khóa luận tốt nghiệp đề tài kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh

bài khóa luận tốt nghiệp Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh dành cho các bạn chuẩn bị làm luận văn để bảo vệ. Bài làm rất chi tiết, cụ thể và dễ hiểu. Chúc các bạn bảo vệ thành công.

LỜI MỞ ĐẦU

Một xã hội muốn tồn tại và phát triển phải dựa vào sự tăng trưởng của chínhmình, nhưng tăng trưởng và hiệu quả sản xuất kinh doanh lại có mối tương quan chặtchẽ với nhau, do đó hiệu quả sản xuất kinh doanh có liên quan đến sự phát triển của

xã hội Trong nền kinh tế thị trường thì mục tiêu hàng đầu và cũng là điều kiện tồn tạicủa mọi hoạt động sản xuất kinh doanh và lợi nhuận Để đạt được kết quả cao cáccông ty cần tổ chức quản lý và hạch toán tài chính kế toán sao cho phù hợp với chứcnăng, nhiệm vụ của mình mà vẫn đạt được những kết quả tối ưu Để đáp ứng đượcnhu cầu quản lý của nền kinh tế thị trường Bộ Tài Chính đã ban hành quyết định về hệthống kế toán mới Hệ thống được xây dựng trên nguyên tắc thỏa mãn các yêu cầu củakinh tế thị trường Việt Nam Mà quá trình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệpbao gồm việc sử dụng hợp lý nguồn lực sẵn có, biến đổi đầu vào để tạo ra sản phẩmcuối cùng và tiêu thụ sản phẩm đó trên thị trường nhằm mục tiêu thu lại lợi nhuận

Tài chính kế toán là một nhu cầu khách quan của bản thân quá trình sản xuất cũngnhư của xã hội, nhu cầu đó được tồn tại trong tất cả các hình thái xã hội khác nhau vàngày càng tăng tùy theo sự phát triển của xã hội

Tài chính kế toán có ý nghĩa rất quan trọng đối với nhà nước, để điều hành quản lýnền nền kinh tế quốc dân Tài chính kế toán là một hệ thống điều tra, quan sát, tínhtoán đo lường ghi chép các quá trình kế toán nhằm quản lý quá trình đó ngày càngchặt chẽ hơn

Là một doanh nghiệp có chất lượng sản phẩm hàng đầu Việt Nam với bề dày lịch

sử nhiều năm hoạt động trên thị trường, để có kết quả đó nhờ sự nổ lực phấn đấukhông ngừng của đoàn thể cán bộ công nhân viên trong toàn công ty Bí quyết của sựthành công là ở chỗ công ty đã khai thác tốt nguồn nhân lực và có chính sách tài chínhđúng đắn để đưa công ty ngày càng phát triển mạnh trên thị trường trong, ngoài nước Nhận thấy tầm quan trọng và sự cần thiết của công tác tài chính kế toán.Trong thờigian học tập tại trường và thời gian đi thực tập tại công ty em đã tìm hiểu được côngtác kế toán tại công ty Nhờ sự dạy bảo tận tình của các cô chú phòng tài chính kế toántại công ty 74 và đặc biệt là sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Nguyễn Thị PhươngThảo mà em đã hoàn thành bài báo cáo của mình

Phạm vi nghiên cứu của báo cáo

Phạm vi không gian: Tại Công ty TNHH MTV TCT 15-CNCT 74

Phạm vi thời gian: Đề tài thực hiện từ ngày 03/03 đến ngày 17/05

Nội dung nghiên cứu: Công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinhdoanh

Ngoài phần mở đầu và phần kết luận thì bài khóa luận thực tập tốt nghiệp gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinhdoanh.

Chương 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh Chương 3: Hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh

Với sự cố gắng và khả năng nhất định, trong thời gian thực tập tại Công ty,em hivọng qua việc thực hiện bài báo cáo có thể tiếp cận và lý giải được vấn đề chủ yếu liênquan đến công tác kế toán, trên cơ sở đó có thể góp phần làm cho công tác kế toán củacông ty hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.1 Khái quát chung về tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh.

1.1.1 Đặc điểm, vai trò hoạt động tiêu thụ thành phẩm.

1.1.1.1 Đặc điểm hoạt động tiêu thụ thành phẩm

Đặc điểm nổi bật của nền sản xuất hàng hoá là sản phẩm sản xuất ra là để traođổi, mua bán, vì vậy trao đổi đã xuất hiện cùng với sự ra đời của sản xuất hàng hoá(nhưng lúc đầu chỉ mang tính giản đơn, thô sơ theo công thức hàng-hàng (H-H) nghĩa

là hàng hoá chỉ được thực hiện dưới hình thức trao đổi hiện vật Đến khi tiền tệ làmphương tiện lưu thông xuất hiện công thức của trao đổi đó là hàng-tiền-hàng (H-T-H)

và đó chính là quá trình lưu thông hàng hoá Vậy lưu thông hàng hoá gồm hai giaiđoạn là giai đoạn Hàng-Tiền (H-T) và giai đoạn Tiền-Hàng (T-H) trong giai đoạnhàng hoá được chuyển từ hình thái hiện vật sang hình thái giá trị, đó chính là việc bánhàng

Vậy thực chất bán hàng là sự chuyển hoá hình thái giá trị của hàng hoá từ hàngsang tiền (H-T) nhằm thoả mãn nhu cầu của khách hàng về một giá trị sử dụng nhấtđịnh, là khâu cuối cùng có tính chất quyết định của quá trình hoạt động sản xuất kinhdoanh

1.1.1.2 Vai trò.

Đối với các doanh nghiệp bán hàng là khâu cuối cùng trong khâu sản xuất kinhdoanh nên nó quyết định sự thành bại của doanh nghiệp Mọi hoạt động công tác khácđều nhằm mục đích là bán được hàng hoá và chỉ có bán hàng mới thực hiện được mụctiêu trước mắt đó là lợi nhuận, bởi vì lợi nhuận là chỉ tiêu chất lượng phản ánh kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Ngoài ra từ khâu bán hàng, hànghoá chuyển từ hình thái hiện vật sang hình thái tiền tệ, vòng chu chuyển vốn củădoanh nghiệp được hoàn thành và tiếp tục vòng mới, doanh nghiệp tiếp tục đi vào hoạtđộng sản xuất kinh doanh Vì vậy hoạt động bán hàng là hoạt động nghiệp vụ cơ bảnnhất, nó chi phối và quyết định các nghiệp vụ khách hàng của doanh nghiệp

Nếu khâu bán được tổ chức tố, hàng hoá bán ra được nhiều sẽ làm cho lợi nhuậncủa doanh nghiệp tăng lên, ngược lại nếu khâu bán hàng không được tổ chức tốt sẽlàm lợi nhuận củ doanh nghiệp giảm Tổ chức tốt khâu bán hàng làm tăng lượng hànghoá bán ra, tăng khả năng thu hồi vốn nhanh, từ đó làm tăng vòng quay của vốn lưuđộng cho phép tiết kiệm một khoản vốn đầu tư sản xuất kinh doanh hàng hoá khác,hoặc cho phép mở rộng quy mô kinh doanh hàng hoá của doanh nghiệp

.1.2 Đặc điểm, vai trò, ý nghĩa kế toán xác định kết quả kinh doanh.

