Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH một thành viên Cấp nước và Đầu tư xây dựng Đắk Lắk

Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH một thành viên Cấp nước và Đầu tư xây dựng Đắk Lắk

Tính cấp thiết của đề tài

Trong điều kiện hạch toán kinh doanh theo cơ chế thị trường thì các chủ doanhnghiệp quan tâm nhất đến những thông tin về kết quả kinh doanh, phải nắm được thị trường,tận dụng được những cơ hội để phân tích đánh giá kết quả hoạt động và có hướng đầu tư sảnxuất kinh doanh đúng, có hiệu quả kinh tế cao Đồng thời phải tìm ra chiến lược kinh doanhphù hợp

Trong nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung, hoạt động tiêu thụ sản phẩm của doanhnghiệp được thực hiện theo kế hoạch giao nộp sản phẩm, giá cả và địa chỉ do nhà nước quyđịnh còn trong nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp phải tự mình quyết định cả ba vấn dề

cơ bản của sản xuất kinh doanh: sản xuất cái gì, bằng cách nào và cho ai Do vậy tiêu thụ sảnphẩm trở thành vấn đề sống còn của doanh nghiệp Bởi vì tiêu thụ là việc cung cấp chokhách hàng các sản phẩm, lao vụ, dịch vụ do doanh nghiệp sản xuất ra đồng thời được kháchhàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán Nếu doanh nghiệp tiêu thụ được nhiều thì vốncủa doanh nghiệp được quay vòng nhanh, có thể nắm bắt được nhiều cơ hội hơn, doanhnghiệp sẽ ngày càng tốt hơn Ngược lại nếu doanh nghiệp tiêu thụ được ít thì nguy cơ phásản sẽ càng cao Vì vậy, để đảm bảo cho quá trình tiêu thụ đạt được lợi nhuận cao cần theodõi, quản lý chặt chẽ trong quá trình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm để tiết kiệm được chi phí,tiết kiệm nguyên nhiên vật liệu và hạn chế sản phẩm hỏng nhưng vẫn giữ được chất lượngsản phẩm

Thông qua quá trình tiêu thụ doanh nghiệp có thể đánh giá được tình hình sản xuấtcủa doanh nghiệp từ đó có thể quyết định nên thu hẹp hay tiếp tục mở rộng sản xuất Nó có ýnghĩa rất lớn đối với toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp làm ăn có lãi qua đó doanh nghiệp

sẽ tạo điều kiện để tái sản xuất mở rộng, tăng thu nhập cho cán bộ công nhân viên chức củađơn vị, tham gia góp vốn liên doanh, liên kết, góp phần tăng trưởng nền kinh tế quốc dân

và các khoản khác Còn nếu doanh nghiệp kinh doanh theo chiều hướng ngược lại sẽ ảnhhưởng đến việc ổn định nền kinh tế quốc dân

Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là quá trình phát sinhthường xuyên và đa dạng các sự kiện kinh tế mà kế toán phải lựa chọn, thu thập và xử lý đểcung cấp cho các đối tượng sử dụng có liên quan Vì thế, trong quá trình tiêu thụ, kế toántiêu thụ đóng một vai trò quan trọng Công tác kế toán tiêu thụ có tốt thì việc thu thập số liệumới chính xác, từ đó giúp cho ban lãnh đạo đánh giá và lựa chọn phương án tiêu thụ tối ưunhất nhằm đem lại kết quả kinh doanh cao nhất

Với tầm quan trọng của tiêu thụ trong quá trình sản xuất của doanh nghiệp như vậy

đồng thời nhằm nâng cao kiến thức học tập nên em quyết định tìm hiểu về đề tài: “ Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH một thành viên Cấp nước

và Đầu tư xây dựng ĐắkLắk ”.

Mục tiêu nghiên cứu

Tìm hiểu cơ sở lý luận về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

Tìm hiểu thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tạiCông ty

Đưa ra một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và kế toán xácđịnh kết quả kinh doanh của Công ty

Phạm vi nghiên cứu

 Phạm vi về nội dung

Nghiên cứu việc hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHHmột thành viên Cấp nước và Đầu tư xây dựng ĐắkLắk: phản ánh quá trình tiêu thụ nước, kếtoán tiêu thụ và kết quả kinh doanh được xác định như thế nào trong năm 2007 tại công ty

 Phạm vi về thời gian

Số liệu nghiên cứu từ năm 2005 đến 2007

Đề tài được thực hiện từ ngày 17 tháng 4 năm 2008 đến ngày 6 tháng 6 năm 2008

 Phạm vi về không gian

Đề tài được thực hiện tại Công ty TNHH một thành viên Cấp nước và Đầu tư xây dựng ĐắkLắk – 70 Nguyễn Tất Thành, thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh ĐắkLắk

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU

THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.1 Một số Khái niệm về thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm

1.1.1 Thành phẩm

Thành phẩm là những sản phẩm đã kết thúc giai đoạn chế biến cuối cùng trong quytrình công nghệ sản xuất ra sản phẩm đó của doanh nghiệp (ngoài ra còn bao gồm cả nhữngsản phẩm thuê ngoài gia công đã hoàn thành) đã qua kiểm tra kỹ thuật và được xác nhận làphù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật quy định, đã được nhập kho hoặc giao trực tiếp cho kháchhàng

1.1.2 Tiêu thụ thành phẩm

Tiêu thụ thành phẩm là giai đoạn tiếp theo của quá trình sản xuất Đó là việc cung cấpcho khách hàng các sản phẩm, lao vụ, dịch vụ do doanh nghiệp sản xuất ra, đồng thời đượckhách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thnah toán

1.1.3 Doanh thu bán hàng

Doanh thu là tổng lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh

từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăngvốn chủ sở hữu Doanh thu được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu được saukhi trừ các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại

1.2 Các chứng từ sử dụng trong doanh thu bán hàng & kế tóan chi tiết

1.2.1 Chứng từ

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ

- Các chứng từ thanh tóan phiếu thu , giấy báo ngân hàng

1.2.2 Sổ kế tóan chi tiết

- Sổ chi tiết mua hàng

- Sổ chi tiết bán hàng

- Sổ chi tiết thành phẩm

- Sổ chi tiết thanh tóan người bán

- Sổ chi tiết thanh tóan người mua

+ Khoản chiết khấu thương mại.

+ Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinhdoanh

- Bên có: Doanh thu sản phẩm, hàng hoá và cung cấp lao vụ, dịch vụ của doanh

nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán

TK 511: không có số dư cuối kỳ

TK 511: có 5 tài khoản cấp 2

+ TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá được sử dụng chủ yếu cho các doanhnghiệpkinh doanh hàng hoá, vật tư

+ TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm

+ TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

+ TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

+ TK 5117 : Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

1.3.1 Kế toán tiêu thụ thành phẩm:

Tiêu thụ thành phẩm là giai đoạn tiếp theo của quá trình sản xuất Đó là việc cung cấpcho khách hàng các sản phẩm, lao vụ, dịch vụ do doanh nghiệp sản xuất ra, đồng thờiđược khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

Kết quả tiêu thụ sản phẩm được biểu hiện qua chỉ tiêu lãi hoặc lỗ về hoạt động tiêuthụ sản phẩm hàng hoá, dịch vụ được xác định theo công thức sau:

1.3.1.1 Doanh thu thuần

Doanh thu thuần là khoản doanh thu bán hàng sau khi đã trừ các khoản giảm doanhthu: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, khoản giảm giá hàng bán và doanh thu hàng bán

bị trả lại (và khoản thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp)

Trình tự hạch toán được trình bày theo sơ đồ sau:

-Chiếtkhấuthươngmại

-Giảmgiáhàngbán

-Hàngbán

bị trảlại

-Thuế TTĐB, thuếxuất khẩu, thuếGTGT tính theophương pháp trực

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cả chi phí muahàng phân bổ cho hàng hoá đã bán ra trong kỳ đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là giáthành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khácđược tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.

Tài khoản sử dụng là tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”

Bên nợ:

- Phản ánh chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường vàchi phí sản xuất chung cố định không phân bổ không được tính vào trị giá hàng tồn kho màphải tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán

- Phản ánh giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

- Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường dotrách nhiệm cá nhân gây ra

- Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế tài sản cố định vượt trên mức bình thườngkhông được tính vào nguyên giá tài sản cố định hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành

- Phản ánh khoản chênh lệnh giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập nămnay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước

Bên có:

- Phản ánh khoản nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (31/12).Khoản chênh lệch số phải lập dự phòng năm nay nhỏ hơn khoản đã lập dự phòng nămtrước)

- Giá vốn của hàng bán bị trả lại

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ sang tàikhoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán

TK 154 TK 632 TK 155,156,157

Giá thành hàng hóa Giá thành thực tế

xuất xưởng bán trực tiếp sp tiêu thụ bị trả lại

TK 155 TK 911

Giá thành thực tế Giá thành thực tế sản phẩm K/c giá vốn sản phẩm nhập kho xuất kho bán trực tiếp hàng bán

TK 157 Giá thành sp Giá thành sp gửi xuất kho gửi bán bán đã bán được Giá thành thực tế

xuất xưởng gửi bán

TK 133

Thuế GTGT không được khấu trừ

tính vào giá vốn trong kỳ

TK 142 Thuế GTGT không được Thuế GTGT không được

khấu trừ tính vào giá vốn khấu trừ tính vào giá vốn

1.3.1.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp:

-Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh

doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn bộ doanh nghiệp Bao gồm:

- Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp: Gồm tiền lương và các khoản phụ cấp, ăn

ca phải trả cho ban giám đốc, nhân viên ở các phòng ban, và các khoản trích kinh phí côngđoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế

- Chi phí vật liệu phục vụ cho quản lý doanh nghiệp

- Chi phí đồ dùng văn phòng phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp

- Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho toàn doanh nghiệp: văn phòng làm việc

của doanh nghiệp, vật kiến trúc, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, thiết bị vănphòng…

- Thuế, phí, lệ phí: Thuế môn bài, thuế nhà đất và các khoản phí, lệ phí khác

- Chi phí dự phòng: Gồm dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khóđòi

- Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý doanh nghiệp như: Tiền điện, nước,điện thoại, fax, thuê nhà làm văn phòng, thuê ngoài sửa chữa TSCĐ phục vụ khối văn phòngdoanh nghiệp…

- Chi phí khác bằng tiền đã chi ra để phục vụ cho việc điều hành quản lý chung củatoàn doanh nghiệp: Chi phí tiếp khách, hội nghị, công tác phí…

Tài khoản sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Bên nợ:

Tập hợp chi phí quản lý thực tế phát sinh trong kỳ

Bên có:

- Các khoản được phép ghi giảm chi phí quản lý ( nếu có)

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên Nợ TK 911 “Xác định kết quảhoạt động kinh doanh” hoặc sang bên Nợ TK 1422 “Chi phí chờ kết chuyển”

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ và có 8 tài khoản cấp 2

- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý

- TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

1.3.2 Kế toán hoạt động tài chính

Hoạt động tài chính là hoạt động khai thác, sử dụng tiền nhàn rỗi của doanh nghiệp đểđầu tư ra ngoài doanh nghiệp nhằm tăng thu nhập và nâng cao hiệu quả kinh doanh củadoanh nghiệp Hoạt động tài chính: Đầu tư vào thị trường chứng khoán, góp vốn liên doanh,cho vay vốn,…

1.3.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

Nội dung kết cấu tài sản:

Bên nợ:

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911 “Xác định kếtquả kinh doanh”.

Bên có:

Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

1.3.2.2 Chi phí hoạt động tài chính

Tài khoản sử dụng TK 635 “Chi phí tài chính”

Nội dung kết cấu tài khoản:

Bên nợ:

- Các khoản chi phí của hoạt động tài chính

- Các khoản lỗ do thanh toán các khoản đầu tư ngắn hạn

- Các khoản lỗ về chênh lệch tỉ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỉgiá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn và phải trả dài hạn có gốcngoại tệ

- Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng xác định là tiêu thụ

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

Bên có:

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính các khoản lỗ phát sinh trong kỳ

để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ

tài chính K/c chi phí K/c thu nhập cổ phiếu, trái phiếu

TK 121, 221 hđộng tchính hđộng tchính TK 3331

Lỗ về bán cổ phiếu

Trái phiếu Thu cho thuê TSCĐ

CF khấu hao TSCĐ TK 421 TK 421 Số tiền chiết khấu

Cho thuê hoạt động Lãi Lỗ thanh toán

tỷ giá (âm) tỷ giá (dương

1.3.3 Các khoản giảm trừ doanh thu

1.3.3.1 Giảm giá hàng bán

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hoá kém phẩm chất, saiquy cách hoặc lạc hậu thị hiếu

- Tài khoản sử dụng: TK 532

Bên nợ: Các khoản giảm giá đã chấp thuận cho ngưòi mua hàng.

Bên có: Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang TK 511

- Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ

1.3.3.2 Hàng bán bị trả lại

Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hoá doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ,nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tếnhư: hàng kém phẩm chất, sai quy cách chủng loại…

Doanh thu

hàng bị =

Số lượnghàng bị X

Đơn giá bán

đã ghi trong

Tài khoản sử dụng: TK 531

Bên nợ: Doanh thu của số hàng bán bị trả lại tiền cho người mua hoặc giảm trừ nợ

phải thu cho khách hàng

Bên có: Kết chuyển trị giá của số hàng bán bị trả lại vào tài khoản doanh thu trong kỳ.

1.3.3.3 Thuế giá trị gia tăng

 Chứng từ sử dụng:

+ Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thông thường

+ Phiếu thu, phiếu chi

+ Giấy báo nợ, giấy báo có…

+ Các loại chứng từ khác có liên quan

Tài khoản sử dụng TK 333 Nội dung kết cấu

Bên nợ:

+ Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ

+ Số thuế GTGT của hàng hóa bán ra bị trả lại, bị giảm giá

+ Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải đã nộp vào NSNN

+ Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp

Bên có:

+ Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp vàp NSNN

+ Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào NSNN

Tài khoản 333 có 9 tài khoản cấp 2:

+ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

+ TK 3332: Thuế TTĐB

+ TK 3333: Thuế xuất, nhập khẩu

+ TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp

Các khoản thu nhập và chi phí khác là những khoản chi phí hay thu nhập mà doanhnghiệp không dự tính trước hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc đó lànhững khoản thu, chi không mang tính chất thường xuyên Các khoản thu nhập và chi phíkhác phát sinh có thể do nguyên nhân chủ quan của doanh nghiệp hoặc khách quan mang lại.

