Kiểm toán khoản mục tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội thực hiện

“Kiểm toán khoản mục tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội thực hiện ”. Ng« ThÞ T©m 1 LỜI MỞ ĐẦU Đối với các doanh nghiệp, tiền luôn luôn giữ vai trò hết sức quan trọng vì nó là phương tiện, huyết mạch cho quá trình lưu thông của doanh nghiệp. Khoản mục tiền là khoản mục quan trọng trong tài sản lưu động, được trình bày đầu tiên trên Bảng Cân đối kế toán. Tiền có liên quan đến nhiều chu kỳ kinh doanh khác nhau: mua hàng thanh toán, bán hàng thu tiền, tiền lương và nhân viên… Mặt khác, tiền rất gọn nhẹ, dễ vận chuyển, linh hoạt và có tính thanh khoản cao nên khoản mục tiền thường xuyên là đối tượng của sai sót, tham ô, lợi dụng, mất mát. Vì vậy, kiểm toán tiền nhằm tăng cường công tác quản lý, cung cấp các thông tin chính xác về thực trạng các nguồn thu cũng như sự chi tiêu của doanh nghiệp, từ đó nâng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền là điều hết sức cần thiết. Trong quá trình thực tập tốt nghiệp tại Công ty TNHH kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội em đã có cơ hội được tiếp xúc, tìm hiểu và thực hiện kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền ở một số cuộc kiểm toán báo cáo tài chính. Nhận thấy được tầm quan trọng của khoản mục tiền trên báo cáo tài chính và trong mỗi cuộc kiểm toán, em đã chọn Đề tài : “Kiểm toán khoản mục tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội thực hiện ”. Ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề bao gồm 2 chương: Chương 1: Thực trạng kiểm toán khoản mục tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty TNHH kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội (HanoiAC); Chương 2: Nhận xét và một số đề xuất nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty HanoiAC thực hiện. Trong quá trình hoàn thành chuyên đề em đã nhận được rất nhiều sự giúp đỡ của TS. Phan Trung Kiên, các anh chị trong công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội. Tuy nhiên do vốn kiến thức còn hạn chế, thời gian nghiên cứu còn chưa nhiều, do đó bài chuyên đề chắc hẳn còn những thiếu sót nhất định. Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của TS. Phan Trung Kiên, các thầy cô trong Bộ môn Kiểm toán và các anh chị trong Công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội để bài viết được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Ng« ThÞ T©m 2 Chương 1 Thực trạng kiểm toán khoản mục tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty TNHH kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà nội thực hiện 1.1 Tổng quan về tổ chức kiểm toán tại Công ty Hà Nội AC Quy trình kiểm toán bắt đầu khi Công ty thu nhận một khách hàng. Trước hết, Công ty sẽ gửi thư chào hàng hay các hồ sơ dự thầu tới tất cả các khách hàng thường niên và các khách hàng tiềm năng vào thời gian thích hợp, thường là vào tháng 10 và tháng 11 hàng năm và KTV phải tiến hành khảo sát, thu thập những thông tin sơ bộ về lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, tình hình hoạt động, tổ chức bộ máy quản lí của đơn vị, qua đó đánh giá khả năng tìm kiếm các thông tin về tình hình kinh doanh của công ty khách hàng để