146 Giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ Kế toán cho vay tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Láng Hạ

146 Giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ Kế toán cho vay tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Láng Hạ

Lời nói đầu Bớc sang nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc, nền kinh tế nớc ta đã có những bớc chuyển đáng mừng và liên tục tăng trởng. Bằng đờng lối phát triển kinh tế đúng đắn của Đảng và Nhà nớc đã khơi dậy đợc những tiềm năng, những nguồn lực cùng tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh làm cho nền kinh tế hoạt động một cách sôi động nh hiện nay với mọi thành phần kinh tế, trong đó có hoạt động kinh doanh Ngân hàng. Làm thế nào để đạt đợc hiệu quả cao trong kinh doanh, nhất là kinh doanh tiền tệ, luôn là vấn đề đặt ra cho mọi nhà lãnh đạo Ngân hàng, không một Ngân hàng nào lại muốn mình tồn tại trong tình trạng thua lỗ để một sớm, một chiều phá sản. Hoạt động kinh doanh là hoạt động chủ yếu và quan trọng nhất của các NHTM. Nó có ảnh hởng tích cực đến nền KTQD, đến sự tồn tại và phát triển của bản thân mỗi NHTM. Trong đó nghiệp vụ tín dụng là nghiệp vụ quan trọng và chiếm tỉ trọng lớn trong toàn bộ tài sản có của Ngân hàng. Đây là nguồn vốn hình thành chủ yếu từ việc huy động của khách hàng, do vậy Ngân hàng phải có trách nhiệm sử dụng nó một cách có hiệu quả, nghĩa là cho vay phải thu hồi đợc nợ (gốc + lãi). Để thực hiện tốt nghiệp vụ tín dụng phải giải quyết đợc một loạt các vấn đề về kỹ thuật nghiệp vụ, trong đó có nghiệp vụ "kế toán cho vay" nhằm phục vụ cho việc hạch toán quá trình cho vay, theo dõi thu nợ và thu lãi để đảm bảo an toàn tài sản cho Ngân hàng và cho khách hàng. Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Láng Hạ (NHN 0 & PTNT Láng Hạ) khi phải đối mặt trực tiếp với thị trờng đặc biệt là thị trờng Hà Nội- nơi có môi trờng Ngân hàng cạnh tranh sôi động bậc nhất cả nớc. Với chiều dài lịch sử không lớn và với những bớc đi ban đầu NHNN&PTNT Láng Hạ đã gặt hái đợc những thành công đáng kể, bên cạnh đó còn xuất hiện những tồn tại, những vấn đề cha hoàn thiện trong quá trình hạch toán kinh doanh. 1 Nhận thức đợc tầm quan trọng và mức độ phức tạp của kế toán cho vay, kết hợp với nhiệm vụ của đợt thực tập cuối khoá, em chọn đề tài "Giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại NHNN&PTNT Láng Hạ" làm đề tài luận văn tốt nghiệp. * Mục đích nghiên cứu của đề tài: - Tập hợp hệ thống những lý luận của kế toán Ngân hàng- kế toán cho vay áp dụng tại Ngân hàng nông nghiệp trong giai đoạn hiện nay. - Trên cơ sở trình bày, phân tích đánh giá khách quan và toàn diện thực trạng vận hành quy trình kế toán cho vay tại NHNN&PTNT Láng Hạ hiện nay. - Dựa trên việc bám sát chế độ kế toán cho vay đối với các tổ chức tín dụng do NHNN ban hành. Tác giả mạnh dạn đa ra những kiến nghị và giải pháp mang tính định hớng nhằm góp phần khắc phục những tồn tại thiếu sót trong công tác kế toán cho vay nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác này làm cho kế toán cho vay trở thành một công cụ trợ giúp đắc lực và có hiệu quả đối