11 Phân tích tình hình tài chính thông qua Bảng cân đối Kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn tại Xí nghiệp liên hợp Vận tải biển pha sông

11 Phân tích tình hình tài chính thông qua Bảng cân đối Kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn tại Xí nghiệp liên hợp Vận tải biển pha sông

Lời nói đầu Từ chế kế hoạch hoá tập trung chuyển sang chế thị trờng định hớng xà hội chủ nghĩa, doanh nghiệp Nhà nớc nói chung nh doanh nghiệp t nhân nói riêng ®øng tríc nhiỊu vÊn ®Ị bøc xóc Mét nh÷ng vấn đề lên hàng đầu doanh nghiệp làm để sử dụng vốn cách hiệu Việc phân tích tình hình tài thông qua báo cáo tài doanh nghiệp giúp doanh nghiệp đánh giá tình hình sử dụng vốn từ đa định kinh tế thích hợp nhằm sử dụng cách tiết kiệm hiệu vốn, giúp đối tợng quan tâm khác có sở để lựa chọn định tối u cho Báo cáo tài sản phẩm cuối công tác kế toán, đặc biệt hai báo cáo Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh, cung cấp hầu hết thông tinh kế toán doanh nghiệp Chính vậy, coi hai báo cáo tranh tơng đối toàn diện tình hình tài chính, khả sức mạnh doanh nghiệp thời điểm định Do đó, việc trình bày báo cáo cách trung thực khách quan điều kiện tiên để phân tích xác tình hình tài doanh nghiƯp Cã thĨ thÊy viƯc sư dơng vèn mét c¸ch có hiệu vấn đề có ý nghĩa định sống doanh nghiệp, nhng việc sử dụng nh có hiệu giải pháp để đạt đợc điều vấn đề cần đợc doanh nghiệp quan tâm Nhận thức đợc tầm quan trọng vấn đề này, thêi gian thùc tËp võa qua t¹i XÝ nghiƯp liên hợp Vận tải biển pha sông, nhờ giúp đỡ thầy giáo hớng dẫn thạc sĩ Phạm Đức Cờng cán phong kế toán tài Xí nghiệp liên hợp Vận tải biẻn pha sông, đà mạnh dạn chọn đề tài: Phân tích tình hình tài thông qua Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Xí nghiệp liên hợp Vận tải biển pha sông Chuyên đề thực tập tốt nghiệp lời nói đầu kết luận có nội dung nh sau: Phần I: Lý luận chung Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phần II: Thực trạng Xí nghiệp liên hợp Phần III: Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn XNLH Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ thầy giáo thạc sĩ Phạm Đức Cờng, anh Đoàn Minh An toàn cán nhân viên quan văn phòng Xí nghiệp liên hợp Vận tải biển pha sông, đà giúp đỡ hoàn thành chuyên đề thực tập Phần I : Lý luận chung bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh phân tích tình hình tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh 1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh lµ bé phËn cÊu thµnh quan träng cđa hệ thống báo cáo tài Do vậy, để hiểu đợc rõ hai báo cáo ta cần tìm hiểu báo cáo tài Báo cáo tài hệ thống báo cáo tổng hợp cung cấp thông tin tình hình tài chính, cấu tài sản, công nợ, nguồn vốn kết hoạt động sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp thời điểm định Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài cung cấp phần lớn thông tin hữu ích hệ thống báo cáo đợc hiểu là: Bảng cân đối kế toán (BCĐKT): báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định (thời điểm lập báo cáo) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (BCKQKD): báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp 1.2 Mục đích, ý nghĩa yêu cầu Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Do BCĐKT BCKQKD phận hệ thống báo cáo tài nên mục đích, ý nghĩa yêu cầu hai báo cáo phải nằm khuôn khổ mục đích, ý nghĩa yêu cầu báo cáo tài nói chung Doanh nghiệp phải lập trình bày BCTC với mục đích sau: -Tổng hợp trình bày cách tổng quát toàn diện tình hình biến động tài sản, công nợ nguồn vốn chủ sở hữu, tình hình kết hoạt động sản xuất - kinh doanh cđa doanh nghiƯp mét kú kÕ to¸n -Cung cấp tiêu kinh tế - tài cần thiết giúp cho việc kiểm tra cách toàn diện có hệ thống tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình thực tiêu kinh tế - tµi chÝnh chđ u cđa doanh nghiƯp -Cung cấp thông tin, số liệu kiểm tra, giám sát tình hình hạch toán kinh doanh, tình hình chấp hành sách chế độ kinh tế - tài doanh nghiệp -Cung cấp số liệu cần thiết để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế - tài doanh nghiệp để nhận biết tình hình kinh doanh, tình hình kinh tế - tài nhằm đánh giá trình hoạt động kinh doanh, xác định kết hoạt động kinh doanh nh tình hình hiệu sử dụng vốn -Dựa vào báo cáo tài phát khả tiềm tàng kinh tế, dự đoán tình hình hoạt động kinh doanh cịng nh xu híng vËn ®éng cđa doanh nghiƯp để từ đa định đắn có hiệu -Cung cấp tài liệu, số liệu để tham khảo phục vụ cho việc lập kế hoạch sản xuất - kinh doanh, kế hoạch đầu t mở rộng hay thu hẹp phạm vi kinh doanh -Đối với đối tợng bên doanh nghiệp báo cáo tài cung cấp thông tin kinh tế, tài chủ yếu phục vụ việc đánh giá, phân tích tình hình kết hoạt động kinh doanh, đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động đà qua, làm sở để đa định kinh tế hợp lý BCĐKT BCKQKD có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp hệ thống báo cáo tài chính, quan trọng giúp cho ngời quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp đa định tối u phục vụ cho mục đích Trong điều kiện Bộ Tài Chính quy định Thuyết minh báo cáo tài không báo cáo tài bắt buộc, tính phức tạp lập báo cáo nên hầu hết doanh nghiệp nớc ta bỏ qua Thuyết minh báo cáo tài chính, BCĐKT BCKQKD thể vai trò quan trọng hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp BCĐKT BCKQKD có ý nghĩa quản lý kinh doanh đảm bảo đầy đủ yêu cầu sau: Thứ tính dễ hiểu: Các thông