Bước cụng việc Cú Khụng Khụng
ỏp dụng Ghi chỳ
1. Việc phõn cụng cụng việc cho cỏc nhõn viờn kế toỏn cú được cập nhật thường xuyờn khụng?
2. Cú cỏc văn bản qui định chức năng của cỏc
nhõn viờn kế toỏn khụng?
3. Cỏc nhõn viờn kế toỏn cú được đào tạo qua
trường lớp chớnh qui hay khụng? 4. Cỏc nhõn viờn kế toỏn cú làm việc trong ngày
nghỉ khụng?
5. Hoạt động của bộ mỏy kế toỏn cú được ghi trong quy chế kiểm soỏt nội bộ của cụng ty khụng (Điều lệ, Quy chế tài chớnh, Nội quy...)
6. Trong cụng ty cú bộ phận Kiểm toỏn nội bộ hay
Ban kiểm soỏt khụng?
Bảng 1.7. Kiểm soỏt nội bộ đối với tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng
Bước cụng việc Cú Khụng Khụng ỏp
dụng
Ghi chỳ
1. Cụng việc thủ quỹ và kế toỏn tiền mặt cú do một người đảm nhận khụng?
2. Hàng thỏng kế toỏn tiền mặt cú đối chiếu với thủ
quỹ khụng?
3. Việc kiểm kờ quỹ tiền mặt cú được thực hiện
thường xuyờn khụng?
4. Cỏc khoản tiền thu về cú được gửi ngay vào Ngõn
hàng khụng?
5. Việc đối chiếu với Ngõn hàng cú được thực hiện
hàng thỏng, hàng quý khụng?
6. Cỏc khoản tiền ngoại tệ cú được theo dừi riờng
khụng?
7. Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh cú được ghi chộp
dựa trờn chứng từ khụng?
8. Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh cú được ghi sổ
đỳng kỳ khụng?
Bước cụng việc Cú Khụng Khụng ỏp dụng
Ghi chỳ
9. Cỏc phiếu thu, phiếu chi, UNC, UNT, sộc, ... cú được phỏt hành theo đỳng quy trỡnh và thủ tục đó đề ra? Quy trỡnh đó đề ra cú phự hợp với cỏc quy định hiện hành của Nhà nước?
10. Cú lập kế hoạch ngõn quỹ? Kế hoạch chi tiờu? định mức tồn quỹ?
11. Quy định về lập bỏo cỏo quỹ theo ngày, thỏng,
năm như thế nào? Ban Giỏm đốc cú soỏt xột?
Kết luận: Hệ thống kiểm soỏt nội bộ của cỏc khoản tiền:
Khỏ Trung bỡnh Yếu
1.3.1.3 Thực trạng lập kế hoạch và thiết kế phương phỏp kiểm toỏn khoản mục tiền tại Chi nhỏnh DEG của Cụng ty XYZ (Khỏch hàng mới)
Giới thiệu về khỏch hàng
Chi nhỏnh DEG được thành lập năm 1997 là một đơn vị trực thuộc Cụng ty XYZ chuyờn sản xuất kinh doanh cỏc loại thộp xõy dựng. Chi nhỏnh hoạt động theo giấy chứng nhận đăng kớ kinh doanh số... do Uỷ ban kế hoạch tỉnh XX (nay là sổ kế hoạch đầu tư XX) cấp với cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh chớnh như sau:
- Giới thiệu, quảng cỏo, chào hàng, tiờu thụ cỏc sản phẩm do cụng ty XYZ sản xuất. - Là cơ quan đại diện giao dịch của Cụng ty XYZ tại tỉnh XX
Chi nhỏnh DEG hạch toỏn kế toỏn theo hỡnh thức nhật kớ chung, ỏp dụng chế độ kế toỏn Việt Nam ban hành theo Quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995, cỏc hướng dẫn sửa đổi bổ sung và cỏc chuẩn mực kế toỏn Việt Nam hiện hành.
Chi nhỏnh là một đơn vị hạch toỏn phụ thuộc nờn khụng thực hiện việc lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh (Bảng cõn đối kế toỏn, Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh) theo mẫu biểu được quy định mà chỉ lập cỏc bỏo cỏo quyết toỏn theo cỏc bỏo cỏo hướng dẫn của cụng ty. Năm 2009 là năm đầu tiờn PKF hợp tỏc cung cấp dịch vụ kiểm toỏn cho chi nhỏnh DEG núi riờng và Cụng ty XYZ núi chung. Chi nhỏnh cú 18 cửa hàng trờn toàn bộ tỉnh XX.
Biểu 1.3. Đỏnh giỏ khỏch hàng mới KHÁCH HÀNG: Chi nhỏnh DEF- Cụng ty XYZ
NIấN ĐỘ: 31/12/2009
Tờn Ngày
Người TH Người KT
ĐÁNH GIÁ CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG MỚI
Mục tiờu và cỏc thử nghiệm chi tiết Ref
Tờn/
Ngày Ghi chỳ
Mục tiờu - đảm bảo rằng cụng việc kiểm toỏn đối với khỏch hàng này khụng chứa đựng những rủi ro lớn (rủi ro khụng thể chấp nhận)
1. Quyết định xem chỳng ta cú thể tin tưởng vào tớnh chớnh trực của Ban lónh đạo Cụng ty và việc tiếp tục giữ mối quan hệ với khỏch hàng này cú làm ảnh hưởng xấu đến uy tớn của Cụng ty hay khụng. Cõn nhắc:
- Thảo luận với Bờn giới thiệu khỏch hàng;
- Những hiểu biết thu thập được thụng qua cỏc phũng ban chức năng khỏc;
- Thụng tin về doanh nghiệp trờn cỏc phương tiện thụng tin đại chỳng;
- Quan hệ của khỏch hàng với cỏc cơ quan chức năng; và
- Thỏi độ của khỏch hàng đối với sự trung thực của Bỏo cỏo tài chớnh.
Chỳng tụi tin tưởng vào tớnh chớnh trực của ban lónh đạo cụng ty khỏch hàng. Khụng cú dấu hiệu đỏng nghi ngờ nào
2. Nếu chỳng ta cũn cú sự hoài nghi về kết quả thu được qua cỏc xem xột phớa trờn, quyết định cỏc phương ỏn dự phũng bổ sung để giảm thiểu rủi ro tiềm tàng, như:
- Cỏc thủ tục bổ sung, đặc biệt là xỏc nhận của Bờn thứ 3; hoặc
- Bổ sung thờm soỏt xột bảo đảm kiểm toỏn
Mục tiờu - Đảm bảo rằng Kiểm toỏn viờn và Cụng ty Kiểm toỏn thực sự cú khả năng thực hiện cỏc dịch vụ kiểm toỏn chuyờn nghiệp.
3. Quyết định xem chỳng ta cú đủ năng lực để thực hiện một cỏch chuyờn nghiệp cỏc dịch vụ sẽ cung cấp hay khụng?
Với những vấn đề đặc biệt hoặc những yờu cầu về bỏo cỏo chuyờn mụn của khỏch hàng, xem xột cú cần thờm những kỹ năng đặc biệt hay khụng?
Cú
4. Xỏc nhận rằng chỳng ta cú đủ cỏc nguồn lực để thực hiện cụng việc một cỏch hiệu quả và đỳng hạn.
Cú
Mục tiờu - Đảm bảo rằng việc được bổ nhiệm làm kiểm toỏn viờn của chỳng ta là hợp lý và khỏch hàng hiểu được phạm vi cụng việc của chỳng ta là gỡ
5. Gửi, và thu thập thư trả lời từ phớa kiểm toỏn viờn năm trước về cỏc cõu hỏi chuyờn mụn/kế toỏn tổng hợp (nếu cú)
6. Xem xột nguyờn nhõn cỏc kiểm toỏn viờn trước đú khụng tiếp tục thực hiện kiểm toỏn tại khỏch hàng (nếu cú thể)
7. Thu thập bản sao của biờn bản bổ nhiệm đơn vị thành viờn của PKF làm kiểm toỏn viờn ( nếu cú thể)
Cú 8. Thống nhất với khỏch hàng về cỏc điều khoản của hợp đồng
trước khi bắt đầu cụng việc.
9. Tiến hành cỏc test cần thiết khỏc để đạt được mục đớch chớnh và ghi nhận lại như một bằng chứng kiểm toỏn.
Cú
Mục tiờu – Đảm bảo rằng doanh nghiệp hoạt động đỳng theo phỏp luật
10. Thu thập và lưu lại cỏc tài liệu vể cơ cấu tổ chức và giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp
11. Lưu file những tài liệu liờn quan tới cỏc nhà chức trỏch cú thẩm quyền và xem cỏc tài liệu nà cú hỗ trợ cho việc thu thõp thụng tin từ cỏc bỏo cỏo của khỏch hàng ko
12.Tiến hành cỏc test cần thiết khỏc để đạt được mục đớch này
Mục tiờu - Xõy dựng chương trỡnh chấp nhận khỏch hàng trong trường hợp cú rủi ro về khả năng rửa tiền của đơn vị.
13. Thực hiện cỏc thủ tục kiểm toỏn xem xột cú chấp nhận khỏch hàng hay khụng nếu KTV phỏt hiện cú dấu hiệu rửa tiền của đơn vị.
Kết quả
Nhỡn nhận về những rủi ro liờn quan tới cụng việc dự tớnh (cõu 1 và 2 ở trờn), HĐ nờn cú thờm cỏc điều khoản bảo đảm đi kốm hay ko:
Xem xột cỏc mục tiờu ở trờn, tụi hài lũng rằng chỳng ta cú thể thực hiện kiểm toỏn cho khỏch hàng phự hợp với cỏc điều khoản của hợp đồng ký ngày…1/9/200X……….
Xỏc định mức độ trọng yếu
Đỏnh giỏ trọng yếu đối với khoản mục tiền tại chi nhỏnh DEG cũng được thực hiện tương tự với cụng ty bột mỳ ABC nhưng khỏc biệt là chi nhỏnh DEG là một đơn vị phụ thuộc của Cụng ty XYZ nờn kiểm toỏn viờn ước tớnh mức trọng yếu cho toàn cụng ty XYZ và phõn bổ cho từng đơn vị thành viờn rồi từ con số đú phõn bổ chi tiết cho từng khoản mục.
Mức trọng yếu được phõn bổ cho khoản mục tiền của chi nhỏnh DEG là - Understate: 6.524.392
- Overstate: 13.048.784
Đỏnh giỏ HTKSNB
Bảng 1.8. Cõu hỏi đỏnh giỏ hệ thống nhõn sự kế toỏn Cụng ty bột mỡ ABC
Bước cụng việc Cú Khụng Khụng ỏp dụng
Ghi chỳ
1. Việc phõn cụng cụng việc cho cỏc nhõn viờn kế toỏn cú được cập nhật thường xuyờn khụng?
2. Cú cỏc văn bản qui định chức năng của cỏc
nhõn viờn kế toỏn khụng?
3. Cỏc nhõn viờn kế toỏn cú được đào tạo qua
trường lớp chớnh qui hay khụng?
4. Cỏc nhõn viờn kế toỏn cú làm việc trong ngày
nghỉ khụng?
5. Hoạt động của bộ mỏy kế toỏn cú được ghi
trong quy chế kiểm soỏt nội bộ của cụng ty khụng (Điều lệ, Quy chế tài chớnh, Nội quy...)
6. Trong cụng ty cú bộ phận Kiểm toỏn nội bộ hay
Bảng 1.9. Kiểm soỏt nội bộ đối với tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng
Bước cụng việc Cú Khụng Khụng ỏp
dụng
Ghi chỳ
12. Cụng việc thủ quỹ và kế toỏn tiền mặt cú do một người đảm nhận khụng?
13. Hàng thỏng kế toỏn tiền mặt cú đối chiếu với thủ
quỹ khụng?
14. Việc kiểm kờ quỹ tiền mặt cú được thực hiện
thường xuyờn khụng?
v 15. Cỏc khoản tiền thu về cú được gửi ngay vào Ngõn
hàng khụng?
v 16. Việc đối chiếu với Ngõn hàng cú được thực hiện
hàng thỏng, hàng quý khụng?
17. Cỏc khoản tiền ngoại tệ cú được theo dừi riờng
khụng?
18. Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh cú được ghi chộp
dựa trờn chứng từ khụng?
19. Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh cú được ghi sổ
đỳng kỳ khụng?
20. Cỏc phiếu thu, phiếu chi, UNC, UNT, sộc, ... cú
được phỏt hành theo đỳng quy trỡnh và thủ tục đó đề ra? Quy trỡnh đó đề ra cú phự hợp với cỏc quy định hiện hành của Nhà nước?
21. Cú lập kế hoạch ngõn quỹ? Kế hoạch chi tiờu? định mức tồn quỹ?
v 22. Quy định về lập bỏo cỏo quỹ theo ngày, thỏng,
năm như thế nào? Ban Giỏm đốc cú soỏt xột?
v
Kết luận: Hệ thống kiểm soỏt nội bộ của cỏc khoản tiền:
Khỏ v Trung bỡnh Yếu
1.3.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toỏn khoản mục tiền trong kiểm toỏn BCTC do Cụng ty TNHH kiểm toỏn PKF Việt Nam thực hiện