Nội dung, phương pháp lập bảng cân đối Kế toán & báo cáo kết quả kinh doanh tại các doanh nghiệp

Nội dung, phương pháp lập bảng cân đối Kế toán & báo cáo kết quả kinh doanh tại các doanh nghiệp

nội dung, phơng pháp lập bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp Lời nói đầu Từ chế kế hoạch hoá tập trung chuyển sang chế thi trờng định hớng xà hội chủ nghĩa, doanh nghiệp nhà nớc nói chung nh doanh nghiệp t nhân nói riêng ®ang ®øng tríc rÊt nhiỊu vÊn ®Ị bøc xóc Mét vấn đề khó khăn làm để sử dụng vốn cách hiệu Việc phân tích tình hình tài thông qua hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp vào cuối kì kinh doanh giúp doanh nghiệp đánh giá đợc xác tình hình sử dụng vốn doanh nghiệp mình, để từ đa đợc định xác việc sử dụng vốn đầu t kinh doanh, giúp đối tợng quan tâm khác lựa chọn đợc định tối u có lợi cho họ Báo cáo tài chính, sản phẩm cuối công tác kế toán, đặc biệt hai báo cáo Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh, cung cấp hầu hết thông tinh kế toán doanh nghiệp Chính vậy, coi hai báo cáo tranh phản ánh tơng đối toàn diện tình hình tài chính, khả sức mạnh doanh nghiệp thời điểm định Do đó, việc trình bày báo cáo cách trung thực khách quan điều kiện tiên để phân tích xác tình hình tài doanh nghiệp Có thể khẳng định: hiệu việc sử dụng đồng vốn nh để có lợi tơng lai vấn đề chủ chốt, sống doanh nghiệp, qua thấy rõ vai trò việc lập bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh Do em đà chọn đề tài "Nội dung, phơng pháp lập BCĐKT BCKQKD" làm chủ đề cho tiểu luận Xin cảm ơn thầy cô giáo đà giúp em hoàn thành tiểu luận Phần I Lý luận chung bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh i Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Khái niệm Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh phận cấu thành quan trọng hệ thống báo cáo tài Do vậy, để hiểu đợc rõ hai báo cáo ta cần tìm hiểu báo cáo tài Báo cáo tài doanh nghiệp hệ thống báo cáo kế toán tổng hợp cung cấp thông tin tình hình tài chính, cấu tài sản, công nợ, nguồn vốn kết hoạt động sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp thời điểm định Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài cung cấp phần lớn thông tin hữu ích hệ thống báo cáo tài Bảng cân đối kế toán (BCĐKT): báo cáo tài tổng hợp, đơn vị, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định (thời điểm lập báo cáo) Số liệu BCĐKTĐ cho biết toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào BCĐKT nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (BCKQKD): báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác: tình hình thực nghĩa vụ nhà nớc khoản phải nộp khác Mục đích, ý nghĩa yêu cầu Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Do BCĐKT BCKQKD phận hệ thống báo cáo tài nên mục đích, ý nghĩa yêu cầu hai báo cáo phải nằm khuôn khổ mục đích, ý nghĩa yêu cầu báo cáo tài nói chung Doanh nghiệp phải lập trình bày BCTC với mục đích sau: - Tổng hợp trình bày cách tổng quát toàn diện tình hình biến động tài sản, công nợ nguồn vốn chủ sở hữu, tình hình kết hoạt động sản xuất - kinh doanh cđa doanh nghiƯp mét kú kÕ to¸n - Cung cấp tiêu kinh tế - tài cần thiết giúp cho việc kiểm tra cách toàn diện có hệ thống tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình thực tiêu kinh tế - tµi chÝnh chđ u cđa doanh nghiƯp - Cung cấp thông tin, số liệu kiểm tra, giám sát tình hình hạch toán kinh doanh, tình hình chấp hành sách chế độ kinh tế - tài cđa doanh nghiƯp - Cung cÊp sè liƯu cÇn thiÕt để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế - tài doanh nghiệp để nhận biết tình hình kinh doanh, tình hình kinh tế - tài nhằm đánh giá trình hoạt động kinh doanh, xác định kết hoạt động kinh doanh nh tình hình hiệu sử dụng vốn - Dựa vào báo cáo tài phát khả tiềm tàng kinh tế, dự đoán tình hình hoạt ®éng kinh doanh cịng nh xu híng vËn ®éng cđa doanh nghiệp để từ đa định đắn có hiệu - Cung cấp tài liệu, số liệu để tham khảo phục vụ cho việc lập kế hoạch sản xuất - kinh doanh, kế hoạch đầu t mở rộng hay thu hẹp phạm vi kinh doanh - Đối với đối tợng bên doanh nghiệp báo cáo tài cung cấp thông tin kinh tế, tài chủ yếu phục vụ việc đánh giá, phân tích tình hình kết hoạt động kinh doanh, đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động đà qua, làm sở để đa định kinh tế hợp lý BCĐKT BCKQKD có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp hệ thống báo cáo tài chính, quan trọng giúp cho ngời quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp đa định tối u phục vụ cho mục đích Trong điều kiện Bộ Tài Chính quy định Thuyết minh báo