1. Khái quát chung về XNLH
1.1.Đặc điểm hoạt động sản xuất-kinh doanh
1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển
XNLH Vận tải biển pha sông (sau đây gọi tắt là XNLH) đợc thành lập theo Nghị định 274/HĐBT, ngày 04/12/1985 của Hội đồng Bộ trởng với nhiệm vụ vận tải hàng hoá trên tuyến biển, sông từ đồng bằng sông Cửu Long đến đồng bằng sông Hồng và đợc Bộ Giao thông Vận tải xếp hạng XNLH là doanh nghiệp loại I (theo Quyết định số 2527/QĐ/TCCB, ngày 09.12.1985). XNLH là doanh nghiệp hạch toán độc lập, có t cách pháp nhân đầy đủ, có tài khoản riêng ở Ngân hàng, có trụ sở chính đặt tại 80B, Trần Hng Đạo, quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội. Tên đăng ký chính thức của XNLH bằng tiếng Việt là "Xí nghiệp liên hợp Vận tải biển pha sông", gọi tắt là "VISERITRANS".
Năm 1993, XNLH đợc Bộ Giao thông Vận tải thành lập lại theo Quyết định số 1086/QĐ/TCCB-TL, ngày 01/6/1993. Theo đó, các tàu Biển pha sông (loại tàu vừa chạy ven biển, vừa chạy đợc trong các sông thuộc hệ thống sông Hồng và sông Cửu long) sẽ chuyên chở hàng hoá từ các cảng thuộc đồng bằng sông Cửu Long đến thẳng các cảng thuộc đồng bằng sông Hồng, đặc biệt là Thủ đô Hà Nội. XNLH có các đơn vị trực thuộc hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế nội bộ làm nhiệm vụ cung ứng vật t, thiết bị, nhiên liệu, dịch vụ đầu bến,... cho đội tàu và kinh doanh bốc xếp, cho thuê kho, bãi.
Thời kỳ đầu thành lập (khoảng những năm 1985 đến 1988), XNLH tập trung khai thác đội tàu Biển pha sông do các Nhà máy đóng tàu trong nớc thiết kế và sản xuất, có trọng tải từ 400DWT đến 1000DWT để vận chuyển gạo từ đồng bằng sông Cửu Long ra Thủ đô Hà Nội và các tỉnh phía Bắc.
Từ những năm 1988 đến 1992, XNLH tham gia liên doanh VIETSOVLIGHTER, tăng cờng và mở rộng thị trờng vận tải bằng sà lan LASH. XNLH đã đợc Bộ Giao thông Vận tải chấp thuận, quyết định sát nhập 02 đơn vị thành phần là Xí nghiệp Lai dắt tàu LASH & tàu hoa tiêu và Xí nghiệp Trục vớt cứu hộ thành đơn vị mới là " Xí nghiệp LASH - Cứu hộ ".
Sau năm 1991, Liên Xô tan rã, hàng nhập khẩu về Việt Nam (thuộc hàng viện trợ và hàng hoá trao đổi giữa các nớc XHCN) bằng sà lan LASH không còn
nữa, thêm vào đó là việc Nhà nớc Việt Nam xoá bỏ nền kinh tế bao cấp chuyển sang nền kinh tế thị trờng, dẫn đến nhiệm vụ chính trị của XNLH dần không còn nữa, XNLH chuyển hoàn toàn hoạt động sản xuất - kinh doanh theo cơ chế thị tr- ờng.
Năm 1994, XNLH đợc Bộ Giao thông Vận tải chấp thuận, quyết định sát nhập Xí nghiệp Cung ứng vật t - kỹ thuật và Xí nghiệp Dịch vụ vận tải thành " Xí nghiệp Cung ứng và Dịch vụ vận tải " và giải thể Văn phòng đại diện tại Nha trang.
Năm 1995, Chính phủ thành lập Tổng công ty Hàng hải Việt nam (VINALINES) - Tổng công ty 91, trực thuộc Chính phủ - là doanh nghiệp xếp hạng đặc biệt. Theo Quyết định số 250/TTg, XNLH đợc bàn giao sang Tổng công ty Hàng hải Việt nam quản lý và đợc Tổng công ty xếp hạng doanh nghiệp là loại I.
Năm 1997, 1998 XNLH đợc Tổng công ty Hàng hải Việt Nam chấp thuận đã tiến hành giải thể các đơn vị làm ăn kém hiệu quả, sát nhập vào các đơn vị khác nh:
- Cảng Nam Định đợc Tổng công ty, XNLH bàn giao sang trực thuộc Tổng công ty Đờng sông miền Bắc quản lý;
- Giải thể và sát nhập Trung tâm Thông tin, Xí nghiệp Cung ứng và Dịch vụ vào Cảng Khuyến Lơng;
- Xí nghiệp Lash - Cứu hộ sát nhập và hình thành mới 1 đơn vị là Xí nghiệp Vận tải ven biển.
