Tài liệu KIỂM TOÁN CÁC HOẠT ĐỘNG THU – CHI VÀ THANH TOÁN ppt

1 AVINAA KIỂM TOÁN CÁC HOẠT ĐỘNG THU – CHI VÀ THANH TOÁN KIỂM TOÁN CÁC HOẠT ĐỘNG THU – CHI VÀ THANH TOÁN CHƯƠNG VIII CHƯƠNG VIII 2 AVINAA  ƯƠ I - KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG THU – CHI TIỀN MẶT II - KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG THANH TOÁN III – XÂY DỰNG TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG THU – CHI TIỀN VÀ THANH TOÁN 3 AVINAA I - KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG THU – CHI TIỀN MẶT Đặc điểm của hoạt động thu–chi tiền mặt với kiểm toán hoạt động 1 2 Đánh giá chung hoạt động thu, chi qua kiểm toán tiền mặt tồn quĩ 3 Kiểm toán hoạt động thu tiền mặt Kiểm toán hoạt động chi tiền mặt 4 4 AVINAA  Tiền tệ nói chung là sản phẩm của nền kinh tế hàng hóa, là vật ngang giá chung  Tiền tệ có các chức năng cơ bản:  là thước đo giá trị;  là phương tiện lưu thông, trao đổi;  là phương tiện cất trữ;  là phương tiện thanh toán;  là phương tiện trao đổi quốc tế và tiền tệ thế giới. Đặc điểm của hoạt động thu–chi tiền mặt với kiểm toán hoạt động 1 5 AVINAA Đặc điểm của hoạt động thu – chi tiền mặt với kiểm toán hoạt động  Tiền mặt là phương tiện giao dịch nhanh nhất song cũng dễ gặp rủi ro nhất.  Để giảm thiểu rủi ro cần hạn chế tối đa lượng tiền mặt trong giao dịch và đặc biệt trong bảo quản tại két.  Vấn đề thu-chi tiền mặt luôn là mối quan tâm đặc biệt không chỉ của kiểm toán hoạt động mà còn cả của quản lí nói chung và của các hoạt động kiểm tra-kiểm soát khác nói riêng.  Đặc điểm của tiền tệ nói chung và của tiền mặt nói riêng đã đặt ra cho kiểm toán hoạt động thu –chi tiền mặt những vấn đề cần nghiên cứu đánh giá hiệu lực kiểm soát hoạt động đặc thù này từ công tác kiểm soát đến bộ máy kiểm soát. 6 AVINAA Đặc điểm của hoạt động thu – chi tiền mặt với kiểm toán hoạt động  Về công tác kiểm soát và quản lí tiền mặt:  Qui định rõ phạm vi sử dụng và quyền hạn xét duyệt chi tiêu tiền mặt;  Định mức tồn quĩ tiền mặt;  Chế độ bảo vệ tiền mặt trong két và trong quá trình di chuyển tiền mặt;  Chế độ bảo vệ các hồ sơ về thu, chi tiền mặt;  Trách nhiệm và quyền hạn của các bộ phận, các cá nhân có liên quan trong việc quản lí tiền mặt… 7 AVINAA Đặc điểm của hoạt động thu – chi tiền mặt với kiểm toán hoạt động  Về tổ chức bộ máy quản lí tiền mặt cần đặc biệt quan tâm tới: Thực hiện nguyên tắc bất kiêm nhiệm 1 Đảm bảo tính độc lập 2 Duy trì mối liên hệ giữa các nhân viên 3 Tận dụng sự trợ giúp của máy tính 4 8 AVINAA Đặc điểm của hoạt động thu – chi tiền mặt với kiểm toán hoạt động  Kiểm toán hoạt động cần quan tâm đến cả hiệu lực, hiệu quả và hiệu năng quản lí tiền mặt của đơn vị phù hợp với đặc thù của đối tượng này trên cả ba hoạt động cụ thể:  Thu tiền mặt  Cất trữ tiền mặt  Chi tiền mặt. 9 AVINAA  Tiền mặt tồn quĩ là phản ánh hiệu lực và hiệu quả quản lí hoạt động tài chính nói chung qua định hướng đúng đắn và duy trì mức tồn quĩ hợp lí, an toàn và hiệu quả.  