5. Nguồn vốn đầu tư XDCB 2.259.939.255 0,
2.2.2.1Kế tốn doanh thu bán hàng tại Cơng ty
Cơng ty sử dụng tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để phản ánh doanh thu của Cơng ty. Khi cĩ nghiệp vụ phát sinh về doanh thu bán hàng, căn cứ vào hĩa đơn giá trị gia tăng, các chứng từ thanh tốn (phiếu thu, giấy báo ngân hàng…) kế tốn Cơng ty thực hiện ghi nhận doanh thutheo trình tự của hình thức chứng từ ghi sổ.
Cơng ty TNHH một thành viên Cấp nước và Đầu tư xây dựng ĐắkLắk hạch tốn theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
* Trường hợp 1: Ngày 24/10/2007 Cơng ty xuất bán trực tiếp cho bà Bùi Thị Lệ theo số phiếu 16440 với khối lượng: 8m3, đơn giá 2.250đ/m3 với thuế suất GTGT là 5%. Bà Lệ chấp nhận thanh tốn.
Giá vốn nước tại Cơng ty: 1.902đ/m3 x 8m3 = 15.216 đồng. Tổng tiền nước: 2.250đ/m3 x 8m3 = 18.000 đồng.
Thuế GTGT phải nộp: 18.000 x 5% = 900 đồng. Tổng giá thanh tốn: 18.000 + 900 = 18.900 đồng.
Kế tốn căn cứ chứng từ ghi sổ, hạch tốn như sau: + Giá vốn: Nợ TK 632 15.216 Cĩ TK 154 15.216 + Doanh thu: Nợ TK 131 18.900 Cĩ TK 511 18.000 Cĩ TK 3331 900
* Trường hợp 2: Ngày 27/10/2007 Cơng ty xuất bán trực tiếp nước cho Cơng ty Cao su theo số phiếu BC 282 với khối lượng: 1.540m3, đơn giá 3.000đ/m3 với thuế suất GTGT là 5%. Đơn vị mua chấp nhận thanh tốn tiền qua ngân hàng.
Giá vốn nước tại Cơng ty là: 1.902đ/m3 x 1.540m3 = 2.929.080 đồng. Tổng tiền nước: 3.000đ/m3 x 1.540m3 = 4.620.000 đồng.
Thuế GTGT phải nộp: 4.620.000 x 5% = 231.000 đồng. Tổng giá thanh tốn: 4.620.000 + 231.000 = 4.851.000 đồng.
Kế tốn căn cứ chứng từ ghi sổ, hạch tốn như sau: + Giá vốn: Nợ TK 632 2.929.080 Cĩ TK 154 2.929.080 + Doanh thu: Khi xác định là tiêu thụ: Nợ TK 131 4.851.000 Cĩ TK 511 4.620.000 Cĩ TK 3331 231.000 Sau khi nhận được giấy báo của ngân hàng:
Nợ TK 112 4.851.000
Cĩ TK 131 4.851.000
* Trường hợp 3: Ngày 2/11/2007 xuất bán trực tiếp cho Cơng ty Bia Sài Gịn theo số phiếu BC 290 với khối lượng: 2.815m3, đơn giá 3.800đ/m3, thuế suất GTGT 5%. Đơn vị mua chấp nhận thanh tốn qua ngân hàng.
Giá vốn nước tại Cơng ty: 1.902đ/m3 x 2.815m3= 5.354.130 đồng. Tổng tiền nước: 3.800đ/m3 x 2.815m3 = 10.697.000 đồng.
Thuế GTGT phải nộp: 10.697.000 x 5% = 534.850 đồng. Tổng giá thanh tốn: 10.697.000 + 534.850 = 11.231.850 đồng.
Kế tốn căn cứ chứng từ ghi sổ, hạch tốn như sau: + Giá vốn: Nợ TK 632 5.354.130 Cĩ TK 154 5.354.130 + Doanh thu: Khi xác định là tiêu thụ: Nợ TK 131 11.231.850 Cĩ TK 511 10.697.000 Cĩ TK 3331 534.850 Sau khi nhận được giấy báo của ngân hàng:
Nợ TK 112 11.231.850
Cĩ TK 131 11.231.850
* Trường hợp 4: Ngày 12/11/2007 xuất bán trực tiếp cho cơ sở sản xuất kinh doanh Huỳnh Tố Lan theo số phiếu BC 287 với khối lượng: 1.775m3, đơn giá 4.200đ/m3, thuế suất GTGT 5%. Cơ sở này chấp nhận thanh tốn bằng tiền mặt.
Giá vốn nước tại Cơng ty: 1.902đ/m3 x 1.775m3 = 3.376.050 đồng. Tổng tiền nước: 4.200đ/m3 x 1.775m3 = 7.455.000 đồng.
Thuế GTGT phải nộp: 7.455.000 x 5% = 372.750 đồng. Tổng giá thanh tốn: 7.455.000 + 372.750 = 7.827.750 đồng.
Kế tốn căn cứ vào chứng từ ghi sổ, hạch tốn như sau: + Giá vốn:
+ Doanh thu:
Khi xác định là tiêu thụ:
Nợ TK 131 7.827.750
Cĩ TK 511 7.455.000 Cĩ TK 3331 372.750 Sau khi nhận được tiền:
Nợ TK 111 7.827.750
Cĩ TK 131 7.827.750
* Trường hợp 5: Ngày 25/11/2007 Cơng ty tiến hành nâng đồng hồ nước theo DT 6931 cho ơng Hồ Cao Nguyên với số tiền là: 526.277 đồng, thuế suất GTGT 10%. Ơng Nguyên chấp nhận thanh tốn.
Thuế GTGT phải nộp: 526.277 x 10% = 52.628 đồng. Tổng giá thanh tốn: 526.277 + 52.628 = 578.905 đồng.
Kế tốn căn cứ vào chứng từ ghi sổ, hạch tốn như sau: + Doanh thu: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 131 578.905
Cĩ TK 511 526.277
Cĩ TK 3331 52.628
* Trường hợp 6: Ngày 26/11/2007 Cơng ty lắp HTN cho Cơng ty TNHH Hiệp Phúc theo DT 6931 với số tiền 1.110.712 đồng, thuế suất GTGT 10%. Cơng ty chấp nhận thanh tốn bằng tiền mặt.
Thuế GTGT phải nộp: 1.110.712 x 10% = 111.071 đồng. Tổng giá thanh tốn: 1.110.712 + 111.071 = 1.221.783 đồng.
Kế tốn căn cứ vào chứng từ ghi sổ, hạch tốn như sau: + Doanh thu:
Khi xác định là tiêu thụ:
Nợ TK 131 1.221.783
Cĩ TK 511 1.110.712 Cĩ TK 3331 111.071 Sau khi nhận được tiền:
Nợ TK 111 1.221.783