khách hàng trải qua trình giặt, tẩy, với trang thiết bị đại, hoá chất thích hợp Mang đến hài lòng tới quý khách SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế 54 2.2.3 Kế toán tổng hợp khoản trích theo lương 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng : - Kế toán đơn vị sử dụng Tài khoản 338 - Kết cấu nội dung tài khoản đơn vị sử dụng giống với chết độ kế toán chung TÀI KHOẢN 338 - PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC Bên Nợ: - Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào tài khoản liên quan theo định ghi biên xử lý; - Bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên; - Kinh phí công đoàn chi đơn vị; - Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí công đoàn nộp cho quan quản lý quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí công đoàn; - Doanh thu chưa thực tính cho kỳ kế toán; trả lại tiền nhận trước cho khách hàng không tiếp tục thực việc cho thuê tài sản; - Số phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợp lãi tỷ giá) hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) hoàn thành đầu tư để phân bổ dần vào doanh thu tài chính; - Số phân bổ chênh lệch giá đánh giá lại lớn giá trị ghi sổ tài sản đưa góp vốn vào sở kinh doanh đồng kiểm soát tương ứng với phần lợi ích bên góp vốn liên doanh - Số phân bổ khoản chênh lệch giá bán trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả tiền (lãi trả chậm) vào chi phí tài chính; - Kết chuyển chênh lệch giá bán lớn giá trị lại TSCĐ bán thuê lại thuê tài ghi giảm chi phí sản xuất, kinh doanh; - Kết chuyển chênh lệch giá bán lớn giá trị hợp lý TSCĐ bán thuê lại thuê hoạt động ghi giảm chi phí sản xuất, kinh doanh; - Kết chuyển số chênh lệch giá đánh giá lại lớn giá trị ghi sổ vật tư, hàng hoá đưa góp vốn vào sở kinh doanh đồng kiểm soát tương ứng với phần SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế 55 lợi ích bên góp vốn liên doanh ghi tăng thu nhập khác sở kinh doanh đồng kiểm soát bán số vật tư, hàng hoá cho bên thứ ba - Nộp vào Quỹ Hỗ trợ xếp doanh nghiệp số tiền thu hồi nợ phải thu thu tiền thu nhượng bán, lý tài sản loại trừ không tính vào giá trị doanh nghiệp cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nước; - Kết chuyển chi phí cổ phần hoá trừ (-) vào số tiền Nhà nước thu từ cổ phần hoá công ty Nhà nước; - Các khoản trả nộp khác Bên Có: - Giá trị tài sản thừa chờ xử lý (Chưa xác định rõ nguyên nhân); - Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể (Trong đơn vị) theo định ghi biên xử lý xác định nguyên nhân; - Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí công đoàn vào chi phí sản xuất, kinh doanh; - Trích bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội khấu trừ vào lương công nhân viên; - Các khoản toán với công nhân viên tiền nhà, điện, nước tập thể; - Kinh phí công đoàn vượt chi cấp bù; - Số BHXH chi trả công nhân viên quan BHXH toán; - Doanh thu chưa thực phát sinh kỳ; - Kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợp lãi tỷ giá) hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) hoàn thành đầu tư để phân bổ dần vào doanh thu hoạt động tài chính; - Số chênh lệch giá bán trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả ngay; - Số chênh lệch giá bán cao giá trị lại TSCĐ bán thuê lại giao dịch bán thuê lại TSCĐ thuê tài chính; - Số chênh lệch giá bán cao giá trị hợp lý TSCĐ bán thuê lại giao dịch bán thuê lại TSCĐ thuê hoạt động; SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế 56 - Số chênh lệch giá đánh giá lại lớn giá trị ghi sổ tài sản đánh giá lại TSCĐ đưa góp vốn vào sở liên doanh đồng kiểm soát tương ứng với phần lợi ích bên góp vốn liên doanh; - Số tiền phải trả toàn số tiền