Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng
KIEM TOAN CAC HOAẽT ẹONG THU-CHI VAỉ THANH TOAN CHệễNG 3 hoaianhkttc@gmail.com 2 NỘI DUNG HỌC TẬP 1.Kiểm toán hoạt động thu - chi tiền mặt 2.Kiểm toán hoạt động thanh toán 3 KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG THU - CHI TIỀN MẶT Performance Audit Đặc điểm hđ thu-chi tiền mặt KSNB đối với tiền Nhiệm vụ kiểm toán Hướng dẫn kiểm toán 4 Về mặt hình thức, tiền tệ bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ: bao gồm chi tiết là tiền Việt nam (kể cả ngân phiếu), ngoại tệ và vàng bạc, kim khí quý, đá quý. Đối với những công ty hoạt động nhiều chi nhánh thì tiền mặt được mở chi tiết cho nhiều chi nhánh Tiền gửi ngân hàng: chia thành chi tiết là tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng bạc, đá quý. Mỗi doanh nghiệp có thể mở nhiều tài khoản ở nhiều ngân hàng khác nhau Tiền đang chuyển: gồm các khoản tiền Việt Nam và ngoại tệ mà doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc nhà nước, hoặc đã gửi qua bưu điện để chuyển cho ngân hàng, hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả cho các đơn vò khác, nhưng vẫn chưa nhận được Giấy báo nợ hay Bảng sao kê của ngân hàng hoặc Giấy báo có của kho bạc ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG THU - CHI TIỀN MẶT VỚI KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG 5 + Tiền được ghi chép khơng có thực trong két tiền mặt + Các khả năng chi khống, chi tiền q giá trị thực bằng cách làm chứng từ khống, sửa chữa chứng từ khai tăng chi, giảm thu để biển thủ tiền + Khả năng hợp tác giữa thủ quỹ và cá nhân làm cơng tác thanh tốn trực tiếp với khách hàng để biển thủ tiền + Khả năng mất mát tiền do điều kiện bảo quản, quản lý khơng tốt + Đối với ngoại tệ: khả năng có thể ghi sai tỷ giá khi quy đổi với mục đích trục lợi khi tỷ giá thay đổi hoặc hạch tốn sai do áp dụng sai ngun tắc hạch tốn ngoại tệ. Ngồi ra, các trường hợp sai phạm đối với tiền mặt Việt Nam đồng cũng có thể xảy ra đối với ngoại tệ… MỘT SỐ KHẢ NĂNG SAI PHẠM LIÊN QUAN ĐẾN TIỀN 6 GIAN LAÄN – MOÄT VAØI CON SOÁ! 1. Trong 2 năm qua, gian lận đã xuất hiện ở 45% công ty được khảo sát (tăng 45% so với 2 năm trước) - trong đó, 3750 công ty thuộc 40 vùng lãnh thổ, trong đó không có Việt Nam 2. Số vụ tham nhũng và hối lộ tăng 71% 3. Số vụ rửa tiền tăng 133% 4. Số vụ gian lận BCTC tăng 140% 5. Bình quân thiệt hại tài chính một vụ là 1,7 triệu USD 6. Đa số thủ phạm là đàn ông, tuổi 31-40, có trình độ chuyên môn và nắm giữ các vị trí quản lý cấp cao 7 - Tiền là khoản mục được trình bày trước tiên trên BC KT, là một khoản mục Đ trọng yếu của tài sản ngắn hạn - Dùng để phân tích khả năng thanh toán của đơn vò qua các hệ số. Do đó nếu số dư của tài khoản này qúa thấp sẽ cho thấy khả năng thanh toán của đơn vò đang gặp khó khăn, hoặc ngược lại, nếu số dư quá cao lại ngầm cho thấy quản lý tiền kém hữu hiệu - Số phát sinh của các tài khoản tiền thường lớn hơn số phát sinh của hầu hết các tài khoản khác - Vốn bằng tiền ảnh hưởng đến các tài khoản khác như doanh thu, công nợ, chi phí… Do đó sai phạm ở khoản mục này cũng tác động đến những khoản mục khác và ngược lại - Tiền là tài sản được ưa chuộng nhất nên khả năng xảy ra gian lận thường rất cao. Rủi ro tiềm tàng của khoản mục này được đánh giá là lớn ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG THU-CHI TIỀN MẶT (tt) 8 - Các hoạt động thu - chi tiền mặt thường được chia thành ba loại nghiệp vụ, gồm: thu tiền, chi tiền, quản lý tiền mặt tồn quỹ và số dư tài khoản tiền gửi - Các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt thường phát sinh với số lượng lớn, số tiền thu chi có quy mơ đa dạng, liên quan đến nhiều hoạt động nên khi kiểm tốn đòi hỏi phải phối hợp với nhiều hoạt động - Các nghiệp vụ về tiền mặt có số lượng lớn nên chúng phải được ghi chép thường xun và được tính ra số dư cuối ngày - Mật độ nghiệp vụ thu chi tiền mặt chịu ảnh hưởng bởi loại hình, quy mơ và lĩnh vực hoạt động của từng doanh nghiệp ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG THU-CHI TIỀN MẶT (tt) 9 - Tiền mặt là một loại tài sản có hình thái vật chất cụ thể => có thể sử dụng phương pháp kiểm kê trong q trình kiểm tốn - Về mặt kế tốn: việc ghi chép đối với các nghiệp vụ về tiền mặt và tiền gửi được cập nhật một cách thường xun trên hệ thống sổ sách tương ứng nên có thể kiểm tốn chứng từ vào bất kỳ thời điểm nào ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG THU-CHI TIỀN MẶT (tt) 10 1. Hạch toán tổng hợp vốn bằng tiền sử dụng đơn vò tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam (VND) 2. Doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanh, khi hạch toán phải sử dụng tỷ giá thực tế do ngân hành nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam. Số dư các tài khoản vốn bằng tiền là ngoại tệ phải được điều chỉnh theo tỷ giá thực tế tại thời điểm lập báo cáo. Chênh lệch do biến động tỷ giá được phản ánh trên TK 413 – Chênh lệch tỷ giá NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN TIỀN [...]... chỉ nộp tiền cho thủ quỹ vào cuối tuần Khảo sát hoạt động bán hàng tại các chi nhánh bán hàng trong thành phố cho thấy khối lượng hàng bán bn và bản lẻ khá lớn, chi m tới 40% tổng doanh thu hàng tháng của cả cơng ty 26 HƯỚNG DẪN KIỂM TOÁN TIỀN Bước 1: Xem xét các yếu tố mang tính chất tổ chức Bước 2: Đánh giá các hoạt động nội bộ theo loại hoạt động cụ thể gồm thu tiền, chi tiêu và quản lý tiền Bước 3:... khác 13 KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU CHI TIỀN MẶT 14 YÊU CẦU KIỂM SOÁT CHUNG 1 Thu đủ: Mọi khoản tiền đều phải được thu đủ, gởi vào ngân hàng hay nộp vào quỹ trong thời gian sớm nhất 2 Chi đúng: Tất cả các khoản chi đều phải đúng với mục đích, phải được xét duyệt và ghi chép đúng đắn 3 Phải duy trì số dư tồn quỹ hợp lý để đảm bảo chi trả các nhu cầu về kinh doanh, cũng như thanh toán nợ đến hạn Tránh... không ? 8 Có các quy đònh về xét duyệt chi trong doanh nghiệp không? 9 Các phiếu đề nghò chi có được xét duyệt bởi các cấp có thẩm quyền hay không ? 21 NHIỆM VỤ KIỂM TOÁN TIỀN 1 Kiểm tra sự tồn tại thực tế của tiền mặt và số dư tài khoản tiền gửi ở trên sổ kế tốn 2 Kiểm tra sự chính xác của các ghi chép về số dư tiền mặt và tiền gửi trên sổ kế tốn 3 Đánh giá hoạt động KSNB trong quản lý và kiểm sốt đối... vò có phân chia trách nhiệm giữa thủ quỹ và kế toán không? 2 Các phiếu thu, phiếu chi có đánh số liên tục không? 3 Thủ quỹ có kiểm tra tính hợp lệ của phiếu thu, phiếu chi trước khi thu hay chi tiền không? 4 Thủ quỹ có đảm bảo rằng luôn ký hoặc đóng dấu xác nhận lên chứng từ không? 5 Cuối ngày có kiểm kê quỹ không? 