THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ DOANH THU THU NHẬP VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ VẠN TUẾ

THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ DOANH THU THU NHẬP VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ VẠN TUẾ 2.1 THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ & CHUYỂN GIAO CƠNG NGHỆ VẠN TUẾ: 2.1.1 Nội dung chi phí kinh doanh tài khoản sử dụng Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư & Chuyển giao công nghệ Vạn Tuế 2.1.1.1 Nội dung chi phí kinh doanh: Quá trình sản xuất kinh doanh trình doanh nghiệp khai thác, sử dụng lao động, vật tư, tiền vốn… để sản xuất kinh doanh sản phẩm, dịch vụ Đó q trình doanh nghiệp bỏ chi phí thu sản phẩm hồn thành Chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản … Với loại hình kinh doanh lại có loại chi phí phân chia dạng khác Tại Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư & Chuyển giao công nghệ Vạn Tuế đặc thù kinh doanh Công ty khác biệt với loại hình doanh nghiệp khác như: sản phẩm Cơng ty dịch vụ ăn uống, hoạt động bán hàng diễn nơi sản xuất sản xuất tiêu thụ hết ngày thành phẩm tồn đọng kho Do đặc thù kinh doanh cung cấp dịch vụ ăn uống phí kinh doanh kỳ chi phí ngun vật liệu, nhân cơng … kế tốn chia thành hai loại chi phí chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp (Chi phí, doanh thu, thu nhập công ty bao gồm hai nhà hang, để giảm bớt khối lượng chứng từ sử dụng chuyên đề em xin phép đưa số liệu, mẫu chứng từ cho nhà hang Vạn tuế Thăng long) Chi phí trực tiếp cho hoạt động kinh doanh Cơng ty bao gồm: - Chi phí ngun vật liệu trực tiếp: bao gồm mặt hàng nông thuỷ sản, thực phẩm, đồ khô, gia vị chế biến - Chi phí nhân cơng trực tiếp: bao gồm tồn tiền lương khoản trích theo lương phận bàn, bếp, bảo vệ, tạp vụ phục vụ trực tiếp q trình kinh doanh - Chi phí sản xuất chung: bao gồm chi phí tiền lương khoản trích theo lương phận quản lý Nhà hàng, chi phí khấu hao tài sản dung Nhà hàng Chi phí gián tiếp cho hoạt động kinh doanh Công ty bao gồm: - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí tài Tại cơng ty chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm chung cho chi phí bán hang chi phí quản lý doanh nghiệp Để tổ chức q trình tiêu thụ hàng hoá, doanh nghiệp khoản chi phí định, khoản chi phí gọi chi phí bán hàng Chi phí bán hàng chi phí lưu thơng chi tiếp thị phát sinh q trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hố lao vụ dịch vụ khoản chi phí giao dịch, chi phí quảng cáo đóng gói Kế tốn hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp khoản sau : - Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng, cho phục vụ tiệc - Chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho bán hàng - Chi phí thuê xe vận chuyển hàng , th xe đưa đón khách - Chi phí bốc xếp - Chi phí quảng cáo in ấn - Lương trả cho máy quản lý Công ty - KPCĐ,BHXH,BHYT trích 19% - Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN gồm khấu hao TSCĐ văn phịng cơng ty - Chi phí vật liệu , cơng cụ đồ dùng văn phịng - Thuế mơn phải nộp - Chi phí ăn ca nhân viên quản lý Cơng ty - Chi phí dịch vụ mua sử dụng cho quản lý tiền điện nước , điện thoại, tiền thuê thợ sửa chữa - Chi phí khác tiền chi phí tiếp khách, liên kết bảo vệ, công an - Các khoản lãi vay phải trả 2.1.1.2 Tài khoản sử dụng: Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế tốn Cơng ty sử dụng tài khoản 621 để theo dõi biến động nguyên vật liệu Tài khoản sử dụng 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Bên nợ: Phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất cho phận bếp chờ chế biến Bên có: Phản ánh giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho tổ bếp sang bên nợ tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Phản ánh giá trị nguyên vật liệu dung không hết đem huỷ nhập lại kho qua tài khoản 152 Tài khoản 621 khơng có số dư cuối kỳ Để tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp kế toán sử dụng tài khoản 622 để theo dõi khoản trả với người lao động trực tiếp Tài khoản sử dụng 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp Bên nợ: Tính số lương khoản trích theo lương phải trả tồn nhân viên bàn, bếp, bảo vệ Phản ánh số tiền ăn ca toàn nhân viên trực tiếp tham gia vào hoạt động kinh doanh Nhà hàng Bên có: Kết chuyển tồn chi phí nhân cơng trực tiếp vào bên nợ tài khoản 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tài khoản 622 số dư cuối kỳ Để tập hợp chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung Tài khoản sử dụng 627 – Chi phí sản xuất chung Bên nợ: Tập hợp tồn số chi phí sản xuất chung kỳ như: tiền lương khoản trích theo lương phận quản lý Nhà hàng, trích khấu hao tài sản sử dụng, công cụ dụng cụ xuất dùng Bên có: Kết chuyển tồn chi phí sản xuất chung vào bên nợ tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tài khoản 627 cuối kỳ khơng có số dư cuối kỳ Để tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp kế tốn sử dụng tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Bên nợ: Phản ánh khoản sau: - Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng, cho phục vụ tiệc - Chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho bán hàng - Chi phí thuê xe vận chuyển hàng , thuê xe đưa đón khách - Chi phí quảng cáo in ấn - Lương trả cho máy quản lý Cơng ty - KPCĐ,BHXH,BHYT trích 19% - Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN gồm khấu hao TSCĐ văn phịng cơng ty - Chi phí vật liệu , cơng cụ đồ dùng văn phịng - Thuế mơn phải nộp - Chi phí ăn ca nhân viên quản lý Cơng ty - Chi phí dịch vụ mua ngồi sử dụng cho quản lý tiền điện nước , điện thoại, tiền thuê thợ sửa chữa - Chi phí khác tiền chi phí tiếp khách, liên kết bảo vệ, cơng an Bên có: Tổng hợp tồn chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ kết chuyển vào bên nợ tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ Để tập hợp chi phí tài kế tốn sử dụng tài khoản 811 để hạch toán Bên nợ: phản ánh số lãi vay phải trả Bên có: kết chuyển chi phí lại vay sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Tài khoản 811 số dư cuối kỳ 2.1.2 Phương pháp kế tốn chi phí kinh doanh Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư & Chuyển giao công nghệ Vạn Tuế Phương pháp kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp: Nguyên vật liệu để sản xuất, chế biến thành phẩm Công ty chủ yếu nông sản chưa qua chế biến người nơng dân loại rau, củ quả, thực phẩm tươi sống thịt lợn, thịt gà, cá, tôm … nên bảo quản lâu phải nhập mua hàng ngày Khi nhập nguyên vật liệu xong xuất cho phận bếp theo yêu cầu Các loại gia vị qua chế biến Công ty chế biến như: mỳ chính, bột canh, ngơ hạt, bánh đa… khơng phải nhập hàng ngày, đơn hàng dùng tuần lưu giữ kho Khi xuất nguyên vật liệu trực tiếp để đưa vào phận bếp chờ chế biến theo yêu cầu khách hàng kế tốn ghi : Nợ TK 621 Có TK 152 Cuối kỳ kế toán xác định giá trị nguyên vật liệu xuất dùng kết chuyển sang tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang: Nợ TK 154 Có TK 621 Kế tốn xác định giá vốn hàng bán vào cuối kỳ: Nợ TK 632 Có Tk 154 Sau kết chuyển TK 632 vào bên nợ TK 911 để xác định kết kinh doanh Ví dụ: Tại Nhà hàng nhân viên kinh tế lập phiếu nhập kho phiếu xuất kho theo thực tế nghiệp vụ phát sinh phần tên nhãn hiệu, đơn vị