với hoạt động tín dụng của Ngân hàng NN & PTNT Láng Hạ. * Phạm vi nghiên cứu Đây là một đề tài có tính chất rộng bởi nó liên quan đến mảng hoạt động rất phức tạp của Ngân hàng, kế toán cho vay là "đầu mối" trong mọi lĩnh vực hoạt động Ngân hàng, mà trong giới hạn về thời gian nghiên cứu và năng lực thực tế của sinh viên thì việc giải quyết vấn đề một cách toàn diện và triệt để là không thể thực hiện đợc. Do vậy, em giới hạn phạm vi nghiên cứu đề tài trên góc độ môn học kế toán Ngân hàng, giới hạn về nội dung đợc xác lập ở phần 2 gồm 3 chơng. * Phơng pháp nghiên cứu. Trên cơ sở những t duy đổi mới về tổ chức và vận hành kinh doanh, t duy về hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay trong mối quan hệ phù hợp với từng nội dung mà đề tài đặt ra. Chúng tôi xác lập các phơng pháp thích hợp nh: duy vật biện 2 chứng- lịch sử, phân tích tổng hợp, phân tích tác nghiệp, so sánh, đối chiếu, kết hợp lý luận với thực tiễn, qua đó rút ra những tồn tại thiếu sót cần khắc phục và hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán cho vay tại NHNN&PTNT Láng Hạ. * Bố cục của luận văn. Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn gồm 3 chơng: - Chơng I: Cơ sở lý luận về kế toán cho vay - Chơng II: Thực trạng kế toán cho vay tại NHNN&PTNT Láng Hạ - Chơng III: Một số kiến nghị và giải pháp Chơng 1. 3 Cơ sở lý luận về kế toán cho vay. 1.1. Một vài nét về NHTM và hoạt động tín dụng Ngân hàng. 1.1.1 Một vài nét về NHTM. 1.1.1.1. Định nghĩa NHTM. Trong lịch sử hình thành NHTM thì Ngân hàng thơng mại ra đời là một tất yếu khách quan do đòi hỏi của nền kinh tế. Qua một quá trình phát triển lâu dài từ thấp đến cao, từ đơn giản đến phức tạp, NHTM đang dần dần hoàn thiện và phát huy các nghiệp vụ cơ bản của mình. Việt Nam trong bớc chuyển đổi sang cơ chế thị trờng có sự quản lý của Nhà n- ớc, thực hiện chính sách kinh tế nhiều thành phần theo định hớng XHCN. Mọi thành phần kinh tế đợc tự do kinh doanh theo quy định của pháp luật đã tạo điều kiện cho nhiều Ngân hàng và tổ chức tín dụng khác ra đời. Để tăng cờng quản lý, hớng dẫn hoạt động của các Ngân hàng và các tổ chức tín dụng khác tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển và bảo vệ lợi ích hợp pháp của các tổ chức và cá nhân trong nền kinh tế. Điều 20 của Luật tổ chức tín dụng Việt Nam đợc quốc hội thông qua tháng 12/1997 có nêu định nghĩa " Ngân hàng Thơng mại là loại hình tổ chức tín dụng đợc thực hiện toàn bộ hoạt động Ngân hàng và các hoạt động khác có liên quan nh hoạt động tiền gửi, cho vay, thanh toán và các dịch vụ bảo lãnh ". 1.1.1.2. Chức năng của NHTM. NHTM ra đời và phát triển nó thực hiện những chức năng cơ bản sau: 1.1.1.2.1. Chức năng thủ quỹ và trung gian thanh toán. Chức năng thủ quỹ là chức năng đầu tiên củaNHTM, gắn liền với sự ra đời của NHTM và làm cơ sở cho Ngân hàng thực hiện các chức năng tín dụng, thanh toán và các dịch vụ khác. Ngay từ khi các NHTM cha ra đời, các thơng gia buôn bán lớn có một lợng của cải d thừa thờng gửi vào các tiệm kim hoàn hoặc gửi những ngời nhận giữ hộ tiền với 4 mục đích cất trữ an toàn nguồn vốn d thừa đó. Về sau các cá nhân và các