- Khi cú cỏc quyết định xử lý số vật liệu thừa, kế toỏn ghi:
1.5.2.1. Đặc điểm của phương phỏp kiểm kờ định kỳ:
Là phương phỏp hạch toỏn căn cứ vào kết quả kiểm kờ thực tế để phản ỏnh giỏ trị tồn kho cuối kỳ của vật tư hàng húa trờn sổ kế toỏn tổng hợp.
Phương phỏp kiểm kờ định kỳ hàng tồn kho khụng theo dừi thường xuyờn, liờn tục tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho trờn cỏc TK hàng tồn kho mà chỉ theo dừi, phản ỏnh giỏ trị hàng tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ. Căn cứ vào số liệu kiểm kờ kế toỏn định kỳ hàng tồn kho. Việc xỏc định giỏ trị vật liệu xuất dựng trờn TK, kế toỏn khụng căn cứ vào chứng từ xuất kho mà lại căn cứ vào giỏ trị thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ mua (nhập) trong kỳ và kết quả kiểm kờ cuối kỳ để tớnh. Chớnh vỡ vậy trờn TK tổng hợp khụng thể hiện rừ vật liệu xuất dựng (hoặc xuất bỏn) cho từng đối tượng cỏc nhu cầu khỏc nhau: sản xuất hay phục vụ quản lý sản xuất sản phẩm. Hơn nữa trờn TK kế toỏn tổng hợp cũng khụng thẻ biết được số mất mỏt, hư hỏng, tham ụ (nếu cú).
Cụng thức: Giỏ trị NVL, CCDC xuất dựng trong kỳ = Giỏ trị NVL, CCDC tồn đầu kỳ + Giỏ trị NVL, CCDC nhập trong kỳ - Giỏ trị NVL, CCDC xuất trong kỳ
Phương phỏp kiểm kờ định kỳ thỡ mọi biến động tăng, giảm của vật tư, hàng húa khụng theo dừi, phản ỏnh trờn cỏc tài khoản kế toỏn hàng tồn kho mà được theo dừi, phản ỏnh trờn một tài khoản kế toỏn riờng, tài khoản 611 “Mua hàng”.
Phương phỏp kiểm kờ định kỳ ỏp dụng tại cỏc doanh nghiệp cú nhiều loại vật tư, hàng húa với quy cỏch, mẫu mó đa dạng, giỏ trị thấp, được xuất dựng hay bỏn thường xuyờn.
1.5.2.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 611 - Mua hàng:
Được sử dụng để phản ỏnh giỏ trị thực tế của số vật tư hàng hoỏ mua vào và xuất trong kỳ.
* Nội dung, kết cấu tài khoản 611:
Tài khoản chi phớ, tài khoản trung gian khụng cú số dư đầu kỳ và cuối kỳ: - Bờn Nợ:
+ Kết chuyển trị giỏ thực tế của hàng húa, nguyờn vật liệu tồn kho đầu kỳ.
+ Trị giỏ thực tế của hàng húa, nguyờn vật liệu mua vào trong kỳ, hàng húa đó bỏn bị trả lại.
- Bờn Cú:
+ Kết chuyển trị giỏ thực tế của hàng húa, nguyờn vật liệu xuất sử dụng trong kỳ, hoặc trị giỏ thực tế hàng húa xuất bỏn.
+ Trị giỏ thực tế của hàng húa, nguyờn vật liệu mua vào trả lại cho người bỏn, hoặc được giảm giỏ.
Nợ TK 611 Cú