TNHH một thành viên môi trường và công trình đô thị thanh hóa

LỜI MỞ ĐẦUTrong nền kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì phải tự trang trải được chi phí và có lợi nhuận. Do đó các nhà quản lí phải thường xuyên quyết định những việc như phải làm thế nào, bằng cách nào và cần đạt kết quả ra sao. Điều đó chỉ có thể thực hiện khi thông qua và dựa trên những thông tin do kế toán cung cấp. Kế toán được ví như chiếc hòm chìa khóa của doanh nghiệp, luôn cung cấp những thông tin cần thiết về hoạt động kinh tế tài chính nhằm giúp ban giám đốc hay nói chung là các chủ thể quản lí có cơ sở nhận thức khách quan, chính xác từ đó đưa ra các quyết định kinh tế quan trọng trong doanh nghiệp.Công ty TNHH một thành viên môi trường và công trình đô thị Thanh Hóa là một trong những đơn vị hoạt động rất tốt trong lĩnh vực công ích, phục vụ toàn thể nhân dân, đem đến một môi trường trong lành và sạch đẹp cho xã hội. Chủ sở hữu của công ty là UBND tỉnh Thanh Hóa, do vậy công ty vừa đóng vai trò như một đơn vị hành chính sự nghiệp thực hiện tốt các công việc, dự án của tỉnh và thành phố giao phó đồng thời cũng là một đơn vị sản xuất kinh doanh như các công ty TNHH khác. Để thực hiện tốt được các chức năng và nhiệm vụ của mình, công tác kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng, thúc đẩy quá trình hoạt động của công ty.Đó là lý do mà em chọn công ty “TNHH một thành viên môi trường và công trình đô thị Thanh Hóa” để nghiên cứu và tìm hiểu cho chuyên đề thực tập của mình. Em hy vọng qua quá trình thực tập ở công ty em có thể hiểu rõ hơn về công việc của cán bộ, nhân viên công ty, đặc biệt là công tác kế toán để từ đó có được những kiến thức thực tế về nghiệp vụ chuyên môn của mình.Nội dung bài báo cáo tổng hợp của em gồm 3 nội dung chính:I: Đặc điểm về tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh ở công tyII: Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán trong công tyIII: Đặc điểm kế toán một số phần hành kế toán chủ yếu tại công tyDANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂUBảng 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh một số năm gần đây………..6Chứng từ 3.1: Phiếu thu……………………………………………………….16Chứng từ 3.2: Phiếu chi……………………………………………………….17Chứng từ 3.3: Bảng thanh toán tiền thưởng.......................................................24Chứng từ 3.4: Thẻ tài sản cố định.......................................................................27Sơ đồ 1.1. Sơ đồ tổ chức của công ty TNHH Môi trường và công trình đô thị Thanh Hóa………………………………………………………………………5Sơ đồ 2.1. Mô hình tổ chức kế toán của công ty………………………………..9Sơ đồ 3.1 : Trình tự luân chuyển phiếu thu tiền mặt…………………………...13Sơ đồ 3.2 : Trình tự luân chuyển phiếu chi tiền mặt…………………………....14Sơ đồ 3.3 : Sơ đồ ghi sổ kế toán vốn bằng tiền....................................................15Sơ đồ 3.4: Quy trình luân chuyển chứng từ của kế toán thanh toán....................19Sơ đồ 3.5: Sơ đồ ghi sổ kế toán thanh toán..........................................................20Sơ đồ 3.6: Quy trình ghi sổ tiền lương và các khoản trích theo lương..................22Sơ đồ 3.7: Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương và các khoản trích theo lương....................................................................................................................23Sơ đồ 3.8: Quy trình ghi sổ TSCĐ……………………………………………...26Sơ đồ 3.9: Quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ……………………………..28Sơ đồ 3.10: Qui trình ghi sổ chi tiết theo phương pháp Thẻ song song...............30Sơ đồ 3.11 : Quy trình luân chuyển chứng từ NVL, CCDC................................31Tài liệu tham khảo1. Chế độ kế toán doanh nghiệp, NXB Tài chính (2006).2. Giáo trình Nguyên lý kế toán của trường Đại học Lao động Xã hội, Chủ biên PGS.TS. Nghiêm Văn Lợi, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội .3. Giáo trình kế toán tài chính, trường Đại học Lao động Xã hội, nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội.3. Trang website: www.urencothanhhoa.com.vn và một số tạp chí, trang web khác

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì phải tựtrang trải được chi phí và có lợi nhuận Do đó các nhà quản lí phải thường xuyên quyếtđịnh những việc như phải làm thế nào, bằng cách nào và cần đạt kết quả ra sao Điều