tin BCTC cung cấp phải dễ hiểu ngời sử dụng để họ lấy làm đa định Thứ hai độ tin cậy: Các thông tin đợc coi đáng tin cậy chúng đảm bảo tính trung thực, tính khách quan tính đầy đủ Tính đầy đủ có nghĩa thông tin phải đợc trình bày cách trung thực giao dịch kiện phát sinh Thông tin trình bày BCTC phải khách quan, không đợc xuyên tạc bóp méo cách cố ý thực trạng tài doanh nghiệp Các BCTC không đợc coi khách quan việc lựa chọn trình bày thông tin có ảnh hởng đến việc định xét đoán cách lựa chọn trình bày nhằm đạt kết mà ngời lập báo cáo đà biết trớc Thông tin BCTC cung cấp phải đảm bảo đầy đủ, không bỏ sót khoản mục hay tiêu mét sù bá sãt dï lµ nhá nhÊt cịng cã thể gây thông tin sai lệch dẫn đến kết luận phân tích nhầm lẫn Thứ ba tính so sánh đợc: Các thông tin BCTC cung cấp phải đảm bảo cho ngời sử dụng so sánh chúng với kỳ trớc để xác định xu hớng biến động tình hình tài doanh nghiƯp Ngoµi ra, ngêi sư dơng cịng cã nhu cầu so sánh BCTC doanh nghiệp khác lĩnh vực để đánh giá mối tơng quan doanh nghiệp nh so sánh thông tin có thay đổi chế sách tài kế toán mà doanh nghiệp áp dụng Thứ t tính thích hợp: Để BCTC trở nên có ích cho ngời sử dụng, thông tin trình bày BCTC phải thích hợp với ngời sử dụng để họ đa định kinh tế 1.3 Kết cấu BCKQKD BCĐKT BCĐKT đợc trình bày thành hai phần "Tài sản" "Nguồn vốn" +Phần tài sản: Các tiêu phần tài sản phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn tài sản trình hoạt động sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp Tài sản phân chia thành mục sau: A Tài sản lu động đầu t ngắn hạn B Tài sản cố định đầu t dài hạn Nh tiêu phần tài sản đợc xếp theo nguyên tắc tính khoản giảm dần Cách lập đối lập với cách lập tiêu phần "tài sản có" hệ thống kế toán Pháp Điều có nghĩa hệ thống kế toán Pháp quy định việc xếp tiêu tài sản theo tính khoản tăng dần Hai cách lập hợp lý, ®Ịu cho phÐp ngêi sư dơng b¸o c¸o theo dâi đợc tình hình tài sản có theo mức khoản, theo tính giảm dần hay tăng dần không quan trọng +Phần nguồn vốn: phản ánh nguồn hình thành tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo Các tiêu nguồn vốn thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp tài sản quản lý sử dụng doanh nghiệp Nguồn vốn đợc chia thành mục nh sau: A Nợ phải trả B Nguồn vốn chủ sở hữu Mỗi phần bảng cân đối kế toán doanh nghiệp đợc phản ánh theo ba cột : Mà số, số đầu năm, số cuối kỳ (quý, năm) BCĐKT đợc trình bày theo mẫu số B01 - DN Theo QĐ 167 Bộ Tài Chính phần B Nguồn vốn chủ sở hữu BCĐKT có thay đổi Tên cđa mơc II chun thµnh " Ngn kinh phÝ, q khác " (trớc " Nguồn vốn kinh phí ") Chỉ tiêu " Quỹ khen thởng phúc lợi ", "Quỹ quản lý cấp trên" đợc chuyển từ mục I xuống mục II Điều có ý nghĩa nguồn vốn chủ sở hữu đợc phản ánh mơc I chØ dïng ®Ĩ phơc vơ trùc tiÕp cho hoạt động sản xuất - kinh doanh nguồn vốn mục II nguồn vốn chuyên dụng, không phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất - kinh doanh BCKQKD đợc trình bày gồm ba phần chính: Phần I - lÃi lỗ Theo chuẩn mực kế toán ngày 1/1/2002 phần I có thay đổi là: không sử dụng tiêu "chiết khấu" "bớt giá" mà thay vào ta sử dụng tiêu "chiết khấu toán" Phần II- Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc Phần III- Thuế GTGT đợc khấu trừ, thuế GTGT đợc hoàn lại, thuế GTGT đợc giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa 1.4 Các nguyên tắc trình bày thông tin BCĐKT BCKQKD BCĐKT BCKQKD vừa phải đáp ứng nguyên tắc chung việc trình bày thông tin BCTC vừa phải đáp ứng nguyên tắc riêng áp dụng cho loại báo cáo tài 1.4.1 Các nguyên tắc chung việc trình bày BCTC + Nguyên tắc thớc đo tiền tệ: Các thông tin trình bày BCTC phải tuân thủ quy định đơn vị tiền tệ đơn vị tính cách thống trình bày tiêu niên độ kế toán + Nguyên tắc coi trọng chất hình thức: Một thông tin đợc coi trình bày cách trung thực giao dịch kiện chúng phản ánh đợc chất kinh tế giao dịch kiện không đơn hình thức giao dịch hay kiện + Nguyên tắc trọng yếu: Mọi thông tin trọng yếu cần đợc trình bày cách riêng rẽ BCTC thông tin tác động trực tiếp đến việc đa định kinh tế ngời sử dụng BCTC + Nguyên tắc tập hợp: Đối với thông tin không mang tính trọng yếu không cần thiết phải trình bày riêng rẽ mà cần tập hợp chúng lại theo tính chất chức tơng đơng nhằm mục đích đơn giản hoá công tác phân tích BCTC + Nguyên tắc quán: Việc trình bày phân loại khoản mục BCTC cần đợc trì cách quán từ niên độ tới niên độ khác, trừ cã sù thay ®ỉi quan träng vỊ tÝnh chÊt hoạt động doanh nghiệp + Nguyên tắc so sánh: Các thông tin trình bày BCTC phải đảm bảo tính so sánh niên độ niên độ trớc nhằm giúp cho ngời sử dụng hiểu đợc thực trạng tài doanh nghiệp thời điểm biến động chúng so với niên độ trớc + Nguyên tắc dồn tích: BCTC cần đợc lập sở dồn tích ngoại trừ thông tin liên quan đến luồng tiền mặt Theo nguyên tắc này, tất giao dịch kiện cần đợc ghi nhận chúng phát sinh đợc trình bày BCTC phù hợp với niên độ mà chúng phát sinh + Nguyên tắc bù trừ: BCTC cần trình bày riêng biệt tài sản có tài sản nợ, không đợc phép bù trừ tài sản với khoản nợ để trình bày vốn chủ sở hữu tài sản doanh nghiệp 1.4.2 Các nguyên tắc riêng trình bày thông tin BCĐKT CKQKD Nguyên tắc trình bày thông tin Bảng cân đối kế toán + Nguyên tắc phơng trình kế toán: Toàn tài sản doanh nghiệp phải tơng đơng với tổng số nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu, thể phơng trình: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn hay TSLĐ ĐT ngắn hạn + TSCĐ ĐT dài hạn = Nợ phải trả + NVCSH + Nguyên tắc số d: Chỉ tài khoản có số d đợc trình bày BCĐKT Những tài khoản có số d tài khoản phản ánh tài sản (tài sản có) tài khoản phản ánh nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu (tài sản nợ) Các tài khoản số d phản ánh doanh thu, chi phí làm sở để xác định kết kinh doanh kỳ không đợc trình bày BCĐKT mà đợc trình bày BCKQKD + Nguyên tắc trình bày khoản mục theo tính khoản giảm dần: Các khoản mục tài sản có doanh nghiệp đợc trình bày xếp theo khả chuyển hoá thành tiền giảm dần nh sau: Tài sản lu động đầu t ngắn hạn Tiền Đầu t ngắn hạn Các khoản phải thu Tồn kho Tài sản cố định đầu t dài hạn +Nguyên tắc trình bày nợ phải trả theo thời gian: Các khoản nợ phải trả đợc trình bày theo nguyên tắc khoản vay nợ ngắn hạn đợc trình bày trớc, khoản vay nợ dài hạn đợc trình bày sau Nguyên tắc trình bày thông tin Báo cáo kết kinh doanh + Nguyên tắc phân loại hoạt động: Báo cáo kết kinh doanh phân loại hoạt động theo mức độ thông dụng hoạt động doanh nghiệp Nh vậy, hoạt động thông thờng doanh nghiệp đợc phân loại hoạt động sản suất - kinh doanh, kết hoạt động tạo doanh thu doanh nghiệp; Các hoạt động liên quan đến đầu t tài đợc phân loại hoạt động tài chính; Hoạt động không xảy thờng xuyên đợc phân loại hoạt động bất thờng +Nguyên tắc phù hợp: Báo cáo kết kinh doanh trình bày khoản doanh thu, thu nhËp vµ chi phÝ cđa doanh nghiƯp kỳ Vì vậy, báo cáo kết kinh doanh phải đợc trình bày theo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí +Nguyên tắc thận trọng: Theo nguyên tắc này, khoản cha xác định chắn đem lại lợi ích kinh tế tơng lai cho doanh nghiệp cha đợc ghi nhận doanh thu kỳ doanh nghiệp không đợc trình bày Báo cáo kết kinh doanh Ngợc lại, khoản lỗ tơng lai cha thực tế phát sinh đà đợc ghi nhận chi phí kỳ đợc trình bày Báo cáo kết kinh doanh 1.5 Nguồn số liệu để lập BCĐKT BCKQKD Bảng cân đối kế toán đợc lập vào số liệu sổ kế toán tổng hợp (sổ cái) chi tiết tài khoản có số d cuối kỳ phản ánh tài sản, công nợ nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp BCĐKT kỳ trớc (quý trớc, năm trớc) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đợc lập vào số liệu sổ kế toán tổng hợp, chi tiết tài khoản phản ánh doanh thu, thu nhập, chi phÝ cđa doanh nghiƯp (sỉ kÕ to¸n kú tài khoản từ loại đến loại 9) sổ kế toán tài khoản 133 "Thuế GTGT đợc khấu trừ" tài khoản 333 "Thuế khoản phải nộp Nhà nớc" Phơng pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phơng pháp phân tích BCTC doanh nghiệp kỹ thuật, cách thức để đánh giá tình hình tài doanh nghiệp thời điểm định Để đáp ứng đầy đủ yêu cầu đối tợng sử dụng BCTC, ngời ta có nhiều phơng pháp phân tích khác nhau: Phơng pháp chi tiết Phơng pháp dựa sở kết kinh doanh chi tiết thành nhiều phận cấu thành theo hớng khác nhau, từ phân tích phận để biết đợc ảnh hởng đến đối tợng nghiên cứu Thông thờng phân tích, phơng pháp chi tiết đợc thực theo hớng sau: +Phơng pháp chi tiết theo phận cấu thành tiêu (chi tiÕt theo néi dung kinh tÕ): Mäi kÕt qu¶ kinh doanh biểu tiêu bao gồm nhiều phận Do vậy, chi tiết tiêu theo c¸c bé phËn cïng víi sù biĨu hiƯn vỊ lợng phận giúp ích nhiều việc đánh giá xác kết đạt đợc +Phơng pháp chi tiết theo thời gian: Mọi kết kinh doanh hoàn thành qua trình, chi tiết theo thời gian để biết đợc mức độ thực tiêu nhân tố thời gian ảnh hởng +Phơng pháp chi tiết theo địa điểm : Kết kinh doanh đợc phát sinh nhiều nơi, chi tiết theo địa điểm để biết đợc mức độ phát sinh địa điểm, từ tăng cờng công tác hạch toán nội Phơng pháp so sánh : Phơng pháp so sánh đợc sử dụng thông dụng phân tích hoạt động kinh doanh nói chung phân tích tình hình tài doanh nghiệp nói riêng Khi so sánh phải biết đợc mục tiêu việc so sánh Ta so sánh số thực kỳ nàyvới sè thùc hiƯn kú tríc ®Ĩ thÊy râ xu híng thay đổi mặt tài doanh nghiệp, thấy đợc tình hình tài đợc cải thiện hay xấu để có biện pháp khắc phục kỳ tới So sánh số thực với số kế hoạch ®Ĩ thÊy râ møc ®é phÊn ®Êu cđa doanh nghiƯp So sánh số thực kỳ với mức trung bình ngành để thấy đợc tình hình tài doanh nghiệp tình trạng tốt hay xấu, đợc hay cha đợc so với doanh nghiệp ngành So sánh theo chiều dọc để thấy đợc tỷ trọng loại tổng số báo cáo So sánh theo chiều ngang để thấy đợc biến đổi số tơng đối số tuyệt đối khoản mục qua niên độ kế toán liên tiếp Trong trình so sánh ta cần phải ý, so sánh theo thời gian, tiêu cần thống nội dung kinh tế, phơng pháp đơn vị tính, so sánh không gian, thờng so sánh ngành định nên cần phải quy đổi quy mô với điều kiện kinh doanh tơng tự Tuỳ theo mục đích, yêu cầu phân tích mà chọn tiêu chuẩn so sánh thích hợp Phơng pháp so sánh đợc tiến hành dới hai dạng: So sánh giản đơn so sánh liên hệ Phơng pháp loại trừ Phơng pháp dựa sở phân tích ảnh hởng nhân tố đến tiêu phải loại trừ ảnh hởng nhân tố khác theo thứ tự xếp, chất nhân tố Thông thờng nhân tố đợc xếp theo thứ tự nhân tố số lợng đến nhân tố chất lợng Sự ảnh hởng nhân tố nhân tố khác giữ nguyên trị số kỳ gốc, nhân tố đà thay đổi trị số chuyển sang kỳ phân tích Cuối cùng, tổng hợp ảnh hởng nhân tố biến động tiêu phân tích Phơng pháp loại trừ đợc thể dới hai dạng phơng pháp chênh lệch phơng pháp thay liên hoàn Phơng pháp số chênh lệch thờng đợc vận dụng nhân tố quan hệ với tiêu dới dạng tích Phơng pháp cân đối Với kết kinh doanh dựa mối quan hệ mật thiết phận cấu thành, nghiên cứu biến động mối quan hệ cho biết chất đối tợng nghiên cứu Phơng pháp hồi