1. Trang chủ
  2. » Tài Chính - Ngân Hàng

Tổng quan về kiểm toán và môi trường kiểm toán

37 523 2

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 37
Dung lượng 1,05 MB

Nội dung

Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng

Prepared by Doan Van Hoat 1 LOGO Tổng quan về kiểm toán & môi trường kiểm toán Chương 1: Prepared by Doan Van Ho at 2 LOGO Mục đích  Giới thiệu khái niệm về kiểm toán, các loại kiểm toán & một số vấn đề cơ bản về kiểm toán độc lập.  Giới thiệu về các đònh chế trách nhiệm nghề nghiệp và pháp lý của nghề nghiệp kiểm toán độc lập. Prepared by Doan Van Ho at 3 LOGO Nội dung Đònh nghóa kiểm toán 1 Phân loại kiểm toán 2 Lòch sử hình thành và phát triển Lợi ích kinh tế của KT độc lập trong KT BCTC KTV, DN kiểm toán & hiệp hội nghề nghiệp Quy trình kiểm toán BCTC 3 4 6 8 5 7 9 Đặc điểm và những đònh chế Chuẩn mực kiểm toán Trách nhiệm của KTV Prepared by Doan Van Ho at 4 LOGO ĐỊNH NGHĨA: Kiểm toán là gì ? KTV đủ năng lực và độc lập Thu thập và đánh giá bằng chứng Những thông tin được kiểm tra Các tiêu chuẩn được thiết lập Lập báo cáo kiểm toán Sự phù hợp Prepared by Doan Van Ho at 5 LOGO ĐỊNH NGHĨA: Kiểm toán là gì ? Có nhiều đònh nghóa khác nhau về kiểm toán, dưới đây là đònh nghóa về kiểm toán đang được chấp nhận rộng rãi: “Kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng về những thông tin được kiểm tra nhằm xác đònh và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thông tin đó với các chuẩn mực đã được thiết lập. Quá trình kiểm toán phải được thực hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập” A. A. Arens & J. K. Loebbecke Prepared by Doan Van Ho at 6 LOGO Phân loại kiểm toán Theo mục đích ■ Kiểm toán hoạt động ■ Kiểm toán tuân thủ ■ Kiểm toán BCTC 2 cách phân loại chủ yếu Theo chủ thể ■ Kiểm toán nội bộ ■ Kiểm toán của nhà nước ■ Kiểm toán độc lập Prepared by Doan Van Ho at 7 LOGO Kiểm toán hoạt động ª Là quá trình kiểm tra một hoạt động nào đó và đánh giá nó về tính kinh tế (Economy), tính hiệu quả (Efficiency) và tính hiệu lực (Effectiveness) và đề ra biện pháp để cải tiến. Hoạt động: Một dự án, một chương trình, một hoạt động cụ thể… ª Tiêu chuẩn đánh giá sẽ được xác đònh tùy thuộc vào từng đối tượng cụ thể và nhận thức của KTV ● Tính kinh tế: Có được nguồn lực với chi phí thấp nhất ● Tính hiệu quả: Sử dụng nguồn lực ít hơn dự kiến nhưng vẫn đạt được mục tiêu đề ra; hoặc sử dụng nguồn lực như dự kiến nhưng kết quả tạo ra lớn hơn mong đợi. ● Tính hiệu lực: Đạt được mục tiêu đề ra và ảnh hưởng của kết quả đối với môi trường xung quanh. Prepared by Doan Van Ho at 8 LOGO Kiểm toán tuân thủ Công ty của ông đã vi phạm Luật thuế Thu nhập DN ! Công ty của ông đã vi phạm Luật thuế Thu nhập DN !  Là việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành một văn bản hay quy đònh.  Chuẩn mực đánh giá là những văn bản hay quy đònh có liên quan. Prepared by Doan Van Ho at 9 LOGO Kiểm toán báo cáo tài chính  Là việc kiểm tra và trình bày ý kiến nhận xét về các BCTC của đơn vò được kiểm toán.  Tiêu chuẩn đánh giá là những chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. B a ù o c a ù o t a ø i c h í n h BCTC của công ty là “trung thực và hợp lý” Prepared by Doan Van Ho at 10 LOGO Kiểm toán nội bộ ■ Thực hiện trong tổ chức và do nhân viên trong tổ chức thực hiện hoặc thuê ngoài. ■ Trực thuộc Hội đồng quản trò hoặc Ban giám đốc ■ Thực hiện dòch vụ đảm bảo và tư vấn trong tổ chức. [...]... Thủ tục kiểm toán Phạm vi kiểm toán ● Thỏa thuận trong hợp đồng kiểm toán Prepared by Doan Van Ho 30 Trách nhiệm của KTV LOGO Kiểm toán viên thực hiện kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (hoặc chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận) để có được một sự đảm bảo hợp lý rằng báo cáo tài chính nếu có sai sót trọng yếu thì đã được kiểm toán viên phát hiện và trình bày trong báo cáo kiểm toán Báo... quát về môi trường kiểm toán LOGO ● Nhân tố và đònh chế Xã hội Nhà nước Hiệp hội nghề nghiệp ■ Chuẩn mực kiểm toán ■ Quy đònh về đạo đức nghề nghiệp ■ Quy đònh của pháp luật Prepared by Doan Van Ho 21 Chuẩn mực kiểm toán LOGO Đònh nghóa : Theo tài liệu của IFAC “Chuẩn mực kiểm toán là những