- Đặc điểm về kết quả hoạt dộng sản xuất kinh doanh

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạtđộng sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Là số chênh lệch giữa DT thuần và giá trị vốnbán hàng, CP bán hàng, CP quản lý doanh nghiệp

- Ý nghĩa và vai trò của việc xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Vì mục tiêu hàng đầu của công ty luôn là làm thế nào để đạt được lợi nhuận caonhất Để đạt được điều đó thì không những công ty phải luôn cải tiến công nghệ đểnâng cao chất lượng sản phẩm mà còn phải chú ý đến các khoản mục CP, DT và việctính toán kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ của công ty sao cho chính xác và đểlấy đó làm cơ sở, chi tiêu cho kỳ hoạt động tiếp theo Do vậy công việc phân tích vàxác định kết quả kinh doanh như thế nào để cung cấp những thông tin cần thiết giúpcông ty có thể phân tích , đánh giá và lựa chọn các phương án kinh doanh, phương ánđầu tư sao cho hiệu quả nhất Điều này phụ thuộc rất lớn vào thông tin kế toán cungcấp cho nhà quản trị phải đẩm bảo chính xác, đầy đủ và trung thực

.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp.

1.2.1 Phương thức bán hàng, thanh toán trong doanh nghiệp.

Doanh nghiệp sử dụng 2 phương thức bán hàng và thanh toán:

* Phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng

Giao hàng tại kho của DN hoặc tại các phân xưởng sản xuất không qua kho

* Bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp

Doanh nghiệp

1.2.2 Kế toán về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.2.2.1 Kết cấu và nội dung phản ánh

DT bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được, hoặc sẽ thu được từ cácgiao dịch hoặc nghiệp vụ phát sinh DT như bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư,cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoàigiá bán (nếu có)

-Kế toán sử dụng tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

-Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

1.2.2.2 Phương pháp kế toán

TH1: Phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng

* Giao hàng tại kho của DN hoặc tại các phân xưởng sản xuất không qua kho (1) Phản ánh doanh thu bán hàng theo giá bán

Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 511

Có TK 3331 (2) Phản ánh trị giá vốn thành phẩm xuất bán đã xác định tiêu thụ

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất

khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng

thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã

cung cấp cho khách hàng và được xác định

là đã bán trong kỳ kế toán

- Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp

nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực

- Doanh thu bán sản phẩm, hànghóa, bất động sản đầu tư và cungcấp dịch vụ của doanh nghiệpthực hiện trong kỳ kế toán

TK 511

(3) Trường hợp sản phẩm gửi đi bán theo hợp đồng bị từ chối trả lại được nhậplại kho:

Nợ TK 155

Có TK 157TH2: Bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp

(1) Khi bán hàng phản ánh doanh thu

Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 511 (số tiền trả ngay)

Có TK 3387 (lãi trả chậm, trả góp)

Có TK 3331(2) Khi thu được số tiền bán hàng lần tiếp theo

Nợ TK 111, 112

Có TK 131(3) Ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp định kỳ

Nợ TK 3387

Có TK 515

1.2.3 Doanh thu bán hàng nội bộ

1.2.3.1 Kết cấu và nội dung phản ánh

Tài khoản này phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hóa dịch vụ tiêu thụ trongnội bộ DN Doanh thu tiêu thụ nội bộ là lợi ích kinh tế thu được từ việc bán hàng hóa,sản phẩm, cung cấp dịch vụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộctrong cùng một công ty

Kế toán sử dụng tài khoản 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ

- Tài khoản 512 không có số dư cuối kỳ

- Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản giảm

giá hàng bán đã chấp nhận trên khối

lượng sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã bán

nội bộ kết chuyển cuối kỳ kế toán

- Số thuế TTĐB phải nộp của số sản

phẩm, hàng hóa dịch vụ đã bán nội bộ

- Số thuế GTGT phải nộp theo phương

pháp trực tiếp của số sản phẩm, hàng hóa

dịch vụ đã tiêu thụ nội bộ

- Kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ

thuần vào tài khoản 911 “Xác định kết

quả kinh doanh”

- Tổng số doanh thu bán hàng nội

bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ kếtoán

TK 512

1.2.3.2 Phương pháp kế toán

(1) Công ty, đơn vị cấp trên căn cứ vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ dịch vụ hàng hóadịch vụ bán ra do đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc lập chuyển đến phải lập hóa đơnphản ánh hàng hóa tiêu thụ nội bộ gửi cho các đơn vị trực thuộc Căn cứ vào hóa đơnGTGT, kế toán phản ánh doanh thu nội bộ theo giá bán nội bộ:

Nợ TK 111, 112, 136 (Giá bán nội bộ đã có thuế GTGT)

Có TK 512 (Giá bán nội bộ chưa có thuế)

Có TK 3331 (Thuế GTGT đầu ra) (2) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán (nếu có)

Nợ TK 512

Có TK 531, 532 (3) Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ để phục vụ cho sản xuất kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ TK 627, 641, 642

Có TK 512 (4) Trường hợp sử dụng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ để khuyến mại, quảng cáo

Nợ TK 641

Có TK 512 (5) Trường hợp sử dụng sản phẩm, hàng hóa để biếu tặng

Nợ TK 431

Có TK 512

Có TK 3331 (6) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu nội bộ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh

doanh”

Nợ TK 512

Có TK 911

1.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán

1.2.4.1 Kết cấu và nội dung phản ánh

Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, BĐS đầu tư,giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (Đối với DN xây lắp) bán trong kỳ

Tài khoản sử dụng: kế toán sử dụng TK 632 - “Giá vốn hàng bán”

* Trường hợp DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ.