quy tơng quan Hồi quy tơng quan phơng pháp toán học, đợc vận dụng phân tích kinh doanh để biểu đánh giá mối liên hệ tơng quan tiêu kinh tế Nội dung phân tích tình hình tài doanh nghiệp Xuất phát từ nhu cầu thông tin tình hình tài chủ doanh nghiệp đối tợng quan tâm khác (các nhà đầu t, hội đồng quản trị doanh nghiệp, nhà cho vay, quan quản lý cấp ) phân tích tình hình tài doanh nghiệp phải đạt đợc mục tiêu chủ yếu sau: Thứ nhất: Phân tích tình hình tài phải cung cấp đầy đủ thông tin để đánh giá rủi ro từ hoạt động đầu t cho vay nhà đầu t, ngân hàng Thứ hai: Phân tích tình hình tài phải cung cấp thông tin khả tạo tiền tình hình sử dụng vốn kinh doanh, tình hình khả toán doanh nghiệp Thứ ba: Phân tích tình hình tài phải tạo khả biến đổi tài sản, nguồn vốn nhân tố gây biến đổi Nội dung việc phân tích tình hình tài (chủ yếu thông qua bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh) bao gồm: Một : Đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp Hai : Phân tích tình hình bảo đảm nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh hai năm cao, nguyên nhân dẫn tới hiệu sử dụng tài sản cố định, tỷ suất lợi nhuận vốn cố định thấp 2.4.3 Phân tích hiệu sử dụng tài sản lu động Bảng 16: Bảng phân tích hiệu sử dụng vốn lu động Đơn vị tính : đồng Chênh lệch Số tiền 1.Doanh thu Tỷ trọng (%) 49.301.273.612 72.601.247.640 23.299.974.028 147,260 465.556.052 1.832.100.789 1.366.544.737 393,530 10.827.155.295,50 14.286.738.866 3.459.583.570,5 131,95 4,553 5,08 0,527 111,57 lỵi 0,043 0,128 0,085 297,67 6.Thời gian vòng luân chuyển 79,069 70,866 - 8,203 89,626 2.Lợi nhuận gộp 3.VLĐ bq 4.Sức sản TSLĐ xuất (Số vòng quay VLĐ) (Hệ số chuyển) luân (1/3) 5.Sức sinh TSLĐ (2/3) Thông qua tiêu "Sức sản xuất TSLĐ" hay "Số vòng luân chuyển VLĐ" ta thấy: năm 2000, đồng vốn lu động bình quân có khả tạo 4,553 đồng doanh thu thuần, nhng đồng lại đem lại 5,08 đồng doanh thu vào năm 2001 Nh so với đầu năm sức sản xuất TSLĐ tăng lên 0,527 (tơng ứng 111,57%) Nguyên nhân ảnh hởng đến tiêu là: +Do doanh thu năm 2001 so với năm 2000 tăng 23.299.974.028 đồng tơng ứng với tốc độ tăng 147,260 % làm cho tiêu tăng thêm 2,152 (23.299.974.028 / 10.827.155.295,50) +Do vốn lu động bình quân năm 2001 so với năm 2000 tăng 3.459.583.570,5 đồng tơng ứng với tốc độ tăng 131,95% làm cho tiêu giảm : 72.601.247 640 x 14.286.738.866 _ 10.827.155.295,50 = -1,625 (®ång) Tổng hợp nhân tố tác động đến tiêu sức sinh lợi vốn lu động : 2,152 + (-1,625) = 0,527 Nh tốc độ tăng doanh thu lớn tốc độ tăng vốn lu động chứng tỏ sức sản xuất vốn lu động XN lên song để đánh giá xem việc sử dụng vốn lu động có thực hiệu hay không ta phải xem xét tiếp tiêu sau: Tiếp tục xem xét đến tiêu "Sức sinh lợi vốn lu động" ta thấy rằng, sức sinh lợi vốn lu động năm 2001 tăng so với năm 2000 Điều có nghĩa đồng vốn lu động bình quân tạo đợc 0,043 đồng lÃi năm 2000, đến năm 2001 tạo đợc 0,128 đồng Điều xảy ảnh hởng nhân tố sau: Doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp + Do doanh thu năm 2001 so với năm 2000 tăng 23.299.974.028 đồng tơng ứng với tốc độ tăng 147,260 % làm cho tiêu tăng thêm là: (72.601.247.640 - 49.301.273.612) / 10.827.155.295,50 = 2,152 đồng + Do giá vốn hàng bán năm 2001 so với năm 2000 tăng 21.775.364.560 đồng tơng ứng với tốc độ tăng 149,06 % làm cho tiêu giảm: - (66.164.528.645 - 44.389.164.085) / 10.827.155.295,50 = -2,011 ®ång + Do chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2001 so với năm 2000 tăng 158.064.731 đồng tơng ứng với tốc độ tăng 103,55% làm cho tiêu giảm -(4.604.618.206- 4.446.553.475) / 10.827.155.295,50 = - 0,015 + Do vèn lu động bình quân năm 2001 so với năm 2000 tăng 3.459.583.570,5 đồng tơng ứng với tốc độ tăng 131,95 % làm cho tiêu giảm: (72.601.247.640 - 66.164.528.645- 4.604.618.206) x (1 / 14.286.738.866 - / 10.827.155.295,50 ) = - 0,041 Tổng hợp nhân tố ảnh hởng đến tiêu sức sinh lợi TSLĐ (số vòng luân chuyển TSLĐ) : 2,152 + (-2,011) + (- 0,015) + (- 0,041) = 0,085 Nguyên nhân làm giảm sức sinh lợi vốn chủ sở hữu giá vốn hàng bán XN nên có biện pháp nhằm giảm giá vốn hàng bán nhằm cao hiệu sử dụng vốn lu động Ta thấy hai tiêu sức sản xuất vốn lu động sức sinh lợi vốn lu động tăng lên, chứng tỏ XN ngày tăng đợc hiệu sử dụng vốn lu động, song hiệu đạt đợc thấp, XN cần có biện pháp nhằm cao tiêu Xét thời gian vòng luân chuyển thông qua tiêu (5) bảng II.12 ta thấy, năm 2000 thời gian vòng luân chuyển 79,06 ngày năm 2001 giảm 70,866 ngày Thời gian luân chuyển vốn giảm đi, vốn đợc luân chuyển nhiều hơn, hiệu sử dụng vốn lu động tăng lên Nh vậy, so với năm 2000 thời gian vòng luân chuyển vốn lu động giảm 8,203 ngày Theo công thức (***) thay đổi ảnh hởng nhân tố "Vốn lu động", "Doanh thu thuần" Thời gian vòng luân chuyển Thời gian kỳ phân tích = Số vòng luân chuyển Thời gian kỳ phân tích x Vốn LĐBQ = Tổng số doanh thu (***) + Do vốn lu động bình quân năm 2001 so với năm 2000 tăng 3.459.583.570,5 đồng tơng ứng với tốc độ tăng 131,95 % làm cho tiêu tăng : 360 x 14.286.738.866 = 49.301.273.612 360 x 10.827.155.295,50 - 49.301.273.612 = 25,262 ngày + Do doanh thu năm 2001 so với năm 2000 tăng 23.299.974.028 đồng tơng ứng với tốc độ tăng 147,260 % làm cho tiêu giảm : 360 x 14.286.738.866 = 72.601.247.640 = - 33,465 ngµy 360 x 14.286.738.866 - 49.301.273.612 Tổng hợp ảnh hởng nhân tố = 25,262 + ( - 33,465) = - 8,203 ngµy Nh vậy, vốn lu động tăng lên đà gia tăng thời gian vòng luân