Nội dung phương pháp tổng hợp cân đối kế toán kết cấu của bảng cân đối kế toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI HỌC KỲ I NĂM HỌC 2021 – 2022 (Phần dành cho sinh viên/ học viên) Bài thi học phần: NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Số báo danh: 85 ………………………….……………………… Lớp: 2163FACC0111 Mã số đề thi: 09 Họ tên: Nguyễn Phương Thủy Ngày thi: 08/12/2021 Tổng số trang: 15 ………………………….……………………… Điểm kết luận: GV chấm thi 1: …….……………………… GV chấm thi 2: …….……………………… Câu 1: 1.1 Nội dung Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán? Kết cấu bảng cân đối kế toán? Ví dụ? * Nội dung Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán phương pháp kế toán sử dụng để tổng hợp số liệu từ tài khoản kế tốn theo mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng kế tốn cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu tài sản, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động nhằm phục vụ công tác quản lý Nội dung phương pháp tổng hợp cân đối kế toán xây dựng hai yếu tố: - Bảng tổng hợp cân đối: báo cáo kế toán chứa đựng tiêu kinh tế, hình thức biểu bảng tổng hợp khác tùy thuộc vào yêu cầu cung cấp thông tin - Phương pháp tổng hợp số liệu: phương pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế toán để lên tiêu báo cáo Họ tên SV/HV: Nguyễn Phương Thủy – 20D100055 - Mã LHP: 2163FACC0111 Trang 1/15  Nhờ có phương pháp tổng hợp cân đối kế tốn, đối tượng sử dụng thơng tin có thơng tin tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn kết hoạt động đơn vị kế tốn Từ đó, có sở để tiến hành kiểm tra, phân tích, đánh giá tình hình kết hoạt động kinh doanh, tình hình tài đơn vị Trên sở phân tích, đánh giá tình hình nhà quản lý doanh nghiệp nghiên cứu ban hành sách, chế độ kinh tế tài phù hợp * Kết cấu bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán bảng tổng hợp cân đối tổng thể phản ánh tổng hợp tình hình vốn kinh doanh đơn vị tài sản nguồn vốn thời điểm định Nó sử dụng để kiểm tra, đánh giá xác việc định khoản, ghi chép số liệu, tình hình biến động tài sản nguồn vốn Sự xếp Tài sản Nguồn vốn theo trật tự định có khoa học bảo đảm phản ánh tồn vốn đơn vị hạch toán thời điểm cụ thể mối quan hệ với nguồn huy động vốn Kết cấu bảng cân đối kế toán gồm hai phận - Phần I: Tài sản Phần phản ánh tài sản theo kết cấu vốn kinh doanh Các tài sản xếp theo trật tự tính khoản giảm dần, tài sản có tính khoản cao xếp vị trí đầu bảng giảm dần di chuyển xuống Tài sản phân chia thành loại: Loại A: Tài sản ngắn hạn (Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn) Loại B: Tài sản dài hạn (Tài sản cố định đầu tư dài hạn) - Phần II: Nguồn vốn (Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu) Phần phản ánh tài sản theo nguồn hình thành vốn kinh doanh Được xếp theo tính cấp bách yêu cầu hoàn trả Do nguồn vốn xếp theo trật tự từ nguồn vốn nợ đến nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn vốn nợ bao gồm nguồn vốn chiếm dụng nguồn vốn vay Nó phân chia thành loại: Loại A: Nợ phải trả