Nội dung, phương pháp lập Bảng cân đối Kế toán & bảng báo cáo kết quả kinh doanh tại các doanh nghiệp

Nội dung, phương pháp lập Bảng cân đối Kế toán & bảng báo cáo kết quả kinh doanh tại các doanh nghiệp

Lời nói đầu Từ chế kế hoạch hoá tập trung chuyển sang chế thị trờng định hớng xà hội chủ nghĩa, doanh nghiệp Nhà nớc nói chung nh doanh nghiệp t nhân nói riêng ®øng tríc nhiỊu vÊn ®Ị bøc xóc Mét nh÷ng vấn đề lên hàng đầu doanh nghiệp làm để sử dụng vốn cách hiệu Việc phân tích tình hình tài thông qua báo cáo tài doanh nghiệp giúp doanh nghiệp đánh giá tình hình sử dụng vốn từ đa định kinh tế thích hợp nhằm sử dụng cách tiết kiệm hiệu vốn, giúp đối tợng quan tâm khác có sở để lựa chọn định tối u cho Báo cáo tài sản phẩm cuối công tác kế toán, đặc biệt hai báo cáo Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh, cung cấp hầu hết thông tinh kế toán doanh nghiệp Chính vậy, coi hai báo cáo tranh tơng đối toàn diện tình hình tài chính, khả sức mạnh doanh nghiệp thời điểm định Do đó, việc trình bày báo cáo cách trung thực khách quan điều kiện tiên để phân tích xác tình hình tài doanh nghiệp Nhận thức đợc tầm quan trọng vấn đề này, nhờ giúp đỡ cô giáo hớng dẫn Hà Tờng Vy, đà mạnh dạn chọn đề tài: Nội dung, phơng pháp lập Bảng cân đối kế toán Bảng báo cáo kết kinh doanh doanh nghiƯp” néi dung chÝnh nh sau: PhÇn I: Lý luận chung Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Phần II: Thực trạng việc lập trình bày Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Công ty Vật t - Vận tải - Xi măng Phần III: Nhận xét, đánh giá việc lập trình bày BCĐKT BCKQKD Công ty Vật t - Vận tải - Xi măng Phần I Lý luận chung BCĐKT BCKQKD I Những vấn đề chung BCTC DN Bản chất BCTC Báo cáo tài ( BCTC ) phản ảnh cách tổng hợp, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, nợ phải trả, tình hình kết hoạt động SX kinh doanh DN thời kỳ định BCTC gồm hệ thống số liệu kinh tế đợc tổng hợp từ số liệu kế toán tổng hợp kế toán chi tiết sổ kế toán thuyết minh cần thiết Mục đích, ý nghĩa yêu cầu BCTC 2.1 Mục đích Mục đích BCTC cung cấp thông tin tình hình tài chính, kết kinh doanh biến động tình hình tài DN thông qua BCĐKT, BCKQKD báo cáo lu chuyển tiền tệ, để giúp cho ngời sử dụng có đợc thông tin xác định kinh tế cách kịp thời, hợp lý 2.2.ý nghĩa BCTC có tác dụng nhiều mặt công tác quản lý DN nói riêng có tác dụng khác đối tợng quan tâm đến số liệu kế toán DN - BCTC cung cấp thông tin hoạt động kinh tế tài DN giúp cho quan quản lý kinh tế tài Nhà nớc, quan chủ quản kiểm tra đợc tổng hợp đợc thông tin kinh tế tài DN - BCTC cung cấp thông tin cho nhà đầu t, nhà tài trợ, bên tham gia liên doanh, nhà cung cấp đối tợng khác, nắm đợc tiềm DN, thực trạng tài DN, khả toán khă sinh lời, , DN để họ có định quan hệ kinh tÕ víi DN - BCTC cung cÊp th«ng tin thực trạng tài DN, tình hình kết kinh doanh DN, sở số liệu để phân tích hoạt động kinh doanh, sở tham khảo quan trọng để xây dựng kế hoạch SXKD chiến lợc phát triển DN Dựa vào số liệu BCTC nhà quản trị DN đa định, phơng pháp để điều hành quản lý hoạt động sản xuất, kinh doanh có hiệu 2.3 Yêu cầu BCTC - Các tiêu BCTC phải đảm bảo quán nội dung phơng pháp tính toán, nhằm tổng hợp đợc số liệu so sánh đợc tiêu - Các BCTC phải đợc lập theo mẫu đơn giản, dễ lập, dễ hiểu kiểm tra đối chiếu đợc - Số liệu BCTC phải đảm bảo xác, trung thực, khách quan, ®óng thùc tÕ vµ cã ®é tin cËy cao - BCTC phải đợc lập gửi kịp thời hạn tới quan, tổ chức theo quy định Theo quy định hành, BCTC quý gửi chậm lµ sau 15 ngµy kĨ tõ ngµy kÕt thóc q BCTC năm gửi chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán Nơi nhận BCTC đợc quy định nh sau: Các loại DN Cơ quan Nơi nhận báo cáo Cơ quan Cơ quan DN cấp Cơ quan đăng tài thuế Thời hạn thống kê ký kinh doanh DN Nhà nớc DN có vốn nớc 3.Các DN khác Quý, năm x x x Năm x x x Năm x x x x x Nguyên tắc trình bày thông tin BCTC + Nguyên tắc thớc đo tiền tệ: Các