một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thương mại và xây dựng hoàng oanh

GVHD: Đỗ Thị Hạnh Chuyên đề tốt nghiệp MC LC SVTH: Lê Thị Lan GVHD: Đỗ Thị Hạnh Chuyên đề tèt nghiÖp LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập trường Đại Học Công Nghiệp TP.HCM, thời gian không nhiều với dạy bảo, giúp đỡ tận tình q thầy trường em nắm nhiều điều mà kế tốn viên cần phải biết Học đơi với hành, việc áp dụng lý thuyết vào thực tế vấn đề khó Thời gian thực tập cơng ty cổ phần Thương Mại Xây Dựng Hoàng Oanh kết tinh kiến thức thời gian học tập trường tiếp cận thực tế thông qua q trình thực tập cơng ty Bên cạnh giúp đỡ bảo quý thầy cô em muốn gửi lời cảm ơn chân thành tới ban giám đốc anh chị phịng kế tốn cơng ty Thương Mại Xây Dựng Hồng Oanh tận tình giúp đỡ bảo cho em suốt thời gian thực tập công ty Để có kết này, em xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến tất thầy cô khoa Kế Toán - Kiểm Toán trường Đại Học Công Nghiệp TP.HCM, nhờ giúp đỡ thầy em có kiến thức ngày hơm Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô giáo Đỗ Thị Hạnh tận tình giúp đỡ em hồnh thành chun đề tốt nghiệp Do trình độ, nhận biết có phần hạn chế.Vì chưa có kinh nghiệm thực tế, dựa vào kiến thức học với thời gian hạn hẹp nên chuyên đề tốt nghiệp chắn không chánh khỏi sai sót Kính mong nhận góp ý thầy cô, cô chú, anh chị công ty để kiến thức em ngày hoàn thiện rút nhiều kinh nghiệm bổ ích áp dụng vào thực tiễn cách hiệu tương lai Kính chúc người vui vẻ, hạnh phúc, dồi sức khỏe thành công công việc Em xin chân thành cảm n! SVTH: Lờ Th Lan GVHD: Đỗ Thị Hạnh Chuyên ®Ị tèt nghiƯp LỜI MỞ ĐẦU Cùng với đổi mới, phát triển chung kinh tế, với sách mở cửa, đầu tư nước để thực nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố doanh nghiệp xây lắp có chuyển biến, đổi phương thức sản xuất kinh doanh, phương thức quản lý, không ngừng phát triển khẳng định vị trí, vai trị quan trọng Kinh Tế Quốc Dân Các cơng trình Xây Dựng Cơ Bản tổ chức theo phương thức đấu thầu, giá trị dự tốn tính tốn cách xác đầy đủ Điều khơng cho phép doanh nghiệp Xây Dựng Cơ Bản sử dụng lãng phí vốn đầu tư Đáp ứng yêu cầu trên, hạch tốn xác chi phí sở để tính đúng, tính đủ giá thành Từ giúp cho doanh nghiệp tìm cách hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm – biện pháp tốt để tăng lợi nhuận Trong doanh nghiệp xây lắp, khoản mục chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm xây lắp, ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp Tổ chức tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu phản ánh chi phí, làm sở cho việc tính tốn xác giá thành sản phẩm xây lắp, cung cấp thông tin phục vụ cho việc điều hành, kiểm tra chi phí hoạch định chiến lược doanh nghiệp.Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành, thực tốt cơng tác kế tốn nguyên vật liệu vấn đề đáng doanh nghiệp quan tâm điều kiện Xuất phát từ lí trên, sau thời gian thực tập Công ty cổ phần thương mại xây dựng Hồng Oanh, giúp đỡ tận tình Ban Giám đốc, đặc biệt cô chú, anh chị phịng kế tốn, em làm quen tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty Cùng với hướng dẫn Đỗ Thị Hạnh, em sâu tìm hiểu, nghiên cứu lựa chọn đề tài: "Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần Thương Mại Xây Dựng Hoàng Oanh" làm chuyên đề tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Lan Trang: GVHD: Đỗ Thị Hạnh Chuyên đề tốt nghiÖp CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, YÊU CẦU QUẢN LÝ, NHIỆM VỤ, VỊ TRÍ VÀ VAI TRỊ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU: 