1.4.1 Kế toán các khoản thu nhập khác

Tài khoản sử dụng TK 711 “Thu nhập khác”

Nội dung kết cấu TK711:

Bên nợ:

-Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoảnthu nhập khác (nếu có ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp)

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập kháảctong kỳ sang tài khoản 911

“Xác định kết quả kinh doanh”

Bên có:

Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ

1.4.2 Kế toán chi phí khác

Tài khoản sử dụng TK 811 “Chi phí khác”

Nội dung kết cấu của tài khoản:

Sơ đồ kế toán hoạt động khác

TK 211, 213 TK 811 TK 911 TK 711 TK 111, 112, 131

Giá trị còn lại của Thu tiền được

TSCĐ thanh lý K/c chi phí K/c thu nhập bồi thường

+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, lao + Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng

vụ, dịch vụ đã tiêu thụ hóa, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ

+ Chi phí bán hàng và quản lý doanh + Doanh thu hoạt động tài chính

+ Chi phí tài chính + Lỗ về các hoạt động trong kỳ

+ Chi phí khác

+ Lãi trước thuế về hoạt động trong kỳ

Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết chuyển giá vốn Kết chuyển doanh thu hàng bán thuần

TK 641, 642 TK 515

Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển doanh thu

và chi phí QLDN hoạt động tài chính

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

hiện hành và chi phí thuế Kết chuyển khoản giảm

TNDN hoãn lại chi phí thuế TNDN hoãn lại

TK 421 TK 421

Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

TẠI CÔNG TY

2.1 Giới thiệu khái quát tình hình chung của Công ty TNHH 1 TV Cấp nước và Đầu tư xây dựng ĐắkLắk

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Tên Doanh nghiệp: Công ty TNHH một thành viên Cấp nước & Đầu tư xây dựng ĐắkLắk

Hình thức hoạt động: Doanh nghiệp Nhà nước

Trụ sở: 70 Nguyễn Tất Thành - TP Buôn Ma Thuột

Sau ngày miền Nam hoàn toàn giải phóng được chính quyền mới thành lập lấy tên làNhà máy nước Thị xã Buôn Ma Thuột với chức năng sản xuất và cung cấp nước máy chotrung tâm Thị xã Buôn Ma Thuột với công suất sản xuất và khai thác là 5.000 m3/ngày

Năm 1985 thực hiện chủ trương chuyển đổi nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung, Nhàmáy nước đươc Ủy ban nhân dân Tỉnh quyết định đổi tên thành Xí nghiệp Cấp nước ĐắkLắk(Xí nghiệp cấp tỉnh) với chức năng sản xuất và cung ứng nước máy trên địa bàn Thị xã Buôn

Ma Thuột với công suất 7.000 m3/ngày đêm

Với sự lớn mạnh của Xí nghiệp, đồng thời thực hiện thêm chức năng thoát nước Xínghiệp được đổi tên thành Công ty Cấp thoát nước ĐắkLắk theo quyết định số 124/QĐ-UBngày 03-03-1993 của Ủy ban Nhân dân tỉnh ĐắkLắk Giấy chứng nhận đăng ký Kinh doanh

số 101.170 của Trọng tài kinh tế cấp ngày 15-04-1993 Giấy phép Hành nghề xây dựng số0002/GP-XD của Sở Xây Dựng ĐắkLắk cấp ngày 16-04-1994 và Chứng chỉ hành nghề Tưvấn xây dựng số 300.100.012 của Sở Xây Dựng ĐắkLắk cấp ngày 06-09-1996 Với chứcnăng nhiệm vụ sản xuất cung ứng nước máy, xây dựng hệ thống Cấp thoát nước và tư vấnxây dựng Cấp thoát nước trên địa bàn tỉnh ĐắkLắk Với sự quan tâm của UBND tỉnh

ĐắkLắk đã cùng Công ty đầu tư nâng công suất từ 7.000 m3/ngày đêm lên 15.000 m3/ngàyđêm và đến nay là 49.000 m3/ngày đêm Với sự lớn mạnh của Công ty cũng như đáp ứng xuthế toàn cầu hóa Công ty Cấp thoát nước ĐắkLắk chuyển đổi thành Công ty TNHH mộtthành viên Cấp nước và Đầu tư Xây dựng ĐắkLắk theo Quyết định số 98/QĐ-UB ngày 12tháng 01 năm 2006 của Ủy ban nhân dân tỉnh ĐắkLắk.