đó chỉ có thể thực hiện khi thông qua và dựa trên những thông tin do kế toán cung cấp

Kế toán được ví như chiếc hòm chìa khóa của doanh nghiệp, luôn cung cấp nhữngthông tin cần thiết về hoạt động kinh tế tài chính nhằm giúp ban giám đốc hay nóichung là các chủ thể quản lí có cơ sở nhận thức khách quan, chính xác từ đó đưa ra cácquyết định kinh tế quan trọng trong doanh nghiệp

Công ty TNHH một thành viên môi trường và công trình đô thị Thanh Hóa là mộttrong những đơn vị hoạt động rất tốt trong lĩnh vực công ích, phục vụ toàn thể nhândân, đem đến một môi trường trong lành và sạch đẹp cho xã hội Chủ sở hữu của công

ty là UBND tỉnh Thanh Hóa, do vậy công ty vừa đóng vai trò như một đơn vị hànhchính sự nghiệp thực hiện tốt các công việc, dự án của tỉnh và thành phố giao phóđồng thời cũng là một đơn vị sản xuất kinh doanh như các công ty TNHH khác Đểthực hiện tốt được các chức năng và nhiệm vụ của mình, công tác kế toán có vai tròđặc biệt quan trọng, thúc đẩy quá trình hoạt động của công ty

Đó là lý do mà em chọn công ty “TNHH một thành viên môi trường và công trình

đô thị Thanh Hóa” để nghiên cứu và tìm hiểu cho chuyên đề thực tập của mình Em hyvọng qua quá trình thực tập ở công ty em có thể hiểu rõ hơn về công việc của cán bộ,nhân viên công ty, đặc biệt là công tác kế toán để từ đó có được những kiến thức thực

tế về nghiệp vụ chuyên môn của mình

Nội dung bài báo cáo tổng hợp của em gồm 3 nội dung chính:

I: Đặc điểm về tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh ở công ty

II: Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán trong công ty

III: Đặc điểm kế toán một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty

I Đặc điểm về tổ chức và quản lý kinh doanh ở công ty

1.1/ Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH Một thành viên Môi trường và Công trình đô thị Thanh Hóa tiềnthân là Đội công nhân vệ sinh do UBND tỉnh Thanh Hóa thành lập để đáp ứng nhu cầuphát triển mở rộng của Thành phố, phù hợp với sự phát triển của đất nước Công tyđược thành lập ngày 19 tháng 8/1958 theo Quyết định số 2029/TC-CB của UBNDhành chính tỉnh Thanh Hóa Công ty đã trải qua nhiều lần đổi tên và đã được thành lậplại doanh nghiệp Nhà nước theo Nghị định số: 388/CP của Chính Phủ và Quyết địnhsố: 206 QĐ/UBTH của UBND tỉnh Thanh Hóa ngày 10/3/1994 và đổi tên thành Công

ty Môi trường & Công trình đô thị Thanh Hóa trực thuộc UBND tỉnh Thanh Hóa.Tháng 6/1997 UBND tỉnh Thanh Hóa ra Quyết định số: 1108 công nhận Công ty Môitrường & Công trình đô thị Thanh Hóa là Doanh nghiệp Nhà nước hạng II, hoạt độngtrong lĩnh vực công ích Thực hiện Quyết định số 81/QĐ-UBND ngày 12/01/2010 củaChủ tịch UBND Tỉnh Thanh Hóa về việc chuyển đổi doanh nghiệp nhà nước thànhCông ty TNHH Một thành viên môi trường và công trình đô thị thanh hóa hoạt độngtheo luật doanh nghiệp 2005, từ ngày 16/6/2010

Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Môi trường và Công trình đô thịThanh Hóa có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng được mở tài khoản tại Ngân hàng

và Kho bạc nhà nước theo quy định của Pháp luật Căn cứ vào điều kiện và nhu cầuphát triển kinh doanh, công ty có thể mở các chi nhánh, văn phòng đại diện theo quyđịnh của pháp luật, sau khi được sự chấp thuận bằng văn bản của chủ sở hữu

Tên đầy đủ hiện nay: Công ty TNHH Một thành viên môi trường và công trình đô thị Thanh hóa

Tên giao dịch: Thanh Hoa uban environment and contructions company

Trụ sở chính: 467 Lê Hoàn - Phường Ngọc Trạo - Thành Phố Thanh Hoá

Điện thoại: 0373 721205 - 0373.852228 - 0373.721193

Fax: 0373 721205

Email : Urencothanhhoa@gmail.com

Website: www.urencothanhhoa.com.vn

Vốn điều lệ của công ty tại 16/6/2010, thời điểm công ty chuyển sang công tyTNHH Một thành viên là: 7.139.570.697 VND Theo điều 12 quy định trong điều lệcủa công ty thì công ty chỉ được tăng chứ không được giảm vốn điều lệ.