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý kế toán nguyên vật liệu: 1.1.1.1 Khái niệm: Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hoá : cát, sỏi doanh nghiệp xây lắp; vải doanh nghiệp may mặc; rau doanh nghiệp chế biến thực phẩm ,là tài sản dự trữ doanh nghiệp phục vụ sản xuất +) Trong trình sản xuất: Nguyên vật liệu bao gồm yếu tố đưa vào phục vụ trình vận hành chung, chịu tác động gián tiếp người thông qua tư liệu sản xuất để tạo sản phẩm: bột mì, trứng, sữa để sản xuất bánh loại tham gia gián tiếp: loại dầu, mỡ bôi trơn, phụ tùng thay phục vụ cho hoạt động liên tục bình thường máy móc, thiết bị, giảm thiệt hại ngừng sản xuất +)Trong trình tác động lao động mặt vật : Ngun vật liệu bị hao mịn tồn như: nhiên liệu, chất đốt thay đổi hình thái vật chất ban đầu như: mía để sản xuất đường giữ nguyên trạng thái vật chất ban đầu như: vải để sản xuất quần, áo Như vậy, nguyên vật liệu thể hình thái vật hố có nghĩa tồn trạng thái vật chất cụ thể, sờ, mó cảm nhận trực quan Nhờ cân, đo, đong, đếm nên nguyên vật liệu biến động kiểm sốt thường xun việc kiểm kê xác định số lượng thông qua đơn vị đo lường 1.1.1.2 Đặc điểm: Bất kỳ doanh nghiệp tiến hành sản xuất kinh doanh phải cần đến yếu tố đầu vào như: Tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động Nguyên vật liệu đối tượng lao động yếu tố trình sản xuất kinh doanh Giá trị SVTH: Lê Thị Lan Trang: Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh tiờu hao nguyên vật liệu trình sản xuất tạo nên giá trị sản phẩm dịch vụ, tỉ trọng chúng giá thành sản phẩm tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp Tỉ trọng nguyên vật liệu chiếm lớn giá thành sản phẩm, phận dự trữ quan trọng doanh nghiệp sản xuất Nó định đến số lương chất lượng sản phẩm sản xuất Khác với tài sản cố định, nguyên vật liệu tài sản lưu động nên tham gia vào chu trình sản xuất định, giá trị nguyên vật liệu chuyển hết lần vào giá thành sản phẩm sản xuất ra, tác động lao động nguyên vật liệu bị tiêu hao toàn hay biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành lên thực thể sản phẩm Nguyên vật liệu hình thái vật biểu phận quan trọng tài sản cố định, cịn hình thái giá trị thể thành vốn lưu động công nghiệp Do vậy, việc quản lý nguyên vật liệu việc quản lý vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất 1.1.1.3 Yêu cầu quản lý: Bắt nhịp với xu chung đất nước bước sang kinh tế thị trường, doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng chịu tác động nhiều quy luật kinh tế, cạnh tranh yếu tố khách quan, gây cho doanh nghiệp khơng khó khăn, động lực để doanh nghiệp sản xuất tồn phát triển Để vươn lên khẳng định vị trí điều kiện kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp sản xuất phải làm ăn có hiệu Một giải pháp cho vấn đề doanh nghiệp phải quản lý thật tốt yếu tố đầu vào mà cụ thể yếu tố nguyên vật liệu Để công tác quản lý thật hiệu cần đảm bảo yêu cầu sau: - Phải có đầy đủ thông tin tổng hợp nguyên vật liệu vật giá trị, tình hình nhập - xuất - tồn kho Tuỳ theo điều kiện yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà cần thông tin chi tiết - Phải tổ chức hệ thống kho tàng đảm bảo an toàn cho vật liệu số lượng chất lượng Phát ngăn ngừa biểu vi phạm làm thất thoát vật liệu SVTH: Lê Thị Lan Trang: Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh - Qun lý định mức dự trữ vật liệu, tránh tình trạng ứ đọng khan vật liệu, ảnh hưởng đến tình trạng tài tiến độ sản xuất doanh nghiệp Trên sở yêu cầu quản lý đó, nội dung cơng tác quản lý ngun vật liệu khâu