thu hồi nợ phải thu tiền thu nhượng bán, lý tài sản loại trừ không tính vào giá trị doanh nghiệp xác định giá để cổ phần hoá doanh nghiệp; - Công ty cổ phần phản ánh số tiền phải trả tổng số tiền thu tiền thu hộ nợ phải thu tiền thu từ nhượng bán tài sản giữ hộ Nhà nước (Được loại trừ không tính vào giá trị doanh nghiệp); - Phản ánh tổng số tiền thu từ bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước; - Các khoản phải trả khác Số dư bên Có: - Số tiền phải trả, phải nộp; - Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí công đoàn trích chưa nộp cho quan quản lý kinh phí công đoàn để lại cho đơn vị chưa chi hết; - Giá trị tài sản phát thừa chờ giải quyết; - Doanh thu chưa thực thời điểm cuối kỳ kế toán; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (lãi tỷ giá) hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) hoàn thành đầu tư chưa xử lý thời điểm cuối năm tài chính; - Số chênh lệch giá bán cao giá trị hợp lý giá trị lại TSCĐ bán thuê lại chưa kết chuyển; - Số chênh lệch giá đánh giá lại lớn giá trị ghi sổ tài sản đưa góp vốn vào sở liên doanh đồng kiểm soát chưa kết chuyển; - Phản ánh số tiền phải trả số tiền thu hộ khoản nợ phải thu số tiền thu từ nhượng bán tài sản giữ hộ loại trừ không tính vào giá trị doanh nghiệp đến cuối kỳ kế toán; - Phản ánh số tiền công ty cổ phần phải trả tiền thu hộ khoản nợ phải thu tiền thu từ nhượng bán tài sản giữ hộ Nhà nước đến cuối kỳ kế toán; SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế 57 - Phản ánh số tiền thu bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước phải trả đến cuối kỳ kế toán Tài khoản có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ phản ánh số trả, nộp nhiều số phải trả, phải nộp số bảo hiểm xã hội chi trả công nhân viên chưa toán kinh phí công đoàn vượt chi chưa cấp bù Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 3381 - Tài sản thừa chờ giải quyết: Phản ánh giá trị tài sản thừa chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ định xử lý cấp có thẩm quyền Trường hợp giá trị tài sản thừa xác định nguyên nhân có biên xử lý ghi vào tài khoản liên quan, không hạch toán qua Tài khoản 338 (3381) - Tài khoản 3382 - Kinh phí công đoàn: Phản ánh tình hình trích toán kinh phí công đoàn đơn vị - Tài khoản 3383 - Bảo hiểm xã hội: Phản ánh tình hình trích toán bảo hiểm xã hội đơn vị - Tài khoản 3384 - Bảo hiểm y tế: Phản ánh tình hình trích toán bảo hiểm y tế theo quy định - Tài khoản 3385 - Phải trả cổ phần hoá: Phản ánh số phải trả tiền thu bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước, tiền thu hộ khoản phải thu tiền thu nhượng bán tài sản loại trừ không tính vào giá trị doanh nghiệp khoản phải trả khác theo qui định - Tài khoản 3386 - Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn: Phản ánh số tiền mà đơn vị nhận ký quỹ, ký cược đơn vị, cá nhân bên đơn vị với thời gian năm, để đảm bảo cho dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh thực hợp đồng kinh tế ký kết - Tài khoản 3387 - Doanh thu chưa thực hiện: Phản ánh số có tình hình tăng, giảm doanh thu chưa thực doanh nghiệp kỳ kế toán Hạch toán vào tài khoản số tiền khách hàng trả trước cho nhiều kỳ kế toán cho thuê tài sản; Khoản lãi nhận trước cho vay vốn mua công cụ nợ; SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế 58 Khoản chênh lệch giá bán hàng trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả tiền ngay; Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động đầu tư xây dựng (giai đoạn trước hoạt động) hoàn thành đầu tư để phân bổ dần; Khoản chênh lệch giá đánh giá lại lớn giá trị ghi sổ tài sản đưa góp vốn liên doanh tương ứng với phần lợi ích bên góp vốn liên doanh; Không hạch toán vào tài khoản số tiền nhận trước người mua mà doanh nghiệp chưa cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ Tài khoản 3388 - Phải trả, phải nộp khác: Phản ánh khoản phải trả khác đơn vị nội dung khoản phải trả phản ánh Tài khoản từ TK 3381 đến TK 3387 2.2.