tính, số lượng, đơn giá nhập ngày hơm cịn việc định khoản, tính tốn kế tốn làm Mẫu biểu số:2.1 Công ty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế Phiếu nhập kho Mẫu số 02-VT QĐ số 15/2006QĐ – BTC ngày 73 Nguyễn Khuyến – Đống Đa – HN 20/3/06 BTBTC Ngày tháng 12 năm 2008 Số: 1524 Nợ TK Có TK Họ tên người giao hàng: Lê Chí Tâm Theo phiếu yêu cầu số 482 ngày 30/11/2008 phận Bếp Nhập tại: Nhà hàng Vạn Tuế Thăng Long – 136 Hồ Tùng Mậu Stt Tên nhãn hiệu quy cách Rau muống Cải xanh Gừng Tỏi bóc Cải thảo Mã số ĐV T Mớ Kg Kg Kg Kg Số lượng 25 15 10 50 Đơn giá 2.000 5.000 10.000 12.000 4.000 Thành tiền Ghi 10 Cà chua Ớt xanh Ớt đỏ đà lạt Quất Tổng cộng Kg Kg Kg Kg Bằng chữ: Nhà cung cấp 20 6.000 15.000 15.000 10.000 Người nhận Kiểm sốt Mẫu biểu số 2.2 Cơng ty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 02-VT QĐ số 15/2006QĐ – BTC ngày 73 Nguyễn Khuyến – Đống Đa - HN 20/3/06 BTBTC Ngày tháng 12 năm 2008 Số: 1825 Nợ TK Có TK Họ tên người nhận hàng: Bùi Xuân Cự - Bộ phận Bếp Lý xuất kho: Xuất chế biến Xuất tại: Nhà hàng Vạn Tuế Thăng Long – 136 Hồ Tùng Mậu Stt Tên nhãn hiệu quy Mã ĐV Số lượng Đơn giá Thành cách số T tiền Rau muống Mớ 25 2.000 Cải xanh Kg 15 5.000 Gừng Kg 10.000 Tỏi bóc Kg 10 12.000 Cải thảo Kg 50 4.000 Cà chua Kg 20 6.000 Ớt xanh Kg 15.000 Ớt đỏ đà lạt Kg 15.000 Quất Kg 10.000 10 Tổng cộng Bằng chữ Người nhận Kế toán Thủ kho Ghi Tại cửa hàng nhân viên kinh tế lập chứng từ với số lượng, đơn sau chuyển lên cơng ty tính tốn hạch tốn tiếp Sau nhận chứng từ ban đầu kế tốn Cơng ty tính tốn phân loại phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản liên quan nhà hang mở riêng rẽ tập hợp chung sổ Mẫu biểu số 2.3 Công ty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế 73 Nguyễn Khuyến – Đống Đa - HN Phiếu nhập kho Mẫu số 02-VT QĐ số 15/2006QĐ – BTC ngày 20/3/06 BTBTC Ngày tháng 12 năm 2008 Số: 1524 Nợ TK 152: 875.000 đ Có TK 111: 875.000 đ Họ tên người giao hàng: Lê Chí Tâm Theo phiếu yêu cầu số 482 ngày 30/11/2008 phận Bếp Nhập tại: Nhà hàng Vạn Tuế Thăng Long – 136 Hồ Tùng Mậu Stt Tên nhãn hiệu quy Mã ĐV Số lượng Đơn giá Thành 10 cách Rau muống Cải xanh Gừng Tỏi bóc Cải thảo Cà chua Ớt xanh Ớt đỏ đà lạt Quất Tổng cộng số T Mớ Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg 25 15 10 50 20 2.000 5.000 10.000 12.000 4.000 6.000 15.000 15.000 10.000 tiền 50.000 75.000 50.000 120.000 200.000 120.000 120.000 90.000 50.000 875.000 Bằng chữ: Tám trăm bẩy mươi lăm nghìn đồng chẵn./ Nhà cung cấp Mẫu biểu số 2.4 Người nhận Kiểm sốt Ghi Cơng ty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế Phiếu xuất kho Mẫu số 02-VT QĐ số 15/2006QĐ – BTC ngày 73 Nguyễn Khuyến – Đống Đa - HN 20/3/06 BTBTC Ngày tháng 12 năm 2008 Số: 1825 Nợ TK 154: 875.000 đ Có TK 152: 875.000 đ Họ tên người nhận: Bùi Xuân Cự - Bộ phận Bếp Lý xuất kho: Xuất chế biến Xuất tại: Nhà hàng Vạn Tuế Thăng Long – 136 Hồ Tùng Mậu Stt 10 Tên nhãn hiệu quy cách Rau muống Cải xanh Gừng Tỏi bóc Cải thảo Cà chua Ớt xanh Ớt đỏ đà lạt Quất Tổng cộng Mã ĐV Số lượng số T Mớ Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg 25 15 10 50 20 Đơn giá 2.000 5.000 10.000 12.000 4.000 6.000 15.000 15.000 10.000 Thành Ghi tiền 50.000 75.000 50.000 120.000 200.000 120.000 120.000 90.000 50.000 875.000 Bằng chữ: Tám trăm bẩy mươi lăm nghìn đồng chẵn./ Nhà cung cấp Người nhận Kiểm soát Hàng ngày vào chứng từ định khoản tính tốn kế tốn ghi vào sổ chi tiết loại vật liệu: Mẫu biểu số 2.5 Cty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế Mẫu số S10-DN ban hành 73 Nguyễn Khuyến – Đống Đa – HN Theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU DỤNG CỤ Tháng 