sau : + Khâu thu mua: Lập kế hoạch tìm nguồn thu mua nguyên vật liệu, đảm bảo đáp ứng theo yêu cầu sản xuất số lượng chất lượng với chi phí tối thiểu, đáp ứng kịp thời, tránh việc thiếu nguyên vật liệu cho sản xuất + Khâu bảo quản: Xây dựng bố trí hệ thống kho tàng, thiết bị kỹ thuật đầy đủ sở phân loại theo tính chất cơ, lý, hố loại ngun vật liệu để có biện pháp bảo quản tốt Nhìn chung loại vật liệu thường dễ hỏng tác dụng mơi trường, khí hậu dễ mát, hao hụt nên khó khăn cho cơng tác bảo quản Chi phí cho việc bảo quản đơi lớn, doanh nghiệp nên tính đến hiệu chi phí có nghĩa phải tính tỷ lệ hợp lý trị giá vật liệu với chi phí bảo quản chung + Khâu dự trữ: Tại khâu doanh nghiệp cần xác định mức dự trữ tối đa, mức dự trữ tối thiểu mức dự trữ trung bình cho doanh nghiệp vào yêu cầu đặc điểm hoạt động sản xuất + Khâu xuất nguyên vật liệu: Bên cạnh việc đảm bảo xuất , xuất đủ cho sản xuất cần phải xác định đựoc xác giá xuất kho thực tế nguyên vật liệu phục vụ cho cơng tác tính giá thành cách xác Ngồi để cơng tác quản lý ngun vật liệu khoa học xác, doanh nghiệp nên tiến hành mã hố ngun vật liệu, có nghĩa quản lý chúng thông qua ký hiệu số, chữ kết hợp hai cách Mỗi loại nguyên vật liệu sử dụng số trang sổ danh điểm vật liệu ghi đủ nhóm, thứ nguyên vật liệu Sổ xây dựng sở số liệu loại, nhóm đặc tính thứ vật liệu Tuỳ theo số lượng nhóm vật liệu mà xây dựng nhóm vật liệu gồm 1, chữ số ( Nếu số lượng 10: sử dụng chữ số, 100: sử dụng chữ số ) Các doanh nghiệp hoàn tồn tự xây dựng cho cách đặt ký hiệu cho danh điểm vật liệu doanh nghiệp thuận lợi SVTH: Lê Thị Lan Trang: Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh đơn giản cho công tác quản lý sở kết hợp nghiên cứu phận kỹ thuật, phận cung ứng phịng kế tốn, đồng thời báo cáo cho quan chủ quản 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu: Xuất phát từ đặc điểm, yêu cầu quản lý nguyên vật liệu phát huy vai trò chức kế toán nguyên vật liệu hệ thống quản lý kinh tế, nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xác định sau: - Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời số có tình hình luân chuyển nguyên vật liệu giá trị vật Tính tốn đắn trị giá nguyên vật liệu nhập kho, xuất kho nhằm cung cấp thơng tin kịp thời, xác phục vụ cho yêu cầu quản lý - Kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch mua nguyên vật liệu, kế hoạch sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất - Tổ chức kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho, cung cấp thông tin phục vụ cho việc lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh doanh 1.1.3 Vị trí vai trị kế tốn ngun vật liệu: Từ đặc điểm nguyên vật liệu ta thấy rõ vị trí quan trọng ngun vật liệu trình sản xuất Kế hoạch sản xuất bị ảnh hưởng lớn việc cung cấp nguyên vật liệu không đầy đủ kịp thời Mặt khác chất lượng sản phẩm đảm bảo hay không phụ thuộc vào chất lượng nguyên vật liệu Như đề cập trên, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành nên cần phải tập chung quản lý nguyên vật liệu tốt khâu thu mua, dự trữ, bảo quản để sử dụng nguyên vật liệu hợp lý tiết kiệm có hiệu Nguyên vật liệu có vai trị là: Là cở sở vật chất hình thành nên sản phẩm, ba yếu tố thiếu trình sản xuất kinh doanh.Việc cung cấp ngun liệu vật liệu có kịp thời hay khơng, số lượng, chủng loại có phù hợp hay khơng, điều ảnh hưởng trực tiếp tới trình sản xuất kinh doanh Mặt khác chi phí nguyên liệu vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất Vì trình sản xuất kinh doanh cần phải theo dõi quản lý chặt chẽ nguyên liệu, vật liệu mặt vật giá trị tất khâu mua sắm dự trữ, bảo quản sử dụng SVTH: Lê Thị Lan Trang: Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh - Ở khâu mua hàng: Phải quản lí việc thực kế hoạch mua hàng số lượng, khối lượng, chất lượng, quy cách, phẩm chất, chủng loạị, giá mua, chi phí mua đảm bảo tiến độ thời gian đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ở khâu bảo quản: Phải tổ chức tốt kho tàng bến bói, trang bị đầy đủ phương tiện đo lường cần thiết, tổ chức kiểm tra việc thực chế độ bảo quản với loại nguyên liệu, vật liệu tránh hư hỏng, mát, đảm bảo an toàn tài sản - Ở khâu sử dụng: Đòi hỏi phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm chấp hành tốt định mức dự tốn nhằm tiết kiệm chi phí ngun liệu, vật liệu góp phần quan trọng vào việc hạ giá thành sản phẩm, tăng doanh thu tích luỹ cho đơn vị 1.2 PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU: 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu : Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất phải sử dụng nhiều loại vật liệu công cụ dụng cụ khác Mỗi loại có cơng dụng tính lý hố khác nhau, muốn quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết loại, thứ nguyên vật liệu phục vụ cho nhu cầu quản lý kinh doanh doanh nghiệp cần thiết phải tiến hành phân loại chúng Trong thực tế quản lý hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp, đặc trưng thông dụng để phân loại vật liệu vai trò,tác dụng nguyên vật liệu sản xuất yêu cầu quản lý  Theo đặc trưng này, nguyên vật liệu chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu : (bao gồm nửa thành phẩm mua ngồi): Là nguyên vật liệu cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm Ví dụ: Đối với doanh nghiệp dệt ngun vật liệu sợi khác sản phẩm doanh nghiệp dệt Đường thành phẩm nhà máy đường nguyên liệu doanh nghiệp sản xuất kẹo… Vì vậy, khái niệm ngun vật liệu gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể Trong doanh nghiệp kinh doanh thương mại, dịch vụ không đặt khái niệm SVTH: Lê Thị Lan Trang: Chuyªn đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh nguyờn, vt liu chính, phụ Nguyên vật liêu bao gồm bán thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục q trình sản xuất chế tạo sản phẩm hàng hóa - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất khơng cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm mà kết hợp với nguyên, vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bên ngồi, làm tăng thêm chất lượng giá trị sản phẩm Ví dụ: Đối với doanh nghiệp dệt ngun vật liệu phụ loại chế phẩm màu khác dùng để nhuộm sợi, làm tăng vẻ đẹp cho vài, doanh nghiệp may vật liệu phụ loại keo dán khác nhau, loại vải đắp khác nhằm trang trí tăng thêm độ bền quần áo Vật liệu phụ sử dụng để tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật phục vụ cho trình lao động - Nhiên liệu: Là loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất Nhiên liệu tồn thể lỏng xăng, dầu, thể rắn loại than đá, than bùn thể khí ga… - Phụ tùng thay thế: Là vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, tài sản cố định, phương tiện vận tài… Ví dụ: loại ốc, đinh, vít, bulong để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị loại vỏ, ruột xe khác để thay cho phương tiện vận tài… - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu, thiết bị dùng xây dựng như: gạch, đá, cát, xi măng, sắt thép… Đối với thiết bị xây dựng gồm thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng loại thiết bị điện, loại thiết bị vệ sinh - Phế liệu: Là phần vật chất mà doanh nghiệp