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán : Tương tự TK 334 SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế Đơn vi:Cty TNHH KDDV Tân Phát Địa chỉ:162 Thôn Tựu Liệt 59 Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2/2015 Đơn vị tính: vnđ Ngày, tháng A Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C 02/02 BTTL 01/02 Diễn giải Đã STT ghi dòng D E Số trang trước chuyển sang Các khoản trích theo lương phận giặt Cộng chuyển sang trang sau X x Số hiệu Số phát sinh Nợ Có G H 05 06 07 1542 334 338 11.042.400 4.831.050 x x 15.873.450 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế Đơn vi:Cty TNHH KDDV Tân Phát Địa chỉ:162 Thôn Tựu Liệt 60 Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2/2015 Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác Số hiệu : 338 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, Tháng A B C 02/02 BTTL 01/02 Diễn giải Nhật ký chung Trang STT sổ dòng D Số trang trước chuyển sang Các khoản trích 01 theo lương phận giặt E G Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Có Nợ 07 1542 334 11.042.400 4.831.050 - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế 61 đầu quý - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế 62 PHẦN : MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH KINH DOANH DỊCH VỤ TÂN PHÁT Trong điều kiện kinh tế ngày phát triển nay, theo phát triển kế toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương Đó không tiền công, tiền thưởng mà khoản phụ cấp theo lương mà quyền lợi người lao động, điều kiện để họ yên tâm công tác Vì em xin có số nhận xét ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công việc công ty 3.1 Nhận xét chung kế toán tiền lương đơn vị thực tập 3.1.1 Ưu điểm : Về quản lý lao động Mặc dù năm gần kinh tế thị trường khó khăn, công ty đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên Công ty bố trí trưởng phòng có lực trách nhiệm để đôn đốc đảm bảo phòng ban hoạt động có hiệu Kế toán tiền lương khoản trích heo lương Cách hạch toán lương, BHXH, BHYT, KPCĐ chấp hành quy cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam, chế độ tiền lương chế độ phụ cấp người lao động Công ty có số máy kế toán chuyên môn giàu kinh nghiệm đảm nhiệm Hình thức sổ nhật ký chung phù hợp với công tác kế toán Công ty Việc tổ chức hệ thống kế toán theo quy định Nhà nước Kế toán vận dụng đầy đủ quy định mẫu biểu Bộ tài ban hành quy định riêng Công ty, thực tốt quy định chế độ kế toán ban hành theo định số 48/2006 QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2006 Hệ thống tin học hoá ứng dụng kế toán tiền lương SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế 63 Công ty trang bị máy vi tính, máy in, máy photo cho phòng kế toán Công ty Hệ thống máy tính nối mạng Internet mạng LAN, thuận tiện cho thông tin thông suốt nhanh chóng Về sách lương Công ty Để nâng cao hiệu sản xuất Công ty cần tập trung trí tuệ để có phương án phân cấp lao động hợp lý hạch toán tiền lương, thưởng xác nhằm khuyến khích để nâng cao suất lao động cán CNV Công ty Công ty sử dụng vốn có hiệu quả, tình trạng nợ tồn đọng nhà nước nhiều, chiếm dụng vốn lương công nhân trực tiếp VD: nợ lại lương công nhân công trình - tháng sau trả Công ty khai số thuế phải nộp, thuế doanh thu, thuế lợi tức…và nộp đầy đủ kịp thời theo quy định Nhà nước ban hành 3.1.2 Nhược điểm : Về quản lý lao động Các phòng ban công ty bị tách rời xa nhau, phòng kinh