Chính vì vậy, trong quản lí nói chung và trong kiểm toán nói riêng, tiền mặt tồn quĩ thường là đối tượng được lựa chọn làm điểm bắt đầu cho việc đánh giá khái quát hoạt động thu – chi tài chính.  Theo đó kiểm toán thường thực hiện đồng thời việc khóa sổ với việc kiểm kê quĩ để đối chiếu phát hiện chênh lệch giữa sổ sách với thực tế.  Đến lượt mình chênh lệch này lại trở thành đối tượng trực tiếp của kiểm toán các hoạt động thu – chi tiền mặt. 2 Đánh giá chung hoạt động thu, chi qua kiểm toán tiền mặt tồn quĩ 10 AVINAA QUY TRÌNH KIỂM KÊ QUỸ Phát lệnh kiểm toán 1 Niêm phong két 2 Khóa sổ kế toán 3 Lấy cam kết 4 Kiểm đếm 5 Kiểm tra sổ kế toán 6 Đối chiếu số kiểm kê với sổ kế toán 7 Lập biên bản kiểm kê 8 [...]... khoản phải thu Kiểm toán hoạt động thanh toán các khoản phải trả AVINAA 32 1 Kiểm toán hoạt động thanh toán các khoản phải thu Bước 1 Bước 1 Hình thành Hình thành các khoản các khoản phải thu phải thu AVINAA Bước 2 Bước 2 Quản lý Quản lý các khoản các khoản phải thu phải thu Bước 3 Bước 3 Xử lý Xử lý các khoản các khoản phải thu phải thu 33 Bước 1: Hình thành các khoản phải thu Bước 1: Hình thành các khoản... hành séc và tạm ứng cho chi tiêu cũng như trong quản lí các tài liệu và quĩ tại chi nhánh; Cùng với phân cấp, việc phân công trách nhiệm cũng cần chú ý tới đặc thù của hoạt động chi tiêu Đặc biệt, trong từng khoản chi tiêu, cần tách biệt trách nhiệm giữa các cá nhân trong thực thi các bước của mỗi trình tự điều hành AVINAA 31 II - KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG THANH TOÁN 1 2 Kiểm toán hoạt động thanh toán các khoản... quả hoạt động và hiệu năng quản lí theo hệ thống tiêu chí đã xây dựng trong kế hoạch kiểm toán AVINAA 25 4 Kiểm toán hoạt động chi tiền mặt Đảm bảo tính hiệu lực của các thủ tục trong chi tiêu Cần phân cách rõ ràng giữa hoạt động thu với hoạt động chi Không bỏ qua các khoản chi tiêu nhỏ lẻ trực tiếp Đảm bảo hiệu lực trong quản lí séc Phân cấp và phân công trách nhiệm rõ ràng, hợp lí trong quản lí chi. .. Trong thực tiễn các khoản chi thường là áp lực cho các khoản thu Đối tượng và cách thức quản lí giữa hoạt động thu với hoạt động chi cũng khác nhau Vì vậy tách biệt giữa hai hoạt động này vừa giảm được áp lực không đáng có, vừa tạo điều kiện quản lí tốt hơn cho hoạt đông thu Đặc biệt với các đơn vị có số lượng lớn và mật độ cao các nghiệp vụ thu – chi thì sự tách biệt này thường được xác định thành một... còn nằm ở các hoạt đông tạo ra các khoản tiền lãi khác, kể cả kinh doanh cổ phiếu Tuy nhiên, để đảm bảo