thông tin trình bày BCTC phải tuân thủ quy định đơn vị tiền tệ đơn vị tính cách thống trình bày tiêu niên độ kế toán + Nguyên tắc coi trọng chất hình thức: Một thông tin đợc coi trình bày cách trung thực giao dịch kiện chúng phản ánh đợc chất kinh tế giao dịch kiện không đơn hình thức giao dịch hay kiện + Nguyên tắc trọng yếu: Mọi thông tin trọng yếu cần đợc trình bày cách riêng rẽ BCTC thông tin tác động trực tiếp đến việc đa định kinh tế ngời sử dụng BCTC + Nguyên tắc tập hợp: Đối với thông tin không mang tính trọng yếu không cần thiết phải trình bày riêng rẽ mà cần tập hợp chúng lại theo tính chất chức tơng đơng nhằm mục đích đơn giản hoá công tác phân tích BCTC + Nguyên tắc quán: Việc trình bày phân loại khoản mục BCTC cần đợc trì cách quán từ niên độ tới niên độ khác, trừ có thay đổi quan trọng tính chất hoạt động doanh nghiệp + Nguyên tắc so sánh: Các thông tin trình bày BCTC phải đảm bảo tính so sánh niên độ niên độ trớc nhằm giúp cho ngời sử dụng hiểu đợc thực trạng tài doanh nghiệp thời điểm biến động chúng so với niên độ trớc + Nguyên tắc dồn tích: BCTC cần đợc lập sở dồn tích ngoại trừ thông tin liên quan đến luồng tiền mặt Theo nguyên tắc này, tất giao dịch kiện cần đợc ghi nhận chúng phát sinh đợc trình bày BCTC phù hợp với niên độ mà chúng phát sinh + Nguyên tắc bù trừ: BCTC cần trình bày riêng biệt tài sản có tài sản nợ, không đợc phép bù trừ tài sản với khoản nợ để trình bày vốn chủ sở hữu tài sản doanh nghiệp, không bù trừ doanh thu với chi phí, trừ trờng hợp cho phép nh: kinh doanh chứng khoán, ngoại tệ, II Khái quát BCĐKT BCKQKD 1.BCĐKT 1.1.Mục đích, ý nghĩa BCĐKT Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) : báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản DN thời điểm định Số liệu BCĐKT cho biết toàn giá trị tài sản có DN theo cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào BCĐKT kế toán nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài DN 1.2.Nội dung BCĐKT BCĐKT hình thức biểu phơng pháp cân đối tổng hợp kế toán, đồng thời báo cáo kế toán chủ yếu nhất, dùng tiền để biểu thị toµn bé vèn kinh doanh vµ nguån vèn kinh doanh ( hai mặt thể tài sản đối tợng kế toán DN ) thời điểm lập báo cáo Nh vậy, BCĐKT phản ánh khái quát tài sản DN dới hình thái giá trị, phản ánh tài sản DN trạng thái tĩnh, thời điểm cuối kỳ kế toán Tại thời điểm ngời ta giả thiết chu kỳ SXKD đà kết thúc, tài sản DN ngừng hoạt động 1.3.Kết cấu BCĐKT BCĐKT gồm hai phần phần phần phụ Phần dùng để phản ánh tài sản DN theo hai cách biểu thị khác vốn kinh doanh nguồn vốn kinh doanh; Còn phần phụ phần tiêu bảng dùng phản ánh tài sản đơn vị khác nhng DN đợc quyền quản lý sử dụng theo hợp đồng kinh tế pháp lý phản ánh tiêu kinh tế tài khác mà kế toán có trách nhiệm phải theo dõi theo quy định BCĐKT có hai phần cã thĨ thiÕt kÕ mÉu biĨu theo hai c¸ch: - Theo hình thức hai bên: Bên trái - Bên phải, phần bên trái BCĐKT phản ánh kết cấu vốn kinh doanh ( phần tài sản ), phần bên phải phản ánh nguồn vốn kinh doanh (phần nguồn vốn ) - Theo hình thức bên: Bên - Bên dới, tức hai phần tài sản nguồn vốn đợc xếp bên BCĐKT phần tài sản đợc lập trớc bên trên, phần nguồn vốn đợc lập sau bên dới Cụ thể hai phần BCĐKT: - Phần tài sản: Các tiêu phần tài sản phản ánh toàn giá trị tài sản có DN thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức hình thành tồn suốt trình hoạt động kinh doanh DN Tài sản phân chia thành mục sau: Loại A: Tài sản lu động đầu t ngắn hạn Loại B : Tài sản cố định đầu t dài hạn - Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn vốn hình thành tài sản có thời điểm báo cáo Các tiêu nguồn vốn thể trách nhiệm pháp lý DN tài sản quản lý sử dụng DN Nguồn vốn đợc chia thành mục nh sau: Loại A: Nợ phải trả Loại B: Nguồn vốn chủ sở hữu Mỗi phần BCĐKT phản ánh theo ba cột: Mà số; Số đầu năm; Số cuối kỳ (năm, quý ) 1.4 Cơ sở số liệu phơng pháp lập BCĐKT 1.4.1 Cơ sở số liệu để lập BCĐKT - BCĐKT ngày 31/12 năm trớc - Căn vào sổ kế toán tổng hợp chi tiết - Các tài liệu liên quan khác 1.4.2 Phơng pháp lập BCĐKT - Cột số đầu năm: Căn vào sè liƯu ë cét Sè ci kú BC§KT ci năm trớc để ghi vào tiêu tơng ứng Chỉ tiêu có dòng Năm trớc, dòng Năm chuyển sang Số cột đầu năm, số liệu đợc ghi vào dòng Năm trớc - Cột số cuối kú: cã thĨ kh¸i qu¸t c¸ch lËp nh sau: + Những tiêu BCĐKT liên quan đến tài khoản cấp vào số d cuối kỳ tài khoản Lấy số liệu để ghi theo nguyên tắc: Số d Nợ tài khoản vốn ghi vào tiêu vốn tơng ứng phần Tài sản; Số d Có tài khoản nguồn vốn ghi vào tiên nguồn vốn tơng ứng phần Nguồn vốn + Chỉ tiêu liên quan đến nhiều tài khoản phải tổng hợp số liệu tài khoản liên quan để ghi + Chỉ tiêu liên quan đến tài khoản cấp 2, lấy số d tài khoản cấp để ghi + Các tài khoản vốn, nguồn vốn phản ánh công nợ hai chiều không đợc bù trừ lẫn mà phải số liệu kế toán chi tiết để ghi vào tiêu thích hợp + Các tiêu điều chỉnh giảm tiêu dự phòng thiệt hại vốn lấy số d Có cuối kỳ ỏ tài khoản ghi mực đỏ ( số âm ) vào tiêu tơng ứng bên Tài sản + Các tiêu bảng: Lấy số d Nợ cuối kỳ tài khoản bảng để ghi vào tiêu tơng ứng BCKQKD 2.1 Mục đích, ý nghĩa BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh (BCKQKD): báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh mét kú kÕ to¸n cđa DN, chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác, tình hình thực nghĩa vụ Nhà nớc thuế khoản phải nộp khác 2.2 Nội dung BCKQKD BCKQKD dùng để phản ánh thu nhập, chi phí xác định kết toàn hoạt động kinh doanh hoạt động kh¸c cđa DN sau thêi kú b¸o c¸o ( b¸o cáo đợc lập vào thời điểm cuối kỳ kế toán), nhằm để xác định đợc lợi nhuận thực tế kỳ tính toán đợc thuế thu nhập DN ph¶i nép kú 2.3 KÕt cÊu cđa BCKQKD BCKQKD gồm có phần: Phần I: LÃi, lỗ Phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh DN, bao gồm hoạt động kinh doanh hoạt động khác Tất tiêu phần trình bày: Tổng số phát sinh kỳ báo cáo; số liệu kỳ trớc ( để so sánh); số luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ Nhà nớc Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ Nhà nớc về: Thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác Tất tiêu phần trình bày: Số phải nộp đầu kỳ; số phải nộp phát sinh kỳ báo cáo; số đà nộp kỳ báo cáo; số phải nộp luỹ kế từ đầu năm số đà nộp luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo; số phải nộp đến cuối kỳ báo cáo Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, thuế GTGT đợc hoàn lại, thuế GTGT đợc giảm, thuế GTGT hàng hoá nội địa Phản ánh số thuế GTGT đợc khấu trừ, đà khấu trừ, đợc khấu trừ cuối kỳ; thuế GTGT đợc hoàn lại, đà hoàn lại, đợc hoàn lại cuối kỳ; thuế GTGT đợc giảm, đà đợc giảm, đợc giảm cuối kỳ; thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp đầu kỳ, thuế GTGT đầu phát sinh, thuế GTGT hàng bán nội địa đà nộp vào ngân sách Nhà nớc phải nộp cuối kỳ 2.4 Cơ sở số liệu phơng pháp lập BCKQKD 2.4.1 Cơ sở số liệu để lập BCKQKD Khi lập BCKQKD kế toán vào: - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trớc - Sổ kế toán kỳ dùng cho tài khoản từ loại đến loại tài khoản 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ, tài khoản 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nớc 2.4.2 Phơng pháp lập BCKQKD Phần I: LÃi , lỗ - Đợc thiết kÕ gåm cã cét: + Cét : Ghi tiêu kinh tế tài dùng để xác định kết hoạt động kinh doanh kết hoạt động khác, nh xác định lợi nhuận tríc th vµ sau th thu nhËp DN + Cét : Ghi mà số tiêu + Cột : Ghi sè liƯu cđa kú tríc + Cét : Ghi sè liƯu kú nµy + Cét : Ghi số liệu luỹ kế từ đầu năm đến ci kú nµy - Cét sè kú tríc: lÊy sè liƯu ë cét kú nµy BCKQKD cđa kú tríc ghi sang theo tõng chØ tiªu thÝch øng - Cột số kỳ này: phản ánh trị số tiêu kỳ báo cáo - Cột số luỹ kế từ đầu năm: đợc tính cách lấy số liệu cột luỹ kế từ đầu năm đến cuối tháng BCKQKD kỳ trớc cộng số liệu cột kỳ BCKQKD kỳ để ghi vào sổ tiêu thích hợp Phần II : Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc - Phần đợc thiết kế gồm có cột : + Cột 1: Chỉ tiêu, ghi danh mục khoản phải nộp cho Nhà nớc theo quy định + Cột 2: Mà số, ghi mà số tiêu báo cáo + Cột 3: Số phải nộp đầu kỳ Cột phản ánh tổng số tiền thuế khoản khác phải nộp đầu kỳ, theo khoản, gồm số phải nộp năm trớc chuyển sang + Cột 4: Số phải nộp kỳ Cột phản ánh tổng số tiền thuế khoản phải nộp phát sinh kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào cột đợc vào sổ kế toán tài khoản 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nớc + Cột 5: Số đà nộp kỳ Cột phản ánh tổng số tiền thuế đà nộp theo khoản phải nộp kỳ báo cáo., gåm c¶ sè nép cđa kú tríc chun sang + Cột 6: Số phải nộp luỹ kế từ đầu năm Cột dùng để phản ánh loại thuế khoản khác phải nộp vào ngân sách Nhà nớc luỹ kế từ đàu năm đến cuối kỳ báo cáo + Cột 7: Số đà nộp luỹ kế từ đầu năm Cột dùng để phản ánh loại thuế khoản khác đà nộp vào ngân sách Nhà nớc luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo + Cột 8: Số phải nộp đến cuối kỳ Cột phản ánh số thuế khoản khác phải nộp đến cuối kỳ báo cáo, bao gồm số phải nộp kỳ trớc chuyển sang cha nộp kỳ Số liệu để ghi vµo cét nµy b»ng sè liƯu cét “ Sè phải nộp đầu kỳ cộng số liệu cột “Sè ph¶i nép kú” trõ sè liƯu cét “Sè ®· nép kú” Cét = Cét + Cét - Cét Sè liƯu ghi vµo cột tiêu đợc vào sè liƯu ghi ë cét cđa b¸o c¸o kú tríc 10 Sè liƯu ghi ë cét cđa b¸o cáo kỳ đợc vào số liệu ghi ë cét cđa b¸o c¸o kú tríc céng víi sè liƯu ghi ë cét cđa b¸o c¸o kú Kết đợc ghi vào tiêu phù hợp Số liệu ghi cột báo cáo kỳ đợc vào số liệu ghi cét cđa b¸o c¸o kú tríc céng víi sè liƯu ghi ë cét “Sè ®· nép kú” báo cáo kỳ Kết tìm đợc ghi vào tiêu phù hợp Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm thuế GTGT hàng bán nội địa - Phần đợc thiÕt kÕ gåm cã cét : + Cét 1: Chỉ tiêu, phản ánh danh mục tiêu liên quan đến thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc giảm bán hàng nội địa + Cột 2: Mà số, phản ánh mà số tiêu báo cáo + Cột 3: Kỳ này, phản ánh trị số tiêu kỳ báo cáo + Cột Luỹ kế từ đầu năm, vào số liệu ghi cột Luỹ kế từ đầu năm cđa kú tríc, céng víi sè liƯu ghi ë cét Kỳ báo cáo kỳ này, kết tìm đợc ghi vào cột tiêu phù hợp 11 Phần II Thực trạng việc lập trình bày BCĐKT BCKQKD công ty vật t - vận tải - xi măng I Đặc ®iĨm chung cđa c«ng ty C«ng ty vËt t - vận tải - xi măng doanh nghiệp Nhà nớc, hạch toán độc lập, trực thuộc Tổng Công ty Xi măng Việt Nam, trụ sở đặt 21B Cát Linh Đống Đa-Hà Nội.Công ty đợc thức thành lập theo định số 824/BXD-TCLD ngày 05/01/1991 sở sát nhập hai đơn vị công ty vận tải xi măng xí nghiệp cung ứng vật t - vận tải thiết bị xi măng thành công ty kinh doanh vật t -vận tải -xi măng, sau đổi thành công ty vật t -vận tải - xi măng nh theo định số 12 002A/BCD-TCLD ngày 12/02/1993 Với t cách đơn vị kinh tế sở quốc doanh thành viên TCTXMVN, công ty vật t - vận tải - xi măng đợc giao cấp chức nhiệm vụ nh sau: - Tỉ chøc vµ thùc hiƯn kinh doanh vËt t đầu vào cho sản xuất nhà máy xi măng bao gồm: than cám, xỷ pyrit, clinker, đá bô xít, đá ba zan, quặng sắt - Tổ chức thực lu thông kinh doanh xi măng theo địa bàn đợc phân công - Tổ chức dây chuyền công nghiệp khai thác xỉ tuyển phả lại - Kinh doanh vận tải đờng sông, đờng bộ, đờng biển Đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý công ty Trong trình hình thành phát triển Công ty vật t-vận tải -xi măng, máy tổ chức quản lý sản xuất công ty đợc thay đổi theo thời kỳ để phù hợp với vai trò nhiệm vụ Hiện nay, máy đợc tổ chức theo kiểu cấu trực tuyến chức Với cấu giám đốc công ty ngời cao đợc phòng ban tham mu cho việc đa định cuối trình hoạt động kinh doanh Các phòng ban chức có trách nhiệm tham mu cho hƯ thèng trùc tun nhng kh«ng cã qun lệnh cho chi nhánh công ty Chức nhiệm vụ phòng ban Công ty *Giám đốc Công ty: Là ngời đại diện cho công ty, chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh Công ty, trực tiếp đạo điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty theo pháp luật, ngời điều hành cao công ty, đạo trực tiếp xuống đơn vị trực thuộc Công ty Giám đốc ngời đại diện cho Công ty quan hệ giao dịch ký kết hợp đông kinh tế, có quyền tổ chức máy Công ty, tuyển chọn lao động trả lơng, thởng theo kết hoạt động kinh doanh Giúp việc cho giám đốc có hai phó giám đốc: * Phó giám đốc phụ trách kinh doanh: 13 Là ngời trực tiếp tham mu giúp việc cho giám đốc, phụ trách việc lên phơng án kế hoạch điều hành hoạt động kinh doanh theo phân công uỷ quyền giám đốc *Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật: Là ngời trực tiếp giúp việc cho giám đốc vấn đề liên quan đến kỹ thuật công tác kỹ thuật xây dựng bản, sửa chữa lớn phụ trách nghiệp vụ chuyên môn Ký hợp đồng kinh tế thuộc lĩnh vực đợc giám đốc phân công uỷ quyền Các phòng ban chuyên môn gồm có: - Phòng kinh tế kế hoạch - Phòng kinh doanh phụ gia - Văn phòng công ty - Ban tra - Phòng tổ chức lao động tiền lơng - Phòng kế toán thống kê tài - Phòng kinh doanh vận tải - Phòng kỹ thuật - Phòng điều độ *Các chi nhánh thực thuộc Công ty: Các chi nhánh trực thuộc Công ty chịu đạo trực tiếp giám đốc công ty phải chịu trách nhiệm trớc giám đốc Công ty toàn hoạt động kinh doanh mình, chịu quản lý nghiệp vụ phòng ban chức Công ty Trong trình thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, chi nhánh thực theo nhiệm vụ chức Ngoài chi nhánh trực tiếp ký kết thực hơp đồng kinh tế đợc giám đốc Công ty uỷ quyền Đặc điểm tổ chức công tác kế toán máy kế toán công ty * Đặc điểm máy kế toán Công ty 14 Công ty vật t -vận tải -xi măng tổ chức máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán, có tổ chức phòng kế toán công ty phận kế toán đơn vị trực thuộc Bộ phận kế toán hạch toán phụ thuộc có phần giống với hình thức tổ chức phân tán, có điều phận kế toán hạch toán thuộc có nhiệm vụ rộng hơn, thực từ khâu lập chứng từ xử lý thông tin lập báo cáo kế toán đơn vị Cuối tháng, quý phải lập báo cáo kế toán theo quy định gửi phòng kế toán Công ty để tổng hợp toán chung cho toàn Công ty Đối với chi nhánh hạch toán báo sổ: Kế toán chi nhánh đợc quyền lập chứng từ ban đầu nh phiếu thu phiếu chi, hoá đơn bán hàng Và cuối tháng tập hợp toàn chứng từ có liên quan để nộp phòng kế toán Công ty để phân loại hạch toán vào sổ kế toán có liên quan, chi nhánh không hạch toán kế toán Còn phòng kế toán công ty hoàn chỉnh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Công ty chi nhánh trực thuộc phận kế toán riêng, đồng thời tổng hợp số liệu lập báo cáo chung toàn Công ty Bộ máy kế toán phòng kế toán công ty gồm 13 ngời Mỗi nhân viên chịu trách nhiệm công việc cụ thể - Kế toán trởng - Kế toán tổng hợp - Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ - Kế toán tiền lơng BHXH, BHYT, KPCĐ quỹ Xí Nghiệp - Kế toán TSCĐ, Xây dựng Sửa chữa lớn TSCĐ - Kế toán tiền gửi ngân hàng - Kế toán tiền mặt, tạm ứng nội - Kế toán mua hàng - Kế toán bán hàng - KÕ to¸n theo dâi chi phÝ vËn chun bèc xếp - Kế toán quản lý chi tiêu chi nh¸nh 15 - Thđ q Tỉ chøc hƯ thống sổ sách kế toán áp dụng công ty Công ty vật t vận tải xi măng áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung Niên độ kế toán áp dụng từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 Đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ áp dụng ghi chép kế toán Công ty áp dụng phơng pháp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Phơng pháp tính toán, trích khấu hao TSCĐ theo định số: 206/2003 QĐ-BTC tài Với hình thức kế toán Nhật ký chung công ty vật t -vận tải -xi măng đà sử dơng hƯ thèng sỉ s¸ch: + NhËt ký chung + Sổ tài khoản + Sổ kế toán chi tiết II Thực trạng việc lập trình bày BCĐKT BCKQKD công ty Công ty vật t - vận tải - xi măng tuân theo quy định chung việc lập BCĐKT BCKQKD, dựa vào BCĐKT BCKQKD kỳ trớc để lập, dựa vào số d cuối kỳ kỳ trớc để lập Công ty lập BCĐKT BCKQKD theo quý theo năm Dới BCĐKT