Những vấn đề cơ bản của phân tích hoạt động kinh doanh

Bài giảng Phân tích hoạt động kinh doanh: Chương 1 GV. Đặng Thị Hà TiênBài giảng Phân tích hoạt động kinh doanh: Chương 1 Những vấn đề cơ bản của phân tích hoạt động kinh doanh nhằm trình bày về khái niệm – ý nghĩa đối tượng nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh, ý nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh, phương pháp phân tích hoạt động kinh doanh.pdf 33p expensive_12 07072014 3 1

MÔN HỌC:

PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG

KINH DOANH

GV: ĐẶNG THỊ HÀ TIÊN

PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Chương I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA

PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

I KHÁI NIỆM – Ý NGHĨA - ĐỐI TƯỢNG - NHIỆM VỤ PHÂN TÍCH HĐKD:

1 Khái niệm: PT HĐKD:

- Căn cứ vào tài liệu kế họach, tài liệu kế tóan và tình hình thực tế tại đơn vị, nghiên cứu đánh giá từng vấn đề cụ thể một cách său sắc và có căn cứ khoa học nhằm phát hiện những ưu điểm để phát huy và những nhược điểm để khắc phục, khai thác mọi khả năng tiềm tàng, phấn đấu hoàn thành tốt

kế họach đã đề ra.

I KHÁI NIỆM – Ý NGHĨA - ĐỐI TƯỢNG - NHIỆM

VỤ PHÂN TÍCH HĐKD:

1 Khái niệm: PT HĐKD:

-Là sự cần thiết khách quan xuất phát từ yêu cầu sản xuất:

+ Trước khi sản xuất: cần phải tính toán sản xuất cái gì,

sử dụng phương pháp nào và hiệu quả mang lại như thế nào?

+ Trong quá trình sản xuất: quản lý, nắm được tình hình sản xuất qua việc theo dõi và phản ảnh trên sổ sách kế toán

+ Sau quá trình sản xuất: đánh giá lại kết quả sản xuất nhằm rút ra kinh nghiệm cho quá trình sản xuất sau đạt hiệu quả hơn Đó chính là việc phân tích HĐKD

Ghi chép Phản ánh Tổng kết

 Kết quả

THỰC TẾ

Sau QT sản xuất

SO SÁNH

2 Ýnghĩa: phân tích họat động kinh doanh là:

+ Công cụ phát hiện những khả năng tiềm tàng trong họat động sản xuất kinh doanh và là công cụ

để cải tiến cơ chế quản lý.

+ Là cơ sở quan trọng đề ra các quyết định đúng đắn.

+ Là biện pháp quan trọng để phòng ngừa những rủi ro.

+ Tài liệu phân tích không những cần thiết cho nhà quản lí nội bộ DN mà còn cung cấp cho các đối tượng bên ngoài có nguồn lợi với DN và là cơ sở để lập kế họach cho kỳ sau tốt hơn.

3 Đối tượng phân tích:

Là quá trình họat động sản xuất kinh doanh và kết quả của quá trình đó trong khi thực hiện kế họach.

+ Đánh giá chỉ tiêu phân tích: đánh giá tìnhhình hoàn thành kế hoạch sản xuất, tình hình

sử dụng vật tư, lao động, tiền vốn…,

+ Xác định đúng đắn từng nhân tố ảnh hưởngđến việc hòan thành kế hoạch của từng chỉtiêu

+ Đề xuất biện pháp cải tiến khai thác mọi khảnăng tiềm tàng về lao động, vật tư, tiền vốn đểđẩy mạnh sản xuất

4 Nhiệm vụ:

PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Chương I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA

PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

II PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH:

1 Cơ sở lý luận của phân tích họat động kinh doanh: là chủ nghĩa duy vật biện chứng:

- Khi phân tích phải đặt sự vật hiện tượng trong

trạng thái vận động và phát triển.

- Khi phân tích phải gắn liền với điều kiện lịch sử cụ

thể, khách quan không xa rời thực tế.

- Khi phân tích phải phát hiện được những mâu

thuẫn và giải quyết được những mâu thuẫn đó.

