Luận văn tốt nghiệpMột số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể

Mục đích của đề tài này là quá trình nghiên cứu thực trang thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện Thạch An, tìm ra các biện pháp tăng cƣờng quản lý hữu hiệu hơn. Đề tài bao gồm những nội dung sau: Phần 1: Lý luận về thuế GTGT và sự cần thiết phải tăng cƣờng quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể. Phần 2: Thực trạng quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh tế cá thể trên địa bàn Huyện Thạch An. Phần 3: Một số kiến nghị và biện pháp tăng cƣờng quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh tế cá thể trên địa bàn Huyện Thạch An. Đề tài này là của Nông Thị Lan Chi lớp CQ4602.02học viện tài chính

Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Trong thời đại kinh tế thị trƣờng, đất nƣớc ta với mục tiêu CNH – HĐH đất nƣớc ngày đòi hỏi nhiều vốn Trong nguồn vốn chủ yếu để ổn định tình hình đất nƣớc nguồn vốn từ NSNN khoản thu chủ yếu NSNN thuế, theo hiệu mà Đảng Nhà nƣớc đặt ra: “Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN” Hệ thống thuế có nhiều sắc thuế, thuế GTGT loại thuế đóng vai trò ngày quan trọng nguồn thu NSNN kinh tế xã hội Trong thời gian qua công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên tiềm khai thác thu để đạt mức cao Tình trạng thất thu có giảm nhƣng tình trạng quản lý không hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế không sát với thực tế, dây dƣa nợ đọng thuế nhiều… Vì vậy, vấn đề mang tính vấp thiết đặt cho Ngành Thuế phải tìm cho giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Cùng với đổi kinh tế đất nƣớc, Huyện Thạch An huyện miền núi Tỉnh Cao Bằng phát triển.Số hộ sản xuất kinh doanh địa bàn Huyện tăng làm cho số thu địa bàn tăng Tuy nhiên phức tạp quản lý thu thuế họ kinh doanh cá thể điều tránh khỏi Vì vậy, nhiệm vụ quan trọng chi cục thuế Huyện Thạch An cần có biện pháp tăng cƣờng quản lý thu thuế Trong quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế cá thể mảng nhiệm vụ quan trọng khó khăn để đảm bảo cho nguồn thu NSNN.Nhận thức đƣợc tầm quan trọng này, thời gian thực tập Chi cục thuế Huyện Thạch An với kiến thức thu lƣợm đƣợc Nông Thị Lan Chi lớp CQ46/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp với tham gia hƣớng dẫn tận tình thầy cô giáo, đặt biệt cô giáo PGS.TS Nguyễn Thị Liên, cán Chi cục em mạnh dạn tìm hiểu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế với đề tài: “Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Thạch An” Mục đích đề tài trình nghiên cứu thực trang thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Thạch An, tìm biện pháp tăng cƣờng quản lý hữu hiệu Đề tài bao gồm nội dung sau: Phần 1: Lý luận thuế GTGT cần thiết phải tăng cƣờng quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Phần 2: Thực trạng quản lý thu thuế GTGT hộ kinh tế cá thể địa bàn Huyện Thạch An Phần 3: Một số kiến nghị biện pháp tăng cƣờng quản lý thu thuế GTGT hộ kinh tế cá thể địa bàn Huyện Thạch An Là sinh viên nên kiến thức lý luận thực tiễn hạn chế Do vậy, không tránh khỏi khiếm khuyết nội dung, phƣơng pháp nghiên cứu Em kính mong nhận đƣợc góp ý, bảo thầy cô giáo, cán thuế để đề tài em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Cao Bằng, ngày tháng năm 2012 Sinh viên Nông Thị Lan Chi Nông Thị Lan Chi lớp CQ46/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Chương 1: THUẾ GTGT VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những vấn đề chung thuế hộ kinh doanh cá thể Thuế GTGT sắc thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh từ sản xuất, lƣu thông đến tiêu dùng - Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lắp Thuế GTGT đánh vào tất giai đoạn trình sản xuất kinh doanh nhƣng tính phần giá trị tăng thêm giai đoạn Tổng số thuế thu đƣợc tấ giai đoạn số thuế tính giá bán ngƣời tiêu dùng cuối GTGT phần giá trị tạo trình sản xuất kinh doanh Đại lƣợng đƣợc xác định phƣơng pháp cộng phƣơng pháp trừ Theo phƣơng pháp cộng, GTGT trí giá yếu tố cấu thành giá trị tăng thêm bao gồm tiền công lợi nhuận Theo phƣơng pháp trừ, GTGT khoản chênh lệch tổng giá trị sản xuất tiêu thụ trừ tổng giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào tƣơng ứng Tổng GTGT tất giai đoạn luân chuyển giá bán sản phẩm giai đoạn cuối Do vậy, việc thu thuế GTGT giai đoạn tƣơng đƣơng với số thuế tính giá bán cho ngƣời tiêu dùng cuối - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao Thuế GTGT yếu tố chi phí mà yếu tố cộng thêm giá bán ngƣời cung cấp hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT không bị ảnh hƣởng trực tiếp kết sản xuất kinh doanh ngƣời nộp thuế, trình tổ chức phân chia chu trình kinh tế, Nông Thị Lan Chi lớp CQ46/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp sản phẩm đƣợc luân chuyển quan nhiều hay giai đoạn tổng số thuế GTGT phải nộp tất giai đoạn không thay đổi - Thuế GTGT sắc thuế thuộc loại thuế gián thu Đối tƣợng nộp thuế GTGT ngƣời cung ứng hàng hóa, dịch