Trải qua gần 53 năm xây dựng, trưởng thành và phát triển, công ty TNHH Mộtthành viên môi trường và công trình đô thị Thanh hóa đã hoạt động tốt và cống hiếnđược nhiều thành tựu cho tỉnh Thanh Hóa nói riêng và đất nước nói chung Công ty đãđạt được những thành tích rất đáng tự hào như: Năm 1972 được Chủ tịch nước tặngthưởng huân chương kháng chiến hạng III về thành tích khắc phục hậu quả chiến tranhphá hoại lần thứ nhất; Năm 2006 được Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam tặng bằngkhen tổng kết 10 năm phong trào thi đua Xanh - Sạch - Đẹp, đảm bảo an toàn vệ sinhlao động; Năm 2007 được Nhà nước tặng thưởng Huân chương Lao động Hạng III.Chủ tịch công đoàn được tướng Chính phủ tặng bằng khen Ngoài ra, công ty còn đónnhận nhiều bằng khen, giấy khen do các cấp, các ngành tặng

1.2/ Chức năng nhiệm vụ của Công ty

Công ty TNHH Một thành viên môi trường và Công trình đô thị Thanh Hóa đượcUBND Tỉnh cấp kinh phí để thực hiện các dự án do Tỉnh và Thành phố giao còn cáchoạt động sản xuất kinh doanh còn lại phụ thuộc vào nguồn thu từ kết quả hoạt độngkinh doanh của công ty

Nhiệm vụ quản lý các dự án đầu tư: Các dự án do Tỉnh và Thành phố giao cho như

dự án khu xử lý chất rắn, dự án vườn ươm cây xanh…

Công ty có các ngành nghề kinh doanh sau: Dịch vụ thu gom, xử lý và tiêu hủy rácthải,tái chế phế liệu; hoạt động quản lý và xử lý nước thải; quản lý, khai thác chăm sóc

các công viên, khuôn viên, vườn hoa, cây xanh đô thị; quản lý, khai thác bảo dưỡng hệthống điện chiếu sáng, điện trang trí thành phố, thiết bị kỹ thuật điện và công nghiệp;quản lý nghĩa trang, nghĩa địa, dịch vụ phục vụ tang lễ; quản lý, duy tu đường giaothông nội thị; sản xuất, cung cấp các sản phẩm thiết bị, phương tiện chuyên dùng phục

vụ công tác vệ sinh môi trường, công viên cây xanh, điện chiếu sáng, tang lễ; hoạtđộng của các công viên vui chơi và công viên theo chủ đề, dịch vụ chăm sóc và duy trìcảnh quan; xây dựng các công trình dân dụng, giao thông, thủy lợi, san lấp mặt bằng,

hạ tầng kỹ thuật đô thị; giám sát thi công các công trình dân dụng, giao thông thủy lợi,san lấp mặt bằng hạ tầng kỹ thuật đô thị công trình điện đến 35 KV; tư vấn đấu thầu,lập dự án đầu tư xây dựng các công trình; thiết kế kiến trúc, thiết kế kết cấu công trìnhdân dụng và công nghiêp, tính dự toán, tính đào đắp, san nền; vận tải hàng hóa bằng ô

tô chuyên dụng và bằng ô tô loại khác, cho thuê xe có động cơ; kinh doanh xăng dầu,khí đốt và các sản phẩm liên quan; kinh doanh và cung cấp các sản phẩm về cây xanh,hoa cây cảnh, giống cây trồng, xây dựng bồn hoa, vườn hoa, công viên, lâm viên

1.3/Đặc điểm tổ chức, quản lý kinh doanh của công ty

Căn cứ vào yêu cầu quản lý, công ty thành lập các phòng, ban phù hợp với điềukiện thực tế kinh doanh của công ty Tùy theo quy mô sản xuất kinh doanh trong từngthời kỳ để hình thành các đơn vị trực thuộc Công ty Các đơn vị trực thuộc có tư cáchpháp nhân không đầy đủ, hạch toán phụ thuộc Công ty, có con dấu và tài khoản, hoạtđộng theo sự phân cấp và ủy quyền của công ty