2.1 Phương pháp so sánh:

2 Phương pháp phân tích:

Đây là phương pháp chủ yếu trong phân tích Muốn áp dụng phương pháp này phải đảm bảo điều kiện có thể so sánh được như sau:

+ Thống nhất về nội dung kinh tế.

+ Thống nhất về phương pháp tính toán các chỉ tiêu.

+ Thống nhất về đơn vị tính

a Năng suất lao động và doanh thu

Ví dụ: trường hợp nào sau đây có thể so

sánh được :

b Giá trị xuất kho thành phẩm năm

2006 tính theo phương pháp LIFO

và giá trị xuất kho thành phẩm năm

2007 tính theo phương pháp bình quân

c 5 kg đường và 2 con vịt

d.Giá thành đvsp A tháng 12/09 và 12/08

2.1.1 So sánh bằng số tuyệt đối:

Là hiệu số của chỉ tiêu phân tích ở hai khoảng thời gian, không gian khác nhau, chỉ tiêu kỳ phân tích (kỳ báo cáo) so với chỉ tiêu kỳ gốc (kỳ kế họach).

Số tuyệt đối biểu hiện quy mô và khối lượng của chỉ tiêu phân tích

Tác dụng: Thấy được mức độ hoàn thành kế

hoạch và quy mô phát triển của một chỉ tiêu kinh

tế nào đó

Ví dụ:

Chỉ tiêu Kế hoạch Thực tế So sánh

bằng số tuyệt đối

2.1.2 So sánh bằng số tương đối (đơn vị tính%):

Là tỷ lệ phần trăm của chỉ tiêu kỳ phân tích

so với chỉ tiêu kỳ gốc, số tương đối này thể hiện

Số tương đối biểu hiện tốc độ tăng trưởng

của chỉ tiêu phân tích, đó là tỷ lệ phần trăm giữamức chênh lệch tuyệt đối so với kỳ gốc

Ngoài ra, còn có số tương đối biểu hiện kếtcấu của chỉ tiêu phân tích, đó là tỷ lệ phần trămcủa một nhóm trên một tổng thể

Ví dụ :

Ta có giá trị tổng sản lượng :

 Chênh lệch tuyệt đối: +200

Số tương đối biểu hiện mức độ hoàn thành:

(1.200/1.000) x 100% = 120%

Số tương đối biểu hiện mức độ tăng trưởng:

(+200) /1.000 x 100% = +20%

Ví dụ : Số liệu trên bảng CĐKT tại doanh nghiệp

thời điểm 31/12/2007 như sau:

 Sử dụng số tương đối biểu hiện kết cấu (tỷ

2.2 Phương pháp xác định các nhân tố ảnh hưởng:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất

- Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất

- Chi phí sản xuất chung

Chỉ tiêu tổng tiền lương

- Chỉ tiêu tổng tiền lương ảnh hưởng bởi 2 nhân

tố : số công nhân và lương bình quân 1 công nhân

- 2 nhân tố số công nhân và lương bình quân 1 công nhân có mối quan hệ tích số trong chỉ tiêu tổng tiền lương.

= số công nhân x lương bình quân 1 CN

Trước khi xác định ảnh hưởng của các nhân tố, ta phải xem chỉ tiêu phân tích ảnh hưởng bởi mấy nhân tố và mối quan hệ giữa các nhân tố đó là mối quan hệ tổng số hay tích số để chọn phương pháp phân tích.

2.2.1 Khi các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân

tích có mối quan hệ tổng số (hay hiệu số):

Để xác định sự ảnh hưởng và mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích khi chỉ cần xác định mức chênh lệch của từng nhân tố giữa hai kỳ ( thực tế so với kế họach, kỳ này so với kỳ trước) Có thể khái quát mô hình chung của phương pháp như sau:

2.2.1 Khi các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân

tích có mối quan hệ tổng số (hay hiệu số):

Giả sử:

Chỉ tiêu cần phân tích là A

Chỉ tiêu A chịu ảnh hưởng của các nhân tố x, y, z và mối quan hệ giữa ba chỉ tiêu nhân tố với chỉ tiên phân tích được biểu hiện dưới dạng tổng số kết hợp hiệu số như sau:

