hoàn thiện kế toán huy động và sử dụng vốn tại nhtm cổ phần công thương việt nam - chi nhánh hà nam

1 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận Văn Thạc Sĩ Kinh Tế: "Hồn thiện kế tốn huy động sử dụng vốn NHTM CP Công thương Việt Nam - Chi nhánh Hà Nam" cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, thông tin sử dụng luận văn trung thực Kết nghiên cứu trình bày luận văn chưa cơng bố cơng trình khác Hà Nội, ngày tháng Tác giả luận văn Phạm Thùy Linh năm 2010 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU DANH MỤC PHỤ LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài .1 1.2 Tổng quan cứu cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu .4 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.8 Kết cấu đề tài nghiên cứu CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VÀ SỬ DỤNG VỐN TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 2.1 Vai trò chức Ngân hàng thương mại 2.1.1 Ngân hàng thương mại vai trị kinh tế thị trường .7 2.1.2 Chức ngân hàng thương mại 2.1.3 Vai trị nhiệm vụ kế tốn huy động sử dụng vốn NHTM .10 2.3 Kế toán huy động vốn NHTM 12 2.3.1 Các hình thức huy động vốn 12 2.3.2 Chứng từ kế toán sử dụng nghiệp vụ huy động vốn 15 2.3.3 Kế toán huy động vốn 18 * Sổ kế toán sử dụng kế toán huy động vốn 25 * Báo cáo kế toán nghiệp vụ huy động vốn 25 2.4 Kế toán sử dụng vốn NHTM 26 2.4.1 Chứng từ kế toán nghiệp vụ sử dụng vốn 26 2.4.2 Kế toán nghiệp vụ sử dụng vốn .27 * Sổ kế toán nghiệp vụ sử dụng vốn 34 * Báo cáo kế toán nghiệp vụ sử dụng vốn 36 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VÀ SỬ DỤNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH HÀ NAM 3.1 Tổng quan ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh Hà Nam 37 3.1.1 Khái quát trình hình thành, phát triển Ngân hàng Cơng thương Việt Nam-CN Hà Nam 37 Tên đầy đủ: NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH HÀ NAM 37 Tên giao dịch quốc tế:Vietnam Bank for Industry and Trade, Ha Nam Branch .37 Tên viết tắt: VIETINBANK HA NAM 37 Trụ sở chính: 211, Lê Hồn, Phủ Lý, Hà Nam 37 Website: www.vietinbank.vn 37 Ngân hàng Công thương Hà Nam chi nhánh Ngân hàng Cơng thương Việt Nam, có trụ sở đặt 211, Lê Hồn, Phủ Lý, Hà Nam Đây khu vực nằm trung tâm thành phố Phủ Lý, trung tâm kinh tế - văn hóa trị tỉnh Hà Nam Nhưng nhu cầu đổi kinh tế với chuyển đổi tồn hệ thống Ngân hàng Cơng thương Việt Nam Chi nhánh Ngân hàng Cơng thương Hà Nam thành lập sở Ngân hàng công thương thị xã Hà Nam trước (căn vào định 09/NHCT-QD ngày 17/12/1996 Chủ tịch Hội đồng quản trị Ngân hàng Công thương Việt Nam) Chi nhánh Ngân hàng Công thương Hà Nam bắt đầu vào hoạt động từ ngày 01/01/1997 37 3.1.2 Đặc điểm kinh doanh Ngân hàng Công thương Việt Nam – Chi nhánh Hà Nam 38 3.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Ngân hàng công thương chi nhánh Hà Nam .39 3.1.4 Tổ chức kế toán chi nhánh 44 3.1.5 Tình hình hoạt động Chi nhánh Ngân hàng cơng thương Hà Nam số năm gần 45 3.2 Thực trạng kế toán huy động sử dụng vốn Ngân hàng Công thương CN Hà Nam 47 3.2.1 Thực trạng kế toán huy động vốn Chi nhánh .47 - Nhóm sản phẩm tiền gửi toán (tài khoản toán – CA): tài khoản người sử dụng dịch vụ tốn mở ngân hàng với mục đích gửi, giữ tiền thực giao dịch toán qua ngân hàng phương tiện toán Ở chi nhánh Hà Nam chủ yếu tiền gửi tốn thơng thường Tiền gửi tốn thơng thường loại ngoại tệ áp dụng VNĐ, USD, EUR; số dư tối thiểu áp dụng tài khoản cá nhân tương ứng 100.000VND/ 20USD 20EUR với tài khoản tổ chức số dư tối thiểu 1.000.000.000VND/100USD 100EUR, cịn loại ngoại tệ khác khơng quy định số dư tổ thiểu 47 - Nhóm tài khoản tiết kiệm không kỳ hạn: Là tiền gửi tiết kiệm mà người gửi tiền rút tiền vào thời điểm 47 - Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: tiền gửi mà người gửi tiền rút tiền sau kỳ hạn định theo thoả thuận: .47 Bao gồm sản phẩm: 47 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn thông thường .47 Tiền gửi tiết kiệm linh hoạt 47 Tiền gửi tiết kiệm thông minh 47 Tiền gửi tiết kiệm tích luỹ 47 Tiền gửi tiết kiệm lãi suất bậc thang 47 Tiết kiệm dự thưởng (triển khai theo đợt) .47 Tiết kiệm khuyến mại (triển khai theo đợt) .47 Phương thức trả lãi (tuỳ theo sản phẩm cụ thể): có phương thức trả lãi: trả lãi trước, trả lãi sau, trả lãi định kỳ 47 + Đối với trả lãi trước: Tiền lãi tính khách hàng gửi tiền khấu trừ vào số tiền gốc khách hàng muốn nộp Cuối kỳ, khách hàng nhận đủ số tiền gốc mệnh giá Chứng nhận tiền gửi có kỳ hạn 47 + Đối với trả lãi định kỳ (tháng, quý, năm): Lãi trả (trước sau) theo định kỳ hàng tháng, quý năm Nếu khách hàng không đến nhận lãi vào ngày trả lãi, ngân hàng giữ hộ lãi chờ trả, không nhập lãi vào gốc 48 + Đối với trả lãi cuối kỳ: lãi nhập gốc vào ngày đáo hạn 48 Rút trước hạn: Khách hàng phép rút trước hạn phần toàn số tiền gửi (riêng hình thức trả lãi trước, sản phẩm tiết kiệm bậc thang khách hàng phải tất tốn tồn phần) Số tiền rút trước hạn tính lãi theo lãi suất toán trước hạn theo quy định sản phẩm Số tiền cịn lại đến hạn tốn hưởng lãi suất lãi suất ghi sổ tiết kiệm .48 - Giấy tờ có giá: chứng nhận ngân hàng Công thương phát hành để huy động vốn xác nhận nghĩa vụ trả nợ khoản tiền thời hạn định điều kiên trả lãi điều khoản cam kết khác ngân hàng Công thương người mua, bao gồm sản phẩm: 48 Trái phiếu VND/USD .48 Kỳ phiếu/chứng tiền gửi ngắn hạn VND/USD 48 Chứng tiền gửi dài hạn VND/USD Chứng tiền gửi phát hành theo đợt, đợt tối đa 60 ngày, phương thức trả lãi: trả lãi trước, trả lãi sau, trả lãi định kỳ tương tự tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 48 3.2.2 Thực trạng kế toán sử dụng vốn Chi nhánh Hà Nam 59 3.3 Đánh giá thực trạng kế toán nghiệp vụ huy động sử dụng vốn NHCT Hà Nam 70 3.3.1 Ưu điểm 70 3.3.2 Tồn nguyên nhân chủ yếu 71 CHƯƠNG 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN VÀ SỬ DỤNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH HÀ NAM 4.1 Chiến lược phát triển Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam chi nhánh Hà Nam 74 4.2 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn huy động sử dụng vốn Ngân hàng Công thương Việt nam chi nhánh Hà Nam 75 4.3 u cầu ngun tắc hồn thiện kế tốn huy động sử dụng vốn kinh doanh Ngân hàng Công thương Hà Nam 76 4.4 Giải pháp hồn thiện kế tốn huy động sử dụng vốn ngân hàng Công thương Chi nhánh Hà Nam 76 4.4.1 Hồn thiện chứng từ kế tốn huy động sử dụng vốn Chi nhánh Hà Nam 77 4.4.2 Hoàn thiện hệ thống tài khoản kế toán huy động sử dụng vốn Chi nhánh Hà Nam 79 4.4.3 Tăng cường kiểm soát chứng từ nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn huy động sử dụng vốn 80 4.4.4 Tiếp tục đổi mới, hồn thiện quy trình nghiệp vụ huy động sử dụng vốn để phù hợp điều kiện áp dụng tiến công nghệ thơng tin đa dạng hóa sản phẩm 81 4.5 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện kế toán nghiệp vụ huy động sử dụng vốn Chi nhánh ngân hàng Công thương Hà Nam .81 4.5.1 Về phía Nhà nước 81 4.5.2 Về phía Ngân hàng nhà nước 82 4.5.3 Về phía Ngân hàng Cơng thương Việt Nam nói chung Ngân hàng Cơng thương Hà Nam nói riêng 83 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BIDV : Ngân hàng đầu tư phát triển CNH – HĐH : Cơng nghiệp hố - đại hố CTCG : Giấy tờ có giá GDV : Giao dịch viên KH : Khách hàng NHNN : Ngân hàng nhà nước NHTM : Ngân hàng thương mại NHCT : Ngân hàng cơng thương QĐ : Quyết định TD : Tín dụng TK : Tài khoản TSĐB : Tài sản đảm bảo TĐPTBQ : Tốc độ phát triển bình quân DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1:Quy trình luân chuyển chứng từ giao dịch nhiều cửa Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ giao dịch cửa Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế tốn tiền gửi khơng kỳ hạn Sơ đồ 2.4: Phương pháp hạch tốn tiền gửi có kỳ hạn Sơ đồ 2.5: Phương pháp hạch toán tiền gửi tiết kiệm Sơ đồ 2.6: Phương pháp kế tốn phát hành giấy tờ có giá theo mệnh giá Sơ đồ 2.7: Phương pháp kế tốn phát hành GTCG có phụ trội Sơ đồ 2.8: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ cho vay Sơ đồ 2.9: Phương pháp hạch toán giải ngân, thu nợ, lãi cho vay lần Sơ đồ 3.2: Quy trình xử lý nghiệp vụ kế toán huy động vốn Sơ đồ 3.3: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ cho vay vốn Sơ đồ 4.1: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ tín dụng cá nhân Bảng 3.1: Tình hình huy động vốn theo đối tượng khách hàng 45 Bảng 3.2: Tình hình sử dụng vốn Chi nhánh NHCT Hà Nam 46 DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 2.1: Quy trình ghi sổ kế tốn nghiệp vụ huy động vốn hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Phụ lục 2.2: Quy trình ghi sổ kế tốn nghiệp vụ cho vay hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Phụ lục 3.1: Phiếu nộp tiền gửi tiết kiệm NHCT Hà Nam Phụ lục 3.2: Phiếu chi tiền gửi tiết kiệm NHCT Hà Nam Phụ lục 3.3: Lệnh chi sử dụng nghiệp vụ huy động vốn NHCT Hà Nam Phụ lục 3.4: Trích hệ thống tài khoản nghiệp vụ huy động vốn NHCT Hà Nam Phụ lục 3.5: Sao kê chi tiết tài khoản tiền gửi khách hàng Phụ lục 3.6: Cân đối chi tiết tháng theo dòng tiền nghiệp vụ huy động vốn NHCT Hà Nam Phụ lục 3.7: Cân đối chi tiết tổng hợp tháng nghiệp vụ huy động vốn NHCT Hà Nam Phụ lục 3.8: Lệnh chi sử dụng nghiệp vụ sử dụng vốn NHCT Hà Nam Phụ lục 3.9: Trích hệ thống tài khoản nghiệp vụ sử dụng vốn NHCT Hà Nam Phụ lục 3.10: Sao kê chi tiết tài khoản vay Phụ lục 3.11: Cân đối chi tiết tháng theo dòng tiền nghiệp vụ sử dụng vốn NHCT Hà Nam Phụ lục 