văn kiện mô tả các nguyên tắc căn bản về các nghiệp vụ và xử lý các mối quan hệ phát sinh trong quá trình kiểm toán. .. Thực hiện Hoàn thành 18 Khái quát quy trình kiểm toán BCTC Chuẩn bò kiểm toán Thực hiện kiểm toán Hoàn thành kiểm toán LOGO •Tiền kế hoạch •Lập kế hoạch •Thực hiện thử nghiệm kiểm soát •Thực hiện thử nghiệm cơ bản •Đánh giá kết quả •Phát hành báo cáo kiểm toán Prepared by Doan Van Ho 19 Khái quát về môi trường kiểm toán LOGO ● Những đặc điểm của nghề kiểm toán ■ profession Trách nhiệm đối với xã hội... kế toán và người làm kiểm toán  Phần B – Áp dụng cho kiểm toán viên hành nghề, nhóm kiểm toán và công ty kiểm toán  Phần C – Áp dụng cho người cho chứng chỉ kiểm toán viên hoạc chứng chỉ hành nghề kế toán làm việc trong các doanh nghiệp tổ chức Prepared by Doan Van Ho 26 QUY ĐỊNH ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP CỦA VN LOGO Những quy đònh hiện hành về đạo đức nghề nghiệp theo những văn bản pháp lý: ª Quy chế kiểm. .. thuận) và các quy đònh có liên quan ■ Kiểm toán viên và công ty kiểm toán chòu trách nhiệm kiểm tra, chuẩn bò và trình bày ý kiến của mình về báo cáo tài chính ■ Việc kiểm toán báo cáo tài chính không làm giảm nhẹ trách nhiệm của Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vò được kiểm toán đối với báo cáo tài chính Prepared by Doan Van Ho (VSA 200_Đoạn29 29) Trách nhiệm của KTV LOGO ● Chuẩn mực kiểm toán ●... loại kiểm toán LOGO PHÂN LOẠI THEO NGƯỜI THỰC HIỆN NGƯỜI SỬ DỤNG THÔNG TIN CHỦ YẾU KIỂM TOÁN NỘI BỘ NHÀ QUẢN LÝ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG Kiểm toán viên nội bộ Điều hành hoạt động kinh doanh Đánh giá hoạt động Đề xuất biện pháp KIỂM TOÁN CỦA NHÀ NƯỚC NHÀ NƯỚC Thu thuế Tình hìnhchấp hành luật pháp Hoạch đònh chính sách kinh tế KIỂM TOÁN TUÂN THỦ Kiểm soát viên thuế vụ Kiểm toán viên nhà nước Thanh tra viên KIỂM.. .Kiểm toán của nhà nước LOGO  Do các công chức trong các cơ quan chức năng của nhà nước tiến hành như: Thanh tra chính phủ, thanh tra tài chính, cơ quan kiểm toán tối cao…  Chủ yếu là thực hiện kiểm toán tuân thủ Prepared by Doan Van Ho 11 Kiểm toán độc lập LOGO  Do các KTV độc lập thuộc những doanh nghiệp kiểm toán tiến hành  Cung cấp nhiều loại dòch vụ khác nhau: Kiểm toán, thuế, tư... dụng trực tiếp kiểm tra BCTC Gia tăng trách nhiệm pháp lý của NQL KTV độc lập tiến hành kiểm toán BCTC Prepared by Doan Van Ho 16 KTV, tổ chức KT & Hiệp hội nghề nghiệp LOGO 1- Kiểm toán viên :  Trình độ chuyên môn ?  Kinh nghiệm nghề nghiệp ?  Có chứng chỉ kiểm toán viên ! 2- Tổ chức kiểm toán 3- Hiệp hội nghề nghiệp Prepared by Doan Van Ho 17 Khái quát quy trình kiểm toán BCTC n1 Kiểm toán BCTC n2... Mục đích : Nhằm phát hiện sự gian lận của nhân viên Từ năm 1900 cho đến nay Xác nhận sự trung thực và hợp lý của số liệu kế toán Phương pháp : Kiểm tra chi tiết toàn bộ nghiệp vụ - Phương pháp chọn mẫu - Dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ - Kiểm toán trong môi trường CIS - Mở rộng kỹ thuật tiếp cận kiểm toán trên cơ sở đánh giá rủi ro Đối tượng phục vụ : Các cổ đông, nhà đầu tư, chủ nợ… Chủ nhân Prepared... quá trình kiểm toán mà trong quá trình hành nghề các kiểm toán viên buộc phải tuân theo” Những nguyên tắc căn bản (bao gồm cả những hướng dẫn & giải thích) Thước đo để đo lường và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán Prepared by Doan Van Ho 22 Chuẩn mực kiểm toán LOGO  Sự cần thiết : - Đối với người sử dụng kết quả - Đối với xã hội - Đối với kiểm toán viên  Tổ chức ban hành chuẩn mực : - Tổ chức . Van Hoat 1 LOGO Tổng quan về kiểm toán & môi trường kiểm toán Chương 1: Prepared by Doan Van Ho at 2 LOGO Mục đích  Giới thiệu khái niệm về kiểm toán, các loại kiểm toán & một số. toán Theo mục đích ■ Kiểm toán hoạt động ■ Kiểm toán tuân thủ ■ Kiểm toán BCTC 2 cách phân loại chủ yếu Theo chủ thể ■ Kiểm toán nội bộ ■ Kiểm toán của nhà nước ■ Kiểm toán độc lập Prepared. nhau: Kiểm toán, thuế, tư vấn quản lý…. Prepared by Doan Van Ho at 13 LOGO Phân loại kiểm toán PHÂN LOẠI THEO NGƯỜI THỰC HIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ Kiểm toán viên nội bộ KIỂM TOÁN CỦA NHÀ NƯỚC Kiểm

Ngày đăng: 31/10/2014, 12:01

TỪ KHÓA LIÊN QUAN

w