A = x + y – z Quy ước kỳ kế họach ký hiệu là 0, thực tế là 1

Ta có:

A 0 = x 0 + y 0 – z 0

A = x + y – z

2.2.1 Khi các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân

tích có mối quan hệ tổng số (hay hiệu số):

- Xác định đối tượng phân tích:

Số tuyệt đối: A = A 1 - A 0 = (x 1 + y 1 – z 1 ) - (x 0 + y 0 – z 0 )

Số tương đối: (A/A 0 )x 100%

- Các nhân tố ảnh hưởng:

+ Ảnh hưởng của nhân tố x: A x = x 1 - x 0

+ Ảnh hưởng của nhân y: A y = y 1 - y 0

+ Ảnh hưởng của nhân tố z: A z = z 1 - z 0

Tổng hợp : A = A x + A y - A z

Chi phí nhân công trực tiếp 6.000 7.000 +1.000

Chi phí sản xuất chung 7.000 6.000 -1.000

2.2.1 Khi các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân

tích có mối quan hệ tổng số (hay hiệu số):

Khi các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu

phân tích có mối quan hệ tổng số ( hay hiệu

số) thì việc xác định ảnh hưởng của từng

nhân tố đến chỉ tiêu phân tích ta sử dụng

phương pháp so sánh bằng cách so sánh kỳ

thực tế với kỳ kế hoạch hoặc năm nay so với

năm trước của từng nhân tố một.

+ Sắp xếp các nhân tố từ số lượng đến chất

lượng

+ Nhân tố nào đã xác định ảnh hưởng → cố

định ở kỳ thực tế, nhân tố nào chưa xácđịnh ảnh hưởng → cố định kỳ kế hoạch

a Phương pháp thay thế liên hoàn:

- Nguyên tắc:

2.2.2 Khi các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân

tích có mối quan hệ tích số (hay thương số):

+ Khi xác định ảnh hưởng của nhân tố nào →

cho nhân tố đó thay đổi và cố định các nhân

tố khác

• Giả sử:

X là chỉ tiêu phân tích

X1 là chỉ tiêu kỳ thực tế (kỳ phân tích)

X0 là chỉ tiêu kỳ kế hoạch (kỳ gốc)a,b,c,d là các nhân tố ảnh hưởng đến chỉtiêu phân tích, có mối quan hệ tích số với chỉtiêu X, được sắp xếp theo thứ tự từ số lượngđến chất lượng

Ta có: X = a x b x c x d

X1 = a1 x b1 x c1 x d1

Trình tự phân tích được tiến hành như sau:

– Xác định đối tượng phân tích:

Ví dụ :

Căn cứ vào số liệu của công ty Thắng Lợi, ta có:

Yêu cầu: Đánh giá tình hình hoàn thành kế hoạch giá trị tổng sản lượng và sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn để xác định ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích.

b Phương pháp số chênh lệch: ( pp hiệu số)

Các nhân tố được xác định như sau:

So sánh phương pháp xác định nhân tố ảnh hưởng

PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Chương I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA

PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH III TỔ CHỨC CÔNG TÁC PHÂN TÍCH HĐKT:

GỒM 3 BƯỚC:

BƯỚC 1: CÔNG TÁC CHUẨN BỊ

- Lập KH phân tích (ghi rõ nội dung cần phân tích)

- Phân công người chịu trách nhiệm phân tích

- Chuẩn bị số liệu: có 2 nguồn số liệu

+ Nguồn số liệu gốc: số liệu KH, số liệu năm trước + Nguồn số liệu kỳ BC: tài liệu thống kê, kế tóan

+ Thể hiện chỉ tiêu muốn phân tích

+ Thể hiện các nhân tố cấu thành nên chỉ tiêu phân tích + Thể hiện kết quả so sánh

- Phân tích bằng lời văn:

BƯỚC 2: TIẾN HÀNH PHÂN TÍCH

- Lập biểu phân tích: Biểu phân tích phải thỏa