Thảo luận Nguyên lý kế toán CHỨNG TỪ KẾ TOÁN, ĐỊNH KHOẢN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH VÀ LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CỦA MỘT DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN, ĐỊNH KHOẢN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH VÀ LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CỦA MỘT DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI CHỨNG TỪ KẾ TOÁN, ĐỊNH KHOẢN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH VÀ LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CỦA MỘT DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI CHỨNG TỪ KẾ TOÁN, ĐỊNH KHOẢN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH VÀ LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CỦA MỘT DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI CHỨNG TỪ KẾ TOÁN, ĐỊNH KHOẢN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH VÀ LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CỦA MỘT DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI CHỨNG TỪ KẾ TOÁN, ĐỊNH KHOẢN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH VÀ LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CỦA MỘT DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI CHỨNG TỪ KẾ TOÁN, ĐỊNH KHOẢN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH VÀ LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CỦA MỘT DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KINH TẾ - LUẬT - - BÀI THẢO LUẬN HỌC PHẦN: NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Đề tài: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN, ĐỊNH KHOẢN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH VÀ LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CỦA MỘT DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI LỚP HỌC PHẦN: 2120FACC0111 NHÓM THỰC HIỆN: NHÓM GIÁO VIÊN GIẢNG DẠY: NGUYỄN THỊ MINH GIANG Hà Nội, ngày 23 tháng năm 2021 Danh sách nhóm: Trần Hà Trang Nguyễn Anh Tú Đặng Minh Tuấn Nguyễn Thị Thanh Vân Trần Thảo Vân Bùi Hồng Vi Lại Quốc Việt Nguyễn Long Vũ Phạm Thị Xinh 10 Đỗ Thị Xuân MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Kế tốn q trình thu thập, ghi chép cách có hệ thống tài liệu có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh doanh nghiệp Trong q trình thu thập, xử lý thơng tin, chứng từ kế toán lập để chứng minh nghiệp vụ kinh tế tài chính, thơng tin chứng từ khơng mang tính hệ thống u cầu đặt kế toán thu thập thơng tin vừa tiết vừa có tính hệ thống Việc lập chứng từ sổ sách kế toán làm sở chứng minh trạng thái biến động loại tài sản, loại nguồn vốn, chi phí doanh thu mang tính chất thường xuyên yêu cầu cần thiết khách quan Nghiên cứu nội dung chứng từ, trình tự xử lý luân chuyển chứng từ kế toán giúp bạn sinh viên có kiến thức tảng kế toán, làm tiền đề để nghiên cứu sâu nội dung khác nghiệp vụ kế toán Sau nhóm nghiên cứu chứng từ kế tốn, bảng cân đối kế toán mối quan hệ chúng q trình tổng hợp thơng tin kết hoạt động doanh nghiệp sau kỳ kinh doanh Phần lý thuyết chứng từ kế toán nhằm trình bày nội dung, trình tự lập luân chuyển chứng từ kế toán nêu rõ hệ thống biểu mẫu chứng từ Phần tập lấy số liệu doanh nghiệp thương mại, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng để nghiên cứu, đánh giá tổng quát tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế đơn vị Qua nhà phân tích tính tốn