chuyển thêm 25,262 ngày Tuy nhiên, tổng doanh thu tăng đà làm giảm thời gian vòng luân chuyển 33,465 ngày Điều dẫn đến thời gian vốn lu động giảm xuống 8,203 ngày, có nghĩa tốc độ luân chuyển vốn lu động XN đà tăng lên Sự thay đổi tốc độ luân chuyển vốn đà ảnh hởng đến doanh thu Cụ thể, với số vốn không đổi doanh thu điều kiện tốc độ luân chuyển vòng vốn đợc tăng lên doanh thu tăng lên: Doanh thu tăng = lên Hệ số luân chuyển VLĐ năm 2001 Hệ số luân - chuyển VLĐ năm 2000 x VLĐ bình quân năm 2001 = (5,08 - 4,553 ) x 14.286.738.866 = 7.529.111.382 (®ång) VËy hệ số luân chuyển đồng vốn lu động năm 2001 tăng so với năm 2000 0,527 lần làm XN tiết kiệm đợc lợng doanh thu năm 7.529.111.382 (đồng) Do tốc độ luân chuyển vốn lu động năm 2001 tăng so với năm 2000, nên để đạt đợc mức doanh thu nh năm 2000 năm 2001 cần lợng vốn là: 49.301.273.612 / 5,08 = 9.704.975.120 (đồng) Vậy năm 2001 đà tiết kiệm đợc lợng vốn : 14.286.738.866 - 9.704.975.120 = 4.581.763.746 (đồng) Thông qua kết phân tích ta rút nhận xét chung hiệu sử dụng vốn phơng diện sức sinh lợi vốn lu động sức sản xuất vốn lu động năm 2001 tăng so với năm 2000, chứng tỏ XN đà nâng cao đợc hiệu sử dụng vốn lu động Năm 2001 hệ số luân chuyển vốn lu động tăng nên thời gian thu hồi vốn lu động năm 2001 giảm so với năm 2000 Xét mặt này, XNLH đà tiết kiệm đợc lợng vốn lu động lớn làm tăng khả sử dụng vốn năm XN cần phát huy điều năm 2.4.4 Phân tích khả sinh lợi vốn kinh doanh Phân tích khả sinh lợi vốn chủ sở hữu thực chất xem xét hiệu sử dụng vốn dới góc độ sinh lợi Bảng 17: Bảng phân tích khả sinh lợi vốn kinh doanh Đơn vị tính : đồng Chỉ tiêu Năm 2000 Năm 2001 Chênh lệch % 1.Doanh thu 49.301.273.612 72.601.247.640 2.Vèn chđ së h÷u 12.161.146.569 13.731.058.710 101.130.994 297.750.563 4.HƯ sè doanh lỵi cđa vèn CSH ( (4) = (3) : (2) ) 0,008 0,022 0,014 260,759 5.HÖ sè quay cña vèn CSH (5) = (1) : (2) 4,054 5,287 1,233 130,424 6.Hệ số doanh lợi doanh thu ( (6) = (3) : (1) ) 0,002 0,004 0,002 199,932 3.Lợi nhuận trớc thuế Ta xét tiêu "Hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu" Từ kết tính toán cho thấy, khả sinh lợi vốn chủ sở hữu năm 2001 tăng lên đáng kể so với năm 2000 Nếu nh với đồng vốn XNLH năm 2000 đem lại 0,008 đồng lÃi trớc thuế, sang năm 2001 đà tạo 0,022 đồng lợi nhuận trớc thuế, nh tăng 0,014 đồng tơng ứng với mức tăng tơng đối 260,759 % so với năm 2000 Sự tăng lên giá trị tiêu chứng tỏ cố gắng lớn XNLH trình hoạt động sản xuất - kinh doanh làm tăng khả sinh lời vốn chủ sở hữu góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn Tuy nhiên giá trị hệ số hai năm 2000 2001 mức thấp Từ công thức tính mức doanh lợi theo vốn chủ sở hữu mối quan hệ nhân tố ảnh hởng ta có: Hệ suất doanh lợi vốn chủ sở hữu = Doanh thu Vốn chủ sở hữu x Hệ số quay = vốn chủ sở hữu Năm 2000 = 4,054 x 0,002 = 0.008 Năm 2001 = 5,287 = 0,022 x 0,004 Lợi nhuận trớc thuế Doanh thu Hệ số x doanh lợi doanh thu (2) Dựa vào quan hệ công thức (2), ta thấy khả sinh lợi vốn chủ sở hữu (thể qua tiêu "Hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu") chịu ảnh h ởng nhân tố : nhân tố "Hệ số quay vòng vốn chủ sở hữu" nhân tố "Hệ số doanh lợi doanh thu thuần" +Do "Hệ số quay vòng vốn chủ sở hữu" tăng 1,233 vòng tơng ứng 30,424%, đà làm cho "Hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu" tăng lên: (5,287 - 4,054 ) x 0,002 = 0,003 lần +Do "Hệ số doanh lợi doanh thu " năm 2001 tăng so với năm 2000 0,002 dẫn đến "Hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu" tăng lên: 0011 lần (=5,287 x 0,002) +Tổng hợp tác động nhân tố: 0,003 + 0,011= 0,014 Nh vËy, hƯ sè quay vßng cđa vèn chủ sở hữu năm 2001 tăng so với năm 2000 làm cho khả sinh lợi vốn chủ sở hữu tăng 0,003 đồng đồng vốn chủ sở hữu, đồng thời hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu năm 2001 tăng so với năm 2000 làm cho khả sinh lợi vốn chủ sở hữu tăng 0,011 đồng đồng vốn chủ sở hữu Qua việc phân tích loạt tiêu trên, đến nhận xét: khả sinh lợi vốn chủ sở hữu thấp song đà thể xu h ớng phát triển lên cố gắng XNLH việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Phần III: Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn XNLH Nhận xét đánh giá chung tình hình tài XNLH Xí nghiệp liên hợp Vận tải biển pha sông có bề dày lịch sử hình thành phát triển lâu dài Mô hình thành lập XNLH Vận tải biển pha sông lúc đầu thử nghiệp Đề tài khoa học vận tải biển pha sông với nhiệm vụ trị khai thông tuyến vận chuyển tàu pha sông biển từ đồng sông Cửu Long Hà Nội XN đà trải qua thời kỳ khó khăn kể từ sau Liên Xô tan rÃ, Trong điều kiện hoạt động sản xuất - kinh doanh gặp nhiều khó khăn, đặc biệt "Sự kiện tàu Hy Vọng" đà thực đa XNLH đến bờ phá sản Đợc ủng hộ, giúp đỡ Tổng công ty Hàng hải Việt Nam việc đầu t phơng tiện, thiết bị, ngời ý kiến đạo chiến lợc kinh doanh, tổ chức máy điều hành Đến nay, sau năm (1999, 2000, 2001) CBCNV toàn XNLH đà thực thành công chơng trình hai năm chống phá sản Sản xuất ổn định, đời sống CBCNV không ngừng đợc cải thiện Hiện nay, XN bớc chuẩn bị vay vốn cho việc đóng tàu, bên cạnh tiếp tục hoạt động với hỗ trợ nhà nớc, Tổng công ty Hàng hải Việt nam quan ban ngành nhằm tạo đứng vững thị trờng vận chuyển, Qua nghiên cứu tình hình hoạt động, tình hình tài XNLH cho thấy, nhiều khó khăn nhng XNLH Vận tải biên pha sông cho thấy bớc phát triển tơng lai Ta có nhận định cụ thể sau: XNLH pháp nhân kinh tế bao gồm Xí nghiệp thành phần có t