SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
2.2.2.3Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí gián tiếp bao gồm: Chi phí hành chính, tổ chức và văn phịng,… những chi phí này khơng xếp vào quá trình sản xuất hoặc tiêu thụ. Tại Cơng ty Cấp thốt nước ĐắkLắk, chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, chi phí đồ dùng văn phịng, thuế, phí và lệ phí, chi phí dự phịng, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác.
Chứng từ được kế tốn sử dụng trong việc hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp gồm: Phiếu chi, bảng phân bổ tiền lương ở bộ phận quản lý doanh nghiệp,…
Kế tốn sử dụng tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp và chi tiết thành các tài khoản: 6421, 6422, 6423,…
Sau đây là một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ được kế tốn định khoản như sau:
- Phiếu chi ngày 15/12/2007 chi trả lương cho cán bộ cơng nhân viên với số tiền 135.587.973 đồng.
Kế tốn định khoản như sau:
Cĩ TK 334 135.587.973
- Phiếu chi ngày 16/12/2007 chi mua đồ dùng văn phịng, chi bằng tiền mặt với số tiền 6.453.956 đồng.
Kế tốn định khoản như sau:
Nợ TK 6423 6.453.956 Cĩ TK 111 6.453.956
- Phiếu chi ngày 21/12/2006 chi phí quản lý bằng tiền khác với số tiền 10.126.181 đồng. Kế tốn định khoản như sau:
Nợ TK 6428 10.126.181
Cĩ TK 111 10.126.181
Cuối kỳ, căn cứ vào chứng từ gốc, kế tốn lập chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng ghi sổ, sổ cái TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Cơng ty TNHH một thành viên Cấp nước & Đầu tư xây dựng ĐắkLắk
CHỨNG TỪ GHI SỔSố: 01 Số: 01
Trích Yếu
Số hiệu
Tài khoản Số tiền
Nợ Cĩ Nợ Cĩ
Chi trả lương cơng nhân viên 6421 334 135.587.973 135.587.973
Chi mua đồ dùng văn phịng 6423 111 6.453.956 6.453.956
Chi phí quản lý 6428 111 10.126.181 10.126.181
……… ……… ...
Kèm theo……….chứng từ BMT, Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Người lập Kế tốn trưởng
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế tốn tiến hành ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Cơng ty TNHH một thành viên Cấp nước & Đầu tư xây dựng ĐắkLắk
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Đơn vị tính: Đồng
Số Ngày (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
01 15/12/07 Chi trả lương cơng nhân viên 135.587.973
01 16/12/07 Chi mua đồ dùng văn phịng 6.453.956
……… ……….
Cộng 2.401.421.536
BMT, ngày 31 tháng 12 năm 2007
Người lập Kế tốn trưởng
Cuối kỳ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế tốn ghi vào sổ cái của Cơng ty TNHH một thành viên Cấp nước và Đầu tư xây dựng ĐắkLắk.
Cơng ty TNHH một thành viên Cấp nước & Đầu tư xây dựng ĐắkLắk
SỔ CÁI
Từ ngày:01/01/2006 đến ngày: 31/12/2007
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Số hiệu: 642
Chứng từ ghi sổ Diễn giải
Số hiệu TKĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Cĩ 01 01 01 15/12/07 16/12/07 21/12/07
Chi trả lương cơng nhân viên Chi mua đồ dùng văn phịng Chi phí quản lý
………... Xác định kết quả kinh doanh
334 111 111 911 135.587.973 6.453.956 10.126.181 ………. 2.401.421.536 Cộng số phát sinh 2.401.421.536 2.401.421.536 BMT, Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế tốn trưởng
Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển tồn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Kế tốn định khoản:
Nợ TK 911 2.401.421.536
Cĩ TK 642 2.401.421.536