gian lận và sai sót trong kiểm toán

GVHD: ĐỖ THỊ HẠNH LỚP: ĐHKT8ATH Trường Đại Học Công Nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh Cơ sở Thanh Hóa ĐỀ TÀI NHÓM 5: GIAN L ẬN VÀ SAI SÓT DANH SÁCH NHÓM 5 STT HỌ TÊN MSSV GHI CHÚ ĐIỂM 1 LÊ THỊ LIỄU 12000923 NHÓM TRƯỞNG 2 NGUYỄN THỊ THÚY ĐIỆP 12001143 3 HÀ THỊ THUẬN 12001043 4 NGUYỄN VĂN HẢI 12003643 5 NGUYỄN QUANG SƠN 12001853 6 NGUYỄN THỊ THU TRANG 12001083 7 TRỊNH THỊ VÂN 12001103 NỘI DUNG CHÍNH I. KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM GIAN LẬN VÀ SAI SÓT II. CÁC HÌNH THỨC BIỂU HIỆN CỦA GIAN LẬN VÀ SAI SÓT III. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN GIAN LẬN VÀ SAI SÓT IV. TRÁCH NHIỆM KIỂM TOÁN VIÊN ĐỐI VỚI GIAN LẬN VÀ SAI SÓT V. THỰC TRẠNG GIAN LẬN VÀ SAI SÓT TRONG KIỂM TOÁN HIỆN NAY VI. NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HẠN CHẾ CÁC HÀNH VI SAI PHẠM TRONG KIỂM TOÁN VII. CÁCH SỬA SỐ KẾ TOÁN KHI XẢY RA SAI SÓT GIAN LẬN LÀ GÌ? SAI SÓT LÀ GÌ? I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM CỦA GIAN LẬN VÀ SAI SÓT 1.1 Gian Lận Khái niệm Đặc điểm Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 240. Gian lận là những hành vi cố ý làm sai lệch thông tin kinh tế, tài chính do một hay nhiều người trong đơn vị hoặc bên thứ ba thực hiện, làm ảnh hưởng đến đối tượng kiểm toán. Trong lĩnh vực tài chính kế toán, gian lận có thể đơn thuần là hành vi cố ý xâm phạm tài sản, biển thủ công quỹ, tham ô, tham nhũng. • Phải có ít nhất hai bên trong gian lận, có nghĩa là phải có bên thực hiện hành vi gian lận và bên hoặc có thể phải chịu hậu quả của gian lận • Có sai sót trọng yếu hoặc sự tình bày không đúng sự thật được thực hiện một cách cố ý bởi người có hành vi gian lận. • Phải có sự chủ định của người thực hiện hành vi gian lận răng sự trình bày sai này sẽ ảnh hưởng tới nạn nhân. • Nạn nhân phải có quyền hợp pháp để đáp trả sự trình bày đó. • Nhìn chung có sự cố gắng che dấu gian lận. • Gian lận nhất thiết phải có sự vi phạm tính trung thực. 1.2 Sai Sót Khái niệm Đặc điểm Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 240 (VSA 240), sai sót là lỗi không cố ý, có ảnh hưởng tới báo cáo tài chính - Lỗi về tính toán số học hoặc ghi chép sai. - Bỏ sót hoặc hiểu sai, làm sai các khoản mục, các nghiệp vụ kinh tế. - Áp dụng sai các chuẩn mực, nguyên tắc, phương pháp và chế độ kế toán, chính sách tài chính nhưng không cố ý. GIAN LẬN SAI SÓT 1.3 So Sánh Gian Lận Và Sai Sót Tiêu thức Gian lận Sai sót Ý thức thực hiện Cố ý thực hiện vì mục đích tư lợi Vô ý thức, không có chủ ý, do năng lực hoặc thiếu cẩn trọng Mức độ tinh vi Tính toán kỹ lưỡng, che dấu tinh vi nên khó phát hiện Dễ phát hiện Tính trọng yếu (tầm quan trọng của thông tin) Luôn trọng yếu Tuỳ thuộc vào quy mô, tính chất, tần suất. • Giống Nhau: - Đều là những hành vi sai phạm làm lệch lạc thông tin. Vì yêu cầu của kế thông tin kế toán là: trung