vụ, ngƣời chịu thuế ngƣời tiêu dùng cuối Thuế GTGT khoản tiền đƣợc cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà ngƣời mua phải trả mua hàng - Thuế GTGT có tính lũy thoái so với nhập Thuế GTGT đánh vào hàng hóa, dịch vụ, ngƣời tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ ngƣời phải trả khoản thuế đó, không phân biệt thu nhập cao hay thấp phải trả số thuế nhƣ Nhƣ vậy, so sánh số thuế phải trả so với thu nhập ngƣời có thu nhập cao tỉ lệ thấp ngƣợc lại - Thuế GTGT có tính lãnh thổ, đối tƣợng chịu thuế ngƣời tiêu dùng phạm vi lãnh thổ quốc gia - Thuế GTGT có khả đem lại số thu thƣờng xuyên ổn định cho NSNN Đồng thời số thuế GTGT cao hay thấp phụ thuộc vào mức tiêu dùng xã hội, mà ngƣời muốn tồn tất yếu phải dùng - Thuế GTGT đánh vào hoạt động tiêu dùng xã hôi, thuế điều tiết phần thu nhập ngƣời tiêu dùng mua hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT công cụ để Nhà nƣớc điều chỉnh vĩ mô kinh tế 1.1.1 Những nội dung thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Thuế GTGT thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình sản xuất, lƣu thông đến tiêu dùng đƣợc nộp vào NSNN theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT hành Việt Nam đƣợc quy định văn quy phạm pháp luật sau: Nông Thị Lan Chi lớp CQ46/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Thông tƣ 129/2008/TT – BTC ngày 26/12/2008 Thông tƣ 28/2011/TT – BTC ngày 18/02/2011 Nghị định số 123/2008/NĐ – CP ngày 18/12/2008 Luật thuế số 13/2008/ QH 12 ngày 03/06/2008 Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể kèm theo định số 1201/TCT/QĐ/TCCB ngày 26/07/2004 Theo nội dung chủ yếu luật thuế GTGT hành nhƣ sau: - Đối tƣợng chịu thuế GTGT: hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng đất nƣớc ta(bao gồm hàng hóa dịch vụ mua tổ chức cá nhân nƣớc ngoài), trừ đối tƣợng không chịu thuế GTGT - Đối tƣợng không thuộc diện chịu thuế GTGT: theo luật thuế GTGT Việt Nam hành quy đinh 26 nhóm mặt hàng dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT xuất phát từ quan điểm sau: + Không thu thuế GTGT số ngành sản xuất kinh doanh , lĩnh vực khó khăn, cần khuyến khích tạo điều kiện phát triển nhƣ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy hải sản nuôi trồng đánh bắt chƣa chế biến thành sản phẩm khác sơ chế thông thƣờng tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt khâu nhập khẩu, sản phẩm muối, thiết bị, máy móc, phƣơng tiện vận tải chuyên dùng nằm dây chuyền công nghệ vật tƣ xây dựng thuộc loại nƣớc chƣa sản xuất đƣợc nhập để tạo tài sản cố định cho doanh nghiệp + Không thu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ nhu cầu đời sống xã hội, cộng đồng không đặt vấn đề điều tiết tiêu dùng nhƣ dịch vụ y tế, văn hóa, giáo dục, vận chuyển hành khách công cộng xe bus Nông Thị Lan Chi lớp CQ46/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp + Không thu thuế hàng hóa, dịch vụ sử dụng nhằm mục đích sách xã hội, nhân đạo, không nhằm mục đích kinh doanh, không lợi nhuận nhƣ hàng nhập trƣờng hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại, quà tặng từ nƣớc ngoài… + Không thu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ thể ƣu đãi có mức độ sản xuất kinh doanh + Không thu thuế GTGT số dịch vụ hàng hóa khó xác định giá trị tăng thêm nhƣ dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tƣ + Hàng hóa, dịch vụ cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình quân tháng thấp mức lƣơng tối thiểu nhà nƣớc quy định công chức nhà nƣớc -Đối tƣợng nộp thuế GTGT: tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghê, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nƣớc chịu thuế GTGT - Căn tính thuế: thuế GTGT đƣợc dựa hai giá tình thuế thuế suất + Giá tính thuế GTGT giá bán chƣa có thuế GTGT đƣợc ghi hóa đơn bán hàng ngƣời bán hàng, ngƣời cung cấp dịch vụ giá chung có thuế GTGT đƣợc ghi chứng từ hàng hóa nhập + Thuế suất thuế GTGT đƣợc áp dụng thống theo loại hóa đơn dịch vụ có khâu nhập khẩu, sản xuất gia công hay kinh doanh thƣơng mại Hiện hành mức thuế suất GTGT bao gồm: 0%, 5%, 10% - Phƣơng pháp tính thuế: Thuế GTGT đƣợc xác định theo phƣơng pháp: Nông Thị Lan Chi lớp CQ46/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp + Phƣơng pháp khấu trừ: áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hóa đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phƣơng pháp khấu trừ thuế trừ đối tƣợng áp dụng tính thuế theo phƣơng pháp trực tiếp GTGT * Xác định thuế GTGT phải nộp: Thuế Giá trị gia tăng phải nộp Thuế GTGT = đầu Thuế GTGT - đầu vào Trong đó: Số thuế đầu tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ hàng hóa bán ghi hóa đơn GTGT Thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán nhân với (X) thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ Cơ sở kinh doanh thuộc đối tƣợng tính thuế thuế theo phƣơng pháp khấu trừ thuế bán hàng hóa, dịch vụ phải tính thu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán Khi lập hóa đơn sở sản xuất kinh doanh