12 năm 2008 Tài khoản: 152 – Kho VTTL Loại vật liệu: Cải thảo Đvt: đồng Chứng từ S N Diễn giải TKĐ Ư Đơn giá Nhập Sl Xuất TT SL Tồn TT Ghi S TT L 1 1/1 Mua NVL 111 1/1 Xuất NVL 154 4.000 50 200.000 50 Cộng Số dư CK x 2.696.400 200.000 2.696.400 Sổ có 124 trang đánh từ trang 01 đến trang 124 Ngày mở sổ 01/01/2008 Ngày 31/1/2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Cuối tháng vào dòng tổng cộng loại nguyên vật liệu kế toán vào bảng tổng hợp nguyên vật liệu sau (em xin phep bớt cột tồn đầu kỳ cho khổ giấy bảng tổng hợp): Mẫu biểu số 2.6 Cty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế Mẫu số S10-DN ban hành 73 Nguyễn Khuyến – Đống Đa – HN Theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC BẢNG TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng năm 2008 Đvt: đồng Stt/ ngày ghi sổ Đvt Nhập Xuất Tồn Ghi Kèm theo chứng từ gốc Người lập Phương pháp kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Để tổ chức trình tiêu thụ hàng hoá, doanh nghiệp khoản chi phí định, khoản chi phí gọi chi phí bán hàng Chi phí bán hàng chi phí lưu thông chi tiếp thị phát sinh trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hố lao vụ dịch vụ khoản chi phí giao dịch, chi phí quảng cáo đóng gói Ngồi chi phí bán hàng, trình tiêu thụ phát sinh thêm khoản chi phí phục vụ cho cơng tác quản lý, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí quản lý chung doanh nghiệp gồm chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chi phí chung khác liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Theo qui định hành chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp chưa tính vào gía thành sản xuất mà tính vào giá thành sản phẩm tiêu thụ tức phân bổ cho số sản phẩm tiêu thụ kì, hai khoản chi phí chi phí gián tiếp, để để xác định kết kinh doanh theo đối tượng cần thiết phải phân bổ chi phí cho đối tượng theo tiêu thức định Như vậy, tiêu doanh thu thuần, giá vốn hàng bán để xác định kết kinh doanh kế tốn cần phải tiến hành tập hợp khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh sản xuất kinh doanh Hai khoản chi phí cơng ty hạch toán chung vào TK 642 TK 642: “Chi phí quản lí doanh nghiệp” Chi phí quản lý doanh nghiệp hạch toán chi tiết theo nội dung khoản mục chi phí Chí phí tiền lương khoản phụ cấp, bảo hiểm nhân viên, chi phí vật liệu đồ dùng cho văn phòng, khấu hao TSCĐ, khoản thuế phí lệ phí, khoản chi tiền có tính chất chung … Hàng ngày loại chi phí khác kế tốn tập hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập chứng từ thu chi ghi vào sổ chi tiết cuối tháng lập chứng từ ghi sổ vào sổ sau kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên nợ TK 911 dể xác định kết kinh doanh Khi phát sinh nghiệp vụ có liên quan kế tốn ghi Nợ TK 642 Có TK 111,112… Phản ánh số lương phải trả cho máy cơng ty Nợ TK 642 Có TK 334 Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911 Có Tk 642 Ví dụ: Mẫu biểu 2.21 Căn vào bảng kê ghi có TK 111 ghi nợ tài khoản có tài khoản 642 kế tốn vào chứng từ ghi sổ sau: Cty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế 73 Nguyễn Khuyến – HN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 207 Ngày 31/12/2008 Đơn vị tính: đồng Trích yếu Nợ SHTK Có Tổng số tiền trả 642 111 chi phí QLDN Cộng Kèm theo chứng từ gốc Số tiền 32.002.866 xxxxxxxxx Ghi Căn vào bảng phân bổ khoản trích trước trả trước đối ứng nợ với tài khoản 642 kế toán lập chứng từ ghi sổ: Mẫu biểu số 2.22 Cty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế 73 Nguyễn Khuyến – HN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 215 Ngày 31/12/2008 Đơn vị tính: đồng Trích yếu SHTK Nợ Có