3.12: Cân đối chi tiết tổng hợp tháng theo dòng tiền nghiệp vụ sử dụng vốn NHCT Hà Nam Phụ lục 4.1: Quy trình chi trả tiết kiệm mơ hình giao dịch cửa CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Hoạt động tiền tệ - tín dụng ngân hàng ln đóng vai trị quan trọng phát triển ổn định kinh tế Đặc biệt giai đoạn đất nước ta bước nỗ lực thực công CNH – HĐH đất nước điều kiện tiên đảm bảo thành cơng nguồn vốn Bằng việc huy động khoản tiền nhàn rỗi kinh tế hoạt động NHTM góp phần khơng nhỏ việc thu hút lượng vốn lớn vay, thực tái đầu tư mở rộng sản xuất thúc đẩy kinh tế phát triển Đây hoạt động truyền thống chủ yếu ngân hàng, kết huy động vốn NHTM cao hay thấp không ảnh hưởng đến tồn phát triển thân NHTM mà cịn tác động trực tiếp đến kinh tế Trong thời gian qua với sách kiềm chế lạm phát trọn gói phủ tác động lên thị trường tài Việt Nam Lãi suất huy động vốn cho vay ngân hàng không ngừng thay đổi chí Lãi suất thay đổi kéo theo tâm lý người gửi tiền không ổn định gây nên hệ lượng tiền mặt huy động ngân hàng tăng, giảm thất thường Khi lãi suất huy động NHTM tăng lên lượng tiền với số người gửi tăng theo ngược lại Mức tiền lãi khách hàng không đáng kể tính đến tồn hệ thống ngân hàng việc dẫn đến thiệt hại không nhỏ Một vấn đề đặt hầu hết ngân hàng làm thu hút số lượng lớn tiền nhàn rỗi tồn đọng dân cư, làm để nâng cao hiệu hoạt động huy động vốn sử dụng đồng vốn hiệu Vì huy động vốn, sử dụng vốn hai vấn đề tiên NHTM Và yếu tố quan trọng góp phần làm tăng hiệu công tác huy động sử dụng vốn cơng tác kế tốn huy động sử dụng vốn Nhận thức tầm quan trọng vấn đề thời gian thực tập Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam – Chi nhánh Hà Nam tơi sâu vào tìm hiểu hồn thành đề tài:”Hồn thiện kế tốn huy động sử dụng vốn NHTMCP Công thương Việt Nam – Chi nhánh Hà Nam” Trên sở lý luận nguồn vốn huy động, đề tài sâu phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kế toán huy động sử dụng vốn Chi nhánh NHCT Hà Nam vài năm trở lại Từ đề xuất số giải pháp 71 nội dung hình thức, đồng thời giúp cung cấp thông tin cho nhà quản trị cách nhanh chóng hiệu Về ứng dụng cơng nghệ đại, với khối lượng giao dịch lớn toàn hệ thống việc xử lý kịp thời, nhanh chóng chứng từ liên quan yêu cầu lớn Việc áp dụng phần mềm INCAS giao dịch phát sinh từ phòng giao dịch, quỹ tiết kiệm hàng ngày cập nhật kịp thời, xác máy chủ chi nhánh đáp ứng nhanh chóng yêu cầu khách hàng kịp thời cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo điều hành Chi nhánh Có điều phần nhờ hỗ trợ đắc lực hệ thống máy tính, cụ thể hệ thống phần mềm INCAS, với tốc độ xử lý nhanh gọn, xác, lưu trữ thơng tin với khối lượng lớn Việc ứng dụng phần mềm góp phần quan trọng vào chương trình đại hóa ngân hàng Vietinbank xu hội nhập Với đội ngũ cán nhân viên làm cơng tác kế tốn, giao dịch viên Chi nhánh tuổi đời trẻ nên động, sáng tạo, nhanh nhạy công việc phục vụ khách hàng việc sử dụng công nghệ đại, góp phần tăng thêm niềm tin, hài lịng khách hàng Điều góp phần khơng nhỏ uy tín Vietinbank địa bàn tỉnh 3.3.2 Tồn nguyên nhân chủ yếu Bên cạnh thành cơng bước đầu cơng tác kế tốn huy động sử dụng vốn chi nhánh vẫn tồn măt hạn chế: Về tổ chức kế tốn: Hiện q trình ln chuyển chứng từ chi nhánh tồn giao dịch nhiều cửa mơ hình: kế tốn thủ quỹ riêng Với mơ hình này, máy kế tốn tổ chức hướng vào nội không hướng tới khách hàng, khách hàng phải qua nhiều cửa để thực giao dịch mà gây nhiều khó khăn cho khách hàng đến giao dịch với ngân hàng Với hệ thống chứng từ kế toán áp dụng có nhiều mẫu chứng từ yêu cầu khách hàng phải tự viết theo mẫu ngân hàng khách hàng gửi tiền tiết kiệm phải điền mẫu: Phiếu nộp tiền, lĩnh tiền khách hàng phải viết Giấy lĩnh tiền mặt Và quy định chế độ chứng từ kế tốn cán ngân hàng khơng phép lập chứng từ hộ khách hàng Vì đối tượng khách hàng phong phú đa dạng nên nguyên tắc việc lập chứng từ thường bị coi nhẹ Nhân viên ngân hàng viết hộ khách hàng diễn nhiều Trong cơng tác cho vay, nhiều làm thay toàn phần chứng từ để hợp pháp hóa khoản vay Vi phạm gây bất lợi lớn cho ngân hàng có 72 tranh chấp, khiếu kiện xảy Đối với nghiệp vụ sử dụng vốn cách làm mà cơng tác đánh giá thẩm định thẩm định lại khách hàng nhiều thiếu xác thơng tin sai lệch Trong hệ thống tài khoản áp dụng hành, tài khoản kế toán cho vay nặng chất lượng cho vay gồm tài khỏan cấp III: nợ đủ tiêu chuẩn, nợ cần ý, nợ tiêu chuẩn, nợ nghi ngờ , nợ có khả vốn Trong tài khoản kế tốn tiền gửi hoạch định theo thời gian chung chung tương đối, tiền gửi có kỳ hạn tiền gửi tiết kiệm chia làm ba mốc bản: nguồn vốn huy động ngắn hạn 12 tháng, nguồn vốn huy động trung hạn từ 12 tháng đến 36 tháng nguồn vốn huy động dài hạn từ 36 tháng trở lên Như vậy, nguồn vốn huy động