Là một Công ty sản xuất sản phẩm nước máy phục vụ cho nhu cầu dân sinh vừa làsản phẩm cạnh tranh (xây lắp hệ thống nước) Công ty đã từng bước sắp xếp củng cố lại sảnxuất, cải tiến quản lý kỹ thuật, giảm bớt các khâu trung gian và lao động trực tiếp, có thể nói

đó là một quá trình đấu tranh để đổi mới của Hội đồng Quản trị và Ban Giám Đốc Công ty,

từ bỏ tâm lý ỷ lại vào thói quen bao cấp, luôn đặt lợi ích và hiệu quả của hoạt động sản xuấtlên hàng đầu, mạnh dạn tổ chức lại sản xuất, tinh giảm biên chế, bố trí lại cán bộ, quản lýsắp xếp đúng với năng lực từng cán bộ, công nhân, phù hợp với khả năng của từng người

Điều kiện chủ yếu để đảm bảo thành công trong sản xuất kinh doanh là nâng cao ưuthế về chất lượng, sản lượng nước ghi thu, xây lắp công trình, một phần vì giá cả, hiệu quảđồng vốn đủ để trang trải chi phí, đảm bảo đời sống cán bộ công nhân viên và tích lũy tái sảnxuất

Tổng số cán bộ công nhân viên trong Công ty là: 230 người và thu nhập bình quân là:1.200.000đ/người/tháng, với mức lương như vậy cũng đã góp phần nào ổn định cuộc sốngcho cán bộ công nhân nhân viên

+ Hệ thống cấp nuớc Thị trấn Phước An: Đặt tại thị trấn Phước An- Krông Pak Sửdụng nguồn nước ngầm, phục vụ dân sinh thị trấn Krông Pak Công suất thiết kế1000m3/ngày đêm, công suất khai thác 600m3/ngày đêm phục vụ cho hơn 1200 khách hàng.

+ Hệ thống cấp nước thị trấn Buôn Hồ: đặt tại thị trấn Buôn Hồ- Krông Buk côngsuất thiết kế 4200m3/ngày đêm, hiện công suất khai thác đạt 3000m3/ngày đêm có 1800khách hàng tiêu thụ nước

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty

Công ty TNHH một thành viên Cấp nước & Đầu tư xây dựng là Doanh nghiệp Nhànước trực thuộc Chủ sở hữu là Ủy ban nhân dân Tỉnh ĐắkLắk, thực hiện chế độ hạch toánđộc lập, chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Có tư cách pháp nhân,

có địa điểm giao dịch và tổ chức sản xuất, có con dấu riêng để giao dịch với các ngành địaphương, các đơn vị kinh tế trong và ngoài nước Công ty có những chức năng, nhiệm vụ sau:

- Sản xuất và kinh doanh nước sạch

- Tư vấn và đầu tư xây dựng các công trình cấp thoát nước

- Thi công xây lắp các công trình công nghiệp và dân dụng, cấp thoát nước sinh hoạt,công nghiệp, nông thôn

- Khoan thăm dò khai thác nước ngầm

- Mua - bán các thiết bị vật tư chuyên ngành cấp thoát nước

- Công ty hoạt động dưới sự lãnh đạo của Đảng bộ và quản lý điều hành của Hội đồngquản trị, có sự tham gia của các tổ chức Công đoàn, đoàn Thanh niên cộng sản Hồ ChíMinh Thực hiện chế độ tự chủ trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trong phạm vi chophép của nhà nước và luật Doanh nghiệp.Quản lý theo chế độ thủ trưởng, có cán bộ chuyênviên tham mưu giúp việc, có lực lượng công nhân phù hợp để điều hành và thực hiện nhiệm

vụ sản xuất kinh doanh của Công ty

- Thực hiện quy chế dân chủ và Bộ luật Lao động trong Công ty Tôn trọng và pháthuy quyền làm chủ tập thể của nguời lao động Thực hiện các chủ trương chính sách củaĐảng và Nhà nước về chăm lo đời sống vật chất, tinh thần, học tập, nâng cao trình độ chínhtrị, văn hoá rèn luyện xây dựng nếp sống văn hoá cho người lao động

2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý Công ty TNHH một thành viên Cấp nước & Đầu tư xây dựng ĐắkLắk

2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức quản lý của Công ty

Bộ máy quản lý của Công ty được trình bày theo sơ đồ sau:

2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

* Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty

để quyết định mọi vấn đề liên quan đến quản lý, quyền lợi và hoạt động của Công ty

* Ban Giám Đốc: Gồm giám đốc và 2 phó giám đốc

- Giám đốc

Là người chịu trách nhiệm cao nhất và toàn quyền đối với mọi hoạt động sản xuất củaCông ty Cùng với phó Giám Đốc trực tiếp chỉ đạo các phòng ban, các tổ và đội hoạt độngtheo đúng mục tiêu, kế hoạch Có quyền bổ nhiệm các cán bộ ở các phòng ban, cũng nhưquyền tuyển chọn và sa thải công nhân theo bộ luật lao động

- Phó giám đốc

Là người giúp việc cho Giám đốc, được Giám đốc ủy quyền phụ trách một số côngtác nhất định và chịu tránh nhiệm trước Nhà nước và Giám đốc về các mặt công tác ấy, phóGiám đốc sẽ thay mặt Giám đốc quản lý công việc khi Giám đốc vắng mặt, phó Giám đốcđược Giám đốc đề nghị và cấp trên bổ nhiệm