thực, khách quan, đầy đủ, kịp thời, dễ hiểu… - Gian lận và sai sót do ai gây ra thì trách nhiệm cuối cùng vẫn thuộc người quản lý. • Khác Nhau: II. CÁC HÌNH THỨC BIỂU HIỆN CỦA GIAN LẬN VÀ SAI SÓT 2.1 CÁC HÌNH THỨC BIỂU HIỆN CỦA GIAN LẬN 2.1.1 Gian Lận Liên Quan Đến Báo Cáo Tài Chính • Xuyên tạc, làm giả chứng từ, tài liệu liên quan đến báo cáo tài chính • Sửa đổi chứng từ, tài liệu kế toán làm sai lệch báo cáo tài chính • Che dấu hoặc cố ý bỏ sót thông tin, tài liệu hay nghiệp vụ kinh tế làm sai lệch báo cáo tài chính • Ghi chép các sự việc không đúng sự thật • Cố ý áp dụng sai các nguyên tắc, chuẩn mực, chế độ kế toán và chính sách tài chính • Cố ý tính toán sai về số học. Biển thủ tà sản là hành vi ăn cắp tài sản của công ty Biển thủ tiền Biển thủ các tài sản không phải là tiền Gian lận trong việc chi trả 2.1.2 Gian Lận Liên Quan Đến Biển Thủ Tài Sản [...]... toán hoạt động trong quá trình kiểm toán cũng xảy ra không ít gian lận và sai sót  Sau đây là một số gian lận và sai sót trong kiểm toán hoạt động:  trong kiểm toán công tác lập, thẩm định, phê duyệt dự án đầu tư có những gian lận và sai sót  trong kiểm toán công tác thực hiện dự án đầu tư có những gian lận và sai sót  trong kiểm toán công tác nhiệm vụ, quyết toán, đưa công trình vào khai thác,... khai thác, sử dụng có những gian lận và sai sót  trong kiểm toán việc chấp hành chế độ tài chính kế toán của nhà nước có nững gian lận và sai sót 5.3 Các Hành Vi Gian Lận Và Sai Sót Trong Kiểm Toán Tuân Thủ • Kiểm toán tuân thủ là loại hình kiểm toán đê kiểm tra, đánh giá và xác định nhận việc tuân thủ pháp luật nội quy, quy chế mà đơn vị kiểm toán phải thực hiện kiểm toán tuân thủ thường thực hiện... phát hiện ra gian lận sai sót trọng yếu có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính kiểm toán viên yêu cầu đơn vị điều chỉnh mà đơn vị không sửa ch ữa th ì kiểm to án viên có quyền đưa ra nhận xét ý kiến của mình và có trách nhiệm thông báo cho người sử dụng báo cáo tài chính V THỰC TRẠNG GIAN LẬN VÀ SAI SÓT TRONG KIỂM TOÁN HIỆN NAY 5.1 Các Hành Vi Gian Lận Và Sai Sót Trong Kiểm Toán Tài Chính • Kiểm toán tài chính... ngăn ngừa và phát hiện sai sót thông qua việc duy trì và thực hiện thường xuyên hệ thống kiểm soát nội bộ • Kiểm toán viên không chịu trách nhiệm về sai sót trong vấn đề kiểm sát nhưng có trách nhiệm giúp đỡ giám đốc đơn vị trong việc kiểm toán, phát hiện ra việc sai sót đặc biệt là các sai phạm trong yếu ảnh hưởng đến báo cáo tài chính • Khi kiểm toán viên có nghi ngờ về các gian lận sai sót trong đơn... việc thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán của kiểm toán viên để nhằm xác định tính trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu của báo cáo tài chính • Sau đây là một số sai sót và gian lận trong kiểm toán tài chính: • Khi kiểm toán viên tiến hành kiểm toán thì họ chỉ kiểm toán trên hồ sơ giấy