kết luận có chấp nhận cuộc kiểm toán hay không và thực hiện kí hợp đồng kiểm toán. Đối với Công ty HanoiAC, công việc này do chính chủ nhiệm kiểm toán thực hiện. Hợp đồng kiểm toán sẽ được soạn thảo dựa trên mục đích của cả cuộc kiểm toán. Hợp đồng kiểm toán là sự thỏa thuận bằng văn bản giữa công ty và khách hàng về các điều khoản và điều kiện thực hiện kiểm toán của khách hàng và công ty, trong đó xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán, quyền và trách nhiệm của mỗi bên, hình thức báo cáo kiểm toán, thời gian thực hiện và các điều khoản về phí, về xử lí khi tranh chấp hợp đồng. Sau khi kí kết hợp đồng kiểm toán, KTV sẽ liên hệ với khách hàng về thời gian kiểm kê, thời gian thực hiện kiểm toán đồng thời cũng phải gửi trước cho khách hàng danh sách tài liệu cần cung cấp để khách hàng chuẩn bị trước, nhằm giảm thiểu thời gian thừa, giảm thiểu chi phí kiểm toán. Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán: Một kế hoạch kiểm toán được lập trong đó nêu rõ đối tượng, phạm vi cuộc kiểm toán và thời gian thực hiện. Giám đốc chỉ định đoàn kiểm toán. Đoàn kiểm toán được tổ chức khác nhau trong từng cuộc kiểm toán, tùy thuộc vào quy mô, mức độ và độ dài mỗi cuộc kiểm toán mà ban Giám đốc sẽ quyết định quy mô và thành phần của đoàn kiểm toán cho phù hợp, đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán. Một đoàn kiểm toán thường gồm 5 người, có thể nhiều hoặc ít hơn nhưng tối thiểu là 3 người bao gồm đầy đủ các thành phần: 1 chủ nhiệm kiểm toán là trưởng Ng« ThÞ T©m 3 đoàn cũng là người chỉ đạo chung cho cuộc kiểm toán, kiểm toán viên chính và trợ lí KTV. Chủ nhiệm kiểm toán phổ biến cho từng KTV nắm rõ những nội dung, phần hành kiểm toán được phân công. Các công việc được thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch như: Thu thập hiểu biết chung về khách hàng; thực hiện thủ tục phân tích; đánh giá tính trọng yếu và rủi ro; nghiên cứu hệ thống KSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát. Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn này: Chủ nhiệm sẽ là người trực tiếp giám sát các KTV trong việc sử dụng các kỹ thuật để thu thập các thông tin về đơn vị được kiểm toán, đặc biệt là thông tin về hệ thống KSNB của khách hàng. Các giấy tờ làm việc phục vụ cho công việc giai đoạn này của KTV được nhóm trưởng kiểm tra, soát xét một cách chặt chẽ để nhằm đảm bảo các kỹ thuật thu thập đúng quy định, thông tin thu thập được là đầy đủ, chính xác, các công việc được tiến hành đúng chuẩn mực, đúng tiến độ, đúng quy trình kiểm toán. Bước 2: Thiết kế chương trình kiểm toán trên cơ sở kế hoạch kiểm toán đã được thiết lập là dự kiến chi tiết về các công việc kiểm toán, các thủ tục kiểm toán cần thực hiện đối với từng khoản mục hay bộ phận được kiểm toán. Bước 3: Thực hiện kiểm toán là quá trình kiểm toán viên áp dụng các phương pháp kiểm toán chứng từ và ngoài chứng từ theo chương trình cụ thể đối với từng khoản mục đã được quy định theo chương trình kiểm toán của công ty (theo HLBi) để thu thập bằng chứng tin cậy nhằm đưa ra kết luận về Báo cáo tài chính của khách hàng. Việc thực hiện kiểm toán gồm hai giai đoạn là: giai đoạn kiểm tra chi tiết tại trụ sở khách hàng và giai đoạn rà soát tổng