hạch toán kế toán theo thời gian hệ thống tài khoản kế toán cho vay lại phân chia theo chất lượng dư nợ tín dụng cho vay Về tính chất tiền gửi có kỳ hạn dù kỳ hạn bên gửi tiền có quyền rút trước hạn ngân hàng khơng có quyền thu nợ trước hạn bên vay Điều gây khó khăn cho ngân hàng việc cân đối khả toán tương lai Trong kế tốn huy động vốn cách tích lãi với sản phẩm tiết kiệm trả lãi trước, số lãi phân bổ dần kỳ theo nguyên tắc đường thẳng, không theo phương pháp tỉ lệ lãi suất cố định Cách hạch toán đáp ứng yêu cầu đơn giản dễ theo dõi mà khơng đáp ứng chi phí kỳ, trường hợp số lãi trả trước lớn Về kế toán sử dụng vốn, vấn đề khách hàng trả nợ trước hạn trình bày phần kế toán trả nợ gốc lãi trước hạn, có trường hợp khách hàng khơng có nhu cầu sử dụng vốn hết thời hạn cho vay, nên chưa tới ngày đáo hạn khoản vay mà khách hàng tất toán hết khoản vay Những trường hợp kế toán hạch toán với bút tốn bình thường khơng áp dụng hình thức lãi suất phạt với khách hàng Việc khách hàng trả nợ cho ngân hàng trước hạn xem tốt ảnh hưởng lớn tới công tác kế hoạch nguồn vốn ngân hàng, lẽ nguồn vốn sử dụng vốn ngân hàng lập kế hoạch từ đầu kỳ, nguồn thu nhập từ hoạt động tín dụng ngân hàng dự tính trước để xác định kết kinh doanh Do đó, khách hàng trả nợ trước hạn đem lại nguồn vốn kế hoạch giảm khoản thu nhập so với kế hoạch lập, đặc biệt với khách hàng lớn 73 Về trình độ cán kế toán ngân hàng, vài năm gần tuyển thêm nhiều cán kế toán nhằm đáp ứng số lượng công việc ngày nhiều đáp ứng yêu cầu mở rộng mạng lưới hoạt động , có nhiều cán trẻ Bên cạnh tiềm ưu đội ngũ cán kỹ kinh nghiệm làm việc thực tế đội ngũ cán cịn hoạt động nghiệp vụ huy động vốn, tín dụng địi hỏi cần thận, xác có kinh nghiệm xử lý tốt cơng việc, kiểm sốt phát kịp thời sai sót xảy Vì vậy, chi nhánh cần có biện pháp cần thiết nhằm nâng cao trình độ, lực cán để đáp ứng cơng việc cách tốt Mặt khác, số lượng cán kế toán làm cơng tác hậu kiểm chi nhánh cịn (2 cán hậu kiểm) mà vừa phải hậu kiểm tiền vay tiền gửi với số lượng nhiều nên chưa phát điều chỉnh kịp thời sai sót cơng tác kế tốn hạch toán sai ngày giá trị, sai tài khoản, sai mã sản phẩm Với nội dung thực trạng, sâu vào trình bày cơng tác kế tốn huy động sử dụng vốn với nội dung bản: chứng từ, tài khoản, phương pháp hạch toán, sổ sách báo cáo kế tốn Từ ta thấy thực tế Chi nhánh vận dụng, tuân thủ chế độ kế toán vào thực tiễn hai loại nghiệp vụ kinh doanh chủ yếu Xuất phát từ thực tiễn đưa số đánh giá ưu nhược điểm chi nhánh để từ làm sở đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán huy động sử dụng vốn chi nhánh chương 74 CHƯƠNG 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN HUY ĐỘNG VỐN VÀ SỬ DỤNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH HÀ NAM 4.1 Chiến lược phát triển Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam chi nhánh Hà Nam Cùng với trình chuyển đổi phát triển kinh tế Việt Nam, bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, hoạt động hệ thống ngân hàng Việt Nam nói chung, Ngân hàng Cơng thương Việt Nam nói riêng, giai đoạn đổi vừa qua đạt phát triển toàn diện, bước phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo sở cho phát triển bền vững kinh tế Để tiếp tục phát triển nhanh, bền vững hội nhập thành cơng, giữ vững vai trị chủ lục NHCT thị trường Việt Nam, định hướng chiến lược phát triển NHCT Việt Nam năm tới tiếp tục đổi mới, cấu lại triệt để toàn diện nhằm: Xây dựng NHCT Việt Nam trở thành tập đồn tài mạnh, đại, phát triển bền vững giữ vị trí hàng đầu Việt Nam; hoạt động kinh doanh đa với chất lượng dịch vụ cao; lực tài lành mạnh; trình độ công nghệ, nguồn nhân lực quản trị ngân hàng đạt mục tiên tiến theo thông lệ chuẩn mực quốc tế; phấn đấu đến năm 2015 đưa NHCT Việt Nam trở thành tập đồn tài mạnh khu vực Dựa định hướng phát triển chung hệ thống NHCT Việt Nam, thời gian tới Chi nhánh tiếp tục thực phương châm: “Sự thành đạt khách hàng thành công chi nhánh” thực tốt chủ trương ngành đề “phát triển an toàn hiệu quả” nhằm khẳng định vị lớn mạnh hệ thống NHCT Việt Nam Chi nhánh tiếp tục đường lối kinh doanh theo hướng chọn Cụ thể sau: - Tăng trưởng vững chắc, đảm bảo tăng trưởng gắn với phát triển Đó mở rộng quy mơ hoạt động kinh doanh gắn liền với nâng cao chất lượng hiệu kinh doanh - Đảm bảo tỷ trọng hợp lý nguồn vốn dư nợ Thực công tác cho vay có chọn lọc phạm vi khả kiểm sốt Chi nhánh - Gắn cơng tác tổ chức cán bộ, đào tạo nâng cao trình độ cán mở rộng mạng lưới hoạt động 75 - Đảm bảo ổn định việc làm, thu nhập bước nâng cao đời sống cho cán công nhân viên toàn chi nhánh Các tiêu cần phấn đấu: + Tổng nguồn vốn huy động tăng bình quân: 22% năm + Tổng dư nợ tăng bình quân: 25% năm + Nợ hạn 0.5% Tổng dư nợ + Lợi nhuận bình quân tăng: 10 – 15% + Đảm bảo quỹ thu nhập, chi lương, thưởng cho cán bộ, công nhân viên 4.