Nội dung phương pháp lập bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh của Doanh nghiệp

Báo cáo tốt nghiệp: Nội dung phương pháp lập bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh của Doanh nghiệp

Tiểu luận lời nói đầu Đứng trớc chuyển đổi kinh tế thị trờng từ tập trung quan liêu bao cÊp sang nÒn kinh tÕ thi trêng cã sù quản lý nhà nớc năm vừa qua ,đà đặt yêu cầu cấp thiết phải đổi hệ thông công cụ quản lý mà kế toán công cụ quan trọng Đối với doanh nghiệp hệ thống hoá báo cáo tài công việc quan trọng nhằ mục đích cung cấp thông tin thật hữu ích cho đối tợng sử dụngvới mục đích khác đợc định phù hợp Chính ttrong nhiều năm trở lại đổi sâu sắc chế quản lý đòi hỏi công tác thông tin kinh tế phải sát thực hôn., đợc quản lý hệ thống pháp luật chặt chẽ Bảng cân đói kế toán báo cáo kết kinh doanh tài liệu quan trọng để đối tợng sử dụng thông tin phân tích đánh giá tình hình tài doanh nghiệp , tình hình sử dụng vốn Từ cho phép đánh triển vọng xu phát triển doanh nghiệp đồng thời có biện pháp khai thác tiềm doanh nghiệp nh hạn chế cần khắc phục tơng lai Nhận thức đợc tầm quang trọng vấn đề , em xin đề cập đề tài : Nội dung phơng pháp lập bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp Đề tài gồm phần: Phần 1: Những lý luận chung phơng pháp lập bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh Phần 2: Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh thực trạng lập báo cáo tài công ty TNHH vật liệu nổ công nghiệp Phần 3: Nội dung , phong pháp lập bảng CĐKT BCKQKD công ty TNHH vật liệu nổ công nghiệp Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Nguyễn Văn Bảo đà tận tình hớng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành tiểu luận Tuy nhiên thời gian chuẩn bị ngắn trình độ phạm vi nghiên cứu hạn hẹp nên không tránh khỏi sai sót,em mong đợc đóng góp ý kiến thấy cô bạn Sinh viên VĂN THI DUNG V ăn Thị Dung Lớp 843A Tiêu luận mục lục Phần I: Một số lý luận nội dung phơng pháp lập Trang bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh I/ Sự cần thiết phải lập báo cáo tài doanh nghiệp 1- Khái niệm phân loại báo cáo tài 2- Mục đích, ý nghĩa báo cáo tài 3- Thời gian lập gửi báo cáo tài II/ Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01 - DN) 1- Kh¸i niƯn, néi dung, kÕt cÊu Bảng cân đối kế toán 2- Nguồn số liệu nguyên tắc lập Bảng cân đối kế toán III/ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 1- Khái niện, nội dung, kết cấu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (MÉu B02-DN) 2- Néi dung vµ kÕt cÊu báo cáo kết hoạt động kinh doanh 3- Cơ sở số liệu phơng pháp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Phần II: 3 4 5 9 10 10 15 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh thực trạng lập báo cáo tài công ty TNHH vật liệu nổ công nghiệp 18 Phần III : Nội dung , phong pháp lập bảng CĐKT BCKQKD công ty TNHH vật liệu nổ công nghiệp phần i Một số lý luận nội dung phơng pháp lập bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh Văn Thị Dung Lơp 843A Tiêu luận I/ Sự cần thiết phải lập báo cáo tài doanh nghiệp Khái niệm phân loại báo cáo tài : 1.1 Khái niệm: Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu công nợ nh tình hình tài kết sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp Nói cách khác báo cáo tài phơng tiện trình bày khả sinh lợi thực trạng tài doanh nghiệp cho ngời quan tâm (chủ doanh nghiệp , nhà đầu t, ngời cho vay, quan thuế quan chức ) Theo quy định hành hệ thống kết toán Việt Nam, hệ thống báo cáo tài c¸c doanh nghiƯp gåm biĨu b¸o c¸o : 1/ Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 - DN 2/ Kết hoạt động kinh doanhMẫu số B02 - DN 3/ Lu chun tiỊn tƯ MÉu sè B03 - DN 4/ Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09 - DN Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản ký kinh tế, tài chính, yêu cầu đạo, điều hành, ngành, Tổng công ty, tập đoàn sản xuất, liên hiệp xí nghiệp, công ty liên doanh quy định thêm báo cáo chi tiết khác 1.2 Mục đích ý nghĩa báo cáo tài : Báo cáo tài nhằm tổng hợp trình bày cách tổng quát toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiƯp kú kÕ to¸n ; cung cÊp c¸c thông tin kinh tế tài chủ yếu cho việc đánh