hợp tại văn phòng công ty kiểm toán. Một số công việc mà KTV tiến hành: - Tổng hợp số liệu trên sổ cái, BCTC của đơn vị - Thu thập các tài liệu liên quan như: Sổ sách, chứng từ, hợp đồng… - Kiểm tra chi tiết, đối chiếu số liệu, phát hiện những chênh lệch, sai sót - Kiểm tra chứng từ gốc nhằm xác minh lại tính phát sinh, có thật của nghiệp vụ được ghi nhận - Phỏng vấn khách hàng, thực hiện các thủ tục kiểm toán cần thiết khác như: gửi thư xác nhận, quan sát, bút toán điều chỉnh… Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn thực hiện kiểm toán: Trong giai đoạn này chủ nhiệm kiểm toán tăng cường giám sát tiến độ thực hiện công việc, các thủ tục kiểm toán, các phương pháp kiểm toán KTV đã áp dụng. Đồng thời nhóm Ng« ThÞ T©m 4 trưởng cũng phải giám sát việc tuân thủ các chuẩn mực đạo đức, nghề nghiệp và giám sát việc ghi chép giấy tờ làm việc của KTV… Trong giai đoạn này, nhóm trưởng cũng có thể hỗ trợ các KTV trong việc đánh giá chất lượng của bằng chứng kiểm toán và tham gia thảo luận với KTV khác khi có các vấn đề còn nghi vấn để đi tới các quyết định chính xác. Vào ngày cuối cùng của đợt kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán sẽ làm việc cùng nhóm kiểm toán để tổng hợp lại các nội dung tồn tại, các bút toán điều chỉnh đồng thời soát xét lại toàn bộ kết quả kiểm toán trước khi báo cáo kết quả kiểm toán với khách hàng; thực hiện soát xét các phát sinh sau ngày kết thúc niên độ; xem xét tính hoạt động liên tục. Cuối mỗi cuộc kiểm toán, nhóm kiểm toán bao gồm cả chủ nhiệm kiểm toán sẽ họp công bố kết quả kiểm toán với khách hàng. Cuộc họp phải có mặt Ban giám đốc, bộ phận kế toán và đại diện các phòng ban của khách hàng. Cuộc họp nhằm mục đích báo cáo kết quả kiểm toán, nêu lên những vấn đề tồn tại, đề xuất các xử lý, các điều chỉnh cũng như các biện pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ,… của khách hàng. Kiểm toán viên phải thống nhất với khách hàng về các bút toán điều chỉnh. Bước 4: Kết thúc kiểm toán: Bước cuối cùng là tổng hợp, lập báo cáo kiểm toán được thực hiện hoàn toàn tại văn phòng công ty kiểm toán. Nhóm trưởng nhóm kiểm toán sẽ là người đọc lại hồ sơ kiểm toán, ghi nhận các vấn đề tồn tại và hướng xử lý. Nhóm trưởng cũng chính là người lập Báo cáo kiểm toán. Kiểm soát chất lượng: Chủ nhiệm kiểm toán sẽ soát xét và gửi lên Giám đốc xét duyệt lần cuối trước khi gửi cho khách hàng. Bước 6: Công việc thực hiện sau kiểm toán Thực hiện nhằm mục đích giúp KTV rút kinh nghiệm, nâng cao chất lượng công việc kiểm toán trong những lần kiểm toán sau. Trong bước công việc này KTV cần thực hiện các công việc như đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán và giữ mối quan hệ thường xuyên với khách hàng. 1.1.2 Tổ chức các phần hành và mối quan hệ giữa các phần hành kiểm toán trong một cuộc kiểm toán của Công ty Hà Nội AC Việc thực hiện kiểm toán ở Công ty HanoiAC được chia theo từng khoản mục trên bảng cân đối phát sinh. Đó là cách phân chia máy móc từng khoản mục hoặc nhóm các khoản mục trong các bảng khai tài chính vào một phần hành. Các khoản mục có thể cùng nằm trong một chu trình nghiệp vụ, có mối liên hệ chặt chẽ Ng« ThÞ T©m 5 lẫn nhau. Chẳng hạn, các nghiệp vụ về doanh thu, doanh