khả năng thanh toán, vẫn cần duy trì mức cần thiết tối thiểu số dư tiền mặt vừa đủ cho thanh toán, vừa tiết kiệm chi phí giao dịch để đảm bảo hiệu quả hoạt động AVINAA 15 ÁC ÊU HÍ ÁNH IÁ OẠT NG HU 3 Kiểm toán hoạt động thu tiền mặt HÌNH THỨC VÀ TRÌNH TỰ THU TIẾỀ N LẬP VÀ CHUYỂN GIAO CHỨNG TỪ THU GIẢI... Phân cách rõ ràng giữa hoạt động thu với chi cũng như giữa các hoạt động chi    Sự phân cách này nhằm mục đích đảm bảo tính minh bạch trong việc thực hiện các mục tiêu riêng biệt của mỗi khoản chi cũng như tính rõ ràng về nguồn tiền dùng cho các khoản chi Thiếu tính rõ ràng, minh bạch này sẽ hạn chế khả năng kiểm soát chi, làm tăng thêm rủi ro vốn đã tiềm tàng trong hoạt động chi Yêu cầu đó đòi hỏi...Đánh giá chung hoạt động thu, chi qua kiểm toán tiền mặt tồn quĩ 1 Đảm bảo an toàn trong cất trữ và di chuyển tiền mặt AVINAA 2 Chia sẻ rủi ro và trách nhiệm quản lý tiền 3 Giảm thiểu mức tiền tồn quỹ và di chuyển 4 Đánh giá khoản tiền tiềm năng 11 Đánh giá chung hoạt động thu, chi qua kiểm toán tiền mặt tồn quĩ 1  Đảm bảo an toàn trong cất trữ và di chuyển tiền mặt   Có các giải pháp thích... LÝ CÁC ĐIỂM THU TIỀN   Trên quan điểm an toàn, số điểm thu tiền càng ít với số đông nhân viên càng tạo điều kiện thu n lợi cho việc phân công và tự kiểm soát giữa các nhân viên Tuy nhiên yêu cầu phục vụ khách hàng và các đối tượng khác cũng cần được giải quyết thỏa đáng; AVINAA 21 TÁCH BIỆT GIỮA HOẠT ĐỘNG THU VỚI HOẠT ĐỘNG CHI TIẾỀ N     Trong thực tiễn các khoản chi thường là áp lực cho các. .. hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lí hoạt động thu - chi tiền mặt Xác định loại hình bảo vệ cần thích hợp với lượng tiền thường xuyên cất trữ, di chuyển và tránh rủi ro có thể gặp phải trong điều kiện cụ thể Khi tiền được di chuyển cũng tùy thu c vào lượng tiền, cự li và thời điểm vận chuyển cùng môi trường chung quanh để có biện pháp bảo vệ AVINAA 12 Đánh giá chung hoạt động thu, chi qua kiểm toán. .. ĐẢM BẢO HỢP LÝ, HIỆU QUẢ THU TIẾỀ N TỔ CHỨC HỢP LÝ CÁC ĐIỂM THU TIẾỀ N TÁCH BIỆT GIỮA THU VỚI CHI TIẾỀ N CẬP NHẬT KẾẾ TOÁN THU TẬP TRUNG ỔN ĐỊNH TRÁCH NHIỆM CHUYỂN TIẾỀ N TÁCH BIỆT TRÁCH NHIỆM AVINAA 16 HÌNH THỨC VÀ TRÌNH TỰ THỰC HIỆN HOẠT ĐỘNG THU TIẾỀ N  Hoạt động thu được thực hiện một trong hai hình thức phổ biến:  Một là, Sử dụng phiếu thu có đánh số thứ tự liên tục và phát hành đồng thời nhiều . 1 AVINAA KIỂM TOÁN CÁC HOẠT ĐỘNG THU – CHI VÀ THANH TOÁN KIỂM TOÁN CÁC HOẠT ĐỘNG THU – CHI VÀ THANH TOÁN CHƯƠNG VIII CHƯƠNG VIII 2 . ƯƠ I - KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG THU – CHI TIỀN MẶT II - KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG THANH TOÁN III – XÂY DỰNG TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG THU – CHI TIỀN VÀ THANH TOÁN 3