doanh đặt quận Thanh Xuân nên việc quản lý cách đồng khó khăn Ngoài thành viên công ty khó hiểu biết rõ ràng lực chuyên môn để giúp đỡ công việc Kế toán tiền lương khoản trích heo lương Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho toàn cán công nhân viên công ty không phù hợp với số phòng ban Ví dụ phòng kinh doanh công ty áp dụng mức lương theo doanh thu kích thích lực lao động người lao động Không thiết lập trích trước tiền lương nghỉ phép Điều ảnh hưởng đến nguồn tài doanh nghiệp có biến động lớn xảy có nhiều cán công nhân viên nghỉ phép khoảng thời gian Cách tính lương theo công thức tại công ty gây thiệt cho người lao động nên lấy cố định số ngày công 01 tháng 26 ngày công người lao SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế 64 động có tháng làm tối đa 27 ngày công mức lương cao so với cách tính Hệ thống tin học hoá ứng dụng kế toán tiền lương Hiện công ty sử dụng phần mềm excel để làm kế toán nên khối lượng công việc kế toán nhân viên kế toán nhiều thường bị dồn nhiều vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm 3.2 Một số ý kiến hoàn thiện nhiệp vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Kinh Doanh Dịch Vụ Tân Phát Về quản lý lao động Tổ chức bố trí lại lao động cho phù hợp với nội dung công việc quy trình công nghệ để tận dụng triệt để khả lao động phân phối tiền lương theo hiệu đóng góp lao động Để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán, Công ty cần tiến hành phân loại lao động xếp lao động vào nhóm khác theo đặc trưng riêng phân loại theo thời gian lao động, phân loại theo chức lao động + Phân loại theo thời gian lao động giúp cho doanh nghiệp nắm tổng số lao động từ có kế hoạch tuyển dụng, bồi dưỡng huy động cần thiết Đồng thời xác định nghĩa vụ với nhà nước xác + Phân loại theo chức lao động có tác dụng cho việc tổng hợp tập hợp chi phí lao động kịp thời xác Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Thực trích trước tiền lương nghỉ phép Sổ sách kế toán tiền lương Sổ chi tiết TK 338 lập thành sổ để theo dõi đối tượng trích Nên lập Sổ chi tiết TK 334 để dễ dàng theo dõi, kiểm tra hạch toán Tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép để đảm bảo đời sống công nhân viên vừa tránh cho Công ty khoản phát sinh đột biến ảnh hưởng đến kết kinh doanh SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế 65 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương hoàn thiện Việc xác định đối tượng kế toán tiền lương khoản trích theo lương công việc số ngày công mà công nhân viên Công ty làm Các hợp đồng lớn Công ty hoàn thành bàn giao theo tháng hoàn toàn hợp lý, phù hợp với tổ chức kế toán Công ty Tuy nhiên bảng chấm công chưa thật xác có phòng ban đặt nơi khác công ty nên bố trí người kiểm tra chấm công bất thường để nắm xác số lao động Công tác hạch toán lao động, tiền lương Công ty phối hợp việc quản lý, hạch toán lao động phận tới việc theo dõi phòng tổ chức hành tài kế toán Công ty có hệ thống đơn giá tiền lương phê duyệt hết ức tỷ mỉ tính trả lương cho công nhân viên Công ty đơn giá lương áp dụng cho lao động trực tiếp thấp so với mặt kinh tế VD mức lương thấp công ty 2.890.000 vnđ Hệ thống tin học hoá ứng dụng kế toán tiền lương Nếu Công ty sử dụng phần mềm excel khối lượng công việc nhiều, công thức tính toán chép từ nơi sang nơi khác lệch dòng: đưa báo cáo không xác, báo cáo không đưa kịp thời Công ty TNHH Kinh Doanh Dịch Vụ Tân Phát nên sử dụng phần mềm kế toán để giảm tải công việc cho kế toán viên đồng thời có kết xác Về sách tiền lương Công ty Công ty cần tập trung đầu tư trang thiết bị, sở vật chất đại hoá nhằm nâng cao chất lượng công việc Trích trước tiền lương nghỉ phép nghỉ ốm đau thai sản… Người