* Trường hợp DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

- TK 632 không có số dư cuối kỳ

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa,

dịch vụ đã bán trong kỳ

- Chi phí NVL, chi phí nhân công vượt

mức bình thường và chi phí sản xuất

chung cố định không phân bổ được tính

vào giá vốn hàng bán trong kỳ

- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng

tồn kho sau khi trừ đi phần bồi thường do

trách nhiệm cá nhân gây ra

- Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt

trên mức bình thường không được tính

vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây

- Khoản hoàn nhập dự phòng giảmgiá hàng tồn kho cuối năm tài chính

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

- Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất

xong nhập kho và dịch vụ đã hoàn

thành

- Kết chuyển giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ của TK 155 “Thành phẩm”

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính

- Kết chuyển giá vốn của thành phẩm đã xuất bán, dịch vụ đã hoàn thành được xác định là đã bán trong

kỳ vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

TK 632

1.2.4.2 Phương pháp kế toán

* TH: DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

(1) Khi xuất bán các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ hoàn thành được xác định là đãbán trong kỳ:

Nợ TK 632

Có TK 154, 155, 157(2) Xuất kho thành phẩm tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng hoặc xuất cho cácđại lý, cho đơn vị nhận bán hàng ký gửi

Nợ TK 157

Có TK 155(3) Hàng bán bị trả lại nhập về kho, ghi:

Nợ TK 155

Có TK 632(4) Thành phẩm bán trực tiếp tại kho

Nợ TK 632

Có TK 155(5) Thành phẩm xuất để trao đổi, biếu tặng, trả lương bằng sản phẩm hoặc thưởngcho cán bộ công nhân viên

Nợ TK 632

Có TK 155(6) Kết chuyển giá vốn hàng bán của các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ được xácđịnh đã bán sang bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:

Nợ TK 911

Có TK 632

* TH: DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

(1) Đầu kỳ - Kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ

Nợ TK 632

Có TK 631(3) Cuối kỳ kiểm kê thực tế thành phẩm kết chuyển

- Giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ

Nợ TK 155

Có TK 632

- Hàng gửi bán chưa xác định tiêu thụ cuối kỳ

Nợ TK 157

Có TK 632(4) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ được xác định

là tiêu thụ trong kỳ:

Nợ TK 911

Có TK 632

1.2.5 Doanh thu hoạt động tài chính

1.2.5.1 Kết cấu và nội dung phản ánh

Tài khoản này phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia vàdoanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

Doanh thu hoạt động tài chính gồm:

- Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, chiếtkhấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ…

- Cổ tức, lợi nhuận được chia

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn

- Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công

ty liên kết, đầu tư vào công ty con

- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác

- Lãi tỷ giá hối đoái

- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

Kế toán sử dụng tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

- Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo

phương pháp trực tiếp (nếu có)

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

chính sang TK 911 “Xác định kết

quả kinh doanh”

- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

TK 515

Nợ TK 138

Có TK 515(3) Số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trướcthời hạn được người bán chấp thuận, ghi:

Nợ TK 331

Có TK 515(4) Các khoản thu lãi tiền gửi phát sinh trong kỳ ghi:

Nợ TK 111, 112

Có TK 515(5) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ sang TK

911 “Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:

Nợ TK 515

Có TK 911

1.2.6 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

1.2.6.1 Kết cấu và nội dung phản ánh

Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán vàhàng bị trả lại

- Chiết khấu thương mại: Là khoản tiền mà DN đã giảm trừ hoặc đã thanh toán chongười mua hàng do việc người mua hàng đã mua sản phẩm hàng hóa dịch vụ với khối

lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bánhoặc các cam kết mua bán hàng.

- Hàng bị trả lại: Là số sản phẩm hàng hóa DN đã xác định tiêu thụ nhưng bị kháchhàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng như hàng kém phẩmchất, sai quy cách, không đúng chủng loại…

- Giảm giá hàng bán: là khoản giảm trừ được DN chấp thuận trên giá đã thỏa thuậntrong hóa đơn vì lý do hàng bán bị kém phẩm chất, không đúng quy cách hoặc khôngđúng thời hạn đã ghi trong hợp đồng

Tài khoản sử dụng:

- Kế toán sử dụng TK 521 – Chiết khấu thương mại

- Kế toán sử dụng TK 531 – Hàng bị trả lại

- Kế toán sử dụng TK 532 – Giảm giá hàng bán

Tài khoản 521, 531, 532 không có số dư cuối kỳ

số giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ sang TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ”, ghi:

Nợ TK 511

Có TK 521, 531, 532(3) Riêng với số sản phẩm bị trả lại nhập lại kho trong kỳ, ghi:

Nợ TK 155

Có TK 632(4) Các chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại (nếu có), ghi:

- Các khoản chiết khấu, giảm giá

hàng bán, hàng bị trả lại đã chấp

nhận thanh toán cho khách hàng

- Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu, giảm giá hàng bán, hàng bị trả lại

để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

TK 521,531,532

Nợ TK 641

Có TK 111, 112, 141…

1.2.7 Kế toán chi phí hoạt động tài chính

1.2.7.1 Kết cấu và nội dung phản ánh

Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm cáckhoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và

đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh…Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản

lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái…

Tài khoản sử dụng: TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính”

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ

1.2.7.2 Phương pháp kế toán

(1) Phản ánh chi phí hoặc khoản lỗ về hoạt động tài chính phát sinh

Nợ TK 635

Có TK 111, 112, 142, 121, 128, 228…

(2) Kế toán chi phí đi vay

- Trường hợp đơn vị phải thanh toán định kỳ lãi tiền vay cho bên cho vay

Nợ TK 635

Có TK 111, 112

- Trường hợp đơn vị trả trước tiền vay cho bên cho vay

- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả

chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính

- Lỗ bán ngoại tệ

- Chiết khấu thanh toán cho người mua

- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán

các khoản đầu tư

- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ hoạt

động kinh doanh

- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối

năm tài chính các khoản mục tiền tệ có

gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

- Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ

giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB

- Các khoản chi phí của hoạt động đầu

TK 635

Nợ TK 142 (Nếu trả trước ngắn hạn tiền lãi vay)

Nợ TK 242 (Nếu trả trước dài hạn tiền lãi vay)

Có TK 111, 112Định kỳ phân bổ lãi tiền vay theo số phải trả từng kỳ vào chi phí tài chính

Nợ TK 635

Có TK 142

Có TK 242

- Trường hợp lãi tiền vay đơn vị trả sau cho bên cho vay

+ Định kỳ tính lãi tiền vay phải trả từng kỳ để tính vào chi phí tài chính

Nợ TK 635

Có TK 335

+ Hết thời hạn vay, khi đơn vị trả tiền gốc và tiền lãi vay dài hạn

Nợ TK 315 (Nếu trả dần gốc vay dài hạn)

Nợ TK 341 (Gốc vay dài hạn còn phải trả)

Nợ TK 335 (Lãi tiền vay)

Có TK 111(3) Khi phát sinh chi phí liên quan đến hoạt động chứng khoán, hoạt động kinh doanhBĐS, cho vay vốn, mua bán ngoại tệ

Nợ TK 635

Có TK 111, 112, 141(4) Cuối năm tài chính DN lập dự phòng giảm giá cho các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn

- Trường hợp số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập ở nămtrước thì số chênh lệch lớn hơn ghi:

Nợ TK 635

Có TK 111, 112, 131(6) Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ ghi:

Nợ TK 111, 112 (Theo tỷ giá bán)

Nợ TK 635 (Khoản lỗ nếu có)

Có TK 111,112 (Theo tỷ giá trên sổ kế toán)

(7) Kết chuyển lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính

Nợ TK 635

Có TK 413(8) Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ vào TK 911 “Xác địnhkết quả kinh doanh”

Nợ TK 911

Có TK 635

1.2.8 Kế toán chi phí bán hàng

1.2.8.1 Kết cấu và nội dung phản ánh

Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sảnphẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm,hoa hồng bán hàng, chi phí đóng gói, chi phí vận chuyển…

Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 641 – Chi phí bán hàng

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ

Nợ TK 641

Có TK 512

- Nếu sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ tiêu dùng nội bộ cho hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ không thuộc đốitượng chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT phải nộp của sản phẩm, hàng hóa tiêu dùng nội

bộ tính vào chi phí bán hàng, ghi:

- Các chi phí phát sinh liên quan đến quá

trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp

dịch vụ

-Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK

911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ

TK 641

Nợ TK 641

Có TK 3331

Có TK 512 (3) Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

Nợ TK 111, 112

Có TK 641(4) Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911

Có TK 641

1.2.9 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

1.2.9.1 Kết cấu và nội dung phản ánh

Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của DN gồm các chi phí vềlương nhân viên bộ phận quản lý DN, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn,chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanhnghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ muangoài (điện, nước, điện thoại, fax…) chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị kháchhàng)

Tài khoản sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ

1.2.9.2 Phương pháp kế toán

(1) Tập hợp chi phí quản lý DN phát sinh thực tế trong kỳ:

Nợ TK 642

Có TK 111, 112, 152, 153, 214, 242, 334, 338(2) Thuế, phí và các khoản lệ phí phải nộp

Nợ TK 642

Có TK 333(3) Khi trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, ghi:

Nợ TK 642

Có TK 351(4) Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý DN để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911

Có TK 642

1.2.10 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác

1.2.10.1 Kết cấu và nội dung phản ánh

* Nội dung thu nhập khác của DN, gồm:

- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ

- Chênh lệch do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác

- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản

- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng

- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ

- Các khoản thuế được NSNN hoàn lại

- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không có tính trong doanh thu (nếu có)

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức cá nhân tặng cho DN

- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên

* Nội dung phản ánh CP khác của DN bao gồm:

- CP thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán(nếu có)

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác

Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ.

Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ

- Trường hợp DN bị phạt thỏa thuận trừ vào tiền ký quỹ, ký cược

+ Khi khấu trừ tiền ký quỹ, ký cược

Nợ TK 334, 338

Có TK 711+ Khi trả lại tiền ký quỹ, ký cược còn lại

Nợ TK 334, 338

Có TK 111, 112(2) Phản ánh tiền bảo hiểm được các tổ chức bồi thường

Nợ TK 111, 112

Có TK 711

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính

theo phương pháp trực tiếp đối với các

khoản thu nhập khác

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản

thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang

tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh

doanh”

- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

TK 711

khoản chi phí khác phát sinh trong

kỳ vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

TK 811

Các khoản chi phí liên quan đến xử lý các thiệt hại đối với những trường hợp đãmua bảo hiểm

Nợ TK 811

Nợ TK 133

Có TK 111, 112, 152…

(3) Phản ánh các khoản thu khó đòi đã xử lý xóa sổ nay lại thu được tiền

- Khi lập dự phòng nợ phải thu khó đòi

(4) Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ

Nợ TK 331, 338

Có TK 711(5) Trường hợp được giảm hoàn thuế GTGT phải nộp

- Nếu được trừ vào số thuế phải nộp trong kỳ

Nợ TK 111, 131

Có TK 711(7) Hạch toán các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộpthuế

Nợ TK 811

Có TK 111, 112, 333, 338(8) Các khoản kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh

- Kết chuyển thu nhập

Nợ TK 711

Có TK 911

- Kết chuyển chi phí

Nợ TK 911

Có TK 811

1.2.11 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

1.2.11.1 Kết cấu và nội dung phản ánh

Tài khoản này phản ánh các khoản chi phí thuế TNDN của DN bao gồm chi phí thuếTNDN hiện hành phát sinh trong năm của DN

Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 8211 – Chi phí thuế TNDN

TK 821 không có số dư cuối kỳ

Nợ TK 3334

Có TK 111, 112(2) Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toánthuế hoặc số thuế do cơ quan thuế thông báo phải nộp:

- Thuế TNDN phải nộp tính vào chi

phí thuế TNDN hiện hành phát sinh

trong năm

- Thuế TNDN hiện hành của các

năm trước phải nộp bổ sung do

phát hiện sai sót không trọng yếu

của các năm trước được ghi tăng

chi phí thuế TNDN của năm hiện

tại

- Số thuế TNDN hiệ hành thực tế phải nộptrong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hànhtạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế

TN hiện hành đã ghi nhận trong năm

- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm dophát hiện sai sót không trọng yếu của các nămtrước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiệnhành trong năm hiện tại

- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

TK 821

- Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm phảinộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế TNDN còn phải nộp, ghi:

Nợ TK 8211

Có TK 3334Khi nộp thuế TNDN vào NSNN

1.2.12 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

1.2.12.1 Kết cấu và nội dung phản ánh

Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và cáchoạt động khác của doanh nghiệp trong kỳ kế toán năm Kết quả hoạt động kinh doanhcủa DN bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính vàkết quả hoạt động khác

- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần vàtrị giá vốn hàng bán (Gồm cả sản phẩm hàng hóa, BĐS đầu tư và dịch vụ, giá thành sảnxuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh BĐS đầu tư như:chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lýnhượng bán BĐS đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết quả hoạt động tài chính: Là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tàichính và chi phí hoạt động tài chính

- Kết quả hoạt động khác: Là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và cáckhoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Tài khoản sử dụng: TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ

1.2.12.2 Phương pháp kế toán

(1) Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ TK 511

Có TK 911(2) Kết chuyển giá vốn hàng bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

Nợ TK 911

Có TK 632(3) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác

Nợ TK 515

Nợ TK 711

Có TK 911(4) Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác

Nợ TK 911

Có TK 635

Có TK 811(5) Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ

Nợ TK 911

Có TK 641

Có TK 642(6) Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành, ghi:

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí

thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí

- Doanh thu hoạt động tài chính, cáckhoản thu nhập khác và khoản ghigiảm chi phí thuế thu nhập doanhnghiệp