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán huy động sử dụng vốn Ngân hàng Công thương Việt nam chi nhánh Hà Nam Xây dựng hệ thống chiến lược ngắn hạn dài hạn thành công ngân hàng Nhưng để đưa chiến lược thành thực điều quan trọng khó khăn nhiều Thực tế cho thấy huy động sử dụng vốn hai nghiệp vụ kinh doanh hầu hết NHTM Ở ngân hàng nào, thời điểm nào, hai nghiệp vụ vấn đề ưu tiên hàng đầu nhà quản trị ngân hàng Trong kế tốn lại cơng cụ điều hành có ảnh hưởng lớn tới hai loại nghiệp vụ Khi nói đến kế tốn khơng đơn dừng lại bút toán hạch toán mang tính ngun tắc cứng nhắc Sự hồn thiện, mang tính tổng thể hơn, tồn diện khâu, nội dung tổ chức hạch toán Thực trạng cơng tác kế tốn nghiệp vụ huy động sử dụng vốn kinh doanh chi nhánh thời gian qua tồn mặt yếu tính chun nghiệp chưa cao Hồn thiện tổ chức kế tốn giúp chi nhánh tồn thể hệ thống ngân hàng Công thương tiến gần với chuẩn mực, thông lệ quốc tế hoạt động kinh doanh tiền tệ kế toán Mặt khác, việc hồn thiện kế tốn huy động sử dụng vốn góp phần quan trọng cơng tác quản trị điều hành Vietinbank Hà Nam từ đưa biện pháp điều chỉnh kịp thời hoạt động huy động vốn cấu nguồn vốn, sản phẩm huy động vốn quản lý tốt cấu nợ, tỷ lệ nhóm nợ, tình hình thu nợ thu lãi khách hàng để đưa sách tín dụng phù hợp giai đoạn, đảm bảo tính cạnh tranh với thị trường tuân thủ quy định ngân hàng nhà nước 76 Hiện nay, với địa bàn nhỏ tỉnh Hà Nam mà xuất nhiều ngân hàng thương mại làm cho khả cạnh tranh ngân hàng địa bàn ngày gay gắt Ngân hàng Cơng thương muốn có chỗ đứng vững tạo niềm tin khách hàng buộc Chi nhánh phải có bước đổi hồn thiện trước hết nghiệp vụ kế toán huy động sử dụng vốn 4.3 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện kế toán huy động sử dụng vốn kinh doanh Ngân hàng Cơng thương Hà Nam Để hồn thiện cơng tác kế tốn huy động sử dụng vốn Chi nhánh Hà Nam phải dựa yêu cầu nguyên tắc sau: + Việc hoàn thiện tổ chức kế toán nghiệp vụ huy động sử dụng vốn kinh doanh chi nhánh phải dựa sở chuẩn mực quốc tế nước kế toán, kiểm toán; thống với ngun tắc thơng lệ kiểm sốt quản lý rủi ro ngân hàng Thực tốt điều khơng giúp ngân hàng quản lý tốt tình hình tài minh khn khổ hiến pháp pháp luật mà giúp quản lý theo ngành dọc thuận lợi hiệu Muốn đòi hỏi nhà quản trị ngân hàng phải am hiểu sâu sắc chức nhiệm vụ công tác tổ chức hạch toán kế toán khả giám đốc phần hành trình kinh doanh + Phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế thị trường hệ thống NHTM Việt Nam, phù hợp với hệ thống pháp luật, trình độ kinh nghiệm Việt Nam + Việc hoàn thiện phải hướng tổ chức kế toán nghiệp vụ trở lên đơn giản, rõ ràng tạo sở đáng tin cậy cho thông tin kế tốn ngân hàng Thơng tin cơng bố cần đầy đủ, tồn diện để đánh giá vị tài chính, tình hình hoạt động, mức độ rủi ro hoạt động nhằm quản lý rủi ro ngân hàng + Dựa nguyên tắc khoa học, tiết kiệm, khả thi vào tình hình thực tế chi nhánh để đáp ứng u cầu cung cấp thơng tin kịp thời, xác hướng tới mục tiêu quản lý chiến lược kinh doanh Muốn chi nhánh cần phải tận dụng tốt tiềm mạnh sẵn có nhân lực, sở vật chất… để áp dụng cách linh hoạt vào việc hồn thiện cơng tác kế tốn chi nhánh 4.4 Giải pháp hồn thiện kế tốn huy động sử dụng vốn ngân hàng Công thương Chi nhánh Hà Nam Trong thời gian qua, công tác kế toán huy động sử dụng vốn Chi nhánh NHCT Hà Nam đạt kết cao Song bên cạnh kết đạt 77 tồn hạn chế định Để đạt mục tiêu kinh doanh đề Chi nhánh phải tăng cường nâng cao hiệu cơng tác kế tốn huy động sử dụng vốn 4.4.1 Hồn thiện chứng từ kế tốn huy động sử dụng vốn Chi nhánh Hà Nam Ở chi nhánh thực mơ hình giao dịch nhiều cửa, mơ hình gây khó khăn cho khách hàng công tác luân chuyển chứng từ Vì thế, chi nhánh nên chuyển giao dịch theo mơ hình cửa (phụ lục 4.1) Điều giúp cho chi nhánh luân chuyển chứng từ thuận tiện đơn giản khách hàng, mơ hình giúp ngân hàng tạo lợi cạnh tranh tốt Trong khâu lập chứng từ kế tốn tuyệt đối kế tốn viên khơng viết hay làm hộ khách hàng pháp lý để xác nhận giao dịch hai bên Như chứng từ kế toán ngân hàng hợp lệ, hợp pháp đảm bảo tính khách quan Đối với khách hàng vay, kế toán cần kiểm tra hướng dẫn khách hàng hoàn tất thủ tục giấy tờ cần thiết đảm bảo hồ sơ đầy đủ, hợp lệ Thủ tục hồ sơ vay cần đơn giản hoá, thuận tiện cho khách hàng giao dịch phải đảm bảo tính pháp lý có độ xác cao Sau cơng tác hậu kiểm hồ sơ tiền vay công tác quan trọng mà chi nhánh cần ý để quản lý chặt chẽ hồ sơ chứng từ, cập nhật chứng từ thu gốc, lãi cách nhanh chóng kịp thời Trong cơng tác cho vay chi nhánh có phịng khách hàng doanh nghiệp phụ trách doanh nghiệp, phòng khách hàng cá nhân phụ trách khách hàng cá