cáo tài không báo cáo tài bắt buộc, tính phức tạp lập báo cáo nên hầu hết doanh nghiệp nớc ta bỏ qua Thuyết minh báo cáo tài chính, BCĐKT BCKQKD thể vai trò quan trọng hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp BCĐKT BCKQKD có ý nghĩa quản lý kinh doanh đảm bảo đầy đủ yêu cầu sau: Thứ tính dễ hiểu: Các thông tin BCTC cung cấp phải dễ hiĨu ®èi víi ngêi sư dơng ®Ĩ hä cã thĨ lấy làm đa định Thứ hai độ tin cậy: Các thông tin đợc coi đáng tin cậy chúng đảm bảo tính trung thực, tính khách quan tính đầy đủ Tính đầy đủ có nghĩa thông tin phải đợc trình bày cách trung thực giao dịch kiện phát sinh Thông tin trình bày BCTC phải khách quan, không đợc xuyên tạc bóp méo cách cố ý thực trạng tài doanh nghiệp Các BCTC không đợc coi khách quan việc lựa chọn trình bày thông tin có ảnh hởng đến việc định xét đoán cách lựa chọn trình bày nhằm đạt kết mà ngời lập báo cáo đà biết trớc Thông tin BCTC cung cấp phải đảm bảo đầy đủ, không bỏ sót khoản mục hay tiêu bỏ sót dù nhỏ gây thông tin sai lệch dẫn đến kết luận phân tích nhầm lẫn Thứ ba tính so sánh đợc: Các thông tin BCTC cung cấp phải đảm bảo cho ngời sư dơng cã thĨ so s¸nh chóng víi c¸c kú trớc để xác định xu hớng biến động tình hình tài doanh nghiệp Ngoài ra, ngời sử dụng có nhu cầu so sánh BCTC doanh nghiệp khác lĩnh vực để đánh giá mối tơng quan doanh nghiệp nh so sánh thông tin có thay đổi chế sách tài kế toán mà doanh nghiệp áp dụng Thứ t tính thích hợp: Để BCTC trở nên có ích cho ngời sử dụng, thông tin trình bày BCTC phải thích hợp với ngời sử dụng để họ đa định kinh tế Kết cấu BCKQKD BCĐKT 3.1 BCĐKT đợc trình bày thành hai phần "Tài sản" "Nguồn vốn" +Phần tài sản: Các tiêu phần tài sản phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn tài sản trình hoạt động sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp Tài sản phân chia thành mục sau: A Tài sản lu động đầu t ngắn hạn B Tài sản cố định đầu t dài hạn Nh tiêu phần tài sản đợc xếp theo nguyên tắc tính khoản giảm dần Cách lập đối lập với cách lập tiêu phần "tài sản có" hệ thống kế toán Pháp Điều có nghĩa hệ thống kế toán Pháp quy định việc xếp tiêu tài sản theo tính khoản tăng dần Hai cách lập hợp lý, cho phép ngời sử dụng báo cáo theo dõi đợc tình hình tài sản có theo mức khoản, theo tính giảm dần hay tăng dần không quan trọng +Phần nguồn vốn: phản ánh nguồn hình thành tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo Các tiêu ngn vèn thĨ hiƯn tr¸ch nhiƯm ph¸p lý cđa doanh nghiệp tài sản quản lý sử dụng doanh nghiệp Nguồn vốn đợc chia thành mục nh sau: A Nợ phải trả B Nguồn vốn chủ sở hữu Mỗi phần bảng cân đối kế toán doanh nghiệp đợc phản ánh theo bốn cét : cét ghi chØ tiªu, cét ghi m· sè, cột ghi số đầu năm, côt ghi số cuối kỳ (quý, năm) + cột ghi tiêu hai phần : tiêu đợc chia thành hai loại, kí hiệu loại A loại B + NÕu thiÕt kÕ kiĨu bªn trªn – bªn díi bên phần phản ánh tài sản, bên dới phần phản ánh nguồn vốn Nếu thiết kế kiểu bên trái bên phải bên trái bên phản ánh tài sản, bên phải bên nguồn vốn BCĐKT đợc trình bày theo mẫu số B01- DN: Bộ, tổng công ty: Mẫu số B01-DN Đơn vị: Ban hành theo QĐ 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 sửa đổi bổ sung theo thông t 89/2002/TT-BTC ngày 9/10/2002 Bảng cân đối kế toán Ngày.tháng.năm Đơn vị tính: A tài sản lu động & đầu t ngắn hạn Mà Số đầu năm Số cuối kỳ số (2) (3) (4) 100 (100=110+120+130+140+150+160) I Tiền Tiền mặt quỹ (gồm ngân quỹ) Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển II Các khoản đầu t tài ngắn hạn Đầu t chứng khoán ngắn hạn Đầu t ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ Phải thu nội -Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc -Phải thu nội khác Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản phải thu khó đòi (*) IV Hàng tồn kho Hàng mua ®ang ®i trªn ®êng 110 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 135 136 138 139 140 141 Tài sản (1) Nguyên liệu vËt liƯu tån kho C«ng cơ, dơng tån kho Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Thµnh phÈm tån kho Hµng tån kho Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản lu động khác Tạm ứng Chi phí trả trớc Chi phí chờ kết chuyển Tài sản thiếu chờ xử lý Các khoản chấp, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn VI Chi nghiệp Chi nghiệp năm trớc Chi Sự nghiệp năm B Tài sản cố định đầu t dài hạn (200=210+220+230+240+241) I Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) II Các khoản đầu t tài dài hạn Đầu t chứng khoán dài hạn Góp vốn liên doanh Các khoản đầu t dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn (*) III Chi phí xây