Công ty có một giám đốc, hai phó giám đốc, năm phòng ban và mười bốn đơn vịtrực thuộc là các ban quản lý, xí nghiệp, đội Công ty có một chủ tịch, là người nhândanh Chủ sở hữu thực hiện các quyền và nghĩa vụ của Chủ sở hữu công ty đồng thờichịu trách nhiệm trước Chủ sở hữu và pháp luật về việc thực hiện các quyền và nghĩa

vụ được giao

Hiện nay chủ tịch công ty kiêm luôn giám đốc là ông: Vũ Đức Kính Ông là người

cả đời gắn bó với cây xanh Từ một cán bộ kỹ thuật vườn ươm cây xanh, ông đã khôngngừng phấn đấu, nghiên cứu học hỏi để vận dụng hiệu quả vào công việc của mình,góp phần mang lại màu xanh cho quê hương

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức của công ty TNHH Môi trường và công trình

đô thị Thanh Hóa

1.4/Kết quả kinh doanh của công ty một số năm gần đây và một số chỉ tiêu: doanh thu, lãi gộp, lãi ròng

Để có được cái nhìn tổng quát về kết quả hoạt động của công ty hiện nay, ta có

bảng tập hợp kết quả kinh doanh trong 3 năm gần nhất 2008, 2009, 2010 (Bảng 1.1 – trang 6 )

Nhìn vào bảng ta có thể thấy được trong những năm qua Công ty Môi trường và công trình đô thị Thanh Hóa đã hoạt động tốt Điều này thể hiện rõ ở các chỉ tiêu

“Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế”, “Doanh thu BH và cung cấp DV”, “Lợi nhuận

thuần từ hđ kinh doanh”… Số liệu của năm sau cao hơn năm trước Qua kết quả kinh doanh năm 2008, 2009, 2010, ta thấy được hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

nhìn chung có hiệu quả, hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch, tăng thu nhập với mức khá cao cho người lao động và có lãi.

II Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán trong công ty

2.1/Hình thức kế toán

Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ vào phần mềm kế toán máy CIC để ghi

sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cũng như hạch toán kế toán kế toán tại công ty.Hình thức này có đặc trưng cơ bản thể hiện ở số lượng, kết cấu nội dung sổ, trình

tự các bước ghi sổ từ chứng từ gốc cho đến các báo cáo kế toán

Hệ thống sổ kế toán công ty áp dụng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ bao gồm: Sổ chứng từ - ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản, sổ chi tiết cho một số đối tượng

2.1.1/Phần mềm kế toán CIC

CIC Account là chương trình phần mềm kế toán đóng gói thích hợp sử dụng cho các doanh nghiệp, các cơ quan hành chính sự nghiệp có thu, chủ đầu tư Phần mềm này đề cao tính trách nhiệm của người sử dụng vì người sử dụng tự chọn và quản lý phần hành kế toán của mình Hiện nay, công ty đang sử dụng các phần hành kế toán sau:

Kế toán tiền mặt tại quỹ

Kế toán tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc

Kế toán công nợ, công trình hợp đồng

Kế toán vật tư hàng hóa

Kế toán TSCĐ

Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành

Kế toán thuế GTGT

Sổ kế toán và báo cáo tài chính

Đây là một phần mềm kế toán bắt buộc phải mua bản quyền, đặc biệt nó có nhiều

ưu điểm nổi bật như: Thời gian xử lý số liệu và báo cáo là liên năm; được phép mở sổ theo từng kỳ tùy ý, không nhất thiết phải là tháng đầu năm; có cơ chế khử trùng các nghiệp vụ phát sinh; tìm kiếm nhanh chóng theo nhiều tiêu chí thông tin trong khi đang thao tác tại bất kỳ màn hình giao diện nào; màn hình nhập chứng từ thiết kế giống như mẫu chứng từ trên giấy; tất cả các báo cáo đều có thể kết xuất ra nhiều định dạng khác nhau mà vẫn giữ nguyên các định dạng cũng như công thức

2.1.2/ Phương pháp và nguyên tắc kế toán

Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định của công ty bao gồm tài sản

cố định hữu hình, và tài sản cố định vô hình Công ty áp dụng phương pháp tính khấu hao đường thẳng

Phương pháp áp dụng thuế: Phương pháp khấu trừ

Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền: Trong các năm nghiệp vụphát sinh bằng ngoại tệ được chuyển sang VND thực tế tại ngày phát sinh theo tỷ giá thông báo của Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam

Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc; Giá hàng xuất kho và hàng tồn kho được tính theo phương pháp tính giá bình quân gia quyền tháng; hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính giá vật tư xuất kho theo phương pháp thực tế bình quân gia quyền tức thời

Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định được phản ánh theo nguyêngiá Tất cả tài sản cố định áp dụng thống nhất phương pháp khấu hao đường thẳng, trích theo tháng và khi tăng (giảm) thì trích khấu hao vào tháng sau tính theo ngày

dương phù hợp với Thông tư 203/2009/TT-BTC quy định.

Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Mức thuế suất đối với hàng hóa dịch vụ:

Thuế suất 10%: áp dụng cho hàng hóa,dịch vụ mua về

Thuế suất 5%: áp dụng cho chi phí vận chuyển

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là 25%

2.2/ Tổ chức bộ máy kế toán

Công ty TNHH một thành viên Môi trường và công trình đô thị Thanh Hóa tổ chức

bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Phòng kế toán trung tâm của công ty phải thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo phân tích và tổng hợp của công ty Các đơn vị trực thuộc trong công ty không

mở sổ sách và hình thành bộ máy kế toán nhân sự riêng mà chỉ hạch toán ban đầu theochế độ báo sổ

Kế toán trưởng có trách nhiệm quản lý chung, kiểm soát mọi hoạt động có liên

quan đến lĩnh vực tài chính, kế toán của công ty

Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ tập hợp đối chiếu các số liệu từ kế toán chi tiết tiến

hành hạch toán tổng hợp, lập các báo biểu kế toán, thống kê, tổng hợp theo qui định của nhà nước và công ty…

Kế toán tiền mặt: lập chứng từ thu – chi cho các khoản thanh toán của công ty đối

với khách hàng và các khoản thanh toán nội bộ Phản ánh vào các sổ sách liên quan đến phần hành kế toán hàng ngày và đối chiếu với sổ quỹ đồng thời trực tiếp theo dõi các tài khoản 111,141,138

Kế toán tiền gửi ngân hàng, kế toán dự án có nhiệm vụ lập chứng từ chi trả cho

các khoản thanh toán của công ty đối với khách hàng và các khoản thanh toán nội bộ Phản ánh vào các sổ sách liên quan đến phần hành kế toán hàng ngày và cuối tháng đối chiếu với sổ tiền gửi ngân hàng của công ty

Theo dõi các dự án của công ty, dự án được nhà nước giao quản lý, nắm bắt tình hình thực hiện dự án, kinh phí phải cấp cho các dự án Trực tiếp theo dõi tài khoản 112,161,128,461

Sơ đồ 2.1 Mô hình tổ chức kế toán của công ty

Kế toán thanh toán vốn bằng tiền Kế toán tổng hợp

Thủ kho thủ quỹ

Kế toán vật tư, nguyên vật liệu

Kế toán lương BHXH, phí vệ sinh

Các nhân viên kế toán ở các đơn vị trực thuộc kho bạc và nguồn vốn

Kế toán vật tư: theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho vật tư, sản phẩm, hàng hóa

về mặt số lượng và giá trị tại các kho của công ty Định kỳ phải đối chiếu số lượng vớithủ kho và lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho sản phẩm, vật tư, hàng hóa vào cuối tháng

Trực tiếp theo dõi các tài khoản 152,153,155,156

Kế toán tiền lương và các khoản nộp theo lương: Kiểm tra các thủ tục chứng từ

thành toán lương, nghiệm thu khối lượng sản phẩm hoàn thành của các phòng ban, đơn

vị, bộ phận Quản lý theo dõi việc tạm ứng và thanh toán lương theo từng đối tượng Đối chiếu số liệu với bảng lương, lập bảng phân bổ và hạch toán chi phí tiền lương và các khoản theo lương

Trực tiếp theo dõi tài khoản 3382, 3383, 3384, 3389

Kế toán hoạt động kinh doanh dịch vụ: Theo dõi hoạt động kinh doanh dịch vụ

ngoài dịch vụ vệ sinh môi trường đồng thời tham mưu cho kế toán trưởng, giám đốc công ty về công tác kinh doanh ngoài dich vụ

Trực tiếp theo dõi tài khoản 136, 333, 336

Kế toán thủ kho, thủ quỹ: Hàng ngày, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ

tiến hành thực thu, thực chi và cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số tiền thu, chi trong ngày.Cuối ngày chuyển sổ quỹ qua kế toán thanh toán để đối chiếu và lập báo cáo tồn quỹ tiền mặt

Căn cứ vào biên bản giao nhận vật tư phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiểm tra ký nhận vật tư, vào sổ kho, thẻ kho cập nhật số liệu rút số tồn kho vào cuối ngày, đối chiếu số liệu với kế toán vật tư

Lập các báo cáo theo yêu cầu quản trị của đơn vị

2.3/Chế độ kế toán áp dụng tại công ty

Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Báo cáo tài chính được lập bằng đồng Việt Nam, quy đổi các đồng tiền khác về đồng tiền Việt Nam theo tỷ giá ngân hàng tại thời điểm phát sinh Niên độ kế toán nhà máy áp dụng là một năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01/200N kết thúc vào 31/12/200N trùng với năm dương lịch

