giải pháp tăng cường quản lý thu thuế gtgt đối với hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp trực tiếp trên địa bàn thị xã sơn tây

Luận văn cuối khóa Học viện Tài chính Lời cam đoan Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của tôi, các số liệu kết quả trong luận văn là trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tập. Tác giả luận văn Nguyễn Tiến Trung SV: Nguyễn Tiến Trung Lớp CQ47/02.01 ii Luận văn cuối khóa Học viện Tài chính Danh mục các từ viết tắt GTGT: Giá trị gia tăng TTHT: Tuyên truyền hỗ trợ MST: Mã số thuế ĐTNT: Đối tợng nộp thuế KKKT: Kê khai kế toán thuế UBND: ủy ban nhân dân NSNN: Ngân sách nhà nớc NVDT Nghiệp vụ dự toán NNT Ngời nộp thuế SV: Nguyễn Tiến Trung Lớp CQ47/02.01 iii LuËn v¨n cuèi khãa Häc viÖn Tµi chÝnh Danh môc b¶ng biÓu   !"#$%&'( ) "*+,- ( "*./..#$0 1 "*+,%2#$0 -3"*$'456+7%&# # 896+2.:;5<)) 0=+2>2$?.>$@( AB B +>C#$.7- < 5D5B B A SV: NguyÔn TiÕn Trung Líp CQ47/02.01 iv Luận văn cuối khóa Học viện Tài chính Mục lục Lời mở đầu 1 Chơng 1 3 Thuế gtgt và sự cần thiết phảI quản lý thu thuế gtgt đối với hộ kinh doanh cá thể 3 1.1.Một số vấn đề chung về thuế GTGT 3 E5B B ) FG.75B B ) )HI./B B ) 1.2.Nội dung cơ bản của thuế GTGT hiện hành ở Việt Nam 4 F+,.B B ( F+,B B 1 )J;.K'1 )B'B B 1 ) 6@B B 1 (L&'1 (L&#@M1 (L&'B B ?.NB B - 1.3.Sự cần thiết phải quản lý thuế GTGT với hộ kinh doanh cá thể 7 )HI./#.72#O8 )PQ!+4R"*B B +>C#$.70 ))P$"*B B >C#$.70 ))F;#*A ))3"*A ))) S.K.< ))(J@5< Chơng 2 11 Thực trạng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phơng pháp trực -ếp trên địa bàn thị xã sơn tây 11 FG.75./#$.7>S.K.5T =& !T FG.75./#$.7 J&.@S.K.U!6?./J.V.=& !T ?."*B B +>C#$.7=& !T ( "*+,( !"#$%&'( ) "*+,- ( "*./ #$0 1 "*+,%2#$0 "*.;.K'A F+>CQ%##< -3"*$'456+7%& ## F+>CQ%@$ 896+2.:;5<)) 0=+2>2$?.>$@( ) "*>W,X+>C#$.71 SV: Nguyễn Tiến Trung Lớp CQ47/02.01 v Luận văn cuối khóa Học viện Tài chính AB B +>C#$.7- (JY.5D5B B 8 < 5D5B B A 1JY.#75.+@)< )F"*B B %&?.N+>C# $.7=& !T) )PQ#,.) )PQ.>T!) )Z.) )PT!)( M+,)( M.)( Chơng 3 35 giảI pháp tăng cờng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thị xã sơn tây 35 )L&C"*%&?.N+>C#$. 7OR)1 )J.;.O"*B B %&?.N+>C# $.7J.V.=& !T)- ) ;.O"*.;.K')0 )) ;.O#75["*( )(J Y.>T,X( )1 ;.O.Y.TT2U\,O() )-P!.*K E5./.() Kết luận 45 SV: Nguyễn Tiến Trung Lớp CQ47/02.01 vi Luận văn cuối khóa Học viện Tài chính Lời mở đầu 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Tại bất kỳ quốc gia nào thuế luôn giữ vai trò rất quan trọng. Thuế không chỉ là công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho NSNN mà thuế còn là công cụ hữu hiệu để nhà nớc tiến hành điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế góp phần điều tiết thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối. Một chính sách thuế đúng đắn đợc nghiên cứu thận trọng phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế có thể mang lại sự phồn vinh và ổn định lâu dài cho đất nớc. Ngợc lại, một hệ thống thuế lạc hậu không phù hợp sẽ kìm hãm sự phát triển của nền kinh tế. Thời gian qua công tác quản lý thu thuế với hộ kinh doanh cá thể có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách. Tuy nhiên tiềm năng vẫn còn và có thể khai thác thu đạt mức cao hơn. Tình trạng thất thu tuy có giảm nhng vẫn còn tình trạng quản lý không hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế không sát thực tế, dây da nợ đọng vẫn còn nhiều Với thực trạng trên, trong thời gian thực tập tại Chi cục thuế thị xã Sơn Tây, em đã lựa chọn đề tài Giải pháp tăng cờng quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể theo phơng pháp trực tiếp trên địa bàn thị xã Sơn Tây. Đề tài tập trung phân tích thực trạng quản lý trên cơ sở đánh giá kết quả đạt đợc và những hạn chế, chỉ ra nguyên nhân và đề xuất các giải pháp. 2. Mục đích nghiên cứu - Nghiên cứu, làm rõ khái niệm và những đặc trng của kinh tế hộ kinh doanh. Vai trò của nhà nớc về quản lý thu thuế đối với kinh tế kinh tế cá thể trong nền kinh tế thị trờng định hớng xã hội chủ nghĩa trong điều kiện hội nhập quốc tế. - Đánh giá đợc thực trạng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Chi cục. - Đề ra các giải pháp quản lý cần thiết, phù hợp với tình hình hoạt động của hộ kinh doanh trên địa bàn nhằm tăng thu cho NSNN, góp phần thực hiện bình đẳng và công bằng xã hội. 3. Đối tợng và phạm vi nghiên cứu SV: Nguyễn Tiến Trung Lớp CQ47/02.01 1 Luận văn cuối khóa Học viện Tài chính - Đối tợng nghiên cứu của đề tài tập trung vào phơng pháp và tình hình quản lý đối với từng loại hộ kinh doanh. - Phạm vi nghiên cứu: từ năm 2010 đến nay. 4. Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo và phụ lục, luận án gồm 3 chơng: Chơng 1: Thuế GTGT và sự cần thiết phải quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể Chơng 2: Thực trạng quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phơng pháp trực tiếp trên địa bàn thị xã Sơn Tây Chơng 3: Giải pháp tăng cờng quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thị xã Sơn Tây SV: Nguyễn Tiến Trung Lớp CQ47/02.01 2 Luận văn cuối khóa Học viện Tài chính Chơng 1 Thuế gtgt và sự cần thiết phảI quản lý thu thuế gtgt đối với hộ kinh doanh cá thể 1.1. Một số vấn đề chung về thuế GTGT 1.1.1. Khái niệm thuế GTGT Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng. 1.1.2. Đặc điểm thuế GTGT Thuế GTGT là thuế gián thu, nó là một yếu tố cấu thành trong giá cả hàng hóa, dịch vụ. Việc thu thuế GTGT nhằm động viên một phần thu nhập thông qua sự đóng góp của ngời tiêu dùng còn nhà sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chỉ là ngời nộp hộ. Thuế GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn của quá trình sản xuất, kinh doanh nhng chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ ở giai đoạn luân chuyển. Chỉ có ngời bán hàng, ngời sản xuất cung cấp dịch vụ lần đầu phải nộp thuế GTGT trên toàn bộ doanh thu bán hàng còn ở các khâu tiếp theo chỉ phải nộp thuế ở phần giá trị tăng thêm. Đến cuối chu kỳ sản xuất kinh doanh, tổng số thuế thu đợc ở các công đoạn cộng lại sẽ vừa khớp với số thuế tính trên giá bán của hàng hóa, dịch vụ cho ngời tiêu dùng cuối cùng. Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao, không chịu ảnh hởng bởi kết quả sản xuất kinh doanh của NNT, không chịu ảnh hởng bởi quá trình phân chia các chu trình kinh tế. Nó không phải là yếu tố của chi phí mà chỉ đơn thuần là khoản cộng thêm vào giá bán của hàng hóa, dịch vụ. Thuế GTGT có phạm vi điều chỉnh rộng, áp dụng cho tất cả các loại hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nớc, đối với mọi tổ chức cá nhân thuộc lĩnh vực sản xuất kinh doanh hàng hóa và cung ứng dịch vụ. Thuế GTGT có khả năng đem lại số thu thờng xuyên và ổn định cho NSNN tùy theo quan điểm động viên của mỗi quốc gia. Thuế GTGT có tính lãnh thổ rõ rệt, nó chỉ điều tiết tiêu dùng các loại hàng hóa, dịch vụ của các đối tợng trong phạm vi lãnh thổ của mỗi quốc gia. 1.1.3. Vai trò của thuế GTGT SV: Nguyễn Tiến Trung Lớp CQ47/02.01 3 Luận văn cuối khóa Học viện Tài chính Thứ nhất: Thuế GTGT đảm bảo nguồn thu ổn định cho NSNN Thuế GTGT có ĐTNT và đối tợng chịu thuế rất rộng, đánh vào mọi hoạt động từ sản xuất, kinh doanh đến cung cấp dịch vụ. Hơn nữa vì thuế GTGT do ngời bán nộp hộ ngời tiêu dùng, có nghĩa là nó chỉ phụ thuộc vào mức độ tiêu dùng xã hội mà không phụ thuộc vào hoạt động sản xuất kinh doanh nên số thu từ thuế GTGT rất lớn và có tính ổn định cao. Thuế GTGT đảm bảo thu tập trung phần lớn số thuế đánh vào từng sản phẩm hàng hóa ngay từ khâu đầu tiên tới khâu cuối cùng trong quá trình sản xuất, lu thông và tiêu dùng vì vậy nó có khả năng hạn chế thất thu ngân sách. Thứ 2: Thuế GTGT khuyến khích đầu t xuất khẩu, thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh Theo luật thuế GTGT, những hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ cho sản xuất và tiêu dùng áp dụng mức thuế suất 5%, để khuyến khích và tạo điều kiện cho xuất khẩu phát triển áp dụng mức thuế suất 0% còn đối với hàng hóa, dịch vụ thông thờng đợc áp dụng mức thuế suất 10%. Luật thuế GTGT cũng quy định cụ thể về việc hoàn thuế cho các cơ sở sản xuất kinh doanh nếu số thuế đầu vào đợc khấu trừ của ba tháng liên tục lớn hơn số thuế đầu ra. Các cơ sở sản xuất, kinh doanh đợc xét hoàn thuế GTGT theo từng kỳ, các cơ sở kinh doanh đầu t mới hoặc đầu t mở rộng đợc xét hoàn thuế theo từng năm. Thứ 3: Góp phần vào việc hoàn thiện hệ thống chính sách, tạo điều kiện hiện đại hóa cho ngành thuế Tạo điều kiện cho ngành thuế hiện đại hóa công tác quản lý thuế, thu thuế, cải cách hành chính thuế phù hợp với kinh tế thị trờng và thông lệ quốc tế. Thứ t: Thúc đẩy thực hiện chế độ hạch toán, kế toán, sử dụng hóa đơn chứng từ và thanh toán qua ngân hàng Vì việc tính thuế đầu ra, khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định rõ phải căn cứ trên hóa đơn mua vào, bán ra, hàng hóa xuất khẩu mua bán phải thanh toán qua ngân hàng. 1.2. Nội dung cơ bản của thuế GTGT hiện hành ở Việt Nam 1.2.1. Đối tợng chịu thuế GTGT SV: Nguyễn Tiến Trung Lớp CQ47/02.01 4 Luận văn cuối khóa Học viện Tài chính Đối tợng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nớc ngoài). 1.2.2. Đối tợng nộp thuế GTGT Các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nớc ngoài chịu thuế GTGT (gọi chung là ngời nhập khẩu) đều là đối tợng nộp thuế GTGT. 1.2.3. Căn cứ tính thuế 1.2.3.1. Giá tính thuế GTGT Giá tính thuế đối với các hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất kinh doanh bán ra hoặc cung ứng cho đối tợng khác là giá cha có thuế GTGT. Đối với hàng hóa nhập khẩu, giá tính thuế là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế suất thuế nhập khẩu (nếu có) và thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có). Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu tặng là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tơng đơng tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. Ngoài ra đối với một số trờng hợp khác thì giá tính thuế GTGT đợc quy định cụ thể trong thông t hớng dẫn của bộ tài chính. 1.2.3.2. Thuế suất thuế GTGT Thuế suất 0%: Đợc áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu bao gồm cả hàng gia công xuất khẩu, hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT. Thuế suất 5%: Đợc áp dụng với hàng hóa, dịch vụ có tính thiết yếu cho đời sống kinh tế - xã hội, và một số hàng hóa cần u đãi. Thuế suất 10%: Đợc áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ có tính chất thông th- ờng. 1.2.4. Phơng pháp tính thuế 1.2.4.1. Phơng pháp khấu trừ thuế SV: Nguyễn Tiến Trung Lớp CQ47/02.01 5 [...]... của cán bộ thu Để quản lý tốt các căn cứ tính thu , ngoài các quy định trong luật thu GTGT còn có quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Các bớc quản lý căn cứ tính thu bao gồm: đăng ký thu , điều tra doanh số ấn định, xét miễn giảm thu , tính thu , lập sổ xử lý giấy nộp tiền và lập báo cáo kế toán thống kê thu Sau đây là tình hình quản lý đối với hai loại ĐTNT này: 2.2.2.1 Đối với. .. Thông báo thu đợc duyệt và gửi cho các đội thu để các đội này thông báo cho các hộ kinh doanh biết số thu phải nộp Sau khi phát thông báo thu , các đội thu phối hợp với UBND phờng, xã để đôn đốc hộ kinh doanh nộp thu nhanh, gọn Đối với địa bàn đã tổ chức thu nộp thu trực tiếp vào kho bạc nhà nớc thì Chi cục thu thống nhất với kho bạc tổ chức các điểm thu và lịch thu tiền thu Đối với địa bàn cha... nhiệm thu để nộp thu kịp thời vào ngân sách nhà nớc 1.3.3.4 Chấm bộ thu Cơ quan thu nhận giấy nộp tiền từ kho bạc nhà nớc hoặc biên lai cán bộ thu thuế của những địa bàn thu trực tiếp để chấm sổ bộ thu , theo dõi tình hình nộp thu và nợ đọng thu của các hộ kinh doanh, xử lý vi phạm chậm nộp đối với hộ kinh doanh chậm nộp thu trình lãnh đạo Chi cục duyệt Đối với những hộ kinh doanh nợ thu với số... những hộ nộp thu theo kê khai Đối với những hộ kê khai sai, thiếu, không đúng hạn thì cơ quan thu sẽ ấn định doanh thu và thu còn đối với những hộ nộp thu theo doanh thu kê khai thì điều quan trọng là cán bộ thu cần phải quản lý tốt doanh số mà hộ đó kê khai xem đã chính xác, xác thực cha để thấy đợc sự biến động của hộ nộp thu Trên thực tế, trên địa bàn thị xã Sơn Tây, do chủ yếu là các hộ kinh doanh. .. các hộ kinh doanh, kiểm tra việc mua hàng có hóa đơn, chứng từ hợp lệ không Còn đối với những hộ nộp thu theo doanh thu kê khai thì điều quan trọng là cán bộ thu cần phải quản lý doanh thu kê khai của các hộ này xem đã xác thực cha Để thấy đợc sự biến động của doanh thu tính thu đối với hộ cá thể nộp thu theo kê khai trên địa bàn thị xã Sơn Tây, ta xem xét số liệu ở bảng sau: Bảng 6: Quản lý doanh. .. tới quản lý thu GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể Nhân tố đầu tiên phải kể đến là đặc thù của hộ kinh doanh cá thể Do số lợng hộ còn ít, quy mô nhỏ và phân tán rải rác trên địa bàn nên gây khá nhiều khó khăn đến công tác quản lý thu thuế Số hộ thực hiện sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ còn ít, chủ yếu nộp thu theo phơng pháp trực tiếp (kê khai trực tiếp trên doanh thu hoặc khoán theo doanh thu) ... đã thu nợ 219 hộ với số thu là 184,528 triệu đồng, năm 2012 là 199 hộ với số thu là 176,544 triệu đồng 2.2.4 Công tác miễn giảm thu GTGT Thực hiện luật thu GTGT và các văn bản pháp quy, quy định về miễn giảm thu GTGT, căn cứ vào quy trình nghiệp vụ đã đợc Tổng cục thu quy định Chi cục thu thị xã Sơn Tây đã thực hiện việc miễn giảm thu đối với các hộ kinh doanh cá thể Hàng tháng, đội thu trực. .. cha tổ chức thu thuế qua kho bạc thì việc thu thuế trực tiếp đợc thực hiện nh sau: Cán bộ thu trực tiếp thu thuế theo thông báo thu và viết biên lai thu thuế cho hộ kinh doanh Sau khi cán bộ thu thu tiền, kế toán Chi cục viết giấy nộp tiền để cán bộ thu nộp tiền vào kho bạc nhà nớc Những đối tợng đã thực hiện ủy nhiệm thu với UBND xã, phờng thì việc đôn đốc thu nộp thu đợc thực hiện theo quy trình... hiện dự toán thu NSNN, phối hợp với các cơ quan, đơn vị trên địa bàn thực hiện nhiệm vụ đợc giao Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thu đối với NNT thu c phạm vi quản lý của Chi cục thu : đăng ký thu , cấp MST, xử lý hồ sơ khai thu , tính thu , nộp thu , miễn giảm thu , lập sổ thu , phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo quy định của pháp luật, đôn đốc NNT thực hiện nghĩa vụ nộp thu đầy đủ,... Phơng pháp kê khai trên doanh thu - Phơng pháp khoán trên doanh thu Để quản lý tốt căn cứ tính thu cần phải xác định đợc chính xác doanh thu tính thu từ đó mới áp dụng chính xác đợc tỉ lệ thu GTGT Quản lý doanh thu tính thu đối với khu vực kinh tế cá thể dựa trên hai hình thức: hình thức khoán dựa trên doanh số khoán do cơ quan thu ấn định và hình thức thu theo kê khai dựa vào tờ khai của các hộ . 1: Thu GTGT và sự cần thiết phải quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể Chơng 2: Thực trạng quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể nộp thu theo phơng pháp trực tiếp trên. chọn đề tài Giải pháp tăng cờng quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể theo phơng pháp trực tiếp trên địa bàn thị xã Sơn Tây. Đề tài tập trung phân tích thực trạng quản lý trên cơ sở. thu theo phơng pháp trực tiếp trên địa bàn thị xã Sơn Tây Chơng 3: Giải pháp tăng cờng quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thị xã Sơn Tây SV: Nguyễn Tiến Trung Lớp CQ47/02.01 2