phải ghi rõ giá bán chƣa có thuế GTGT, thuế GTGT tổng số tiền ngƣời mua phải toán Nếu trƣờng hợp hóa đơn ghi giá toán thuế GTGT phải tính giá toán ghi hóa đơn chứng từ Thuế GTGT đầu vào tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT + Phƣơng pháp trực tiếp: Phƣơng pháp tính trực tiếp GTGT áp dụng đối tƣợng sau đây: Nông Thị Lan Chi lớp CQ46/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Cá nhân hộ kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật * Cách xác định thuế GTGT phải nộp là: Thuế GTGT GTGT hàng hóa, phải nộp = GTGT hàng hóa, dịch thuế suất thuế dịch vụ chịu thuế x giá toán hàng = hóa, dịch vụ bán GTGT tƣơng ứng giá toán hàng hóa, - dịch vụ mua vào tƣơng ứng Giá toán hàng hóa, dịch vụ bán giá thực tế bán ghi hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm thuế GTGT khoản phụ, phí thu thêm mà bên bán đƣợc hƣởng, không phân biệt thu tiền hay chƣa thu tiền Giá toán hàng hóa, dịch vụ mua vào đƣợc xác định giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào nhập khẩu, có thuế GTGT dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bán tƣơng ứng  Đối với sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán theo chế độ quy định có đủ điều kiện xác định đƣợc doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ nhƣ hợp đồng chứng từ toán nhƣng đủ hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào thì: Thuế GTGT Doanh thu Tỷ lệ GTGT Thuế suất thuế GTGT phải nộp = x doanh thu x tƣơng ứng  Đối với hoạt động kinh doanh, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật nộp thuế GTGT nhƣ sau: Nông Thị Lan Chi lớp CQ46/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Thuế GTGT Doanh thu Tỷ lệ GTGT Thuế suất thuế GTGT phải nộp = ấn định x doanh thu x tƣơng ứng 1.2 Hộ kinh doanh cá thể cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 1.2.1 Vai trò đặc điểm hộ kinh doanh cá thể Kinh tế cá thể loại hình có số lƣợng lao động tham gia đông hẳn so với loại hình tổ chức khác Bản thân số lƣợng yếu tố định song lại sở hình thành tính phong phú, đa dạng, không đồng hoạt động kinh tế diễn tất hộ kinh doanh cá thể Phạm vi hoạt động kinh tế cá thể tƣơng đối rộng lớn đa dạng, đƣợc phát triển ngành nghề, phân bố rộng khắp từ thành thị đến nông thôn, từ đông đến miền núi… diễn lĩnh vực sản xuất thƣơng nghiệp dịch vụ Điều chứng tỏ Nhà nƣớc có số thu thuế từ khu vực kinh tế cá thể phạm vi rộng Cùng với phát triển thành phần kinh tế khác, kinh tế cá thể đƣợc coi phận hỗ trợ quan trọng kinh tế Kinh tế cá thể tồn cách khách quan xuất phát từ yêu cầu xã hội ngày khẳng định vai trò to lớn nó: - Kinh tế cá thể tạo ngày nhiều sản phẩm cho xã hội, đáp ứng nhu cầu đời sống sinh hoạt nhận dân, cung cấp yếu tố đầu vào trình sản xuất, làm cầu nối sản xuất lƣu thông tiêu dùng, tạo điều kiện cho việc lƣu thông hàng hóa tiền tệ kinh tế nhanh chóng hiệu - Theo thống kê Bộ Kế hoạch Đầu tƣ, nƣớc có 2,7 triệu hộ KDCT Còn theo thống kê điều tra mức sống hộ gia đình Việt Nam Tổng cục Nông Thị Lan Chi lớp CQ46/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Thống kê, giá trị tăng trung bình năm hộ gia đình Việt Nam 15,5 triệu đồng Phòng Thƣơng mại Công nghiệp Việt Nam (VCCI) quy giá trị gia tăng khu vực doanh nghiệp hộ gia đình Việt Nam tƣơng đƣơng với gần 13% góp vào GDP nƣớc Điều không đơn đảm bảo thu nhập cho ngƣời lao động mà có tác đụng đến vấn đề an ninh xã hội gánh nặng chi tiêu cho Nhà nƣớc để giải vấn đề thất nghiệp tệ nạn xã hội việc làm tạo nên - Kinh tế cá thể nắm giữ khối lƣợng vốn lớn kinh tế cá có khả huy động đƣợc nhiều vốn Lƣợng vốn nhàn rỗi kinh tế nhiều chƣa đƣợc sử dụng hiệu Nếu lƣợng vốn đƣợc tham gia vào trình sản xuất kinh doanh hiệu kinh tế xã hội tăng lên, thúc đẩy mở rộng sản xuất, kích thích tiêu dùng Từ thu hút vốn đầu tƣ thành phần kinh tế khác, Ngƣợc lai, thành phần kinh tế khác thiếu vốn để mở rộng sản xuất kinh doanh cho vay để bớt chi phí tiền vay phải vay nƣớc nhƣ Bên cạnh ƣu điểm thành phần kinh tế cá thể có số mặt hạn chế Đặc điểm hộ cá thể làm ăn riêng lẻ, tản mạn, rời rạc tìm cách tìm chỗ sơ hở, non yếu quản lý kinh tế để kinh doanh trái phép, trốn lậu thuế… Dƣới tác động quy luật giá trị, thành phần kinh tế dễ bị phân hóa Sự động thành phần kinh tế cá thể mang tính chất tự phát theo thị trƣờng, thiếu định hƣớng không bao quát đƣợc nhƣ cầu thị trƣờng Nhƣ vậy, kinh tế cá thể tiếp tục phát triển hỗ trợ mặt hàng mà kinh tế quốc doanh thành phần kinh tế khác chƣa đáp ứng đƣợc Vì vậy, cần phải tăng cƣờng quản lý Nhà nƣớc kinh tế thành Nông Thị Lan Chi lớp CQ46/02.02 10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Chương 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THẠCH AN 3.1 Một số kiến nghị chung Ngày với phát triển ngày đa dạng thành phần kinh tế, nhƣ sách Chính phủ ngày tăng, việc đáp ứng nhu cầu quản lý thuế ngày khó khăn phức tạp, để có đƣợc sách thuế thật phù hợp hoàn thiện? Đây câu hỏi dành riêng cho ngành Thuế nhƣng định ngành thuế đóng vai trò trọng tâm, thể đƣợc vị trí