- Kết chuyển lỗ

(7) Kết chuyển số lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ

Nợ TK 911

Có TK 421(8) Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ

Nợ TK 421

Có TK 911

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

2.1: QUÁ TRÌNH HÌNH HÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 74

2.1.1: Lịch sử hình thành và phát triên công ty

2.1.1.1:Sơ lược về công ty

- Tên công ty: Công ty TNHH MTV TCT 15 CNCT 74-Bộ quốc phòng

- Tên giao dịch: 74company

- Địa chỉ: xã IaKla - Đức Cơ – Gia Lai

- Tài khoản: 62010000000355 Ngân hàng đầu tư và phát triển Gia Lai

- Người đại diện: Giám đốc Th Tá: Nguyễn Văn Ngà

2.1.1.2:Qúa trình hình thành và phát triển

Công ty 74 thuộc tổng công ty 15 - Bộ quốc phòng được thành lập theo quyết định

số 487/QP ngày 18/04/1996 của Bộ quốc phòng Trên cơ sở sát nhập hai nông trường 706

và 707 thuộc tổng công ty 15( thành lập ngày 09/06/1984) Là một doanh nghiệp quốcphòng làm kinh tế đứng chân trên địa bàn biên giới của hai huyện Đức Cơ và Iagrai, códiện tích tự nhiên là 45.284 ha, có đường biên giới giáp với Campuchia dài 11km Đây làvùng đất đỏ bazan có khí hậu và địa chất phù hợp với cây công nghiệp như: cao su, cà phê

hồ tiêu, điều và các loại cây nông nghiệp ngắn ngày phù hợp

Để thực hiện nhiệm vụ Binh đoàn giao ngay sau khi thành lập công ty 74 đã thực hiện ổnđịnh cơ cấu nhân sự, cử cán bộ đi học chuyên môn, mua sắm lắp đặt các máy móc thiết bị,xây dựng cơ bản, kiến thiết hạ tầng cơ sở Qua 18 năm với không ít khó khăn, hiện naycông ty đã có 6.397,6 ha cao su trong đó diện tích cao su đưa vào khai thác chiếm 79%sản lượng hàng năm đạt hơn 7.000 tấn mủ nước, 726 tấn mủ tạp và sản xuất chế biến hơn2.500 tấn mủ SVR3L, ngoài ra còn 100,17 ha cà phê đưa vào kinh doanh, sản lượng hàngnăm đạt trên 1.000 tấn cà phê quả tươi

Công ty có một nhà máy chế biến mủ cao su dạng cốm công nghệ chế biến củaMalaixia công suất 5.000 tấn/năm và một đội xe máy với hơn 10 đầu xe ôtô vận tải cácloại, 09 máy MTZ phục vụ sản xuất

Qua ba năm 2008-2009-20010 tình hình sản xuất kinh doanh của công ty dần dần ổn định.Tăng trưởng khá nhanh nhờ vào chính sách kinh doanh, đầu tư công nghệ để sản xuất sảnphẩm từ mủ nước là sản phẩm tiêu thụ chính của công ty (năm 2007) thành sản phẩm mủcốm để xuất khẩu Năm 2008 sản phẩm của Công ty đã được tiêu thụ xuất khẩu sang thị

trường Trung quốc Hiện nay, hoà nhập với nền kinh tế thị trường Công ty đã vượt quanhiều khó khăn thử thách và tự khẳng định được mình có một vị trí đứng vững trên thịtrường.

2.1.2:Chức năng và nhiệm vụ của công ty

2.1.2.1: Chức năng: Công ty 74 là công ty thuộc Tổng công ty 15 Binh đoàn 15 – Bộ

quốc phòng hoạt động với các chức năng: trồng mới, chăm sóc, khai thác, chế biến, tiêuthụ các sản phẩm cao su, cà phê, gắn với giữ vững an ninh quốc phòng trên địa bàn đóngquân

2.1.2.2:Nhiệm vụ: Với chức năng trên thì nhiệm vụ của Công ty là tổ chức hoạt động

sản xuất kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký đúng mục đích kinh doanh Thựchiện theo kế hoạch, nhiệm vụ Binh đoàn 15, Bộ quốc phòng và Nhà nước giao

Công ty có trách nhiệm bảo toàn vốn và phát triển vốn kinh doanh theo đúng phápluật của Nhà nước, tuân thủ nghiêm túc chế độ báo cáo kế toán, thống kê theo đúng quyđịnh của Nhà nước, thực hiện tốt và bảo vệ môi trường, góp phần giữ vững an ninh quốcphòng, thực hiện tốt pháp lệnh phòng chống cháy nổ

Ký kết và thực hiện đầy đủ, uy tín các hợp đồng kinh tế đã ký kết với các đối tác.Đổi mới

và không ngừng hiện đại hóa công nghiệp sản xuất và phương pháp quản lý Thườngxuyên đào tạo và bồi dưỡng tay nghề cho công nhân, để không ngừng nâng cao năng suấtlao động và tăng chất lượng sản phẩm

Thực hiện đúng các chế độ quản lý kinh tế, chế độ phân phối thu nhập, thực hiện tốtcác chế độ bảo hiểm nhân mạng, bảo hiểm y tế và các chế độ khác

Thường xuyên chăm lo và không ngừng nâng cao đời sống của cán bộ công nhânviên, luôn bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho bản thân và nâng caotinh thần bình đẳng nam nữ trong toàn Công ty ở mọi góc độ

2.1.3: Thuận lợi, khó khăn, phương hướng và nhiệm vụ của công ty trong thời gian tới

là những người trẻ tuổi, có tay nghề lâu năm, ngày càng trưởng thành gắn bó với cây cao

su từ thế hệ này sang thế hệ khác cha truyền con nối là yếu tố thuận lợi cơ bản tạo nềnmóng vững chắc để phát triển công ty

Trong những năm gần đây nhu cầu tiêu thụ cao su thiên nhiên có chiều hướng gia tăng,giá bán cao su trên thị trường tăng mạnh, có thị trường ổn định (chủ yếu là xuất khẩu sangTrung Quốc) Vì thế trong những năm qua công ty đã đạt được một số chỉ tiêu về doanhthu và lợi nhuận năm sau cao hơn năm trước

Đội ngũ cán bộ lãnh đạo, chỉ huy các cấp qua các thời kỳ luôn có bản lĩnh chính trịvững vàng, kiên định với nhiệm vụ có kiến thức năng lực tổ chức chỉ huy, quản lý, năng

động sáng tạo trong tổ chức thực hiện Cán bộ chiến sỹ, công nhân lao động đoàn kết, giữvững và phát huy truyền thống của quân đội có tinh thần tự lực tự cường quyết tâm khắcphục khó khăn, tập trung sức mạnh xây dựng đơn vị Sự đồng tình ủng hộ của Đảng bộ,chính quyền nhân dân địa phương quan tâm tạo điều kiện giúp cho đơn vị sản xuất kinhdoanh có hiệu quả Các yếu tố trên là động lực quan trọng quyết định cho sự phát triển đilên của đơn vị.