thu trả lại, các khoản về thu tiền bán hàng và các khoản phải thu đều nằm trong chu trình bán hàng thu tiền… Việc phát sinh một nghiệp vụ sẽ cùng lúc ảnh hưởng đến nhiều khoản mục khác nhau, dẫn đến những ảnh hưởng của các sai phạm từ những khoản mục đó đến nhau. Do vậy trong quá trình kiểm toán, kết quả kiểm toán của khoản mục này có thể làm bằng chứng cho kiểm toán khoản mục khác. Mối quan hệ giữa các chu trình kiểm toán được thể hiện qua sơ đồ: Sơ đồ 1.1: Phần hành kiểm toán cơ bản của kiểm toán tài chính Mỗi thành viên theo phân công sẽ thực hiện kiểm toán các khoản mục mà mình chịu trách nhiệm bên cạnh đó cũng sẽ liên hệ với các thành viên khác cùng đối chiếu, kiểm tra các khoản mục có liên quan với nhau. Tuy nhiên, việc phân chia theo khoản mục sẽ dẫn đến việc nhiều người đảm nhận việc kiểm toán các khoản mục khác nhau thực hiện các công việc trùng lắp và khó khăn trong việc thu gom đầu mối của các mối liên hệ. 1.2 Thiết kế chương trình kiểm toán khoản mục tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty 1.2.1 Khái quát trình tự lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty Hà Nội AC Kế hoạch kiểm toán phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán được lập một cách thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết được các khía cạnh trọng yếu của một cuộc kiểm toán, phát hiện gian lận, rủi ro và những vấn đề tiềm ẩn và đảm bảo cuộc kiểm toán được hoàn thành đúng hạn. Kế hoạch kiểm toán trợ Ng« ThÞ T©m Tiền Bán hàng - Thu tiền Huy động - Hoàn trả Mua hàng - Thanh toán Tiền lương và nhân viên Hàng tồn kho 6 giúp cho KTV phân công công việc cho trợ lí kiểm toán và phối hợp với KTV và chuyên gia khác về công việc kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán tổng quát được Công ty Hà nội AC xây dựng theo trình tự bao gồm: Một là, kế hoạch phục vụ khách hàng: dự kiến về thời gian của cuộc kiểm toán, bố trí nhân sự cho cuộc kiểm toán, phân công nhiệm vụ. Hai là, hiểu biết về tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng nhằm cung cấp một sự hiểu biết chi tiết hơn về hoạt động của khách hàng. Ba là, hiểu biết về hệ thống KSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát: Đây là phần việc hết sức quan trọng mà KTV phải thực hiện trong một cuộc kiểm toán để lập kế hoạch kiểm toán và xây dựng cách tiếp cận kiểm toán có hiệu quả. Bốn là, phân tích sơ bộ: chủ yếu là phân tích dọc và phân tích ngang các chỉ tiêu trên BCTC của khách hàng. Trong Kế hoạch tổng quát chung của Công ty, công việc phân tích được thực hiện như: Phân tích tỷ trọng, sự tăng giảm của các chỉ tiêu trên BCTC, các tỷ suất tài chính, hiệu quả kinh doanh. Năm là, xác định mức độ trọng yếu kế hoạch: KTV đánh giá mức độ trọng yếu để ước tính mức độ sai sót của BCTC có thể chấp nhận được, xác định phạm vi của cuộc kiểm toán và đánh giá ảnh hưởng của các sai sót lên BCTC để từ đó xác định bản chất, thời gian và phạm vi các thử nghiệm kiểm toán. Ở đây, KTV sẽ đánh giá mức trọng yếu cho toàn bộ BCTC và phân bổ mức đánh giá đó cho từng khoản mục trên BCTC. Sáu là, đánh giá rủi ro kiểm toán: Trên cơ sở mức độ trọng yếu được xác định cho toàn bộ BCTC và phân bổ cho từng khoản mục, KTV cần đánh giá rủi ro tức đánh giá khả năng xảy ra sai sót trọng yếu ở mức độ toàn bộ BCTC cũng như đối với từng khoản mục để phục vụ cho việc thiết kế các thủ tục kiểm toán và xây dựng chương trình kiểm toán cho từng khoản mục. Đánh giá rủi ro kiểm toán là KTV xác định rủi ro kiểm toán mong muốn cho từng khoản mục Bảy là, phương pháp kiểm toán cho từng khoản mục (chọn mẫu hoặc kiểm tra toàn bộ). 