cách pháp nhân không đầy đủ hoạt động lĩnh vực đa dạng Nhìn chung, hoạt động dịch vụ XNLH Vận tải biển pha sông có bề dày 10 năm hoạt động tham gia nhiều lĩnh vực hoạt động khác nhau, bật làm dịch vụ đại lý vận tải hàng hoá Bắc - Nam đờng biển , XNLH tham gia vào hoạt động kinh doanh khác nh cho thuê kho, bÃi chứa hàng, kinh doanh, t vấn xây dựng dịch vụ xuất lao động , qua ®ã cho thÊy lÜnh vùc kinh doanh cđa XNLH lµ đa dạng, điều tạo cho XN tăng doanh thu, tạo thêm thu nhập Nh vậy, XNLH đa dạng lĩnh vực kinh doanh mà hoạt động quy mô rộng nh tạo nhiều tiềm nh thách thức cho XN việc sử dụng nguồn vốn cách hiệu Việc phân tích tình hình tài XNLH cần thiết, từ tìm điểm mạnh, điểm yếu XN nhằm đa XN ngày phát triểm Cïng víi sù ph¸t triĨn cđa XN, tỉ chøc máy kế toán khẳng định vai trò việc quản lý điều hành XN Với đội ngũ kế toán có trình độ, kết hợp với việc sử dụng kế toán máy, thực đà đem lại hiệu cao cho công ty công tác quản lý phân tích hoạt động tài XNLH Thông qua việc tiếp cận với tình hình tài đơn vị, sở bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh năm 2000 năm 2001, em có số nhận xét đánh giá chung tình hình tài đơn vị nh sau: Thứ nhất: Trong số năm gần XNLH làm ăn có lÃi, doanh thu tổng lợi nhuận trớc thuế tăng hàng năm Năm 2001 doanh thu tăng so với năm 2000 tăng 147,26 %, lợi nhuận tăng 247,639 % Điều đợc thể chỗ tỷ suất lợi nhuận với tổng tài sản, TSCĐ, TSLĐ năm 2001 tăng so với năm 2000, chứng tỏ sức sản xuất tổng tài sản, TSCĐ, TSLĐ ngày tốt lên Thứ hai: Năm 2001 so với năm 2000 quy mô nguồn vốn XNLH đà có bớc tăng trởng đáng kể ngày biến đổi theo xu hớng tăng mạnh tỷ trọng nguồn công nợ ( đặc biệt nợ dài hạn ) giảm tỷ trọng nguồn vốn chủ sở hữu Nguyên nhân XNLH đẩy mạnh mở rộng quy mô lực sản xuất nguồn vốn vay Cụ thể năm 2001, tổng trị giá tài sản cố định đầu năm so với cuối năm tăng 43.351.407.051 đồng, tơng ứng với mức tăng tơng đối 171,9 %, đến cuối năm 2001 chiếm tỷ trọng 79,65 % tổng tài sản Nợ dài hạn XN cuối năm 2001 so với đầu năm tăng 34.245.166.200 đồng tơng ứng với mức tăng 232,5 % Điều chứng tỏ tính tự chủ mặt tài XNLH giảm song lại thể chiều hớng phát triển tơng lai Thứ ba: Khả toán Theo kết phân tích phần II, năm 2001 so với năm 2000, hệ số toán hành giảm 0,206 lần; hệ số toán nợ ngắn hạn giảm 0,14 lần; hệ số toán nhanh hai năm nhỏ 0,5, nhiên đà tăng lên 0,067 lần Nhìn chung, khả toán XNLH năm 2001 so với năm 2000 khả toán nợ ngắn hạn tức thời, dẫn đến tình hình tài XN gặp khó khăn Kiến nghị góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn hoàn thiện công tác kế toán XNLH XNLH doanh nghiệp nhà nớc hạch toán độc lập, để trì phát triển hoạt động sản xuất - kinh doanh mình, XN phải đảm bảo tình trạng tài lành mạnh, nghĩa XN cần phải tự tổ chức huy động sử dụng vốn có hiệu mà đảm bảo đầy đủ nguyên tắc tài Hiện XNLH trình đẩy mạnh đầu t mua, đóng tàu chủ yếu từ nguồn vốn vay dài hạn từ ngân hàng Để tạo niềm tin cho đối tợng cho vay, đòi hỏi XN phải lành mạnh hoá tình hình tài Qua việc phân tích tình hình tài Xí nghiệp liên hợp Vận tải biển pha sông cho thấy, tình hình tài doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn song đà có đà phát triển lên Qua thời gian thực tập ngắn XNLH xin đề xuất số kiến nghị sau: Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn XNLH Vận tải biển pha sông Thứ nhất: Về cấu nguồn vốn Thực trạng XNLH cho thấy, cấu nguồn vốn XNLH ®ang cã xu híng biÕn ®ỉi theo chiỊu híng tû suất nợ ngày cao, chủ yếu tăng mạnh khoản nợ dài hạn Đây xu hớng biến đổi tốt, cho phép XNLH đáp ứng đợc nhu cầu đầu t mua sắm TSCĐ nhằm nâng cao hiệu sản xuất - kinh doanh XN Hơn theo lý thuyết ta có công thức sau: Tỷ lệ sinh lời vốn Lợi nhuận sau thuế = Vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế = Tổng tài sản = Hiệu suất sử dụng tổng tài sản = Hiệu suất sử dụng Tổng tài sản x Vốn chủ sở hữu Tổng tài sản x Tổng tài sản - Nợ phải trả x - Nợ phải trả Tổng tài sản Thông qua công thøc trªn ta cã thĨ thÊy r»ng nÕu hƯ sè công nợ cao làm khuyếch đại hoá lợi nhuận ngợc lại Nh vậy, cấu nguồn vốn cđa XNLH hiƯn lµ rÊt tèt vËy XNLH nên có biện pháp để tiếp tục phát huy đà phát triển Thứ hai: Vế sách hạch toán khoản vốn đầu t từ nguồn vốn Về sách hạch toán khoản vốn đầu t từ nguồn vốn đơn vị thành viên phải quán, tức XNLH nên tổ chức hạch toán vốn cho đơn vị trực thuộc giống nh (ví dụ nh hạch toán vốn đơn vị trực thuộc ®èi øng víi TK 1361, th«ng qua ®ã, cã thĨ thực việc điều tiết vốn đơn vị cách dễ dàng hơn) Thêm nữa, công tác quản lý vèn vµ trÝch khÊu hao, sư dơng q khÊu hao để lại cần phải đợc theo dõi cách chặt chẽ Vì doanh nghiệp có nhiều đầu mối, vốn vay đầu t từ nhiều nơi đầu t cho nhiều tài sản nên cần phải ớc lợng cụ thể mức khấu hao cho phù hợp năm, nguồn khấu hao tài sản dùng để trả nợ vay đầu t đâu nguồn dùng để tái đầu t Nếu cân đối đợc giảm đợc tình trạng sử dụng nguồn vốn ngắn hạn để toán nợ dài hạn Hiệu sử dụng vốn vấn đề then chốt gắn liền với tồn phát triển doanh nghiệp Một doanh nghiệp đợc đánh giá có chất lợng quản lý vốn tốt, chất lợng công tác quản lý kinh doanh cao vốn đợc sử dụng hiệu Do vậy, nâng cao hiệu sử dụng vốn mục tiêu mà Xí nghiệp liên hợp Vận tải h ớng tới Việc sử dụng vốn phức tạp, vốn bao gồm vốn cố định vốn lu động, loại vốn lại có cách thức quản lý sử dụng khác Vốn đợc đánh giá có hiệu kết hợp đợc hiệu loại vốn Thứ ba: Kiến nghị nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định