- Phòng tổ chức hành chính

Tổ chức tuyển dụng nhân viên, quản lý chung toàn Công ty, văn thư, đánh máy, tạp

vụ, bồi dưỡng nâng cao tay nghề cho công nhân viên chức và giải quyết các chế độ chínhsách Nhà nước cho công nhân viên chức do Công ty giao

- Phòng kế hoạch vật tư

Xác định phương hướng mục tiêu kinh doanh của Công ty, soạn thảo các hợp đồngkinh tế, cung ứng quản lý cấp phát vật tư, theo dõi triển khai chỉ đạo thực hiện và lập các kếhoạch sản xuất kinh doanh

- Phòng kỹ thuật

Lập dự toán, thiết kế công trình vừa và nhỏ, giám sát kiểm tra thi công các công trình,xem xét đề xuất các biện pháp về kỹ thuật xây lắp, sản xuất nước và phụ trách các bộ phận:

+ Phòng KCS: Kiểm tra đồng hồ và hệ thống nước của khách hàng, kiểm định các

loại đồng hồ không đạt tiêu chuẩn kỹ thuật, lập dự toán thay và kẹp chì đồng hồ

Phòng chống thất thoát và xử lý vi phạm: Có nhiệm vụ khoanh vùng chống thất thoáttheo từng khu vực và xử lý các vi phạm

+ Tổ sửa chửa nước chảy

Gồm 12 lao động thường xuyên trực tiếp kiểm tra hệ thống cấp nước trong và ngoàiđịa bàn thành phố, sửa chữa kịp thời đường ống nước chảy hay rò rỉ để chống thất thoát

+ Trạm bơm nước CưPul – EaCôTam

Gồm 16 người trực 24/24 giờ, chia làm 3 ca mỗi ca 4 người, 2 người dọn vệ sinhcông nghiệp và thay nhau nghỉ bù ngày chủ nhật, có trách nhiệm bảo quản máy móc thiết bịvận hành máy theo đúng quy trình, khai thác tốt công suất máy

+ Giếng nước ngầm cụm 35

Có 5 giếng nước ngầm, có 13 người trực 24/24 giờ, chia làm 3 ca mỗi ca 4 người,nhiệm vụ quản lý và vận hành 7 trạm bơm giếng nước, mỗi giếng hoạt động 18 giờ/ngày, 1người dọn vệ sinh và thay ca cho 12 người kia nghỉ bù ngày chủ nhật

- Phòng Tài chính Kế toán

Quản lý thường xuyên và chặt chẽ việc sử dụng vốn, giám sát và quản lý toàn bộ tàisản của Công ty, tổng hợp và phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quátrình hoạt động, tổ chức hệ thống nghiệp vụ kế toán theo đúng pháp lệnh kế toán Nhà nướcban hành, báo cáo về việc cân đối vốn và nguồn vốn, báo cáo quyết toán định kỳ theo quyđịnh của Nhà nước, tham mưu duyệt báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh cho Giám đốc

- Phòng Quản lý & Phát triển khách hàng

Giúp cho ban Giám đốc về quản lý kỹ thuật, chất lượng sản phẩm, đảm bảo chấtlượng sản phẩm tốt để nâng cao uy tín đối với Khách hàng, triển khai thực hiện kế hoạch củaGiám đốc giao và phụ trách bộ phận tổ ghi, thu:

+ Tổ ghi đồng hồ nước

Gồm 12 lao động trực tiếp, với nhiệm vụ đi ghi đồng hồ tiêu thụ nước sau đó báo cáo

số liệu ghi được để phòng Kế toán Tài vụ căn cứ làm hóa đơn thu tiền

+ Tổ thu tiền nước

Gồm 20 lao động trực tiếp với nhiệm vụ đi thu tiền nước hàng ngày và nộp tiền thuđược trong ngày cho Công ty

Mối quan hệ Công ty với các bộ phận

- Về sản xuất

Xây dựng và triển khai các kế hoạch sản xuất phù hợp với năng lực và đặc điểm củatừng bộ phận, cùng ban Giám đốc hoàn thành tốt chỉ tiêu trên giao

- Về tài chính

Chịu trách nhiệm quản lý tài sản, vốn và sử dụng trên cơ sở có hiệu quả nhất

- Về lao động tiền lương

Quản lý số lao động trong công ty, phân phối lương thưởng một cách công bằng.