lao động công nhân may thời kỳ kinh tế khó khăn Nếu gặp bất trắc sống họ lại khó khăn Công ty nên trích trước tiền lương nghỉ có chế độ giúp người lao động giải SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế 66 khó khăn sống giúp họ an tâm công tác từ làm cho họ gắn bó, cống hiến cho Công ty Lập quỹ hỗ trợ cho vay: Để giải khó khăn thời người lao động Công ty thành lập quỹ hỗ trợ cho người lao động vay trước, sau người lao động trả dần vào lương hàng tháng họ Như thể quan tâm Công ty người lao động Thưởng cho cá nhân tập thể có thành tích xuất sắc hoàn thành vượt mức kế hoạch hoàn thành công việc sớm thời gian quy định bình bầu cá nhân xuất sắc năm Doanh nghiệp nên xây dựng đơn giá tiền lương tốt cho người lao động trực tiếp đơn giá người lao động thấp Xây dựng chế độ khen thưởng (bằng vật, tiền giấy khen) em cán công nhân viên có thành tích cao học tập Từ em có thành tích cao khối học học nghề xong trường Công ty bố trí xếp việc làm phù hợp để an tâm cho người lao động Công ty, thể quan tâm Công ty Nhà nước cần có khuyến khích cho người lao động cho người lao động vay với lãi suất thấp trả dần lương người lao động Nhà nước nên có sách để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trình kinh doanh thủ tục hành đơn giản hoá Về phía Bảo hiểm xã hội nên thực chi trả khoản toán BHXH, BHYT kịp thời người lao động Không để tình trạng nợ đến cuối kỳ toán thời dẫn đến việc khiếu nại tố cáo xảy SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế 67 KẾT LUẬN Như hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương yêu cầu thiết yếu điều kiện kinh tế thị trường Song việc vận dụng sáng tạo sổ sách kế toán cho phù hợp với điều kiện thực tế Công ty phải đảm bảo không vượt giới hạn cho phép chế độ kế toán hành vừa tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty, vừa đáp ứng nhu cầu tra cần thiết quan chức Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Kinh Doanh Dịch Vụ Tân Phát thân em cố gắng tìm hiểu tình hình thực tế Công ty, tạo điều kiện củng cố kiến thức, trình độ nghiệp vụ thân Đồng thời thực chuyên đề “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Kinh Doanh Dịch Vụ Tân Phát” Do trình độ thân thời gian thực tập không nhiều nên chuyên đề tốt nghiệp em không tránh khỏi thiếu sót, em mong quan tâm giúp đỡ thầy cô giáo, góp ý cho chuyên đề tốt nghiệp em tốt Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Nguyễn Thị Thu Thủy, cô chú, anh chị Công ty tận tình giúp đỡ em suốt thời gian thực tập để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế 68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO : 1.Giáo trình kế toán đại cương , Viện Đại học Mở Hà Nội Giáo trình kế toán tài chính, Viện Đại học Mở Hà Nội Giáo trình Tổ chức công tác kế toán, Viện Đại học Mở Hà Nội Bài giảng kế toán Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 48/2006 Webside Bộ Tài Chính (http://www.mof.gov.vn/ ) Các webside kế toán : http://www.webketoan.vn/ , http://webketoan.com/ Các tài liệu kế toán tài liệu khác đơn vị thực tập SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Lớp K6N2-KT [...]... lý tại phòng kế toán Để đảm bảo cho quá trình ghi chép vào sổ được chính xác đầy đủ kịp thời và phù hợp với loại hình kế toán tập trung bộ máy kế toán thì mọi vấn đề liên quan đều hoạt động kế toán đều dưới sự chỉ đạo và điều hành của kế toán trưởng Sơ đồ bộ máy Kế toán của Công ty ( Đồ thị 02:Sơ đồ bộ máy kế toán) Phòng kế toán Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. .. là: Chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc và chứng từ kế toán hướng dẫn • Báo cáo tài chính của Công ty được lập hàng năm • Hình thức kế toán áp dụng: nhật ký chung (Đồ thị 03) SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế 25 PHẦN 2 : THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH KINH DOANH DỊCH VỤ TÂN PHÁT 2.1 Kế toán tiền lương 2.1.1... khác kế toán giúp Công ty giảm bớt chi phí trong quá trình sản xuất, hạ giá thành để tăng cạnh tranh Đây là công việc chủ yếu của người kế toán Theo đó nhiệm vụ của kế toán là quan lý đồng vốn của Công ty phản ánh tình hình kết quả kinh doanh của Công ty Tổ chức hạch toán kế toán theo các quy định về kế toán thống kê hiện hành, phản ánh chính xác tình hình thu chi kết quả kinh doanh trên cơ sở tính toán. .. 1.4.3 Chế độ và các chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị Công ty TNHH Kinh Doanh Dịch Vụ Tân Phát áp dụng chế độ kế toán Việt Nam, ban hành quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Quyết định về việc ban hành chế độ kế toán vừa và nhỏ ngày 14 tháng 9 năm 2006 SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội • Khoa Kinh tế 24 Niên độ kế toán được bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm •... Cục thuế và Cục thống kê Bộ máy kế toán của Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ Tân Phát được tổ chức theo tình hình kế toán tập trung phù hợp với trình độ nhân viên phòng kế toán và SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế 22 yêu cầu quản lý của Công ty đảm bảo tuân thủ đúng các chuẩn mực hạch toán kế toán hiện hành Theo loại hình này thì mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên... định của công ty, có ý thức xây dựng văn hoá doanh nghiệp 2.1.2 Các hình thức trả lương và chế độ lương tại đơn vị thực tập : 2.1.2.1 Hình thức trả lương : Hiện nay Công ty trả lương thời gian áp dụng toàn bộ cán bộ nhân viên trong công ty Hết tháng các tổ trưởng ở các bộ phận chấm công, sau đó đưa lên phòng kế toán duyệt và làm lương Mỗi tháng Công ty trả lương 1 lần và theo hợp đồng sẽ thường vào ngày... tượng cụ thể trong doanh nghiệp Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo đúng tỷ lệ quy định - Kế toán tổng hợp: Tập hợp tất cả các chi phí và thu nhập của Công ty đã phát sinh để lập báo cáo quyết toán tài chính theo tháng, quý năm theo đúng quy định của bộ tài chính 1.4.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán: Tại công ty thực hiện theo hình thức nhật ký chung (Đồ thị 03 : trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức... bắt đầu kinh doanh có lãi và thoát khỏi tình trang bị âm lợi nhuận 1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH KD DV Tân Phát 1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp (Sơ đồ 1.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy doanh nghiệp) SV : Nguyễn Thị Ngọc Mai Lớp K6N2-KT Viện Đại Học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế 19 Giám đốc Phân xưởng Kho Phòng kinh doanh Xưởng giặt là Phòng hành chính Phòng kế toán Kế toán tổng... nhân tại phân xưởng thay vì nghỉ vào chủ nhật sẽ được nghỉ 1 ngày trong tuần và phải thông báo trước cho tổ trưởng phân xưởng để sắp xếp số lượng lao động còn lại phù hợp trong công ty Lương tại công ty được chia làm các bậc lương để phù hợp với từng vị trí, từng công việc và từng bộ phận trong doanh nghiệp Bậc lương lại công ty như sau : (Bảng 04 : Bảng bậc lương hiện áp dụng tại công ty) Bậc lương. .. 2.783.000 VNĐ Sau thời gian làm việc tại công ty tùy từng chức vụ, năng lực và theo quy chế của công ty sẽ dần nâng lương theo bậc lương tại công ty 2.1.2.2 Các chế độ khác về tiền lương tại đơn vị : - Cán bộ nhân viên làm việc tại công ty sẽ được hưởng trợ cấp ăn trưa tại công ty với mức trợ cấp là 20.000đ/người/ngày không phân biệt cấp bậc và vị trí làm việc.Tổng số tiền trợ cấp ăn ca sẽ được tính theo