15/2006/QĐ-Công ty cũng đã áp dụng Thông tư Số: 244/2009/TT-BTC ban hành ngày 31 tháng

12 năm 2009 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Doanh nghiệp

Ngoài ra còn có Thông tư 203/2009/TT-BTC do Bộ Tài Chính ban hành ngày 20 /

10/2009 hướng dẫn chế độ quản lí, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định thay quyết định 206 - 2003/QĐ – BTC ngày 12/12/2003 và một số văn bản quy định khác

về kế toán

2.4/Tình hình sử dụng máy tính trong kế toán ở công ty

Hiện nay công ty đã và đang sử dụng 100% hệ thống máy tính ở các phòng ban Tuy nhiên các máy tính hoạt động độc lập với nhau, chưa có sự kết nối theo dõi Dòng máy tính mà công ty sử dụng là Máy tính Compac Đối với ban lãnh đạo bao gồm giám đốc, phó giám đốc, kế toán trưởng và các trưởng phòng đã được trang bị thêm máy tính xách tay của hãng HP để hỗ trợ thêm cho việc quản lý

Nhìn chung tình hình sử dụng máy tính trong công ty là tốt, góp phần đạt hiệu quả trong công việc của công ty nói chung và công tác kế toán nói riêng

III Đặc điểm kế toán một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty

3.1.1/ Đặc điểm chung của phần hành kế toán vốn bằng tiền

Tại Công ty TNHH một thành viên môi trường và công trình đô thị Thanh Hóa luôn có một lượng tiền mặt được giữ tại két công ty để sử dụng cho một số giao dịch trực tiếp, chi phí tiếp khách giao dịch tại công ty, để trả lương, mua TSCĐ, mua CCDC,

Vốn bằng tiền của công ty bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và kho bạctỉnh Thanh Hóa

Công ty TNHH Một thành viên Môi trường và đô thị Thanh Hoá có 3 địa điểm giao dịch chính:

- Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Tài khoản: 50110000000463

- Ngân hàng Công thương Tài khoản: 102010000375980

- Kho bạc Thành phố Thanh hóa Tài khoản: 933010000004

Chứng từ sử dụng chủ yếu gồm: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, giấy nộp tiền, biên lai thu tiền

Uỷ nhiệm thu, chi, séc trước khi chuyển tới ngân hàng hay người sử dụng để thanh toán đều do kế toán vốn bằng tiền lập sau đó chuyển cho kế toán trưởng và Giám đốc

ký Uỷ nhiệm chi lập thành 4 liên: 1 liên lưu, 1 liên chuyển cho ngân hàng mà mình uỷnhiệm thanh toán, 1 liên gửi cho ngân hàng nhận tiền và 1 liên gửi khách hàng Các chứng từ này chỉ được lập dựa trên cơ sở các chứng từ gốc đầy đủ được Giám đốc, kế toán trưởng ký duyệt đầy đủ

Tài khoản sử dụng : TK 111(chi tiết TK 1111-Tiền Việt Nam) Các tài khoản liên quan khác 131,133,136,141,144

Để hạch toán tiền gửi ngân hàng, kế toán sử dụng TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”

để phản ánh tình hình tăng giảm TGNH trong kỳ và tồn cuối kỳ TK 112 được chi tiết thành các tài khoản cấp 2, 3 để theo dõi Ngoài ra nó còn được chi tiết theo từng ngân hàng giao dịch

Các nghiệp vụ làm tăng tiền chủ yếu như: thu tiền của khách hàng, thu tạm ứng thừa Các nghiệp vụ làm giảm tiền chủ yếu như: thanh toán lương, thanh toán chi phí dịch vụ và các chi phí phát sinh thường xuyên, thanh toán cho người bán

3.1.2/ Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán vốn bằng tiền

Qui trình thu tiền : Nhân viên sau khi bán hàng thu được tiền mặt, thu tiền nợ

của khách hàng, sẽ phát sinh đề nghị nộp tiền cho kế toán thanh toán Kế toán thanh toán sau khi nhận được đề nghị nộp tiền từ nhân viên sẽ tiến hành lập Phiếu thu tiền mặt, sau đó chuyển cho kế toán trưởng Kế toán trưởng sau khi nhận được Phiếu thu sẽtiến hành duyệt thu và ký, sau đó chuyển lại cho kế toán thanh toán Kế toán thanh toán nhận lại Phiếu thu sau đó chuyển cho người nộp Người nộp ký vào Phiếu thu và nộp tiền Thủ quỹ nhận lại Phiếu thu và thu tiền của người nộp Thủ quỹ tiến hành ghi