kinh tế, để đƣa giải pháp thích hợp, hiệu thiết thực phục vụ cho công tác quản lý Qua nghiên cứu thực trạng công tác thu thuế Chi cục thuế Huyện Thạch An cho thấy công tác thu thuế địa bàn năm quan gặt hái đƣợc nhiều thành công, số thu vào NSNN ổn định Song bên cạnh kết thu đƣợc tồn khó khăn vƣớng mắc công tác quản lý đặc biệt công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể, để phát huy đƣợc hiệu cần xem xét vấn đề sau: + Tăng cƣờng công tác giáo dục tuyên truyền sách thuế đối tƣợng nộp thuế, phổ biến đến ngƣời dân thông qua phƣơng tiện thông tin đại chúng, từ nâng cao nhận thức ngƣời dân việc thực nghĩa vụ nộp thuế + Thƣờng xuyên kết hợp với quan có thẩm quyền, phối hợp với ban ngành đoàn thể trị xã hội thực tốt công tác quản lý thu, chống thất thu thuế góp phần làm tốt nhiệm vụ đƣợc giao địa bàn Nông Thị Lan Chi lớp CQ46/02.02 53 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp + Đẩy mạnh công tác thi đua khen thƣởng sở, tập thể, cá nhân làm tốt công tác thuế Không khen thƣởng nội ngành mà có công tác khen thƣởng tới đối tƣợng nộp thuế Điều giúp họ yên tâm thực sách thuế đồng thời có tác dụng kích thích đơn vị khác noi theo Tuy nhiên cần có giải pháp nghiêm minh thỏa đáng đơn vị sở, cá nhân cố tình trốn thuế, chây lỳ việc nộp thuế dây dƣa nợ đọng nhiều Trong nội ngành cần tra, kiểm tra kịp thời xử lý sai phạm cán thuế, nhằm làm ngành thuế + Về công tác cán bộ, cần tạo điều kiện cho cán công nhân viên ngành thuế thƣờng xuyên cập nhật văn thuế nhƣ diễn biến kinh tế, cử cán đào tạo trƣờng đại học chuyên ngành, chuyên tu, tìm hiểu sách thuế mới, thƣờng xuyên mời chuyên gia ngành mở lớp huấn luyện sách nghiệp vụ nâng cao trình độ lý luận thực tiễn cán công nhân viên, kịp thời đáp ứng công tác quản lý trình đổi + Đặc biệt ngày khoa học công nghệ ngày phát triển, việc ứng dụng phần mềm tin học vào công tác quản lý thuế cần đƣợc hoàn thiện nhiều chƣơng trình Các quan ban ngành Chi cục cần quan tâm việc cấp kinh phí đào tạo, trang bị thêm sở vật chất, nâng cao kiến thức tin học cho cán thuế để theo kịp với nhịp độ phát triển kinh tế nói chung công tác quản lý thuế nói riêng 3.2 Một số giải pháp cụ thể để tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Thạch An 3.2.1 Giải pháp công tác quản lý thuế người nộp thuế Nông Thị Lan Chi lớp CQ46/02.02 54 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp - Việc cán thuế phải tích cực bám sát địa bàn, tuyên truyền giải thích quyền nghĩa vụ nộp thuế hộ sản xuất, kinh doanh Nhà nƣớc để hộ hiểu đƣợc chất thuế, tự giác, tự nguyện đăng ký nộp thuế Mỗi Nhà nƣớc ban hành sách hay quy định thuế cán thuế cần phải thông báo giải thích rõ ràng cho ngƣời dân hiểu làm theo quy định Vận động tuyên truyền nhiều hình thức nhƣ: thông qua báo, đài địa phƣơng, loa phát thanh… - Các cán thuế phải sâu giám sát, tìm hiểu lý hộ kinh doanh lại bỏ kinh doanh Bên cạnh cần có biện pháp khuyến khích, giúp đỡ hộ kinh doanh gặp khó khăn để họ tiếp tục sản xuất kinh doanh, làm giảm số hộ bỏ kinh doanh, giảm số thuế thất thu cho NSNN - Tổ chức đối chiếu với số lƣợng đối tƣợng đƣợc cấp mã số thuế với số lƣợng đƣợc phản ánh sổ thuế, bổ sung đối tƣợng đƣợc cấp mã số thuế nhƣng chƣa đƣợc phản ánh sổ thuế, chấm dứt tình trạng hộ quản lý thuế thấp số hộ đƣợc cấp mã số thuế - Từng đội thuế Chi cục phải tự phối hợp với ngành cấp đăng ký kinh doanh, quản lý thị trƣờng, thống kê để điều tra, nắm lại số đối tƣợng nộp thuế thực tế kinh doanh địa bàn Huyện, đối chiếu với số đối tƣợng có mã số thuế quản lý thuế, xác định đối tƣợng chƣa có mã số thuế chƣa quản lý thuế hƣớng dẫn họ làm tờ khai xin cấp mã số thuế đƣa vào sổ thuế để quản lý Căn vào kết điều tra, đội thuế phải lập sơ đồ sở kinh doanh theo số nhà, số quầy hàng, đảm bảo ghi đầy đủ tiêu, cửa hàng + Riêng hộ kinh doanh vận tải, vào danh sách hộ kinh doanh vận tải đƣợc UBND Huyện cấp giấy phép kinh doanh, danh sách Nông Thị Lan Chi lớp CQ46/02.02 55 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp điều tra qua thống kê, đạo Chi cục thuế đối chiếu để làm thủ tục cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế, cấp mã số thuế cho hộ kinh doanh vận tải đƣa vào quản lý lập thuế đầy đủ, kịp thời Các hộ kinh doanh vận tải thuộc phƣờng, xã kê khai lập (thuế môn bài, thuế GTGT, thuế TNDN) vào phƣờng, xã Tuyệt đối không đƣợc bỏ sót đối tƣợng nộp thuế nào.Yêu cầu hộ kinh doanh vận tải phải thực việc đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế phải có mã số thuế, thẻ môn nộp thuế hàng tháng phải đầy đủ, luật Những trƣờng hợp mua xe hóa giá doanh nghiệp, phải làm thủ tục sang tên đổi chủ, tránh tình trạng số hộ kinh doanh mua xe doanh nghiệp, song dùng loại giấy tờ doanh nghiệp để lƣu hành, trốn thuế Chi cục thuế phối hợp với ngành: Cục thống kê, Trạm đăng kiểm, Sở kế hoạch đầu tƣ, phòng cảnh sát giao thông để nắm số lƣợng xe vận tải hộ kinh doanh lƣu hành Chi cục thuế đối chiếu với số xe nắm ngành với số xe làm thủ tục cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế với quan thuế, thông báo kịp thời số chênh lệch phƣờng xã + Đối với hộ kinh doanh ăn uống: dịch vụ thiếu nơi mang lại lợi nhuận cao Song việc quản lý thu thuế loại hình lại gặp khó khăn ngƣời tiêu dùng thƣờng quan tâm đến việc sử dụng hóa đơn, chứng từ toán, từ không sở kinh doanh trốn thuế cách không lập hóa đơn thu tiền khách hàng, không lập sổ sách kế toán khai khống chi phí Do việc tăng cƣờng tuyên truyền sách thuế, phân công cán giám sát địa bàn, Chi cục yêu cầu sở kinh doanh lập bảng kê bán hàng kèm theo hóa đơn xuất bán để có sở kiểm soát việc kê khai nộp thuế có trung thực hay không Đồng thời yêu cầu sở kinh doanh kê khai số bàn, số phòng, số lao động phục vụ, tổ chức Nông Thị Lan Chi lớp CQ46/02.02 56 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp kiểm tra thực tế, thu thập thông tin, nắm lƣu lƣợng khách bình quan kỳ để phát ngăn ngừa hành vi khai man trốn thuế, có biện pháp xử lý nghiêm minh trƣờng hợp vi phạm + Đối với hộ cho thuê nhà, cho thuê cửa hàng đề kinh doanh, hoạt động kinh doanh đặc thù, phức tạp Trên thực tế nhiều chủ nhà trọ tìm cách trốn thuế Các chiêu thức trốn thuế cho thuê nhà chủ yếu chủ nhà thông đồng với khách thuê để không làm hợp đồng thuê nhà Với trƣờng hợp bị điều tra chủ nhà khách thuê nhà chống chế nhận ngƣời nhà cho nhờ không thu tiền Trƣờng hợp hợp đồng, toán hình thức trao tay nên quan thuế khó xử lý Thứ hai, giá ghi hợp đồng thuê nhà thƣờng thấp giá thực tế Ví dụ giá thuê nhà 12 triệu đồng/ tháng nhƣng thực tế ghi hợp đồng triệu đồng/1 tháng Vì quan thuế phải kết hợp với cán thôn, xã để tình trạng trốn thuế 3.2.2 Giải pháp công tác quản lý tính thuế Tình trạng thất thu thuế qua tính thuế đặc biệt doanh thu diễn ngày phổ biến, với nhiều hình thức khác Nhƣ kê khai thiếu không đầy đủ doanh thu, sử dụng hóa đơn, sổ sách kế toán không hợp lý, hộ ấn định doanh thu gây khó khăn cho cán thuế kiểm tra để đƣợc ấn đinh doanh thu thấp thực tế Để có tính thuế xác cán thuế phải nắm rõ tình hình hoạt động hộ kinh doanh địa bàn, thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh, biến động giá để tính doanh thu cách sát thực tế hơn, để làm đƣợc điều trƣớc hết phải chấn chỉnh lại công tác hóa đơn, chứng từ: Nông Thị Lan Chi lớp CQ46/02.02 57 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp - Cần có quy định tất hộ kinh doanh phải có cam kết viết hóa đơn đầy đủ cho khách hàng Nếu hộ kinh doanh không thực theo cam kết bị xử lý theo quy định - Để có xác đáng nhằm xử lý có tính nghiêm minh quan thuế cần có chế khuyến khích, nhằm vận động đông đảo ngƣời mua hàng tố giác cung cấp thông tin cho quan thuế Khi ngƣời mua hàng cung cấp thông tin thấy đƣợc quyền lợi từ việc cung cấp thông tin kênh thông tin đấu tranh phòng chống việc bán hàng không xuất hóa đơn cách tốt - Mọi trƣờng hợp vi phạm khai báo sử dụng hóa đơn, quản lý sử dụng hóa đơn quan thuế phải xử lý hành vi vi phạm hộ kinh doanh Cụ thể: * Đối với hộ nộp thuế theo hình thức kê khai: - Mở sổ theo dõi hóa đơn khu vực phụ trách, cán thuế phải thƣờng xuyên kiểm tra sổ theo dõi hóa đơn, ghi chép sử dụng chứng từ, hóa đơn hộ Trƣớc bán hóa đơn cho lần sau phải kiểm tra cuống hóa đơn xem sử dụng hết chƣa bán, kiểm tra đối chiếu với đơn vị khác để khắc phục tình hình sử dụng hóa đơn khống, hóa đơn khai man hàng lậu - Thực phân loại hộ sản xuất kinh doanh cá thể theo ngành nghề, mặt hàng, khu vực, để tiện theo dõi doanh thu tính thuế mặt hàng, tránh tình trạng nhiều hộ kê khai không theo doanh thu thực tế, gây thất thu cho NSNN - Kết hợp vừa kiểm tra hóa đơn với bảng kê hàng hóa mua vào bán ra, số lƣợng hàng hóa nhập vào, xuất để tránh tình trạng đối tƣợng nộp thuế kê khai đủ doanh thu nhƣng kê khai doanh thu lẫn lộn mặt hàng Nông Thị Lan Chi lớp CQ46/02.02 58 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp có thuế suất thấp với mặt hàng có thuế suất cao để đƣợc tính nộp thuế với mức thuế suất thấp - Cán thuế xuống tận địa bàn để kiểm tra việc kê khai doanh thu hộ, nắm rõ tình hình phát triển ngành nghề, biến động giá thông qua cộng tác viên xã đề phân loại mức độ rủi ro * Đối với hộ nộp thuế theo hình thức ấn định - Chi cục thuế đạo đội thuế phối hợp với đội tƣ vấn thuế để điều tra doanh thu thực tế kinh doanh, đặc biệt ngành hàng tăng giá mức độ cao, từ xác định doanh thu ấn định cho phù hợp Nhƣ hộ kinh doanh mặt hàng bán chạy theo mùa nhƣ bia, đồ uống thƣờng doanh thu cao vào mùa hè ấn định doanh thu lớn ngƣợc lại - Đối với hộ kinh doanh vãng lai, nên có biện pháp quản lý nhƣ hình thức buôn chuyến ấn định thuế theo lần phát sinh khu vực vị trí Muốn làm đƣợc điều cần phải phối hợp với ban quản lý chợ, ban quản lý thị trƣờng, hàng ngày rà soát kiểm tra ấn định ngày - Điều chỉnh thuế kịp thời, cán thuế phân tích tình hình thị trƣờng giá mặt hàng mức độ tiêu thụ khu vực để điều chỉnh thuế cho kịp thời Khi điều chỉnh thuế phải thông báo kịp thời cho phận thông báo thuế, đồng thời phải giải thích cụ thể lý điều chỉnh thuế Với hộ kinh doanh có quy mô nhƣ nhau, ngành nghề nhƣ nhau, khu vực nên thực điều chỉnh hàng loạt, tránh thắc mắc, kêu ca, phàn nàn từ hộ kinh doanh - Danh sách hộ ấn định số thuế ấn định phải đƣợc niêm yết UBND xã, văn phòng Chi cục thuế, để tăng cƣờng công khai minh Nông Thị Lan Chi lớp CQ46/02.02 59 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp bạch tự kiểm tra lẫn hộ kinh doanh, định kỳ lấy ý kiến ngƣời dân đảm bảo việc ấn định thuế hiệu 3.2.3 Giải pháp công tác thu nộp Công tác thu nộp khâu quan trọng quy trình thu thuế, làm tốt công tác đạt đƣợc số thu thuế đầy đủ,giảm đƣợc tình trạng thất thu thuế Vì vậy, cần có số biện pháp cụ thể nhƣ sau: -Cải tiến công tác thu thuế theo hƣớng phân công rõ ràng cụ thể phận máy quản lý thu thuế Chi cục, tăng cƣờng chống thất thu thuế, giảm tƣợng tiêu cực ngành thuế Để giúp cho công tác quản lý thu thuế chi cục vào nề nếp, đầy đủ thủ tục pháp lý, tạo điều kiện hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao tổ, đội, cán phải hiểu nắm vữn nội dung quy trình, vận dụng quy trình Bên cạnh đó, cần áp dụng số biện pháp thức đẩy nhanh việc nộp thuế hộ, hạn chế tối đa số thuế nợ đọng nhƣ giải hết số nợ đọng Cán thuế đôn đốc thu nộp thƣờng xuyên không để hộ dây dƣa tiền thuế, dƣt điểm số thuế phải thu cho đội trƣởng Cuối tháng đội trƣởng tổng hợp sso thu báo cáo lên cấp đề nghị thƣởng phạt theo mức độ hoàn thành công việc cán - Về công tác thu thuế qua Kho bạc: Chi cục thuế tăng cƣờng phối hợp chặt chẽ với kho bạc, đối tƣợng nộp thuế trực tiếp nộp thuế qua kho bạc nhƣ làm giảm đƣợc phần công việc cho cán thuế Tăng cƣờng nâng cấp triển khai ứng dụng tin học, đƣờng truyền mạng Kho bạc với Chi cục thuế để quản lý thu tiền nộp thuế - Cần tranh thủ hỗ trợ quyền sở xử lý hành hộ nộp chậm, chây ỳ, không chấp hành nộp thuế… Đồng thời đƣa Nông Thị Lan Chi lớp CQ46/02.02 60 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp xử lý công khai nhƣ đình kinh doanh vi phạm nhiều lần truy tố trách nhiệm hình - Nâng cao chất lƣợng duyệt hàng tháng, hàng quý Chi cục nhằm mục đích phát địa thất thu thuế,những hộ phải đƣa thêm vào, quản lý số thuế tăng thêm hàng tháng Để công tác duyệt đạt chất lƣợng đội trƣởng, cán đƣợc phân công quản lý thu phải thƣờng xuyên sâu sát địa bàn để nắm kết công tác quản lý thu thuế đội, thấy đƣợc tồn tại, đồng thời có kiến nghị với Chi cục thuế để giải khắc phục tồn 3.2.4 Giải pháp số công tác khác 3.2.4.1 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho hộ nộp thuế Trong công tác quản lý thuế, Chi cục thuế Huyện Thạch An xác định chức tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế cầu nối ngƣời nộp thuế với quan thuế, đặc biệt công tác chống thất thu thuế Để nâng cao hiệu chức phận cần phải thực giải pháp sau: -Thƣờng xuyên tổ chức buổi tập huấn, hƣớng dẫn thuế cho sở sản xuất kinh doanh thể, xã thƣờng xuyên mời chuyên gia thuế có khả thuyết trình để hƣớng dẫn cho chủ sở kinh doanh địa bàn - Xây dựng phân loại theo ngành nghề kinh doanh để có hình thức hỗ trợ hợp lý hiểu đƣợc nhu cầu họ, mức độ thực chấp hành thuế, xây dựng hệ thống chuẩn mực tuyên truyền hỗ trợ, để khuyến khích chức - Nâng cao trình cho cán tuyên truyền, thƣờng xuyên mở buổi tập huấn tổ chức thi tìm hiểu tuyên truyền thuế Nông Thị Lan Chi lớp CQ46/02.02 61 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 3.2.4.2 Tăng cường công tác kê khai – kế toán thuế - tin học Kế toán thuế khâu thiếu đƣợc công tác quản lý thuế -Thực hiện, rà soát tờ khai thuế GTGT hàng tháng, phối hợp với cán thuế xã đôn đốc hộ nộp thuế theo hình thức kê khai, không nộp từ khai the quy định - Từ khai thuế GTGT hàng tháng phải đƣợc kiểm tra đối chiếu doanh thu kê khai hàng tháng với số tháng liền kề, kiên ấn định mức thuế phải nộp xử phạt hành vi phạm kê khai nộp thuế - Bộ phận tin học cung cấp mã số thuế đầy đủ cho hộ kinh doanh theo quy định thƣờng xuyên theo dõi, phân loại mã số thuế theo ngành nghề, hàng tháng phải thông báo số lƣợng mã số thuế hộ kê khai, hộ khoán - Hạch toán đầy đủ, trung thực, xác 3.2.4.3 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Mục tiêu phƣơng pháp tìm phƣơng hƣớng thúc đẩy nhanh việc nộp thuế hộ cá thể, hạn chế tối đa thuế nợ đọng nhƣ giải hết số thuế tồn đọng - Cán thuế đôn đốc hộ nộp thuế thƣờng xuyên, hạn chế dây dƣa nợ thuế biện pháp tuyên truyền nhƣ loa phát xã, Chi cục đồng loạt thông báo, phối hợp chặt chẽ với ban ngành liên quan nhƣ Kho bạc, UBND xã đôn đốc thu hồi nợ thuế - Nâng cao công tác duyệt hàng tháng, hàng quý để phát địa thất thu Cán đƣợc phân công xã nào, hộ kinh doanh phải Nông Thị Lan Chi lớp CQ46/02.02 62 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp thƣờng xuyên sâu sát địa bàn để nắm kết công tác quản lý, số hộ nợ bao nhiêu, số thuế nợ nhiều hay - Đối với hộ kinh doanh cố tình vi phạm, cố tình không nộp thuế nhƣ không trả nợ thuế phải có biện pháp xử lý kịp thời nhƣ phạt tiền, tịch thu tài sản - Tổ chức kiểm tra toàn diện biên lai thu thuế hộ cá thể để so sánh số thu đƣợc ủy nhiệm thu Đồng thời phát động phong trào thi đua công tác quản lý thu nộp thuế thu hồi nợ tồn đọng 3.2.4.