Để đánh giá hiệu sử dụng vốn cố định ta dựa vào công thức sau: H iệu sử dụng vốn cố định Kết đầu = Nguyên giá TSCĐ bình quân Kết đầu doanh thu, lợi nhuận trớc thuế, lợi nhuận sau thuế Theo công thức này, để nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ thực hai biện pháp: Thứ nâng cao kết đầu nh tăng doanh thu, tăng lợi nhuận; thứ hai giảm nguyên giá TSCĐ Biện pháp thứ hai không khả thi, ngợc lại chủ trơng XNLH đẩy mạnh đầu t trạng thiết bị, vật chất nhằm nâng cao lực sản xuất - kinh doanh toàn Xí nghiệp Nh vây, đồng thời với giải pháp thứ nhất, XNLH nên tiếp tục đầu t mua sắm TSCĐ song phải đảm bảo cho tốc độ tăng TSCĐ nhỏ tốc độ tăng kết đầu Nh ta đà biết : Lợi nhn = Doanh thu - Chi phÝ = Cíc gi¸ x sản lợng - Chi phí Rõ ràng, để nâng cao kết đầu ta phải áp dụng đồng thời biện pháp nhằm làm cho tốc độ tăng doanh thu lớn tốc độ tăng chi phí Việc tăng doanh thu tiến hành thông qua việc tăng sản lợng vận tải, tăng cớc giá Trong điều kiện nay, sức ép cạnh tranh thị trờng vận tải biển nội địa từ phía công ty t nhân từ số doanh nghiệp thành viên khác Tổng công ty ngày tăng, xu container hoá nguy làm giảm hội kinh doanh khả cạnh tranh më réng thÞ trêng cđa XNLH ë thÞ trêng nớc Hơn giá nguyên vật liệu nớc tăng cao tăng nhiều lần năm, mức thu phí lệ phí hàng hải theo Quyết định số 48/2001/QĐ/BTC, ngày 28/05/2001 Bộ Tài Chính tăng 25%; giá cớc ổn định có xu hớng giảm liên tục Trớc thực trạng trên, xin đa giải pháp sau nhằm góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định : Đẩy mạnh hoạt động vận tải tuyến nớc Trong tình hình thị trờng vận tải nớc gặp nhiều khó khăn nh vậy, XNLH nên đầu t đội tàu theo xu hớng để thực dịch vụ vận chuyển tuyến nớc Nguyên nhân so với tuyến vận chuyển nớc tuyến vận chuyển nớc có cớc phí vận chuyển cao hơn, nguồn nhiên liệu giá rẻ hơn, nộp thuế GTGT, dẫn đến lợi nhuận thu đợc từ tuyến hoạt động cao nhiỊu so víi tun níc  Gi¶m chi phÝ sản xuất kinh doanh Nh đà phân tích phần II, doanh thu t¹o rÊt lín song chi phí sản xuất - kinh doanh lại cao, dẫn ®Õn lỵi nhn thu ®ỵc chiÕm tû träng rÊt nhá doanh thu đạt đợc Tiền lơng cho đội ngũ sĩ quan, thuyền viên khoản chi phí lớn chi phí hoạt động XN Nếu XN sử dụng tối đa thuyền viên Việt Nam làm việc thay cho việc phải thuê thuyền viên nớc với chi phí cao góp phần làm giảm đáng kể chi phí kinh doanh Xí nghiệp Chính sách tàu biển cũ Đối với tàu biển cũ, tài sản có giá trị thu hồi lớn giá trị lại không nhiều doanh nghiệp nên có biện pháp để xử lý, theo chuẩn mực kế toán TSCĐ hữu hình ban hành có hiệu lực từ 01/01/2002 giá trị phải khấu hao chênh lệch nguyên giá giá trị thu hồi ớc tính nên doanh nghiệp không đợc trích khấu hao tàu đà hết giá trị phải khấu hao, nên nguồn khấu hao để bù đắp cho nhu cầu trả nợ nên: Phải tính toán hiệu kinh doanh thực tế tàu đó, từ so sánh đa biện pháp nh: - Cổ phần hoá phần - Bán chuyển nhợng để lấy vốn tái đầu t Về mặt xà hội phải có chiến lợc lâu dài việc sử dụng loại tàu nh cỡ tàu, đào tạo thuyền viên chuyên viên để quản lý cho phù hợp Nh vậy, doanh nghiệp không nhiều thời gian để phát huy tác dụng việc đầu t trang bị tàu biển đại, đáp ứng nhu cầu vận chuyển ngày tăng tuyến quốc tế Đối với việc đầu t tàu, tàu tàu cũ so sánh mức doanh thu tơng đối so với cỡ tàu không khác nhiều, mặt khác, đầu t giá thành cao, doanh nghiệp phải vay vốn thơng mại thời gian kinh doanh dài nên lờng trớc đợc rủi ro biến động thị trờng, nên đầu t doanh nghiệp nên ý đến việc mua tàu đà qua sử dụng với giá thấp tận dụng khai thác kéo dài thời gian, tạo nguồn lợi nhuận giải lao ®éng x· héi ë XNLH, tõ ®ã tÝch luü để đầu t lớn Nh vậy, tăng đợc khả tự cân đối tài chính, hay tỷ suất tự tài trợ Thứ t: Một số biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Do tính chất liên tục trình sản xuất dẫn đến cần thiết doanh nghiệp phải có số vốn thoả đáng để mua sắm tài sản lu động sản xuất lu thông Để trình kinh doanh có hiệu cần phải nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Hiệ u sử dụng TSLĐ = Kết đầu Vốn lu động bình quân Nh vậy, để nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động, cần phải tăng kết đầu giảm tới mức hợp lý vốn lu động Xác định mức vốn lu động hợp lý Để có mức vốn lu động hợp lý, XNLH cần phải có kế hoạch dự toán mức vốn lu động kú, ®ång thêi xem xÐt vèn lu ®éng mèi quan hệ với tiêu khả toán Nh phân tích phần II, XN gặp khó khăn việc đáp ứng nhu cầu toán ngắn hạn toán nhanh Để đảm bảo khả toán này, nh hạn chế bị chiếm dụng vốn, XN phải tích cực thu hồi khoản nợ phải thu, nhằm tăng cờng lợng tiền mặt dự trữ mức hợp lý, tránh trờng hợp phải bán gấp tài sản lu động khác để trả nợ không đủ tiền toán Để nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền, XN cần phải dự đoán nhu cầu tiền xác định mức dự trữ hợp lý Hàng năm, XN phải sử dụng vật t phục vụ cho sửa chữa tàu vận tải mình, XN phải lập kế hoạch dự tính xác lợng vật t nhiên liệu theo tháng, quý Nếu việc dự tính nhu cầu nhiên liệu vật t xác góp phần làm giảm chi phí kỳ Nâng cao số vòng quay vốn lu động Khi số vòng quay tăng, tốc độ chu chuyển vốn lu động tăng, hiệu sử dụng vốn đợc cao Hệ trực tiếp việc nâng cao số vòng quay vốn lu động thời gian vòng luân chuyển giảm xuống, XN thu hồi vốn đợc nhanh Cụ thể vèn b»ng tiỊn, ta cã thĨ gi¶m chu kú vËn động tiền mặt cách giảm thời gian thu hồi khoản phải thu; kéo dài thời gian chậm trả khoản phải trả việc trì hoÃn toán điều kiện Đối với tài sản lu