- Giải thể 02 Văn phòng đại diện tại Hải phòng và Cần thơ.
Năm 2000, XNLH đợc Tổng công ty Hàng hải Việt nam chấp thuận, quyết định thành lập lại Xí nghiệp Dịch vụ tổng hợp.
Nh vậy, tính đến 01/01/2002, XNLH gồm 5 đầu mối: Cơ quan Xí nghiệp liên hợp.
Xí nghiệp Vận tải ven biển. Cảng Khuyến lơng.
Xí nghiệp Dịch vụ tổng hợp.
Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh.
Các Xí nghiệp thành phần và Chi nhánh là những doanh nghiệp có t cách pháp nhân không đầy đủ, hạch toán phụ thuộc, đợc sử dụng con dấu riêng và mở tài khoản tại Ngân hàng theo quy định của pháp luật. XNLH thực hiện chế độ quản lý một cấp.
1.1.2. Ngành nghề kinh doanh
Theo Quyết định số 1080 QĐ/TCCB-TL, ngày 01.6.1993 của Bộ Giao thông Vận tải về việc thành lập lại XNLH; Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 108600, cấp ngày 10.6.1993 tại Thành phố Hà Nội và những sửa đổi, bổ sung ngành nghề kinh doanh trong các năm 1995, 2001. Đến nay, ngành nghề kinh doanh của XNLH đợc ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh bao gồm:
- Vận chuyển hoặc nhận tổ chức vận chuyển hàng hoá các loại bằng tàu biển, tàu biển pha sông trên:
+ Tuyến vận tải biển nội địa Bắc - Nam;
+ Tuyến Vận tải từ Việt Nam đến các nớc Châu á-Thái Bình Dơng-Viễn Đông và ngợc lại;
+ Tuyến vận tải thuỷ nội địa và quá cảnh khu vực đồng bằng sông Mêkông và đồng bằng sông Hồng.
- Tổ chức liên hợp vận chuyển hoặc nhận làm các dịch vụ vận chuyển đa phơng thức.
- Khai thác cảng sông, cho thuê kho bãi cảng, tổ chức kiểm đếm, giao nhận hàng hoá và các dịch vụ hỗ trợ tơng tự khác.
- Đại lý tàu biển, môi giới hàng hải và đại lý vận chuyển hàng hoá đóng trong container, sửa chữa đầu bến.
- Kinh doanh hoặc làm đại lý mua bán vật t thiết bị, hàng hoá, làm dịch vụ xuất nhập khẩu hàng hoá.
- Cung ứng dịch vụ lai kéo, trục vớt, cứu hộ hàng hải trên các vùng biển Việt Nam và phụ cận. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Kinh doanh xây dựng nhà xởng, công trình dân dụng và cung ứng vật liệu xây dựng.
- Vận chuyển hàng hoá bằng đờng sông và đờng bộ.
1.1.3. Thị trờng
- Thị trờng vận tải biển, trong đó có vận tải biển nội địa và vận tải biển tuyến nớc ngoài
- Thị trờng dịch vụ, đại lý vận tải;
- Thị trờng khai thác cảng, cho thuê kho và bãi; - Thị trờng kinh doanh xây dựng cơ bản;
1.1.4. Kết quả kinh doanh trong một số năm gần đây
Chỉ tiêu Năm 2000 Năm 2001
Tổng vốn (đồng) 42.790.270.200 87.943.513.287
Tổng doanh thu (đồng) 49.301.273.612 72.601.247.640
Nộp ngân sách (thuế TNDN) (đồng) 0 0
Số lao động bình quân (ngời) 678 680
Thu nhập bình quân đầu ngời (đồng/ngời/tháng) 1.355.600 1.820.000 1.2. Tổ chức bộ máy quản lý, chức năng, nhiệm vụ các phòng ban tại XNLH 1.2.1. Sơ đồ bộ máy quản lý
XNLH đợc tổ chức, quản lý và điều hành theo một cấp, trong đó Cơ quan XNLH là cơ quan tham mu cho Tổng giám đốc về công tác tổ chức, quản lý, điều hành chung trong toàn XNLH, các đơn vị thành phần trực thuộc XNLH là những đơn vị trực tiếp sản xuất và tổ chức thực hiện các nhiệm vụ khác theo uỷ quyền của Tổng giám đốc. Nh vậy, XNLH thực hiện chỉ đạo điều hành trực tuyến (theo sơ đồ H.1 trang 36, sơ đồ chi tiết H.2 trang 37). Cụ thể là :
-Tổng giám đốc là ngời có quyền điều hành cao nhất trong XNLH. -Giúp việc cho Tổng giám đốc có 02 Phó Tổng giám đốc.