tiêu thực tế đánh giá khả tài thơng số tài khác doanh nghiệp Bài tiểu luận nhóm nhằm cung cấp đầy đủ nội dung chứng từ kế tốn, trình tự ln chuyển chứng từ; áp dụng định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập bảng cân đối kế toán doanh nghiệp thương mại NỘI DUNG ĐỀ TÀI Câu 1: Chứng từ kế toán 1.1 Các loại chứng từ kế toán 1.1.1 Khái niệm chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán chứng minh giấy tờ, vật mang tin chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hồn thành, sở để ghi chép vào sổ sách kế tốn Trong q trình hoạt động với tính đa dạng nghiệp vụ kinh tế, chứng từ kế toán bao gồm nhiều loại khác Do đó, để nhận biết đầy đủ chứng từ, thuận tiện cho việc ghi chép sổ kế toán kiểm tra cần thiết phải phân loại chứng từ kế toán 1.1.2 Phân loại chứng từ kế toán Việc phân loại chứng từ kế toán tiến hành theo nhiều tiêu thức khác nhau: theo hình thức tính chất chứng từ, theo địa điểm lập chứng từ, theo nội dung kinh tế phản ánh chứng từ, mức độ phản ánh chứng từ, Tương ứng với tiêu thức chứng từ kế toán chia thành loại chứng từ khác 1.2 Nội dung yêu cầu chứng từ kế toán a Nội dung: Chứng từ kế toán phương tiện chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hoàn thành, sở ghi sổ kế tốn thơng tin hoạt động kinh tế tài chính, mang tính chất pháp lý Do nội dung bán chứng từ kế tốn phải có yếu tố đặc trưng cho hoạt động kinh tế nội dung, quy mô, thời gian, địa điểm phát sinh, yếu tố thể trách nhiệm cá nhân, phận hoạt động kinh tế xảy Các yếu tố cấu thành nội dung bao gồm: * Yếu tố bản: - Tên gọi chứng từ: tất chứng từ kế tốn phải có tên gọi định Biên lai thu tiền, Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Giấy đề nghị tạm ứng ; sở để phục vụ việc phân loại chứng từ, tổng hợp số liệu cách thuận lợi Tên gọi chứng từ xác định sở nội dung kinh tế nghiệp vụ phản ánh chứng từ - Tên, địa đơn vị, cá nhân lập nhận chứng từ: yếu tố giúp cho việc kiểm tra địa điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở để xác định trách nhiệm nghiệp vụ kinh tế - Nội dung tóm tắt nghiệp vụ kinh tế phát sinh, điều thể tính hợp lệ, hợp pháp nghiệp vụ kinh tế Nội dung nghiệp vụ kinh tế chứng từ khơng viết tắt, khơng tẩy xóa, sửa chữa; viết phải dùng bút mực, số, chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng chỗ trống phải gạch chéo - Quy mô nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế tài ghi số, tiêu tổng cộng số tiền chứng từ kế tốn vừa ghi số vừa viết chữ để tránh việc sửa chữa chứng từ - Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan đến chứng từ Đối với yếu tố bổ sung , yếu tố không bắt buộc chứng từ tùy thuộc chứng từ để đáp ứng yêu cầu quản lý ghi sổ kế tốn mà có yếu tố bổ sung khác phương thức toán, mã số thuế, phương thức bán hàng, tỷ giá… * Yếu tố bổ sung: Là yếu tố không bắt buộc chứng từ tùy thuộc chứng từ để đáp ứng yêu cầu quản lý ghi sổ kế tốn mà có yếu tố bổ sung khác phương thức toán, phương thức bán hàng… b Yêu cầu: Chứng từ kế toán sở ghi sổ kế toán sở pháp lý cho thơng tin kế tốn cung cấp, chứng từ dùng làm sở ghi sổ kế toán phải chứng từ hợp pháp, hợp lệ, tức phải đảm bảo yêu cầu sau: - Chứng từ kế toán phải đảm bảo nội dung, chất quy mô nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài khơng viết tắt, số chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, chỗ trống phải gạch chéo - Chứng từ kế toán phải phản ánh mẫu biểu quy định, ghi chép chứng từ phải rõ ràng, khơng tẩy xóa, sửa chữa chứng từ - Chứng từ phải đảm bảo ghi chép đầy đủ yếu tố theo quy định - Đối với chứng từ phát sinh lãnh thổ Việt Nam ghi tiếng nước ngoài, sử dụng để ghi sổ kế toán Việt Nam phải dịch tiếng Việt dịch phải đính kèm với tiếng nước ngồi 1.3 Trình tự xử lý, luân chuyển chứng từ kế toán Xử lý, luân chuyển chứng từ trình chuyển giao, sử dụng chứng từ, từ sau lập nhận chứng từ đến đưa vào bảo quản lưu trữ Tùy thuộc vào yêu cầu quản lý loại nghiệp vụ kinh tế mà chứng từ chuyển giao cho phận có liên quan Q trình xử lý ln chuyển chứng từ phải đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, tránh trùng lặp, chồng chéo Trình tự xử lý, luân chuyển chứng từ bao gồm bước sau: Bước 1: Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ Các quy định cần tuân theo lập chứng từ: – Lập chứng từ: Mọi nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh đến hoạt động doanh nghiệp phải lập chứng từ kế toán lập lần Nội dung chứng từ kế toán phải rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, xác với nội dung nghiệp vụ phát sinh – Viết chứng từ: Khi viết phải dùng bút mực, số chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, phần trống phải gạch chéo Trên chứng từ khơng viết tắt, khơng tẩy xóa, sửa chữa Chứng từ viết sai phải hủy bỏ cách gạch chéo vào chứng từ Đối với chứng từ liên quan trực tiếp đến tiền, phát hành sai không xé rời xuống mà gạch chéo – Chứng từ nhiều liên: Chứng từ kế toán phải lập đủ theo số liên quy định Các liên lập lần cho tất liên theo nội dung máy tính viết lồng giấy than Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên viết lần cho tất liên phải đảm bảo thống nội dung tính pháp lý tất liên chứng từ – Chữ ký chứng từ: Mọi chứng từ kế toán phải có đầy đủ chữ ký theo chức danh quy định, ký bút bi, bút mực, không ký mực đỏ Chữ ký người phải thống phải giống với chữ ký đăng ký theo quy định Doanh nghiệp chưa có kế tốn trưởng cử người phụ trách kế toán thực giao dịch ký thay kế toán trưởng Kế toán trưởng người ủy quyền không ký “thừa ủy quyền” người đứng đầu doanh nghiệp Người ủy quyền không ủy quyền lại cho người khác Chữ ký người đứng đầu doanh nghiệp kế tốn trưởng dấu đóng chứng từ phải phù hợp với mẫu dấu chữ ký giá trị đăng ký Ngân hàng Bước 2: Kiểm tra chứng từ kế tốn Để tăng tính thận trọng kế toán, trước làm ghi sổ kế toán, chứng từ kế toán phải kiểm tra phê duyệt Những nội dung cần kiểm tra chứng từ, bao gồm: – Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế toán; – Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý hợp lệ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ; – Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế tốn; – Kiểm tra việc chấp hành quy chế quản lý chứng từ phạm vi nội (đối với chứng từ đơn vị lập) Bước 3: Tổ chức luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán Chứng từ kế toán sau kiểm tra sử dụng để cung cấp nhanh thông tin cần thiết cho phận liên quan thể qua công tác luân chuyển chứng từ Mỗi chứng từ kế tốn có trình tự luân chuyển tới phận liên quan phù hợp để không gây trở ngại cho công tác kế tốn Do cần xây dựng sơ đồ ln chuyển chứng từ kế toán cho loại chứng từ, quy định đường chúng từ, thời gian cho bước lưu chuyển, nhiệm vụ người nhận chứng từ Ngồi ra, kế tốn cần cải tiến cơng tác kế toán theo hướng giảm số lượng chứng từ, đơn giản hóa nội dung hợp lý hóa thủ tục, ký, xét duyệt chứng từ Bước 4: Bảo quản, lưu trữ hủy chứng từ kế toán Chứng từ kế tốn tài liệu gốc, có giá trị pháp lý nên sau dùng làm vào sổ, chứng từ kế tốn phải xếp theo trình tự, đóng gói cẩn thận phải bảo quản lưu trữ để cần có sở đối chiếu, kiểm tra Trước đưa vào lưu trữ, chứng từ xếp, phân loại để thuận tiện cho việc tìm kiếm đảm bảo khơng bị hỏng, Thời gian bảo quản, lưu trữ hay hủy chứng từ kế toán vào Luật kế toán quy định pháp luật có liên quan Xác định trình tự ln chuyển chứng từ a Hóa đơn GTGT (1) Bộ phận liên quan (người mua) chuẩn bị tiền chứng từ liên quan đến việc trả tiền (Giấy báo ngân hàng, phiếu thu…) (2) Bộ phận kế toán tiêu thụ toán nhận chứng từ tốn, viết hóa đơn bán hàng (hóa đơn kiêm phiếu xuất kho) - liên (3) Kế tốn trưởng, chủ tài khoản k duyệt hóa đơn (4) Kế tốn tiêu thụ nhận hóa đơn đ k duyệt, đưa người mua k (người mua giữ liên 2, liên lưu phận bán hàng, liên để toán) (5) Kế toán tiêu thụ, toán ghi sổ kế tốn tiêu thụ (6) Chuyển hóa đơn cho phận kế toán thuế (GTGT) (7) Bộ phận kế toán thuế ghi sổ chi tiết thuế GTGT (8) Chuyển hóa đơn đến phận kế tốn liên quan (9) Ghi sổ kế tốn liên quan (10) Lưu hóa đơn phận kế toán bán hàng b Phiếu nhập kho Trong kế toán, phiếu nhập kho gọi chứng từ thực hiện, chứng minh nghiệp vụ nhập kho loại hàng tồn kho Phiếu nhập kho kế tốn người phụ trách viết muốn cho vật tư, sản phẩm, hàng hóa nhập kho Để nhập kho, phải có chứng từ thể rõ nguồn gốc việc nhập kho mà ghi sổ cho phù hợp (chứng từ nguồn) Chứng từ nguồn hàng tồn kho có nhiều loại, bao gồm: hóa đơn mua hàng, hóa đơn GTGT, biên bàn giao sản phẩm sản xuất hoàn thành, giấy giữ hộ tài sản, Sau quy trình luân chuyển phiếu nhập kho: Bước 1: Người giao hàng (có thể nhân viên phụ trách thu mua, nhân viên sản xuất DN người bán) đề nghị giao hàng nhập kho Bước 2: Ban kiểm nhận lập biên nhận cho nhập kho vật tư, hàng hóa, sản phẩm Ban kiểm nhận bao gồm thủ kho, kế toán vật tư, cán phụ trách phận, người đề nghị giao hàng Bước 3: Kế toán vật tư phụ trách phận tiến hành lập Phiếu nhập kho theo hóa đơn mua hàng, phiếu giao nhận sản phẩm với ban kiểm nhận Bước 4: Người lập phiếu, người giao hàng phụ trách phận ký vào Phiếu nhập kho Bước 5: Chuyển Phiếu nhập kho cho thủ kho tiến hành việc kiểm nhận, nhập hàng, ghi sổ ký Phiếu nhập kho Bước 6: Chuyển Phiếu nhập kho cho kế toán vật tư để ghi sổ kế toán Bước 7: Kế toán vật tư tổ chức bảo quản lưu trữ phiếu nhập Các bước trình nhập kho hàng tồn kho, khơng có can dự chủ doanh nghiệp trình nhập hàng Bởi vì, hàng nhập vào kéo dài nhiều ngày việc kiểm nhận hàng địi hỏi người có chun mơn việc xem xét hàng nhập nên thường giao cho cán phụ trách làm, sau việc kiểm tra lại chứng từ đối chiếu thẻ kho với sổ chi tiết theo định kỳ c Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho gọi chứng từ thực hiện, chứng minh cho nghiệp vụ xuất kho loại hàng tồn kho Phiếu xuất kho kế toán người phụ trách viết muốn xuất vật tư, sản phẩm, hàng hóa Khi xuất kho, phải vào nguyên nhân xuất thông qua chứng từ nguồn bao gồm: Lệnh xuất kho, phiếu xin lĩnh vật tư, hóa đơn bán hàng, hợp đồng cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ Sau quy trình luân chuyển Phiếu xuất kho: Bước 1: Người có nhu cầu vật tư, sản phẩm, hàng hóa lập giấy xin xuất lệnh xuất vật tư, sản phẩm, hàng hóa Bước 2: Chuyển cho chủ doanh nghiệp (Giám đốc) phụ trách đơn vị duyệt lệnh xuất Bước 3: Phụ trách phận kế toán vật tư vào đề nghị xuất lệnh xuất tiến hành lập Phiếu xuất kho Bước 4: Chuyển Phiếu xuất kho cho thủ kho tiến hành xuất vật tư, sản phẩm, hàng hóa; sau đó, ký vào Phiếu xuất kho giao chứng từ lại cho kế toán vật tư Bước 5: Khi nhận Phiếu xuất kho, chuyển cho Kế toán trưởng ký duyệt chứng từ ghi sổ kế toán Bước 6: Trình Phiếu xuất kho cho thủ trưởng (Giám đốc) ký duyệt chứng từ, thường trình ký theo định kỳ, chứng từ duyệt xuất từ đầu, nên thủ trưởng kiểm tra lại ký duyệt Bước 7: Kế toán vật tư tiến hành bảo quản lưu giữ chứng từ 10 d Phiếu thu, phiếu chi 1) Kế toán tiền mặt lập phiếu thu, phiếu chi thành liên có nội dung giống 2) Kế tốn trưởng kiểm tra, phê duyệt tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp chứng từ phiếu thu, phiếu chi chứng từ minh chứng đính kèm 3) Phê duyệt Giám đốc Thủ trưởng đơn vị kiểm tra, phê duyệt Căn vào quy định quy chế tài chính, quy định hạn mức phê duyệt Công ty, Giám đốc Thủ trưởng đơn vị xem xét phê duyệt đề nghị thu - chi Các đề nghị chi/mua sắm không hợp lý, hợp lệ bị từ chối yêu cầu làm rõ bổ sung chứng từ liên quan 4) Thủ quỹ xác nhận toán tiền cho người nộp/ người nhận tiền Khi nhận Phiếu thu Phiếu chi (do kế tốn lập) chứng từ đính kèm, Thủ quỹ phải: + Kiểm tra số tiền Phiếu thu (Phiếu chi) với chứng từ gốc + Kiểm tra nội dung ghi Phiếu thu (Phiếu chi) có phù hợp với chứng từ gốc + Kiểm tra ngày, tháng lập Phiếu thu (Phiếu chi) chữ ký người có thẩm quyền + Kiểm tra số tiền thu vào chi cho xác để nhập xuất quỹ tiền mặt + Cho người nộp tiền nhận tiền ký vào Phiếu thu Phiếu chi + Thủ quỹ ký vào Phiếu thu Phiếu chi giao cho khách hàng 01 liên + Sau thủ quỹ vào Phiếu thu Phiếu chi ghi vào Sổ Quỹ + Cuối cùng, thủ quỹ chuyển giao 02 liên lại Phiếu thu Phiếu chi cho kế toán tiền mặt + Kế toán tiền mặt ghi sổ kế toán tiền mặt chuyển phiếu chi cho phận liên quan ghi sổ kế toán, sau chuyển trả lại cho kế tốn tiền mặt + Kế toán tiền mặt lưu phiếu thu kết thúc quy trình luân chuyển Câu 2: Tại doanh nghiệp thương mại Y kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Trong tháng 3/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (đơn vị 1.000đ ) I, Số dư đầu kì tk kế tốn: 11 TK 111 TK 112 TK 131 (DN) TK 133 TK 214 TK 331 (DC) TK 334 TK441 TK 411 TK 141 800.000 2.000.000 850.000 50.000 120.000 820.000 60.000 1.800.000 3.000.000 30.000 TK 341 TK 211 TK 131 (DC) TK 414 TK 151 TK 331 (DN) TK 153 TK 156 TK 421 950.000 2.200.000 80.000 850.000 250.000 100.000 280.000 1.300.000 X II, Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1, Ngày 3/3, nhập kho toàn hàng mua đường từ kỳ trước, biết thuế GTGT 10% 2, Ngày 5/3, mua lô hàng hóa giá chưa thuế 300.000, thuế GTGT 10% Hàng nhập kho, tiền hàng trừ vào tiền trả trước cho người bán 100.000, cịn lại tốn TGNH (đã có giấy báo nợ) 3, Ngày 14/3 xuất kho bán hàng, giá xuất kho 650.000, giá bán chưa thuế 1.000.000, thuế GTGT 10% Tiền hàng trừ vào tiền khách hàng ứng trước 80.000 khách hàng tốn tiền mặt 300.000, cịn lại tốn TGNH (đã có giấy báo có) 4, Ngày 17/3, khách hàng toán tiền hàng kỳ trước TGNH 200.000 (đã có giấy báo có) tiền mặt 150.000 5, Ngày 22/3, xuất kho bán hàng, giá xuất kho 400.000, giá bán chưa thuế 650.000, thuế 10% Tiền hàng toán nửa tiền mặt, nửa TGNH (đã có giấy báo có) 6, Chi phí phát sinh kỳ: a, Xuất kho CCDC dùng cho phận quản lý DN 30.000 cho phận bán hàng 35.000 b, Tính lương cho nhân viên quản lý DN 70.000 nhân viên bán hàng 65.000 12 c, Tính khoản trích theo lương theo tỷ lệ hành d, Chi phí tiền mặt phận bán hàng 27.000, phận quản lý DN 20.000 e, Trích khấu hao TSCĐ phận quản lý DN 12.000 phận bán hàng 18.000 7, Khấu trừ thuế GTGT đầu vào xác định số thuế phải nộp khấu trừ 8, Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết kinh doanh trước thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp kết chuyển tài khoản liên quan, biết thuế suất thu nhập DN tính theo quy định hành Yêu cầu: Tính X định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh cho biết sở ghi chép *Tính X: Tổng tài sản = TK111 + TK112 + TK 131(DN) + TK133 - TK214 + TK211 + TK141 + TK151 + TK331(DN) + TK153 + TK156 = 800.000 + 2.000.000 + 850.000 + 50.000 - 120.000 + 30.000 + 2.200.000 + 250.000 + 100.000 + 280.000 + 1.300.000 = 7.740.000 Tổng nguồn vốn = TK331(DC) + TK334 + TK441 + TK411 + TK341 + TK133(DC) + TK414 + TK421 = 820.000 + 60.000 + 1.800.000 + 3.000.000 + 950.000 + 80.000 + 850.000 + X = 7.560.000 + X Lại có: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn 7.740.000 = 7.560.000 + X X = 180.000 *Định khoản kế toán: 1, Cơ sở: phiếu nhập kho Nợ TK 156: 250.000 Có TK 151: 250.000 2, Cơ sở: hóa đơn GTGT; phiếu nhập kho; giấy báo Nợ; bảng kê mua hàng Nợ TK 156: 300.000 Nợ TK 133: 30.000 Có TK 331 (DN): 100.000 13 Có TK 112: 230.000 3, Cơ sở: phiếu xuất kho; phiếu thu; giấy báo Có; hóa đơn GTGT Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632: 650.000 Có TK 156: 650.000 Phản ánh doanh thu: Nợ TK 131 (DC): 80.000 Nợ TK 111: 300.000 Nợ TK 112: 720.000 Có TK 511: 1.000.000 Có TK 333(1): 100.000 4, Cơ sở: giấy báo Có; phiếu thu Nợ TK 112: 200.000 Nợ TK 111: 150.000 Có TK 131 (DN): 350.000 5, Cơ sở: phiếu xuất kho; hóa đơn GTGT; phiếu thu; giấy báo Có Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632: 400.000 Có TK 156: 400.000 Phản ánh doanh thu: Nợ TK 111: 357.500 Nợ TK 112: 357.500 Có TK 511: 650.000 Có TK 333(1): 65.000 6, a, Cơ sở: phiếu xuất kho; bảng phân bổ công cụ, dụng cụ Nợ TK 642: 30.000 Nợ TK 641: 35.000 Có TK 153: 65.000 b, Cơ sở: bảng chấm công Nợ TK 642: 70.000 Nợ TK 641: 65.000 14 Có TK 334: 135.000 c, Cơ sở: bảng kê trích nộp khoản theo lương Nợ TK 642: 16.450 Nợ TK 641: 15.275 Có TK 338: 31.725 d, Cơ sở: phiếu chi Nợ TK 641: 27.000 Nợ TK 642: 20.000 Có TK 111: 47.000 e, Cơ sở: bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Nợ TK 642: 12.000 Nợ TK 641: 18.000 Có TK 214: 30.000 7, Thuế GTGT đầu vào = 30.000 Thuế GTGT đầu = 100.000 + 65.000 = 165.000 Thuế GTGT đầu vào < Thuế GTGT đầu  Thuế GTGT phải nộp = 165.000 – 30.000 = 135.000 Khấu trừ thuế GTGT: Nợ TK 333(1): 30.000 Có TK 133: 30.000 8, Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 1.650.000 Có TK 911: 1.650.000 Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 1.358.725 Có TK 632: 1.050.000 Có TK 641: 160.275 Có TK 642: 148.450 Lợi nhuận trước thuế: 1.650.000 – 1.358.725 = 291.275 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: 291.275 x 20% = 58.255 15 Lợi nhuận sau thuế: 291.275 – 58.255 = 233.020 Tính thuế: Nợ TK 821: 58.255 Có TK 333(4): 58.255 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 911: 58.255 Có TK 821: 58.255 Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 233.020 Có TK 421: 233.020 Mở TK chữ T (ghi số dư đầu kỳ, phản ánh số phát sinh kỳ tính số dư cuối kỳ TK) 16 17 18 19 20 Bảng cân đối kế tốn cuối kỳ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày 31/03/N Tài sản 1.Tiền khoản tương đương tiền Số cuối kỳ 4.608.000 Số đầu kỳ 2.800.000 Nguồn vốn 1.Phải trả người bán 2.Phải thu khách hàng 500.000 850.000 2.Khách hàng ứng trước 3.Thuế khoản phải nộp cho nhà nước 4.Phải trả người lao động 3.Ứng trước cho người bán 80.000 4.Thuế 50.000 GTGT khấu trừ 50.000 5.Tạm ứng 30.000 30.000 6.Hàng tồn kho 1.015.000 1.830.000 7.TSCĐ hữu hình 2.200.000 2.200.000 8.Hao mịn TSCĐ 150.000 120.000 Tổng Tài sản 21 8.253.000 5.Phải trả, phải nộp khác 6.Vay nợ thuê tài 7.Nguồn vốn kinh doanh 8.Quỹ đầu tư phát triển 9.Lợi nhuận sau chưa phân phối 10 Nguồn vốn đầu tư xây dựng Tổng Nguồn vốn Số cuối kỳ 820.000 Số đầu kỳ 820.000 100.000 193.255 195.000 60.000 31.725 950.000 950.000 3.000.000 3.000.000 850.000 850.000 413.020 180.000 1.800.000 1.800.000 8.253.000 KẾT LUẬN Trong công tác quản lý, thông tin kinh tế đặc biệt thông tin từ tài liệu kế toán đơn vị đặc biệt quan trọng Với chức hệ thống thơng tin kế tốn thu thập thơng tin từ q trình kinh tế đơn vị thơng qua chứng từ kế tốn Tuy nhiên thơng tin từ chứng từ kế tốn thơng tin đơn lẻ độc lập nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tài sản, nguồn vốn Vì để thơng tin trở nên hữu ích cho người sử dụng chúng chuyển vào xử lý tài khoản kế toán Do yêu cầu quản lý đơn vị cần phải có số liệu tổng hợp kỳ kinh doanh tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh nên cần thiết phải có phương pháp tổng hợp tất số liệu kỳ kinh doanh – phương pháp tổng hợp cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán tài khoản kế tốn có mối quan hệ mật thiết với chu trình thơng tin thơng suốt kế tốn Trên tồn thảo luận nhóm nội dung liên quan đến chứng từ kế toán định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp thương mại Trong q trình thảo luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong đóng góp ý kiến giảng viên tập thể lớp để tiểu luận nhóm hoàn thiện *Câu hỏi phản biện: Một số tài sản doanh nghiệp sử dụng khơng có quyền sở hữu có coi tài sản doanh nghiệp hay không? Tại hàng gửi bán (chưa khách hàng chấp nhận) thuộc hàng tồn kho doanh nghiệp? Khách hàng chưa nhận hàng toán trước cho doanh nghiệp tiền mặt có ghi nhận doanh thu hay khơng? Nguồn vốn doanh nghiệp hình thành từ nguồn vốn chủ sở hữu nợ phải trả Khi nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn nhiều nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp tình trạng nào? Xác định thời gian trích khấu hao tài sản cố định hữu hình 22 23 ... chuyển chứng từ kế toán nêu rõ hệ thống biểu mẫu chứng từ Phần tập lấy số liệu doanh nghiệp thương mại, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán tài... dung chứng từ kế tốn, trình tự luân chuyển chứng từ; áp dụng định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập bảng cân đối kế toán doanh nghiệp thương mại NỘI DUNG ĐỀ TÀI Câu 1: Chứng từ kế toán 1.1 Các. .. chứng từ Các quy định cần tuân theo lập chứng từ: – Lập chứng từ: Mọi nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh đến hoạt động doanh nghiệp phải lập chứng từ kế toán lập lần Nội dung chứng từ kế toán phải rõ