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra - Công tác tra, kiểm tra công việc quan trọng công tác quản lý thuế nói chung thành phần kinh tế cá thể nói riêng Tầm quan trọng tra, kiểm tra bắt nguồn từ thực trang công tác quản lý thuế khu vực kinh tế cá thể ngày phát triển mở rộng Việc dấu doanh thu,vi phạm thuế ngày nhiều, thủ đoạn trốn lậu thuế trở nên tinh vi nghiêm trọng Nề kinh tế ngày phát triển đa dạng phong phú ngành nghề, hàng hóa sản phẩm, nên việc quản lý ngày trở nên khó khăn Công tác quản lý thuế yêu cầu phải đƣợc mở rộng, đảm bảo nguồn thu ngân sách đầy đủ tăng nguồn thu ngân sách, phải cho đúng, kịp thời xác Vì vậy, công tác tra, kiểm tra phải tăng cƣờng hoạt động tích cực để công tác đạt kết cao, nhằm hạn chế đến mức thấp thất thu thuế Vì tra, kiểm tra thuế nhằm: - Phát hành vi trốn thuế doanh nghiệp nhƣ hộ sản xuất kinh doanh thể, hạn chế tối đa tình trạng nợ đọng thuế - Đảm bảo thi hành luật thuế đƣợc nghiêm chỉnh từ phía đối tƣợng nộp thuế nhƣ có quan thuế Nông Thị Lan Chi lớp CQ46/02.02 63 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp - Kiểm tra thực tế bất cập quản lý thuế, sách thuế, nghị định, thông tƣ, kịp thời sửa đổi đáp ứng yêu cầu quản lý Vì vậy, để giúp cho công tác quản lý thuế Chi cục thuế Huyện Thạch An đạt hiệu cao ngăn ngừa hành vi gian lận, trốn thuế… góp phần chống thất thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể cần: - Tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm cho đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra Tăng cƣờng mở rộng đạt hiệu công tác tra kiểm tra, đào tạo bồi dƣỡng trình độ nghiệp vụ cho tổ tra, kiểm tra giúp cho tổ có đƣợc tra thƣờng kỳ đối tƣợng nộp thuế - Chủ động công việc có kế hoạch công tác cụ thể, ngày tuần trình lãnh đạo duyệt Có nhƣ ngăn ngừa hạn chế đƣợc sai phạm ( ngành thuế) từ trƣớc sai phạm phát sinh - Cán tra kiểm tra phải xử phạt theo pháp luật sở kinh doanh trái phép, tránh tƣợng lập biên mà không làm thủ tục xử phạt - Việc thực tra, kiểm tra cần có phối hợp chặt chẽ với ngành cấp để kiểm tra sâu sát hộ kinh doanh hoạt động tất ngành nghề, đặc biệt hoạt động dịch vụ, ăn uống - Việc tuyển chọn cán thuế làm công tác tra, kiểm tra phải có trình độ lực cao chuyên môn, có kinh nghiệm thực tế, khả phân tích tốt, có tƣ cách đạo đức, thẳng thắn, trung thực - Công tác tra, kiểm tra phải bao quát, phải sâu rộng nguồn thu, khâu hoạt động sản xuất kinh doanh hộ Kiểm tra thƣờng xuyên việc thực thu nộp chấp hành luật thuế hộ cá thể, tình hình Nông Thị Lan Chi lớp CQ46/02.02 64 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp kinh doanh hộ, tình hình nghỉ kinh doanh… kiểm tra quan mà phải kiểm tra sở kinh doanh Bên cạnh kiểm tra bất ngờ, đột xuất cán quản lý địa bàn Nông Thị Lan Chi lớp CQ46/02.02 65 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp PHẦN KẾT LUẬN Với kinh tế thị trƣờng có quản lý Nhà nƣớc, thành phần kinh tế đƣợc tự phát triển khuôn khổ pháp luật Thành phần kinh tế cá thể phát triển đa dạng trọng lĩnh vực, nghề nghiệp, góp phần không nhỏ vào tăng thu cho NSNN Nhƣng việc quản lý thuế thành phần kinh tế thƣờng lại khó khăn đặc điểm thành phần kinh tế không tập trung, phân tán, nhỏ lẻ, dễ di chuyển Yêu cầu đặt công tác thuế phảo quản lý đủ hộ cá thể mà phải quản lý xác tính thuế Chi cục thuế Huyện Thạch An phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao có nhiều thành tích công tác quản lý thuế GTGT hộ sản xuất, kinh doanh cá thể, thƣờng xuyên rà soát hộ sản xuất kinh doanh nghỉ, miễn thuế để đƣa vào diện quản lý Chi cục thuế ngày nâng cao công tác kiểm tra phát xử lý kịp thời trƣờng hợp vi phạm trốn thuế gây thất thu NSNN, quản lý nợ thu hồi nợ tồn đọng có nhiều tiến Ngoài thành công đáng kể tình trạng thất thu thuế phổ biến Tình hình quản lý chƣa bao quát đƣợc hết, số hộ bỏ sót nhiều, ấn định doanh thu chƣa sát với thực tế, việc điều chỉnh có kịp thời nhƣng vấn chƣa đồng gây nhiều bất cập Tình hình nợ đọng có giảm nhƣng kéo dài Với mong muốn góp phần mở rộng tìm nhiều biện pháp chống thất thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể, luận văn sâu phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT hộ cá thể Chi cục thuế Huyện Thạch An, nhƣ tình hình kinh tế xã hội địa bàn Huyện để đƣa số giải pháp nhằm tăng cƣờng quản lý thu thuế GTGT họ kinh doanh cá thể Nông Thị Lan Chi lớp CQ46/02.02 66 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Em hi vọng biện pháp góp phần đƣa doanh số sát với thực tế, hạn chế tới mức thấp số hộ kinh doanh trốn lậu thuế, tạo đƣợc thói quen chấp hành luật thuế nghiêm chỉnh, nâng cao hiệu quản lý thu thuế, tạo điều kiện cho Chi cục thuế Huyện Thạch An hoàn thành đƣợc nhiệm vụ thu hàng năm Một lần em xin đƣợc gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo Nguyễn Thị Liên thầy cô giáo khoa Thuế tận tình hƣớng dẫn, bảo e suốt trình làm luận văn Xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo toàn thể cô chú, anh chị Chi cục thuế tạo điều kiện thuận lợi suốt thời gian thực tập Chi cục Xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè động viên giúp đỡ em trình hoàn thành luận văn Sinh viên thực Nông Thị Lan Chi Lớp: CQ46/02.02 Nông Thị Lan Chi lớp CQ46/02.02 67 [...]