Đang tải... (xem toàn văn)
225 Quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện
Chuyờn thc tp GVHD: TS. Nguyn Th Phng Hoa Trờng đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế TOáN Chuyên đề Thực tập chuyên ngành Đề tài: Quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán pkf việt nam thực hiện Trn Quý Mai Kim toỏn 48A Sinh viên thực hiện : Trần quý mai Mã sinh viên : cq481783 Chuyên ngành : Kiểm toán Khoá : 48 Giáo viên hớng dẫn : ts. Nguyễn thị phơng hoa 1 Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa Hµ néi 2010– Trần Quý Mai Kiểm toán 48A 2 Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Công việc KSNB chủ yếu nghiệp vụ thu tiền 18 Công việc KSNB chủ yếu nghiệp vụ chi tiền 19 Khách hàng chính .22 Đối thủ cạnh tranh chính .23 Không có .23 ĐƠN VỊ PHI LỢI NHUẬN .29 Ngày 10.2.X8 29 Xem xét xem có cần thiết phải điều chỉnh lại mức trọng yếu trong quá trình tiến hành cuộc kiểm toán cho tới khi thu được kết quả cuối cùng hay không, thay đổi do các tình huống phát sinh, thay đổi trong việc đánh giá rủi ro 29 Bước công việc .40 1.Công việc thủ quỹ và kế toán tiền mặt có do một người đảm nhận không? 40 3.Việc kiểm kê quỹ tiền mặt có được thực hiện thường xuyên không? 40 Bước công việc .45 12.Công việc thủ quỹ và kế toán tiền mặt có do một người đảm nhận không? 45 14.Việc kiểm kê quỹ tiền mặt có được thực hiện thường xuyên không? 45 Tiền mặt của công ty bột mì ABC chỉ bao gồm tiền mặt VNĐ tại quỹ 47 SDĐK: 47 621.982.134 .47 (1) 47 PKF .48 Chỉ tiêu 48 2008 .48 2009 .48 Chênh lệch 48 PKF .49 Kiểm tra các nghiệp vụ bất thường và các đối ứng có tổng số phát sinh lớn .49 Nội dung 49 Nợ 49 Có .49 Quỹ khen thưởng phúc lợi 49 4311 .49 3.931.000 .49 340.089.000 .49 49 Kiểm tra các khoản chi hàng ngày .50 PC 50 Ngày 50 Nội dung 50 Số tiền .50 Ghi chú 50 036 .50 Trần Quý Mai Kiểm toán 48A 3 Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa 02/12 50 Mua đồ dùng văn phòng .50 152.000 50 Hoá đơn bán lẻ kèm theo .50 50 … .50 : đã kiểm tra các khoản chi tiêu hàng ngày, số tiền phản ánh hợp lý .50 PKF .51 Kiểm tra các nghiệp vụ thu chi quỹ 15 ngày trước và sau thời điểm khoá sổ 51 CT 51 Ngày 51 Nội dung 51 Số tiền .51 Ghi chú 51 Thanh toán tiền vc 51 1.210.000 .51 51 PT325 51 31/12/2005 51 Hoàn tạm ứng 51 2.255.000 .51 51 PC001 51 02/01/2006 51 Trả trước tiền thuê kho .51 6.000.000 .51 51 … .51 : đã kiểm tra, hạch toán đúng kì 51 PKF 52 Nguồn: bảng cân đối số phát sinh các tài khoản 52 SDĐK: 52 5.759.073.057 .52 (1) 52 SPSN: .52 503.735.622.553 .52 TK 112 52 PKF .53 Tiền gửi ngân hàng của công ty ABC gồm tiền USD và VND .53 TK 1121 53 Tỷ giá hạch toán 53 PKF .55 Nguồn: Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản .55 SDĐK: 55 719.336.705 .55 (1) 55 PKF .56 Trần Quý Mai Kiểm toán 48A 4 Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa Kiểm tra tất cả các phiếu thu, phiếu chi tiền của tháng 12/2005 .56 Số 56 Ngày 56 Nội dung 56 Số tiền .56 PKF 57 Xem xét việc nộp tiền về chi nhánh của cửa hàng số 6 57 Ngày 57 Số dư quỹ tiền mặt 57 Ghi chú 57 Nguồn: Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản .58 Tiền gửi ngân hàng của DEG chỉ bao gồm tiền VNĐ .58 TK 112 58 1121 A .58 1121 B .58 SDĐK: 58 2.466.808.390 .58 (1) 58 2.405.109.272 .58 61.699.118 .58 PKF .59 Nguồn: Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản .59 SDĐK: 59 1.680.000.000 59 (1) 59 Trần Quý Mai Kiểm toán 48A 5 Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài chính KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn BTC Bộ Tài chính KSNB Kiểm soát nội bộ TGNH Tiền gửi ngân hàng Trần Quý Mai Kiểm toán 48A 6 Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Công việc KSNB chủ yếu nghiệp vụ thu tiền 18 Công việc KSNB chủ yếu nghiệp vụ chi tiền 19 Khách hàng chính .22 Đối thủ cạnh tranh chính .23 Không có .23 ĐƠN VỊ PHI LỢI NHUẬN .29 Ngày 10.2.X8 29 Xem xét xem có cần thiết phải điều chỉnh lại mức trọng yếu trong quá trình tiến hành cuộc kiểm toán cho tới khi thu được kết quả cuối cùng hay không, thay đổi do các tình huống phát sinh, thay đổi trong việc đánh giá rủi ro 29 D5.2 31 Bước công việc .40 1.Công việc thủ quỹ và kế toán tiền mặt có do một người đảm nhận không? 40 3.Việc kiểm kê quỹ tiền mặt có được thực hiện thường xuyên không? 40 Bước công việc .45 12.Công việc thủ quỹ và kế toán tiền mặt có do một người đảm nhận không? 45 14.Việc kiểm kê quỹ tiền mặt có được thực hiện thường xuyên không? 45 Tiền mặt của công ty bột mì ABC chỉ bao gồm tiền mặt VNĐ tại quỹ 47 SDĐK: 47 621.982.134 .47 (1) 47 PKF .48 Chỉ tiêu 48 2008 .48 2009 .48 Chênh lệch 48 PKF .49 Kiểm tra các nghiệp vụ bất thường và các đối ứng có tổng số phát sinh lớn .49 Nội dung 49 Nợ 49 Có .49 Quỹ khen thưởng phúc lợi 49 4311 .49 3.931.000 .49 340.089.000 .49 49 Kiểm tra các khoản chi hàng ngày .50 PC 50 Ngày 50 Nội dung 50 Số tiền .50 Ghi chú 50 036 .50 02/12 50 Trần Quý Mai Kiểm toán 48A 7 Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa Mua đồ dùng văn phòng .50 152.000 50 Hoá đơn bán lẻ kèm theo .50 50 … .50 : đã kiểm tra các khoản chi tiêu hàng ngày, số tiền phản ánh hợp lý .50 PKF .51 Kiểm tra các nghiệp vụ thu chi quỹ 15 ngày trước và sau thời điểm khoá sổ 51 CT 51 Ngày 51 Nội dung 51 Số tiền .51 Ghi chú 51 Thanh toán tiền vc 51 1.210.000 .51 51 PT325 51 31/12/2005 51 Hoàn tạm ứng 51 2.255.000 .51 51 PC001 51 02/01/2006 51 Trả trước tiền thuê kho .51 6.000.000 .51 51 … .51 : đã kiểm tra, hạch toán đúng kì 51 PKF 52 Nguồn: bảng cân đối số phát sinh các tài khoản 52 SDĐK: 52 5.759.073.057 .52 (1) 52 SPSN: .52 503.735.622.553 .52 TK 112 52 PKF .53 Tiền gửi ngân hàng của công ty ABC gồm tiền USD và VND .53 TK 1121 53 Tỷ giá hạch toán 53 PKF .55 Nguồn: Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản .55 SDĐK: 55 719.336.705 .55 (1) 55 PKF .56 Kiểm tra tất cả các phiếu thu, phiếu chi tiền của tháng 12/2005 .56 Trần Quý Mai Kiểm toán 48A 8 Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa Số 56 Ngày 56 Nội dung 56 Số tiền .56 PKF 57 Xem xét việc nộp tiền về chi nhánh của cửa hàng số 6 57 Ngày 57 Số dư quỹ tiền mặt 57 Ghi chú 57 Nguồn: Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản .58 Tiền gửi ngân hàng của DEG chỉ bao gồm tiền VNĐ .58 TK 112 58 1121 A .58 1121 B .58 SDĐK: 58 2.466.808.390 .58 (1) 58 2.405.109.272 .58 61.699.118 .58 PKF .59 Nguồn: Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản .59 SDĐK: 59 1.680.000.000 59 (1) 59 Trần Quý Mai Kiểm toán 48A 9 Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa Trần Quý Mai Kiểm toán 48A 10 [...]