Trích chi phí trả 642 242 trước Tiền khấu hao 642 TSCĐ Cộng 214 Số tiền 66.501.732 2.700.766 69.202.498 Kèm theo 01 chứng từ gốc Sau có chứng từ ghi sổ kế tốn vào sổ cái: Mẫu biểu 2.23 Sổ Ghi Tháng 12 năm 2008 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 NT ghi sổ CTGS SH Diễn giải TKĐ NT 31/12 207 Số tiền Nợ Ư Có 31/12 CPQLDN Trích chi phí trả 242 69.202.498 31/12 31/12 224 32.002.866 31/12 31/12 215 Tổng số tiền trả 111 trước, khấu hao ……… Kết chuyển 911 131.205.364 131.205.364 - - CPQLDN để XĐKQKD Số dư cuối tháng Phương pháp kế tốn chi phí tài Cuối tháng vào giấy báo ngân hàng khoản chi phí lãi vay phải trả kế tốn ghi: Nợ TK 811 Có TK 112,111 Sau kế toán làm bút toán kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911 Có TK 811 Ví dụ: vào giấy nộp tiền phiếu chi tiền mặt bảng kê chi tiền đối ứng nợ với tài khoản 811 kế toán vào sổ xhi tiết tài khoản 811 Căn vào chứng từ ghi sổ số 207 kế toán ghi vào sổ tài khoản 811: Mẫu biểu 2.24 Cty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế 73 Nguyễn Khuyến – HN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:207 Ngày 31/12/2008 Đơn vị tính: đồng Trích yếu Nợ 811 …… Trả lãi vay Cộng Kèm theo SHTK Có 111 Số tiền Ghi 10.800.000 xxxxxxxxxxxx chứng từ gốc Người lập Sau kế tốn lập bút toán kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Mẫu biểu 2.25 Cty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế 73 Nguyễn Khuyến – HN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:223 Ngày 31/12/2008 Đơn vị tính: đồng Trích yếu Nợ …… …… Kết chuyển SHTK Có chi 911 811 phí tài Cộng Kèm theo Số tiền 10.800.000 xxxxxxxxxxx chứng từ gốc Ghi Người lập 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, THU NHẬP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ & CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ VẠN TUẾ: 2.2.1 Nội dung doanh thu, thu nhập tài khoản sử dụng Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư & Chuyển giao công nghệ Vạn Tuế 2.2.1.1 Nội dung doanh thu, thu nhập: Doanh thu công ty có loại khoản thu từ cung cấp dịch vụ ăn uống cho khách hàng, thu nhập bao gồm khoản thu tài trợ, lãi tiền gửi ngân hàng Cơng ty có đặc thù kinh doanh riêng thành phẩm đồ ăn, tiêu thụ hết luôn, phục vụ cho hội nghị hội thảo, tiệc cưới… nên thường xuyên sau tiêu thụ khách hàng tốn tiền mặt, số khách quen số quan chuyển khoản Khi khách hàng toán nhân viên kinh tế cửa hàng viết hoá đơn GTGT thu tiền khách ngày hơm sau chuyển lên phịng kế tốn cơng ty hạch tốn Tại cơng ty vào chứng từ ban đầu phiếu ghi, hoá đơn GTGT bảng kê bán hàng kế toán lập phiếu thu thu tiền nhân viên kinh tế, sau kế tốn phần hành có liên quan vào sổ chi tiết tài khoản có liên quan Định kỳ cuối tháng kế tốn lập chứng từ ghi sổ bên Có cho TK 511 đối ứng với bên Nợ TK 111,131 Sau kiểm tra đối chiếu chứng từ ghi sổ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sua ghi vào sổ tài khoản 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng: Để tập hợp doanh thu kê toán sử dụng tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng Bên nợ: Kết chuyển toàn doanh thu sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Bên có: Phản ánh tồn doanh thu thực tế phát sinh kỳ Tài khoản 511 cuối kỳ khơng có số dư Để tập hợp khoản thu nhập kê toán sử dụng tài khoản 711 dùng cho thu nhập hoạt động bán hàng Bên nợ: Kết chuyển thu nhập sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Bên có: Tập hợp tồn khoản thu nhập thu từ bán hàng 2.2.2 Phương pháp kế tốn doanh thu thu nhập Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư & Chuyển giao công nghệ Vạn Tuế 2.2.2.1 Phương pháp kế toán