Loại B: Nguồn vốn chủ sở hữu Họ tên SV/HV: Nguyễn Phương Thủy – 20D100055 - Mã LHP: 2163FACC0111 Trang 2/15 Để phản ánh giá trị tiêu bên tài sản bên nguồn vốn Bảng cân đối kế tốn cịn thiết kế cột để ghi chép số đầu năm cuối kỳ Số liệu cột giúp cho ta nhận thơng tin có để nắm bắt, phân tích, đánh giá quy mơ biến động tài sản nguồn vốn đầu năm cuối kỷ Hai bên Bảng cân đối kế toán phản ánh hai mặt khác tài sản doanh nghiệp nên chúng có mối quan hệ mật thiết với Xét mặt lượng có: Tổng số tài sản = Tổng số nguồn vốn Hoặc (A+B) Tài sản= (A+B) Nguồn vốn Về hình thức thể Bảng cân đối kế tốn theo chiều dọc chiều ngang - Theo chiều dọc: ta dễ dàng so sánh số liệu cuối ký đầu kỳ, lại gặp khó khăn việc mở khoản - Theo chiều ngang: ta thấy rõ mối quan hệ tài sản nguồn vốn, lại gặp khó khăn việc so sánh biến động tài khoản cấp * Ví dụ Bảng cân đối kế tốn (Theo chiều ngang) Bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần Xuất nhập Phú Thọ Ngày 08 tháng 12 năm 2021 Tài sản Số tiền A.Tài sản ngắn hạn Tiền mặt Nguồn vốn A Nợ phải trả 19.160.000.000 Phải trả cho người bán Thuế &các khoản phải trả NN Tiền gửi ngân hàng 1.624.000.000 Phải thu khách hàng 6.592.000.000 Phải trả Người lao động Phải thu nội Số tiền 784.000.000 Phải trả nội Họ tên SV/HV: Nguyễn Phương Thủy – 20D100055 - Mã LHP: 2163FACC0111 15.421.000.000 5.450.000.000 941.000.000 900.000.000 Trang 3/15 Hàng mua đường 120.000.000 B.Tài sản dài hạn Phải trả khác 134.000.000 B Vốn chủ sở hữu Tài sản cố định hữu hình 2.300.000.000 Vguồn vốn đầu tư chủ sở hữu Lợi nhuận chưa pp Tổng TS 30.580.000.000 Tổng NV 6.780.000.000 954.000.000 30.580.000.000 1.2 Phân tích định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tài sản tiền công nợ phải thu Ví dụ 1: Thu khoản phải thu khác tiền mặt nhập quỹ 50.000 + Phân tích: Bước 1: Nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán “phải thu khác” “tiền mặt” Cả hai đối tượng tài sản, tài khoản phản ánh tài khoản tài sản Bước 2: Thu khoản phải thu khác tiền mặt nhập quỹ tiền mặt tăng lên, theo kết cấu tài khoản tài sản ghi bên Nợ Đồng thời số tiền phải thu khác giảm đi, theo kết cấu tài khoản tài sản ghi bên Có + Định khoản: Nợ TK 111: 50.000 Có TK 138: 50.000 Ví dụ 2: Khách hàng toán tiền mua hàng từ kì trước 150.000 tiền mặt + Phân tích: Bước 1: Nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán “Phải thu khách hàng” “tiền mặt” Cả hai đối tượng tài sản, tài khoản phản ánh tài khoản tài sản Họ tên SV/HV: Nguyễn Phương Thủy – 20D100055 - Mã LHP: 2163FACC0111 Trang 4/15 Bước 2: Khi thu Khách hàng tiền mặt Tiền mặt tăng lên, theo kết cấu tài khoản tài sản ghi bên Nợ Kèm theo khoản thu khách hàng giảm đi, theo kết cấu tài khoản tài sản ghi bên Có Khách hàng nhận hàng tốn, nên phải chọn tài khoản 131 (dư nợ) + Định khoản: Nợ TK 111: 150.000 Có TK 131 (Dư nợ): 50.000 Ví dụ 3: Người mua ứng trước tiền hàng 165.000 tiền mặt Bước 1: Nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán “Phải thu khách hàng” “tiền mặt” Cả hai đối tượng tài sản, tài