Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng
LOGO Heọ thoỏng kieồm soaựt noọi boọ Chửụng 3: Prepared by Doan Van Ho at 2 Mục đích & Nội dung Những vấn đề chung về kiểm soát nội bộ 1 Nghiên cứu kiểm soát nội bộ của KTV 2 ■ Giới thiệu các khái niệm cơ bản để người học có thể thiết kế và đánh giá kiểm soát nội bộ một số chu trình nghiệp vụ. ■ Giới thiệu phương pháp tiếp cận của kiểm toán viên. Prepared by Doan Van Ho at 3 • Báo cáo tài chính đáng tin cậy. • Các luật lệ và quy đònh được tuân thủ. • Hoạt động hữu hiệu và có hiệu quả. L a ø m a ê n t h u a l o ã T a ø i s a û n b ò m a á t c a é p , t h a m o â B a ù o c a ù o k h o â n g t r u n g t h ư ï c V i p h a ï m p h a ù p l u a ä t K h o â n g t u a â n t h u û q u y đ ò n h MỤC TIÊU KIỂM SOÁT NỘI BỘ LÀ GÌ ? Chúng ta cần ban hành các chính sách, thủ tục và tiêu chuẩn để đối phó với những rủi ro đó ! Prepared by Doan Van Ho at 4 ĐỊNH NGHĨA KIỂM SOÁT NỘI BỘ (Theo báo cáo của COSO- năm 1992) “ Kiểm soát nội bộ là một quá trình do các nhà quản lý và mọi nhân viên của đơn vò chi phối, nó được thiết lập để cung cấp một sự bảo đảm hợp lý nhằm thực hiện ba mục tiêu dưới đây : – Báo cáo tài chính đáng tin cậy. – Các luật lệ và quy đònh được tuân thủ. – Hoạt động hữu hiệu và có hiệu quả.” ª 4 khái niệm nền tảng: Một quá trình. Con người Đảm bảo hợp lý. Mục tiêu Prepared by Doan Van Ho at 5 COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATION (COSO) Là một ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia về việc chống gian lận khi lập BCTC (National Commission on Financial Reporting, còn được gọi là Treadway Commission). Ủy ban này bao gồm đại diện: – Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa kỳ (AICPA) – Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ (IIA) – Hiệp hội quản trò viên tài chính (FEI) – Hiệp hội kế toán Hoa kỳ (AAA) – Hiệp hội kế toán viên quản trò (IMA) Prepared by Doan Van Ho at 6 CÁC BỘ PHẬN HP THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Môi trường kiểm soát Đánh giá rủi ro Hoạt động kiểm soát Giám sát T h o â n g t i n T r u y e à n t h o â n g Prepared by Doan Van Ho at 7 MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT Phản ảnh “sắc thái” chung của đơn vò và Phản ảnh “sắc thái” chung của đơn vò và được thể hiện qua được thể hiện qua nhận thức, quan điểm và nhận thức, quan điểm và thái độ của người quản lý thái độ của người quản lý về về vấn đề kiểm vấn đề kiểm soát soát trong doanh nghiệp trong doanh nghiệp Prepared by Doan Van Ho at 8 MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT Tính chính trực & giá trò đạo đức Triết lý quản lý & phong cách điều hành Cơ cấu tổ chức Cách thức phân đònh quyền hạn và trách nhiệm Năng lực đội ngũ nhân viên Chính sách nguồn nhân lực HĐQT & Ủy ban kiểm toán (Ban kiểm soát) KIỂM SOÁT Prepared by Doan Van Ho at 9 ĐÁNH GIÁ RỦI RO Quá trình đánh giá rủi ro gồm : Nhận dạng các rủi ro ảnh hưởng đến việc thực hiện mục tiêu của đơn vò. Nhân tố tạo ra rủi ro ; ảnh hưởng và khả năng xảy ra rủi ro. Đề ra các biện pháp để đối phó với rủi ro. • - Tăng cường kiểm soát. • - Mua bảo hiểm. • - Tăng tốc độ thu hồi vốn. • - Không làm gì hết. Prepared by Doan Van Ho at 10 VÍ DỤ VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO Một siêu thò ABC : Mục tiêu : Giữ vững và mở rộng thò phần hiện có. Nhận dạng rủi ro : ??? Đánh giá tầm quan trọng của rủi ro : ??? Các biện pháp để đối phó với rủi ro : ??? S u p e r m a r k e t S u p e r m a r k e t [...]... KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA KIỂM TOÁN VIÊN Chúng tôi tìm hiểu để đánh giá mức độ rủi ro kiểm soát phục vụ cho công việc kiểm toán của chúng tôi Tại sao phải tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty chúng tôi ? Prepared by Doan Van Ho 27 TRÌNH TỰ XEM XÉT KIỂM SOÁT NỘI BỘ Tìm hiểu KSNB Tìm hiểu KSNB Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Đánh giá sơ bộ RRKS Đánh giá sơ bộ RRKS Thiếtt kế thử nghiệm kiểm soátt Thiế... và giữ sổ sách kế toán ª Không cho phép kiêm nhiệm giữa một số chức năng Prepared by Doan Van Ho 14 HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT KIỂM SOÁT QUÁ TRÌNH XỬ LÝ THÔNG TIN • ■ Kiểm soát chung cho toàn bộ hệ thống • ■ Kiểm soát ứng dụng - Kiểm soát hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán - Phê chuẩn đúng đắn các nghiệp vụ hoặc hoạt động Prepared by Doan Van Ho 15 Kiểm soát chứng từ sổ sách kế toán Kiểm soát chứng từ: - Biểu... thông tin kế toán là phân hệ quan trọng trong hệ thống thông tin của đơn vò Mục tiêu đối với hệ thống kế toán : - Có thật - Đầy đủ - Đánh giá - Đúng kỳ - Trình bày - Khai báo Công cụï trong hệ thống kế toán : + Chứng từ, sổ sách, báo cáo + Hệ thống tài khoản, phương pháp và sơ đồ hạch toán Prepared by Doan Van Ho 24 SỰ GIÁM SÁT ª Mục đích : Nhằm đánh giá chất lượng của các hoạt động kiểm soát và điều... Thủ tục kiểm soát Trong hoạt động kiểm soát bao gồm nhiều thủ tục kiểm soát cụ thể Có 3 loại thủ tục kiểm soát: ■ Kiểm soát phòng ngừa ■ Kiểm soát phát hiện ■ Kiểm soát bù đắp Prepared by Doan Van Ho 23 THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG - Thông tin là những tin tức cần thiết cho người sử dụng - Truyền thông là truyền đưa tin tức đến đối tượng sử dụng - Truyền thông đúng đối tượng và kòp thời - Hệ thống thông... 5 bộ phận cấu thành của KSNB, trong đó chú trọng đến môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và các hoạt động kiểm soát liên quan đến kế toán - Tìm hiểu KSNB cho từng chu trình nghiệp vụ Phương pháp tìm hiểu : •- Thu thập và nghiên cứu tài liệu •- Quan sát •- Phỏng vấn •- Dựa vào kinh nghiệm kiểm toán trước đây Prepared by Doan Van Ho 29 TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Có nhiều chu trình nghiệp vụ... - Kiểm toán nội bộ Kiểm soát trong công ty của ta có thật sự hữu hiệu chưa ? - Kiểm toán độc lập - Chương trình đánh giá đònh kỳ Prepared by Doan Van Ho 25 NHỮNG HẠN CHẾ VỐN CÓ CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ • ª Vấn đề về con người • ª Sự thông đồng • ª Những tình huống bất thường • ª Gian lận quản lý • ª Quan hệ giữa lợi ích – chi phí • ª……… Khó vượt qua Prepared by Doan Van Ho 26 MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT... thử nghiệm kiểm soá Thực hiện thử nghiệm kiểm soátt Thực hiện thử nghiệm kiểm soá Giai đoạn thực hiện kiểm toán Đánh giá lạii RRKS Đánh giá lạ RRKS Điều chỉnh các thử nghiệm cơ bản Điều chỉnh các thử nghiệm cơ bản Thực hiện các thử nghiệm cơ bản Thực hiện các thử nghiệm cơ bản Prepared by Doan Van Ho 28 RøRK S là tối đa TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Nội dung tìm hiểu : - Tìm hiểu 5 bộ phận cấu... bảo là các chỉ thò của nhà quản lý được thực hiện - Những hoạt động kiểm soát chủ yếu có liên quan đếùn hệ thống kế toán : ° Phân chia trách nhiệm đầy đủ (Tách biệt về trách nhiệm) ° Kiểm soát quá trình xử lý thông tin ° Kiểm soát vật chất ° Kiểm tra độc lập việc thực hiện ° Phân tích rà soát Prepared by Doan Van Ho 13 HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT PHÂN CHIA TRÁCH NHIỆM Dựa trên 2 nguyên tắc căn bản là nguyên... Walk-through Prepared by Doan Van Ho 31 ĐÁNH GIÁ SƠ BỘ RỦI RO KIỂM SOÁT Đây là công việc rất khó khăn và phức tạp KTV dựa vào các tài liệu có được trong quá trình tìm hiểu và sự xét đoán nghề nghiệp để ước lượng mức rủi ro kiểm soát Prepared by Doan Van Ho Bao nhiêu? 32 TRÌNH TỰ THỰC HIỆN ĐÁNH GIÁ SƠ BỘ RỦI RO KIỂM SOÁT 1 Xác đònh những sai phạm tiềm tàng trong chu trình nghiệp vụ (hoặc khoản mục) có liên... NGHIỆM KIỂM SOÁT Mục đích : Thu thập bằng chứng về sự hữu hiệu thật sự của KSNB Đối tượng của thử nghiệm kiểm soát : Các thủ tục kiểm soát mà KTV dự tính sẽ dựa vào Điều kiện áp dụng : • Mức RRKS được đánh giá sơ bộ là thấp hơn mức tối đa • Cân nhắc giữa chi phí – lợi ích của thử nghiệm Phương pháp thực hiện : - Kiểm tra chứng từ, tài liệu - Phỏng vấn - Quan sát - Thực hiện lại các thủ tục kiểm soát . ĐỘNG KIỂM SOÁT Prepared by Doan Van Ho at 15 HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT KIỂM SOÁT QUÁ TRÌNH XỬ LÝ THÔNG TIN • ■ Kiểm soát chung cho toàn bộ hệ thống. • ■ Kiểm soát ứng dụng. - Kiểm soát hệ thống. & Nội dung Những vấn đề chung về kiểm soát nội bộ 1 Nghiên cứu kiểm soát nội bộ của KTV 2 ■ Giới thiệu các khái niệm cơ bản để người học có thể thiết kế và đánh giá kiểm soát nội bộ một. quản trò (IMA) Prepared by Doan Van Ho at 6 CÁC BỘ PHẬN HP THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Môi trường kiểm soát Đánh giá rủi ro Hoạt động kiểm soát Giám sát T h o â n g t i n T r u y e à n