doanh nghiệp cũng tiến hành việc gửi tiền và ngoài mục đích an toàn ra họ còn có mong muốn đợc hởng các dịch vụ khác nh thanh toán, bảo lãnh, chi trả hộ và khi đó NHTM chính thức ra đời. Nh vậy NHTM ra đời với chức năng đầu tiên là làm thủ quỹ cho các cá nhân và doanh nghiệp gửi tiền, sau đó thực hiện việc thanh toán hộ cho khách hàng dựa trên tài khoản mà khách hàng mở tại Ngân hàng thông qua việc khách hàng uỷ nhiệm cho Ngân hàng thu hộ, chi hộ. Với chức năng thủ quỹ và trung gian thanh toán, NHTM đã thực hiện việc luân chuyển, thanh toán những khối lợng vốn lớn và trên phạm vi rộng. Việc thanh toán qua Ngân hàng đã giảm bớt đợc khối lợng tiền mặt lu thông, giảm chi phí giao dịch, chi phí thanh toán và hạn chế rủi ro trong quá trình thanh toán, góp phần tăng nhanh vòng quay của vốn, tăng tốc độ lu thông tiền tệ trong nền kinh tế. 1.1.1.2.2.Chức năng trung gian tín dụng. Đây là chức năng đặc trng và cơ bản nhất của NHTM, nó có ý nghĩa đặc biệt quan trọng trong việc thúc đẩy nền kinh tế phát triển. Thực hiện chức năng này, một mặt, NHTM huy động và tập trung các nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi của các chủ thể trong nền kinh tế để hình thành nguồn vốn cho vay. Mặt khác, trên cơ sở vốn đã huy động đợc Ngân hàng tiến hành việc cho vay để đáp ứng nhu cầu vốn sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng của các chủ thể cần vốn trong nền kinh tế, điều đó đảm bảo sự vận động liên tục của guồng máy sản xuất kinh doanh, thúc đẩy tăng trởng kinh tế. Nh vậy, NHTM vừa là ngời đi vay, vừa là ngời cho vay, hay nói cách khác nghiệp vụ tín dụng của NHTM là đi vay và cho vay. Hơn nữa, tín dụng Ngân hàng còn là một trong những nguồn hình thành vốn lu động và vốn cố định của doanh nghiệp. Vì vậy tín dụng Ngân hàng đã góp phần điều hoà vốn trong nền kinh tế đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh đợc liên 5 tục, là cầu nối giữa tiết kiệm, tích luỹ và đầu t, động viên vật t hành hoá đa vào hoạt động sản xuất lu thông, mở rộng nguồn vốn thúc đẩy tiến bộ kỹ thuật, đẩy nhanh quá trình tái sản xuất. Đối với NHTM hoạt động tín dụng là hoat động chủ yếu mang lại nguồn thu lớn nhất cho Ngân hàng, bên cạnh đó nó cũng là hoạt động chứa đựng nhiều rủi ro.Vì vậy Ngân hàng nghiên cứu, áp dụng biện pháp quản lý nhằm mở rộng hoạt động và đảm bảo an toàn tín dụng. 1.1.1.2.3.Chức năng tạo tiền. Qúa trình tạo tiền của NHTM đợc thực hiện thông qua hoạt động tín dụng và thanh toán trong hệ thống Ngân hàng, trong mối liên hệ chặt chẽ với hệ thống Ngân hàng trung ơng của mỗi nớc. Khả năng tạo tiền là khả năng biến mức tiền gửi ban đầu tại một Ngân hàng đầu tiên nhận tiền gửi thành một khoản tiền lớn hơn gấp nhiều lần khi thực hiện các nghiệp vụ tín dụng thanh toán qua nhiều Ngân hàng. Một Ngân hàng này cho vay xong là hết vốn, thì số vốn đó lại chuyển sang Ngân hàng khác trở thành vốn tiền gửi và làm tăng thêm vốn tiền gửi của các Ngân hàng khác. Bây giờ ta xem xét quá trình tạo tiền nh sau: Một NHTMA huy động tiền gửi 10tr thì sau đó thực hiện dự trữ bắt buộc 1tr ( tỷ lệ dự trữ bắt buộc 10%), khi đó NHTMA có thể cho vay tối đa 9tr. Nhng