khoản phản ánh tài khoản tài sản Bước 2: Khi thu Khách hàng tiền mặt Tiền mặt tăng lên, theo kết cấu tài khoản tài sản ghi bên Nợ Kèm theo khoản thu khách hàng giảm đi, theo kết cấu tài khoản tài sản ghi bên Có, Khách hàng ứng trước tiền hàng, nên phải chọn tài khoản 131 (dư có) + Định khoản: Nợ TK 111: 165.000 Có TK 131 (Dư có): 165.000 Câu 2: I Tính X Tổng tài sản = 400.000 + 590.000 + 850.000 + 65.000 + 1.360.000 + 2.300.000 + 250.000 + 215.000 + 25.000 = 6.055.000 Tổng nguồn vốn = 990.000 + 720.000 + 100.000 + 150.000 + 90.000 + 80.000 + 42.000 = 2.172.000 + X  Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn  6.055.000 = 2.172.000 + X  X = 3.883.000 II Bảng cân đối kế toán đầu kỳ Tài sản Số tiền Họ tên SV/HV: Nguyễn Phương Thủy – 20D100055 Nguồn vốn - Mã LHP: 2163FACC0111 Số tiền Trang 5/15 Tiền mặt 400.000 Phải trả cho người bán 990.000 Tiền gửi ngân hàng 590.000 Vay nợ thuê tài 720.000 Phải thu khách hàng 850.000 Phải trả, Phải nộp khác 100.000 Thuế GTGT khấu trừ 25.000 Phải trả nội 90.000 Công cụ, dụng cụ 65.000 Quỹ khen thưởng phúc lợi 80.000 Hàng hóa 1.360.000 Phải trả người lao động 42.000 Tài sản cố định hữu hình 2.300.000 Vốn đầu tư chủ sở hữu 3.883.000 Hàng mua đường 250.000 Chênh lệch tỷ giá hối đoái Phải thu nội 215.000 Tổng tài sản 6.055.000 Tổng nguồn vốn 150.000 6.055.000 Lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh III Nợ TK 156: 180.000 Có TK 151: 180.000 * Giá vốn Nợ TK 632: 500.000 Có TK 156: 500.000 * Doanh thu Nợ TK 112: 160.000 Nợ 131 (Dư nợ): 742.000 Có TK 511: 820.000 Có TK 333.1: 82.000 Nợ TK 341: 180.000 Nợ TK 331 (Dư có): 60.000 Có TK 112: 240.000 Nợ TK 156: 90.000 Nợ TK 151: 90.000 Họ tên SV/HV: Nguyễn Phương Thủy – 20D100055 - Mã LHP: 2163FACC0111 Trang 6/15 Nợ TK 133: 18.000 Có TK 112: 198.000 * Tính lương phải trả Nợ TK 641: 58.000 Nợ TK 642: 40.000 Có TK 334: 98.000 * Tính khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định hành Nợ TK 641: 58.000 x 22% = 12.760 Nợ TK 642: 40.000 x 22% = 8.800 Có TK 338: 21.560 * Xuất kho Công cụ dụng cụ… Nợ TK 641: 5.600 Nợ TK 642: 4.900 Có TK 153: 10.500 * Chi phí dịch vụ mua ngoài… Nợ TK 641: 40.000 Nợ TK 642: 36.000 Nợ TK 133: 7.600 Có TK 331 (Dư có): 83.600 VAT đầu vào = 25.000 + 18.000 + 7.600 = 50.600 VAT đầu = 82.000  VAT đầu vào < VAT đầu  Số thuế GTGT Doanh nghiệp phải nộp = 82.000 – 50.600 = 31.400 Nợ TK 333.1: 50.600 Có TK 133: 50.600 Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 820.000 Có TK 911: 820.000 Kết chuyển Chi phí, Giá vốn: Họ tên SV/HV: Nguyễn Phương Thủy – 20D100055 - Mã LHP: 2163FACC0111 Trang 7/15 Nợ TK 911: 706.060 Có TK 632: 500.000 Có TK 641: 116.360 Có TK 642: 89.700 Nhận thấy bên có 911 > bên nợ 911 => Doanh nghiệp có lãi  Lợi nhuận trước thuế : 820.000 - 706.060 = 113.940  Thuế thu nhập doanh nghiệp: 113.940 x 20% = 22.788 Nợ TK 821: 22.788 Có TK 333.1: 22.788 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 911: 22.788 Có TK 821: 22.788  Lợi nhuận sau thuế: 113.940 – 22.788 = 91.152 Nợ TK 911: 91.152 Có TK 421: 91.152 IV Mở tài khoản theo sơ đồ chữ T, ghi số dư đầu kỳ, phản ánh số phát sinh kỳ tính số dư cuối kỳ tài khoản TK 111 SDĐK TK 112 400.000 SPS SDĐK 590.000 SPS 160.000 240.000 198.000 Cộng số PS SDCK 0 400.000 Cộng số PS SDCK TK 131 dn SDĐK 850.000 Họ tên SV/HV: Nguyễn Phương Thủy – 20D100055 160.000 438.000 312.000 TK 133 SDĐK 25.000 - Mã LHP: 2163FACC0111 Trang 8/15 SPS 742.000 SPS 18.000 7.600 50.600 Cộng số PS SDCK Cộng 742.000 số PS 1.592.000 SDCK TK 136 SDĐK 25.600 50.600 TK 151 SDĐK 250.000 215.000 SPS SPS 90.000 180.000 Cộng số PS SDCK 215.000 Cộng số PS SDCK TK 153 SDĐK 90.000 180.000 160.000 TK 156 SDĐK 65.000 SPS 10.500 SPS 1.360.000 180.000 500.000 90.000 Cộng số PS 10.500 Họ tên SV/HV: Nguyễn Phương Thủy – 20D100055 Cộng số PS 270.000 500.000 - Mã LHP: 2163FACC0111 Trang 9/15 SDCK 54.500 SDCK 1.130.000 TK 211 SDĐK 2.300.000 SPS Cộng số PS SDCK 2.300.000 TK 641 TK 642 SDĐK SPS SDĐK 58.000 12.760 40.000 5 8.800 5.600 4.900 40.000 36.000 116.360 Họ tên SV/HV: Nguyễn Phương Thủy – 20D100055 SPS 89.700 - Mã LHP: 2163FACC0111 Trang 10/15 Cộng số PS 116.360 SDCK Cộng số 116.360 PS SDCK TK 632 89.700 TK 821 SDĐK SPS 89.700 SDĐK 500.000 SPS 22.788 500.000 Cộng số PS SDCK 500.000 500.000 Cộng số PS SDCK TK 331 dc SDĐK 22.788 22.788 TK 333 990.000 Họ tên SV/HV: Nguyễn Phương Thủy – 20D100055 SDĐK - Mã LHP: 2163FACC0111 Trang 11/15 SPS 60.000 SPS 83.600 82.000 50.600 22.788 Cộng số PS 60.000 SDCK 83.600 1.013.600 Cộng số PS 42.000 SDĐK SPS 98.000 SPS 98.000 SDCK 140.000 SPS 90.000 Cộng số PS SDCK TK 338 SDĐK 54.188 TK 336 SDĐK số PS 104.788 SDCK TK 334 Cộng 50.600 90.000 TK 341 100.000 21.560 Họ tên SV/HV: Nguyễn Phương Thủy – 20D100055 SDĐK SPS 720.000 180.000 - Mã LHP: 2163FACC0111 Trang 12/15 Cộng 21.560 số PS SDCK 121.560 Cộng số 180.000 PS SDCK 540.000 TK 421 TK 411 SDĐK SDĐK SPS 91.152 Cộng 91.152 số PS SDCK 91.152 Cộng số PS SDCK 3.883.000 TK 353 150.000 SDĐK SPS SPS Cộng Cộng số PS số PS SDCK 3.883.000 SPS TK 413 SDĐK 150.000 Họ tên SV/HV: Nguyễn Phương Thủy – 20D100055 SDCK 80.000 80.000 - Mã LHP: 2163FACC0111 Trang 13/15 TK PS kết chuyển911 SDĐK SPS 706.060 91.152 22.788 820.000 Cộng số PS 820.000 820.000 0 SDCK V Bảng cân đối kế toán cuối kỳ Tài sản B.Tài sản ngắn hạn Số tiền Nguồn vốn B.Nợ phải trả Tiền mặt 400.000 Phải trả cho người bán Tiền gửi ngân hàng 312 000 Thuế &các khoản phải trả NN Phải thu khách hàng 1.592.000 Phải trả Người lao động Phải thu nội 215.000 Phải trả nội Hàng mua đường 160.000 Phải trả khác Cơng cụ dụng cụ Hàng hóa C.Tài sản dài hạn Số tiền 1.013.600 54.188 140.000 90.000 121.560 54.500 Vay nợ thuê tài 540.000 1.130.000 Quỹ khen thưởng phúc lợi 80.000 D.Vốn chủ sở hữu Họ tên SV/HV: Nguyễn Phương Thủy – 20D100055 - Mã LHP: 2163FACC0111 Trang 14/15 Tài sản cố định hữu hình 2.300.000 Vguồn vốn đầu tư chủ sở hữu Lợi nhuận chưa pp 10 Chênh lệch tỷ giá hối đoái Tổng TS 6.163.500 Tổng NV 3.883.000 91.152 150.000 6.163.500 -Hết - Họ tên SV/HV: Nguyễn Phương Thủy – 20D100055 - Mã LHP: 2163FACC0111 Trang 15/15