1.2.2. Xây dựng chương trình kiểm toán khoản mục tiền tại Công ty Hà Nội AC 1.2.2.1. Công việc thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch liên quan đến khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền Ng« ThÞ T©m 7 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, cũng như các khoản mục khác tiền và các khoản tương đương tiền cũng nằm trong kế hoạch chung cho một cuộc kiểm toán. Các công việc thực hiện trong giai đoạn này liên quan đến khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền gồm: Thứ nhất, thu thập hiểu biết về tình hình kinh doanh, hiểu chính xác ngành nghề kinh doanh của khách hàng, là cơ sở để đánh giá sự hợp lí của cơ cấu tài sản trên BCTC của khách hàng, trong đó có cơ cấu của khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền Thứ hai, xem xét các chính sách kế toán áp dụng đối với tiền và các khoản tương đương tiền Thứ ba, tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với tiền và các khoản tương đương tiền bằng cách sử dụng bảng câu hỏi đã được thiết kế sẵn (Bảng câu hỏi sẽ được thể hiện cụ thể ở phần thực tế kiểm toán đối với một khách hàng). Các câu hỏi đưa ra các hướng dẫn cụ thể cho nhóm kiểm toán trong việc thu thập sự hiểu biết về kiểm soát nội bộ đối với những khoản mục cụ thể và nó không yêu cầu phải được hoàn tất cho mỗi cuộc kiểm toán. Bảng câu hỏi này giúp nhóm kiểm toán đánh giá phạm vi sự tin tưởng mà có thể dựa vào các kiểm soát nội bộ như là một phần của đánh giá sơ bộ về rủi ro và cũng giúp đưa ra các cải tiến trong kiểm soát nội bộ cho khách hàng. Khi dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ, cần phải kiểm tra cụ thể trước khi đánh giá rủi ro kiểm soát. Trả lời các câu hỏi sử dụng “Có” hoặc “Không” với những giải thích thích hợp. Tham chiếu đến các giấy tờ làm việc thực hiện kiểm tra walk-through. Copy một bản để mang sang sử dụng cho các cuộc kiểm toán trong tương lai. Thứ tư, thủ tục phân tích sơ bộ đối với tiền và các khoản tương đương tiền là: so sánh số dư của năm nay và năm ngoái, tìm hiểu các nguyên nhân nếu có biến động lớn Thứ năm, ước tính mức trọng yếu Thứ sáu, đánh giá rủi ro đối với khoản mục tiền Giữa kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán các khoản mục có mối liên hệ với nhau. Kế hoạch kiểm toán là cơ sở, tiền đề phục vụ cho việc thiết kế các thủ tục kiểm toán và xây dựng chương trình kiểm toán cho từng khoản mục. Đối với khoản mục vốn bằng tiền cũng vậy. Bằng các thủ tục phân tích như phân tích ngang tức so sánh số dư cuối kì năm nay so với năm trước, số phát sinh năm nay so với số phát sinh năm trước Ng« ThÞ T©m 8 nhằm tìm ra xu hướng tăng giảm của khoản mục trên cơ sở điều kiện khách quan của năm tài chính đó; hay phân tích dọc có thể là các tỷ suất về khả năng thanh toán hoặc tính hệ số quay vòng của tiền để đánh giá mức độ hiệu quả sử dụng tiền của doanh nghiệp…từ đó xác định cơ sở dẫn liệu về tiền có thể bị vi phạm và thiết kế các thủ tục kiểm toán phù hợp để xác minh. Qua việc nghiên cứu hệ thống KSNB, đánh giá trọng yếu và rủi ro phục vụ cho việc thiết kế các thủ tục kiểm toán và xây dựng chương trình kiểm toán cho từng khoản mục trong đó có khoản mục tiền. 1.2.2.2. Thiết kế chương trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền tại Công ty kiểm toán Hà Nội AC Chương trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền được Công ty kiểm toán Hà Nội AC xây dựng thành mẫu chuẩn chung như bảng dưới đây. Chương trình kiểm toán tiền được đánh dấu tham chiếu là 5130. Ng« ThÞ T©m 9 Bảng 1.2.1: Chương trình kiểm toán khoản mục tiền tại Công ty HanoiAC Tầng 8, tòa nhà V.E.T, số 98 đường Hoàng Quốc Việt, Cầu Giấy, HN CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TƯ VẤN HÀ NỘI Chương trình kiểm toán Tên khách hàng: Tham chiếu: 5130 Niên độ kế toán: TIỀN Mục tiêu: - Tiền và tương đương tiền là có thực và thực sự có thể cho phép khách hàng thực hiện các cam kết của mình - Tất cả các nghiệp vụ thu chi tiền và tương đương tiền được ghi nhận có cơ sở và được đánh đánh giá đúng đắn (tính hiện hữu, tính đầy đủ, tính đánh giá, quyền sở hữu). - Các khoản nhập xuất quỹ được phân loại, ghi chép đúng đắn và việc chia cắt niên độ là chính xác (tính chính xác và tính trình bày). Thủ tục kiểm toán Tham chiếu Thực hiện Ngày A. Thủ tục kiểm toán tổng hợp 1. Kiểm tra đối chiếu số dư các tài khoản tiền 2. Kiểm tra việc ghi chép và phản ánh các nghiệp vụ 3. Kiểm tra các tài khoản tiền có số dư ngoại tệ trọng yếu 4. Kiểm tra các tài khoản tiền có số dư ngoại tệ liên quan Ng« ThÞ T©m 10 [...]... Chu trình tiền lương nhân viên PTNB HTK, DV Chu trình bán hàng - thu tiền TSCĐ Chu trình mua hàng thanh toán Sơ đồ 1.2.1: Mối liên hệ giữa tiền và các chu trình nghiệp vụ khác 1.3 Thực hiện kiểm toán khoản mục tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty kiểm toán Hà Nội AC thực hiện tại công ty khách hàng ABC 1.3.1 Kế hoạch kiểm toán tổng quát Công ty ABC Sau khi thực hiện các công. .. kết quả công việc đã thực hiện KTV thực hiện các bước theo hướng dẫn của chương trình này Trong quá trình kiểm toán, tùy theo tình hình của khách hàng, KTV có thể bổ sung hay lược bỏ bớt một số thủ tục 1.2.2.3 Mối liên hệ giữa kiểm toán khoản mục tiền với kiểm toán các phần hành khác trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty kiểm toán Hà Nội AC thực hiện Ng« ThÞ T©m 14 Tiền là một trong. .. công việc trước kiểm toán và nhận thấy Công ty ABC là có thể kiểm toán được, Công ty HanoiAC và Công ty ABC chính thức đi đến kí kết hợp đồng kiểm toán Theo đó, Công ty HanoiAC sẽ cung cấp dịch vụ kiểm toán cho Công ty ABC - một công ty kinh doanh dịch vụ trực tuyến và nội dung số trên điện thoại di động Ng« ThÞ T©m 16 Đối tư ng kiểm toán là toàn bộ BCTC của Công ty ABC cho năm tài chính kết thúc ngày... tại quỹ vào thời điểm cuối năm tài chính cho KTV do KTV không trực tiếp tham gia KK – hạn chế phạm vi kiểm toán đối với khoản mục tiền mặt – tham gia chứng kiến kiểm kê sẽ được nêu trong Báo cáo kiểm toán Bảng 1.3.9: Đối chiếu số dư trên sổ với biên bản kiểm kê của doanh nghiệp Công