Thực trạng kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH một thành viên Mai Động

. CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY MAI ĐỘNG 2.1. Đặc điểm về chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Mai Động.  Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán tại Công ty Mai Động bao gồm giá vốn bán hàng của các loại thành phẩm : - Ống gang cầu - Ống gang xám - Máy móc - Phụ kiện Giá vốn hàng xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền: Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ = Trị giá thực tế của hàng tồn đầu kỳ Số lượng hàng tồn đầu kỳ + + Trị giá thực tế của hàng nhập trong kỳ Số lượng hàng nhập trong kỳ - 1 - Trị giá vốn của hàng xuất kho = Số lượng hàng xuất kho x Đơn giá bình quân  Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng tại Công ty Mai Động được xác định là các khoản chi phí có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm trong kỳ, bao gồm các loại chi phí chủ yếu sau : - Chi phí vật liệu bao bì - Chi phí vận chuyển, bốc xếp thành phẩm - Chi phí khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng - Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bộ phận bán hàng. - Chi phí bằng tiền khác như : Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, Chi phí giới thiệu sản phẩm…  Chi phí Quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả Công ty mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Mai Động gồm có: - Chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng - Chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho Công ty - Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của Ban giám đốc và nhân viên quản lý các phòng ban của Công ty. - Thuế phí và lệ phí - Chi phí dịch vụ mua ngoài như : CP điện nước, điện thoại, thuê sửa chữa TSCĐ… - 2 - - Chi phí bằng tiền khác như : Chi hội nghị, tiếp khách, công tác phí, đào tạo cán bộ…  Đặc điểm kế toán doanh thu Công ty Mai Động tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong chi phí không gồm số thuế GTGT đầu vào. Tương tự, chỉ tiêu doanh thu bán hàng là giá bán chưa có thuế GTGT. Doanh thu bán hàng của Công ty Mai Động bao gồm : - Doanh thu bán hàng Ống gang Cầu - Doanh thu bán hàng Ống gang xám - Doanh thu bán máy móc - Doanh thu bán phụ kiện. 2.2. Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.1. Kế toán chi tiết Giá vốn hàng bán: • Tài khoản sử dụng : Tài khoản 155 : Thành phẩm Tài khoản 157 : Hàng gửi bán Tài khoản 632 : Giá vốn hàng bán Khi xuất kho thành phẩm bán cho khách hàng, kế toán hạch toán : Nợ TK 632 Có TK 155 Trường hợp xuất kho thành phẩm gửi bán đại lý : Nợ TK 632 Có TK 157 • Chứng từ sử dụng : - Hóa đơn - Bảng kê hàng hóa bán ra - Phiếu xuất kho. - 3 - - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. Biếu 2-1 : Phiếu Xuất kho Đơn vị : Công ty Mai Động Địa chỉ : 310 Minh Khai, Hà Nội PHIẾU XUẤT KHO Số 125 Ngày 05 tháng 12 năm 2009 Nợ 155 Có 632 Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Văn Thành Lý do xuất kho : Bán hàng Xuất tại kho : Kho Công ty Địa điểm : Minh Khai STT Tên sản phẩm, hàng hóa Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 - 4 - 1 2 3 4 Ống gang cầu D200 BUBU D200 Tê 3B 200-100 Cút EE 200-45o M Cái Cái Cái 316,5 04 02 04 202.527 280.476 535.800 521.350 64.099.795 1.121.904 1.071.600 2.085.400 Cộng tiền hàng: 68.378.699 Người lập biểu Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hàng ngày căn cứ vào bộ chứng từ trên kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết Biếu 2-2 : Sổ chi tiết Giá vốn Đơn vị : Công ty Mai Động Địa chỉ : 310 Minh Khai, Hà Nội SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN TK : Giá vốn hàng bán – 632 Tháng 12 năm 2009 Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Ghi Nợ 632 Số Ngày tháng SL Giá Thành tiền PXK 125 5/12/08 Xuất bán Ống gang cầu D200 155 316,5 202.527 64.099.795 64.099.795 BUBU D200 155 04 280.476 1.121.904 1.121.904 Tê 3B 200-100 155 02 535.800 1.071.600 1.071.600 - 5 - Cút EE200-45o 155 04 521.350 2.085.400 2.085.400 PXK 126 10/12/08 Gang cầu D600 157 150 352.000 52.800.000 52.800.000 …………… Giá vốn k/chuyển 19.973.843.482 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.2. Kế toán tổng hợp Giá vốn hàng bán Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ và các sổ chi tiết, kế toán ghi sổ kế toán tổng hợp S T T Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK…., Ghi Có các TK… Ghi Có TK 155, Ghi Nợ các TK… Số hiệu Ngày tháng TK 154 Cộng Nợ TK TK 632 Số lượng Giá HT Giá TT Giá HT Giá HT Số lượng Giá HT Giá TT Số lượng PXK 125 5/12 Xuất Ống gang cầu D200 316,5 64.099.795 BUBU D200 04 1.121.904 Tê 3B 200-100 02 1.071.600 Cút EE200-45o 04 2.085.400 PXK Gang cầu D600 150 …………. Cộng 15.879.008.964 - 6 - STT Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK 157, Ghi Có các TK… Ghi Có TK 157, Ghi Nợ các TK … Số hiệu Ngày tháng TK 155 Cộng Nợ TK Số lượng Giá HT Giá TT Giá HT Giá TT Số lượng PXK 10/12 Gửi bán Ống gang cầu D200 200 Ống gang cầu D600 150 BUBU D200 02 ………… Cộng - 7 - Công ty Mai Động Biếu 2-6 : SỔ CÁI Tháng 12 Năm 2009 Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán ĐVT: đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh SH NT Nợ Có 31/12 Số dư đầu kỳ NKCT số 8 155 15.879.008.964 NKCT số 8 157 4.094.834.518 - 8 - CÔNG TY MAI ĐỘNG Biếu 2-5 : TRÍCH - NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8 Tháng 12 năm 2009 Số hiệu TK ghi Các TK ghi Có 155 157 632 331 338 …. Cộng Các TK ghi Nợ 111 Tiền mặt 131 Phải thu 511 Doanh thu bán hàng 632 Giá vốn hàng bán 15.879.008.964 4.094.834.518 19.973.843.482 641 Chi phí bán hàng 911 Xác định kết quả KD 19.973.843.482 19.973.843.482 635 Chi phí tài chính 421 Lợi nhuận chưa pp Cộng 15.879.008.964 4.094.834.518 19.973.843.482 39.947.686.964 Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2009 KẾ TOÁN GHI SỔ TP. KẾ TOÁN NKCT số 8 911 19.973.843.482 Cộng số phát sinh 19.973.843.482 19.973.843.482 Số dư cuối kỳ Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.3. Kế toán chi phí bán hàng Tại Công ty Mai Động việc tập hợp chi phí bán hàng do kế toán ngân hàng, tài sản cố định đảm nhiệm. Khi có các nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng phát sinh (phiếu chi) kế toán tổng hợp hạch toán vào “Sổ chi tiết tài khoản 641”. Cuối tháng, lấy số tổng cộng để ghi vào “Bảng kê số 5”, sau đó kế toán tiêu thụ căn cứ vào đó để ghi vào Nhật ký chứng từ số 8 để xác định kết quả. 2.3.1. Kế toán chi tiết Chi phí bán hàng Hàng ngày kế toán tập hợp các khoản chi phí bán hàng phát sinh ghi vào Bảng phân bổ số 1, 2, 3 và các Nhật ký chứng từ 1, 2. Các chứng từ phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng: Đơn vị: Công ty Mai Động Địa chỉ: 310 Minh Khai-Hà Nội Biểu 2-7: PHIẾU CHI Ngày 5 tháng 12 năm 2009 Quyển số: 55 Số: 1998 Nợ TK641: 3.000.000 - 9 - Có TK111: 150.000 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Tuấn Anh Địa chỉ: Công ty TNHH Mai Lâm Lý do chi: Thanh toán tiền vận chuyển ống gang theo HĐ 068725 (ngày 1/12/09) Số tiền: 3.150.000đ Viết bằng chữ: (Ba triệu một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn). Kèm theo 01 chứng từ gốc. Đã nhận đủ (Viết bằng chữ): Ba triệu một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn. Ngày 5 tháng 12 năm 2009 TP. Kế toán Người lập biểu Người nộp Thủ quỹ Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Mai Động Địa chỉ: 310 Minh Khai-Hà Nội Biểu 2-8 : BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH (Bảng phân bổ sổ 1) Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính : Đồng - 10 - [...]... 21.195.577.896 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - 32 - Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Mai Động 2.7.1 Kế toán chi tiết Xác định KQKD Cuối tháng sau khi đã hạch toán doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thu và các khoản liên quan đến tiêu thụ, kế toán tiến hành xác định kết quả tiêu thụ Để phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, ... lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.5 Kế toán chi phí tài chính 2.5.1 Kế toán chi tiết Chi phí tài chính - 25 - Chi phí tài chính là các khoản chi phí đầu tư tài chính ra ngoài doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn, tăng them thu nhập và nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Tại Công ty Mai Động, chi phí tài chính gồm : Chi phí lãi tiền vay CÔNG TY MAI ĐỘNG Biểu... 562.740.864 - Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - 19 - 2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.4.1 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Tất cả chi phí quản lý doanh nghiệp ở Công ty được theo dõi trên TK 642 -Chi phí quản lý doanh nghiệp Hàng ngày căn cứ vào chứng từ liên quan, Kế toán tập hợp chi phí QLDN vào các bảng phân bổ và các NKCT : Bảng phân bổ số 1 (Bảng phân bổ tiền lương và BHXH):... 3.586.430 Công ty Mai Động SỔ CÁI Biểu 2-24 : Tháng 12 Năm 2009 Tài khoản 635 : Chi phí tài chính ĐVT: Đồng - 27 - SH NT 31/12 Nợ 111 3.586.430 NKCT số 8 Chứng từ TK đối ứng NKCT số 8 NT ghi sổ 911 Diễn giải Số phát sinh Có Số dư đầu kỳ Số dư cuối kỳ Người lập biểu 3.586.430 Kế toán trưởng 2.6 Kế toán doanh thu: 2.6.1 Kế toán chi tiết doanh thu Căn cứ để hạch toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Mai. .. ngân hàng 131 Phải thu 20.543.786.210 511 Dooanh thu bán hàng 21.195.577.896 632 Giá vốn hàng bán 515 Doanh thu HĐ TC 911 Xác định kết quả KD 635 Chi phí tài chính 421 Lợi nhuận cha phân phối 711 Thu nhập khác Cộng 21.195.577.896 21.195.577.896 Hà Nội, ngày 31 Tháng 12 N TP KẾ TOÁN KẾ TOÁN GHI SỔ - 31 - Công ty Mai Động SỔ CÁI Biểu 2-28 : Tháng 12 Năm 2009 Tài khoản 511 : Doanh thu bán hàng ĐVT: đồng... tiêu thụ Để phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán sử dụng TK 911 -Xác định kết quả kinh doanh CÔNG TY MAI ĐỘNG Biểu 2-29 : TRÍCH - NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8 Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính : Đồng Số hiệu Các TK Ghi Có TK Các TK ghi Nợ 511 Doanh thu bán hàng 632 Giá vốn hàng bán 641 Chi phí bán hàng 642 Chi phí quản lý DN 911 Xác ịnh KQKD 421 Lợi nhuận chưa pp Cộng 21.195.577.896 3.586.430... tỷ lệ quy định 338 38.398.149 ……………… Kết chuyển sang TK911 Tổng cộng TK642 - 21 - 607.462.835 607.462.835 607.462.835 2.4.2 Hạch toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp từ các bảng phân bổ, bảng kê và các NKCT có liên quan để ghi vào sổ chi tiết TK 642 Đồng thời lên bảng kê số 5 Chi phí quản lý doanh nghiệp được phân bổ cho toàn bộ thành phẩm... TÍNH LÃI TIỀN VAY Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính : Đồng Người lập Cuối tháng sau khi tập hợp chi phí lãi tiền vay, kế toán hạch toán : Nợ TK 635 : Số tiền lãi vay phải trả Có TK 111, 112 : Số tiền lãi vay phải trả Sau đó kế toán vào sổ kế toán chi tiết TK 635 CÔNG TY MAI ĐỘNG Biểu 2-22 : TRÍCH - SỔ CHI TIẾT TK 635 - CHI PHÍ TÀI CHÍNH - 26 - Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính : Đồng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng... 175.025.242 Chi phí bằng tiền khác Chi phí NVL 175.025.242 6.480.000 200.000.000 22.889.791 54.896.540 71.514.426 13.587.741 18.347.124 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 TP KẾ TOÁN KẾ TOÁN GHI SỔ - 17 - CÔNG TY MAI ĐỘNG Biểu 2-15 : TRÍCH - NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8 Tháng 12 năm 2009 111 Tiền mặt 112 Tiền gửi ngân hàng 131 Phải thu 511 D .thu bán hàng 632 Giá vốn hàng bán 641 Chi phí bán hàng 911 Xác định KQKD 635 Chi phí... Công ty Mai Động là Hoá đơn GTGT Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên (trường hợp khách hàng thanh toán ngay sau khi nhận hàng thì hoá đơn được chuyển lên phòng kế toán, thu tiền xong thủ quỹ ký tên, đóng dấu “Đã thanh toán vào hoá đơn Đó là căn cứ để kế toán ghi sổ chi tiết (Phần TK111) Trường hợp khách hàng chưa thanh toán thì Hoá đơn GTGT là căn cứ để kế toán ghi sổ chi tiết (TK 131) Và các chứng . 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY MAI ĐỘNG 2.1. Đặc điểm về chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh. sau đó kế toán tiêu thụ căn cứ vào đó để ghi vào Nhật ký chứng từ số 8 để xác định kết quả. 2.3.1. Kế toán chi tiết Chi phí bán hàng Hàng ngày kế toán tập