dựng dở dang IV Các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn V Chi phí trả trớc dài hạn Tổng cộng tài sản (250 = 100 + 200) 142 143 144 145 146 147 149 150 151 152 153 154 155 160 161 162 200 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 228 230 240 241 250 Ngn vèn A Nỵ phải trả(300 = 310 + 320 + 330) I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả 300 310 311 312 Phải trả cho ngời bán Ngời mua trả tiền trớc Thuế khoản phải nộp Nhà nớc Phải trả công nhân viên Phải trả đơn vị nội Các khoản phải trả phải nộp khác II Nợ dài hạn Vay dài hạn Nợ dài hạn khác III Nợ khác Chi phí phải trả Tài sản thừa chờ xử lý Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn B nguồn vốn chđ së h÷u(400= 410 +420) I Ngn vèn q Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá Quỹ đầu t phát triển Quỹ dự phòng tài Lợi nhuận cha phân phối Nguồn vốn đầu t xây dựng II Nguồn kinh phí, quỹ khác Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Quỹ khen thởng phúc lợi Quỹ quản lý cđa cÊp trªn Ngn kinh phÝ sù nghiƯp Nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ Tổng cộng nguån vèn 313 314 315 316 317 318 320 321 322 330 331 332 333 400 410 411 412 413 414 415 416 417 420 421 422 423 424 427 430 Các tiêu bảng cân đối kế toán Chỉ tiêu Tài sản cho thuê Vật t, hàng hoa nhận giữ hộ, nhận gia công Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi Nợ khó đòi đà xử lí Ngoại tệ loại Hạn mức kinh phí lại Nguồn vốn khấu hao có Số đầu năm Số cuối kỳ Lập ngày tháng năm 200N Kế toán trởng Giám đốc (ký,họ tên) (kí, họ tên, ®ãng dÊu) Ghi chó : Sè liƯu c¸c chØ tiêu có dấu (*) đợc ghi số âm dới hình thức ngoặc đơn () 3.2 Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo KQKD đợc xây dựng gồm cột: + Cột tiêu dùng để xác định thu nhập, chi phí kết loại hoạt ®éng kinh doanh + Cét ghi m· sè cña chØ tiêu + Cột ghi số kì trớc + Cột ghi số kì + Cột ghi số luỹ kế từ đầu năm đến cuối kì cột tiêu ghi tiêu dùng để xác định thu nhập chi phí kết hoạt động kinh doanh trớc, sau đến hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng Cuối xác định đợc tổng lợi nhuận trớc thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động kinh doanh, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tổng lợi nhuận sau thuế Mẫu BCKQKD đợc trình bày gồm ba phần chính: Phần I - lÃi, lỗ Phản ảnh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm hoạt động kinh doanh hoạt động khác Tất tiêu phần trình bày: Tổng số phát sinh kú b¸o c¸o; sè liƯu cđa kú tríc (để so sánh); số luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo Phần II- Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc Phản ảnh tình hình thực nghĩa vụ nhà nớc về: Thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác Tất tiêu phần trình bày: Số phải nộp đầu kỳ; số phải nộp phát sinh kỳ báo cáo; số đà nộp phát sinh kỳ báo cáo; số phải nộp luỹ kế từ đầu năm số đà nộp luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo; số phải nộp đến cuối kỳ báo cáo Phần III- Thuế GTGT đợc khấu trừ, thuế GTGT đợc hoàn lại, thuế GTGT đợc giảm, thuế GTGT hàng hoá nội địa Phản ảnh số thuế GTGT đợc khấu trừ, đà khấu trừ, đợc khấu trừ cuối kỳ; thuế GTGT đợc hoàn lại, đà hoàn lại, đợc hoàn lại cuối kỳ; thuế GTGT đợc giảm, đà giảm đợc giảm cuối kỳ; thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp đầu kỳ, thuế GTGT đầu phát sinh, thuế GTGT hàng bán nội địa đà nộp vào ngân sách Nhà nớc phải nộp cuối kỳ Bộ, tổng Công ty Đơn vị : Mẫu số B02-DN Kết hoạt động kinh doanh Ngày tháng năm 200N Phần I - LÃi lỗ Chỉ tiêu Mà số (1) (2) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ (04+05+06+07) 03 +Chiết khấu thơng mại 04 +Giảm giá hàng bán 05 +Hàng bán bị trả lại 06 +Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp 07 Doanh thu cung cấp dịch vụ (01-03) 10 Giá vốn hàng bán 11 Lỵi nhn gép (10-11) 20 Kú tríc (3) Đơn vị tính Kỳ Luỹ kế từ đầu năm (4) (5) Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài Trong đó: LÃi vay phải trả 22 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lí doanh nghiệp 25 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh [30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)] 30 Thu nhËp kh¸c 31 10 Chi phÝ kh¸c 32 11 Lợi nhuận khác( 40 = 31- 32) 40 12 Tổng lỵi nhn tríc th(50 = 30 + 40) 50 13 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 51 14 Lợi nhuËn sau thuÕ (60 = 50 - 51) 60 Các nguyên tắc trình bày thông tin BCĐKT BCKQKD BCĐKT BCKQKD vừa phải đáp ứng nguyên tắc chung việc trình bày thông tin BCTC vừa phải đáp ứng nguyên tắc riêng áp dụng cho loại báo cáo tài 4.1 Các nguyên tắc chung việc trình bày BCTC + Nguyên tắc thớc đo tiền tệ: Các thông tin trình bày BCTC phải tuân thủ quy định đơn vị tiền tệ đơn vị tính cách thống trình bày tiêu niên độ kế toán + Nguyên tắc coi trọng chất hình thức: Một thông tin đợc coi trình bày cách trung thực giao dịch kiện chúng phản ánh đợc chất kinh tế giao dịch kiện không đơn hình thức giao dịch hay kiện + Nguyên tắc trọng yếu: Mọi thông tin trọng yếu cần đợc trình bày cách riêng rẽ BCTC thông tin tác động trực tiếp đến việc đa định kinh tế ngời sử dụng BCTC + Nguyên tắc tập hợp: Đối với thông tin không mang tính trọng yếu không cần thiết phải trình bày riêng rẽ mà cần tập hợp chúng lại theo tính chất chức tơng đơng nhằm mục đích đơn giản hoá công tác phân tích BCTC 10 Chỉ tiêu phản ánh khoản thu nhập khác ( đà trừ thuế GTGT phải nộp tính theo phơng pháp trực tiếp), phát sinh kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu đợc vào số phát sinh Nợ tài khoản 711Thu nhập khác đối ứng với bên có tàIi khoản 911 kỳ báo cáo 13 Chi phí khác (Mà số 32): Chỉ tiêu phản ánh khoản chi phí khác Số liệu để ghi vào tiêu đợc vào số phát sinh bên Có tài khoản 811 Chi phí khác đối ứng bên Nợ tài khoản 911 kỳ báo cáo 14 Lợi nhuận khác (Mà số 40): Chỉ tiêu phản ánh số chênh lệch thu nhập khác ( đà trừ (-) thuế GTGT phải nộp tính theo phơng pháp trực tiếp) với chi phí khác kú b¸o c¸o M· sè 40 = M· sè 31- M· sè 32 15 Tỉng lỵi nhn tríc th (Mà số 50): Chỉ tiêu phản ánh tổng số lợi nhuận thực kỳ báo cáo doanh nghiƯp tríc trõ ®i th thu nhËp doanh nghiệp từ hoạt động kimh doanh, hoạt động khác phát sinh tong kú b¸o c¸o M· sè 50 = M· sè 30 + M· sè 40 16 ThuÕ TNDN ph¶i nộp ( Mà số 51): Chỉ tiêu phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiêp kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu đợc vào số phát sinh bên Có tài khoản 3334 Thuế TNDN trừ số thuế TNDN đợc giảm trừ vào số thuế phải nộp số chênh lệch số thuế TNDN tạm phải nộp theo thông báo quan thuế hàng quí lớn số thuế TNDN thực phải nộp báo cáo toán thuế năm đợc duyệt 17 Lợi nhuận sau thuế (Mà số 60): Chỉ tiêu phản ánh tổng số lợi nhuận từ hoạt động doanh nghiệp sau trừ thuế TNDN phải nộp phát sinh kỳ b¸o c¸o M· sè 60 = M· sè 50 - Mà số 51 Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc - Số phải nộp đầu kỳ (cột 3) : cột phản ánh tổng số tiền thuế khoản khác phải nộp đầu kú( theo tõng kho¶n mơc) gåm c¶ sè ph¶i nép năm trớc kết chuyển sang Số liệu để ghi vào cột tiêu đợc vào số liệu ghi cột báo cáo kỳ trớc - Số phải nộp kỳ (cột 4) : cột phản ánh tổng số tiền thuế khoản khác phải nộp (theo khoản mục) Số liệu để ghi vào cột đợc vào sổ kế toán tài khoản 333 18 - Số đà nộp kỳ (cột 5): cột phản ánh tổng số tiền thuế đà nộp theo khoản phải nộp kỳ báo cáo, gồm số cđa kú tríc chun sang - Sè ph¶i nép l kế từ đầu năm(cột 6): cột phản ánh tổng số tiền thuế khoản khác phải nộp vào ngân sách Nhà nớc luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào cột đợc vào số liệu ghi cét cđa kú b¸o c¸o kú tríc céng víi số ghi cột kỳ báo cáo Kết tìm đợc ghi vào tiêu phù hợp - Số đà nộp luỹ kế từ đầu năm (cột 7): cột phản ánh tổng số tiền thuế khoản khác đà nộp vào ngân sách nhà nớc luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo Số liệu ghi cột đợc vào số liệu cột báo cáo kú tríc céng víi sè liƯu ghi ë cét số đà nộp kỳcủa báo cáo kỳ Kết tìm đợc ghi vào tiêu phù hợp - Số phải nộp đến cuối kỳ (cột 8): cột phản ánh tổng số tiền thuế khoản khác phải nộp đến cuối kỳ báo cáo, bao gồm thuế phải nộp kỳ trớc chuyển sang cha nộp kỳ Số liệu để ghi vµo cét nµy b»ng sè liƯu cét “Sè phải nộp đầu kỳcộng với số liệu cột “Sè ph¶i nép kú” trõ sè liƯu cét Số đà nộp kỳ Phần ii: tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc Đơn vị tính: Số Số phát sinh Luỹ kế từ kỳ đầu năm Số Mà phải Số Số phải Chỉ tiêu số nộp Số đà Số đà phải đầu kỳ ph¶i nép nép nép nép nép 8=3+4+5 I ThuÕ 10 ThuÕ GTGT phải nộp 11 Trong đó: Thuế GTGT hàng nhập 12 Thuế tiêu thụ đặc biệt 13 Thuế xuÊt, nhËp khÈu 14 ThuÕ TNDN 15 Thu vốn 16 Thuế tài nguyên 17 Thuế nhà đất 18 Tiền thuê đất 19 Các loại thuế khác 20 II Các khoản phải nộp khác 30 19 Các khoản phụ thu Các khoản phí, lệ phí Các khoản phải nộp khác 31 32 33 Tổng cộng 40 Tổng số thuế phải nộp năm trớc chuyển sang năm Trong đó: Thuế thu nhËp doanh nghiÖp - Néi dung phơng pháp lập tiêu ghi vào cột Số phải nộp kỳ cột Số ®· nép kú” ®ỵc thĨ nh sau: 1) Chỉ tiêu thuế (Mà số 10): dùng để phản ảnh tổng số tiền loại thuế phải nộp, đà nộp phải nộp đến cuối kỳ báo cáo, bao gồm thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khÈu, thuÕ nhËp khÈu, thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, thuÕ tài nguyên, thuế nhà đất loại thuế khác 2) Chỉ tiêu "Thuế GTGT hàng bán nội địa"(Mà số 11): dùng để phản ảnh tổng số thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp, đà nộp phải nộp đến cuối kỳ báo cáo, bao gồm thuế GTGT sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đà tiêu thụ nội địa - Số liệu để ghi vào cột vào số phát sinh bên Có tài khoản 333(33311) kỳ báo cáo - Số liệu để ghi vào cột vào số phát sinh bên Nợ tài khoản 333 (33311) 3) Chỉ tiêu "Thuế GTGT hàng nhập khẩu" (Mà số 12): dùng để phản ảnh tổng số thuế GTGT hàng nhập phải nộp, đà nộp phải nộp vào ngân sách Nhà nớc đến cuối kỳ báo cáo - Số liệu để ghi vào cột vào số phát sinh bên Có tài khoản 333(33312) trừ số thuế GTGT hàng nhập đợc giảm số thuế GTGT hàng nhập trả lại cho ngời bán - Số liệu để ghi vào cột vào số phát sinh bên Nợ tài khoản 333 (33312) 4) Chỉ tiêu "Thuế tiêu thụ đặc biệt" (Mà số 13): dùng để phản ảnh tổng số thuế tiêu thụ phải nộp, đà nộp phải nộp vào ngân sách Nhà nớc đến cuối kỳ báo cáo - Số liệu để ghi vào cột vào số phát sinh bên Có tài khoản 333 (3332) - Số liệu để ghi vào cột vào số phát sinh bên Nợ tài khoản 333 (3332) 5) ChØ tiªu "ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu" (M· sè 14): dùng để phản ảnh tổng số thuế xuất, nhập phải nộp, đà nộp phải nộp vào ngân sách Nhà nớc kỳ báo cáo - Số liệu để ghi vào cột vào số phát sinh bên Có tài khoản 333 (3333) - Số liệu để ghi vào cột vào số phát sinh bên Nợ tài khoản 333 (3333) 20 6) ChØ tiªu "Th thu nhËp doanh nghiƯp" (M· sè 15): dùng để phản ảnh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, đà nộp phải nộp vào ngân sách Nhà nớc kỳ báo cáo - Số liệu để ghi vào cột vào số phát sinh bên Có tài khoản 333 (3334) - Số liệu để ghi vào cột vào số phát sinh bên Nợ tài khoản 333 (3334) 7) ChØ tiªu "Thu trªn vèn" (M· sè 16): dïng để phản ảnh số tiền thu vốn phải nộp, đà nộp phải nộp vào ngân sách Nhà nớc đến cuối kỳ báo cáo - Số liệu để ghi vào cột vào số phát sinh bên Có tài khoản 333 (3335) sổ - Số liệu để ghi vào cột vào số phát sinh bên Nợ tài khoản 333 (3335) sổ 8) Chỉ tiêu "Thuế tài nguyên" (Mà số 17): dùng để phản ảnh số tiền thuế tài nguyên phải nộp, đà nộp phải nộp vào ngân sách Nhà nớc đến cuối kỳ báo cáo - Số liệu để ghi vào cột vào số phát sinh bên Có tài khoản 333 (3336) sổ - Số liệu để ghi vào cột vào số phát sinh bên Nợ tài khoản 333 (3336) sổ 9) Chỉ tiêu "Thuế nhà đất" (Mà số 18): dùng để phản ảnh số tiền thuế nhà đất phải nộp, đà nộp phải nộp vào ngân sách Nhà nớc đến cuối kỳ báo cáo - Số liệu để ghi vào cột vào số phát sinh bên Có tài khoản 333 (3337) sổ - Số liệu để ghi vào cột vào số phát sinh bên Nợ tài khoản 333 (3337) sổ 10) Chỉ tiêu "Tiền thuê đất" (Mà số 19): dùng để phản ảnh số tiền thuê đất phải nộp, đà nộp phải nộp vào ngân sách Nhà nớc đến cuối kỳ báo cáo - Số liệu để ghi vào cột vào số phát sinh bên Có tài khoản 333 (3337) sổ - Số liệu để ghi vào cột vào số phát sinh bên Nợ tài khoản 333 (3337) sổ 11) Chỉ tiêu "Các loại thuế khác" (Mà số 20): dùng để phản ảnh loại thuế khác phải nộp, đà nộp phải nộp vào ngân sách Nhà nớc đến cuối kỳ báo cáo - Số liệu để ghi vào cột vào số phát sinh bên Có tài khoản 333 (3338) sổ - Số liệu để ghi vào cột vào số phát sinh bên Nợ tài khoản 333 (3338) sổ 21 12) Chỉ tiêu "Các khoản phải nộp khác" (Mà số 30): dùng để phản ảnh khoản phải nộp khác phải nộp, đà nộp phải nộp vào ngân sách Nhà nớc đến cuối kỳ báo cáo, bao gồm: khoản phụ thu, phí, lệ phí khoản phải nộp khác - Số liệu để ghi vào cột vào số phát sinh bên Có tài khoản 333 (3339) sổ - Số liệu để ghi vào cột vào số phát sinh bên Nợ tài khoản 333 (3339) sổ 13) Chỉ tiêu "Các khoản phụ thu" (Mà số 31): dùng để phản ảnh khoản phụ thu phải nộp, đà nộp phải nộp vào ngân sách Nhà nớc đến cuối kỳ báo cáo - Số liệu để ghi vào cột vào số phát sinh bên Có tài khoản 333 (3339) sổ - Số liệu để ghi vào cột vào số phát sinh bên Nợ tài khoản 333 (3339) sổ 14) Chỉ tiêu "Các khoản phí, lệ phí" (Mà số 32): dùng để phản ảnh khoản phí, lệ phí phải nộp, đà nộp phải nộp vào ngân sách Nhà nớc ®Õn ci kú b¸o c¸o - Sè liƯu ®Ĩ ghi vào cột vào số phát sinh bên Có tài khoản 333 (3339) sổ - Số liệu để ghi vào cột vào số phát sinh bên Nợ tài khoản 333 (3339) sổ 15) Chỉ tiêu "Các khoản khác" (Mà số 32): dùng để phản ảnh khoản khác phải nộp, đà nộp phải nộp vào ngân sách Nhà nớc đến cuối kỳ báo cáo - Số liệu để ghi vào cột vào số phát sinh bên Có tài khoản 333 (3339) sổ - Số liệu để ghi vào cột vào số phát sinh bên Nợ tài khoản 333 (3339) sổ Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm thuế GTGT hàng bán nội địa - Phần ®ỵc thiÕt kÕ gåm cã cét : + Cét 1: Chỉ tiêu, phản ánh danh mục tiêu liên quan đến thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc giảm bán hàng nội địa + Cột 2: Mà số, phản ánh mà số tiêu báo cáo + Cột 3: Kỳ này, phản ánh trị số tiêu kỳ báo cáo + Cột Luỹ kế từ đầu năm, vào số liệu ghi cột Luỹ kế từ đầu năm kỳ trớc, cộng với số liệu ghi cột Kỳ báo cáo kỳ này, kết tìm đợc ghi vào cột tiêu phù hợp 22 phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm thuế gtgt hàng bán nội địa đơn vị tính : Sè tiỊn ChØ tiªu M· I Th GTGT đợc khấu trừ 1.Số thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại đầu kỳ Số thuế GTGT đợc khấu trừ phát sinh Số thuế GTGT đà đợc khấu trừ, đà đợc hoàn lại (12 = 13 + 14 + 15) Trong ®ã: a Sè thuÕ GTGT đà khấu trừ b Số thuế GTGT đà hoàn lại c Số thuế GTGT hàng mua trả lại, giảm giá hàng mua d Số thuế GTGT không đợc khấu trừ Số thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại cuối kỳ (17 =10 + 11 - 12) II Thuế GTGT đợc hoàn lại Số thuế GTGT đợc hoàn lại đầu kỳ Số thuế GTGT đợc hoàn lại Số thuế GTGT đà hoàn lại Số thuế GTGT đợc hoàn lại cuối kú (23 = 20 + 21 - 22) III ThuÕ GTGT đợc miễn giảm Số thuế GTGT đợc miễn giảm đầu kỳ Số thuế GTGT đợc miễn giảm Số thuế GTGT đà đợc miễn giảm Số thuế GTGT đợc miễn giảm cuối kỳ (33 = 30 + 31 - 32) 23 10 11 12 13 14 15 16 17 Kú nµy Luü kÕ từ đầu năm x x 20 21 22 23 x 30 31 32 33 x x x IV ThuÕ giá trị gia tăng hàng bán nội địa Thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp đầu kỳ Thuế GTGT đầu phát sinh Thuế GTGT đầu vào đà khấu trừ Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá Thuế GTGT đợc giảm trừ vào số thuế phải nộp Thuế GTGT hàng bán nội địa đà nộp vào ngân sách Thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp cuối kú [46 = 40 - (42 + 43 + 44 + 45) Ghi chú: tiêu có dấu (x) số liệu Nguời lập biểu (kí, họ tên) Kế toán trởng (kí, họ tên) 40 41 42 43 44 45 46 x x Ngày tháng năm 200N Giám đốc (Kí, họ tên, đóng dấu) Nội dung phơng pháp lập tiêu ghi vào cột luỹ kế đầu năm đợc vào số liệu ghi cột luỹ kế đầu nămcủa kỳ tríc, céng víi sè liƯu ghi ë cét “kú nàycủa báo cáo kỳ , kết tìm đợc ghi vào cột tiêu phù hợp Nội dung phơng pháp lập tiêu ghi ë cét “kú nµy”nh sau: Mơc I : Th giá tri gia tăng đợc khấu trừ 1) Số thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ, đợc hoàn lại ( Mà số 10 ): dùng để phản ảnh số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ , đợc hoàn lại kỳ trớc chuyển sang 2) Số thuế GTGT đợc khấu trừ phát sinh (Mà số 11 ): dùng để phản ảnh số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ mua hàng hoá, dịch vụ, tài sản cố định phát sinh kỳ 3) Số thuế GTGT đà khấu trừ, đà hoàn lại, thuế GTGT hàng mua trả lại không đ ợc khấu trừ (Mà số 12): dùng để phản ảnh số thuế GTGT đầu vào đà đợc khấu trừ vào số thuế GTGT đầu kỳ , đà đợc hoàn lại tiền thuế GTGT không đợc khấu trừ Mà số 12 = M· sè 13 + M· sè 14 + M· sè 15 + M· sè 16 a)Sè thuÕ GTGT ®· khÊu trõ (M· sè 13): dïng ®Ĩ ph¶n ¶nh số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ kỳ báo cáo b) Số thuế GTGT đà hoàn lại (Mà số 14): dùng để phản ảnh số thuế GTGT đầu vào đà đợc hoàn lại tiền kỳ báo cáo 24 c) Số thuế GTGT hàng bán trả lại, giảm giá hàng mua (Mà số 15): dùng để phản ảnh số thuế GTGT đầu vào hàng mua trả lại ngời bán, số thuế GTGT đầu vào hàng mua đợc giảm giá phẩm chất không đợc khấu trừ phát sinh kỳ báo cáo d) Số thuế GTGT không đợc khấu trừ (Mà số 16): dùng để phản ảnh số thuế GTGT đầu vào mua vật t, hàng hoá, dịch vụ, dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh chịu thuế không chịu thuế GTGT nhng không thuộc diện đợc khấu trừ phải tính, phân bổ cho sản xuất, kinh doanh không chịu thuế GTGT 4) Số thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại cuối kỳ (Mà số 17): dùng để phản ảnh số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, số thuế GTGT đợc thông báo hoàn lại nhng ngân sách Nhà nớc cha hoàn trả ®Õn cuèi kú b¸o c¸o M· sè 17 = M· sè 10 + M· sè 11 - M· sè 12 Mục II: Thuế GTGT đợc hoàn lại 1) Số thuế GTGT đợc hoàn lại đầu kỳ (Mà số 20 ): dùng để phản ảnh số thuế GTGT đầu vào đà đợc quan thuế thông báo cho hoàn lại nhng đến cuối kỳ trớc cha đợc ngân sách Nhà nớc hoàn trả lại tiền 2) Số thuế GTGT đà đợc hoàn lại phát sinh (Mà số 21): dùng để phản ảnh số thuế GTGT đợc quan thuế thông báo cho hoàn thuế phát sinh kỳ 3) Số thuế GTGT đà hoàn lại (Mà số 22): dùng để phản ảnh số thuế GTGT đầu vào đà đợc hoàn lại kỳ 4) Số thuế GTGT đợc hoàn lại cuối kỳ (Mà số 23): dùng để phản ảnh số thuế GTGT đầu vào đà đợc thông báo hoàn lại nhng ngân sách Nhà nớc cha hoàn trả ®Õn cuèi kú b¸o c¸o: M· sè 23 = M· sè 20 + M· sè 21 - M· sè 22 Mục III: Thuế GTGT đợc giảm 1) Thuế GTGT đợc giảm đầu kỳ (Mà số 30 ): tiêu dùng để phản ảnh số thuế GTGT phải nộp đà đợc quan thuế xét giảm đà đợc thông báo giảm nhng đến cuối kỳ trớc cha xử lý 2) Số thuế GTGT đợc giảm phát sinh (Mà số 31 ): dùng để phản ảnh số thuế GTGT phải nộp đà đợc quan thuế xét giảm đà đợc thông báo giảm kỳ báo cáo 3) Số thuế GTGT đà đợc giảm (Mà số 32): dùng để phản ảnh số thuế GTGT đợc giảm đà đợc xư lý kú b¸o c¸o bao gåm sè th đợc giảm đà đợc ngân sách Nhà nớc trả lại trừ vào số thuế GTGT phải nộp 4) Số thuế GTGT đợc giảm cuối kỳ (Mà số 33): dùng để phản ảnh số thuế GTGT đà đợc quan thuế thông báo giảm nhng đến cuối kỳ báo cáo cha đợc xử lý 25 Mà số 33 = M· sè 30 + M· sè 31 - M· sè 32 MụcIV: Thuế GTGT bán hàng nội địa 1) Chỉ tiêu "Thuế GTGT bán hàng nội địa phải nộp đầu kỳ " (Mà số 40): dùng để phản ảnh số thuế GTGT bán hàng nội địa hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ nội địa khoản thu nhập hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng phải nộp kỳ trớc chuyển sang 2) Chỉ tiêu "Thuế GTGT đầu phát sinh" (Mà số 41): dùng để phản ảnh số thuế GTGT đầu bán hàng nội địa đà phát sinh kỳ luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo 3) Chỉ tiêu "Thuế GTGT đầu đà khấu trừ" (Mà số 42): dùng để phản ảnh số thuế GTGT đầu đà khấu trừ kỳ luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo 4) Chỉ tiêu "Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá" (Mà số 43): dùng để phản ảnh số thuế GTGT hàng bán nội địa bị trả lại, bị giảm giá phẩm chất phát sinh kỳ luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo 5) Chỉ tiêu "Thuế GTGT đợc giảm trừ vào số thuế phải nộp" (Mà số 44 ): dùng để phản ảnh số thuế GTGT hàng bán nội địa đợc giảm trừ vào thuế phải nộp phát sinh kỳ luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo 6) Chỉ tiêu "Thuế GTGThàng bán nội địa đà nộp vào ngân sách Nhà n ớc" (Mà số 45): dùng để phản ảnh số thuế GTGT hàng bán nội địa đà nộp vào ngân sách Nhà nớc kỳ luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo 7) Chỉ tiêu "Thuế GTGThàng bán nội địa phải nộp cuối kỳ" (Mà số 46): dùng để phản ảnh số thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp cuối kỳ báo cáo Mà số 46 = M· sè 40 + M· sè 41 - M· sè 42 - M· sè 43 - M· sè 44 - Mà số 45 26 phần ii Thực trạng lập BCTC công ty cổ phần khoáng sản Yên báI năm 2003 I Đặc điểm công ty Hình thức sở hữu vốn: Công ty cổ phần có vốn nhà nớc Lĩnh vực kinh doanh: Khai thác chế biến loại khoáng sản Tổng số công nhân viên: Công ty có 355 công nhân viên II Chính sách kế toán áp dụng Thuế GTGt Tại doanh nghiệp Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán nguyên tắc, phơng pháp chuyển dổi đồng tiền khác : - Sử dụng đồng Việt Nam ghi chép hạch toán - Khi qui đổi đồng tiền khác: vào tỉ giá ngoại tệ ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố Thuế GTGTại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ Phơng pháp kế toán tài sản cố định: - Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình: Theo nguyên giá giá trị lại TSCĐ - Phơng pháp khấu hao, thời gian sử dụng hữu ích tỉ lệ khấu hao TSCĐ: áp dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng theo quy định số 1062/TC/CSTC ngày 14/11/1996 cđa Bé Tµi ChÝnh vµ theo thêi gian hoµn vốn dự án 27 Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo giá trị thực tế - Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Giá thực tế bình quân gia quyền - Phơngpháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thờng xuyên Tình hình trích lập hoàn nhập dự phòng: - Căn vào trị giá hàng tồn kho - Mức độ giảm giá thị trờng Tổ chức máy kế toán công ty: Sơ đồ H.3: Bộ máy kế toán XNLH Vận tải biển pha sông tổ chức kế toán công ty cổ phần khoáng sản yên bái Tổ chức kế toán chi nhánh huyện lục yên Tổ chức kế toán chi nhánh huyện trấn yên Tổ chức kế toán chi nhabhs huyên văn yên : đạo : b¸o c¸o 28 Tỉ chøc kÕ to¸n chi nh¸nh hun yên bình Tổ chức kế toán chi nhánh huyên mù cang chải III Bảng cân đối kế toán bckqkd công ty: Bộ, tổng công ty: Mẫu số B01-DN Đơn vị: Ban hành theo QĐ 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 sửa đổi bổ sung theo thông t 89/2002/TT-BTC ngày 9/10/2002 Bảng cân đối kế toán Ngày 31/12/2003 Đơn vị tính: đồng Mà Tài sản số (1) (2) Số đầu năm Sè cuèi kú 100 (3) 10.263.614.121 11.577.055.021 I TiÒn 110 256.972.992 25.702.962 Tiền mặt quỹ (gồm ngân