Lực lượng lao động là người địa phương năng suất lao động thấp, ý thức chấp hành

kỷ luật còn hạn chế

Đất đai hiện nay cũng không còn nhiều để mở rộng diện tích sản xuất làm ảnhhưởng đến mở rộng quy mô cho những năm tiếp theo

2.1.4: Đặc điểm và quy trình công nghệ của công ty 74

Sản phẩm hiện nay chủ yếu của công ty là mủ nước khai thác từ vườn cây để chế biến

ra SP mủ cốm SVR3L, SVR10.Hàng ngày công nhân khai thác mủ nước từ vườn cây gom vềnhập vào bể chứa mủ của từng đội sản xuất sau đó được đưa lên xe tẹc chở về nhà máy chếbiến thành mủ cốm SVR3L, SVR10 Sản phẩm mủ cốm SVR3L được chế biến qua các côngđoạn, đóng gói theo quy định chung của ngành cao su là 33,33kg/bánh theo quy trình sau

2.1.4.1: Quy trình công nghệ chế biến mủ cốm SVR3L

2.1.4.2: Đặc điểm chức năng sản xuất:

Hàng ngày phân xưởng chế biến của công ty có trách nhiệm kết hợp với các đội sản xuấttiếp nhận mũ nước làm hàm lượng DRC

+ Mũ nước: Mủ nước được dùng để chế biến sả phẩm SVR3L, được lấy từ cây cao su.

Khi đưa về phân xưởng chế biến phải đạt tiêu chuẩn không lẫn tạp chất

+ Tiếp nhận, phân loại:

Phân xưởng chế biến có trách nhiệm tiếp nhận mủ nước theo quy định

Tổ hóa nghiệm nhà máy chế biến có trách nhiệm tổng hợp số lượng mủ của từng xe mủ,từng đội vao sổ theo dõi hàng ngày

Phân xưởng chế biến lập kế hoạch kiểm tra định kì hoặc đột xuất theo quy định với sự

hỗ trợ của ban kĩ thuật, đọi trưởng quản lí vườn cây

Mủ nước sau khi đánh đông đạt yêu cầu chuyển công đoạn cán kéo, cán 410

Tổ cán kéo có trách nhiệm ghi chép theo biểu mẫu

+ Tạo xốp, xếp hộc:

Từ máy cán 410 mủ được chuyển qua băng tải cao su đến máy băm tinh để tạo cốm.Sau đó máy bơm cốm đẩy cốm lên sàn rung, từ sàn rung cốm rơi hộc công nhân thực hiệncông việc xếp mủ cốm vào

+ Sấy :

Mủ sau khi qua công đoạn tạo cốm, xếp hộc được đưa vào lò sấy

Công nhân ( người vận hành lò sấy ) có trách nhiệm theo dõi quá trình cập nhật thôngtin theo quy định

Xưởng chế biến lập kế hoạch kiểm tra định lì hoặc đột xuất

+ Cân, ép bánh:

Sản phẩm sau khi qua cômg đoạn sấy, kiểm tra nếu đạt yêu cầu thì chuyển qua côngđoạn cân, ép bánh

Trường hợp không đạt phải báo với người phụ trách kiểm tra và cho sấy lại

Quản đốc phân xưởng, nhân viên kĩ thuật, tổ trưởng hóa nghiệm kiểm tra sản phẩmtheo quy định và nhập kho

2.1.5: Cơ cấu bộ máy quản lý

Bộ máy quản lý công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng Ban giámđốc có giám đốc và 3 phó giám đốc Giám đốc công ty đại diện cho nhà nước và doanhnghiệp trực tiếp chỉ đạo điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh

2.1.5.1:Sơ đồ bộ máy quản lý công ty 74:

Sơ đồ 2:

Ghi chú:

Quan hệ trực tuyến :

Quan hệ chức năng :

2.1.5.2: Chức năng nhiệm vụ các bộ phận trong công ty

- Ban giám đốc: Ban giám đốc công ty có 1 giám đốc và 3 phó giám đốc quản lý

lãnh đạo đơn vị thực hiện các chỉ tiêu kinh tế xã hội, nhiệm vụ chính trị được giao Đảmbảo kinh doanh đúng ngành nghề, đúng pháp luật.Quản lí sử dụng vốn có hiệu quả, thựchiện đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Đảm bảo được việc làm thường xuyên và ổnđịnh thu nhập cho người lao động Xây dựng mối quan hệ đoàn kết với nhân dân địaphương, làm tốt công tác dân vận trong tình hình mới Hoạch định, tổ chức, lãnh đạo,kiểm tra quá trình thực hiện nhiệm vụ chung của toàn đơn vị

- Giám đốc công ty: Là người điều hành công ty, đại diện pháp luật của công ty và

chịu trách nhiệm trước người bổ nhiệm, trước pháp luật về việc thực hiện các quyền,nhiệm vụ được giao Điều hành hoạt động của công ty, tổ chức thực hiện chiến lược pháttriển, kế hoạch kinh doanh, các dự án đầu tư, các quyết định của chủ sở hữu, đại diệncông ty ký kết hợp đồng kinh tế, hợp đồng dân sự Chỉ đạo trực tiếp toàn diện các mặthoạt động của các phòng ban, đơn vị

BAN LAO ĐỘNG - TIỀN LƯƠNG

BAN KỸ THUẬT

BAN CHÍNH TRỊ

BAN HC

BAN QUÂN SỰ

- Phó giám đốc chính trị: Phụ trách công tác Đảng, công tác chính trị, công tác dân

vận, công tác hậu cần đời sống Chỉ đạo trực tiếp các mặt hoạt động của ban chính trị, banhành chính, các phòng ban và đơn vị Chịu trách nhiệm trước giám đốc trước pháp luật vềnhiệm vụ được phân công, ủy quyền

- Phó giám đốc kĩ thuật: Phụ trách công tác kỹ thuật, kiểm tra đôn đốc việc thực

hiện các quy trình kỹ thuật, xây dựng đào tạo thợ kỹ thuật, triển khai ứng dụng, áp dụngtiến bộ và thành tựu khoa học kỹ thuật vào trong sản xuất và quản lý Chịu trách nhiệmtrước giám đốc, trước pháp luật về nhiệm vụ được phân công, ủy quyền