giá tài hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ hoạt động kinh doanh đà qua để có dự án cho tơng lai; chức thông tin định cho việc điều hành Nhà nớc doanh nghiệp 1.3 Thời hạn lập gửi báo cáo tài : Theo chế độ kế toán hành báo cáo tài đợc thực theo định 167/25/12/2000 Theo chế độ quy định tất doanh nghiệp độc lập không năm cấu tổ doanh nghiệp khác, có t cách pháp nhân đầy đủ phải lập gửi báo cáo tài theo quy định chế độ Riêng báo cáo lu chuyển tiền tệ tạm hời cha quy định báo cáo bắt buộc phải lập gửi, nhng khuyến khích doanh nghiệp lập sử dụng báo cáo tiền tệ Các báo cáo tài đợc lập vào cuối quý (cuối tháng thứ 3, thứ 6, thứ thứ 12 kể từ ngày bắt đầu niên độ kế toán) để phản ánh tình hình niên độ kế toán cho quan quản lý Nhà nớc cho đơn vị cấp Văn Thị Dung Lơp 843A Tiêu luận theo quy định Trong trờng hợp doanh nghiệp có công ty phải kèm theo báo cáo tài quý năm công ty Các doanh nghiệp lập báo cáo tài hàng tháng để phục vụ yêu cầu quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh + Báo cáo tài quý doanh nghiệp Nhà nớc : - Các doanh nghiệp hạch toán độc lập hạch toán phụ thuộc Tổng công ty doanh nghiệp hạch toán độc lập không nằm Tổng công ty, thời hạn gửi báo cáo tài quý chậm 20 ngày kể từ ngày kết thúc quý - Đối với Tổng Công ty, thời hạn gửi báo cáo tài chÝnh q chËm nhÊt lµ 45 ngµy kĨ tõ ngµy kết thúc quý * Báo cáo tài năm : - Đối với doanh nghiệp Nhà nớc : Các doanh nghiệp hạch toán độc lập hạch toán phụ thuộc Tổng công ty doanh nghiệp hạch toán độc lập không nằm Tổng công ty, thời hạn gửi báo cáo tài quý chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài - Đối với Tổng Công ty : Thời hạn gửi báo cáo tài năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài - Đối với doanh nghiệp t nhân, Công ty hợp danh, thời hạn gửi báo cáo tài năm chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài - Đối với Công ty TNHH, Công ty cổ phần , doanh nghiệp có vốn đầu t nớc loại hình hợp tác xà thời hạn gửi báo cáo tài năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài - Đối với doanh nghiệp có năm tài không kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm gửi báo cáo tài quý kết thúc vào ngày 31/12 có luỹ kế từ đầu năm tài đến hết 31/12 - Đối với doanh nghiệp Nhà nớc đóng đại bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ơng phải lập gửi báo cáo tài cho Sở Tài tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ơng Doanh nghiệp Nhà nớc Trung ơng phải gửi báo cáo tài cho Bộ Tài (Cục tài doanh nghiệp) - Đối với doanh nghiệp Nhà nớc nh : Ngân hàng thơng mại, C«ng ty sỉ xè kiÕn thiÕt, tỉ chøc tÝn dơng, doanh nghiệp bảo hiểm, Công ty kinh doanh chứng khoán phải gửi báo cáo tài cho Bộ Tài ( Vụ tài ngaan hàng tổ chức tài chính) Riêng Công ty kinh doanh chứng khoán Nhà nớc phải gửi báo cáo cho ủy ban chứng khoán Nhà nớc Văn Thị Dung Lơp 843A Tiêu luận Các doanh nghiệp phải gửi báo cáo tài cho quan thuế địa phơng Đối với Tổng công ty 90 91 phải gửi báo cáo tài cho quan quản lý Nhà nớc doanh nghiệp cấp II Bảng cân đối kế toán ( B01 - DN) 1- Khái niệm đặc điểm bảng cân đối kế toán : 1.1- Bảng cân đối kế toán : Là hình thức biểu phơng pháp tổng hợp cân đối kế toán báo cáo kế toán chủ yếu, phản ánh tổng quát toàn tình hình tài sản doanh nghiệp theo hai cách phân loại vốn, kết cấu vốn nguồn hình thành vốn có doanh nghiệp thời điểm định 1.2- Đặc điểm bán Bảng cân đối kế toán: - Các tiêu bảng cân đối kế toán đợc biểu dới dạng hình thái tiền tệ ( giá trị) nên phản ánh tổng hợp đợc toàn tài sản có doanh nghiệp tồn kể vật nh giá trị, tài sản hữu hình nh vô hình - Bảng cân đối kế toán phản ánh tổng quát toàn tình hình tài sản, đồng thời theo hai cách phân loại vốn : Kết cấu vốn nguồn hình thành Tổng giá trị tài sản theo nguồn hình thành, lẽ tên gọi báo cáo tài sản đợc gọi bảng cân đối kế toán Tính cân đối kế toán đợc biểu diễn phơng trình : Tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu - Bảng cân đối kế toán phản ánh loại vốn ( theo kết cấu) nguồn vốn ( theo nguồn hình thành tài sản ) thời điểm Thông tin báo cáo bảng cân đối kế toán cho phép so sánh số liệu hai thời điểm ( số đầu năm số cuối kỳ) để đánh giá đợc cách tổng quát biến động vốn, nguồn vốn doanh nghiƯp kú kinh doanh 2- KÕt cÊu cđa b¶ng cân đối kế toán : Gồm phần : Phần tài sản phần nguồn vốn Theo định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 Bộ Tài sửa đổi bổ sung theo Thông t số 89/2002/TT-BTC ngày 9/10/2002, kết cấu bảng cân đối đợc trình bày : + Bảng cân đối kế toán đợc chia thành hai phần theo kết cấu dọc : Phần phần Tài sản, phần dới phần Nguồn vốn + Căn vào mức độ linh hoạt tài sản ( nguồn vốn) để xếp thứ tự tiêu phần theo tính linh hoạt tài sản (Tài sản lu động; Tài sản cố định; Nợ phải trả; nguồn vốn chủ sở hữu) + Kết cấu phần bảng cân đối kế toán đợc chia thành 04 cột : Cột tiêu (Tài sản, nguồn vốn); Cột mà số; cột số đầu năm; cột số cuối kỳ Văn Thị Dung Lơp 843A Tiêu luận + Trong phần (tài sản nguồn vốn) đợc chia thành 02 loại, loại đợc chia thành mục, mục đợc chi tiết thành khoản + Ngoài phần kết cấu chính, bảng cân đối kế toán có phần phụ tiêu chi tiết bảng cân đối kế toán 3- Nội dung bảng cân đối kế toán: * Phần tài sản: Bao gồm tiêu phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo đợc chia thành 02 loại : - Loại A: Tài sản lu động đầu t ngắn hạn Thuộc loại này, bao gồm tiêu phản ánh tài sản doanh nghiệp tiền; khoản đầu t tài dài hạn, khoản phải thu, hàng tồn kho, tài sản lu động chi nghiệp - Loại B : Tài sản cố định đầu t dài hạn Thuộc loại có tiêu phản ánh tài sản doanh nghiệp tài sản cố định, khoản đầu t dài hạn, chi phí xây dựng dở dang khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn * Phần nguồn vốn : Bao gồm tiêu phản ánh nguồn vốn hình thành nên loại tài sản doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo đợc chia thành 02 loại : - Loại A : Nợ phải trả : Các tiêu loại phản ánh khoản nợ ngán hạn, nợ dài hạn số nợ khác doanh nghiệp có trách nhiệm toán - Loại B : Nguồn vốn chủ sở hữu : Phản ánh nguồn vốn, quỹ doanh nghiệp kinh phí (nếu có) Thể mức độ độc lập tự chủ sử dụng loại nguồn vốn doanh nghiệp Cơ sở số liệu phơng pháp chung lập bảng cân đối kế toán (BCĐKT) 4.1 Cơ sở số liệu để lập bảng cân đối kế toán bao gồm : - Bảng cân đối kế toán cuối niên độ kế toán trớc - Số d tài khoản loại ,2 , , loại số kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp cuối kỳ lập báo cáo - Bảng cân đối phát sinh tài khoản (nếu có) 4.2 Công tác chuẩn bị trớc lập bảng cân đối kế toán: - Kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế toán có liên quan (sổ kế toán tổng hợp với nhau, sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết) kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế toán doanh nghiệp với đơn vị có quan hệ kinh tế (Ngân hàng, ngời bán, ngời mua) Kết kiểm tra đối chiếu có Văn Thị Dung Lơp 843A Tiêu luận chênh lệch cần phải điều chỉnh theo phơng pháp thích hợp tróc lập báo cáo - Kiểm kê tài sản trờng hợp cần thiết kiểm tra đối chiếu số liệu biên kiểm kê với thẻ tài sản, sổ kho, sổ kế toán có chênh lệch phải điều chỉnh kịp thời, với kết kiểm kê trớc lập báo cáo - Khoá sổ kế toán thời điểm lập báo cáo kết kinh doanh - Chuẩn bị mẫu biểu theo quy định ghi trớc tiêu (cột số đầu năm) + Một số tiêu bảng cân đối kế toán có nội dung kinh tế liên quan đến nhiều tài khoản, nhiều chi tiết tài khoản vào số d tài khoản, chi tiết có liên quan tổng hợp lại để lập + Một số tiêu bảng cân đối kế toán cã néi dung kinh tÕ phï hỵp víi néi dung kinh tế chi tiết tài khoản mà chi tiết Phơng pháp lập bảng cân đối kế toán - Một số tiêu bảng cân đối kế toán liên quan đến tài khoản vào số d tài khoản (tài khoản tổng hợp, tài khoản phân tích) để phân tích Số d bên nợ tài khoản đợc ghi vào bên tài sản số d bên có tài khoản đợc ghi vào bên nguồn vốn trừ số ngoại lệ để phản ánh xác quy mô tài sản có doanh nghiệp đợc quy định dới : + Tài khoản 214 Hao mòn tài sản cố định + Tài khoản 129 Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn + Tài khoản 139 Dự phòng phải thu khó đòi + Tài khoản 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho + Tài khoản 229 Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn Các tài khoản có số dự bên có nhng đợc ghi số âm bên tài sản - Một số tài khoản khác có số d bên nợ bên có nhng đợc ghi bên nguồn vốn nh : + Tài khoản 421 Chênh lệch đánh giá + Tài khoản 413 Chênh lệch tỷ giá + Tài khoản 421 Lợi nhuận cha phân phối Nếu tài khoản có số d có ghi bình thờng, ngợc lại tác tài khoản d nợ phải ghi số âm để trừ - Chỉ tiêu Các khoản phải thu khác đợc tính cách tổng cộng số d bên nợ tài khoản 1388 , tài khoản 333, tài khoản 334 tiêu khoản phải trả phải nộp khác đợc tính cách tổng cộng số d bên có tài khoản toán liên quan nh tài khoản 338 Văn Thị Dung Lơp 843A Tiêu luận - Đối với bảng cân đối kế toán doanh nghiệp (bao gồm nhiều đơn vị trực thuộc nh Tổng công ty , Liên hiệp xí nghiệp ) lập bảng cân đối kế toán cần tiến hành bù trõ mét sè chØ tiªu sau: + Vèn kinh doanh đơn vị trực thuộc, lấy phần d nợ tài khoản 1361 sổ đơn vị trừ phần d có tài khoản 411 sổ đơn vị trực thuộc + Phải trả phải thu đơn vị nội bộ, lấy số d có tài khoản 336 trừ d nợ tài khoản 1368 bảng cân đối kế toán đơn vị đơn vị phụ thc , kÕt qu¶ chóng sÏ trï trõ + Nguån vèn kinh doanh lÊy sè d bªn cã tài khoản 411 đơn vị cộng với số d bên có đơn vị trực thuộc + Các tiêu lại đợc tính cách cộng số học tơng ứng số liệu tất bảng cân đối kế toán đơn vị đơn vị trực thuộc, bảng cân đối kế toán riêng đơn vị trực thuộc không phảibù trừ Bảng cân đối kế toán đợc lập nh sau : - Cột số đầu năm váo số liệu số cuối kỳ bảng cân đối kế toán 31/12 năm trớcđể ghi - Cột số cuối năm vào số d cuối kỳ tài khoản phản ánh vốn kinh doanh nguồn vốn kinh doanh để ghi vào tiêu tơng ứng phần tài sản phần nguồn vốn bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế to¸n theo mÉu - MÉu B01-DN (vÏ biĨu mÉu trang bên) III/ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu B)2DN) Khái niệm : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết hoạt động kinh doanh nh tình tình thực trách nhiƯm, nghÜa vơ cđa doanh nghiƯp víi mét kú kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh có tác dụng - Thông qua tiêu báo cáo kết hoạt động kinh doanh để kiểm tra, phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch, dự toán, chi phí sản xuất, giá vốn, doanh thu sản phẩm vật t hàng hoá tiêu thụ, tình hình chi phí, thu nhập hoạt động khác kết doanh nghiệp sau kỳ kế toán - Thông qua số liệu báo cáo kết hoạt động kinh doanh mà kiểm tra tình hình trách nhiệm, nghĩa vụ doanh nghiệp Nhà nớc khoản thuế khoản phải nộp khác Văn Thị Dung Lơp 843A Tiêu luận - Thông qua kết hoạt động kinh doanh mà đánh giá xu hớng phát triển doanh nghiƯp qua c¸c kú kh¸c 2- Néi dung kết cấu báo cáo kết hoạt động kinh doanh Theo định số 167/2000/BTC ngày 25/10/2000 sửa đổi bổ xung theo thông t số 89/2002/TT-BTC ngày 9/10/2002 Bộ tài chính, nội dung báo cáo kết hoạt động kinh doanh gồm phần : - Phản ánh chi phí, doanh thu thu nhập, kết hoạt động kinh doanh sau kỳ hoạt ®éng cđa doanh nghiƯp Néi dung chđ u cđa phần đợc chi tiết hoạt động + Hoạt động kinh doanh bán hàng cung cập dịch vụ + Hoạt động tài + Hoạt động khác - Phản ánh trách nhiệm, nghĩa vụ doanh nghiệp với Nhà nớc gồm tiêu liên quan đến loại thuế khoản phải nộp khác (nếu có) - Phản ánh chi tiết tình hình thuế giá trị gia tăng ; đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc giảm thuế giá trị gia tăng hàng bán nội địa Kết cấu báo cáo kết hoạt động kinh doanh đợc xây dựng tơng ứng với nội dung : - Phần I : LÃi lỗ - Phần II : Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc - Phần III : Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ, thuế giá trị gia tăng đợc hoàn lại, thuế giá trị gia tăng đợc giảm, thuế giá trị gia tăng hàng bán nội địa 3- Cơ sở số liệu ph ơng pháp lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh 3.1 Cơ sở số liệu : - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ kế toán trớc - Sổ kế toá tài khoản loại 3, , 6, 7, 8, cã liªn quan - Các tài liệu liên quan khác (Sổ chi tiết thuế, sổ chi tiết tài khoản 636 ) 3.2 Phơng pháp lập : 3.2.1 Phần lÃi, lỗ : * Cột kú nµy : - M· sè 01 : Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Căn vào luỹ kế số phát sinh có tài khoản 511 , 512, đối ứng phát sinh nợ tài khoản 111, 112,113 cđa c¸c th¸ng q b¸o c¸o tỉng hợp để ghi lại - Mà số 03 : Các khoản giảm trừ = Mà 04 + Mà 05 + Mà 06 + Mà 07 Văn Thị Dung Lơp 843A Tiªu luËn - M· sè 04 : ChiÕt khÊu thơng mại : Căn vào luỹ kế phát sinh có tài khoản 521, đối ứng phát sinh nợ tài khoản 511 , 512 tháng quý báo cáo - Mà số 05 : Giảm giá hàng bán : Căn vào luỹ kế phát sinh có tài khoản 531 đối ứng với phát sinh nợ tài khoản 511 , 512 cđa th¸ng q b¸o c¸o - Mà số 06 : Hàng bán bị trả lại : Căn vào luỹ kế phát sinh có tài khoản 531 đối ứng phát phát sinh nợ tài khoản 511 , 512 - M· sè 07 : ThuÕ tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng tinh theo phơng pháp trực tiếp : Căn vào số luỹ kế phát sinh có tài khoản 3332, tài khoản 3333, tài khoản 3331 đối ứng phát sinh nợ tài khoản 511, 512 - Mà số 10 : Doanh thu bán hàng cung cÊp dÞch vơ M· 10 = M· 01 - Mà 03 - Mà số 11 : Giá vốn hàng bán : Căn vào luỹ kế số phát sinh có tài khoản 632 đối ứng phát sinh nợ tài khoản 911 - Mà số 20 : Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Mà 20 = M· 10 - M· 11 - M· sè 21 : Doanh thu hoạt động tài : Căn vào luỹ kế phát sinh nợ tài khoản 515 đối ứng phát sinh có tài khoản 911 - Mà số 22 : Chi phí tài : Căn vào luỹ kế phát sinh có tài khoản 635 đối ứng với phát sinh nợ tài khoản 911 Trong ®ã : - M· sè 23 : Chi phÝ lÃi vay : Căn vào sổ chi tiết tài khoản 635 - Mà số 24 : Chi phí bán hàng : Căn vào luỹ kế phát sinh có tài khoản 641 phát sinh có tài khoản 1422 chi tiết chi phí bán hàng đối ngs phát sinh nợ tài khoản 911 tháng quý báo cáo - Mà số 25 : Chi phí quản lý doanh nghiệp : Căn vào luỹ kế phát sinh có tài khoản 642 phát sinh có tài kho¶n 1422 chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp đối ngs với phát sinh nợ tài khoản 911 th¸ng quý b¸o c¸o - M· sè 30 : Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Mà 30 = M20 +( M21 - M22) – ( M24 + M25) - M· sè 31 : Thu nhËp kh¸c : Căn vào luỹ kế phát sinh nợ tài khoản 711 đối ứng phát sinh có tài khoản 911 - M· sè 32 : Chi phÝ kh¸c : Căn vào luỹ kế phát sinh có tài khoản 811 đối ứng phát sinh nợ tài khoản 911 - Mà số 40 : Lợi nhuận khác Văn Thị Dung Lơp 843A Tiêu luận * Cột Luỹ kế từ đầu năm Căn vào cột Luỹ kế từ đầu năm báo cáo kỳ trớc cột Kỳ báo cáo kỳ để tổng hợp số liệu ghi tơng ứng theo tiêu Phần II: Đặc điểm hoạt động kinh doanh thực trạng lập báo cáo tài công ty vật liệu nổ công nghịêp 2.1 Đặc điểm nghành nghề kinh doanh: Công ty TNHH vËt liƯu nỉ c«ng nghiƯp tỉ chøc mét vòng khép kín từ nghiên cứu, sản suất phối chế, thử nghiệm, bảo quản, dự trữ quốc gia vật liệu nổ công nghiệp, hoá chất để sản xuất vật liệu nổ công nghiệp , đến dịch vụ sau cung ứng , vận chuyển, thiết kế mỏ , nổ mìn nhiệm vụ khác vật liệu nổ công nghiệp Theo đăng ký kinh doanh số 0104000086_Đăng ký lần đầu ngày 5/6/2003 công ty có cấc nghành nghề sau: - S¶n xt, phèi chÕ , thư nghiƯm , sử dụng vật liệu nổ công nghiệp - Nghiên cứu úng dụng tiến KHKT vào sản xuất , phối chÕ , thư nghiƯm ,sư dơng vËt liƯu nỉ c«ng nghiệp Văn Thị Dung Lơp 843A Tiêu luận - Xuất nhập vật liệu nổ công nghiệp , nguyên vật liệu ,hoá chất để sản xuất ki nh doanh vật liệu nổ công n ghiệp - Bảo quản , đóng gối ,cung ứng vật t kỹ thuật ,dây điện , bao bì đóng gói thuốc nổ, giấy sinh hoạt, than sinh hoạt, vật liệu xây dựng - Thiết kế thi công xây dựnh cấc công trình công nghiệp , dân dụng ,giao thông, thuỷ lợi , khai thác mỏ - - Sản xuất hàng bảo hộ lao động , hàng may mặc xuất - Dịch vụ khoan nổ mìn, nỉ m×n díi níc - NhËp khÈu vËt t thiÕt bị , nguyên liệu may mặc ,cung ứng xăng dầu - Vận tải đờng , đờng sông , đờng biển, sửa chữa cấc phơng tiện vận tải , thi công , cải tạo phong tiện giói , đờng dịch vụ ăn nghỉ cho khách 2.2 Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty: Nghành nghề sản xuất kinh doanh công ty TNHH vật liệu nổ công nghiệp sản xuất, phối chế , thư nghiƯm, sư dơng vËt liƯu nỉ c«ng nghiƯp Nh đà biết thuốc nổ loại hàng hoá đặc biệt , tuỳ theo mức độ nguy hiểm bảo quản vận chuyển sử dụng vật liệu nổ công nghiệp đợc chia thành nhóm: Nhóm1: ChÊt nỉ cã søc chøa lín h¬n 15% NØto Ðte dạng lỏng , chứa Hexogen, không giảm chạy ,chứa Terin Nhãm 2:ChÊt næ Anomit,NTN, chÊt næ cã chøa NØtat amon chất nổ có chứa không 15% Nitro este dạng lỏng,Hexogengiamr chạy, gây nổ Nhóm 3:Chất nổ đen chất nổ không khói Nhóm4: Các loại kíp nổ , kíp điện, rơ le vi sai Nhóm 5: Các loịa đạn khoan đà cài chất nổ 2.3 Thực trạng lập báo cáo tài công ty vật liệu nổ công nghiệp: Công ty áp dụng hệ thóng tài khoản kế toán tài ban hành cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Công ty thờng xuyên cập nhật vận dụng theo quy định hành Bộ tài hệ thống tài khoản áp dụng nh quy định hoạch toán tài khoản , quan hệ đối ứng C«ng ty sư dơng 10 sỉ NKCT, tõ NKCT số đến NKCT số 10 Có 10 bảng kê từ số đến số 11(không có số 7) Bản phân bổ gồm: Bảng phân bổ số 1: Bảng phân bổ chi phí lao động sống Bảng phân bổ số 2: Bảng phân bổ vật t Bảng phân bổ số 3: Bảng phân bổ kkấu hao TSCĐ Bảng phân bổ số 4: Bảng phân bổ lao vụ sản xuất kinh doanh phụ Văn Thị Dung Lơp 843A Tiêu ln Sỉ chi tiÕt : cã lo¹i sỉ chi tiết, đợc đánh số thứ tự từ đến Cuối niên độ kế toán(vào ngày 31/12 hàng năm)sau tiến hành tổng hợp , đối chiếu số liệu sổ kế toán thực bút toán khoá sổ ,kế toán công ty vào số liệu thu thập đợc lập báo cáo tài theo quy định Đối với công ty vật liệu nổ công nghiệp trình tự ghi sổ đợc tiến hành : Hàng ngày vào chứng từ gốc bảng phân bổ , kế toán lập bảng kê sổ chi tiết Cuối tháng , từ bảng kê sổ chi tiết kế to¸n lËp NKCT Tõ NKCT lËp sỉ c¸i Tù sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Cuối vào bảng kê , NKCT bảng tổng hợp chi tiết kế toán lập báo cáo tài vào cuối tháng để theo dõi tình hình toán công ty Mỗi đơn vị trực thuộc có máy kế toán riêng Quá trình haọch toán từ chứng từ gốc bảng phân bổ vào NKCT , nh vào bangr kê , sỉ chi tiÕt råi sau ®ã lËp sỉ , bảng tổng hợp chi tiết đợc thực dới đơn vị Cuối tháng đơn vị tính chênh lệch thu chi gửi lên phòng kế toán tổng hợp công ty đẻ phòng kế toán công ty tổng hợp số liệu toàn công ty lập báo cáo tài cho toàn công ty Tại đơn vị trực thuộc tiến hành hạch toán bình thờng nhng cuối tháng không xác định kết lÃi lỗ mà tính chênh lệch thu chi , sau nộp báo cáo lên cho phận kế toán công ty Từ báo cáo đơn vị trực thuộc nộp lên , phòng kế toán công ty tổng hợp lại đẻ xác định kết kinh doanh cho toàn công ty Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức NKCT Chứng từ gốc bảng phân bổ Bảng kê Văn Thị Dung Nhật ký chứng từ Thẻ sổ kế toán chi tiết Lơp 843A Tiêu luận Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Văn Thị Dung Lơp 843A Tiêu luận I Tình hình đầu quý công ty : 10 11 12 13 14 Đặt trớc cho ngời bán Tài sản CĐHH Phải trả nhà cung cấp Nguyên vật liệu Phải trả CNVC Hàng gửi bán Vay ngắn hạn Tiền mặt Quỹ đầu t phát triển Tiền gửi ngân hàng Nguồn vốn kinh doanh Phải thu ngời mua Lợi nhuận cha phân phối Chi phí sản xuất KDDD Đơn vị : Triệu đồng 70 1760 150 250 60 60 100 100 60 200 2200 150 100 80 II C¸c nghiƯp vơ ph¸t sinh quý Ngời mua toán toàn tiền hàng nợ kỳ trớc chuyển khoản Xuất kho vật liệu để chế tạo sản phẩm :200,dùng cho nhu cầu khác phân xởng:10, cho quản lý doanh nghiƯp :5 TÝnh tỉng sè tiỊn ph¶i tr¶ cho CNVC kỳ :60 ,trong công nhân sản xuất trực tiếp là:50, nhân viên phân xởng là4, nhân viên quản lý trích KPCĐ ,BHXH ,BHYT theo tỉ lệ quy định Trích kháu hao TSCĐ ë PX lµ 20 , bé phËn QLDN lµ Nhập kho thành phẩm từ sản xuất theo giá thành thực tế 280 Số hàng gửi đầu kỳ đà đợc chấp nhận cat VAT 10% Xuất bán trực tiếp kho cho ngời mua số thành phẩm giá vốn 200, giá bán cha thuế 260, VAT 26 Tiền hàng ngời mua toán vào quý sau với chiÕt khÊu 1% Chi phÝ vËn chun vµ bốc hàng tiêu thụ chi tiền Từ nghiệp vụ phát sinh công ty , ta tiến hành lập nhât ký chứng từ , bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh quý nh sau: Văn Thị Dung Lơp 843A Tiêu luËn Sæ chi tiÕt TK 154 “ CPSXKD DD” Sè d đầu tháng: D nợ : 80 Diễn giải TK ®èi øng CT S 10 27 N 22 Th¸ng 2/2004 KÕt chuyÓn chi phÝ NVLTT KÕt chuyÓn chi phÝ SXC KÕt chun chi phÝ NCTT NhËp kho thµnh phÈm Cộng phát sinh D cuối kỳ Nợ 621 200 627 34,6 622 Cã 59,5 155 280 294,26 94,26 280 NhËt ký chứng từ Quý 1/2004 Đơn vị :Triệu đồng TK ghi Cã 131 62 622 627 642 632 641 333 334 511 421 Céng Nỵ TK ghi Nỵ 112 334 338 131 111 155 152 157 911 Céng Cã 150 50 9,5 0,76 1,14 3,6 36 360 36 360 720 200 200 150 200 59,5 10 60 17,14 260 14,76 29,2 520 12 3,6 LËp Sỉ c¸i c¸c TK 112, 622, 627,642 Văn Thị Dung Lơp 843A 76,86 76,86 150 60 15 396 200 215 60 720 1822 Tiªu ln Sỉ TK 112 TGNH: Số d đầu kỳ Nợ Có 200 Ghi Có TK đối ứng nợ với TK Tháng 01 TK131 Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Cã Sè d cuèi kú Th¸ng 02 Th¸ng 12 Céng Th¸ng 12 Céng 150 150 350 Sỉ TK622 CPNC TT Số d đầu kỳ Nợ Có 0 Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK TK 334 TK 338 Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Có Số d cuối kỳ Văn Thị Dung Th¸ng 01 Th¸ng 02 50 9,5 59,5 59,5 Lơp 843A Tiêu luận Sổ TK 627 CPSXC Số d đầu kỳ Nợ Có 0 Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK TK 152 TK338 TK214 TK 334 Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Cã Sè d cuèi kú Th¸ng 01 Th¸ng 02 10 0,76 20 34,76 Th¸ng 12 Céng Th¸ng 12 Céng Sỉ c¸i TK 642 “CPQLDN” Sè d đầu kỳ Nợ Có 0 Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK TK 152 TK338 TK 334 Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Có Số d cuối kỳ Văn Thị Dung Tháng 01 Tháng 02 1,14 12,14 12,14 Lơp 843A Tiêu luận Trích bảng cân đối kế toán quý năm 2004 Đơn vị :Triệu đồng Mà số Số đầu kỳ Số cuối kỳ Tài sản 100 910 1.119,26 A.TSLĐ đầu t ngắn hạn 110 300 444,00 I Tiền 1.Tiền mặt 111 100 94,00 TGNH 112 200 350,00 130 220 466,00 II.Các khoản phải thu 131 150 396,00,455,00 Phải thu ngời mua 132 70 70,00 Tiền đặt trớc cho ngời bán 140 390 209,26 III Hàng tồn kho 142 250 35,00 NVL tån kho 144 80 94,26 CPSXKD DD 145 80 3.Thµnh phÈm 147 60 Hàng gửi bán 200 1760 1.735,00 B TSCĐ đầu t dài hạn 210 1760 1.735,00 I TSCĐ Nguyên giá 211 1760 1.760,00 Giá trị hao mòn 212 (25) 250 2670 2.854,26 Cộng tài sản (A+B) Mà số Số đầu kỳ Số cuối kỳ Nguồn vốn 300 310 471,40 A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn 310 310 417,40 Vay ngắn hạn 311 100 100,00 Phải trả ngời bán 313 150 150,00 Thuế khoản phải nộp 315 36,00 Nhà nớc Ph¶i tr¶ CBCNV 316 60 116,44 5.Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 317 15,00 400 2.360 2.436,68 B Nguån vèn CSH Nguồn vốn KD 411 2.200 2.200,00 2.Quỹ đầu t phát triển 413 60 60,00 Lợi nhuận cha phân phèi 417 100 176,86 2.670 2.854,26 Tæng céng nguån vèn 430 Báo cáo kết kinh doanh quý năm 2004 Phần i: lÃi ,lỗ Đơn vị :triệu đồng Văn Thị Dung Lơp 843A Tiêu luận Chỉ tiêu Tổng doanh thu M· sè 01 Kú tríc Kú nµy 360,00 Trong đó: doanh thu hàng xuất 02 - Các khoản giảm trừ(04+05+06+07) - 1.doanh thu thuần(01-03) 10 360,00 2.giá vốn hàng bán 11 260,00 3.lợi nhuận gộp(10-11) 20 100,00 4.chi phí bán hàng 21 6,00 chi phí quản lý DN 22 17,14 6.lợi nhuận từ HĐKD(20-21-22) 30 76,86 Nhận xét kiến nghị tình hình Lập bảng cđkt bckqkd công ty: Công ty đà thực theo nguyên tắc lập Bảng CĐKT BCKQKD Tài qui định , ®ång thêi thùc hiƯn ®óng kÐ to¸n ghi sỉ theo hình thức NKCT mà công ty đà chọn Hàng ngày vào chứng từ gốc bảng phân bổ , kế toán lập bảng kê sổ kế toán chi tiết Văn Thị Dung Lơp 843A Tiêu luận Cuối tháng , từ bảng kê sổ kế to¸n chi tiÕt kÕ to¸n lËp NKCT Tõ NKCT lËp sổ Từ sổ chi tiêt lập bảng tổng hợp chi tiết , cuối để lập BCTC vào cuối tháng để theo dõi tình hình toán công ty Do mô hình tổ chc kế toán công ty mô hình hỗn hợp Phần lớn hoạt động sản xuất bán hàng đợc thực đơn vị trực thuộc , đơn vị có máy kế toán riêng Quá trình hạch toán từ chứnh từ gốc bảng phân bổ NKCT nh bảng kê, sổ chi tiết sau lập sổ bảng tổng hợp chi tiết đợc thực dơi đơn vị Cuối tháng đơn vị tính chênh lệch thu, chi gửi lên phòng kế toán tổng hợp công ty để phòng kế toán công ty tập hợp số liệu lập báo cáo toàn công ty Qua Bảng CĐKT BCKQKD cho ta thấy tình hình tài doanh nghiệp có đạt tiêu hay không Ta thấy tình hình sản xuất công ty quý I/2004 cần giữ phát triển tieu dà đạt đợc có biện pháp khắc phục tiêu cha đạt Trong kỳ tới công ty cần giảm tiêu vè khả sản xuất, sản phẩm sản xuất phải theo kế hoạch tránh tình trạng sản xuất hành loạt sản phẩm sản xuất cha bán hết hàng tồn kho nhiều so voứi qui định Kết luận Trong kinh tế thị trờng vấn đề tài khả toán doanh nghiệp đợc nhiều ngời quan tâm: Chủ doanh nghiệp , nhà đầu t , ngời cho vay, nhân hàng tổ chức kinh tế khác.Bảng CĐKT Báo cáo KQHĐKDlà thông tin quan trọng doanh nghiệp Văn Thị Dung Lơp 843A Tiêu luận Các thông tin bảng CĐKT Báo cáo KQHĐKD thông tin tài sản , nguồn vốn, công nợ doanh thu cuối kỳ sản xuất kinh doanh DN Các thông tin hai bảng báo cáo quan trọng nên thông tin phải trung thực hợp lý đảm bảo độ tin cậy cho ngời sử dụng thông tin Báo cáo tài Qua họ đánh giá thực trạng DN có định kinh tế đắn Vì tầm quan trọng thông tin kinh tế mà Bảng CĐKT Báo cáo KQHĐKD nên DN sản xuất KD, hoạt động công ích tổ chức xà hội khác cuối kỳ lập bảng CĐKT Báo cáo KQHĐKD phải tuân thủ theo quy định nguyên tắc lập BCTC Bộ tài chinh quan chức Với khả kinh nghiệm hạn chế nên viết không tránh khỏi sai sót , Em mong đợc đóng góp ý kiến từ phía thầy cô giáo quan tâm đến đề bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm2003 Đơn vị tính: Đồng Tài sản Mà số Số đầu kỳ Số cuối kỳ A- STLĐ đầu t ngắn hạn Văn Thị Dung Lơp 843A Tiêu luận I- Tiền 1- Tiền mặt quỹ ( gồm ngân phiếu ) 2-Tiền gửi ngân hàng 3-Tiền chuyển II-Các khoản đầu t tài ngằn hạn III-Các khoản phải thu 1- Phải thu khách hàng 2-Phải trả cho ngời bán 3-Thuế GTGT đợc khấu trừ 4- Phải thu nội 5-Phải thu khác 6-Dự phòng khoản phải thu khó đoì IV-Hành hoá tồn kho 1.Hàng mua đờng 2-Nguyên vật liệu tồn kho 3-Công cụ dụng cụ kho 4-Chi phí sản xuÊt kinh doanh dë dang 5-Thµnh phÈm tån kho 6-Hµng hoá tồn kho 7- Hàng gửi bán 8- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V- Tài sản lu động khác 1- Tạm ứng 2- Chi phí trả trớc 3- Tài sản thiếu chờ sử lý VI- Chi nghiƯp ( chi cho dù tr÷ qc gia ) 1- Chi nghiệp năm trớc 2- Chi nghiệp năm B-Tài sản cố định đầu t dài hạn I-Tài sản cố định 1-Tài sản cố định hữu hình -Nguyên giá -Giá trị hao mòn lũy ké 2-TSCĐ vô hình -nguyên giá -Giá trị hao luỹ kế II-Các khoản đầu t tài dài hạn -Các khoản đầu t dài hạn khác III-Chi phí xây dựng dở dang IV-Các khoản ký cợc, ký quỹ dài hạn V-Chi phí trả trớc dài hạn Cộng tài sản(A+B) Nguồn vốn A-Nợ phải trả I-Nợ ngắn hạn 1-Vay ngắn hạn 2-Nợ dài hạn đến hạn trả Văn Thị Dung 110 111 112 113 120 130 131 132 133 134 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 149 150 151 152 154 160 161 162 200 210 211 212 213 217 218 219 220 228 230 240 241 250 MS 300 310 311 312 Lơp 843A Tiêu luận 3- Phải trả cho ngới bán 4- Ngời mua trả tiền trớc 5- Thuế khoản phải nộp nhà nớc 6- Phải trả CNV 7- Phải trả đơn vị nội 8-Các khoản phải trả phải nộp khác II- Nợ dài hạn 1- Vay dài hạn III- Nợ khác 1- Chi phí phải trả B- Nguồn vốn chủ së h÷u I- Nguån vèn, quü 1- Nguån vèn kinh doanh 2- Quỹ đầu t phát triển 3- Quỹ dự phòng tài II- Nguồn kinh phí, quỹ khác 1- Quỹ dự phòng tiền trợ cấp việc làm 2- Quỹ khen thởng phúc lợi 3- Quản lý cÊp trªn 4- Ngn kinh phÝ sù nghiƯp 5- Ngn kinh phí đà hình thành TSCĐ Cộng nguồn vốn Văn ThÞ Dung 313 314 315 316 317 318 320 321 330 331 400 410 411 414 415 420 421 422 423 424 427 430 Lơp 843A Tiêu luận Báo cáo kết kinh doanh Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Chỉ tiêu Mà Kỳ Kỳ số trớc Doanh thu bánhàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ(03=05+06+07) - Chiết khấu thơng mại - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuê TTĐB, thuế XK,VAT theo phơng pháp nộp trực tiếp 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ(10=01-03) 2.Hàng bán 3.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịchn vụ(20=1011) 4.Doanh thu hoạt động tài 5.Chi phí hoạt động tài + Trong lÃi vay phải trả 6.Chi phí bán hàng 7.Chi phí quản lý doanh nghiệp 8.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh(30=20+(21-22)-(24+25)) 9.Lợi nhuận khác 10.Chi phí khác 11.Lợi nhuận khác(40=31-32) 12.Tổng thu tríc th (50=30+40) 13.Th thu nhËp doanh nghiƯp ph¶i nép 14.Tổng thu nhập sau thuế Văn Thị Dung 03 04 05 06 07 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 L¬p 843A Luü kÕ ... luận nội dung phơng pháp lập Trang bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh I/ Sự cần thiết phải lập báo cáo tài doanh nghiệp 1- Khái niệm phân loại báo cáo tài 2- Mục đích, ý nghĩa báo cáo. .. Thời gian lập gửi báo cáo tài II/ Bảng cân ®èi kÕ to¸n (MÉu B01 - DN) 1- Kh¸i niƯn, nội dung, kết cấu Bảng cân đối kế toán 2- Nguồn số liệu nguyên tắc lập Bảng cân đối kế toán III/ Báo cáo kết hoạt... kế toán Bảng cân đối kế toán theo mẫu - Mẫu B01-DN (vẽ biểu mẫu trang bên) III/ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu B)2DN) Khái niệm : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD) Báo cáo kết