Xuất phát từ thực tiễn hoạt động sản xuất và kinh doanh, công ty đã xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là toàn bộ quy trình công nghệ sản xuất. Thích ứng với đối tượng đó là phương pháp kê khai thường xuyên, trong đó toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh được tập hợp và phân loại theo từng loại sản phẩm, thành phẩm trong phân xưởng sàn xuất.
Trang 11. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty:
Xuất phát từ thực tiễn hoạt động sản xuất và kinh doanh, công ty đã xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là toàn bộ quy trình công nghệ sản xuất Thích ứng với đối tượng
đó là phương pháp kê khai thường xuyên, trong đó toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh được tập hợp và phân loại theo từng loại sản phẩm, thành phẩm trong phân xưởng sàn xuất
2. Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí :
2.1 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp :
Tất cả các loại vật liệu sau khi mua về đều phải qua nhập kho Kế toán sử dụng các phiếu nhập kho để theo dõi tình hình nguyên vật liệu nhập vào kho của công ty, đến khi có phiếu xuất kho thì thủ kho sẽ xuất kho nguyên vật liệu và ghi thẻ kho Khi đó kế toán sử dụng phiếu xuất kho để theo dõi tình hình xuất kho vật liệu làm căn cứ tính giá vật liệu xuất kho
Toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để sản xuất sản phẩm của công ty được xác định và sản xuất theo định mức
Do công ty sản xuất hàng gia công cho nước ngoài theo đơn đặt hàng cho nên phần lớn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là do nước ngoài đưa sang hoặc họ nhờ công ty mua hộ và họ quản lý Do vậy chi phí nguyên vật liệu trực tiếp công ty bỏ ra vào mục đích sản xuất sản phẩm chiếm tỷ trọng nhỏ Nguyên vật liệu là da, giả da, vải lót ; vật liệu : khóa kéo, chỉ may Bên cạnh đó do tính chất đặv thù của sản xuất cho nên ngoài các nguyên vật liệu còn có ít các công cụ, dụng cụ có gái trị nhỏ phân bổ 100% như : kim điện, kéo cũng được kế toán tập hợp vào TK 621
CPNVLTT trong kỳ được xác định như sau:
CPNVLTT trong kỳ
Trị giá NVL xuất đưa vào sử dụng
=
Trị giá NVL còn lại cuối kỳ
Trị giá phế liệu thu hồi
-TK 621
TK 152
TK 154
Trang 2(3) Trị giá NVL dùng không hết, phế liệu thu hồi
(4) Kết chuyển và phân bổ CPNVLTT
TK 152
TK 111,112
TK 331
(1) Trị giá NVL xuất kho dùng trực tiếp sản xuất
(2) Trị giá NVL mua ngoài dùng trực tiếp sản xuất
TK 133
(5) Thuế VAT được khấu trừ
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP
Sau khi đã tính được các số liệu ở trên đồng thời căn cứ vào phiếu xuất kho từng bộ phận, từng đối tượng sử dụng vào các mục đích khác nhau, kế toán NVL tiến ahn2h lập bảng phân bổ NVL , CCDC cho từng đối tựơng sử dụng
BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ THÁNG 4 NĂM 2006
(Đã ký) Kế toán trưởng
Trang 3Căn cứ vào bảng phân bổ NVL tháng 4/ 2006, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 621: 25.440.500
Có TK 152: 23.860.500
Có TK 153: 1.580.000
Cuối tháng kết chuyển toàn bộ chi phí NVLTT sang TK 154 để tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
Nợ TK 154: 25.440.500
Có TK 621: 25.440.500
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ cuối kỳ kế toán lập sổ cái TK 621
Sơ đồ hạch toán:
(152) 23.860.500 25.440.500 (154) 0
0 2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:
Hiện nay, công ty đang áp dụng2 hình thức trả lương: trả lương theo sản phẩm và theo thời gian
Để hạch toán tổng hợp tiền lương kế toán sử dụng:
-TK 334: phải trả công nhân viên
+ 334.1 Lương trong giờ +334.2: Lương ngoài giờ, phụ cấp -TK 338: Phải trả, phải nộp khác (các khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ)
Đối với công nhân trực tiếp sản xuất thì hình thức trả lương theo sản phẩm:
Tiền lương sản phẩm phải trả
=
Đơn giá tiền lương cho 1 đơn vị sản phẩm
x
Số lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho
Trang 4Đối với bộ phận gián tiếp thì hình thức trả lương theo thời gian:
Tiền lương theo thời gian phải trả cho công nhân
=
Số ngày làm việc trực tiếp
x
Tiền lương ngày của công nhân đó
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP
TK 622
TK 154
(4) Kết chuyển và phân bổ chi phí
21 chuyển và phân bổ CPNVLTT
TK 334
TK 335
TK 338
(1) Tiền công phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất
(2) Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất
(3) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ
Trang 5BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH THÁNG 4/2006
1 Phân xưởng túi
xách Ý 130.765.750 143.782.827 2.615.315 26.153.150 3.922.972
2 Phân xưởng găng
tay Hàn Quốc 30.450.700 24.456.400 450.360 10.290.899 698.790
3 Phân xưởng giày
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH tháng 4/2006, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 622: 307.240.014
Có TK 334: 274.548.577 ( TK 334.1: 130.765.750, TK 334.2: 143.782.827)
Có TK 338: 32.691.437
Cuối tháng kết chuyển toàn bộ chi phí NCTT sang TK 154 để tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
Nợ TK 154: 307.240.014
Có TK 622: 307.240.014
Sơ đồ hạch toán:
Trang 6(334.1) 130.765.750 307.240.014 (154) 0
(334.2) 143.782.827
2.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung của công ty TNHH Nam Hoa gồm các chi phí liên quan đến phục
vụ quản lý sản xuất trong phạm vi các phân xưởng như: chi phí tiền công và các khoản phải trả cho nhân viên phân xưởng, chi phí NVL, CCDC dùng trong phân xưởng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác
TK 621
TK 152
TK 154
Trị giá NVL dùng không hết, phế liệu thu hồi
TK 334,338
TK 152
TK 153
TK 142, 335
TK 241
TK 331
TK 111,112
TK 153
(1) Chi phí nhân công
(2) Chi phí NVL
TK 133
Trang 7(5) Thuế VAT được khấu trừ
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
2.3.1 Chi phí nhân viên phân xưởng
Là khoản tiền phải trả cho bộ phận quản lý phân xưởng, các khoản trích theo lương và các khoản phải trả khác
Hình thức trả lương cho nhân viên phân xưởng là theo thời gian dựa vào bậc lương và thời gian làm việc của nhân viên
Cụ thể tháng 4/2006 kế toán hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng như sau