ty TNHH kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội Khách hàng :Công ty ABC Thực hiện: Kì kế toán: Năm 2009 Tham chiếu: 5112 Công. .. cho phù hợp Với Công ty ABC, các công việc kiểm toán được thực hiện theo chương trình như sau: Thứ nhất, lập biểu tổng hợp về tiền và các khoản tư ng đương tiền theo bảng cân đối phát sinh các tài khoản Thứ hai, thủ tục kiểm tra chi tiết: Đối với Kiểm toán tiền mặt tại quỹ: KTV dựa vào chương trình kiểm toán tiền để thực hiện công việc kiểm toán tiền mặt tại quỹ, các công việc được thực hiện như sau:... tiền Đối với mọi khoản mục, Công ty Hà Nội AC lập chương trình kiểm toán cho khách hàng theo chương trình kiểm toán mẫu Đối với từng khách hàng cụ thể, Công ty chỉ việc đánh dấu vào ô tham chiếu những thủ tục kiểm toán đã được KTV thực hiện Trên thực tế, không phải mọi thủ tục kiểm toán trong chương trình mẫu đều được thực hiện, trong quá trình kiểm toán đối với từng khách hàng cụ thể có thể lược bỏ hoặc... vi công việc: Kiểm toán BCTC của Công ty ABC cho năm tài chính kết thúc 31/12/2009 phù hợp với chế độ kế toán Việt Nam, các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các quy định hiện hành Ngoài ra cũng tiến hành soát xét hệ thống KSNB của công ty Những dự kiến về tư liệu khách hàng cần cung cấp cũng như kế hoạch phục vụ khách hàng sẽ được gửi tới cho khách hàng trước khi thực hiện kiểm toán Khi thực hiện kiểm toán. .. trên thực tế nhưng KTV lại không ghi chép trên giấy tờ làm việc 1.3.3 Thực hiện chương trình kiểm toán trong kiểm toán khoản mục tiền tại Công ty khách hàng ABC Bước 1: Kiểm tra tổng hợp tài khoản tiền Ng« ThÞ T©m 29 KTV tiến hành lập trang tổng hợp tài khoản tiền và trang phát sinh Trang tổng hợp các tài khoản tiền được đánh tham chiếu là 5110, KTV thu thập số dư đầu kì, cuối kì của từng loại tiền. .. ngân hàng do ngân hàng Nhà nước Việt nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán được kết chuyển vào doanh thu hoặc chi phí trong năm tài chính - Công ty Cổ phần ABC mở tài khoản tại Ngân hàng Techcombank, Vietcombank và Kho bạc Nhà nước chi nhánh Cầu Giấy Bên cạnh đó, thu thập chính sách kế toán về các phần hành khác được công ty áp dụng Tiếp theo đó chủ nhiệm kiểm toán sẽ lên kế hoạch phục vụ khách... gửi ngân hàng + Kiểm tra chi tiết các phát sinh nơ, phát sinh có tài khoản tiền gửi ngân hàng tư ng tự như đối với tài khoản tiền mặt Do không phát sinh nghiệp vụ tiền liên quan đến bên thứ ba và không có số dư tài khoản tiền đang chuyển nên không có thủ tục kiểm toán liên quan Kiểm tra số dư tài khoản tiền ngoại tệ đảm bảo rằng các khoản tiền bằng ngoại tệ được đánh giá theo đúng tỷ giá quy định tại . kiểm toán khoản mục tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty TNHH kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà nội thực hiện 1.1 Tổng quan về tổ chức kiểm toán tại Công ty Hà Nội AC Quy trình. khác 1.3 Thực hiện kiểm toán khoản mục tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty kiểm toán Hà Nội AC thực hiện tại công ty khách hàng ABC 1.3.1 Kế hoạch kiểm toán tổng quát Công ty. Kiểm toán khoản mục tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội thực hiện ”. Ng« ThÞ T©m 1 LỜI MỞ ĐẦU Đối với các doanh nghiệp, tiền