nếu cả hệ thống các chi nhánh của NHTMA sử dụng 9tr đó cho khách hàng của mình vay bằng cách chuyển vốn từ chi nhánh này sang chi nhánh khác, liên tiếp nh vậy đối với nhiều khách hàng thì hệ thống NHTMA có khả năng biến 10tr tiền gửi ban đầu tăng lên gấp nhiều lần. Chức năng tạo tiền của hệ thống NHTM liên quan chặt chẽ với chính sách tiền tệ của Ngân hàng trung ơng. Thông qua đó Ngân hàng trung ơng có thể tăng hay giảm lợng tiền cung ứng bằng việc thayđổi tỷ lệ dự trữ bắt buộc nhằm điều tiết vĩ mô, ổn định nền kinh tế. 1.1.2. Hoạt động tín dụng Ngân hàng. 1.1.2.1.Vai trò của tín dụng Ngân hàng. 6 Trong lịch sử hình thành và phát trỉên Ngân hàng, tín dụng Ngân hàng đợc coi là hoạt động nghiệp vụ sơ khai nhất và nó tồn tại cho đến ngày nay, hoạt động tín dụng Ngân hàng đã mang lại cho Ngân hàng đến trên70% thu nhập và thực chất nghiệp vụ tín dụng là "đi vay để cho vay", là việc ngời sử dụng vốn vay phải hoàn trả cho Ngân hàng một khoản lãi sau một thời gian cho quyền sử dụng vốn đó. Do vậy vai trò của tín dụng Ngân hàng thể hiện: 1.1.2.1.1.Vai trò của tín dụng Ngân hàng đối với sự phát triển kinh tế. Tín dụng Ngân hàng là đòn bẩy thúc đẩy nền kinh tế phát triển, vì tín dụng Ngân hàng đáp ứng về cơ bản nhu cầu vốn cho các doanh nghiệp tiến hành tái sản xuất và mở rộng sản xuất. Khi mà các doanh nghiệp đó muốn tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trờng, muốn vậy phải đổi mới công nghệ, áp dụng các thành tựu khoa học kỹ thuật hiện đại, tìm kiếm môi trờng kinh doanh mới, đồng thời quan hệ giữa tín dụng Ngân hàng với các doanh nghiệp có sự ràng buộc trách nhiệm vay trả, do đó buộc các doanh nghiệp phải quan tâm đến hiệu quả sử dụng vốn của mình sao cho đảm bảo vừa làm ăn có lãi vừa có khả năng hoàn vốn và lãi cho Ngân hàng. Hay nói cách khác, tín dụng Ngân hàng đã thúc đẩy nền kinh tế phát triển. Tín dụng Ngân hàng mở rộng cơ hội phát triển cho các thành phần kinh tế bởi ở nớc ta nhu cầu về vốn cho nền kinh tế là rất lớn, do vậy tín dụng Ngân hàng có nhiệm vụ khai thác tối đa nguồn vốn trong nớc, tìm cách thu hút nguồn vốn ngoài nớc, từ đó có khả năng cấp vốn đầu t trớ c hết cho cơ sở hạ tầng, tạo điều kiện cho sự phát triển các ngành kinh tế mũi nhọn, khu chế xuất và sản xuất hàng hoá xuất nhập khẩu. Bên cạnh đó, tín dụng Ngân hàng còn là nơi cấp vốn u đãi cho các ngành kinh tế kém phát triển tạo đà cho tất cả các thành phần kinh tế cùng nhau phát triển. 7 Tín dụng Ngân hàng có tác dụng tập trung và phân phối vốn cho nền kinh tế. Một doanh nghiệp dù lớn đến đâu cũng không dám chắc chắn rằng mình có đủ vốn trong kinh doanh, do có nhiều tác động từ phía nhà cung cấp hoặc từ việc tiêu thụ hàng hoá, hoặc sản xuất mang tính mùa vụ. Để đảm bảo tính hoạt động liên tục và phát triển thì cần phải có nguồn vốn tín dụng Ngân hàng, do tín dụng Ngân hàng làm chức năng phân phối lại vốn tiền tệ tín dụng, thực hiện nhiệm vụ chuyển giao vốn trong nền kinh tế. Bởi Ngân hàng là trung gian tín dụng, là nơi thu hút nguồn vốn nhàn rỗi từ các doanh nghiệp, từ các khoản thu nhập lẻ tẻ của các tầng lớp dân c trong xã hội hình thành nguồn vốn cho vay. Trên cơ sở