- Phó giám đốc kế hoạch: Phụ trách công tác kế hoạch sản xuất, đất đai Kiểm tra

đôn đốc việc xây dựng, triển khai, thực hiện kế hoạch sản xuất tại các đợn vị và cơ sở.Theo dõi quản lý công tác XDCB, đất đai Chịu trách nhiệm trước giám đốc, trước phápluật về nhiệm vụ được phân công, ủy quyền

* Các phòng ban

- Phòng kế hoạch: Gồm 1 trưởng phòng và 5 nhân viên có nhiệm vụ tham mưu cho

lãnh đạo công ty điều hành nhiệm vụ SXKD, xây dựng, lập kế hoạch SXKD, XDCB,cung ứng vật tư, điều phối hoạt động của đội xe máy ,theo dõi kiểm tra việc thực hiện kếhoạch đã đề ra

- Phòng tài chính – kế toán: Lập kế hoạch tài chính, ghi chép tính toán phản ánh

đầy đủ chính xác, trung thực kịp thời có hệ thồng về số liệu kế toán Quản lý chặt chẽ cáckhoản thu chi tài chính và tài sản của công ty theo chuẩn mực kế toán và quy chế củacông ty Tham mưu cho giám đốc về công tác tài chính kế toán phục vụ kịp thời cho côngviệc chỉ đạo sản xuất kinh doanh

- Ban tổ chức - lao động tiền lương: Tham mưu cho giám đốc về công tác tuyển

dụng, đào tạo bố trí nhân sự và lao động, xây dựng, soạn thảo và thực hiện các chế độchính sách, quy chế quản lý, hợp đồng lao động đối với người lao động Xây dựng quỹlương, hình thức thanh toán trả lương, phương án giao nhận khoán SP

- Ban kỹ thuật: Chịu trách nhiệm về công tác kỹ thuật, hướng dẫn kiểm tra giám sát

việc thực hiện các quy trình kỹ thuật trồng mới cao su, cà phê, chăm sóc vườn cây trongthời kỳ XDCB, kỹ thuật khai thác, kỹ thuật chế biến mủ…

- Ban chính trị: Đảm nhiệm công tác Đảng, công tác chính trị hoạt động dưới sụ

lãnh đạo trực tiếp của Đảng Ủy cùng cấp và sự chỉ đạo của cơ quan chính trị cấp trên

- Banhành chính- hậu cần: Chăm lo đời sống cho cán bộ công ty Tổ chức các

cuộc họp, hội nghị của đơn vị, làm công tác văn thư lưu trữ, điều động xe con theo lệnhcủa giám đốc, mua sắm các trang thiết bị cho công ty

- Ban quân sự: Có nhiệm vụ bảo vệ cơ quan, bảo vệ đơn vị, bảo vệ trật tự trị an, an

ninh trên địa bàn đơn vị đứng chân Hàng năm tổ chức huấn luyện quân sự , huấn luyệnsẵn sàng chiến đấu cho lực lượng HSQ-BS và lực lượng dự bị động viên

*Các cấp trực thuộc công ty:

- Nhà máy chế biến: Có nhiệm vụ tiếp nhận mủ nước, từ các đội về chế biến mủ

khô đảm bảo theo quy trình và chất lượng SP Quản lý SP làm ra, quản lý bảo dưỡng máymóc thiết bị tại phân xưởng

- Đội xe: Có nhiệm vụ đáp ứng nhu cầu vận chuyển cho toàn công ty, quản lý bảo

dưỡng máy móc thiết bị hiện có

- Đội sản xuất: Công ty có 20 đội sản xuất Trong mỗi đội có 1 đội trưởng,1 đội

phó, 1 thống kê và các tổ sản xuất Các tổ sản xuất làm nhiệm vụ chăm sóc, khai thác mủcao su để cung cấp cho xí nghiệp chế biến

- Trường mầm non Sao Mai: Chăm sóc nuôi dưỡng, dạy dỗ các cháu là con em

cán bộ công nhân viên trong công ty và nhân dân địa phương

- Trạm xá: Có nhiệm vụ chăm sóc, khám chữa bệnh cho cán bộ công nhân viên 2.1.6: Tổ chức công tác kế toán tại công ty 74

2.1.6.1:Sơ đồ bộ máy kế toán

 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán công ty 74

Sơ đồ 3:

Ghi chú : Quan hệ trực tuyến:

Quan hệ chức năng:

2.1.6.2: Chức năng, nhiệm vụ kế toán phòng ban

- Kế toán trưởng: Là người tổ chức, chỉ đạo, thành lập toàn bộ công tác kế toán tại công

ty theo chế độ quy định Giám sát hướng dẫn việc thực hiện các nghiệp vụ kinh tế phátsinh trong toàn công ty và chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về công tác hoạchtoán và đồng thời tham mưu cho giám đốc về vấn đề tài chính của doanh nghiệp

- Kế toán tổng hợp: Theo dõi và tổng hợp dựa trên báo cáo chi tiết, kiểm tra đối chiếu,

ghi chép các sổ sách kế toán tổng hợp và hướng dẫn kế toán chi tiết thực hiện tốt hơn cácphần việc được giao Định kỳ lập báo cáo tài chính, theo dõi sổ sách và đối chiếu công nợvới các cơ quan bê ngoài

- Kế toán tiền lương: Theo dõi chi tiết các khoản công nợ đến từng người lao động

trong toàn công ty Hàng tháng làm thanh toán lương cho người lao động

- Kế toán vật tư: Theo dõi việc nhập xuất vật tư trong toàn công ty, thực hiện chỉ đạo

của kế toán trưởng về việc xuất bán SP cho khách hàng

- Kế toán thanh toán: Theo dõi thu hồi công nợ, đôn đốc cán bộ công nhân viên trong

công ty làm thanh toán các khoản tạm ứng

KẾ TOÁN

VẬT TƯ

KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

KẾ TOÁN THANH TOÁN

KẾ TOÁN QUỸ

KẾ TOÁN TRƯỞNG

- Kế toán quỹ: Thực hiện việc thu chi đúng chế độ đúng quy định theo phiếu thu,

phiếu chi mà kế toán tổng hợp đã lập Ghi chép và phản ánh kịp thời các khoản tiền phátsinh, thường xuyên kiểm kê quỹ và đối chiếu sổ sách kế toán

2.1.7: Hình thức ghi sổ, chế độ, phương pháp kế toán áp dụng tại công ty

- Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung, đặt tại trụ sởcông ty Tại đây bộ máy kế toán thực hiện toàn bộ công tác kế toán của công ty

- Kế toán các đơn vị trực thuộc chỉ thực hiện việc hạch toán báo sổ Phòng TC- KTtiến hành xác định kết quả hoạt động kinh doanh chung toàn bộ công ty và lập báo cáoquyết toán vào cuối niên độ kế toán sau đó trình bày lên cấp trên

- Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006 của bộ trưởng Bộ tài chính

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 kết thúc 31/12

- Kỳ kế toán: Năm

- Đơn vị tiền tệ hoạch toán: đồng Việt Nam

Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng tronghạch toán: Theo tỷ giá được công bố của ngân hàng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tạithời điểm cuối năm các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá bìnhquân của liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào ngày kết thúcniên độ kế toán

- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho theo giá bình quân gia quyền cuối kỳ

- Phương pháp khấu TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

- Phương pháp tính thuế GTGT theo Phương pháp khấu trừ

- Hệ thống tài khoản: Công ty sử dụng các tài khoản trong hệ thống tài khoản kếtoán được ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởngBTC

- Hình thức kế toán sử dụng: Hình thức kế toán máy với sự hỗ trợ của phần mềm kếtoán ANA 4.0 Thiết kế theo hình thức chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 4:

Phầ

n m ềm

kế toá n

Ghi chú: Nhập số liệu hằng ngày:

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm:

Đối chiếu, kiểm tra:

- Hàng ngày kết toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài

khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trênphần mềm kế toán Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động cậpnhật vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

- Cuối tháng kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính Việc đốichiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảochính xác, trung thực theo theo thông tin đã được nhập trong kỳ Cuối tháng, cuối năm sổ

kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện cácthủ tục pháp lý theo quy định

- Hệ thống chứng từ: Công ty sử dụng chứng từ được quy định trong trong chế độ kếtoántheo hình thức chứng từ ghi sổ

Chứng từ gốc

chứng từ cùng loại

2.2: Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết qủa kinh doanh tại công ty 74

2.2.1.Kế toán thành phẩm tại Công ty.

2.2.1.1.Các loại sản phẩm, hàng hoá tại công ty.

Công ty TNHH MTV TCT 15 – CNCT 74 là một doanh nghiệp chuyên sản xuất và kinhdoanh Do đó tiêu thụ là công việc hàng ngày của Công ty và là mối quan tâm hàng đầu củaban lãnh đạo

Các mặt hàng đơn vị sản xuất và kinh doanh:

+ Về khối lượng thành phẩm xuất bán: Kế toán thành phẩm chi tiết phải đảm bảo

cho các bộ phận kinh doanh nắm chắc chắn tình hình hiện còn của thành phẩm chấtlượng, phẩm chất sản phẩm Trên đó làm cơ sở cho việc ký kết các hợp đồng mua và nhận

dễ dàng

+ Về quy cách phẩm chất: Để công tác tiêu thụ được tốt thành phẩm phải được

bộ phận kiểm tra một cách nghiêm ngặt Về chất lượng không nhập kho những sảnphẩm không đạt yêu cầu Khi bán hàng Công ty luôn kiểm tra chất lượng sản phẩm

+ Về giá bán: Công ty đã sử dụng giá bán động, giá bán được sử dụng trên giá

thành của sản xuất gắn liền với sự biến động giá cả của thị trường

+ Thị trường tiêu thụ của Công ty: Là các doanh nghiệp trong nước như Công ty

Sao vàng Hà Nội, Công ty cao su TONGTEIK, Công ty TNHH SX TM Thành Long,

- Biên bản kiểm tra chất lượng sản phẩm của ban KCS

- Phiếu nghiệm thu số lượng và phân loại sản phẩm của đơn vị sản xuất ra và bản giáthành sản xuất sản phẩm để làm đơn giá nhập, kế toán tiến hành làm phiếu nhập kho.Phiếu nhập kho được lập thành ba liên, đặt giấy than viết cùng một lần

- Liên 1: Viết bằng mực tốt, là bản chính do nhân viên kế toán lưu ở quyển phiếu nhậpkho.

- Liên 2 và liên 3: Viết giấy than giao cho người làm thủ tục nhập kho Sau khilàm thủ tục nhập kho:

+ Thủ kho giao một liên cho người nhập (bộ phận sản xuất) để theo dõi

+ Liên còn lại: Thủ kho căn cứ vào số lượng, chất lượng ghi trên phiếu để ghi vàothẻ kho theo quy định Định kỳ thủ kho giao phiếu nhập kho cho kế toán thành phẩmtập hợp để hạch toán

2.2.1.2.2.Kế toán tổng hợp thành phẩm.

Tài khoản sử dụng:

Ở Công ty TNHH MTV TCT 15 – CNCT 74 sử dụng TK 155, 511, 632, 635, 641,

642, 515, 711, 811, 911

Tài khoản sử dụng: TK155: “Thành phẩm- Sổ cái TK 155

 Các nghiệp vụ nhập xuất kho thành phẩm:

Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa

Ngày 05 tháng 4 năm 2013

Số: 34

- Thời điểm kiểm kê: Ngày 05 tháng 4 năm 2013

- Ban kiểm nghiệm gồm:

STT Tên, nhãn hiệu,

hàng hóa, vật tư

Mã số

Phương thức KN ĐVT

SL theo chứng từ

Kết quả KN

Ghi chú

SL đúng quy cách

SL không đúng quy cách

-Ý kiến của Ban kiểm nghiệm: Số lượng sản phẩm cao su đã sản xuất đúng quy cách

và chúng tôi đồng ý nhập kho

Họ và tên người giao: Trần An

Theo BBKN số 58 ngày 05 tháng 4 năm 2013

Nhập tại kho : Nhà máy chế biến mũ

STT Tên, nhãn hiệu, quy

Ngày 20 – 4– 2013, số lượng sản phẩm cao su hoàn thành nhập kho thành phẩm là 210tấn cao su SVR 10

Khi bộ phận sản xuất sản phẩm hoàn thành nhập kho thì thủ kho tiến hành lậpBBKN

CÔNG TY TNHH MTV TCT 15

CNCT 74 Mẫu số 03 - VT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa

Ngày 20 tháng 4 năm 2013

Số:37

- Thời điểm kiểm kê: Ngày 20 tháng 4 năm 2013

- Ban kiểm nghiệm gồm:

STT Tên, nhãn hiệu,

hàng hóa, vật tư

Mã số

Phương thức KN ĐVT

SL theo chứng từ

Kết quả KN

Ghi chú

SL đúng quy cách

SL không đúng quy cách

Kế toán căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm tiến hành ghi phiếu nhập kho

Họ và tên người giao: Trần An

Theo BBKN số 64 ngày 20 tháng 4 năm 2013

Nhập tại kho : Nhà máy chế biến mũ

STT Tên, nhãn hiệu, quy

CÔNG TY TNHH MTV TCT 15

CNCT 74 SỔ CHI TIẾT THÀNH PHẨM

Quý 2 năm 2013Tên tài khoản: 155