doanh thu: Căn vào chứng từ ban đầu phiếu ghi, bảng kê bán hàng, hoá đơn giá trị gia tăng kế toán xác định doanh thu lập phiếu thu tiền theo bảng kê vào sổ có liên quan sổ chi tiết tài khoản 511, 111,131,3331 Nợ TK 111,112,131 Có TK 511 Có TK 3331 Cuối kỳ lập chứng từ ghi sổ vào sổ làm bút toán kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 511 Có TK 911 Ví dụ: Khi khách hàng sử dụng dịch vụ ăn uống xong nhân viên cửa hàng viết hoá đơn giá trị gia tăng cho khách sau tính tổng giá trị sử dụng theo phiếu ghi ban đầu hố đơn có nội dung: Mẫu biểu 2.26 HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT – 3LL Liên 1: Lưu RS/2008B Ngày tháng 12 năm 2008 0015985 Đơn vị bán hàng: Địa chỉ: Số tài khoản Điện thoại: Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH TM DPX Địa chỉ: Số 16A – Lý nam Đế - Hồn Kiếm – Hà nội Số tài khoản: Hình thức toán: TM MST:0101508872 Stt Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Dịch vụ ăn uống 763.636 Cộng tiền hàng: 763.636 Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 76.364 Tổng cộng tiền toán: 840.000 Số tiền viết chữ: Tám trăm bốn mươi nghìn đồng./ Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị Hoá đơn giá trị gia tăng lập với nội dung không phản ánh số lượng, đơn giá ăn đồ uống mà khách sử dụng Khi hoá đơn lập nhân viên lập vào bảng kê theo ngày kế toán viết phiếu thu tiền theo bảng kê ngày Căn vào phiếu thu kế toán phản ánh vào sổ chi tiết doanh thu, thuế giá trị gia tăng, bảng kê thu tiền Cuối tháng vào bảng kê thu tiền kế toán lập chứng từ ghi sổ bên có cho tài khoản 511 đối ứng nợ với tài khoản 111 Mẫu biểu 2.27 Cty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế 73 Nguyễn Khuyến – HN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:213 Ngày 31/12/2008 Đơn vị tính: đồng Trích yếu Nợ Thu tiền bán hàng 111 Thu tiền thuế 111 SHTK Có 511 3331 GTGT Cộng Số tiền Ghi 492.907.636 49.290.764 542.198.400 Kèm theo 123 chứng từ gốc Người lập Căn vào chứng từ ghi sổ số 213 kế toán vào sổ tài khoản 511,3331 Cuối kế toán lập chứng từ kế t chuyển doanh thu sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Mẫu biểu 2.28 Cty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế 73 Nguyễn Khuyến – HN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:226 Ngày 31/12/2008 Đơn vị tính: đồng Trích yếu SHTK Nợ Có Kết chuyển doanh 511 911 Số tiền 492.907.636 thu bán hàng Cộng Ghi 492.907.636 Kèm theo chứng từ gốc Người lập 2.2.2.2 Phương pháp kế toán thu nhập Thu nhập công ty chủ yếu khoản lãi tiền gửi cịn khoản tài trợ có năm hãng tài trợ lần Khi có nghiệp vụ phát sinh kế tốn ghi: Nợ TK 111,112 Có TK 711 Sau làm bút tốn kết chuyển thu nhập sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 711 Có TK 911 Căn vào chứng từ ngân hàng chuyển sổ phụ, bảng kê, giấy báo có kê tốn lập chứng từ ghi sổ số 212 có phản ánh số thu nhập từ tiền gửi: Mẫu biểu 2.29 Cty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế 73 Nguyễn Khuyến – HN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:212 Ngày 31/12/2008 Đơn vị tính: đồng Trích yếu Nợ 711 Lãi tiền gửi …… Cộng Kèm theo SHTK Có 112 Số tiền Ghi 395.774 xxxxxxxxx chứng từ gốc Người lập Căn vào chứng từ ghi sổ số 212 kế toán vào sổ tài khoản 711 Cuối kế toán lập chứng từ kết chuyển thu nhập sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Mẫu biểu2.30 Cty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế 73 Nguyễn Khuyến – HN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:225 Ngày 31/12/2008 Đơn vị tính: đồng Trích yếu SHTK Nợ Có Kết chuyển thu 711 911 Số tiền 395.774 nhập Cộng Ghi 395.774 Kèm theo chứng từ gốc Người lập Sau lập chứng từ ghi sổ kiểm tra ký duyệt kế toán vào sổ tài khoản liên quan Mẫu biểu số 2.31 Sổ Tháng 12 năm 2008 Tên tài khoản: Thu nhập hoạt động tài Số hiệu: 711 NT ghi sổ CTGS SH 31/12 212 Diễn giải TKĐ NT Số tiền Nợ Ư 31/12 Lãi 31/12 ngân hàng Kết chuyển thu 911 395.774 nhập Cộng 31/12 225 tiền 395.774 395.774 - - số gửi 112 Có phát sinh Số dư cuối tháng 395.774 2.3 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ & CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ VẠN TUẾ: 2.3.1 Nội dung kết kinh doanh tài khoản sử dụng Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư & Chuyển giao công nghệ Vạn Tuế 2.3.1.1 Nội dung kết kinh doanh: Việc xác định kết kinh doanh có ý nghĩa quan trọng phản ánh tình hình kinh doanh cơng ty kỳ kế tốn lãi hay lỗ để có kế hoạch điều chỉnh thích hợp cho kỳ kế tốn Việc xác định kết kinh doanh thể tình hình nghĩa vụ với nhà nước doanh nghiệp Nói toma lại kết kinh doanh tập hợp khoản chi phí phát sinh kỳ thu nhập kỳ để xem thu lại lợi nhuận nhưn 2.3.1.2 Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 911 – xác định kết kinh doanh để tập hợp khoản kết chuyển có liên quan Bên nợ: Phản ánh khoản kết chuyển từ tài khoản 632, 642, 811 Phản ánh kết chuyển số lãi (nếu có) sang tài khoản 421 Bên có: Phản ánh khoản kết chuyển từ tài khoản 511, 711 Phản ánh kết chuyển số lỗ (nếu có) sang tài khoản 421 2.3.2 Phương pháp kế toán xác định kết Cuối kỳ sau thực xong cơng việc tính tốn tổng hợp trích lập… kế toán tiến hành kết chuyển từ tài khoản chi phí, thu nhập sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh: Kết chuyển doanh thu: Nợ Tk 511 Có Tk 911 Kết chuyển thu nhập Nợ Tk 711 Có Tk 911 Kết chuyển giá vốn Nợ Tk 911 Có TK 632 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 Có TK 642 Kết chuyển chi phí hoạt động tài Nợ Tk 911 Có Tk 811 Căn vào chứng từ ghi sổ số 212 trình bày phần kế toán vào sổ tài khoản 911 Cuối kế toán lập chứng từ kết chuyển thu nhập sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Mẫu biểu 2.32 Cty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế CHỨNG TỪ GHI SỔ 73 Nguyễn Khuyến – HN Số:228 Ngày 31/12/2008 Đơn vị tính: đồng Trích yếu SHTK Nợ Có 911 421 Kết chuyển lãi Cộng Số tiền Ghi 19.395.592 19.395.592 Kèm theo chứng từ gốc Người lập Sau lập chứng từ ghi sổ kiểm tra ký duyệt kế toán vào sổ tài khoản liên quan Mẫu biểu số 2.33 Sổ Tháng 12 năm 2008 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 NT ghi sổ CTGS SH 31/12 223 NT 31/12 Diễn giải TKĐ Ư Kết chuyển giá 632 Số tiền Nợ 331.902.454 Có 31/12 224 31/12 31/12 223 31/12 31/12 226 31/12 31/12 225 31/12 31/12 31/12 228 vốn hàng bán Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển doanh thu Kết chuyển thu nhập Kết chuyển lãi Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng 642 131.205.364 811 10.800.000 511 492.907.636 711 395.774 421 19.395.592 493.303.410 493.303.410 - - ... 2.3 THỰC TRẠNG KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ & CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ VẠN TUẾ: 2.3.1 Nội dung kết kinh doanh tài khoản sử dụng Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư. .. & CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ VẠN TUẾ: 2.2.1 Nội dung doanh thu, thu nhập tài khoản sử dụng Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư & Chuyển giao công nghệ Vạn Tuế 2.2.1.1 Nội dung doanh thu, thu nhập: Doanh. .. hàng 2.2.2 Phương pháp kế toán doanh thu thu nhập Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư & Chuyển giao công nghệ Vạn Tuế 2.2.2.1 Phương pháp kế toán doanh thu: Căn vào chứng từ ban đầu phiếu ghi, bảng