II KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG THANH TOÁN
Hình thành các khoản phải thu
Xác định và huy động
khả năng cung cấp hàng hóa
Kiểm tra độc lập và duyệt bán chịu
Quyết định khuyến mãi Lập đúng và đủ hóa đơn
theo yêu cầu quản lí
Tiêu chí chí đánh
36
AVINAA
Hình thành các khoản phải thu
Trong mọi trường hợp, việc bán chịu đều phải được người có đủ thẩm quyền xem xét độc lập trước khi quyết định.
Các mặt chủ yếu cần xem xét bao gồm:
Mức độ tín nhiệm của khách hàng trong giao dịch và khả năng thanh toán;
Lượng tiền hoặc tỉ lệ tiền bán chịu và thời hạn thanh toán chậm;
Những cơ hội và khó khăn có thể có do bán chịu.
Người quyết định có thể ủy quyền cho một bộ phận hoặc một và người có hiểu biết về chính sách bán hàng và về khách hàng cung cấp và tư vấn. Kiểm tra độc lập và duyệt bán chịu
37
AVINAA
Hình thành các khoản phải thu
Khả năng cung cấp hàng hóa phải được xem xét cụ thể qua đối chiếu giữa yêu cầu của người mua với hiện trạng và tiềm lực của đơn vị và khả năng hợp tác với bên ngoài.
Với hàng hóa sẵn có cũng phải tính đến cả khả năng tập kết và thẩm định lại chất lượng, phân loại, đóng gói, vận chuyển, lập hóa đơn;
Với hàng hóa sẽ SX thêm cần cân đối với nguồn lực hiện có và khả năng huy động tối đa trong giới hạn cho phép;
Phần vượt quá khả năng cần tính đến khả năng hợp tác với bên ngoài hoặc đàm phán điều chỉnh thời hạn giao hàng.
Xác định và huy động khả năng cung cấp hàng hóa
38
AVINAA
Hình thành các khoản phải thu
Trong điều kiện bình thường, giá cả cùng các điều kiện khác đã được xác định.
Để cạnh tranh, các đơn vị thường áp dụng chính sách bán chịu, giảm giá hoặc bán có thưởng.
Người được trao quyền điều hành cần theo dõi việc thực hiện cụ thể để kịp thời hướng dẫn, điều chỉnh hoặc xử lí những sai lệch phát sinh trong quá trình thực hiện.
Quyết định khuyến
39
AVINAA
Hình thành các khoản phải thu
Hóa đơn phải được lập ngay sau khi có quyết định bán hàng kèm theo giấy yêu cầu đã được người có đủ quyền hạn kí duyệt hoặc hợp đồng đã được kí kết giữa bên mua với bên bán.
Mỗi hóa đơn cần được sao đủ số bản với cùng một thông tin sử dụng cho những yêu cầu khác nhau như: vận chuyển, ghi sổ hàng bán và phải thu, chuyển cho khách hàng.
Mỗi hóa đơn cần được kiểm tra trong ngày hoặc tuần kì tùy theo mật độ phát sinh và yêu cầu quản lí.
Lập đúng và đủ hóa đơn theo yêu cầu quản lí
40
AVINAA
Bước 2: Quản lý các khoản phải thu Bước 2: Quản lý các khoản phải thu
Theo dõi những phản ứng của khách hàng Theo dõi những phản ứng của khách hàng
Ghi sổ và kiểm soát kịp thời những biến động
Ghi sổ và kiểm soát kịp thời những biến động
Báo cáo đủ và đúng thời hạn Báo cáo đủ và đúng thời hạn
Lập riêng và gửi trực tiếp, độc lập các bảng kê khai cho từng khách hàng
Lập riêng và gửi trực tiếp, độc lập các bảng kê khai cho từng khách hàng Kiểm soát độc lập từng tài khoản phải thu Kiểm soát độc lập từng tài khoản phải thu
41
AVINAA