-Cơ quan XNLH có 03 Phòng nghiệp vụ, tham mu cho Tổng giám đốc trong lĩnh vực tổ chức, quản lý và điều hành chung.
-Các đơn vị thành phần đợc tổ chức theo mô hình, có 01 Giám đốc, các Phó Giám đốc giúp việc và các phòng, ban nghiệp vụ, đội, xởng tơng ứng với quy mô hoạt động và theo uỷ quyền cụ thể của tổng giám đốc.
Quan hệ giữa Cơ quan XNLH và các đơn vị đợc quy định theo phân cấp tạm thời của XNLH.
1.2.2. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban
Mỗi ban, mỗi khối chức năng và đơn vị trực thuộc đều có chức năng nhiệm vụ riêng. Tuy nhiên, để phục vụ cho mục đích nghiên cứu của mình, em xin đề cập đến các phòng ban tại cơ quan XNLH.
Phòng Nhân chính -Chức năng:
+ Là tham mu về công tác tổ chức cán bộ lao động, tiền lơng. Sắp xếp dây chuyền sản xuất hợp lý, quản lý lao động dôi d, quản trị Văn phòng, tổ chức hoạt động của cơ quan Văn phòng;
+ Thừa lệnh Tổng giám đốc hớng dẫn, kiểm tra, đôn đốc các Xí nghiệp thành phần thực hiện chế độ chính sách, qui định của Nhà nớc và quyết định của Xí nghiệp Liên hợp trong các lĩnh vực công tác tổ chức cán bộ và lao động tiền lơng.
- Nhiệm vụ:
+Các nhiệm vụ về công tác tổ chức cán bộ lao động +Các nhiệm vụ về tiền lơng
+ Các nhiệm vụ về giải quyết lao động dôi d, lập phơng án trình Tổng giám đốc giải quyết.
+ Các nhiệm vụ về quản lý công tác văn phòng. Phòng tài chính - kế toán
- Chức năng
+ Giúp Tổng giám đốc về lĩnh vực tài chính trong toàn doanh nghiệp; + Quản lý và giám sát việc thực hiện chế độ tài chính của Nhà nớc và Tổng công ty trong doanh nghiệp.
- Nhiệm vụ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán tài chính tại Văn phòng XNLH và các đơn vị thành phần;
+ Phân tích hoạt động kinh tế, tài chính nhằm đánh giá đúng đắn hiệu quả sản xuất kinh doanh của từng đơn vị, từng hoạt động kinh doanh và toàn XNLH;
+ Kiểm tra kiểm soát việc chấp hành chế độ quản lý tài chính - kế toán trong toàn XNLH;
+ Thực hiện các công tác tài chính + Thực hiện công tác kế toán Phòng kế hoạch - đầu t
- Chức năng
+ Tham mu cho Tổng Giám đốc về các lĩnh vực xác lập phân tích, quản lý và thực hiện kế hoạch hoạt động kinh doanh, đầu t phát triển trong toàn XNLH;
+ Thừa lệnh Tổng Giám đốc trong việc: hớng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra, giám sát các đơn vị thành phần trong việc triển khai thực hiện kế hoạch sản xuất - kinh doanh;
+ Tổ chức các hoạt động kinh doanh, nghiên cứu thị trờng;
+ Là đầu mối quan hệ với các cơ quan chức năng cấp trên và các đơn vị thành viên trong việc giải quyết các vấn đề thuộc lĩnh vực sản xuất - kinh doanh và đầu t phát triển;
+ Là uỷ viên thờng trực các tiểu ban nghiệp vụ thuộc lĩnh vực sản xuất - kinh doanh và đầu t phát triển.
- Nhiệm vụ
+ Các nhiệm vụ về kế hoạch sản xuất - kinh doanh; + Các nhiệm vụ về kế hoạch đầu t phát triển;
+ Quản lý tài sản, vật t, phụ tùng; + Các nhiệm vụ về thống kê báo cáo;
+ Các nhiệm vụ khác nh tìm hiểu các chế độ chính sách mới ban hành của Nhà nớc có liên quan đến các lĩnh vực chuyên môn của phòng. Tổ chức phổ biến cho các đơn vị thành viên biết và thực hiện.
1.3.Tổ chức công tác kế toán 1.3.1.Tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán tại XNLH đợc tổ chức phân tán. Tại các đơn vị thành phần của XN có tổ chức bộ máy kế toán riêng để hạch toán thu nhập và chi phí của các hoạt động kinh doanh của mình. Định kỳ, các đơn vị thành phần lập báo cáo tài chính và gửi lên cơ quan văn phòng XNLH để tập hợp thu nhập, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, các nghĩa vụ với Nhà nớc của XNLH.