BCKQKD công ty năm 2003: 16 công ty vật t vận tải xi măng Mẫu b01-dn Bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Đơn vị tính: VND Tài sản A Tài sản lu động & đầu t ngắn hạn I Tiền Tiền mặt quỹ (gồm ngân phiếu) Tiền gửi ngân hàng II Các khoản đầu t tài ngắn hạn III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ Các khoản phải thu khác IV Hàng tån kho Nguyªn liƯu vËt liƯu tån kho 17 M· sè 100 110 111 112 120 130 131 132 133 138 140 142 Số đầu năm Số cuối kỳ 45.484.590.871 9.422.981.171 147.165.690 9.275.815.481 59.951.802.599 5.050.512.495 220.454.132 4.830.058.363 26.455.116.990 24.903.272.853 930.660.292 45.629.380 575.554.465 9.383.788.262 242.185.825 37.183.474.198 35.172.137.256 1.060.295.937 379.676.457 571.364.548 17.494.787.598 204.603.124 C«ng cơ, dơng tån kho Thµnh phÈm tån kho Hµng tån kho V Tµi sản lu động khác Thuế GTGTạm ứng VI Chi nghiệp B Tài sản cố định đầu t dài hạn I Thuế GTGTài sản cố định Thuế GTGTài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) II Các khoản đầu t tài dài hạn III Chi phí xây dựng dở dang IV Chi phí trả trớc dài hạn Tổng cộng tài sản 143 145 146 150 151 160 200 210 211 212 213 220 230 241 250 Mà Nguồn vốn A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho ngời bán Thuế khoản phải nộp Nhà nớc Phải trả công nhân viên Các khoản phải trả, phải nộp khác II Nợ dài hạn Vay dài hạn III Nợ khác Chi phí phải trả Thuế GTGTài sản thừa chờ xử lý B ngn vèn chđ së h÷u I Ngn vèn q Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu t phát triển Quỹ dự phòng tài 18 số 300 310 311 313 315 316 318 320 321 330 331 332 400 410 411 414 415 912.772 156.110.177 8.984.579.488 220.387.608 220.387.608 694.422 384.072.548 16.905.417.504 223.028.308 223.028.308 8.054.657.097 9.566.544.542 7.998.260.452 9.526.424.435 7.988.260.452 9.526.424.435 17.661.841.545 20.907.461.796 (9.663.581.093) (11.381.037.361) 47.404.445 8.992.200 53.539.247.968 24.248.182 15.871.925 69.518.347.141 Số đầu năm Số cuối năm 28.650.451.149 27.588.317.557 5.000.000.000 21.652.204.939 (305.044.092) 1.154.990.842 86.165.868 46.221.938.623 42.873.139.009 10.000.000.000 31.435.248.873 (585.365.491) 1.875.834.053 147.421.574 1.440.000.000 1.440.000.000 1.908.799.614 1.794.247.563 114.552.051 23.296.408.518 22.669.958.218 20.569.887.715 1.469.358.882 630.711.621 1.062.133.592 1.062.133.592 24.888.796.819 23.981.739.502 21.458.385.895 1.993.573.271 529.780.336 II Nguån kinh phí, quỹ khác Quỹ dự phòng trợ cÊp mÊt viƯc lµm Q khen thëng vµ lỵi Tỉng céng ngn vèn 420 421 422 430 907.057.317 177.122.163 729.935.154 53.539.247.968 626.450.300 69.518.347.141 Các tiêu bảng cân đối kế toán Chỉ tiêu Số đầu năm 443.319.290 4.224.583.248 Nợ khó đòi đà xử lý Nguồn khấu hao có Số cuối năm 443.319.290 3.942.039.516 Thông qua BCĐKT công ty vật t - vận tải - xi măng lập BCKQKD, tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc thuế GTGT đợc khấu trừ, thuế GTGT đợc hoàn lại, thuế GTGT hàng bán nội địa Căn vào BCKQKD để biết đợc thực trạng củ công ty làm ăn nh nào, lÃi hay lỗ Bảng BCKQKD có vị trí quan trọng với công ty thông qua để biết đợc lÃi tìm nguyên nhân làm giảm lÃi, từ đa giải pháp khắc phục cho kỳ sau Dới BCKQKD công ty năm 2003 19 Công ty vật t vận tải xi măng mẫu số b02-dn kết hoạt động kinh doanh Năm 2003 Phần i - lÃi, lỗ Đơn vị tính:VND Chỉ tiêu Mà số Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ 03 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp 20 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 23 Trong đó: LÃi vay Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 Thu nhập khác 31 10 Chi phí khác 32 11 Lợi nhuận khác 40 12 Tỉng lỵi nhn tríc th 50 13 Th thu nhập doanh nghiệp phải nộp 51 14 LÃi sau thuế 60 Năm 2002 Năm 2003 215.269.262.874 297.274.752.427 215.269.262.874 155.358.889.648 59.910.373.226 113.615.568 78.719.999 78.719.799 50.949.235.732 7.061.278.311 1.934.754.752 1.065.889.012 926.173.626 139.715.386 2.074.470.138 663.830.444 1.410.639.694 297.274.752.427 223.469.996.314 73.804.756.113 177.207.427 290.108.450 266.981.416 61.629.478.982 10.926.470.330 1.135.905.778 753.426.717 110.274.288 643.152.429 1.779.058.207 569.298.626 1.209.759.581 PhÇn II - Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc Đơn vị tính:VND Chỉ tiêu Số phải 20 Số phát sinh năm Số phải Số phải nép Sè ®· nép I.ThuÕ (305.044.092) 1.630.471.910 1.910.793.309 (585.365.491) 1.ThuÕ GTGT hàng bán (301.355.949) 862.354.784 1.058.365.529 (497.366.694) nội địa 2.Thuế thu nhËp doanh (3.688.143) 720.000.000 2.337.500 109.090.280 21.000.000 nghiÖp 3.ThuÕ nhà đất 4.Tiền thuê đất 5.Các loại thuế khác II Các khoản phải nộp 635.689.346 (87.998.797) 2.337.500 109.090.280 21.000.000 khác Tỉng céng (305.044.092) 1.630.471.910 1.910.793.309 (585.365.491) PhÇn III - Th GTGt đợc khấu trừ, đợc hoàn lại đợc miễn giảm thuế gtgt hàng bán nội địa Đơn vị tính:VND Chỉ tiêu I Thuế GTGT đợc khấu trừ Số thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại đầu năm Số thuế GTGT đợc khấu trừ phát sinh Số thuế GTGT đà đợc khấu trừ, đà đợc hoàn lại, thuế GTGT hàng mua trả lại không đợc khấu trừ 21 Mà số Năm 2003 10 11 12 45.629.380 14.737.365.673 14.403.318.596 Trong ®ã:a Sè thuÕ GTGT đà khấu trừ Số thuế GTGT đợc khấu trừ II Thuế GTGT đợc hoàn lại III Thuế GTGT đợc giảm IV Thuế GTGT hàng bán nội địa Số thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp đầu năm Số thuế GTGT đầu phát sinh Số thuế GTGT đầu vào đà khấu trừ Số thuế GTGT hàng bán nội địa đà nộp vào NSNN Số thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp cuối năm 13 17 14.403.318.596 379.676.457 40 41 42 45 46 (301.355.949) 15.265.673.380 14.403.318.596 1.058.365.529 (497.366.649) PhÇn III Nhận xét đánh giá việc lập BCĐKT BCKQKD công ty Vật t - Vận tải - Xi măng Ưu điểm: Qua việc xem xét tình hình thực tế công tác lập trình bày BCĐKT BCKQKD công ty rút sè nhËn xÐt sau: Lµ mét doanh nghiƯp cã qui mô lớn, có bề dầy hoạt động với mạng lới kinh doanh gồm 11 chi nhánh trực thuộc đóng phạm vi nớc công ty áp dụng hình thức kế toán vừa tập trung, vừa phân tán hợp lý, có nhiều u điểm thuận lợi Cùng với máy kế toán công ty, cán có trình độ, có kinh nghiệm nên nhìn chung công tác kế toán lập trình bày BCĐKT BCKQKD, nh phần hành 22 kế toán khác đợc tổ chức thực cách khoa học, tơng đối hoàn thiện đà đảm bảo thực hạch toán theo chế độ qui định nhà nớc Bộ Tài Chính Kế toán công ty đà cung cấp đợc thông tin cần thiết cách xác, kịp thời, rõ ràng phục vụ cho yêu cầu quản lý công ty Kế toán công ty phản ánh, quản lý sát xao tình hình tiêu thụ toán với khách hàng việc mở sổ theo dõi công nợ cho đơn vị khách hàng Do đà đảm bảo theo dõi đợc tình hình lập trình bày BCĐKT BCKQKD đợc đảm bảo xác , đầy đủ rõ ràng trình hoạt động công ty Công ty đơn vị đa tin học vào công tác kế toán sớm TCTXMVN, đà giảm đợc việc ghi chép tay cán kế toán Đa số liệu thông tin kịp thời, xác phục vụ cho điều hành, quản lý sản xuất kinh doanh công ty Nhợc điểm: Bên cạnh u điểm kể trên, công tác kế toán lập BCĐKT BCKQKD số bất cập đòi hỏi cần khắc phục để đạt hiệu cao hơn, đặc biệt cung cấp thông tin nhanh chóng, xác kịp thời Một số tồn cần xem xét là: - Phòng kế toán công ty bao gồm có 13 ngời ngời đảm nhận phần hành kế toán, điều trở nên bị động việc ghi chép sổ sách việc đối chiếu số liệu phần hành kế toán với Do việc lập BCĐKT BCKQKD nhiều có thiếu xót - Công tác hạch toán máy vi tính công ty cha hoàn chỉnh, làm đợc phần số phần khác lại cha áp dụng đợc nh: Bảng trích khấu hao TSCĐ, Bảng tổng hợp xuất nhập tồn, bảng tính phân bổ tiền lơng thực thủ công - Công ty có nhiều chi nhánh địa điểm khác nên công ty thực bán hàng chi nhánh công ty, hoá đơn, chứng từ đợc lập chi 23 nhánh Nhng phát sinh hoá đơn, chứng từ chi nhánh không chuyển lên phòng kế toán công ty mà dồn đến cuối tháng gửi lên, nên làm cho công việc kế toán tập chung chủ yếu vào cuối tháng Điều ảnh hởng đến việc lập BCĐKT BCKQKD theo quý Kiến nghị: - Công ty nên nâng cao vai trò việc phân tích lập kế hoạch hoạt động kinh doanh thông qua việc lập BCĐKT BCKQKD - Nâng cao việc áp dụng tin học vào trình hạch toán công ty để tạp điều kiện cho việc lập trình bày BCĐKT BCKQKD - Công ty nên cố gắng tập hợp thông tin cách đầy đủ, xác kịp thời từ chi nhánh công ty - Thực xác có sáng tạo trình lập BCĐKT BCKQKD, tuỳ theo tình hình hoạt động công ty mà nên đa lựa chọn lập theo quý hay theo năm 24 Kết luận Trên toàn nội dung tiểu luận Nội dung, phơng pháp lập Bảng Cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp em Thông qua Bảng báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp khái quát đợc công nợ nh tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Mọi doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế không phân biệt doanh nghiệp Nhà nớc hay doanh nghiệp t nhân thiết phải lập Bảng cân đối kế toán Bảng báo cáo kết kinh doanh để theo sát, nắm bắt đợc vấn đề trọng yếu doanh nghiệp Tuy nhiên phơng pháp lập Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh tởng nh đơn giản nhng thực dễ nhầm lẫn nạp số liệu vào bảng Do ngời lập bảng phải ngời đợc đào tạo chuyên môn đầy đủ để tránh tình trạng sai xót dẫn đến hậu khó lờng Việc lập Bảng cân đối kế toán nói lên biến động tài sản thời điểm cuối kỳ so với đầu kỳ nguồn hình thành lên chúng nhng nh cha đủ Vì cần xem xét thêm báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh để nắm rõ tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp.Số liệu báo cáo kết kinh doanh cung cấp thông tin tổng hợp phơng thức, chi phí kết kinh doanh kỳ, hoạt động kinh tế đem lại lợi nhuận hay không Vì thời gian nghiên cứu không nhiều trình độ hạn chế nên tiểu luận không tránh khỏi thiếu sót, em mong đợc bảo cô giáo để đề tài đợc hoàn thiện Qua đây, lần em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn tận tình cô giáo - Hà Tờng Vy phòng kế toán công ty Vật t - Vận tải - Xi măng đà tạo điều kiện cho em hoàn thành tiểu luận Em xin chân thành cám ơn! 25 Mục lục Trang Lời nói đầu Phần I: Lý luận chung BCĐKT BCKQKD I Những vấn đề chung BCTC DN 1 B¶n chÊt cđa BCTC Mơc ®Ých, ý nghÜa yêu cầu vủa BCTC 2.1 Mơc ®Ých 2.2 ý nghÜa 2.3 Yêu cầu Nguyên tắc trình bày thông tin BCTC II Khái quát BCĐKT BCKQKD BC§KT 1.1 Mục đích, ý nghĩa BCĐKT 1.2 Néi dung cđa BC§KT 26 1.3 KÕt cÊu cđa BC§KT 1.4 Cơ sở số liệu phơng pháp lập BCĐKT 1.4.1 Cơ sở số liệu để lập BCĐKT 1.4.2 Phơng pháp lập BCĐKT BCKQKD 2.1 Mơc ®Ých, ý nghÜa cña BCKQKD 2.2 Néi dung cña BCKQKD 2.3 KÕt cÊu cña BCKQKD 2.4 Cơ sở số liệu phơng pháp lËp BCKQKD 2.4.1 Cơ sở số liệu để lập BCKQKD 2.4.2 Phơng pháp lập BCKQKD PhÇn II: Thực trạng việc lập trình bày BCĐKT BCKQKD Công ty Vật t - Vận tải - Xi măng 12 I Đặc điểm chung Công ty 12 Đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý cđa c«ng ty 12 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán máy kế toán công ty 14 27 Tæ chøc hệ thống sổ sách kế toán áp dụng công ty 15 II Thực trạng việc lập trình bày BCĐKT BCKQKD công ty 16 Phần III: Nhận xét, đánh giá việc lập BCĐKT BCKQKD Công ty vật t - vận tải - xi măng 23 Ưu ®iÓm 23 Nhỵc ®iÓm 24 KiÕn nghÞ 24 KÕt luËn 28 ... chọn lập theo quý hay theo năm 24 Kết luận Trên toàn nội dung tiểu luận Nội dung, phơng pháp lập Bảng Cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp em Thông qua Bảng báo cáo kết kinh doanh. .. thiết phải lập Bảng cân đối kế toán Bảng báo cáo kết kinh doanh để theo sát, nắm bắt đợc vấn đề trọng yếu doanh nghiệp Tuy nhiên phơng pháp lập Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh tởng... thêm báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh để nắm rõ tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp. Số liệu báo cáo kết kinh doanh cung cấp thông tin tổng hợp phơng thức, chi phí kết kinh doanh