... 111,6 % so với cùng kỳ năm 2010 Công tác quản lý thuế GTGT khu vực cá thể của Chi cục vẫn gặp khó khăn, vƣớng mắc Để tìm hiểu rõ hơn về vấn đề này ta đi xem xét thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể của Chi cục thuế trong thời gian qua 2.2.2 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể của Chi cục thuế Huyện Thạch An 2.2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế Mục... viện Tài chính Luận văn tốt nghiệp phần kinh tế cá thể thông qua công cụ pháp luật, nhằm tạo ra hàng lang pháp lý và môi trƣờng hoạt động lành mạnh, giúp thành phần kinh tế trọng điểm đem lại những hiệu quả kinh tế và xã hội cho đất nƣớc 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thu thuế GTGT đối với các hộ kinh doanh cá thể Đối với hộ kinh doanh cá thể thì hầu hết đều có quy mô nhỏ, sản xuất kinh doanh nhiều mặt... I/2011 số hộ mới ra kinh doanh là 35 hộ số thuế tăng thêm là 10.528.000 đồng Mặc dù có hộ mới ra kinh doanh nhƣng cũng không thể bù đắp đƣợc khoản thu bị mất do các hộ nghỉ kinh doanh Tóm lại, quản lý đối tƣợng nộp thuế ở hộ kinh doanh cá thể gặp nhiều khó khăn, gây thất thu thuế rất lớn, chủ yếu là các hộ không đăng lý kinh doanh, những hộ này thƣờng không thu đƣợc thuế Hoạt động của những hộ này... chẽ các hộ kinh doanh có ý nghĩa hết sức quan trọng trong việc đảm bảo tăng nguồn thu cho NSNN đồng thời thực hiện công bằng giữa các đối tƣợng nộp thuế 2.2.2.2 Quản lý căn cứ tính thuế Trong công tác quản lý thu thuế, để nâng cao chất lƣợng thu ngân sách, cơ quan thuế không chỉ tập trung vào quản lý đối tƣợng nộp thuế mà còn cần quản lý tốt doanh thu của các hộ cá thể, đảm bảo thu sát với doanh thu... vẫn còn ít so với thực tế cần xử lý Cho nên những hộ này đã trốn đƣợc một khối lƣợng thuế GTGT khá lớn Xét về khía cạnh chủ quan trong thực trạng quản lý, cán bộ thuế hoặc thiếu năng lực hoặc không đủ lực lƣợng hay nghiên trọng hơn là cố tình cấu kết với các đối tƣợng nộp thuế làm thất thu NSNN Nhƣ vây, việc tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT đối với các hộ kinh doanh cá thể là công tác cần thiết... việc quản lý thu nộp thuế GTGT vì tỷ lệ số hộ nộp thuế theo phƣơng pháp ấn định lớn sẽ ảnh hƣởng đến việc thu đúng, thu đủ tiền thuế, dễ tạo ra kẽ hở gây thất thu thuế cho Nhà nƣớc Tuy nhiên dƣới sự chỉ đạo của ban lãnh đạo Chi cục và UBND xã với ban quản lý chợ, ban quản lý thị trƣờng, để rà soát các hộ sản xuất kinh doanh, các hộ đã đăng ký nộp thuế, các hộ chƣa đƣa vào quản lý thuế Tình hình quản lý. .. thu thực tế kinh doanh Doanh thu của các hộ kinh doanh là cơ sở để các định số thuế phải nộp Mục tiêu của quản lý căn cứ tính thuế là làm sao xác định đƣợc chính các doanh thu tính thuế và áp dụng thuế suất để làm căn cứ tính thuế đúng và đủ Việc quản lý chặt chẽ doanh thu của các hộ kinh doanh, đặc biệt là hộ kinh doanh lớn có ý nghĩa quyết định đến việc hoàn thành dự toán thu, đảm bảo công bằng bình... ở các ngành thƣơng nghiệp, vận tải, buôn bán hàng rong… Ngoài ra còn có những hộ có quy mô kinh doanh lớn nhƣng không đăng ký kinh doanh, những hộ xin nghỉ kinh doanh nhƣng vẫn cố tình kinh doanh, và một số hộ xin nghỉ kinh doanh nhƣng đƣợc một thời gian lại kinh doanh trở lại nhƣng không thông báo với cơ quan thuế Qua nghiên cứu công tác quản lý đối tƣợng nộp thuế cho thấy việc quản lý chặt chẽ các... cho thấy tiềm năng về số thu đã giảm đi Năm 2010 số hộ chƣa đƣa vào quản lý là 308 hộ với tỷ lệ là 31,4% đến năm 2011 số hộ chƣa đƣa vào quản lý là 236 hộ với tỷ lệ là 24,6% Nhƣ vậy, qua các năm Chi cục thuế đã đƣa đƣợc thêm số hộ thực tế sản xuất kinh doanh vào diện nộp thuế, năm 2011 đã thêm đƣợc 51 hộ chiếm 7,6% vào quản lý, tuy nhiên số này còn quá nhỏ và số hộ chƣa đƣợc quản lý vẫn còn nhiều Nguyên... phần kinh tế Trên địa bàn Huyện Thạch An việc quản lý thuế GTGT cũng gặp không ít khó khăn Chƣơng 2 sẽ phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn để hiểu rõ tình trạng thu thuế và các biện pháp mà Chi cục thuế Huyện Thạch An đã và đang làm Nông Thị Lan Chi lớp CQ46/02.02 12 Học viện Tài chính Luận văn tốt nghiệp Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ... Tài Luận văn tốt nghiệp Chương 1: THUẾ GTGT VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những vấn đề chung thuế hộ kinh doanh cá thể Thuế GTGT sắc thuế. .. trạng công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thời gian qua 2.2.2 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế Huyện Thạch An 2.2.2.1 Quản lý đối. .. Luận văn tốt nghiệp Thuế GTGT Doanh thu Tỷ lệ GTGT Thuế suất thuế GTGT phải nộp = ấn định x doanh thu x tƣơng ứng 1.2 Hộ kinh doanh cá thể cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh