Bài thảo luận nguyên lý kế toán: Sổ kế toán và các hình thức kế toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KINH TẾ LUẬT BÀI THẢO LUẬN HỌC PHẦN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Tên đề tài Sổ kế toán và các hình thức kế toán Giáo viên hướng dẫn thầy Đỗ Minh Thành Nhóm thực hiện Nhóm 10 Lớp họ.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KINH TẾ - LUẬT BÀI THẢO LUẬN HỌC PHẦN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Tên đề tài: Sổ kế tốn hình thức kế tốn Giáo viên hướng dẫn: thầy Đỗ Minh Thành Nhóm thực hiện: Nhóm 10 Lớp học phần: 2256FACC0111 Hà Nội, 2022 Mục Lục Lời mở đầu Nội dung Chương 1: Lý thuyết I SỔ KẾ TOÁN .4 1.1 Khái niệm sổ kế toán .4 1.2 Phân loại sổ kế toán 1.3 Trình tự quy tắc ghi sổ kế tốn 1.4 Các phương pháp sửa chữa sổ kế toán 10 II HÌNH THỨC KẾ TỐN .12 2.1 Khái niệm hình thức kế tốn 12 2.2 Các hình thức kế toán 12 Chương 2: Bài tập 15 I ĐỀ BÀI 15 II BÀI LÀM 16  Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh: .16  Mở TK chữ T, ghi số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ, tính số dư cuối kỳ cho TK: 19  Mở sổ nhật ký chung: .21 Kết luận 26 Lời mở đầu Trong đơn vị, tổ chức, doanh nghiệp với phát triển sản xuất, yêu cầu công tác quản lý, cơng tác sử dụng kế tốn để ghi chép lưu trữ toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo kinh tế tình hình, trình tự, thời gian doanh nghiệp Mỗi loại sổ có kết cấu, phương pháp ghi khác bao gồm: hình thức kế tốn nhật ký sổ cái, hình thức kế tốn nhật ký chứng từ, hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ, hình thức kế tốn nhật ký chứng từ, hình thức kế tốn máy vi tính Doanh nghiệp phải vào quy mơ, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ cán kế tốn, điều kiện trang bị kỹ thuật tính tốn, lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp phải tn thủ theo quy định hình thức sổ kế tốn Và để hiểu rõ vấn đề nhóm 10 chúng em nghiên cứu đề tài “ Sổ kế tốn hình thức kế toán” Nội dung Chương 1: Lý thuyết I SỔ KẾ TỐN 1.1 Khái niệm sổ kế tốn  Khái niệm: Sổ kế toán tờ sổ thiết kế cách khoa học hợp lý, có mối quan hệ mật thiết với sử dụng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo đứng phương pháp kế toán, sở số liệu từ chứng từ kế toán  Nội dung: Thơng thường, sổ sách kế tốn cần phải có nội dung sau: - Ngày, tháng ghi sổ; - Số hiệu ngày, tháng chứng kế tốn dùng làm ghi sổ; - Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; - Số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào tài khoản kế toán; - Số dư đầu kỳ, số tiền phát sinh kỳ, số dư cuối kỳ 1.2 Phân loại sổ kế toán 1.2.1 Phân loại theo mức độ khái quát cụ thể thông tin sổ  Căn cứ: Với tiêu thức phân loại này, vào mức độ tổng hợp hay chi tiết thông tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh, đối tượng kế toán phản ánh sổ để tiến hành phân loại số  Mục đích: Việc phân loại sổ theo tiêu thức đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin trình giám sát hoạt động kinh tế tài đơn vị vừa góc độ tổng hợp, vừa góc độ chi tiết Khái niệm Sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán tổng hợp kết hợp chi tiết Là loại sổ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến đối Là loại sổ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến đối tượng kế Là loại sổ kế toán phản ánh vừa tổng hợp vừa chi tiết, cụ thể nghiệp vụ tượng kế toán toán dạng chi tiết, cụ kinh tế, tình hình tình hình hoạt thể theo yêu cầu quản vận động động đơn vị lý đối tượng kế toán dạng tổng quát Nội dung Thuộc loại sổ kế toán gồm Trên sổ kế toán tổng hợp nghiệp vụ kinh tế, đối tượng kế tốn phản ánh với thơng tin dạng tổng quát sử dụng thước đo tiền tệ - Trên sổ chi tiết nghiệp vụ kinh tế, đối tượng kế toán phản ánh với thơng tin chi tiết sử dụng loại thước đo khác - Số liệu phản ánh loại sổ kế toán cung cấp tài liệu tình hình hoạt động đơn vị cách chi tiết phục vụ cho cơng tác quản trị DN Trên sổ kế tốn cung cấp thơng tin vừa mang tính tổng hợp vừa mang tính chi tiết nghiệp vụ kinh tế, đối tượng kế toán Sổ cái, sổ nhật ký chung, sổ đăng ký Sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tạm ứng, sổ chi tiết chứng từ ghi sổ, công nợ phải thu, … Các sổ nhật ký chứng từ số 3, 4, 5, 9, 10 hình thức kế toán Nhật ký – chứng từ, sổ kiểu nhiều cột 1.2.2 Phân loại theo phương pháp ghi chép sổ  Căn : vào phương pháp ghi chép thông tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh  Mục đích: Việc phân loại theo tiêu thức giúp kế toán lựa chọn số trình ghi chép nghiệp vụ, theo dõi đối tượng kế toán Sổ ghi theo hệ thống Sổ ghi theo thứ tự Sổ ghi theo hệ thống kết hợp ghi theo thời gian thời gian Khái niệm Là loại sổ kế toán tập Là loại sổ kế toán tập Là loại sổ kế toán ghi hợp hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán riêng biệt Nội dung Trên sổ kế toán cung cấp thơng tin nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến đối tượng kế toán theo dõi, sổ mở cho tài khoản kế toán Chứng từ ghi sổ Thuộc loại kế toán gồm hợp hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ Trên sổ ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh thời gian phát sinh nghiệp vụ, phát sinh trước ghi trước phát sinh sau ghi sau, khơng phân biệt đối tượng kế tốn có liên quan Sổ Nhật ký chung, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vừa theo thứ tự thời gian vừa theo tưng đối tượng kế tốn Ghi theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ có liên quan đến đối tượng kế toán quy định phản ánh sổ kế toán Sổ tài khoản theo hình thức nhật ký chung, chứng từ ghi sổ, nhật ký sổ 1.2.3 Phân loại theo cấu trúc sổ  Căn cứ: vào cấu trúc thiết kế mẫu số để phản ánh thông tin nghiệp vụ kinh tế tài vận động đối tượng kế toán để phân loại số  Mục đích: việc phân loại sổ theo hình thức tiêu thức này, giúp kế toán lựa chọn mẫu số có cấu trúc đáp ứng u cầu cơng tác kế toán đơn vị Với tiêu thức phân loại nảy, phân loại theo cấu trúc số, sổ kế toán phân loại thành loại sổ sau: - Sổ kết cấu bên: loại sổ kế toán trang sổ thiết kế bên phần thông tin chi tiết nghiệp vụ, cịn bên phản ánh quy mơ, biến động đối tượng kế toán (quan hệ đối ứng tài khoản) - Sổ kết cấu kiểu hai bên: loại sổ kế toán trang sổ chia làm hai bên, bên phản ánh mặt vận động đối tượng kế toán - Sổ kết cấu kiểu nhiều cột: loại sổ kế toán trang sổ thiết kế thành nhiều cột, cột phản ánh quan hệ đối ứng tài khoản dịng thơng tin định liên quan đến đối tượng theo dõi sổ Ví dụ nhật ký sổ - Sổ kết cấu kiểu bàn cờ: loại sổ kế toán trang số thiết kế thành nhiều cột nhiều dịng (ơ bàn cờ) số liệu bàn cờ phản ánh thông tin tổng hợp đối tượng theo dõi Ví dụ nhật ký chứng từ số 1.2.4 Phân loại theo hình thức tổ chức sổ  Căn cứ: vào hình thức tổ chức sổ kế toán đơn vị số kế toán chia thành hai loại số tờ rời số đóng  Mục đích: Việc phân loại theo hình thức có tác dụng làm cho việc sử dụng phân công lao động kể toản bách khoa học hợp lý đơn vị Theo tiêu thức phân loại nảy, sổ kế toán phân loại thành loại sổ sau: Khái niệm Ví dụ Ưu – Nhược điểm Số tờ rời Sổ đóng thành quyền Là loại sổ kế toán, tờ sổ để riêng biệt độc lập với sử dụng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tình hình vận động đối tượng kế toán hàng tháng Là loại sổ kế toán bao gồm nhiều trang sổ đóng thành sử dụng để ghi chép nhiều loại nghiệp vụ theo dõi cho nhiều đối tượng kế tốn số mở hàng tháng, số hình thức nhật ký chứng từ mở theo năm Nhật ký chứng từ số 5, số 8, Sổ nhật ký sổ mở theo tháng, bảng kê số 1,8 sổ hình thức nhật ký chứng từ mở theo năm + Ưu điểm: Sử dụng số tờ rời + Ưu điểm: Việc bảo quản số thuận tiện cho việc phân công thuận tiện, tránh thất lạc lao động ghi số kế toán + Nhược điểm: Mỗi số phải + Nhược điểm: Việc bảo quản ghi rõ số trang, trang số khó khăn dễ thất lạc phát phải có dấu giáp lai sinh tượng tuỳ tiện thay đổi tờ số 1.2.5 Phân loại theo nội dung kinh tế thông tin số  Căn cứ: vào nghiệp vụ kinh tế có nội dung, liên quan đến đối tượng kế toán tập hợp phản ánh số  Mục đích: Việc phân loại sổ theo nội dung kinh tế tạo điều kiện thuận lợi cho kế tốn q trình xử lý thơng tin tổng hợp số liệu Theo tiêu thức phân loại này, sổ kế toán chia thành loại sổ sau: - Sổ tài sản tiền: sử dụng để phản ánh biến động loại tài sản tiền đơn vị sổ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ vật tư: sử dụng để theo dõi tình hình biến động loại vật tư đơn vị sổ vật liệu, sổ cơng cụ, dụng cụ, sổ hàng hóa, thành phẩm - Sổ tài sản cố định: sử dụng để theo dõi tình hình biến động loại tài sản cố định đơn vị sổ tài sản cố định hữu hình, sổ tài sản cố định vơ hình - Sổ cơng nợ: sử dụng để theo dõi khoản công nợ phải thu phải trả phát sinh trình hoạt động đơn vị sổ công nợ phải thu khách hàng, sổ công nợ phải trả nhà cung cấp, sổ công nợ phải toán với ngân sách - Sổ thu nhập: sử dụng để tập hợp khoản thu nhập tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ khoản thu nhập khác thực kì hoạt động đơn vị sổ doanh thu bán hàng, sổ thu nhập thuộc hoạt động tài - Sổ chi phí: sử dụng để tập hợp tồn khoản chi phí đơn vị để tiến hành hoạt động kỳ sổ giá vốn hàng bán, sổ chi phí bán hàng, số chi phí quản lý - Sổ vốn-quỹ: sử dụng để theo dõi tình hình biến động loại vốn chủ sở hữu đơn vị số vốn kinh doanh, sổ quỹ đầu tư phát triển, sổ vốn đầu tư xây dựng 1.3 Trình tự quy tắc ghi sổ kế tốn Q trình ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tình hình vận động đối tượng kế toán sổ kế tốn thực theo quy trình quy tắc: Mở sổ → Ghi sổ → Khóa sổ 1.3.1 Quy trình mở sổ  Thời điểm mở sổ: thực vào đấu kỳ kế toán ( tháng, quý, năm), doanh nghiệp thành lập, thay đổi hình thức sở hữu, sáp nhập…  Cơng việc mở sổ kế toán thường gồm: xác định danh mục sổ kế toán cần mở đăng ký danh mục sổ kế toán, chuyển số dư đầu kỳ ghi vào hệ thống sổ kế toán - Đối với sổ kế toán dạng + Trang đầu phải ghi rõ: Tên đơn vị; tên sổ; ngày mở sổ; niên độ kế toán kỳ ghi số; họ tên chữ ký người ghi sổ; họ tên kế toán trưởng; họ tên người đại diện theo pháp luật; ngày kết thúc ghi sổ ngày chuyển giao cho người khác + Ghi số dư đầu kỳ kế toán số dư cuối kỳ kỳ trước + Doanh nghiệp mở số dư đầu kỳ + Sổ kế toán phải đánh số trang từ trang đầu đến trang cuối, hai trang số phải có đóng dấu giáp lai đơn vị kế tốn - Đối với sổ tờ rời: Đầu sổ tờ rời phải ghi rõ họ tên doanh nghiệp, số thứ tự tờ sổ, tên sổ, tháng sử dụng, họ tên người giữ ghi sổ Các tờ rời trước dùng phải giám đốc doanh nghiệp người ủy quyền ký xác nhận, đóng dấu ghi vào sổ đăng ký sử dụng tờ rời Các sổ tờ rời phải xếp theo thứ tự tài khoản kế toán phải đảm bảo an tồn, dễ tìm 1.3.2 Quy trình ghi sổ Đơn vị kế toán ghi sổ kế toán máy vi tính tay  Trường hợp ghi sổ kế tốn máy vi tính doanh nghiệp lựa chọn mua tự xây dựng hình thức kế tốn máy vi tính cho phù hợp Hình thức kế tốn máy vi tính áp dụng doanh nghiệp phải đảm bảo yêu cầu sau: - Có đủ sổ kế tốn tổng hợp sổ kế toán chi tiết cần thiết để đáp ứng yêu cầu kế toán theo quy định Các sổ kế toán tổng hợp phải có đầy đủ yêu cầu theo quy định chế độ sổ kế toán - Thực quy định mở sổ, ghi sổ, khóa sổ sửa chữa sổ kế tốn theo quy định luật kế toán, văn hướng dẫn thi hành luật kế toán quy định chế độ kế toán - Doanh nghiệp phải vào tiêu chuẩn, điều kiện phần mềm kế tốn Bộ Tài Chính quy định thơng tư số 103/2005/TT-BTC ngày 24/11/2005 để lựa chọn phần mềm kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý điều kiện doanh nghiệp  Trường hợp ghi sổ kế tốn tay phải theo hình thức kế toán mẫu sổ kế toán theo quy định Bộ Tài Đơn vị mở thêm sổ kế toán chi tiết theo yêu cầu quản lý đơn vị Trong kỳ kế tốn có nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc ghi sổ kế toán thiết phải vào chứng từ kế toán lập kiểm tra bảo đảm quy định chứng từ kế toán Mọi số liệu ghi sổ kế toán bắt buộc phải có chứng từ kế tốn phù hợp, hợp lý chứng minh Q trình ghi sổ kế tốn phải theo quy tắc quy định: - Phải ghi sổ kế tốn mực tốt, khơng phai, khơng nhịe Khơng ghi xen kẽ ghi đè lên Các dòng khơng có số liệu phải gạch ngang dịng Khơng tẩy xóa sổ kế tốn hình thức nào, q trình ghi sổ có sai sót phải tiến hành sửa chữa theo phương pháp quy định 1.3.3 Quy trình khóa sổ  Thời điểm khóa sổ: cuối kỳ kinh doanh trường hợp kiểm kê tài sản, sát nhập, phân tách giải thể phải tiến hành khoá sổ kế tốn  Trước khóa sổ, kế tốn phải tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu ghi chép.Khóa sổ kế toán việc tổng cộng số liệu ghi sổ, tính số dư đối tượng sổ kế toán, người ghi sổ kế toán trưởng phải ký xác nhận sổ kế toán 1.4 Các phương pháp sửa chữa sổ kế toán 10 Theo quy định phần mềm kế tốn, thơng tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Nhật ký – sổ cái…) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan - Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế tốn thực thao tác khóa sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thơng tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán báo cáo tài sau in giấy Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay  Ưu điểm: - Tốc độ nhập xử lý liệu vào máy thực ổn định nhanh chóng - Thơng tin liệu cần thiết tra cứu gửi cho nhiều người lúc - Tiết kiệm thời gian cịn giảm chi phí kiểm tốn  Nhược điểm: - Chỉ đáp ứng mặt sổ sách thơng thường, khó đáp ứng phân tích thống kê mang tính quản trị - Chi phí vận hành tương đối lớn - Cần có thiết kế tính để phục vụ nhu cầu thực tế doanh nghiệp Chương 2: Bài tập I ĐỀ BÀI Tại đơn vị sản xuất sản phẩm A, tính thuế GTGT theo phương pháp triết khấu trừ kỳ có tài liệu sau ( Đơn vị: 1000đ) A Số dư đầu kỳ tài khoản kế toán: TK 111 680.000 TK 338 730.000 TK 112 1.200.000 TK 331 740.000 TK 131 300.000 TK 334 54.000 TK 152 900.000 TK 411 11.300.000 TK 153 120.000 TK 341 400.000 16 TK 154 30.000 TK421 716.000 TK 155 700.000 TK 211 10.300.000 TK 133 20.000 TK 214 310.000 B Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 01/2022 sau Ngày 02/01/2022, mua nguyên vật liệu, trị giá mua chưa có thuế GTGT 400.000, thuế GTGT 10% Tiền hàng toán TGNH 120.000 theo phiếu 001, số cịn lại chưa tốn Ngun vật liệu mua nhập kho đủ Xuất thành phẩm A, trị giá xuất kho 700.000 theo phiếu 002 ngày 07/01/2022, giá bán chưa có thuế GTGT 820.000, thuế GTGT 10% Tiền bán thành phẩm thu qua tài khoản tiền gửi ngân hàng 250.000 (đã có báo Có) theo phiếu số 003, cịn lại người mua chưa tốn Bảng phân bổ chi phí sản xuất, kinh doanh 01/2022 sau: - Trị giá vật liệu xuất dụng cho sản xuất sản phẩm: 800.000 theo phiếu số 004 - Trị giá công cụ dụng cụ xuất phục vụ sản xuất sản phẩm: 20000 theo phiếu số 005 - Trích khấu hao tài sản cố định dùng cho sản xuất 24.000, bán hàng 18.000, QL, đơn vị 15.000 theo phiếu số 006 - Tính lương phải trả cơng nhân sản xuất: 60.000, nhân viên quản lý phân xưởng 25.000, nhân viên bán hàng 20.000, quản lý đơn vị 4.000 chưa thuế 10% theo phiếu 007 Cuối kỳ hoàn thành 500 sản phẩm A nhập kho theo phiếu số 008 ngày 24/01/2022, số sản phẩm làm dở trị giá 30.000 Cuối kỳ khấu trừ thuế GTGT, xác định số thuế phải nộp khấu trừ theo phiếu số 009 ngày 27/01/2022 Kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh kế chuyển vụ tài khoản có liên quan Biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định hành 20% Yêu cầu:  Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh  Mở TK chữ T, ghi số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ, tính số dư cuối kỳ cho TK  Mở sổ nhật ký chung II BÀI LÀM  Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Nợ TK 152: 400.000 Nợ TK 133: 40.000 Có TK 112: 120.00 17 Có TK 331: 320.000 Nợ TK 112: 250.000 Nợ TK 131: 652.000 Có TK 511: 820.000 Có TK 3331: 82.000 Đồng thời: Nợ TK 632: 700.000 Có TK 155: 700.000 - Trị giá vật liệu xuất dùng cho sản xuất sản phẩm: Nợ TK 621: 800.000 Có TK 152: 800.000 - Trị giá công cụ dụng cụ xuất phục vụ sản xuất sản phẩm: Nợ TK 627: 20.000 Có TK 153: 20.000 - Trích khấu hao tài sản cố định dùng cho sản xuất, bán hàng, quản lý đơn vị: Nợ TK 627: 24.000 Nợ TK 641: 18.000 Nợ TK 642: 15.000 Có TK 214: 57.000 - Tính lương phải trả: Nợ TK 622: 60.000 Nợ TK 627: 25.000 Nợ TK 641: 20.000 Nợ TK 642: 30.000 Có TK 334: 135.000 - Tính khoản trích theo lương: Nợ TK 622: 14.100 Nợ TK 627: 5.875 Nợ TK 641: 4.700 Nợ TK 642: 7.050 Có TK 338: 31.725 - Chi phí dịch vụ bên ngồi: Nợ TK 627: 25.000 18 - Nợ TK 641: 3.000 Nợ TK 642: 4.000 Nợ TK 133: 3.200 Có TK 331: 35.200 Nợ TK 154: 973.975 Có TK 621: 800.000 Có TK 622: 74.100 Có TK 627: 99.875 - Tổng giá thành sản phẩm: Q = 30.000 + 973.975 – 30.000 = 973.975 - Giá thành đơn vị sản phẩm = 973.975 : 500 = 1947.95 Nợ TK 155: 973.975 Có TK 154: 973.975 VAT đầu vào = 63.200 VAT đầu = 82.000 Ta thấy, VAT đầu > VAT đầu vào  VAT phải nộp = 82.000 – 63.200 = 18.800 Nợ TK 3331: 63.200 Có TK 133: 63.200 - Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 820.000 Có TK 911: 820.000 - Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 801.750 Có TK 632: 700.000 Có TK 641: 45.700 Có TK 642: 56.050 - Kết kinh doanh = Doanh thu – Chi phí = 820.000 – 801.250 = 18.250 - Thuế thu nhập doanh nghiệp = 18.250 x 20% = 3.650 Nợ TK 8211: 3.650 19 Có TK 3334: 3.650 Nợ Tk 911: 3.650 Có TK 8211: 3.650 - Lợi nhuận sau = 18 250 – 3.650 = 14.600 Nợ TK 911: 14.600 Có TK 421: 14.600  Mở TK chữ T, ghi số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ, tính số dư cuối kỳ cho TK: Nợ TK 111 Có 680.000 Nợ TK 112 1.200.000 Có Nợ 120.000 625.000 680.000 952.000 TK 152 Có 900.000 Nợ TK 153 Có 120.000 400.000 20.000 Có 700.000 730.000 Nợ 700.000 973.975 TK 133 Có Nợ TK 338 TK 331 Có Có 730.000 31.725 63.200 3.200 Nợ Có 30.000 20.000 40.000 973.975 TK 154 973.975 100.000 TK 155 Nợ 30.000 800.000 500.000 Nợ Có 300.000 250.000 Nợ TK 131 Nợ 761.725 TK 334 Có 740.000 54.000 320.000 135.000 Nợ TK 411 Có 11.300.000 35.200 1.095.200 Nợ TK 341 Có 189.000 Nợ TK 421 20 Có 11.300.000 Nợ TK 211 Có