đó Ngân hàng tiến hành đầu t vào những lĩnh vực có nhu cầu về vốn. Nh vậy nhờ có hoạt động tín dụng Ngân hàng, vốn đợc điều chuyển từ nơi thừa sang nơi thiếu để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần làm cho tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh đ- ợc liên tục và có hiệu quả. Tín dụng Ngân hàng là công cụ lãnh đạo kinh tế. Hiện nay nớc ta đang áp dụng mô hình nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc, điều đó nói lên rằng Nhà nớc có vai trò đặc biệt quan trọng trong hoạch định và chỉ đạo thực hiện các chiến lợc kinh tế thông qua công cụ tài chính tín dụng nhằm khai thác mọi tiềm năng để chuyển hớng cơ cấu phát triển kinh tế cho phù hợp với chiến lợc phát triển kinh tế. Trên cơ sở định hớng chung của Nhà nớc, tín dụng Ngân hàng tiến hành tập trung vào những ngành trọng điểm nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất và tiêu dùng trong nớc, nâng cao mức sống cho ngời lao động, góp phần vào sự phát triển kinh tế. Tín dụng Ngân hàng là đòn bẩy thúc đẩy quá trình mở rộng mối quan hệ giao lu kinh tế quốc tế thông qua việc tạo nguồn vốn đầu t kinh doanh hàng hoá xuất nhập khẩu và đầu t vốn ra nớc ngòai. 8 Tín dụng Ngân hàng còn là công cụ giúp Ngân hàng Nhà nớc cũng nh ban lãnh đạo các Ngân hàng trong việc thực hiện chính sách tiền tệ quốc gia có hiệu quả tạo điều kiện cho nền kinh tế phát triển ổn định. 1.1.2.1.2. Vai trò của tín dụng Ngân hàng đối với bản thân ngành Ngân hàng thể hiện cụ thể: Tín dụng là hoạt động chủ yếu của Ngân hàng: Chức năng chính của Ngân hàng là "trung gian tài chính" của nền kinh tế, vì vậy hoạt động chính của Ngân hàng là hoạt động tín dụng với nhiệm vụ đáp ứng đủ nhu cầu về vốn cho nền sản xuất xã hội. Nói tới Ngân hàng là nói tới hoạt động tín dụng của Ngân hàng, nó chiếm tới trên 70% hoạt động của một Ngân hàng, điều đó khẳng định sự tồn tại tất yếu của nó và các Ngân hàng phải không ngừng đổi mới cơ chế tín dụng cho phù hợp với đặc điểm nền kinh tế. Tín dụng là hoạt động quyết định tới kết quả kinh doanh của Ngân hàng. Hoạt động tín dụng là hoạt động chính mang lại nguồn thu chủ yếu cho Ngân hàng. Kết quả kinh doanh Ngân hàng tốt hay xấu phụ thuộc vào kết quả hoạt động tín dụng Ngân hàng. Do vậy khi tiến hành cấp tín dụng cho khách hàng cần phải cân nhắc kỹ lỡng từ giai đoạn xét duyệt cho vay đến giai đoạn thanh lí hợp đồng tín dụng nhằm đảm bảo việc sử dụng vốn vay đúng mục đích, an toàn và hiệu quả. Tín dụng Ngân hàng còn có các quan hệ với các mặt nghiệp vụ chủ đạo trong Ngân hàng, nó có vai trò quyết định đến sự tồn tại của một Ngân hàng từ việc huy động vốn đến việc khai thông sử dụng nguồn vốn đó một cách có hiệu quả nhất. Đồng thời nghiệp vụ tín dụng có mối quan hệ chặt chẽ với các nghiệp vụ khác. Cụ thể: - Nghiệp vụ tín dụng đợc bổ trợ của các hoạt động nghiệp vụ khác trong Ngân hàng. Bên cạnh hoạt động tín dụng, Ngân hàng còn thực hiện một số hoạt động nghiệp vụ khác nh nghiệp vụ ngân quỹ, nghiệp vụ trung gian thu hộ, chi hộ, nghiệp 9 vụ chuyển tiền hay nghiệp vụ tài sản có khác (t vấn, cho thuê két sắt). Tất cả các nghiệp vụ này thể hiện mảng hoạt động sử