... Nguyễn Thị Phương Hoa Báo cáo chuyên đề của em gồm có những nội dung chính như sau: Chương I: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện Chương II: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện Em xin chân thành... đề thực tập của em được hoàn thiện hơn Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Trần Qúy Mai Trần Quý Mai 12 Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa CHƯƠNG I THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán. .. toán PKF Việt Nam em đã được quan sát và trực tiếp tham gia vào quá trình kiểm toán của Công ty mà cụ thể là kiểm toán khoản mục tiền Do đó em đã chọn đề tài: Quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện để viết báo cáo chuyên đề thực tập của mình Trần Quý Mai 11 Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa Báo. .. pháp kiểm toán khoản mục Trần Quý Mai 19 Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa tiền trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện 1.3.1.1 Qui trình lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam Giai đoạn lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán do PKF Việt Nam thực hiện. .. Kiểm tra nội bộ Các nghiệp vụ chi tiền được hạch toán đúng đắn vào các sổ hạch toán chi tiết tương ứng, tổng hợp đúng Kiểm tra nội bộ 1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện Kiểm toán khoản mục tiền cũng đảm bảo tuân theo quy trình kiểm toán BCTC chung của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam, bao gồm ba giai đoạn, được... khách thể kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam ảnh hưởng tới kiểm toán BCTC 1.2.1 Đặc điểm chung về khoản mục tiền ở các khách thể kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam Tiền liên quan đến các nghiệp vụ mua bán, thanh toán và các hoạt động tài chính của doanh nghiệp, là khoản mục chịu ảnh hưởng và có ảnh hưởng tới tài sản và các khoản mục như doanh thu, chi phí, công nợ của doanh... các chu trình kế toán như sau Sơ đồ 1.1 Vai trò của tiền trong các chu trình kế toán TIỀN BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN HUY ĐỘNG VÀ HOÀN TRẢ TIỀN LƯƠNG & NHÂN VIÊN MUA VÀ THANH TOÁN HÀNG TỒN KHO 1.2.2 Hạch toán khoản mục tiền tại khách thể của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam Các doanh nghiệp mà công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam kiểm toán đều thực hiện công tác kế toán theo đúng nguyên tắc kế toán chung,... Chương trình kiểm toán chi tiết khoản mục tiền của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam Trần Quý Mai 34 Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập Trần Quý Mai GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa 35 Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa 1.3.1.2 Thực trạng lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán khoản mục tiền tại Công ty Bột mì ABC (Khách hàng cũ) Giới thiệu về khách hàng Công ty bột... hiệu lực, do sức hút của đồng tiền là quá lớn, việc thu chi tiền không theo quy trình chặt chẽ sẽ tạo thành kẽ hở cho việc khai khống số lượng tiền chi ra, bòn rút tiền từ công quỹ Để phát hiện được những sai phạm có thể xảy ra với khoản mục tiền KTV của Công ty kiểm toán PKF Việt Nam thường thực hiện việc kiểm tra công tác kế toán của khách hàng xem có đúng quy định của bộ tài chính như: Doanh nghiệp... các khoản mục trên báo tài chính đặc biệt là bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ Ngoài ra do đặc điểm của tiền là có tính thanh khoản cao, gọn nhẹ, dễ vận chuyển, nghiệp vụ thu chi tiền có số lượng lớn…nên rất dễ xảy ra gian lận và sai sót Do đó khoản mục tiền luôn ẩn chứa rủi ro tiềm tàng và trở thành một trong những khoản mục trọng yếu Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH kiểm toán . bộ. 1.3. Quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện Kiểm toán khoản mục tiền cũng. TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN 1.1. Mục tiêu kiểm tốn khoản mục tiền trong kiểm tốn Báo cáo tài chính do Cơng ty TNHH kiểm