Sơ đồ H.1 : Tổ chức bộ máy quản lý tại XNLH vận tải biển pha sông
TCTY
XNLH Vận tải biển phasông
cơ quan xnlh xí nghiệp vận tải ven biển cảng khuyến l- ơng xí nghiệp dịch vụ tổng hợp chi nhánh xnlh tại th. phốhồ chí minh
Sơ đồ H.3: Bộ máy kế toán tại XNLH Vận tải biển pha sông
tổ chức kế toán xnlh vận tải biển pha sông
Tổ chức kế toán cơ quan XNLH Tổ chức kế toán xn vận tải ven biển Tổ chức kế toán cảng khuyến lơng Tổ chức kế toán xn dịch vụ tổng hợp Tổ chức kế toán chi nhánh tp hồ chí mính : chỉ đạo : báo cáo
Sơ đồ H.2 : Tổ chức bộ máy quản lý - sản xuất của XNLH Vận tải biển pha sông
tổng giám đốc
phó tổng giám đốc nội
chính phó tổng giám đốc kinh doanh
xn dịch vụ tổng hợp cơ quan xn liên hợp cảng khuyến lơng chi nhánh tp hồ chí minh xn vận tải ven biển p.nc p. kh - tvụ p. tc- kt P. Kth vật t P.Bvệ-Đời sống 05 đội xởng p.nc p. kh - đt p. tc- kt P.K. thuật P.Đại lý vận tải Xởng p.nc p. kh - đt p. tc- kt p.nc p.kh - kd p. tc- kt p. xdcb
1.3.2.Hình thức sổ kế toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hình thức sổ kế toán áp dụng tại XNLH là hình thức chứng từ ghi sổ.
1.3.3. Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo và hệ thống sổ kế toán
Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo
Báo cáo tài chính quy định cho các doanh nghiệp trực thuộc Tổng công ty Hàng hải Việt Nam, trong đó có XNLH Vận tải biển pha sông, bao gồm 6 biểu mẫu báo cáo:
Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01-DN Kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 -DN Lu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DN Báo cáo tổng hợp chi phí sản xuất-kinh doanh Mẫu số B04-HH Báo cáo kết quả kinh doanh chi tiết cho từng hoạt động Mẫu số B05-HH Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09-DN
Tuy nhiên Tổng công ty cha quy định báo cáo lu chuyển tiền tệ là báo cáo bắt buộc phải lập và gửi nhng khuyến khích các doanh nghiệp trực thuộc lập và sử dụng. Trên thực tế tại các đơn vị thành phần của XNLH cũng nh tại cơ quan XNLH cha lập báo cáo lu chuyển tiền tệ.
Các đơn vị thành phần của XNLH phải lập và gửi báo cáo tài chính vào cuối quý, cuối năm cho cơ quan XNLH, tại cơ quan XNLH vào cuối quý, cuối năm cũng phải lập báo cáo tài chính, kết hợp với các báo cáo tài chính tại các đơn vị thành phần gửi đến để lập ra báo cáo tài chính cho toàn XNLH Vận tải biển pha sông, báo cáo này cuối quý, cuối năm đợc lập và gửi cho Tổng Công ty Hàng hải Việt Nam.
Báo cáo (bảng) quản trị do kế toán phần hành lập và bao gồm:
+ Bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL , đợc áp dụng tại các đơn vị có hoạt động sản xuất-kinh doanh;
+ Bảng chi tiết số d các tài khoản công nợ; + Bảng phân tích chi phí quản lý
Tổ chức hệ thống sổ kế toán
Sổ kế toán gồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết. Sổ kế toán tổng hợp gồm tất cả các sổ kế toán của các toản khoản cấp một. Sổ chi tiêt bao gồm sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi, sổ chi tiết các tài khoản công nợ, sổ chi tiết
chi phí hoạt động sản xuất - kinh doanh, sổ chi tiết NVL hàng hoá, sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết tiền vay, sổ chi tiết thuế.
Tuy nhiên tại các đơn vị khác nhau mà sử dụng một phần hay toàn bộ hệ thống sổ chi tiết trên. Ví dụ tại cơ quan XNLH là đơn vị không trực tiếp thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh nên hệ thống sổ chi tiết áp dụng ở đây chỉ bao gồm sổ quỹ, sổ chi tiết tiền gửi, sổ chi tiết tiền vay, sổ chi tiết thuế, còn tại Cảng Khuyến Lơng là đơn vị trực tiếp thực hiện sản xuất- kinh doanh nên hệ thống sổ chi tiết áp dụng ở đây bao gồm tất cả các loại sổ chi tiết nh trên.
1.3.4. Khái quát hạch toán một số phần hành chủ yếu tại cơ quan XNLH