dụng vốn của Ngân hàng mang lại khả năng sinh lời cao cho Ngân hàng và rủi ro thấp. Các hoạt động nghiệp vụ kể trên mang tính chất là các hoạt động dịch vụ, và sự phù hợp về chất lợng của nó sẽ tạo điều kiện thu hút số lợng lớn khách hàng đến với Ngân hàng, mở ra cho Ngân hàng những cơ hội kinh doanh mới. Đồng thời đó là những nghiệp vụ giúp đa dạng hoá hoạt động kinh doanh Ngân hàng, giúp cho việc sử dụng nguồn vốn của Ngân hàng một cách linh hoạt một khi hoạt động tín dụng Ngân hàng gặp khó khăn. - Mảng hoạt động nghiệp vụ kế toán Ngân hàng nói chung và kế toán cho vay nói riêng có mối quan hệ chặt chẽ mang tính giám đốc hoạt động tín dụng, bởi hoạt động nghiệp vụ kế toán cho vay là thực hiện ghi chép đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình cho vay, thu nợ thu lãi, theo dõi d nợ tín dụng, điều đó góp phần đặc biệt quan trọng trong việc quản lý theo dõi và đôn đốc thu hồi nợ gốc, lãi nhằm bảo vệ an toàn vốn cho Ngân hàng. Chính điều đó sẽ nâng cao chất lợng của mảng hoạt động tín dụng. Nói tóm lại, tín dụng Ngân hàng có vai trò đặc biệt quan trọng trong nền kinh tế thị trờng, nó phát huy vai trò là trung gian tài chính của mình để xứng đáng là đòn bẩy thúc đẩy mọi thành phần kinh tế phát triển. Nếu tín dụng không đợc sử dụng đúng mục đích thì hậu quả sẽ là khó lờng cho cả Ngân hàng và khách hàng, ảnh h- ởng rất lớn đến nền kinh tế. Do vậy chính sách tín dụng đợc coi là bộ phận cấu thành rất quan trọng trong chính sách tiền tệ quốc gia. 1.1.2.2. Các loại hình cho vay. 1.1.2.2.1 Cho vay từng lần. Cho vay từng lần là cho vay theo phơng thức tín dụng thông thờng đợc áp dụng tơng đối phổ biến trong cho vay vốn lu động cũng nh trong cho vay trung, dài hạn. Loại cho vay này áp dụng đối với các khách hàng có nhu cầu và đề nghị vay vốn 10 [...]... trạng công tác kế toán cho vay tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Láng Hạ 2.1 Khái quát sự hình thành và phát triển của Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Láng Hạ Đợc thành lập cuối năm 1996 và chính thức đi vào hoạt động từ tháng 3 năm 1997 theo quyết định số 334/ QĐ - NHN - 02 ngày 01/08/1996 của Tổng giám đốc Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam... lãi cho vay cha thu hồi đợc TK nợ khó đòi 1.4.2.2.Quy trình kế toán cho vay - Phơng pháp tính, thu lãi cho vay Để đáp ứng đợc nhu cầu của công tác hạch toán kế toán, tiến tới việc phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế về kế toán tiền vay và huy động Ngày 29 tháng 6 năm 2001, theo quy định số 1788/NHN0-TCKT của Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt nam ban hành về phơng pháp tính và hạch toán. .. trọng của Kế toán cho vay, việc tổ chức bộ máy Kế toán trong mỗi Ngân hàng đều thực sự cần thiết, ở đó việc hạch toán Kế toán phải phù hợp với từng phơng thức cho vay, loại cho vay, thời hạn cho vay nhằm mục đích mang lại lợi nhuận cao nhất cho Ngân hàng, bên cạnh đó đảm bảo an toàn tài sản cho Ngân hàng hay hạn chế thấp nhất rủi ro có thể xảy ra trong quá trình hạch toán Kế toán tiền vay Để phát huy... nhiệm với Ngân hàng. Tuỳ theo thoả thuận giữa Ngân hàng và khách