động khác, XN phải lập dự toán xác hợp đồng kinh doanh với khách hàng, để từ có kế hoạch dự trữ vật t, nguyên vật liệu hợp lý, đồng thời đẩy nhanh tiến ®é thùc hiƯn hỵp ®ång, xem xÐt viƯc thu håi khoản toán với khách hàng Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán Thứ : Hạch toán khoản mục xây dựng Về doanh thu xây dựng bản: theo nhận định việc xây dựng chủ yếu tự làm để phục vụ cho nội XNLH (nh việc xây kho chứa hàng cho Cảng công trình phục vụ cho XNLH) Nh vậy, hạch toán lợi nhuận thu đợc từ khoản nh không đảm bảo tính khách quan doanh số lợi nhuận Vì thực chất khoản lÃi mang lại hoạt động đầu t XDCB việc sử dụng tài sản phải trích khấu hao tài sản Nh vậy, tính lợi nhuận năm có nghĩa ta phải trả cho năm sau phần lợi nhuận mà ta đà hởng năm trớc Theo nguyên tắc xác định doanh thu không đợc xác định doanh thu hàng hoá chịu rủi ro sở hữu, sử dụng, hàng hoá bán mua cho mình, Chính vậy, hạch toán hoạt động xây dựng nh dẫn đến nhận định không xác nh sau: Trớc hết thông qua báo cáo chi tiết kết kinh doanh chi tiết cho hoạt động XN năm 2001 ta lập bảng phân tích 18 (trang 80) Nếu vào bảng phân tích số 18 ta đa nhận xét hoạt động kinh doanh hoạt động "Vận tải" chiếm tỷ trọng doanh thu cao tổng doanh thu toàn XN (75,736%) tỷ trọng lợi nhuận cao 70,743%, chắn doanh nghiệp nên đầu t trọng khai thác hoạt động vận tải Tuy nhiên, hoạt động đạt "Hệ số doanh lợi doanh thu thuần" cao lại thuộc hoạt động "Xây dựng bản" (7,838%), song hoạt động chiếm mức doanh thu thấp loại hình hoạt động XN Điều chứng tỏ kết cấu đầu t kinh doanh không hiệu quả, loại hình kinh doanh đạt doanh thu cao đạt mức lợi nhuận doanh thu xếp thứ ba, hoạt động kinh doanh đạt mức doanh thu thấp lại đạt hiệu lợi nhuận doanh thu cao Dẫn đến đa nhận định là: Do cấu đầu t vào lĩnh vực kinh doanh không hợp lý làm giảm hiệu sản xuất - kinh doanh XNLH, để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh XN nên đầu t thêm cho hoạt động xây dựng nâng cao hiệu từ loại hình hoạt động vận tải Bảng 18 : Bảng phân tích hiệu sản xuất - kinh doanh Đơn vị tính : đồng Chỉ tiêu Doanh thu Số tiền(đồng) Khai thác cảng Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (%) Số tiền(đồng) Hệ số doanh lợi doanh thu (%) 2.835.675.091 3,906 41.644.616 2,273 1,469 54.985.461.370 75,736 1.296.077.610 70,743 2,357 KD cát đen 4.602.947.502 6,340 157.750.846 8,610 3,427 XDCB 2.226.008.793 3,066 174.475.299 9,523 7,838 DVơ kh¸c 7.951.154.884 10,952 162.152.418 8,851 2,039 72.601.247.640 100 1.832.100.789 100 2,524 VËn t¶i XNLH Rõ ràng nhận định không xác, nhng nguyên nhân việc hạch toán hoạt động xây dựng không đợc khách quan Do đó, hoạt động xây dựng phục vụ cho thân đơn vị không đợc hạch toán vào doanh thu, doanh thu thu đợc từ hoạt động xây dựng cho đơn vị thành phần khác nội XNLH không đợc tính doanh thu bảng báo cáo kết kinh doanh tổng hợp toàn XNLH Thứ hai : Tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm XNLH cần tuân thủ chặt chẽ nguyên tắc bất kiêm nhiệm, để thủ quỹ kiêm làm số phần hành kế toán nh tình hình quan văn phòng XNLH Thứ ba : Tăng cờng áp dụng kế toán máy Tại số đơn vị thành phần XNLH có áp dụng kế toán máy song việc áp dụng cha triệt để nên không khai thác đợc u việc áp dụng kế toán máy, ví dụ Cảng Khuyến lơng, đơn vị trực tiếp tiến hành hoạt động sản xuất - kinh doanh, kinh doanh nhiều lĩnh vực hoạt động, nghiệp vụ hàng ngày phát sinh với số lợng lớn, song chơng trình kế toán máy đợc áp dụng để xử lý số liệu tổng hợp số liệu chi tiết áp dụng kế toán thủ công Chính XN nên quan tâm trọng đến việc áp dụng kế toán máy cách hiệu nhằm cao hiệu công tác kế toán cđa XN Thø t : LËp B¸o c¸o lu chun tiền tệ Báo cáo lu chuyển tiền tệ cha bắt buộc, nhng với lợi mà Báo cáo lu chuyển tiền tệ mang lại cung cấp cho đơn vị, nh ngời có quan tâm biết đợc nhiều thông tin bổ ích Thông qua việc phân tích, ngời sử dụng thông tin thấy đợc khả toán đơn vị, biết đợc tiền tệ có đợc sinh cách chúng đợc sử dụng sao, đồng thời biết đợc mối quan hệ lÃi (lỗ) ròng với luồng tiền tệ nh hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu t hoạt động tài ảnh hởng tới tiền tệ mức độ nào, làm tăng hay giảm tiền tệ từ tăng cờng tính chủ động việc quản lý vốn nói chung vốn tiền nói riêng Tuy nhiên, việc lập Báo cáo l u chuyển tiền tệ lại tơng đối phức tạp đòi hỏi hệ thống thu thập thông tin doanh nghiệp đầy đủ Em có đề xuất XNLH nên híng tíi thùc hiƯn lËp B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ ®Ĩ tõ ®ã gióp XNLH nãi chung cịng nh đơn vị thành phần đánh giá xác tình hình tài chính, hiệu sử dụng vốn, giúp XN xây dựng tốt kế hoạch phát triển kinh doanh Nếu XN áp dụng kế toán máy cách toàn diện giúp đồng thời giải đợc nhiều vấn đề việc hoàn thiện công tác kế toán ví dụ nh vừa nâng cao hiệu hoạt động kế toán, vừa giải đợc việc lập báo cáo lu chuyển tiền tệ cách đơn giản ... chung bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh phân tích tình hình tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh 1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh phận.. .Phân tích tình hình tài thông qua Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Xí nghiệp liên hợp Vận tải biển pha sông Chuyên đề thực tập tốt nghiệp lời... toán doanh nghiệp 3.3.1 Phân tích tình hình toán doanh nghiệp Căn vào bảng cân đối kế toán ta lập bảng phân tích tình hình toán doanh nghiệp Bảng phân tích tình hình toán Đơn vị tính: Chỉ tiêu