sổ quỹ Kế toán tiền mặt ghi sổ kế toán tiền mặt

Sơ đồ 3.1 : Trình tự luân chuyển phiếu thu tiền mặt

Qui trình chi tiền: Khi phát sinh nhu cầu mua hàng hóa, vật tư, TSCĐ hoặc

thanh toán tiền công tác phí cho nhân viên, người có nhu cầu sẽ lập Giấy đề nghị tạmứng, thanh toán, sau đó chuyển cho kế toán thanh toán Kế toán thanh toán sau khi nhận được Giấy đền nghị tạm ứng, thanh toán sẽ tiến hành lập Phiếu chi, sau đó

chuyển cho Kế toán trưởng

Sau khi nhận được Phiếu chi kế toán trưởng ký duyệt chi Nếu kế toán trưởng đồng ý duyệt chi, chứng từ sẽ được chuyển cho Giám đốc Sau khi nhận được Phiếu

chi từ kế toán trưởng, giám đốc sẽ ký Phiếu chi và chuyển lại cho kế toán thanh toán

Kế toán thanh toán nhận lại Phiếu chi và chuyển Phiếu chi lại cho thủ quỹ

Thủ quỹ nhận Phiếu chi Thủ quỹ xuất tiền, sau đó chuyển cho người đề nghị chi Người đề nghị nhận tiền và ký vào Phiếu chi, sau đó chuyển Phiếu chi lại cho Thủ quỹ Thủ quỹ nhận lại Phiếu chi và tiến hành ghi sổ quỹ, sau đó chuyển Phiếu chi lại

Kế toán thanh toán vốn bằng tiền: lập phiếu thu

Kế toán trưởng:

kiểm tra, ký duyệt

Kế toán thanh toán vốn bằng tiền: bảo quản lưu trữ

Thủ quỹ: Thu tiền, ghi sổ quỹ

cho kế toán thanh toán Kế toán thanh toán nhận Phiếu chi và tiến hành ghi sổ kế toán

tiền mặt

Sơ đồ 3.2 : Trình tự luân chuyển phiếu chi tiền mặt

3.1.3/ Quy trình ghi sổ kế toán vốn bằng tiền

Sổ sách kế toán áp dụng trong phần hành kế toán vốn bằng tiền gồm có:

- Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt do kế toán vốn bằng tiền lập

- Sổ quỹ tiền mặt do thủ quỹ lập và quản lý

- Sổ tiền gửi ngân hàng

từ ghi sổ cho các chứng từ cùng loại

Định kỳ lập và ghi chứng từ ghi sổ tiền mặt và tiền gửi ngân hàng là hàng ngày Chứng từ ghi sổ được lập trên cơ sở tập hợp theo loại chứng từ gốc có cùng nội dung kinh tế Kế toán nhập số liệu vào phần mềm máy tính ở phần hành kế toán vốn bằng tiền Trước tiên là nhập vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Sau đó lập chứng

từ ghi sổ dựa trên bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Khi lập xong chứng từ ghi sổthì số liệu ở chứng từ ghi sổ sẽ tự động chuyển vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái

Giám đốc:

Kiểm tra, ký duyệt

Ghi định kỳ

Đối chiếu

Sơ đồ 3.3 : Sơ đồ ghi sổ kế toán vốn bằng tiền

Cuối tháng, kế toán thanh toán vốn bằng tiền thực hiện đối chiếu giữa các sổ chi tiết

TK 111, TK 112 với sổ cái TK 111, TK112 để phát hiện sai sót

Nhập dữ liệu vào phần mềm máy tính

loại

Đơn vị: Công ty MT & CTĐT TH Mẫu số: 01-TT Địa chỉ: 467 Lê Hoàn-TPTH (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)

Họ tên người nộp tiền: Lâm Tấn Tài

Đã nhận đủ tiền (Viết bằng chữ): Mười hai triệu tám trăm bảy mươi sáu nghìn đồng chẵn

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng,bạc, đá quí):……… ……… + Số tiền qui đổi:……… ………….(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)

Chứng từ 3.1: Phiếu thu

Đơn vị: Công ty MT & CTĐT TH Mẫu số: 01-TT Địa chỉ: 467 Lê Hoàn-TPTH (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)

PHIẾU CHI

Quyển số: 10Ngày 01 tháng 03 năm 2011

Số : 1267

Nợ: 331Có: 111

Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Thị Phong Phú

Địa chỉ: Công ty TNHH Thu Hồng

Lý do nộp: Thanh toán tiền cho người bán

Số tiền: 10.000.000 (Viết bằng chữ): Mười triệu đồng chẵn

Kèm theo: …….01……… ……… Chứng từ gốc

Ngày 01 tháng 03 năm 2011Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ và tên) (Ký,họ tên)