hàng, Ngân hàng cho khách hàng vay theo mức tín dụng đã ký trong hợp đồng tín dụng 1.1.2.2.3 Cho vay theo dự án đầu t Ngân hàng thơng mại cho khách hàng vay vốn để thực hiện các dự án đầu t phát triển sản xuất, kinh doanh dịch vụ và các dự án khác phơng thức này áp dụng đối với cho vay trung dài hạn Ngân hàng nơi cho vay cùng khách hàng ký... phơng thức cho vay ơ giai đoạn cho vay, khi mà ngời vay đã làm đơn xin vay gửi tới Ngân hàng và đợc Ngân hàng xem xét quyết định việc cho vay Khi khoản vay đợc giám đốc Ngân hàng chấp nhận ký duyệt thì ngời vay sẽ phải lập kế ớc vay tiền hoặc hợp đồng tín dụng Sau đó, bộ phận tín dụng sẽ chuyển hồ sơ cho bộ phận kế toán thực hiện hạch toán cho vay Bộ phận kế toán kiểm soát lại và hớng dẫn khách hàng lập... hết nợ nhng vẫn nộp tiền bán hàng vào thì kế toán cho vay sẽ hạch toán số tiền d vào bên có tài khoản tiền gửi thanh toán của đơn vị Bút toán thu nợ gốc đợc hạch toán: Nợ: TK tiền mặt tại quỹ TK tiền gửi của khách hàng (thanh toán cùng Ngân hàng) TK thanh toán qua lại giữa các Ngân hàng (nếu thanh toán khác Ngân hàng) Có: TK cho vay - Kế toán thu lãi: đến hạn trả lãi ngời vay phải nộp tiền hoặc trích... của Ngân hàng phục vụ nền kinh tế từng thời kỳ và yêu cầu bảo vệ tài sản của Ngân hàng Khi các đơn vị, tổ chức kinh tế, các doanh nghiệp, t nhân có đủ điều kiện vay vốn và đợc Ngân hàng cho vay thì kế toán Ngân hàng sẽ mở cho mỗi ngời vay một tài khoản cho vay thích hợp (tài khoản phân tích) Tài khoản cho vay thuộc nhóm 2 (20, 21, 22, 23) và có kết cấu: Bên nợ: Ghi số tiền Ngân hàng cho khách hàng vay. .. bảo vệ an toàn vốn cho vay của Ngân hàng và cung cấp các thông tin cần thiết cho việc quản lý và điều hành hoạt động tín dụng của Ngân hàng" Trong toàn bộ hoạt động của nghiệp vụ Kế toán Ngân hàng thì Kế toán cho vay đợc xác định là nghiệp vụ Kế toán phức tạp và rất quan trọng, nó góp phần bảo vệ an toàn vốn mà Ngân hàng đã đầu t cho các thành phần kinh tế Các thành phần kinh tế đợc vay vốn thể hiện... tiền của Ngân hàng, các tổ chức tín dụng cho vay đối với khách hàng phản ánh số nợ mà ngời đi vay nhận nợ với Ngân hàng và phải hoàn trả trong những kỳ hạn nhất định gồm cả gốc và lãi Tính pháp lý của các khoản nợ này đợc thể hiện trên các chứng từ Kế toán cho vay đã đợc pháp luật thừa nhận Vậy chứng từ dùng trong Kế toán cho vay là những giấy tờ đảm bảo về mặt pháp lý các khoản cho vay của Ngân hàng Mọi... Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Láng Hạ xuất hiện sau khi trên địa bàn đã có nhiều Ngân hàng đang cạnh tranh gay gắt, thêm vào đó lại đúng thời kỳ nền kinh tế trong nớc và khu vực gặp nhiều khó khăn làm sản xuất kinh doanh chững lại so với những năm trớc Theo luật, một doanh nghiệp mới hoạt động đợc phép lỗ trong 2 năm đầu, thế nhng Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Láng Hạ . toàn tài sản cho Ngân hàng và cho khách hàng. Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Láng Hạ (NHN 0 & PTNT Láng Hạ) khi phải đối mặt trực. của nghiệp vụ Kế toán Ngân hàng thì Kế toán cho vay đợc xác định là nghiệp vụ Kế toán phức tạp và rất quan trọng, nó góp phần bảo vệ an toàn vốn mà Ngân