nhân phòng chịu trách nhiệm từ nhận hồ sơ thẩm định đến giải ngân khoản vay điều nhiều gây rủi ro q trình cho vay Vì theo tơi Chi nhánh cần mở thêm Phòng Thẩm định riêng, phòng có nhiệm vụ thẩm định hồ sơ xin vay khách hàng định có cho vay hay khơng Sơ đồ ln chuyển theo sơ đồ 4.1 Tồn thời gian, quy trình thủ tục cho vay cần có quy định cụ thể cơng khai cho khách hàng biết để nắm quy trình để thực hợp đồng tín dụng thời gian tối đa để tiếp cận với đồng vốn ngân hàng 78 KH nộp đơn xin vay vốn Tín dụng nhận hồ sơ thẩm định chung KH Tín dụng chuyển hồ sơ TSĐB cho phịng thẩm định TSĐB Tín dụng chuyển hồ sơ TSĐB cho phịng thẩm định TSĐB Tín dụng tập hợp hồ sơ trình hội đồng tín dụng Hồn thiện hồ sơ tính dụng: - Phịng thẩm định làm thủ tục công chứng, nhận bàn giao TSĐB - TD nhập kho hồ sơ TSĐB, lập HĐTD, khế ước giấy nhận nợ… trình để giải ngân Tín dụng chuyển hồ sơ cho kế toán để giải ngân Kiểm tra xử lý nợ vay: - Tín dụng kiểm tra mục dích sử dụng vốn, tình hình TC khách hàng - Phịng thẩm định kiểm tra vềTSĐB - Phịng kế tốn theo dõi việc thu gốc lãi định kỳ Thanh lý hợp đồng vay Sơ đồ 4.1: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ tín dụng cá nhân 79 4.4.2 Hồn thiện hệ thống tài khoản kế tốn huy động sử dụng vốn Chi nhánh Hà Nam Với cách hạch toán tài khoản tiền gửi cho vay Chi nhánh khó cân đối quản lý nguồn tiền Chi nhánh nhiều dùng nguồn vốn ngắn hạn vay trung dài hạn, việc cho vay nhận tài sản chấp thường bất động sản mối nguy tiềm ẩn khả vốn lớn Vì thế, Chi nhánh điều chỉnh theo hướng sau: Hệ thống tài khoản tiền gửi nên mở tài khoản cấp II với nội dung sau: - Tiền gửi ngắn hạn, có tài khoản cấp III: Tiền gửi khơng kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn 12 tháng - Tiền gửi trung hạn, có tài khoản cấp III: Tiền gửi kỳ hạn 12 tháng đến 24 tháng Tiền gửi kỳ hạn từ 24 tháng đến 36 tháng - Tiền gửi dài hạn, có tài khoản cấp III: Tiền gửi kỳ hạn 36 tháng đến 60 tháng Tiền gửi kỳ hạn từ 60 tháng trở lên Tương ứng với tài khoản tiền gửi tài khoản tiền vay đồng cấp, với tên gọi tài khoản cấp III sau: - “Cho vay ngắn hạn” kỳ hạn trả nợ cuối 12 tháng - “Cho vay trung hạn” kỳ hạn trả nợ cuối 36 tháng - “Cho vay dài hạn” kỳ hạn trả nợ cuối từ 60 tháng trở lên Bằng cách hạch toán thay đổi vậy, Chi nhánh cân đối nguồn tiền huy động cho vay tương ứng dựa số dư tài khoản Tên tài khoản cách hạch tốn khơng mang nặng cảm tính Mặc dù số dư tài khoản tiền gửi phân chia theo kỳ hạn biến động nhiều tài khoản vay phần giúp ngân hàng đánh giá khả tốn có sách sử dụng vốn hợp lý, nhanh chóng - Lãi dự chi đến chi nhánh có cách phân bổ áp dụng theo phương pháp đường thẳng Nhưng cách phân bổ theo tỉ lệ lãi suất cố định có ưu điểm nó, phản ánh đưa vào chi phí số liệu xác, hợp lý Nhà quản trị ngân hàng linh hoạt áp dụng thống hai cách thức phân bổ hạch toán kế toán tùy giai đoạn trường hợp cụ thể Ví dụ với sản phẩm huy động dài hạn, kế tốn vào mức lãi suất bình 80 quân thời điểm làm tỉ lệ để phân bổ lãi dự chi vào chi phí Phương pháp giúp số liệu kinh doanh ngân hàng có tính xác cao giai đoạn lãi suất có biên độ giao động - Theo quy định hành, định kỳ kế toán cho vay trích lập dự phịng rủi ro theo q sở nợ hạn Điều không hợp lý có khoản vay chưa tới hạn tiềm ẩn khả vốn cao, cần dự phịng song lại khơng trích lập dự phịng Do chi nhánh cần phân loại dư nợ để trích lập dự phịng rủi ro từ khoản nợ hạn, thị trường kinh doanh có nhiều biến động Về phía ngân hàng, rủi ro tín dụng chủ động ứng phó biện pháp đưa ln trước tác động kinh tế Tuy nhiên cách thức hạch toán đẩy chi phí ngân hàng tăng lên Nhà quản trị cần biết cân nhắc chi phí hội việc chủ động giảm thiểu rủi ro hay tăng lợi nhuận kỳ để có sách trích lập dự phịng hợp lý 4.4.3 Tăng cường kiểm soát chứng từ nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn huy động sử dụng vốn Kế toán huy động vốn sử dụng vốn nghiệp vụ diễn liên tục hàng ngày với số lượng chứng từ lớn Do kiểm tra kiểm sốt chứng từ kế tốn có ý nghĩa định chất lượng công tác kế toán huy động vốn sử dụng vốn Việc kiểm soát thực nhằm kiểm tra vấn đề giải ngân có số tiền HĐTD hay chứng từ khơng, có mục đích vay vốn mà khách hàng đăng ký với ngân hàng hay chưa, lãi suất có xác khơng, chữ ký khách hàng có xác khơng; kế tốn huy động vốn việc kiểm sốt, kiểm tra chứng từ yếu tố số tiền, ngày tháng, chữ ký, lãi suất trả cho khách hàng quan trọng nhằm kịp thời phát rủi ro, sai sót việc lập chứng từ giả mạo để rút tiền Kiểm soát nhằm kiểm tra kép trình hạch tốn giao dịch viên, cán kế toán phận hậu kiểm, trình kiểm sốt sau địi hỏi kiểm sốt kiểm soát viên phải đầy đủ, chặt chẽ, nhạy bén nhằm tránh xảy rủi ro sai xót từ khâu giải ngân, hạch toán gửi rút tiền khách hàng Một tồn Vietinbank Hà Nam cán kiểm soát cán cán phận hậu kiểm cịn ít, chi nhánh nên tăng cường: bổ sung số lượng cán kiểm soát khâu hạch toán trực tiếp, tăng số lượng cán hậu kiểm Chi nhánh Việc bổ sung này, chi nhánh thực cách tuyển dụng cán có kinh nghiệm kiểm soát hoạt động 81 nghiệp vụ huy động sử dụng vốn bổ nhiệm cán lâu năm có nhiều kinh nghiệm đảm đương phận kế toán huy động sử dụng vốn 4.4.4 Tiếp tục đổi mới, hoàn thiện quy trình nghiệp vụ huy động sử dụng vốn để phù hợp điều kiện áp dụng tiến cơng nghệ thơng tin đa dạng hóa sản phẩm Để đáp ứng yêu cầu phát triển ngày phong phú đa dạng sản phẩm ngân hàng đại, sản phẩm ngân hàng áp dụng Vietinbank đa dạng, song Vietinbank phải không ngừng nghiên cứu triển khai sản phẩm, hình thức huy động vốn đáp ứng nhu cầu thị trường Vietinbank nên xem xét sản phẩm tiền gửi tiết kiệm mà khách hàng gửi nhiều lần vào tài khoản tiền gửi tiết kiệm mà không cần kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm xây dụng nhà ở, tiền gửi tiết kiệm đảm bảo theo tỷ giá ngoại tệ đa dạng hình thức gửi tiền tiết kiệm bên cạnh hình thức đến quầy giao dịch để gửi tiền thông qua ATM qua điện thoại di động, mạng internet khách hàng giải ngân tiền vay, trả nợ gốc, nợ lãi qua điện thoại di động, mạng internet Do để hồn thiện kế tốn huy động sử dụng vốn điều kiện áp dụng công nghệ, sản phẩm thi ban kế toán cần kết hợp với phòng ban khác như: phòng CNTT, phòng chế độ để ban hành ban hành mẫu biểu chứng từ kế toán phù hợp, mở thêm tài khoản chi tiết, tổng hợp, ban hành quy trình hạch tốn ln chuyển kiểm sốt chứng từ phù hợp để kiếm soát chặt chẽ quản lý tốt tài sản cho khách hàng ngân hàng 4.5 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện kế toán nghiệp vụ huy động sử dụng vốn Chi nhánh ngân hàng Công thương Hà Nam 4.5.1 Về phía Nhà nước Tạo mơi trường pháp lý đồng ổn định: Nhà nước thông qua quan lập pháp, hành pháp, tư pháp cần xây dựng hệ thống pháp lý đồng luật ngân hàng với luật khác (luật kế toán, luật thương mại, luật doanh nghiệp ) Việc ban hành tạo niềm tin cho nhân dân giúp cho ngân hàng hoạt động có hiệu Mơi trường pháp lý vừa phù hợp với đặc điểm phát triển kinh tế vừa đảm bảo nguyên tắc hội nhập quốc tế, chuẩn mực thông lệ quốc tế kế tốn Hiện nước ta cịn q nhiều luật văn ngang luật chồng chéo lên nhau, thông tin hướng dẫn thực thường ban hành chậm so với hiệu lực thi hành văn luật Hồn thiện khung pháp lý, rà sốt lại văn hướng 82 dẫn chỗ không phù hợp phải loại bỏ, bổ sung điểm mới, quy định phù hợp với chế quản lý chuẩn mực, nguyên tắc chung thừa nhận nước quốc tế tạo môi trường hoạt động kiểm soát hoạt động kế toán Tăng cường biện pháp quản lý nhà nước doanh nghiệp: Kiểm soát chặt chẽ giấy phép thành lập đăng ký kinh doanh doanh nghiệp Có biện pháp hữu hiệu buộc doanh nghiệp phải chấp hành pháp lệnh kế toán thống kê chế độ kế toán bắt buộc Bảo đảm ổn định môi trường kinh tế vĩ mơ Vì mơi trường kinh tế vĩ mơ không ổn định gây cản trở doanh nghiệp phát triển giảm hiệu huy động sử dụng vốn ngân hàng Môi trường kinh tế vĩ mơ tạo điều kiện thuận lợi gây cản trở, hạn chế kế toán huy động sử dụng vốn Ổn định môi trường vĩ mô thành phối hợp nhiều sách sách tài khóa, sách tiền tệ Trong đó, sách tiền tệ có vai trò đặc biệt quan trọng hoạt động ngân hàng Đối với Việt Nam nay, nội dung việc ổn định môi trường vĩ mô việc chống lạm phát, ổn định tiền tệ Nó điều kiện cần thiết cho việc thực giải pháp huy động sử dụng vốn hiệu Thực tế chứng tỏ thời gian qua Nhà nước ngành, cấp trước hết Ngân hàng nhà nước thành công việc tạo lập trì ổn định tiền tệ Ngân hàng nhà nước bước đầu sử dụng cơng cụ sách tiền tệ nhằm ổn định mơi trường kinh tế vĩ mơ cách có hiệu Trong giai đoạn tới giải pháp ổn định chủ yếu kiểm soát phải kiểm soát điều chỉnh cấu đầu tư cho kinh tế có tốc độ tăng trưởng cao ổn định bền vững Đồng thời điều kiện phát huy tác dụng sách tiền tệ việc điều tiết lượng tiền lưu thông cho phù hợp với mục tiêu biến động kinh tế 4.5.2 Về phía Ngân hàng nhà nước Với vai trò Ngân hàng ngân hàng, Ngân hàng nhà nước định hướng cho NHTM việc thực hoạt động Ngân hàng nói chung tới cơng tác kế tốn huy động sử dụng vốn nói riêng Do đó, NHNN cần phải tiếp tục hoàn thiện khung pháp lý đảm bảo cho hoạt động ngân hàng ổn định ngày có hiệu Bên cạnh việc tiếp tục hồn thiện chế sách hệ thống văn pháp luật theo khuôn khổ luật NHNN luật TCTD, NHNN cần có 83 văn định kịp thời, cụ thể hướng dẫn cho ngân hàng điều kiện nghiệp vụ ngân hàng ngày phát triển sâu rộng, không bao gồm nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng truyền thống mà xuất nghiệp vụ đáp ứng nhu cầu sống đại Tăng cường cơng tác tra, kiếm sốt hoạt động NHTM Thanh tra giải pháp mạnh mẽ có ý nghĩa định việc ngăn chặn, xử lý vi phạm TCTD làm cho TCTD hoạt động lành mạnh có hiệu quả, năm gần đây, tình hình tỷ nợ hạn TCTD ngày cao, việc chấp hành tỷ lệ dự trữ bắt buộc, tỷ lệ đảm bảo khả toán Ngân hàng chưa thực cần có giám sát NHNN 4.5.3 Về phía Ngân hàng Cơng thương Việt Nam nói chung Ngân hàng Cơng thương Hà Nam nói riêng Ngân hàng Cơng thương Việt Nam cần hoàn thiện máy tổ chức quản trị nội bộ, quản trị rủi ro hoàn thiện máy kế toán cách khoa học, hợp lý, đồng Tổ chức cấu lại máy hoạt động ngân hàng việc chia tách phận có chức nhiệm vụ rõ ràng phận chuyên phụ trách báo cáo, phận chuyên thu gốc lãi khoản vay…Có sách chiến lược ngân hàng dễ vào thực có hiệu Ngân hàng Cơng thương Việt Nam cần tăng mức vốn đầu tư cho đào tạo, trang bị kỹ thuật công nghệ tiên tiến, hỗ trợ hạch toán giúp chi nhánh phát triển Nâng cao trình độ chun mơn, đổi phong cách thái độ đội ngũ cán nhân viên Vietinbank Hà Nam nói chung cán kế tốn huy động sử dụng vốn nói riêng: Cán kế tốn huy động sử dụng vốn đóng vai trị quan trọng khơng thể thiếu hoạt động ngân hàng Trong khoa học công nghệ ngày đại địi hỏi người lao động phải có trình độ hiểu biết máy tính để vận hành tốt hồn thành nhiệm vụ giao Trong thời gian qua chi nhánh trọng tới phát triển nguồn nhân lực thông qua công tác tuyển dụng, đào tạo đào tạo lại Tuy nhiên đội ngũ cán chưa đáp ứng nhu cầu thực tiễn số lượng, chất lượng cấu có trình độ đội ngũ kế tốn viên Do yêu cầu nâng cao trình độ cán kế tốn nhằm đạt hiệu cao cơng việc đặt lên hàng đầu Chi nhánh cần mở thêm lớp bồi dưỡng kiến thức yêu cầu họ tham gia tích cực hiệu Trong cơng tác đào tạo cần tập trung theo trọng tâm, trọng điểm, có hoạch định chiến lược 84 cụ thể để thực có cán nguồn đủ lực, tránh tình trạng đào tạo tràn lan, gây lãng phí Đối với cán thường xảy sai xót quy định chế độ chứng từ kế toán xử lý sai nghiệp vụ dẫn đến sai lệch cơng tác kế tốn hạch tốn sai tài khoản, sai số tiền cần có biện pháp chế tài xử phạt Trên đề xuất đưa dựa việc so sánh lý luận kết hợp với nghiên cứu thực trang năm gần Những giải pháp đặt xuất phát từ cần thiết u cầu hồn thiện chi nhánh Ngân hàng công thương Hà Nam Chính vậy, ý kiến trước hết mang tính chủ quan cá nhân tác giả, ngồi chưa phương án đề xuất mang tính Tơi hi vọng với đúc kết giúp cho chi nhánh Hà Nam ngày hoàn thiện đạt hiệu kinh doanh cao 85 KẾT LUẬN Kế toán huy động sử dụng vốn chiếm vị trí quan trọng cơng tác kế tốn Việc hạch tốn xác giúp nhà quản trị Ngân hàng nắm bắt tình hình huy động tình hình sử dụng vốn hai hoạt động ngân hàng Do hồn thiện cơng tác kế tốn huy động sử dụng vốn vấn đề cấp thiết không riêng ngân hàng mà toàn hệ thống NHTM Việt Nam, khơng mang lại lợi nhuận cho ngành ngân hàng mà phục vụ trực tiếp đến cơng đổi đất nước Với đề tài: “Hồn thiện kế toán huy động sử dụng vốn Ngân hàng Công thương chi nhánh Hà Nam”, luận văn tổng kết, đánh giá thực tiễn công tác kế toán hai mảng nghiệp vụ chủ yếu chi nhánh Luận văn gồm bốn chương: Chương đề cập đến Tổng quan đề tài nghiên cứu Nội dung đề cập đến lý lựa chọn đề tài, ý nghĩa, phương pháp nghiên cứu đề tài Chương đề cập đến lý luận chung công tác kế toán huy động sử dụng vốn ngân hàng thương mại Đây tiền đề cần thiết để bắt đầu vào thực tế chi nhánh Chương nêu lên thực trạng công tác kế toán huy động sử dụng vốn Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương chi nhánh Hà Nam Nội dung đề cập đến công tác chứng từ, tài khoản, sổ sách báo cáo Chi nhánh đồng thời nêu lên ưu nhược điểm cơng tác kế tốn Chi nhánh Chương 4: Phương hướng giải pháp hồn thiện kế tốn huy động sử dụng vốn Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương chi nhánh Hà Nam Ở chương đưa số biện pháp hoàn thiện tối ưu Do thời gian nghiên cứu có hạn, vấn đề nghiên cứu phức tạp nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót Vì thế, tơi mong nhận ý kiến đóng góp để luận văn hồn chỉnh Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ thầy cô giáo đặc biệt PGS.TS Phạm Thị Bích Chi tồn thể ban lãnh đạo, anh chị Chi nhánh ngân hàng Công thương Hà Nam nhiệt tình giúp đỡ để tơi hoàn thiện luận văn ... HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN HUY ĐỘNG VỐN VÀ SỬ DỤNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH HÀ NAM 4.1 Chi? ??n lược phát triển Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam chi nhánh Hà. .. kế toán sử dụng nghiệp vụ huy động vốn 15 2.3.3 Kế toán huy động vốn 18 * Sổ kế toán sử dụng kế toán huy động vốn 25 * Báo cáo kế toán nghiệp vụ huy động vốn 25 2.4 Kế toán. .. kế toán huy động sử dụng vốn Ngân hàng công thương Việt Nam chi nhánh Hà Nam? ?? - Mục tiêu cụ thể + Hệ thống hoá vấn đề lý luận kế toán huy động sử dụng vốn NHTM + Mô tả thực trang kế toán huy động