2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức công tác kế toán

Công tác tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung:5 Toàn bộ công tác từ tậphợp chứng từ, xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán đến lập các báo cáo kế toán đều do phòng kếtoán thực hiện

Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Ghi chú:

Quan hệ trực tuyếnQuan hệ chức năng:

2.1.4.2 hình thức hạch toán kế toán tại Công ty

Để phù hợp với tình hình đặc điểm của Công ty, thuận tiện cho việc lập báo cáo kếtoán và cung cấp số liệu kịp thời cho lãnh đạo Phòng kế toán áp dụng hình thức kế toán

“chứng từ ghi sổ”

Với hình thức này toàn bộ công việc kế toán được thể hiện qua sơ đồ sau:

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán vật

tư và TSCĐ

Thủ quỹ

Kế toán tổng hợp

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Quan hệ đối chiếu :

2.1.5 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty qua 3 năm

I Nguồn vốn quỹ 50.616.678.253 197.725.767.892 199.470.152.124

II Nguồn vốn kinh phí, quỹ khác 535.663.419 660.900.062 - 16.404.845

Tổng 51.152.341.672 198.386.667.954 199.486.556.969

Chứng từ gốc

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối TK

Báo báo kế toánChứng từ ghi sổ

Sổ qũy

Nguồn vốn chủ sở hữu tại Công ty được thể hiện qua bảng phân tích sau:

Phân tích tình hình nguồn vốn chủ sở hữu

Đơn vị tính: Đồng

Chỉ tiêu

Năm 2006/2005 Năm 2007/2006 Chênh lệch Tỷ lệ Chênh lệch Tỷ lệ

I Nguồn vốn quỹ 1.471.090.896 0,03 1.744.384.300 0,01

II Nguồn vốn kinh phí, quỹ khác 125.236.643 0,23 - 677.304.907 - 1,03

Tổng 1.472.343.262 0,03 1.099.889.000 0,01

Nguồn: phòng kế toán

Qua bảng phân tích ta thấy: Tổng chênh lệch vốn chủ sở hữu năm 2006/2005 là1.472.343.262 đồng với tỷ lệ 0,03 thể hiện rằng nguồn vốn chủ sở hữu năm 2006 tăng so vớinăm 2005

Mặt khác, năm 2007/2006 tổng nguồn vốn chủ sở hữu là 1.099.889.000 đồng với tỷ lệ0.01 như vậy nguồn vốn chủ sở hữu năm 2007 vẫn tăng so với năm 2006 nhưng tốc độ tăngcủa năm 2007/2006 chậm hơn năm 2006/2005.Trong đó mức chênh lệch lợi nhuận chưaphân phối năm 2007/2006 là 257.444.008 đồng, đây chính là lợi nhuận doanh nghiệp thuđược từ các hoạt động kinh doanh trong năm 2006, cũng chỉ tiêu này chênh lệch năm2006/2005 là 0 đồng Như vậy nguồn vốn chủ sở hữu năm 2007 tăng nói lên rằng hoạt độngsản xuất kinh doanh trong năm 2007 có hiệu quả Tuy nhiên qua các quỹ ta cũng thấy đượctình hình hoạt động của công ty đạt hiệu quả ở mức độ nào Nếu công ty kinh doanh có hiệuquả và mang lại lợi nhuận lớn thì số trích lập các quỹ sẽ đầy đủ theo quy định Từ bảng phântích ta thấy được khả năng trích lập quỹ trong những năm qua vẫn có xu hướng tăng điềunày chứng tỏ công ty đã thực sự phát huy hết nguồn lực và khả năng của công ty

* Tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty trong thời gian qua

Như ta đã biết trong kinh doanh kết quả cuối cùng là một chỉ tiêu quan trọng, nóquyết định đến sự thành công hay thất bại của doanh nghiệp Để thấy được kết quả hoạtđộng sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 năm từ 2005 – 2007 ta tiến hành phân tíchbảng số liệu sau:

- Tổng doanh thu: Năm 2005 là 22.041.331.722 đồng đến năm 2006 là23.102.060.424 đồng tăng 1.060.728.700 đồng tương ứng với tốc độ tăng 4,81%, sang năm

2007 tổng doanh thu là 30.287.134.537 đồng tăng 7.185.074.110 đồng tương ứng với 31,1%

so với năm 2006 Qua phân tích ta thấy tổng doanh thu năm sau luôn cao hơn năm trước, dokhách hàng tiêu thụ ngày càng tăng đồng thời doanh thu từ xây lắp công trình và tư vấn giámsát luôn mang lại hiệu quả kinh tế cao

- Về các khoản giảm trừ: Năm 2005 là 22.036.768 đồng, năm 2006 là 7.529.862 đồngsang năm 2007 là 71.498.553 đồng Qua phân tích ta thấy các khoản giảm trừ có xu hướngngày càng tăng, điều đó cho thấy dịch vụ cung cấp nước cần được hoàn thiện hơn

- Về doanh thu thuần: Do tổng doanh thu của doanh nghiệp ngày càng tăng dẫn đếndoanh thu thuần thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh cũng tăng lên cho thấy công tyngày càng làm ăn có hiệu quả

- Về lợi nhuận gộp: Qua bảng phân tích ta thấy lợi nhuận gộp có sự biến động quatừng năm Cụ thể, năm 2006 là 3.262.786.164 đồng, năm 2007 là 2.896.272.833 đồng, năm