6 Có đònh kỳ đối chi u giữa nhật ký quỹ và sổ quỹ không ? 7 Đònh kỳ có đối chi u giữa...TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ 1 2 3 4 Mọi khoản thu/ chi phát sinh, nhân viên trực tiếp thực hiện phải viết phiếu đề nghò thu chi tiền nộp cho kế toán thu chi (Phiếu đề nghò chi phải có chữ ký duyệt của trưởng bộ phận hoặc giám đốc và đính kèm chứng từ phát sinh) Mọi phiếu thu, chi do kế toán quỹ lập thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần) Sau khi ghi đầy đủ mọi nội dung, kế toán ký tên và chuyển... tổng hợp và chi tiết về công nợ - Mở thư và liệt kê các séc nhận được - Nộp các séc vào NH - Thu tiền 19 MỘT SỐ NGUYÊN TẮC KIỂM SOÁT ĐỐI VỚI CHI TIỀN Một số thủ tục KSNB thường gặp đối với chi quỹ như sau: Hạn chế tối đa việc sử dụng tiền mặt trong thanh toán: séc phải được đánh số liên tục, đánh dấu chứng từ gốc để tránh việc quay vòng trong thanh toán p dụng đúng nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn... tốn và tổ chức bộ máy kế tốn Bước 4: Đánh giá các kiểm sốt đặc biệt Bước 5: Đánh giá việc quản lý chức năng ngân quỹ Bước 7: Tập hợp đánh giá về hiệu quả và hiệu năng quản lý Bước 6: Đánh giá về các cơ hội 27 HƯỚNG DẪN KIỂM TOÁN TIỀN Bước 2: Kiểm sốt nội bộ q trình thu - chi tiền mặt 1 Thu tiền - Xem xét nguồn tiền mặt và đánh giá cả trách nhiệm hạn chế hoặc xóa bỏ các khó khăn trong kiểm sốt và đảm... khoản tiền gửi và tiền mặt tại két 4 Kiểm tra việc sử dụng quỹ tiền mặt và TGNH theo quy mơ và nội dung; phát hiện những bất hợp lý tồn tại trong chức năng quản lý tiền 22 KỸ THU T THAM CHI U GIẤY LÀM VIỆC 23 MỘT SỐ PHÁT HIỆN KIỂM TOÁN Kiểm tốn viên nội bộ phát hiện những vấn đề sau đây khi thực hiện kiểm tốn chức năng quản lý ngân quỹ và những kiểm sốt cơ bản: CASE STUDY 1: Xem xét về hoạt động tiền mặt... mức độ thấp nhất hay khơng? 28 HƯỚNG DẪN KIỂM TOÁN TIỀN 3 Chi tiêu - Quỹ dự phòng và quỹ phụ có được sử dụng và hoạt động vào mục đích tạm ứng trước khơng? - Các tiêu chuẩn đối với thủ tục bổ trợ có đủ hay khơng? Nếu khơng thì tại sao? Đánh giá các tiêu chuẩn xem xét tại thời điểm chi tiêu - Thẻ tín dụng có được quản lý đầy đủ và thanh tốn đúng thủ tục khơng? 4 Các vấn đề chung - Tất cả nhân viên quản... phiếu thu chi kèm chứng từ gốc được thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán 6 Kế toán quỹ chòu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hàng ngày, liên tục và đầy đủ mọi khoản thu chi tiền theo trình tự phát sinh, tính ra số tồn quỹ ở mọi thời điểm 7 Riêng vàng bạc đá quý nhận ký cược ký quỹ phải mở thêm một sổ theo dõi riêng 8 Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ thực tế và đối chi u . ẹONG THU- CHI VAỉ THANH TOAN CHệễNG 3 hoaianhkttc@gmail.com 2 NỘI DUNG HỌC TẬP 1 .Kiểm toán hoạt động thu - chi tiền mặt 2 .Kiểm toán hoạt động thanh toán 3 KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG THU - CHI TIỀN. là lớn ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG THU- CHI TIỀN MẶT (tt) 8 - Các hoạt động thu - chi tiền mặt thường được chia thành ba loại nghiệp vụ, gồm: thu tiền, chi tiền, quản lý tiền mặt tồn quỹ và số dư tài khoản. khác CHỨNG TỪ LIÊN QUAN 14 KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU CHI TIỀN MẶT 15 YÊU CẦU KIỂM SOÁT CHUNG 1. 1. Thu đủ: Thu đủ: Mọi khoản tiền đều phải được thu đủ, gởi vào ngân hàng hay nộp vào quỹ trong thời