thu hồi trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp SVTH: Lê Thị Lan Trang: Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh Vớ d: Khi đưa vật liệu vải vóc để cắt, may thành loại quần áo khác doanh nghiệp thu hồi phế liệu loại vải vụn loại quần áo không chất lượng, không đạt yêu cầu bị loại khỏi trình sản xuất Cách phân loại mang tính tương đối, gắn liền với doanh nghiệp cụ thể có số loại vật liệu phụ, có phế liệu doanh nghiệp lại vật liệu thành phẩm trình sản xuất kinh doanh khác Hạch tốn theo cách phân loại đáp ứng yêu cầu phản ánh tổng quát mặt giá trị loại nguyên vật liệu Để đảm bảo thuận tiện ,tránh nhầm lẫn cơng tác quản lý hạch tốn số lượng , giá trịtừng loại nguyên vật liệu ,trên sở cách phân loại này, doanh nghiệp sẽchi tiết loại nguyên vật liệu theo nhóm, thứ nguyên vật liệu vào đặc điểm sản xuất doanh nghiệp Tùy thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết cụ thể loại hình doanh nghiệp mà loại nguyên vật liệu lại chia thành nhóm, thứ, quy cách * Ngoài cách phân loại phổ biến trên,các doanh nghiệp phân loại nguyên vật liệu theo nhiều cách khác nữa.Mỗi cách phân loại có ý nghĩa riêng nhằm phục vụ yêu cầu quản lý khác  Theo nguồn hình thành,vật liệu bao gồm: -Vật liệu mua -Vật liệu sản xuất -Vật liệu từ nguồn khác: nhận cấp phát, góp vốn liên doanh, biếu, tặng thưởng Cách phân loại tạo tiền đề cho viẹc quản lý sử dụng riêng loại nguyên vật liệu từ nguồn nhập khác nhau, đánh giá hiệu sử dụng vật liệu sản xuất Hơn nữa, cịn đảm bảo việc phản ánh nhanh chóng, xác số có tình hình biến động loại nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp Nhưng cách phân loại không phản ánh chi tiết loại nguyên vật liệu  Theo quyền sở hữu vật liệu bao gồm: -Vật liệu tự có SVTH: Lê Thị Lan Trang: 10 GVHD: Đỗ Thị Hạnh Chuyên đề tốt nghiƯp Cơng ty CP TM XD Hồng Oanh Số: ……… CHỨNG T GHI SỔ Ngày 26 tháng 07 năm 2012 Chứng từ Số Trích yếu Ngày 26/07/12 Xuất tơn, thép ống làm CT Sửa chữa đường Bình n Số hiệu TK Nợ Có 154 152 Số tiền Ghi 6.930.000 6.930.000 6.930.000 Cộng Kèm theo chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) x x x Ngày 26 tháng 07 năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sau phản ánh nghiệp vụ vào sổ TK152, sổ TK154 tài khoản liên quan: SVTH: Lờ Th Lan Trang: 72 GVHD: Đỗ Thị Hạnh Chuyên đề tốt nghiệp Cty CP Thng mi v Xây dựng Hoàng Oanh Quảng Phong - Quảng Xương - Thanh Hóa Mẫu số S03b- DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC SỔ CÁI Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: TK152 Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012 Đơn vị tính: VNĐ Số tiền N Chứng từ T gh i sổ Số Ngày Diễn giải TK ĐƯ Nợ 242.403.13 Số dư đầu kỳ 01/02/12 12/02/12 14/02/12 25/02/12 29/02/12 20/07/12 26/07/12 29/07/12 29/07/12 30/07/12 30/07/12 07/09/12 20/09/12 Tháng 02 Xuất nhựa làm CT Đường Q.Tân Mua đất đá thải nhập kho Mua đá 4x6, củi nhập kho Xuất dầu cho xe ô tô GĐ Mua dầu nhập kho Cộng tháng 02 Tháng 07 Mua sơn Mykolor Cty Hàn Việt Xuất tôn, thép ống CT SC Đg Bình Yên Xuất dầu cho CT Đg Bình Yên Xuất dầu cho xe ô tô GĐ Xuất dầu cho máy làm CT Đg Bình Yên Mua vật tư nhập kho theo BK CTGS Cộng tháng 07 Tháng 09 Xuất vật tư làm lán CT SC Đg Lưu Bình Xuất vật tư làm lán CT Cầu Phủ Thánh Cộng tháng 09 Cộng quý 3/2012 SVTH: Lê Thị Lan 154 331 331 642 111 331 Có 109.440.000 202.055.000 23.600.000 4.988.455 5.243.636 230.898.636 114.428.455 27.055.455 154 154 642 6.930.000 5.536.365 11.437.273 154 2.740.909 111 124.683.455 151.738.910 26.644.547 154 6.186.810 154 8.734.100 14.920.910 78.174.182 161.360.728 Trang: 73 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh 577.751.196 414.829.693 405.324.637 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ - Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: Ngày 01/01/2012 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Cty CP Thương mại Xây dựng Hoàng Oanh Quảng Phong - Quảng Xương - Thanh Hóa Mẫu số S03b- DNN SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí SXKD dở dang (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Số hiệu: TK154 Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số tiền N T gh i sổ Số Diễn giải TK ĐƯ Ngày Nợ 1.332.360.1 43 Số dư đầu kỳ Tháng 02 331 331 109.440.00 9.200.000 195.500.00 207.000.00 144.020.00 18.800.000 111 59.475.000 01/02/12 Xuất nhựa làm CT Đường Q.Tân 08/02/12 Mua đất đá thải làm CT Q.Tân 152 331 08/02/12 Mua đất đá thải làm CT Q.Hòa 331 09/02/12 Mua đất đá thải làm CT Q.Hòa Mua đá, cát làm CT Đường 14/02/12 Q.Hòa 15/02/12 Ca máy lu làm CT Đường Q.Tân 29/02/12 CP cơng trình theo BK CTGS 331 Cộng tháng 02 Tháng 07 Xuất tôn, thép ống CT SC Đg 26/07/12 Bình Yên Xuất dầu cho CT Đg Bình Yên 29/07/12 Đ1/2012 SVTH: Lê Thị Lan Có 752.835.00 152 6.930.000 152 5.536.365 Trang: 74 GVHD: Đỗ Thị Hạnh Chuyên đề tốt nghiệp Xuất dầu cho máy làm CT Đg 30/07/12 Bình Yên 31/07/12 CP làm CT theo BK CTGS Cộng tháng 07 Tháng 09 Xuất vật tư làm lán CT SC Đg 07/09/12 Lưu Bình 14/09/12 Mua nhựa làm CT Xuất vật tư làm lán CT Cầu Phủ 20/09/12 Thánh Cộng tháng 09 Cộng quý 3/2012 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 152 111 2.740.909 30.759.796 90.432.070 152 331 6.186.810 24.224.000 152 8.734.100 434.434.95 1.146.163.2 54 6.141.557.7 6.460.695.9 93 84 1.013.221.9 52 - Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: Ngày 01/01/2012 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Nguồn: Phịng kế tốn SVTH: Lê Thị Lan Trang: 75 GVHD: Đỗ Thị Hạnh Chuyên đề tốt nghiệp CHNG 3: MT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HỒNG OANH 3.1 NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY: Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Thương Mại Xây Dựng Hồng Oanh với giúp đỡ tận tình cơng ty, đặc biệt phịng kế tốn, với thực tế mà thân tiếp cận tình hình cơng ty Em xin trình bày ý kiến nhận xét cơng tác hạch tốn ngun vật liệu công ty thể qua ưu nhược điểm sau: 3.1.1 Những ưu điểm: - Công ty xây dựng mơ hình quản lý hạch tốn kế toán khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường góp phần chủ động sản xuất kinh doanh từ công việc xây dựng định mức đến cơng tác hạch tốn ban đầu, cơng tác kiểm tra chứng từ kế tốn u cầu, có pháp lý, tránh phản ánh sai lệch nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Việc lập luân chuyển chứng từ theo chế độ hành cung cấp kịp thời số liệu cho kế toán chứng từ làm nhiệm vụ cập nhật ghi sổ - Dựa vào sở thực tế qui mơ sản xuất trình độ quản lý, trình độ hạch tốn cơng ty áp dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” phù hợp việc áp dụng máy vi tính vào cơng tác kế tốn  Đối với cơng tác kế tốn NVL cơng ty có số ưu điểm: SVTH: Lê Thị Lan Trang: 76 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị H¹nh - Cơng tác hạch tốn ban đầu đơn vị theo quy định ban hành từ khâu lập chứng từ đến khâu luân chuyển chứng từ cụ thể phiếu nhập kho vật tư, phiếu xuất kho vật tư - Việc tổ chức thu mua vật liệu đơn vị phịng kế tốn vật tư phòng kỹ thuật đảm nhiệm quản lý từ khâu mua vào giá cả, số lượng kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu trước nhập kho vật liệu mua với giá hợp lý chất lượng cao Điều đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh đơn vị làm cho tiến độ thi công đạt hiệu cao - Về công tác thu mua nguyên vật liệu, công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên nên thời điểm biết giá trị nguyên liệu xuất nhập, tăng giảm có, có điều kiện quản lý tốt việc nhập xuất tồn nguyên vật liệu - Đối với công tác kế tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng ty sử dụng phương pháp thẻ song song, phương pháp giúp đối chiếu kho phịng kế tốn, cho phép kiểm tra thường xuyên công việc ghi chép kho, đảm bảo số liệu kế tốn xác, kịp thời - Phương pháp tính giá nguyên vật liệu thực tế đích danh nên giá trị NVL xuất dùng đảm bảo tính xác cao, dễ dàng lập bảng nhập xuất tồn NVL thời điểm - Hệ thống sổ kế toán, tài khoản đơn vị sử dụng theo mẫu biểu Bộ tài ban hành phù hợp với điều kiện cụ thể đơn vị, đảm bảo theo dõi tình hình biến động vật liệu chi tiết tổng hợp, tính tốn phân bổ xác kịp thời cho đối tượng 3.1.2 Một số hạn chế: Bên cạnh thành tích đạt kế tốn vật liệu đơn vị cịn có số hạn chế thiếu sót định cần hồn thiện để việc lập báo cáo, lập bảng biểu xác hơn, hợp lý - Thủ kho ghi thẻ kho định kỳ không lập báo cáo nhập - xuất - tồn theo lượng để có nhìn tổng thể nguyên vật liệu kho SVTH: Lờ Th Lan Trang: 77 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh - Nguyờn vt liu chớnh ca cụng ty thường không nhập kho mà xuất thẳng cho công trình mà cơng trình thi cơng nhiều địa bàn khác Nên cơng việc kế tốn ngun vật công ty lớn dẫn đến không kịp thời, có khả dẫn đến sai xót, chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý sản xuất nói chung hạch tốn chi phí vật liệu nói riêng - Định kỳ 15 ngày kế toán NVL xuống công trường tập hợp chứng từ, đối chiếu, ghi sổ gây chậm chễ cho việc theo dõi biến động NVL - Cơng ty khơng bố trí kho dự trữ nguyên vật liệu công trường mà thường có nhu cầu vật liệu làm hợp đồng mua gây chậm chễ cho thi cơng Trong q trình thi công việc bảo quản vật tư bạt nhựa không đảm bảo chất lượng vật liệu - Về công tác quản lý vật liệu, công ty chưa xác định hệ thống định mức cho sản xuất Thực tế công ty xác định định mức cho xi măng, thép, đá loại, vật liệu khác vào tiến độ thi cơng mà ước tính theo nhu cầu sử dụng để xuất kho, tức hết xuất thêm, khơng tránh khỏi tình trạng sử dụng lãng phí ngun vật liệu - Đơn vị chưa lập ban kiểm tra kiểm nghiệm vật liệu, việc không lập ban kiểm tra kiểm nghiệm vật tư gây khả chất lượng vật liệu không đảm bảo chất lượng gây thiệt hại cho đơn vị 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HOÀNG OANH: Qua thời gian thực tập công ty, sở lý luận học kết hợp với thực tế, em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Thương Mại Xây Dựng Hồng Oanh sau: - Định kỳ, cuối tháng thủ kho lập báo cáo nhập - xuất - tồn theo lượng nguyên vật liệu gửi kế toán nguyên vật liệu Như vậy, vừa có đối chiếu, vừa giảm bớt cơng việc kế toán vật liệu - Tuy nguyên vật liệu cơng ty khơng nhập kho mà xuất thẳng cho cơng trình kế tốn ngun vật nên làm thủ tục nhập - xuất kho theo dõi qua kho SVTH: Lê Thị Lan Trang: 78 GVHD: Đỗ Thị Hạnh Chuyên đề tốt nghiệp giy t s sách để đảm bảo tính xác chi phí vật tư, cơng cụ dụng cụ xuất cho cơng trình - Kế toán vật tư nên định kỳ 05 ngày xuống công trường tập hợp chứng từ, đối chiếu, ghi sổ để theo dõi kịp thời biến động nguyên vật liệu - Do cơng trình thi cơng thời gian ngắn, kinh phí thấp nên việc xây dựng kho vật tư cơng trường gây lãng phí Cơng ty nên mua vật tư gần nơi thi công thỏa thuận gửi kho bên bán số nguyên vật liệu chưa dùng đến, gửi nhà dân nơi thi công để đảm bảo chất lượng vật liệu - Phòng kỹ thuật phòng kế toán cần xây dựng hệ thống định mức sản xuất nguyên vật liệu có số lượng tiêu hao lớn để quản lý chặ chẽ tránh tình trạng sử dụng lãng phí ngun vật liệu - Cơng ty nên lập ban kiểm tra kiểm nghiệm vật tư để quản lý vật liệu chất lượng tránh gây thiệt hại cho đơn vị - Đối với số vật liệu nhập kho đơn vị tự vận chuyển Trong trường hợp giá trị thực tế vật liệu nhập kho ghi phiếu nhập kho chưa đánh giá xác Trị giá thực tế vật liệu nhập kho kế toán ghi sổ theo giá ghi hoá đơn Việc phản ánh vào sổ kế toán tổng hợp (ghi nợ TK152) theo giá hố đơn khơng phản ánh chi phí thu mua vật liệu giá thực tế vật liệu nhập kho Điều không với qui định xác định giá thực tế NVL nhập kho TK152 Trong trường hợp này, kế tốn nên tính lượng xăng dầu tiêu hao chở ngun liệu để tính vào giá nhập kho - Hiện nay, công ty không lập bảng phân bổ vật liệu ngun vật liệu xuất cho nhiều cơng trình khác Công ty nên lập bảng phân bổ nguyên vật liệu chi tiết theo loại vật liệu Mẫu bảng phân bổ nguyên vật liệu sau: T T TK 152 Đối tượng Cộng TK 153 Cộng TK ghi Có 152 152 TK15 Bảo hộ CCL Đ Tổn g cộng TK15 TK154 NVLTT TK154 - NCTT SVTH: Lê Thị Lan Trang: 79 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh TK154 - MTC TK154 - SXC … TK 642 TK 142 TK 242 Cộng + Các cột dọc phản ánh loại vật liệu dùng tháng tính theo giá thực tế + Hàng ngang phản ánh đối tượng sử dụng loại vật liệu theo khoản mục chi phí cơng trình, hạng mục cơng trình Điều tạo điều kiện cho đơn vị theo dõi chặt chẽ mặt số lượng giá trị, vật liệu xuất dùng tháng loại, nhóm vật liệu SVTH: Lờ Th Lan Trang: 80 GVHD: Đỗ Thị Hạnh Chuyên đề tốt nghiệp KT LUN k toỏn phỏt huy vai trị quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn cơng ty khâu q trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu cơng ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi mơi trường kinh tế, việc tổ chức kế tốn vật liệu địi hỏi cịn phải nhanh chóng kiện tồn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tượng hao hụt, mát lãng phí vật liệu Trên góc độ nhân viên kế toán em cho cần phải nhận thức đầy đủ lý luận lẫn thực tiễn Mặc dù vận dụng lý luận vào thực tiễn nhiều hình thức khác phải đảm bảo phù hợp nội dung mục đích cơng tác kế tốn Do thời gian thực tập tìm hiểu cịn hạn chế, trình độ lý luận hiểu biết thực tế chưa sâu, viết khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, bảo thầy giáo để viết hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo hướng dẫn em trình giảng dạy nhà trường; đặc biệt em xin cảm ơn cô Đỗ Thị Hạnh hướng dẫn em hoàn thành đề án Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc Phịng kế tốn cơng ty cổ phần Thương Mại Xây Dựng Hoàng Oanh tạo điều kiện cho em đến thực tập, cung cấp số liệu để em hoàn thành chuyên đề SVTH: Lê Thị Lan Trang: 81 ... điểm chung hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần thương mại xây dựng Hồng Oanh: Cơng ty cổ phần Thương Mại Xây Dựng Hoàng Oanh doanh nghiệp chun xây dựng cơng trình Vì thế, phải có quy... loại nguyên vật liệu sử dụng số trang sổ danh điểm vật liệu ghi đủ nhóm, thứ nguyên vật liệu Sổ xây dựng sở số liệu loại, nhóm đặc tính thứ vật liệu Tuỳ theo số lượng nhóm vật liệu mà xây dựng. .. lai cơng ty cịn có kế hoạch kinh doanh thương mại ngành vật liệu xây dựng cho thuê loại máy cơng trình 2.1.2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty cổ phần thương mại xây dựng Hoàng Oanh:  Sơ