CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ & CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ VẠN TUẾ:
2.2.1 Nội dung doanh thu, thu nhập và tài khoản sử dụng tại Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư & Chuyển giao công nghệ Vạn Tuế
2.2.1.1 Nội dung doanh thu, thu nhập:
Doanh thu của công ty chỉ có một loại đó là các khoản thu từ cung cấp dịch vụ ăn uống cho khách hàng, thu nhập bao gồm các khoản thu tài trợ, lãi tiền gửi ngân hàng.
Công ty có đặc thù kinh doanh riêng thành phẩm là đồ ăn, tiêu thụ hết luôn, phục vụ cho hội nghị hội thảo, tiệc cưới…. nên thường xuyên là sau khi tiêu thụ khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, chỉ một số ít khách quen và một số cơ quan chuyển khoản. Khi khách hàng thanh toán nhân viên kinh tế tại cửa hàng viết hoá đơn GTGT và thu tiền của khách ngày hôm sau chuyển lên phòng kế toán công ty hạch toán. Tại công ty căn cứ vào các chứng từ ban đầu như phiếu ghi, hoá đơn GTGT bảng kê bán hàng kế toán lập phiếu thu và thu tiền của nhân viên kinh tế, sau đó kế toán các phần hành có liên quan sẽ vào sổ chi tiết các tài khoản có liên quan. Định kỳ cuối tháng kế toán lập chứng từ ghi sổ bên Có cho TK 511 đối ứng với bên Nợ TK 111,131. Sau khi kiểm tra đối chiếu chứng từ ghi sổ được ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sua đó ghi vào sổ cái các tài khoản.
2.2.1.2 Tài khoản sử dụng:
Để tập hợp doanh thu kê toán sử dụng tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng
Bên nợ: Kết chuyển toàn bộ doanh thu sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Bên có: Phản ánh toàn bộ doanh thu thực tế phát sinh trong kỳ Tài khoản 511 cuối kỳ không có số dư.
Để tập hợp các khoản thu nhập kê toán sử dụng tài khoản 711 dùng cho mọi thu nhập ngoài hoạt động bán hàng
Bên nợ: Kết chuyển thu nhập sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Bên có: Tập hợp toàn bộ các khoản thu nhập ngoài thu từ bán hàng.
2.2.2 Phương pháp kế toán doanh thu thu nhập tại Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư & Chuyển giao công nghệ Vạn Tuế
2.2.2.1 Phương pháp kế toán doanh thu:
Căn cứ vào các chứng từ ban đầu như phiếu ghi, bảng kê bán hàng, hoá đơn giá trị gia tăng kế toán xác định doanh thu lập phiếu thu tiền theo bảng kê và vào các sổ có liên quan như sổ chi tiết tài khoản 511, 111,131,3331
Nợ TK 111,112,131 Có TK 511 Có TK 3331
Cuối kỳ lập chứng từ ghi sổ vào sổ cái và làm bút toán kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 511
Có TK 911 Ví dụ:
Khi khách hàng sử dụng dịch vụ ăn uống xong nhân viên tại cửa hàng sẽ viết hoá đơn giá trị gia tăng cho khách sau khi đã tính tổng giá trị sử dụng theo phiếu ghi ban đầu hoá đơn có nội dung:
HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT – 3LL Liên 1: Lưu RS/2008B Ngày 1 tháng 12 năm 2008 0015985 Đơn vị bán hàng: Địa chỉ: Số tài khoản Điện thoại:
Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH TM DPX Địa chỉ: Số 16A – Lý nam Đế - Hoàn Kiếm – Hà nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM MST:0101508872
Stt Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Dịch vụ ăn uống 763.636
Cộng tiền hàng: 763.636 Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 76.364 Tổng cộng tiền thanh toán: 840.000 Số tiền viết bằng chữ: Tám trăm bốn mươi nghìn đồng./.
Hoá đơn giá trị gia tăng chỉ được lập với nội dung như vậy không phản ánh số lượng, đơn giá các món ăn đồ uống mà khách đã sử dụng.
Khi hoá đơn được lập nhân viên lập vào bảng kê theo từng ngày và được kế toán viết phiếu thu tiền theo bảng kê một ngày. Căn cứ vào phiếu thu kế toán phản ánh vào sổ chi tiết doanh thu, thuế giá trị gia tăng, bảng kê thu tiền. Cuối tháng căn cứ vào bảng kê thu tiền kế toán lập chứng từ ghi sổ bên có cho tài khoản 511 đối ứng nợ với tài khoản 111
Mẫu biểu 2.27
Cty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:213 73 Nguyễn Khuyến – HN Ngày 31/12/2008
Đơn vị tính: đồng
Trích yếu SHTK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Thu tiền bán hàng 111 511 492.907.636
Thu tiền thuế GTGT
111 3331 49.290.764
Cộng 542.198.400
Kèm theo 123 chứng từ gốc Người lập
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 213 kế toán vào sổ cái tài khoản 511,3331 Cuối cùng kế toán lập chứng từ kế t chuyển doanh thu sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Mẫu biểu 2.28
Cty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:226 73 Nguyễn Khuyến – HN Ngày 31/12/2008
Đơn vị tính: đồng
Trích yếu SHTK Số tiền Ghi chú
Nợ Có Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 492.907.636 Cộng 492.907.636 Kèm theo 1 chứng từ gốc Người lập
2.2.2.2 Phương pháp kế toán thu nhập
Thu nhập của công ty chủ yếu là các khoản lãi tiền gửi còn các khoản tài trợ rất ít khi có một năm các hãng chỉ tài trợ một lần
Khi có nghiệp vụ phát sinh kế toán ghi: Nợ TK 111,112
Có TK 711
Sau đó làm bút toán kết chuyển thu nhập sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 711
Có TK 911
Căn cứ vào chứng từ ngân hàng chuyển như sổ phụ, bảng sao kê, giấy báo có kê toán lập chứng từ ghi sổ số 212 trong đó có phản ánh số thu nhập từ tiền gửi:
Mẫu biểu 2.29
Cty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:212 73 Nguyễn Khuyến – HN Ngày 31/12/2008
Đơn vị tính: đồng
Trích yếu SHTK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Lãi tiền gửi 711 112 395.774
……..
Cộng xxxxxxxxx
Kèm theo chứng từ gốc
Người lập
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 212 kế toán vào sổ cái tài khoản 711
Cuối cùng kế toán lập chứng từ kết chuyển thu nhập sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Mẫu biểu2.30
Cty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:225 73 Nguyễn Khuyến – HN Ngày 31/12/2008
Đơn vị tính: đồng
Trích yếu SHTK Số tiền Ghi chú
Nợ Có Kết chuyển thu nhập 711 911 395.774 Cộng 395.774 Kèm theo 1 chứng từ gốc Người lập
Sau khi lập chứng từ ghi sổ và được kiểm tra ký duyệt kế toán vào sổ cái các tài khoản liên quan
Sổ cái
Tháng 12 năm 2008
Tên tài khoản: Thu nhập hoạt động tài chính Số hiệu: 711 NT ghi sổ CTGS Diễn giải TKĐ Ư Số tiền SH NT Nợ Có
31/12 212 31/12 Lãi tiền gửi
ngân hàng 112 395.774 31/12 225 31/12 Kết chuyển thu nhập 911 395.774 Cộng số phát sinh 395.774 395.774 Số dư cuối tháng - -