Đã nhận đủ tiền (Viết bằng chữ): Mười triệu đồng chẵn

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng,bạc, đá quí):……… + Số tiền qui đổi:……… ……….(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)

Chứng từ 3.2: Phiếu chi

3.2/ Kế toán thanh toán

Công ty Môi trường và công trình đô thị Thanh Hóa đã và đang hoạt độngtrong rất nhiều lĩnh vực vì vậy công ty có rất nhiều khách hàng và đối tác giaodịch Điều này đồng nghĩa với việc công ty có rất nhiều quan hệ thanh toán Ngoàiquan hệ thanh toán nội bộ, công ty còn có quan hệ thanh toán với các doanhnghiệp, khách hàng và cả với Nhà nước mà cụ thể là cục thuế Thanh hóa và khobạc tỉnh Thanh Hóa

Đối với nhà cung cấp, công ty có quan hệ thanh toán với các công ty, cánhân như: Công ty xăng dầu Thanh Hóa Petrolimex, Công ty điện lực Thanh Hóa,Công ty giống cây trồng và vật nuôi Thanh Hóa

Đối với khách hàng, công ty có quan hệ thanh toán với một lượng lớnkhách hàng là tất cả các hộ dân đang sinh sống trong địa bàn thành phố mà có sửdụng các dịch vụ vệ sinh môi trường

3.2.1/ Đ ặc điểm chung trong quá trình hạch toán và ghi sổ

Để hạch toán phần hành kế toán thanh toán, kế toán sử dụng các tài khoản:

TK 131, TK 331, TK 333, TK 336

Để ghi sổ, kế toán thanh toán sử dụng các chứng từ và sổ sách chủ yếu :giấy đề nghị tạm ứng; giấy thanh toán tiền tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán

Các sổ sách sử dụng: Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái

TK 131, 331; Sổ chi tiết thanh toán người mua( người bán); Sổ chi tiết các tàikhoản 131, 331

3.2.2/ Quy trình luân chuyển chứng từ

Từ các chứng từ gốc ban đầu là hóa đơn, giấy đề nghị tạm ứng kế toánthanh toán dùng để lập bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại và sổ chi tiết thanhtoán với người mua ( người bán)

Từ bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại sẽ được lập chứng từ ghi sổ.Chứng từ ghi sổ được dùng để lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái các tàikhoản 131, 331

Cuối tháng từ các sổ chi tiết thanh toán kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết

để so sánh với sổ cái

Sơ đồ 3.4: Quy trình luân chuyển chứng từ của kế toán thanh toán

3.2.3/ Quy trình ghi sổ kế toán thanh toán

Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thanh toán thì kế toán thanh toán sẽ tập hợp, phân loại chứng từ theo từng loại nghiệp vụ kinh tế để lập chứng từ ghi sổ cho các chứng từ cùng loại

Định kỳ lập và ghi chứng từ ghi sổ thanh toán là hàng ngày Chứng từ ghi sổ được lập trên cơ sở tập hợp theo loại chứng từ gốc có cùng nội dung kinh tế Kế toán nhập số liệu vào phần mềm máy tính ở phần hành kế toán công nợ Trước tiên là nhập vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Sau đó lập chứng từ ghi sổ dựa trên bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Khi lập xong chứng từ ghi sổ thì số liệu ở chứng từ ghi sổ

sẽ tự động chuyển vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái

Giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, hóa đơn

Sổ chi tiết thanh toán với người

mua( người bán)

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng

Ghi định kỳ

Đối chiếu

Sơ đồ 3.5: Sơ đồ ghi sổ kế toán thanh toán

3.3/ Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

3.3.1/ Phương pháp tính lương tại Công ty Môi trường và công trình đô thị TH

Tiền lương hay tiền công là số thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo số lượng và chất lượng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho người lao động tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phí lao động mà họ đã

bỏ ra trong quá trình SXKD

Tiền lương tại Công ty Môi trường và công trình đô thị TH được chi trả cho người lao động dựa trên chế độ lương theo thang bậc lương của nghị định 26 CP của Chính phủ và còn dựa theo việc thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh

Việc chi trả lương cho từng đơn vị và cá nhân áp dụng theo hình thức lương thời gian và lương sản phẩm Đối với cán bộ trực tiếp và gián tiếp quản lý sẽ tính theo lương thời gian còn đối với công nhân thì sẽ tính lương theo sản phẩm

Các chứng từ sử dụng như: bảng chấm công, kết quả sản xuất kinh doanh của từng đơn vị, kế toán tiền lương tính toán lương cho từng đơn vị

Nhập dữ liệu vào phần mềm máy tính