quỹ) Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển 111 112 113 99.948.551 157.024.441 9.450.057 16.252.905 II Các khoản đầu t tài ngắn hạn 120 Đầu t chứng khoán ngắn hạn Đầu t ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn (*) 121 128 129 III Các khoản phải thu 130 7.198.543.096 546 652 859 Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ Phải thu nội 131 132 133 134 7.018.591.206 9.468.760 7.482.787.767 342.578.506 - Vèn kinh doanh đơn vị trực thuộc 135 170.483.130 721.286.586 2.454.718.898 2.455.083.819 A.tài sản lu động & đầu t ngắn (4) hạn - Phải thu nội khác 136 Các khoản phải thu khác 138 Dự phòng khoản phải thu khó đòi (*) 139 IV Hàng tồn kho 140 Hàng mua đờng 141 29 Nguyªn liƯu vËt liƯu tån kho Công cụ, dụng cụ tồn kho Chi phí sản xuÊt kinh doanh dë dang Thµnh phÈm tån kho Hàng tồn kho Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 142 143 144 145 146 147 149 751.064.955 93.157.056 1.538.922.155 71.574.250 627.989.730 54.696.730 (1) 1.703.322.224 69.075.136 V Tài sản lu động khác 150 353.379.135 549.615.381 Tạm ứng Chi phí trả trớc Chi phí chờ kết chuyển Tài sản thiếu chờ xử lý Các khoản chấp, ký cỵc, ký q 151 152 153 154 155 353.379.135 537.817.381 11.798.000 ngắn hạn VI Chi nghiệp 160 Chi nghiệp năm trớc Chi Sự nghiệp năm 161 162 B Tài sản cố định đầu t dài hạn 200 8.010.049.764 8.151.120.210 I Tài sản cố định 210 4.997.951.417 5.068.159.652 Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 211 212 213 214 215 216 217 218 219 4.997.951.417 5.068.159.652 11.717.165.252 13.736.139.549 6.719.213.834 8.667.979.896 II Các khoản đầu t tài dài hạn 220 2.992.098.347 3.026.303.880 Đầu t chứng khoán dài hạn Góp vốn liên doanh 221 222 2.992.098.347 26.303.880 3.000.000.000 Các khoản đầu t dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn (*) 228 229 30 III Chi phí xây dựng dở dang 230 IV Các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn 240 V Chi phí trả trớc dài hạn 241 Tổng cộng tài sản 20.000.000 56.656.678 250 18.273.663.885 19.728.175.231 A Nợ phải trả 300 10.189.550.807 10.473.966.525 I Nợ ngắn hạn 310 6.697.317.807 7.943.247.436 Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho ngời bán Ngời mua trả tiền trớc Thuế khoản phải nộp Nhà nớc Phải trả công nhân viên Phải trả đơn vị nội Các khoản phải trả phải nộp khác 311 312 313 314 315 316 317 318 3.507.066.580 4.297.071.826 1.466.535.069 2.255.643 463.492.254 541.516.865 1.651.245.618 956.043 (198.478.347) 883.593.502 II Nợ dài hạn 320 716.451.396 3.492.233.000 1.308.858.794 2.380.327.546 Vay dài hạn Nợ dài hạn khác 321 322 3.492.233.000 2.380.327.546 III Nợ khác 330 150.391.543 Chi phí phải trả Tài sản thừa chờ xử lý Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn 331 332 333 150.391.543 B nguồn vèn chđ së h÷u 400 8.084.113.077 9.254.208.704 I Ngn vèn quü 410 7.562.572.597 8.817.747.450 Nguån vèn kinh doanh Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá Quỹ đầu t phát triển Quỹ dự phòng tài Lợi nhuận cha phân phối Nguồn vốn đầu t xây dựng 411 412 413 414 415 416 417 3.527.665.021 3.681.816.012 1.575.938.287 97.692.099 2.361.277.190 3.089.463.137 258.163.077 1.788.304.915 II Nguån kinh phÝ, quü kh¸c 420 521.540.479 436.461.553 Quỹ dự phòng trợ cấp mÊt viƯc lµm 421 44.856.049 Ngn vèn 31 Q khen thởng phúc lợi Quỹ quản lý cÊp trªn Ngn kinh phÝ sù nghiƯp 422 423 424 476.684.430 436.461.553 - Nguồn kinh phí nghiệp năm trớc - Nguồn kinh phí nghiệp năm Nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ 427 Tổng cộng nguồn vốn 430 Bộ, tổng Công ty Đơn vị : 18.273.663.884 19.728.175.229 Mẫu số B02-DN Kết hoạt động kinh doanh Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Phần I - LÃi lỗ Mà Kỳ trớc số (2) (3) 01 4.573.658 Chỉ tiêu (1) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ +Chiết khấu thơng mại +Giảm giá hàng bán +Hàng bán bị trả lại +Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp 03 04 05 06 07 32 Đơn vị tính: đồng Luỹ kế từ Kỳ đầu năm (4) (5) 8.093.226 21.783.877 ... chung bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh i Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Khái niệm Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh phận cấu thành quan trọng hệ thống báo cáo. .. - kinh doanh doanh nghiệp thời điểm định Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài cung cấp phần lớn thông tin hữu ích hệ thống báo cáo tài Bảng cân đối kế toán (BCĐKT): báo cáo. .. hình tài doanh nghiệp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (BCKQKD): báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt