Bài thảo luận nguyên lý kế toán
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI 000 - BÀI THẢO LUẬN NGUYÊN LÝ KẾ TỐN Đề tài: Ý nghĩa hình thức kế tốn, trình bày hình thức nhật ký chung chứng từ ghi sổ, liên hệ thực tiễn Giảng viên hướng dẫn : Nhóm thực : Nhóm Lớp HP : 216FACC0111 Hà Nội - 2021 PHẦN 1: LÝ THUYẾT I: Ý nghĩa hình thức kế tốn Hình thức kế tốn hình thức tổ chức hệ thống sổ kế toán gồm số lượng, kết cấu loại sổ, mối quan hệ loại sổ, trình tự phương pháp ghi chép tập hợp, hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo phương pháp kế toán sở kế toán hợp lệ, hợp pháp Trong đơn vị, với phát triển sản xuất, yêu cầu công tác quản lý cơng tác kế tốn sử dụng nhiều loại sổ kế tốn có kết cấu, phương pháp ghi khác hình thành hình thức kế tốn khác bao gồm: • • • • Hình thức kế tốn nhật ký sổ Hình thức kế tốn nhật ký chung Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Hình thức kế tốn nhật ký chứng từ Trong cơng tác kế toán đơn vị, việc tổ chức hệ thống sổ kế tốn (lựa chọn hình thức kế tốn) khoa học hợp lý có ý nghĩa quan trọng Nó đảm bảo cung cấp thơng tin đầy đủ, xác, kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý, đồng thời góp phần nâng cao trình độ suất lao động nhân viên kế tốn II: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Học kế toán đâu tốt Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ III: Trình bày chứng từ ghi sổ Đặc trưng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ: nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ gốc lập “chứng từ ghi sổ” để làm sở ghi sổ tổng hợp Việc ghi sổ tổng hợp bao gồm: ghi theo trình tự thời gian sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ghi theo hệ thống sổ tài khoản Các sổ kế toán sử dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ: sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ sổ thẻ kế tốn chi tiết Trình tự kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ: vào chứng từ gốc bảng kê chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ, vào chứng từ ghi sổ kế tốn ghi sổ đăng kí chứng từ ghi sổ sau ghi vào sổ Đối với đối tượng cần hạch toán chi tiết, kế toán chứng từ ghi sổ kem theo chứng từ gốc ghi vào sổ, thẻ chi tiết Cuối tháng sổ, thẻ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Đối chiếu bảng tổng hợp chi tiết với sổ Căn sổ lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản, bảng tổng hợp chi tiết lập báo cáo kế tốn IV: Liên hệ thực tiễn Tại Cơng ty cổ phần Cầu Sen, tháng 9/2021 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (đơn vị 1000 đồng): (1) Ngày 5/9 rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 200 000 (2) Ngày 8/9 khách hàng toán tiền hàng kỳ trước qua ngân hàng số tiền 100 000 có giấy báo Có ngân hàng (3) Ngày 9/9, trích 50 000 tiền mặt tốn lương tháng cho cơng nhân (4) Ngày 15/9, mua số nguyên vật liệu phục vụ sản xuất trị gá mua 40 000 Tiền hàng toán cho người bán, hàng nhập kho đủ (5) Ngày 18/9, trả tiền mua hàng kỳ trước cho người bán 60 000 tiền gửi ngân hàng Đã có giấy báo chuyển (1) Nợ TK 111: 200 000 Có TK 112: 200 000 (2) Nợ TK 112: 100 000 Có TK 131: 100 000 (3) Nợ TK 334: 50 000 Có TK 111: 50 000 (4) Nợ TK 152: 40 000 Có TK 111: 40 000 (5) Nợ TK 331: 60 000 Có TK 112: 60 000 Ghi vào sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung Ngày tháng ghi sổ Chứng từ SỐ Ngà y 5/9 5/9 8/9 8/9 9/9 9/9 15/9 15/9 19/9 18/9 Diễn giải Số hiệu tài khoản Số trang trước chuyển sáng Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Người mua trả nợ kỳ trước XXX Trả lương tháng trước cho công nhân Mua nguyên vật liệu Trả tiền người bán kỳ trước 111 112 112 131 334 111 152 111 331 112 Cộng chuyển sang trang sau Số phát sinh Nợ Có XXX 200 000 200 000 100 000 100 000 50 000 50 000 40 000 40 000 60 000 XXX 60 000 XXX Ghi vào sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 01 Ngày 05 Tháng 09 Năm 2021 Kèm theo … Chứng từ gốc Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền Ghi Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ Cộng 111 Thiết lập ( Kí, họ tên) 112 200 000 200 000 Ngày 05 tháng 09 năm 2021 Kế toán trưởng ( Kí, họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02 Ngày 08 Tháng 09 Năm 2021 Kèm theo … Chứng từ gốc Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có 112 131 Người mua trả nợ kỳ trước Cộng Số tiền Ghi 100 000 100 000 Ngày 08 tháng 09 năm 2021 Kế tốn trưởng ( Kí, họ tên) Thiết lập ( Kí, họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 03 Ngày 09 Tháng 09 Năm 2021 Kèm theo … Chứng từ gốc Trích yếu Trả lương tháng trước cho cơng nhân Cộng Thiết lập ( Kí, họ tên) Số hiệu tài khoản Nợ Có 334 111 Số tiền Ghi 50 000 50 000 Ngày 09 tháng 09 năm 2021 Kế tốn trưởng ( Kí, họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 04 Ngày 16 Tháng 09 Năm 2021 Kèm theo … Chứng từ gốc Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền Ghi Mua nguyên vật liệu Cộng 152 Thiết lập ( Kí, họ tên) 111 40 000 40 000 Ngày 16 tháng 09 năm 2021 Kế tốn trưởng ( Kí, họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 05 Ngày 19 Tháng 09 Năm 2021 Kèm theo … Chứng từ gốc Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có 331 112 Trả tiền người bán kì trước Cộng Số tiền Ghi 60 000 60 000 Ngày 19 tháng 09 năm 2021 Kế toán trưởng ( Kí, họ tên) Thiết lập ( Kí, họ tên) SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2021 ( Đơn vị 1000 đ) Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 01 05/09 02 08/09 03 09/09 04 16/09 05 18/09 Số tiền Cộng 450 000 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số tiền 200 000 100 000 50 000 40 000 60 000 Ngày 30 tháng 09 năm 2021 Người ghi sổ ( Kí, họ tên) Kế tốn trưởng ( Kí, họ tên) Giám đốc ( Kí, họ tên, đóng dấu ) Lấy số liệu sổ nhật ký chung chứng từ ghi sổ ghi vào sổ theo nghiệp vụ phát sinh SỔ CÁI Tên tài khoản: Tiền mặt Ký hiệu: 111 Đơn vị: 1000 đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải Tài khoản đối ứng Ngày Số tiền Nợ XXX Số dư đầu kỳ Có XXX 5/9 5/9 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ 112 9/9 9/9 Trả lương tháng trước 334 50 000 Mua nguyên vật liệu Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 152 40 000 90 000 XXX 16/9 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải 200 000 200 000 XXX SỔ CÁI Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Ký hiệu: 112 Đơn vị: 1000 đồng Tài khoản đối ứng Ngày Số tiền Nợ XXX Số dư đầu kỳ 5/9 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ 111 200 000 8/9 8/9 Người mua trả nợ kỳ trước 131 100 000 19/9 19/9 Trả tiền người bán kỳ trước Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 331 Ngày tháng Chứng từ Diễn giải 60 000 300 000 XXX Tài khoản đối ứng Ghi Có XXX 5/9 SỔ CÁI Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Ký hiệu: 131 Ghi 60 000 XXX Đơn vị: 1000 đồng Số tiền Ghi ghi sổ Số Ngày Nợ XXX Số dư đầu kỳ 8/9 8/9 Người mua trả nợ kỳ trước 112 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Số dư cuối kỳ XXX Diễn giải Mua nguyên vật liệu 111 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Chứng từ Số Diễn giải 19/9 Trả tiền người bán kỳ trước Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 112 SỔ CÁI Tên tài khoản: Phải trả người lao động Ký hiệu: 334 XXX Số tiền Nợ XXX Số dư đầu kỳ Có XXX Đơn vị: 1000 đồng Tài khoản đối ứng Ngày Ghi 40 000 40 000 XXX SỔ CÁI Tên tài khoản: Phải trả người bán Ký hiệu: 331 Ngày tháng ghi sổ Số tiền Nợ XXX Số dư đầu kỳ 100 000 XXX Đơn vị: 1000 đồng Tài khoản đối ứng Ngày 16/9 100 000 Cộng số phát sinh SỔ CÁI Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Ký hiệu: 111 Có XXX Ghi Có XXX 60 000 60 000 XXX XXX Đơn vị: 1000 đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải Tài khoản đối ứng Số dư đầu kỳ 9/9 Trả lương tháng trước Nợ XXX 111 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Số tiền Có Ghi XXX 50 000 50 000 XXX XXX PHẦN 2: BÀI TẬP Câu 2: Tại DNSX P tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, có tài liệu sau: (đơn vị 1.000đ) I Số dư đầu kỳ tài khoản: SHTK Số tiền SHTK Số tiền SHTK Số tiền 131 ( dư Nợ) 138 154 155 650.000 150.000 60.000 1.650.000 156 152 331( dư Có) 411 111 112 400.000 1.550.000 341 211 153 240.000 214 620.000 980.000 630.000 4.950.00 980.000 4.150.00 950.000 421 353 338 414 X 80.000 120.000 1570000 331( dư Nợ) 131( dư Có) 150.000 100.000 441 840.000 II Trong kỳ kế tốn có số nghiệp vụ phát sinh sau: Mua lô nguyên vật liệu, giá mua chưa thuế 500.000, thuế GTGT 10%, hàng nhập kho đủ, tiền hàng chưa trả cho người bán Mua lô hàng, giá mua chưa thuế 120.000, thuế GTGT 10%, tiền mua toán tiền vay ngắn hạn Hàng nhập kho đủ Xuất kho vật liệu để sản xuất sản phẩm M: 300.000, SP N: 500.000 Xuất kho bán lô hàng, trị giá xuất kho 450.000, giá bán chưa thuế GTGT 800.000, thuế GTGT 10% Bên mua tốn 100.000 tiền mặt nhập quỹ Số cịn lại bên mua kí nhận nợ Người mua tốn tiền nợ nghiệp vụ qua ngân hàng chuyển vào tài khoản tiền gửi (đã có Báo Có) Tính lương phải trả cho cơng nhân sản xuất sp M: 50.000, công nhân sản xuất sp N: 100.000, nhân viên quản lý phân xưởng 30.000, nhân viên phận bán hàng 20.000, nhân viên phân quản lý 40.000 Các khoản trích theo lương trích theo tỷ lệ quy định phận Xuất kho công cụ dụng cụ (loại phân bổ lần) dùng cho sản xuất sản phẩm 30.000, dùng cho phận bán hàng 20.000 Trích khấu hao TSCĐ dùng phân xưởng sản xuất 20.000, phận bán hàng 20.000, phận quản lý doanh nghiệp 40.000 10 Chi phí dịch vụ mua phải trả, giá mua chưa thuế phận sản xuất 10.000, phận bán hàng 15.000, phận quản lý doanh nghiệp 25.000, thuế GTGT 10% 11 Cuối kỳ, sản xuất hoàn thành nhập kho: 500 sản phẩm M 200 sản phẩm N 12 Xuất kho bán 100 sản phẩm M 100 sản phẩm N Giá xuất kho: sp M: 700/1 sản phẩm, sp N:1.500/ sản phẩm Giá bán chưa thuế sp M: 1.500/ sản phẩm, sp N: 3.000/ sản phẩm Thuế GTGT 10% Khách hàng tốn tồn tiền gửi ngân hàng (đã có giấy báo Có) 13 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào, xác định số thuế GTGT phải nộp 14 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết kinh doanh kết chuyển tài khoản liên quan Biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo qui định hành Yêu cầu: - Tính X - Lập bảng cân đối kế toán đầu kỳ - Lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Phản ánh vào tài khoản chữ T - Lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ Biết rằng: - CPSXC phân bổ cho loại sản phẩm theo tiền lương công nhân sản xuất - CPSPDD đầu kỳ: SP M: 40.000, SP N: 20.000 CPSPDD cuối kỳ: SP M: 30.000, SP N: 10.000 Trả lời: Tổng tài sản TK 131( dư Nợ) =650.000 TK 138 =150.000 TK 154 =60.000 TK 155 =1.650.000 TK 111 =400.000 TK 112 =1.550.000 Nguồn vốn TK 331( dư Có) =630.000 TK 411 =4.950.000 TK 341 =980.000 TK 421 =X TK 353 =80.000 TK 338 =120.000 TK 153 = 240.000 TK 414 TK 156 =620.000 TK 441 TK 152 =980.000 TK 131( dư Có) TK 211 =4.150.000 TK 214 =950.000 TK 331( dư Nợ) =150.000 Ta có: Tổng tài sản= Tổng nguồn vốn =1.570.000 =840.000 =100.000 650.000+ 150.000+ 60.000+1.650.000+ 400.000+ 1.550.000+ 240.000+620.000+980.000+4.150.000+150.000-950.000 = 630.000+ 950.000+ 4.950.000+980.000+ X+ 80.000+120.000+1.570.000+840.000+100.000 X= 380.000 Vậy TK 421 = 380.000 Bảng cân đối kế tốn thời kì đầu( đơn vị: 1000đ) Tài sản 1:Tiền tương đương tiền Số tiền 1.950.000 Nguồn vốn 1: Phải trả cho người bán( trả sau) Số tiền 630.000 2: Phải thu khách hàng( trả sau) 3: Phải thu khác 650.000 2: Phải trả khác 120.000 150.000 980.000 4: Hàng tồn kho 3.550.000 3: Vay nợ thuê tài 4: Quỹ khen thưởng phúc lợi 5: Vốn đầu tư chủ sở hữu 6: Quỹ đầu tư phát triển 5: Tài sản cố định 4.150.000 hữu hình 6: Hao mịn tài sản 950.000 cố định hữu hình 7: Phải trả người bán ( trả trước) 150.000 7: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 8: Nguồn vốn đầu tư xây dựng 9: Phải thu khách hàng( trả trước) Tổng cộng 9.650.000 Tổng cộng Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh 80.000 4.950.000 1.570.000 380.000 840.000 100.000 9.650.000 Mua lô nguyên vật liệu (152-PST-Nợ), giá mua chưa thuế 500.000, thuế GTGT (133-PST-Nợ) 10%, hàng nhập kho đủ, tiền hàng chưa trả cho người bán (331-PSTCó) Nợ TK 152: 500.000 Nợ TK 133: 50.000 Có TK 331 dc: 550.000 Mua lô hàng (156-PST-Nợ), giá mua chưa thuế 120.000, thuế GTGT (133-PST- Nợ) 10%, tiền mua tốn tiền vay ngắn hạn (341-PST-Có) Hàng nhập kho đủ Nợ TK 156: 120.000 Nợ TK 133: 12.000 Có TK 341: 132.000 Xuất kho vật liệu (152-PSG-Có) để sản xuất sản phẩm M (621-PST-Nợ): 300.000, SP N (621-PST-Nợ): 500.000 Nợ TK 621: 800.000 Có TK 152: 800.000 Xuất kho bán lơ hàng (156-PSG-Có), trị giá xuất kho 450.000, giá bán chưa thuế GTGT 800.000, thuế GTGT (333-PST-Có) 10% Bên mua tốn 100.000 tiền mặt (111-PST-Nợ) nhập quỹ Số lại bên mua kí nhận nợ Doanh thu: Nợ TK 111:100.000 Nợ TK 131 dn: 780.000 Có TK 511: 800.000 Có TK 333: 80.000 Giá vốn: Nợ TK 632:450.000 Có TK 156: 450.000 Người mua toán tiền nợ nghiệp vụ (131-PSG-Có) qua ngân hàng (112-PST- Nợ) chuyển vào tài khoản tiền gửi (đã có Báo Có) Nợ TK 112: 780.000 Có TK 131: 780.000 Tính lương phải trả cho cơng nhân (334-PST-Có) sản xuất sp M: 50.000, công nhân sản xuất sp N: 100.000 ( 622-PST-Nợ), nhân viên quản lý phân xưởng (627-PST-Nợ) 30.000, nhân viên phận bán hàng (641-PST-Nợ) 20.000, nhân viên phân quản lý (642-PST-Nợ) 40.000 Nợ TK 622: 150.000 (M=50.000, N=100.000) Nợ TK 627: 30.000 Nợ TK 641: 20.000 Nợ TK 642: 40.000 Có TK 334: 240.000 Các khoản trích theo lương trích theo tỷ lệ quy định phận Nợ TK 622: 150.000 x 22% = 33.000 Nợ TK 627: 30.000 x 22% = 6.600 Nợ TK 641: 20.000 x 22% = 4.400 Nợ TK 642: 40.000 x 22% = 8.800 Có TK 338: 52.800 Xuất kho cơng cụ dụng cụ (153-PSG-Có) (loại phân bổ lần) dùng cho sản xuất sản phẩm (627-PST-Nợ) 30.000, dùng cho phận bán hàng (641-PST-Nợ) 20.000 Nợ TK 627: 30.000 Nợ TK 641: 20.000 Có TK 153: 50.000 Trích khấu hao TSCĐ (214-PSG-Có) dùng phân xưởng sản xuất (627-PST-Nợ) 20.000, phận bán hàng (641-PST-Nợ) 20.000, phận quản lý doanh nghiệp (642PST-Nợ) 40.000 Nợ TK 627: 20.000 Nợ TK 641: 20.000 Nợ TK 642: 40.000 Có TK 214: 80.000 10 Chi phí dịch vụ mua ngồi phải trả (331dc-PST-Có) , giá mua chưa thuế phận sản xuất (627-PST-Nợ) 10.000, phận bán hàng (641-PST-Nợ) 15.000, phận quản lý doanh nghiệp (642-PST-Nợ) 25.000, thuế GTGT (133-PST-Nợ) 10% Nợ TK 627: 10.000 Nợ TK 641: 15.000 Nợ TK 642: 25.000 Nợ TK 133: 5.000 Có TK 331 dc: 55.000 11 Cuối kỳ, sản xuất hoàn thành nhập kho: 500 sản phẩm M 200 sản phẩm N ∑ Nợ TK 627: 96.600 Sản phẩm M: Nợ TK 154 (M): 393.200 Có TK 621 (M): 300.000 Có TK 622 (M): 61.000 Có TK 627 (M): (96.600 * 50.000)/ (50.000+100.000) =32.200 Z=40.000 +393.200-30.000=403.200 Nợ TK 155 (M): 403.200 Có TK 154 (M): 403.200 Nhập kho 500 sản phẩm M: ZspM = 403.200/500 = 806, Sản phẩm N: Nợ TK 154 (N): 686.400 Có TK 621 (N): 500.000 Có TK 622 (N): 122.000 Có TK 627 (N): (96.600*100.000)/ (50.000+150.000) = 64.400 Z= 20.000 +686.400-10.000=696.400 Nợ TK 155 (N): 696.400 Có TK 154 (N): 696.400 Nhập kho 200 sản phẩm N: ZspN = 696.400/200 =3.482 12 Xuất kho bán 100 sản phẩm M 100 sản phẩm N Giá xuất kho: sp M: 700/1 sản phẩm, sp N 1.500/ sản phẩm Giá bán chưa thuế sp M: 1.500/ Bán sản phẩm N Nợ TK 112: 165.000: Có TK 511: 100*1500=150.000 Có TK 333: 15.000 Nợ TK 632: 70.000 Có TK 155: 70.000 Bán sản phẩm M: Nợ TK 112: 330.000 Có TK 511: 100*3000=300.000 Có TK 333: 30.000 Nợ TK 632: 150.000 Có TK 155: 150.000 13 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào, xác định số thuế GTGT phải nộp - Tổng số thuế GTGT đầu vào : 67.000 - Tổng số thuế GTGT đầu :125.000 => Số thuế GTGT phải nộp : 125.000-67000=58.000 Nợ TK 333: 67.000 Có TK 133: 67.000 14 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết kinh doanh kết chuyển tài khoản liên quan Biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo qui định hành - Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 1.250.000 Có TK 911: 1.250.000 - Kết chuyển chi phí giá vốn: Nợ TK 911: 863.200 Có TK 632: 670.000 Có TK 641: 79.400 Có TK 642: 113.800 Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN= doanh thu – chi phí = 1.250.000- 863.200 = 386.800 Thuế TNDN phải nộp: 386.800*20%= 77.360 Nợ TK 821: 77.360 Có TK 333: 77.360 - Kết chuyển thuế TNDN: Nợ TK 911: 77.360 Có TK 821: 77.360 - Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 309.440 Có tk 421: 309.440 Phản ánh tài khoản chữ T TK 111 SDĐK: 400.000 SPS: 100.000 (4) SDCK: 500.000 TK 112 SDĐK: SPS: Cộng số P SDCK TK 131 DƯ NỢ 1.550.000 780.000 (5) 495.000 (12) 1.275.000 2.825.000 SDĐK: 650.000 SPS 780.000 Cộng số P SDCK TK 133 SDDK SPS 50.000 (1) 12.000 (2) 5.000 (10) Cộng số P 67.000 SDCK TK 138 67.000 (13) 67.000 TK 152 SDDK SPS Cộng số P SDCK 980.000 500.000 (1) 500.000 680.000 780.000 1.430.000 SDDK SPS Cộng số P SDCK: 150.000 150.000 TK 153 800.000 (3) 800.000 SDDK 240.000 SPS Cộng số P SDCK 190.000 50.000 (8) 50.000 TK 154 SDDK 60.000 SPS 393.200 (11) 686.400 (11) Cộng số P 1.079.600 SDCK 40.000 SDĐK SPS Cộng số P SDCK SDĐK SPS Cộng số P SDCK TK 155 403.200 (11) 696.400 (11) 1.079.600 TK 156 620.000 120.000 (2) 450.000 (4) 120.000 450.000 290.000 TK 331 DƯ NỢ 150.000 SDDK 1.650.000 SPS 403.200 (11) 696.400 (11) Cộng số P 1.099.600 SDCK 2.529.600 SDĐK SPS Cộng số P SDCK SDĐK SPS TK 622 SDĐK SPS 150.000 33.000 220.000 TK 211 4.150.000 4.150.000 TK 621 Cộng số P SDCK 150.000 220.000 (12) 800.000 (3) 800.000 300.000 (11) 500.000 (11) 800.000 TK 627 183.000 SDĐK SPS 30.000 (6) 6.600 (7) 33.000 (8) 20.000 (9) 10.000 (10) 32.200 (11) 64.400 (11) Cộng số P SDCK 183.000 183.000 SDĐK SPS TK 632 450.000 220.000 Cộng số P SDCK 670.000 Cộng số P SDCK 670.000 670.000 SDĐK SPS Cộng số P SDCK SDĐK (SPS Cộng số P SDCK 20.000 (4) 79.400 (14) 4.400 (7) 20.000 (8) 20.000 (9) 15.000 (10) 79.400 79.400 TK 821 SDĐK Cộng số P SDCK 96.600 TK 641 TK 642 SPS 96.600 SDĐK 40.000 (4) 8.800 (7) 40.000 (9) 25.000 (10) 113.800 113.800 (14) 113.800 TK 131 DƯ CÓ 100.000 780.000 880.000 TK 331 DƯ CÓ SPS 77.360 (14) 77.360 (14) Cộng số P SDCK 77.360 77.360 SDĐK SPS Cộng số P SDCK TK 214 950.000 80.000 (9) 80.000 1.030.000 TK 333 SDĐK SPS 630.000 55.000 (10) 550.000 (1) SDĐK SPS Cộng số P SDCK 605.000 1.235.000 Cộng số P SDCK 67.000 (13) 67.000 TK 334 SDĐK SPS Cộng số P SDCK 240.000 240.000 (6) 240.000 SDĐK SPS Cộng số P SDCK TK 341 980.000 132.000 (2) 132.000 1.112.000 SDĐK SPS Cộng số P SDCK SDĐK SPS Cộng số P SDCK TK 411 4.950.000 4.950.000 TK 421 380.000 309.440 (14) 309.440 689.440 TK 338 SDĐK SPS Cộng số P SDCK Cộng số P SDCK 1.250.000 (14) 800.000 (12) 450.000 (12) 1.250.000 1.250.000 120.000 52.800 (7) 52.800 172.800 TK 353 SDĐK SPS Cộng số P SDCK SDĐK SPS Cộng số P SDCK 80.000 80.000 TK 414 1.570.000 1.570.000 TK 441 SDĐK SPS Cộng số P SDCK TK 511 SDĐK SPS 80.000 (4) 45.000 (12) 77.360 (14) 202.360 135.360 840.000 840.000 TK PS kết chuyển 911 SDĐK SPS Cộng số P SDCK 863.200 (14) 1.250.000 (14) 77.360 (14) 309.440 (14) 1.250.000 1.250.000 Bảng cân đối kế toán cuối kỳ (đơn vị: 1000 đồng) Tài sản Số tiền Nguồn vốn Loại I: Tài sản ngắn hạn 1:Tiền mặt 2: Tiền gửi Ngân hàng 3: Phải thu khách hàng (dư nợ) 4: Phải thu khác 5: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 6: Nguyên liệu, vật liệu 7: Thành phẩm 8: Hàng hoá 9: Phải trả cho người bán (dư nợ) 10: Công cụ, dụng cụ Loại 1: Nợ phải trả 1: Phải trả cho người bán (dư có) 2: Thuế 2.825.000 khoản phải nộp Nhà nước 3: Phải trả người 1.430.000 lao động 4: Phải trả, phải 150.000 nộp khác 500.000 40.000 2: Hao mòn TSCĐ Tổng cộng 5: Vay nợ thuê tài 6: Quỹ khen thưởng phúc lợi 7: Phải thu khách 2.529.600 hàng (dư có) 290.000 680.000 1.235.000 135.360 240.000 172.800 1.112.000 80.000 880.000 150.000 190.000 Loại II: Tài sản dài hạn 1: Tài sản CĐHH Số tiền Loại II: Vốn chủ sở hữu 1: Vốn đầu tư chủ sở hữu 2: Quỹ đầu tư phát 1.030.000 triển 3: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 4: Nguồn vốn đầu tư xây dựng bản: 11.904.600 Tổng cộng 4.150.000 4.950.000 1.570.000 689.440 840.000 11.904.600