tờ mà không thực hiện xem xét trên thực tế • Khi kiểm toán viên tiến hành kiểm toán báo cáo tài... ra các ý kiến loại trừ của kiểm toán viên trong báo cáo kiểm toán đối với công ty kiểm toán có thông tin không đầy đủ, gây hiểu nhầm cho các nhà đầu tư • Hầu hết các công ty thường chỉ chú trọngđến dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính nhưng khả năng doanh nghiệp kiểm toán đáp ứng nhu cầu khách hàng thấp và có nhiều sai sót • Kiểm toán viên phát hiện những sai sót và gian lận không thông báo cho ủy ban... Hành Vi Gian Lận Và Sai Sót Trong Kiểm Toán Họat Động • Kiểm toán hoạt động là loại hình kiểm toán nhằm đánh giá và nâng cao 3E của hoạt động, nghiệp vụ cụ thể ở đơn vị được kiểm toán Kiểm toán hoạt động thường hướng tơi giải quyết hai vấn đề:  Xác định tính trung thực của thông tin tài chính cùng với xác nhận mức an toàn của nghiệp vụ tài chính và chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ  kiểm toán. .. Hiện Của Sai Sót Lỗi trong quá trình thu thập và xử lý các dữ liệu trong quá trình lập báo cáo tài chính 1 2 3 Lỗi trong các ước tính kế toán không phù hợp do sơ suất quên hoặc do hiểu sai bản chất Trong việc áp dụng các nguyên lý kế toán về đo lường, ghi nhận, phân loại và trình bày và áp dụng sai chế độ kế toán tài chính do thiếu năng lực.  III CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN GIAN LẬN VÀI SAI SÓT • Các... cổ phần Bông Bạch tuyết năm 2005, kiểm toán viên đã không cẩn trọng trong việc kiểm toán BCTC Cụ thể, kiểm toán viên không đưa ra khoản loại trừ chi phí quảng cáo và BCTC kiểm toán năm 2005 Ngoài ra, A&B cũng không có thư quản lý sau kế toán VI NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HẠN CHẾ CÁC HÀNH VI SAI PHẠM TRONG KIỂM TOÁN 6.1 Về Phía Công Ty Kiểm Toán Độc Lập • Các công ty kiểm toán cần chú ý đến việc xây dựng... ty kiểm toán 6.4 Minh bạch hóa chi phí kiểm toán Chi phí kiểm toán cần được cụ thể hóa bằng cách chuyển từ chi phí trọn gói cho cuộc kiểm toán sang chi phí dễ đo lường và kiểm soát Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) hoặc Ủy ban chứng khoán Nhà nước cần có biểu phí kiểm toán để so sánh và phát hiện các mức phí bất thường Bản thân các công ty kiểm toán cũng cần minh bạch hóa các chi phí kiểm . ĐẶC ĐIỂM GIAN LẬN VÀ SAI SÓT II. CÁC HÌNH THỨC BIỂU HIỆN CỦA GIAN LẬN VÀ SAI SÓT III. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN GIAN LẬN VÀ SAI SÓT IV. TRÁCH NHIỆM KIỂM TOÁN VIÊN ĐỐI VỚI GIAN LẬN VÀ SAI SÓT V Vi Gian Lận Và Sai Sót Trong Kiểm Toán Tuân Thủ • Một Số Gian Lận Sai Sót Trong Kiểm Toán Tuân Thủ:  Sai sót trong quyết toán thuế  Thiếu bảng kê hồ sơ quyết toán thuế  Không thuyết minh sai. chính và chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ.  kiểm toán hoạt động trong quá trình kiểm toán cũng xảy ra không ít gian lận và sai sót.  Sau đây là một số gian lận và sai sót trong kiểm toán