2007 là 2.867.712.495 đồng, nguyên nhân của sự biến động là do giá vốn hàng bán có xuhướng tăng lên theo từng năm như năm 2006 tăng 11.23% so với năm 2005 và năm 2007 lạităng 0.99% so với năm 2006

- Về chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: Do đây là Công ty cung cấpnước nên chi phí bán hàng là không có, vì sản phẩm được đưa đến tận nhà thông qua các hệthống ống dẫn Mọi tư vấn lắp đặt, khiếu kiện… đều thông qua Công ty Đồng thời cũng quabảng phân tích ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp ngày càng tăng lên, bên cạnh đó tiềnlương của cán bộ công nhân của công ty cũng tăng lên

Về sự thay đổi tỷ trọng các khoản mục trong bảng kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh của Công ty cho thấy lợi nhuận sau thuế của Công ty trong 3 năm có sự biến động,đặc biệt lợi nhuận năm 2007 giảm mạnh so với năm 2006, cụ thể giảm 812.230.765 đồngtương ứng với tốc độ giảm là 70,14%

Tuy lợi nhuận sau thuế của Công ty giảm so với năm trước nhưng từ bảng phân tích

ta cũng nhận ra rằng sau khi nộp thuế cho nhà nước lợi nhuận của Công ty vẫn là một sốdương Điều này cho thấy Công ty vẫn làm ăn ổn định và hiệu quả

2.1.6 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh

2.1.6.1 Xác định hiệu quả kinh doanh.

- Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ

Các khoản giảm trừ:

+ Chiết khấu thương mại

+ Giảm giá hàng bán

+ Hàng bán bị trả lại

+ Thuế (Thuế TTĐB, thuế xuất nhập khẩu, Thuế GTGT)

- Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán

Lợi nhuận thuần từ HĐKD = Lợi nhuận gộp + (Doanh thu HĐTC – Chi HĐTC CPBH – Chi phí QLDN)

Lợi nhuận khác = thu nhập khác Chi phí khác

- Tổng lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận thuần từ HĐKD + Lợi nhuận khác

-Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = Tổng lợi nhuận trước thuế x 28/100

- Lợi nhuận sau thuế = Tổng lợi nhuận trước thuế - Thuế TNDN phải nộp

2.1.6.2 Mức độ sử dụng chi phí

Giá vốn hàng bán

- Tỉ suất giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần = x 100

Doanh thu thuầnChỉ tiêu này cho biết cứ 100 đồng doanh thu thuần thu được doanh nghiệp phải bỏ ra baonhiêu đồng trị giá vốn hàng bán, tỉ suất này càng nhỏ chứng tỏ việc quản lý các khoản chiphí trong giá vốn hàng bán càng tốt

Chi phí quản lý DN

- Tỉ suất chi phí QLDN trên doanh thu thuần = x 100

Doanh thu thuầnChỉ tiêu này cho biết cứ 100 đồng doanh thu thuần thu được doanh nghiệp phải bỏ ra baonhiêu đồng bao nhiêu đồng chi phí quản lý doanh nghiệp, tỉ suất này càng nhỏ chứng tỏdoanh nghiệp tiết kiệm chi phí và kinh doanh càng có hiệu quả

2.1.6.3 Tỉ suất sinh lời.

Lợi nhuận sau thuế

- Tỉ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu = x 100

Chỉ tiêu này đánh giá hiệu quả của quá trình hoạt động kinh doanh, phản ánh kết quả cuốicùng của hoạt động kinh doanh Nó biểu hiện cứ 100 đồng doanh thu thuần thì tạo ra baonhiêu đồng lợi nhuận sau thuế trong kỳ báo cáo.

Lợi nhuận sau thuế

- Tỉ suất lợi nhuận sau thuế trên tổng tài sản = x 100

Tổng tài sản

Chỉ tiêu này cho biết cứ 100 đồng tổng tài sản sử dụng tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận sauthuế Giúp nhà quản lý đưa ra các quyết định để đạt được khả năng sinh lời mong muốn

Lợi nhuận sau thuế

- Tỉ suất lợi nhuận sau thuế trên nguồn vốn CSH = x 100

Nguồn vốn CSHChỉ tiêu này cho biết cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế

Tỉ lệ này càng lớn biểu hiện xu hướng càng tích cực, nó đo lường lợi nhuận đạt được trênvốn góp của các chủ sở hữu

2.2 Thực trạng công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ sản phẩm xác định kết quả kinh doanh của công ty

2.2.1 Đặc điểm về tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh của Cty TNHH 1 TV Cấp Nước Và ĐTXD ĐakLak

.2.2.1.1 Đặc điểm về tiêu thụ sản phẩm của Công ty

Khi hai bên có sự thống nhất về các khoản trong hợp đồng thì tiến hành ký hợp đồng

- Tiến hành cung cấp nước: