Báo cáo thực tập nghề nghiệp 3 tên Đơn vị thực hành công ty tnhh xây dựng và thƣơng mại nam hà

Chức năng và nhiệm vụ: - Quyết định chiến lược phát triển và kế hoạch kinh doanh hằng năm của công ty - Quyết định tăng hoặc giảm vốn điều lệ, quyết định thời điểm và phương thức huy độ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG

BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ

NGHIỆP 3

Tên đơn vị thực hành: “Công ty TNHH xây dựng và

thương mại Nam Hà”

Sinh viên thực hiện : LÊ THỊ CHI

Mã sinh viên : 21111010144

Lớp : DH11KE2 Khoá : 11

Hà Nội, tháng 03/2024

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG

BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ

NGHIỆP 3

Tên đơn vị thực hành: “Công ty TNHH xây dựng và

thương mại Nam Hà”

Sinh viên thực hiện : LÊ THỊ CHI

Mã sinh viên : 21111010144

Lớp : DH11KE2 Khoá : 11

Hà Nội, tháng 03/2024

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 1

PHẦN I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NAM HÀ 2

1.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA ĐƠN VỊ 2

1.2 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NAM HÀ 2

1.3 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NAM HÀ 3

1.4 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY 4

1.4.1 Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty 4

1.4 2 Chức năng nhiệm vụ cơ bản của các bộ phận quản lý 5

1.5 T NH H NH HOẠT ĐỘNG SẢN UẤT INH DOANH CỦA C NG T 8

1.5.1 Tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty 8

1.5.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 9

PHẦN II TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NAM HÀ 9

2.1 BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 9

2.1.1 Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy kế toán công ty 9

2.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán 10

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán công ty 11

2.2 CÁC CHÍNH SÁCH VÀ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NAM HÀ 14

2.2.1 Chế độ kế toán áp dụng 14

2.2.2 Chính sách kế toán áp dụng 14

2.2.3 Hệ thống chứng từ kế toán của Công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam Hà14 2.2.4 Hệ thống tài khoản kế toán của Công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam Hà15 2.2.5 Hình thức kế toán của Công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam Hà 17

2.2.6 Hệ thống báo cáo kế toán của Công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam Hà19 PHẦN III C C PHẦN HÀNH Ế TO N TẠI C NG T TNHH DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NAM HÀ 21

3.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 21

3.1.1 Kế toán tiền mặt 21

3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 24

3.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH 25

3.2.1 Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn 25

3.2.2 Kế toán đầu tư tài chính dài hạn 26

3.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC 27

3.3.1 Kế toán các khoản tạm ứng cho công nhân viên trong doanh nghiệp 27

3.3.2 Kế toán các khoản chi phí trả trước 28

3.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 30

3.4.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 30

3.4.2 Kế toán khoản phải thu khác 32

3.4.3 Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi 33

3.5 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ 33

3.5.1 Kế toán phải trả người bán 34

3.5.2 Kế toán các khoản phải trả khác 36

3.6 KẾ TO N NGUỒN VỐN CHỦ SỞ H U 38

KẾT LUẬN 39

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 40

MỞ ĐẦU

Tại Việt Nam, trong bối cảnh nền kinh tế chuyển đổi, sự hội nhập quốc tế trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán ngày càng sâu rộng, một môi trường mang tính cạnh tranh mạnh mẽ, đem lại nhiều cơ hội, song cũng không ít thách thức cho các doanh nghiệp

Để phát triển, đó các doanh nghiệp cần nắm bắt đầy đủ, kịp thời mọi thông tin về tình hình tài chính, tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, nâng cao chất lượng thông tin kế toán

Quá trình thực tập đã giúp em hiểu rõ hơn về công tác kế toán tại công ty và là cơ hội mà em có thể vận dụng những kiến thức lý luận tiếp thu được trong quá trình học tập vào thực tiễn giúp em nâng cao nhận thức, kinh nghiệm về kế toán

Kết thúc giai đoạn thực tập, được sự giúp đỡ của giáo viên hướng dẫn và các cán

bộ, nhân viên phòng kế toán Công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam Hà, em đã hoàn thành báo cáo thực tập nghề nghiệp 1 với các nội dụng sau:

Ngoài phần mở đầu và kết luận, Báo cáo thực tập nghề nghiệp 3 tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam Hà được chia làm ba phần:

Phần I: Giới thiệu chung về Công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam Hà Phần II: Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam Hà

Phần III: Các phần hành kế toán tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam

Hà

PHẦN I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NAM HÀ

1.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA ĐƠN VỊ

 Tên công ty: Công Ty TNHH xây dựng và thương mại Nam Hà

 Tên Công ty viết tắt: Công ty TNHH XD và TM Nam Hà

 Địa chỉ: Xóm Yên Quang, xã Diễn Ngọc, huyện Diễn Châu, Nghệ An

 Trụ sở chính: Xóm Yên Quang, xã Diễn Ngọc, huyện Diễn Châu, Nghệ An

 Mã số thuế: 2900596533

 Ngày cấp giấy phép: 30/06/2004

 Ngày bắt đầu hoạt động: 01/07/2004

 Nơi đăng ký quản lý: Chi cục Thuế huyện Diễn Châu

 Người đại diện: Đặng Tuấn Nam

 Loại hình doanh nhiệp: Công ty TNHH 2 thành viên

 Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh:

- Kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ

- Bán buôn thương mại tổng hợp, kinh doanh vật liệu xây dựng

Đi lên từ một cửa hàng kinh doanh vật liệu xây dựng nhỏ trong giai đoạn đầu thế

kỷ XXI từ những năm 2004, trải qua 20 năm cố gắng tạo dựng thương hiệu, tên tuổi bằng chính nỗ lực, uy tín và trách nhiệm với khách hàng đã xây dựng nên Công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam Hà ngày hôm nay Với diện tích 2500 , Công

ty tọa lạc tại xóm Yên Quang, xã Diễn Ngọc, huyện Diễn Châu, tỉnh Nghệ An, ngay trên tuyến đường Quốc lộ 1A Vị trí địa lí và giao thông thuận tiện thích hợp cho việc vận chuyển, xuất nhập hàng hóa

Trải qua quá trình xây dựng và phát triển trong môi trường kinh doanh khó khăn Hiện tại, Công ty đã trở thành đơn vị hàng đầu trong lĩnh vực cung ứng vật liệu xây dựng và kinh doanh vận tải trên địa bàn tỉnh Nghệ An

1.3 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NAM HÀ

Công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam Hà được thành lập để huy động và

sử dụng nguồn vốn có hiệu quả trong việc phát triển sản xuất kinh doanh, thương mại

và các lĩnh vực khác nhằm mục tiêu thu về lợi nhuận tối đa, tạo việc làm ổn định cho người lao động, tăng lợi tức cho các cổ đông, đóng góp cho ngân sách Nhà nước và phát triển công ty Công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam Hà là doanh nghiệp

có quy mô sản xuất thuộc loại vừa và nhỏ Sau khi cổ phần hóa ngành nghề kinh doanh của công ty bao gồm các lĩnh vực sau:

- Kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ

- Bán buôn thương mại tổng hợp, kinh doanh vật liệu xây dựng

- Mua bán sắt thép, xi măng

Để nhằm thúc đẩy kinh doanh và mở rộng thị trường Công ty thường xuyên xúc tiến giới thiệu quảng bá Công ty, sản phẩm, hàng hóa của Công ty Và lấy chất lượng sản phẩm, hàng hóa cùng cách phục vụ làm đòn bẩy uy tín của Công ty với khách hàng

 Những thuận lợi của Công ty

- Công ty luôn xác định rõ ràng mục tiêu phát triển, phương hướng, nhiệm vụ trong hoạt động kinh doanh, thương mại nên luôn có định hướng đúng đắn trong quá trình phát triển ngành nghề kinh doanh, mở rộng quy mô,…

- Công ty có nhiều biện pháp xúc tiến, thâm nhập, không ngừng mở rộng thị trường thương mại

- Bên cạnh đó, Công ty có đội ngũ cán bộ, nhân viên nhiệt tình, dày dặn kinh nghiệm, tạo nên hiệu quả kinh doanh thương mại cao và tăng dần qua các năm Đồng thời Công ty luôn có kế hoạch phát triển, bồi dưỡng, đào tạo năng lực, trình độ chuyên môn cho cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty

 hó khăn

- Chi phí đầu vào và giá cả của các vật liệu xây dựng có nhiều biến động gây ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm

- Mặc dù tốc độ phát triển cũng khá nhanh nhưng Công ty vẫn còn gặp phải những khó khăn về cơ sở vật chất, máy móc thiết bị…

- Chế độ chính sách nhà nước không ổn định: chính sách thuế, chính sách đầu tư,

sự tăng vọt của giá cả thị trường… làm cho Công ty gặp không ít khó khăn trong việc đối mặt với sự biến động với việc lựa chọn và ra quyết định đầu tư như thế nào cho hợp lý và hiệu quả

- Thị trường cạnh tranh ngày càng gay gắt, đòi hỏi Công ty phải đưa ra nhiều biện pháp thu hút, tìm kiếm khách hàng, mở rộng thị trường…

 Mô tả sơ lược quy trình sản xuất kinh doanh của Công ty

Công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam Hà hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực thương mại Công ty chuyên cung cấp vật liệu xây dựng xi măng, sắt thép Được thành lập từ năm 2004 cho đến nay,công ty đang ngày càng phát triển, mở rộng và hiện đang là một trong những công ty phân phối vật liệu xây dựng hàng đầu Nghệ An Với đội ngũ gần 100 cán bộ nhân viên và 30 xe vận tải lớn nhỏ Công ty đưa đến tay khách hàng những sản phẩm chất lượng nhất

Hiện nay công ty đang có 3 cơ sở ở trên địa bàn tỉnh Nghệ An và hơn 200 đại lý lớn nhỏ Với mục tiêu phát triển không ngừng nghỉ sẽ có thêm nhiều cơ sở mới được thành lập để cung cấp các sản phẩm xi măng,sắt thép đến tay khách hàng ở mọi nơi Công ty đưa sản phẩm, dịch vụ đến với khách hàng, thực hiện giá trị sản phẩm, dịch vụ trên thị trường để thu hồi vốn bỏ ra đồng thời tạo ra lợi nhuận cho công ty Quy trình sản xuất kinh doanh của công ty như sau:

(Phụ lục 1: Sơ đồ quy trình sản xuất kinh doanh của Công ty)

Đầu tiên công ty sẽ lập kế hoạch bán hàng chi tiết, cụ thể xác định được dịch vụ, sản phẩm đầu vào, đảm bảo các thông tin đầy đủ về dịch vụ, sản phẩm cung cấp cho người tiêu dùng và xác định được đối tượng khách hàng Công ty nhập hàng từ các đơn vị sản xuất về kho, sau đó quản lý và thực hiện chức năng phân phối đưa sản phẩm trực tiếp hoặc gián tiếp đến người tiêu dùng Trong các công đoạn nhận hàng từ nhà sản xuất hoặc đơn vị ủy quyền của nhà sản xuất, đến công đoạn quản lý, phân phối thì một công đoạn không thể thiếu được đó chính là công đoạn kiểm tra giám sát Việc kiểm tra giám sát này nhằm mục đích đảm bảo quy trình kinh doanh của công ty được thực hiện đúng, chính xác, hợp lý

1.4 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY

1.4.1 Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty

Công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam Hà có loại hình doanh nghiệp Công

ty TNHH 2 thành viên, tổ chức bộ máy quản lý gồm có Hội đồng thành viên, Chủ tịch

hội đồng thành viên kiêm Giám đốc, tiếp đến các phòng ban, có nhiệm vụ trực tiếp giúp việc cho giám đốc

(Phụ lục 2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty)

1.4 2 Chức năng nhiệm vụ cơ bản của các bộ phận quản lý

 Hội đồng thành viên: HĐTV bao gồm tất cả cá nhân tham gia góp vốn và đại diện theo uỷ quyền của tổ chức góp vốn vào công ty TNHH 2 thành viên HĐTV là cơ quan quyết định cao nhất trong công ty, bao gồm tất cả thành viên công ty là cá nhân

và người đại diện theo ủy quyền của thành viên công ty là tổ chức Điều lệ công ty quy định kỳ họp Hội đồng thành viên, nhưng ít nhất mỗi năm phải họp một lần Hội đồng thành viên bầu một thành viên làm Chủ tịch Chủ tịch Hội đồng thành viên có thể kiêm Giám đốc hoặc Tổng giám đốc công ty

Chức năng và nhiệm vụ:

- Quyết định chiến lược phát triển và kế hoạch kinh doanh hằng năm của công ty

- Quyết định tăng hoặc giảm vốn điều lệ, quyết định thời điểm và phương thức huy động thêm vốn

- Quyết định dự án đầu tư phát triển của công ty

- Quyết định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị và chuyển giao công nghệ; thông qua hợp đồng vay, cho vay, bán tài sản có giá trị bằng hoặc lớn hơn 50% tổng giá trị tài sản được ghi trong báo cáo tài chính tại thời điểm công bố gần nhất của công

ty hoặc một tỷ lệ hoặc giá trị khác nhỏ hơn quy định tại Điều lệ công ty

- Bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm Chủ tịch Hội đồng thành viên; quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, bãi nhiệm, ký và chấm dứt hợp đồng đối với Giám đốc hoặc Tổng giám đốc, Kế toán trưởng và người quản lý khác quy định tại Điều lệ công ty

- Quyết định mức lương, thưởng và lợi ích khác đối với Chủ tịch Hội đồng thành viên, Giám đốc hoặc Tổng giám đốc, Kế toán trưởng và người quản lý khác quy định tại Điều lệ công ty

- Thông qua báo cáo tài chính hằng năm, phương án sử dụng và phân chia lợi nhuận hoặc phương án xử lý lỗ của công ty

- Quyết định cơ cấu tổ chức quản lý công ty

- Quyết định thành lập công ty con, chi nhánh, văn phòng đại diện

- Sửa đổi, bổ sung Điều lệ công ty

- Quyết định tổ chức lại công ty

- Quyết định giải thể hoặc yêu cầu phá sản công ty

- Quyền và nghĩa vụ khác theo quy định của Luật này và Điều lệ công ty

 Giám đốc công ty (Chủ tịch hội đồng thành viên): Là người điều hành hoạt động kinh doanh hằng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên

về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ của mình, do hội đồng thành viên bổ nhiệm

và chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ của mình Giám đốc là người đại diện theo pháp luật của công ty

Chức năng và nhiệm vụ:

- Chuẩn bị chương trình, kế hoạch hoạt động của Hội đồng thành viên, tài liệu họp hoặc lấy ý kiến của thành viên; Giám sát hoặc tổ chức giám sát việc thực hiện các nghị quyết của Hội đồng thành viên, thay mặt Hội đồng thành viên ký các nghị quyết

- Quyết định về tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt dộng hàng ngày của doanh nghiệp

- Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty

- Kiến nghị phương án cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ của công ty

- Quyết định tiền lương và quyền lợi khác đối với người lao động trong công ty

- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, bãi nhiệm các chức danh quản lý trong công ty

 Phó giám đốc công ty: là một trong các vị trí nhân sự cấp cao trong bộ máy điều hành, phó giám đôc công ty thay mặt Giám đốc xử lý và quyết định các công việc khi Giám đốc vắng mặt, và có quyền thực hiện những công việc được ủy quyền theo quy định

Chức năng: Giúp Giám đốc quản lý, và giúp Giám đốc trong quá trình điều hành

hoạt động của công ty, doanh nghiệp theo sự phân công của Giám đốc Theo đó, Phó giám đốc công ty chủ động triển khai, và chủ động thực hiện nhiệm vụ được giao, mặt khác còn chịu trách nhiệm trước Giám đốc về kết quả hoạt động Thiết lập mục tiêu, chính sách cho việc quản lý các bộ phận của công ty được hoạt động hiệu quả hơn

Nhiệm vụ: Phân công, và bố trí nhân sự, quản lý nguồn lực theo đúng quy định của

công ty Phụ trách công việc chung của phòng kinh doanh và phòng kế toán, chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động của phòng kinh doanh và phòng kế toán Có nhiệm vụ và trách nhiệm trong việc trình ban Giám đốc phê duyệt nhằm hoàn thành các mục tiêu được giao phó, bên cạnh đó cũng ban hành quy chế, quy định về văn hóa doanh nghiệp Các đề xuất với ban Giám đốc ứng dụng công nghệ mới, các biện pháp quản lý hiệu quả phù hợp với tổ chức của công ty được phụ trách Lập và triển khai các kế hoạch kinh doanh đến các đơn vị, cập nhật tình hình hàng hóa, và giá cả trên thị trường, phân tích doanh số và khả năng tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ Thay mặt giám đốc giải quyết các công việc nội vụ, đôn đốc thực hiện công việc của các phòng ban trong công ty, có trách nhiệm báo cáo thường xuyên tới giám đốc về các công việc được giao

 Phòng kinh doanh: là bộ phận đóng vai trò chủ chốt trong doanh nghiệp Công việc của phòng được hiểu là phụ trách khâu nghiên cứu, phát triển và phân phối sản phẩm Nhằm mục đích chung lên kế hoạch phát triển doanh số, lợi nhuận cho công ty

Chức năng: Tham mưu, đưa ra ý kiến lên ban Giám đốc công ty về công tác phân

phối sản phẩm cho các thị trường về hàng hóa và dịch vụ đến các doanh nghiệp Phụ trách chỉ đạo chính trong công tác phát triển thị trường tiêu dùng sản phẩm Triển khai công tác xây dựng và phát triển mạng lưới khách hàng tiềm năng, cũng như lên báo cáo theo quy định của công ty về các hoạt động của công ty, doanh nghiệp bao gồm cả những nhiệm vụ và quyền đã được giao Hỗ trợ cho Giám đốc về công tác tiêu thụ các sản phẩm hàng hóa và dịch vụ của công ty như huy động vốn trên thị trường,thanh toán quốc tế,…

Nhiệm vụ: Chịu trách nhiệm về việc nghiên cứu và khai thác thị trường mở rộng

thị phần, tìm hiểu nhu cầu của thị trường quảng bá sản phẩm, xem xét ký kết hợp đồng bán hàng giao dịch, liên hệ với khách hàng, lệnh cho thủ kho xuất hàng theo yêu cầu

đã đạt được xem xét và trao đổi với khách hàng Cung cấp các tài liệu về sản phẩm cho Giám đốc, chịu toàn bộ trách nhiệm về các hoạt động kinh doanh của công ty trước Giám đốc

 Phòng kỹ thuật:

Chức năng: Tham mưu giúp việc cho Giám đốc, Phó giám đốc về kỹ thuật, an toàn

lao động, điện máy và nhân sự

Nhiệm vụ: quản lý hồ sơ, lý lịch của thiết bị trong toàn nhà máy, đề xuất các

phương án nhằm hoàn thiện, cải tiến nâng cấp thiết bị nhằm tăng năng suất lao động, giảm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm Chỉ đạo kỹ thuật cho việc gia công, chế tạo, sửa chữa thiết bị đáp ứng kịp thời cho sản xuất, đảm bảo an toàn lao động, vệ sinh môi trường

 Phòng hành chính - nhân sự: là bộ phận tối ưu hóa năng suất của nhân viên và giải quyết các vấn đề hành chính văn phòng, như quản lý hồ sơ giấy tờ, công tác lễ tân,…

Chức năng: tham mưu và hỗ trợ cho Giám đốc toàn bộ các công tác liên quan đến

việc tổ chức và quản lý nhân sự, quản lý nghiệp vụ hành chính, cũng như các vấn đề pháp chế, hoạt động truyền thông và quan hệ công chúng Phòng hành chính nhân sự chịu trách nhiệm về các công việc đã thực hiện trong phạm vi nhiệm vụ và thẩm quyền được giao

Nhiệm vụ của phòng hành chính - nhân sự là: quản lý về mặt nhân sự, có trách

nhiệm đào tạo, tuyển dụng nhân sự cho công ty; quản lý các công tác hành chính, giải quyết các chế độ chính sách, tổ chức các công việc hành chính, chuyển giao công văn, giấy tờ, quyết định nội bộ, quản lí trang thiết bị phục vụ công tác quản lý; quản lý việc truyền thông trong doanh nghiệp; quản lý các vấn đề pháp lý; quản lý hoạt động của nhân viên phòng hành chính - nhân sự

 Phòng tài chính kế toán: là bộ phận thu thập, phân tích, đánh giá và cung cấp những dữ liệu thông tin kinh tế để lập thành báo cáo tài chính phục vụ cho đối tượng

có nhu cầu sử dụng

Chức năng: Tham mưu về tài chính cho Giám đốc, tổ chức công tác kế toán phù

hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty Hướng dẫn các đơn vị trong toàn Công ty mở sổ sách, ghi chép số liệu ban đầu một cách chính xác, kịp thời đúng với chế độ kế toán hiện hành Tổng hợp kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty

Nhiệm vụ: hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra, giám sát các hoạt

động kinh doanh, thực hiện nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng và các cơ quan thuế, cung cấp những thông tin tài chính cho Giám đốc một cách chính xác, kịp thời Trong

đó nhiệm vụ quan trọng nhất của phòng tài chính kế toán là thu thập số liệu Thực hiện đầy đủ công tác kế toán tài chính theo quy định của Nhà nước; Phát hành, luân chuyển, lưu trữ chứng từ, sổ sách, tài liệu kế toán theo quy định của Nhà nước Lập và nộp đúng thời hạn các báo cáo tài chính cho các cơ quan quản lý tài chính, cơ quan quản lý cấp thẩm quyền theo đúng quy định phục vụ cho việc quản lý, điều hành Công ty

 Bộ phận kho vận:

Chức năng và nhiệm vụ: đảm bảo chất lượng hàng hóa trong suốt quá trình lưu

kho và vận chuyển, nâng cao hiệu quả chuỗi cung ứng vật tư, đảm bảo giao hàng đúng tiến độ, đối tượng, chủng loại Thực hiện các hoạt động xuất, nhập hàng hóa trong kho, kiểm kê hàng hóa sẽ được xuất hoặc nhập để đảm bảo những yếu tố về chất lượng, số lượng, loại hàng, cũng như tình trạng hàng hóa; nắm chắc những thông tin về số lượng hàng hóa tối thiểu; quản lý, sắp xếp hàng hóa trong kho; vận chuyển hàng hóa tới tay khách hàng

Các đơn vị trực thuộc công ty: là những đơn vị trực tiếp sản xuất kinh doanh, hoạch toán phụ thuộc, hoạt động theo từng chức năng nhiệm vụ được Tổng Giám Đốc Công ty giao Mỗi đơn vị có một trưởng đơn vị (Giám Đốc Trung tâm - Chi nhánh) chịu trách nhiệm chung

Hiện có 3 đơn vị trực tiếp kinh doanh Trong đó:

- Chi nhánh tại xã Diễn Yên, Diễn Châu, Nghệ An

- Chi nhánh tại xã Diễn Ngọc, Diễn Châu , Nghệ An

- Chi nhánh tại xã Khánh Thành, Yên Thành, Nghệ An

1.5 T NH H NH HOẠT ĐỘNG SẢN UẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 1.5.1 Tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty

(Phụ lục 3: Báo cáo tình hình tài chính năm 2021, phụ lục 4: Báo cáo tình hình tài

chính năm 2022)

Nhìn chung tổng tài sản của công ty đã lớn mạnh lên qua các năm 2020, 2021,

2022 Vốn chủ sở hữu cũng tăng khá mạnh Tính đến năm 2022, tổng nguồn vốn đã

lên đến hơn 150 tỷ đồng Điều này là do mấy năm gần đây công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam Hà kinh doanh rất phát đạt, lợi nhuận thu về lớn kèm theo đó tình hình dịch bệnh Covid-19 đã hạ nhiệt nên đã thu hút vốn của nhà đầu tư mạnh mẽ

1.5.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

(Phụ lục 3: Báo cáo tình hình tài chính năm 2021, phụ lục 4: Báo cáo tình hình tài

chính năm 2022)

Nhận xét: Nhìn chung trong hai năm 2021 và 2022 mọi chỉ tiêu đều vượt năm

2020 chứng tỏ quy mô hoạt động của công ty ngày càng mở rộng, hoạt động kinh doanh đạt hiệu quả cao hơn Doanh thu năm 2021, 2022 tăng so với năm 2020 lần lượt là:

2022 lại giảm 97,92% so với năm 2020

Về lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp hai năm gần đây cũng tăng so với năm 2020 Cụ thể năm 2021 tăng 28,64% và năm 2022 tăng 21,73%

Từ sự tăng lên về lợi nhuận đã làm hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng lớn mạnh, giúp doanh nghiệp ngày càng tăng nguồn vốn sở hữu của mình, thu hút được lượng vốn dồi dào từ thị trường đầu tư trong nước

Tổng kết lại bản kết quả kinh doanh cho ta thấy công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam Hà đã có bước phát triển trong những năm gần đây nhưng chưa đáng

kể, dù doanh thu của công ty năm 2022 có tăng so với hai năm trước đó nhưng các khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán và các loại chi phí tăng cao dẫn tới lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm mạnh

PHẦN II TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG

VÀ THƯƠNG MẠI NAM HÀ

2.1 BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

2.1.1 Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy kế toán công ty

Chức năng:

- Hoàn thành các công việc liên quan đến tài chính, kế toán theo quy định của Nhà nước

- Tổ chức ghi chép phản ánh, hạch toán mọi nhiệm vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động Mặt khác, thông qua hạch toán thực hiện giám đốc, giám sát bằng đồng tiền với mọi hoạt động kinh tế đó

- Lên kế hoạch tài chính, kinh doanh theo tháng, quý, năm

- Góp ý với Giám đốc về việc chỉ đạo, kiểm tra, quản lý và giám sát quá trình chấp hành các chế độ tài chính nội bộ của công ty và Nhà nước

- Tổ chức đáp ứng nguồn gốc phục vụ kịp thời cho quá trình sản xuất kinh doanh Đồng thời tổ chức quản lý, sử dụng các nguồn vốn có hiệu quả

Nhiệm vụ:

- Tổ chức hướng dẫn lập các chứng từ ban đầu và ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thời chính xác liên tục có hệ thống mọi hoạt động kinh tế xảy ra

- Tham gia vào quản lý việc cho vay và các khoản đầu tư tài chính

- Tổ chức thanh toán và hạch toán kế toán, thống kê tổng hợp các hoạt động kinh

tế

- Tổ chức quản lý sử dụng và bảo toàn nguồn vốn

- Đảm bảo các kế hoạch tiêu dùng đúng kế hoạch và mang lại hiệu quả cao

- Xây dựng các nội quy về tài chính như: quy trình thu – chi, công nợ – tiền vốn, định mức về lương/ thưởng, hàng tồn kho… và chính sách về việc chấp hành

- Tổ chức lập và gửi đầy đủ báo cáo kế toán theo quy định hiện hành của Nhà nước

- Tổ chức bảo quản, lưu trữ hồ sơ, sổ sách, chứng từ, tài liệu thống kê, kế toán theo chế độ quy định,

Nhiệm vụ cụ thể sẽ được phân công trách nhiệm cho từng thành viên trong bộ máy

kế toán, mỗi thành viên sẽ đảm nhiệm một phần thành công việc kế toán nhất định

2.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán

Tổ chức bộ máy kế toán là một trong những công việc quan trọng hàng đầu trong công tác kế toán, chất lượng công tác kế toán phụ thuộc trực tiếo vào trình độ, khả năng thành thạo, sự phân công, phân nhiệm hợp lý Công tác kế toán mà Công ty lựa chọn là hình thức tổ chức kế toán tập trung, toàn bộ công việc xử lý thông tin trong toàn Công ty được thực hiện tập trung ở phòng kế toán, các bộ phận thực hiện thu thập, phân loại và chuyển chứng từ về phòng kế toán xử lý

Bộ máy kế toán của Công ty chịu sự quản lý và chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc công ty Phụ trách phòng tài chính kế toán là một kế toán trưởng, dưới xí nghiệp có các ban tài chính chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng

(Phụ lục 5: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty)

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán công ty

 Kế toán trưởng: là người đứng đầu trong bộ phận kế toán, giám sát công việc

của các kế toán và làm việc dưới quyền quản lý của Giám đốc trong các doanh nghiệp

Chức năng của kế toán trưởng là: quản lý, giám sát nguồn tài chính của doanh

nghiệp Theo dõi, phản ánh sự vận động vốn kinh doanh của Công ty dưới mọi hình thái và cố vấn cho Ban lãnh đạo các vấn đề liên quan Tham mưu cho Giám đốc về công tác Tài chính Kế toán, công tác quản lý, sử dụng vốn, về chế độ kế toán và những thay đổi của chế độ qua từng thời kỳ trong hoạt động kinh doanh Đảm bảo nguồn vốn cho các mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty và thực hiện một số chức năng khác khi được Giám đốc giao

Nhiệm vụ: tổ chức, kiểm tra công tác kế toán trong công ty, chịu trách nhiệm trước

giám đốc về toàn bộ công tác kế toán tài chính của công ty Trực tiếp tổ chức và giám sát quá trình lập ngân quỹ vốn, vốn của các dự án đầu tư quan trọng được chi cho các

kế hoạch phát triển kinh doanh của Công ty Có nhiệm vụ thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán theo chuẩn mực và chế độ

kế toán tại đơn vị Kiểm tra giám sát các nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ Kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản tại đơn vị Phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính kế toán Phân tích thông tin, số liệu kế toán tại đơn vị Cuối mỗi kỳ kế toán, kế toán trưởng phải gửi báo cáo tài chính cho Giám đốc công ty, kiểm toán nội bộ

 Kế toán tổng hợp:là người chịu trách nhiệm đối với việc ghi nhận, đánh giá và thống kê một cách tổng quát các dữ liệu và số liệu trên tài khoản, sổ sách và báo cáo

tài chính dựa theo các chỉ tiêu giá trị của doanh nghiệp

Chức năng: Tổng hợp các thông tin từ các nhân viên kế toán phần hành để lên

bảng cân đối kế toán và lập báo cáo kết quả kinh doanh Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu về nhập, xuất tiêu thụ thành phẩm, về các loại vốn, các loại quỹ của xí nghiệp, xác định kết quả lãi lỗ, các khoản thanh toán với ngân sách nhà nước với ngân hàng, với khách hàng và nội bộ xí nghiệp

Nhiệm vụ: Thu thập, xử lý các thông tin hay số liệu kế toán cũng như các chứng từ

kế toán dựa vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, giúp kế toán trưởng làm báo cáo phân tích hoạt động kinh tế của đơn vị Tổng kết hóa đơn đầu ra – vào của từng tháng Bảo quản, lưu trữ hồ sơ, tài liệu, số liệu kế toán – thống kê, thông tin kinh tế và cung cấp tài liệu cho các bộ phận, cơ quan có liên quan Thay mặt điều hành, quản lý công việc của phòng tài vụ khi kế toán trưởng đi vắng Giải trình số liệu và cung cấp hồ sơ khi được hỏi đến cho các cơ quan thuế, cơ quan kiểm toán và thanh tra kiểm tra

 Kế toán tiền mặt, tiền lương: là bộ phận theo dõi mọi hoạt động liên quan đến thu, chi tiền mặt tại quỹ, theo dõi tồn quỹ hàng ngày từ đó để có hướng chuẩn bị dòng

tiền cho việc hoạt động sản xuất kinh doanh nội bộ, hạch toán tiền lương trên cơ sở bảng chấm công, thời gian tăng ca (làm việc thêm giờ hoặc làm việc vào ngày nghỉ lễ), chế độ phụ cấp, trợ cấp và thưởng phạt, hợp đồng lao động

Chức năng: Thu, chi tiền mặt, theo dõi tình hình tăng, giảm tiền mặt tại đơn vị

Căn cứ vào chứng từ do các bộ phận chức năng yêu cầu để làm phiếu thu, chi tiền mặt Tính lương của nhân viên trong Công ty

Nhiệm vụ: Kiểm soát, hạch toán thu tiền mặt, chi tiền mặt Đối chiếu sổ quỹ tiền

mặt với thủ quỹ, cập nhật số liệu thu chi tiền mặt trên sổ kế toán Báo cáo quỹ tiền mặt với cấp trên Cuối tháng cùng với thủ quỹ, kế toán trưởng, Giám đốc tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt tại két

Tính toán và hoạch toán tiền lương, các khoản trích theo lương, các khoản giảm trừ vào lương, các khoản thu nhập, trợ cấp cho cán bộ công nhân viên trong công ty

 Kế toán TGNH, công nợ: là nhân viên kế toán đảm nhận nhiệm vụ thực hiện công việc theo dõi, ghi chép và các hành động có liên quan đến ngân hàng như rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt cho doanh nghiệp, nộp tiền vào tài khoản ngân hàng, thanh toán,…đồng thời chịu trách nhiệm theo dõi, giám sát, thúc đẩy và xử lý các khoản công nợ của doanh nghiệp

Chức năng và nhiệm vụ: theo dõi tình hình tăng, giảm tiền gửi của đơn vị tại ngân

hàng Căn cứ vào chứng từ do các bộ phận chức năng yêu cầu để làm ủy nhiệm chi cho khách hàng qua ngân hàng và theo dõi dòng tiền về từ khách hàng để vào sổ kế toán Kiểm soát, giám sát tình hình vay vốn của doanh nghiệp tại ngân hàng, nắm bắt lãi suất, thanh toán Nhận các chứng từ do ngân hàng gửi cho doanh nghiệp, xem xét, đánh giá và sắp xếp các chứng từ một cách hợp lý và khoa học Giám sát và xác minh các chứng từ khác liên quan đến các hoạt động như báo nợ, báo có, thanh toán qua ngân hàng

Cuối tháng đối chiếu sổ kế toán ngân hàng tại đơn vị với sổ phụ của ngân hàng Theo dõi công nợ phải thu, công nợ phải trả của đơn vị theo từng đối tượng khách hàng Căn cứ vào hóa đơn do các bộ phận chức năng gửi sang và chứng từ thu, chi, tiền gửi qua ngân hàng để lập bảng tổng hợp công nợ cho từng đối tượng khách hàng Cuối tháng lập biên bản đối chiếu công nợ với khách hàng, và luôn kiểm tra những khoản nợ khó đòi để trình lên kế toán trưởng để có biện pháp xử lý

 Kế toán thuế: là kế toán phụ trách về các vấn đề về khai báo thuế trong doanh nghiệp

Chức năng: Giúp doanh nghiệp nắm được tình hình hoạt động kinh doanh và phát

triển theo các định kỳ thông qua số liệu thực tế Thực hiện các báo cáo thuế để làm cầu nối giúp các cơ quan nhà nước nắm bắt được tình hình hoạt động của doanh nghiệp của cả nước để nắm bắt được tình hình và sự phát triển chung của nền kinh tế Từ đó

có chính sách, chương trình hỗ trợ và thúc đẩy nền kinh tế và sự phát triển phù hợp Giúp nhà nước quản lý được nghĩa vụ đóng thuế hàng năm

Nhiệm vụ: Kê khai, quyết toán thuế GTGT, thuế thu nhập cá nhân với cơ quan

quản lý thuế Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế cuối năm Trực tiếp làm việc với các

cơ quan thuế khi có vấn đề phát sinh trong quá trình làm việc Theo dõi, bám sát, nắm bắt tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách, hoàn thuế của công ty Tập hợp thuế giá trị đầu vào, đầu ra theo mẫu của Bộ tài chính Đối chiếu số liệu với kế toán tổng hợp về các khoản thuế mình phụ trách In và lưu trữ toàn bộ các sổ sách kế toán thuế Lập kế hoạch thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp, nộp ngân sách và chấp hành nghiêm các nguyên tắc bảo mật

 Kế toán TSCĐ: là bộ phận trực tiếp tham gia kiểm kê và đánh giá lại tài sản cố định theo quy định của nhà nước, lập các báo cáo về tài sản cố định của doanh nghiệp

Kế toán tài sản cố định tiến hành phân tích tình hình trang bị, huy động, bảo quản và

sử dụng tài sản cố định nhằm nâng cao hiệu quả kinh tế của tài sản cố định

Chức năng: Theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ của đơn vị Theo dõi tình hình

sử dụng TSCĐ tại đơn vị để báo cho Giám đốc khi TSCĐ hư hỏng, chất lượng không còn đảm bảo cho quá trình sử dụng

Nhiệm vụ: Nhận và cập nhật chứng từ về TSCĐ, kiểm tra xác nhận TSCĐ khi

nhập.Lập biên bản bàn giao và bàn giao tài sản, trách nhiệm sử dụng tài sản cho đơn

vị (bộ phận) công ty Lập danh mục hồ sơ, tài liệu tài sản, sắp xếp và lưu hồ sơ TSCĐ Cung cấp số liệu và tài liệu liên quan về TSCĐ khi có yêu cầu của phòng tài chính kế toán Cuối tháng tính số khấu hao TSCĐ để ghi sổ kế toán

Cuối năm cùng các bộ phận chức năng khác kiểm kê TSCĐ đối chiếu với sổ kế toán

 Thủ quỹ: là người kiểm soát toàn bộ hoạt động thu chi tiền phát sinh trong quá

trình hoạt động doanh nghiệp như kiểm tra phiếu Thu, phiếu Chi, thực hiện công tác

ký xác nhận, giao các liên, tạm ứng và lưu trữ, quản lý toàn bộ các loại giấy tờ liên quan đến quá trình này

Chức năng và nhiệm vụ: quản lý quỹ tiền mặt của công ty, hàng ngày căn cứ vào

phiếu thu chi do kế toán tiền mặt đưa sang để xuất hoặc nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu chi Sau đó tổng hợp đối chiếu thu chi với kế toán tiền mặt

Cuối tháng cùng với kế toán tiền mặt, kế toán trưởng, Giám đốc tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt tại két

2.2 CÁC CHÍNH SÁCH VÀ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NAM HÀ

2.2.1 Chế độ kế toán áp dụng

- Công ty áp dụng Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam theo hướng dẫn tại Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ Tài chính Các chứng từ, sổ sách và các Thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và chế độ kế toán của Bộ Tài chính

2.2.2 Chính sách kế toán áp dụng

- Hình thức kế toán Công ty áp dụng: Ghi sổ trên máy vi tính

- Công ty thực hiện kỳ kế toán theo năm

- Niên độ kế toán: từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ áp dụng: Đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia là “đ”; ký hiệu quốc tế

là “VND”) được dùng để ghi sổ kế toán, lập và trình bày Báo cáo tài chính của doanh nghiệp

- Hình thức kê khai thuế: theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán tiến hành theo dõi và phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn vật tư, hàng hóa trên sổ kế toán Vì vậy, giá trị hàng tồn kho trên sổ kế toán có thể được xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán

- Phương pháp tính trị giá vốn hàng xuất kho: Công ty áp dụng theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Đến cuối kỳ kế toán mới tính trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ Tùy theo kỳ dự trữ của doanh nghiệp áp dụng mà kế toán hàng tồn kho căn cứ vào giá nhập, lượng hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ để tính giá đơn vị bình quân

2.2.3 Hệ thống chứng từ kế toán của Công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam Hà

Chứng từ kế toán là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và đã hoàn thành, làm căn cứ ghi sổ kế toán (điều 4, khoản 7 Luật kế toán)

Chứng từ kế toán là điểm bắt đầu của công tác kế toán, là căn cứ để kiểm tra tính chất của nghiệp vụ và là cơ sở để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính Các chứng từ

sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu được lập ra đều phù hợp với yêu cầu kinh tế

và pháp lý của nghiệp vụ kinh tế phát sinh chứng từ được phân loại và hệ thống hoá theo từng nghiệp vụ kinh tế, theo từng thời gian phát sinh và được đóng thành từng tập theo từng tháng dễ dàng cho việc tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu khi cần

Hệ thống chứng mà công ty sử dụng tương đối đầy đủ, phù hợp với chế độ kế toán hiện hành, theo quy định của Bộ tài chính, và các văn bản pháp lí liên quan Phù hợp với tình hình thực tế của công ty, đáp ứng được yêu cầu ghi chép và phản ánh thông tin một cách đầy đủ và chính xác

Ngoài ra công ty còn tự thiết kế mẫu chứng từ, sổ áp dụng cho phù hợp với đặc điểm ngành nghề, quy mô của công ty, và đáp ứng tốt yêu cầu quản trị của công ty Các chứng từ của công ty được đánh số theo từng loại, số hiệu chứng từ làm như vậy

sẽ tránh nhầm lẫn thuận tiện cho việc theo dõi, tra cứu và đối chiếu khi cần thiết Mỗi chứng từ kế toán được lập luôn đảm bảo được sự trung thực, khách quan về nội dung kinh tế cũng như quy trình lập chứng từ Các chứng từ kế toán bên ngoài chuyển đến được kiểm tra chi tiết trước khi nhập liệu vào máy

Việc tập hợp luân chuyển chứng từ tương đối chặt chẽ, tránh đến mức tối đa sự thất thoát về tài sản, tiền vốn của công ty cũng như của xã hội

Công tác bảo quản lưu trữ chứng từ được thực hiện theo đúng quy trình, đảm bảo lưu trữ đúng theo quy định của Luật kế toán

Chứng từ kế toán của Công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam Hà thường bao gồm các loại chính sau:

 Tiền mặt: Các loại phiếu thu/chi, giấy đề nghị thanh toán/đề nghị tạm ứng…

 Ngân hàng: Sec/Ủy nhiệm chi, giấy báo nợ/ báo có…

 Mua/bán hàng hóa: Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào/đầu ra, phiếu xuất kho/nhập kho, biên bản bàn giao, bảng báo giá, đơn đặt hàng, hợp đồng…

 Tiền lương: Bảng tính lương, bảng thanh toán tiền lương, bảng chấm công, hợp đồng lao động…

 Chi phí, doanh thu: Phiếu kế toán…

2.2.4 Hệ thống tài khoản kế toán của Công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam Hà

Tài khoản kế toán là phương pháp kế toán dùng để phân loại đối tượng của hạch toán kế toán nhằm phản ánh thường xuyên, liên tục và có hệ thống tình hình hiện có và

sự biến động của tài sản, nguồn vốn trong doanh nghiệp

Hiện nay, Công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam Hà áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của

Bộ Tài chính và được sửa đổi, bổ sung khi có các Thông tư quy định mới

Hệ thống tài khoản của Công ty được mở trên cơ sở hệ thống tài khoản do Bộ tài chính ban hành và phù hợp với loại hình hoạt động kinh doanh của Công ty

Công ty sử dụng các tài khoản kế toán sau:

(Phụ lục 6: Bảng tài khoản kế toán của Công ty TNHH xây dựng và thương mại

Nam Hà)

 Tài khoản loại 1 – Tài sản ngắn hạn: dùng để phản ánh số hiện có, tình hình biến động các loại tiền, các khoản đầu tư tài chính, các khoản phải thu và hàng tồn kho của đơn vị Khi hạch toán kế toán tài sản ngắn hạn Công ty sử dụng các tài khoản chính gồm TK 111, 112, 121, 131, 133, 138, 152, 154, 156 Trong đó có các tài khoản cấp 2: tài khoản tiền mặt được mở chi tiết thành TK 1111 và TK 1112; tài khoản Tiền gửi Ngân hàng được mở chi tiết thành TK 1121 và TK 1122; tài khoản Thuế GTGT được khấu trừ mở chi tiết thành TK 1331 và TK 1332 Ngoài ra, Công ty còn mở thêm các tài khoản cấp 3 đối với T 1121 để chi tiết theo từng ngân hàng của Công ty

 Tài khoản loại 2 - Tài sản dài hạn: làcác loại tài sản có thời gian sử dụng và thu hồi trên 12 tháng và có giá trị lớn (10 triệu đồng trở lên) Khi hạch toán kế toán tài sản dài hạn Công ty sử dụng các tài khoản chính gồm T 211, 214, 241, 242 Trong đó có các tài khoản cấp 2: tài khoản Tài sản cố định được mở chi tiết thành các TK 2111,

2112, 2113; tài khoản Hao mòn TSCĐ được mở chi tiết thành các TK 2141, 2142, 2143; tài khoản đầu tư dài hạn TK 228; tài khoản Xây dựng cơ bản dở dang được mở chi tiết thành các TK 2411, 2412, 2413

 Tài khoản loại 3 – Nợ phải trả: dùng để phản ánh các khoản nợ phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả, phải thanh toán cho các chủ nợ, bao gồm các khoản nợ tiền vay, các khoản nợ phải trả cho người bán, cho Nhà nước, cho công nhân viên và các khoản phải trả khác Khi hạch toán kế toán

Nợ phải trả, Công ty sử dụng các tài khoản chính gồm TK 331, 333, 334, 338, 341 Trong đó có các tài khoản cấp 2: tài khoản Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước được mở chi tiết thành các TK 3331, 3334, 3337, 3339; tài khoản Phải trả, phải nộp khác được mở chi tiết thành các TK 3383 và TK 3388; tài khoản Vay và nợ thuê tài chính được mở chi tiết thành TK 3411 và TK 3412 Các tài khoản cấp 3 được mở chi tiết từ TK 3331 thành TK 33311 và TK 33312

 Tài khoản loại 4 – Vốn chủ sở hữu: dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm các loại nguồn vốn thuộc sở hữu của chủ doanh nghiệp, của các thành viên góp vốn của Công ty Khi hạch toán kế toán Vốn chủ sở hữu, Công ty sử dụng các tài khoản chính gồm T 411 và T 421 Trong đó có các tài khoản cấp 2: TK 4111, 4112

ở tài khoản Vốn đầu tư chủ sở hữu; TK 4211, 4212 ở tài khoản Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

 Tài khoản loại 5 – Doanh thu: dùng để phán ánh toàn bộ doanh thu bán hàng và doanh thu tài chính của Doanh nghiệp Khi hạch toán, kế toán sử dụng các TK 511,

515 T 511 được mở chi tiết các tài khoản cấp 2 là TK 5111, 5113

 Tài khoản loại 6 – Chi phí sản xuất, kinh doanh: dùng để phản ánh chi phí sản xuất, kinh doanh, tính giá thành sản phẩm, dịch vụ; phản ánh giá trị hàng hoá, vật tư

mua vào, trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ bán ra; phản ánh chi phí tài chính; phản ánh chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh thuộc các ngành và các thành phần kinh tế Các tài khoản chính Công ty sử dụng là TK 611, 631, 632, 635, 642 TK 642 có các tài khoản cấp 2

là TK 6421 và TK 6422

Ngoài ra, Công ty cũng sử dụng T 711, T 811 và T 821 để phản ánh các thu nhập và chi phí khác phát sinh như: thu nhập hoặc chi phí phát sinh từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, chệnh lệch do đánh giá lại TSCĐ, chi phí thuế TNDN, các khoản truy nộp thuế… Cuối kỳ, kế toán kết chuyển doanh thu và chi phí để xác định kết quả kinh doanh (TK 911)

Đối chiếu danh mục tài khoản của Công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam

Hà với danh mục tài khoản theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm

2016 của Bộ tài chính thì:

- Đối với loại tài khoản Tiền mặt, Công ty đã không sử dụng các TK 121, 128,

136, 141, 151, 153, 155, 157, 217, 228, 229; kèm theo đó Công ty đã mở chi tiết TK

1121 thành các TK 1121AGRIBANK, 1121BIDV, 1121SACOMBANK, 1121VIB, 1121VIETINBAN , 1121VIETINTHAUCHI để dễ dàng kiểm soát, quản lý việc chi tiêu cũng như vấn đề tài chính của Công ty

- Đối với loại tài khoản Nợ phải trả, Công ty chỉ dùng các TK 331, 333, 3331,

33311 33312, 3334, 3337, 3339, 334, 338, 3383, 3388, 341 và không thêm chi tiết tài khoản nào khác

- Đối với loại tài khoản Vốn chủ sở hữu và tài khoản Doanh thu, Công ty không sử dụng TK 413, 418, 419 và tài khoản cấp 2 TK 5112 và TK 5118

2.2.5 Hình thức kế toán của Công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam Hà

Theo chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam theo hướng dẫn tại Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ Tài chính hiện hành hiện nay

có 4 hình thức kế toán đó là hình thức Nhật ký chung, hình thức Chứng từ ghi sổ, hình thức Nhật ký Sổ Cái, hình thức Ghi sổ trên máy vi tính

Trong 4 hình thức trên, Công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam Hà áp dụng hình thức kế toán “Ghi sổ trên máy vi tính”

Hình thức Ghi sổ trên máy vi tính là hình thức sử dụng các phần mềm kế toán chuyên dụng để hỗ trợ hoặc thay thế 1 phần công việc của nhân viên kế toán trong doanh nghiệp Một chương trình làm kế toán máy tương ứng với một phần mềm kế toán chuyên dụng

 Đặc trưng cơ bản của hình thức Ghi sổ trên máy vi tính:

Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế

toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định

Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết

kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay

 Quy trình của hình thức Ghi sổ trên máy vi tính:

Bước 1: Công đoạn nhập dữ liệu đầu vào

Dữ liệu gốc hay còn gọi là dữ liệu đầu vào, chúng là các chứng từ, hóa đơn, sổ sách của doanh nghiệp Ở công đoạn đầu tiên này kế toán sẽ phải tự nhập, phân loại

dữ liệu này Sau đó phần mềm sẽ tự động lưu trữ thông tin dưới dạng file dữ liệu hoặc các tệp thông tin

Bước 2: Công đoạn xử lý thông tin

Ở giai đoạn xử lý thông tin này, phần mềm sẽ thực hiện việc lưu trữ, xử lý thông tin và thực hiện yêu cầu tính toán theo lệnh dựa trên dữ liệu đầu vào ở bước 1 Phần mềm sẽ tiến hành làm việc, trích lọc các thông tin trên chứng từ vừa nhập để ghi vào các file lưu trữ, các nhật ký cũng như các file lưu trữ liên quan

Bước 3: Công đoạn kết xuất và cho dữ liệu đầu ra

Căn cứ trên kết quả xử lý dữ liệu được thực hiện ở hai công đoạn trên, phần mềm

kế toán sẽ tự động kết xuất các báo cáo tài chính, báo cáo luân chuyển tiền tệ, dự báo dòng tiền, thống kê và phân tích dữ liệu… ế toán và nhà quản trị có thể xem các báo cáo này phục vụ cho việc ra quyết định đối với doanh nghiệp

Tùy theo khả năng của phần mềm cũng như yêu cầu của nhân viên kế toán mà kế toán viên có thể sửa dữ liệu, thiết kế mẫu báo cáo phù hợp để làm nên báo cáo theo yêu cầu của cấp trên

Theo hình thức này thì sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán được thể hiện như sau:

(Phụ lục 7: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Ghi sổ trên máy vi tính)

 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Ghi sổ trên máy vi tính:

(a) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ

kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ Cái…) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

(b) Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định

 Ưu điểm của hình thức Ghi sổ trên máy vi tính:

- Tốc độ nhập dữ liệu vào máy tính thực hiện nhanh hơn rất nhiều hơn so với phương pháp kế toán thủ công

- Khả năng để đối phó trong nhiều loại tiền tệ một cách dễ dàng Nhiều phần mềm

kế toán trên máy vi tính cho phép một doanh nghiệp để kinh doanh nhiều loại tiền tệ một cách dễ dàng Vấn đề liên quan với những thay đổi tỷ giá hối đoái được giảm thiểu

 Nhược điểm của hình thức Ghi sổ trên máy vi tính:

- Chỉ đáp ứng về mặt sổ sách thông thường Các phân tích thống kê mang tính quản trị là rất khó

- Chỉ làm một người trên một file tại một thời điểm

- Chi phí vận hành cho hệ thống ngày càng trở nên lớn hơn Ngoài việc hàng năm cần phải trả tiền bảo trì, bảo dưỡng, còn cần phải thuê thêm 1 chuyên gia công nghệ thông tin vì nhiều công việc kỹ thuật của hệ thống không phải lúc nào cũng được công

ty công nghệ thông tin thực hiện một cách nhanh chóng

- Ngoài ra, mỗi doanh nghiệp sẽ có một đặc thù riêng nên khi đó cần có thêm các tính năng riêng để phục vụ cho công tác kế toán để phục vụ cho yêu cầu thực tế của doanh nghiệp đối với công tác kế toán

2.2.6 Hệ thống báo cáo kế toán của Công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam

Hà

Báo cáo tài chính là các báo kế toán cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu cho người

sử dụng chúng trong việc đưa ra các quyết định về kinh tế Vì vậy nên công tác lập báo cáo tài chính là một trong những việc quan trọng đối với một doanh nghiệp Vì Công

ty là đơn vị hạch toán độc lập, nên không chỉ các phần hành kế toán phải được thực hiện theo đúng quy định, mà việc lập báo cáo tài chính cũng phải được triển khai theo đúng chuẩn mực kế toán

Báo cáo tài chính của công ty được thực hiện đều đặn theo từng quý, sau đó cuối năm sẽ căn cứ vào các số liệu tổng hợp của cả năm để lập ra các báo cáo tài chính cuối năm, nộp cho cơ quan thuế và được kiểm toán bởi đơn vị kiểm toán độc lập Công ty

tự tổ chức lập báo cáo tài chính, kế toán tổng hợp là người trực tiếp lập các báo cáo tài chính cho Công ty

Căn cứ để lập báo cáo tài chính từ các sổ chi tiết trên phần mềm kế toán, Bảng cân đối tài khoản, Sổ Cái và Báo cáo tài chính kỳ kế toán trước Từ các căn cứ trên, kế toán tổng hợp tập hợp, lập nên báo cáo tài chính, bao gồm:

- Báo cáo tình hình tài chính Mẫu số B01a – DNN

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DNN

- Bản thuyết minh Báo cáo tài chính Mẫu số B09 – DNN

- Bảng cân đối tài khoản Mẫu số F01 – DNN

Công ty tuân thủ theo đúng quy định của Bộ tài chính về thời hạn nộp Báo cáo tài chính Báo cáo tài chính năm của Công ty được nộp chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ báo cáo năm – tức là ngày 31 tháng 03 hàng năm hi kết thúc niên độ kế toán, tức là vào ngày 31 tháng 12, kế toán các phần hành có trách nhiệm trong 15 đến

25 ngày phải hoàn thành mọi công việc liên quan đến phần hành kế toán của mình Hệ thống báo cáo tài chính được nộp cho Chi cục thuế Huyện Diễn Châu

Thời gian lập Báo cáo tài chính của Công ty là vào ngày 31 tháng 12 hàng nămThời gian nộp Báo cáo tài chính là ngày 30 tháng 3 hàng năm

 Hệ thống báo cáo quản trị:

Hàng tháng, các chi nhánh và kể cả Phòng kế toán- tài chính của Công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam Hà phải nộp báo cáo sơ bộ về Kết quả hoạt động kinh doanh trong tháng đó cho Phòng Tổng Giám Đốc

Hàng quý các chi nhánh và phòng kế toán - tài chính công ty lập báo cáo quản trị

để phán ánh tình hình thu chi, công nợ và tình hình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa nhằm tham mưu cho Ban Giám đốc về kế hoạch tài chính, các chính sách và chiến lược tài chính kế toán trong ngắn và dài hạn

Cuối năm, khi kết thúc niên độ kế toán – tài chính Công ty sẽ tổng hợp, quyết toán tất cả các chi nhánh để phân chia lợi nhuận

Hệ thống báo cáo quản trị bao gồm:

+ Báo cáo nhanh tình hình tài chính

+ Báo cáo hoạt động thu chi

+ Báo cáo chi tiết công nợ tài khoản 131,138,141,331,338

+ Báo cáo Tình hình vay vốn và dư nợ tại các tổ chức tín dụng

+ Báo cáo chi tiết doanh thu theo mặt hàng, đối tượng

+ Báo cáo chi tiết chi phí theo khoản mục…

PHẦN III C C PHẦN HÀNH KẾ TO N TẠI CÔNG TY TNHH Y DỰNG

VÀ THƯƠNG MẠI NAM HÀ

3.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền tại đơn vị:

- Là một phần trong vốn lưu động của doanh nghiệp, thể hiện được năng lực thanh khoản trực tiếp của DN nhằm tạo năng lực cạnh tranh tốt nhất

- Vốn bằng tiền yêu cầu một sự quản lý chặt chẽ và kĩ càng từ DN, nếu không sẽ rất dễ xảy ra tình trạng gian lận do tính chất luân chuyển cao

- Việc hạch toán vốn bằng tiền đòi hỏi phải tuân theo các nguyên tắc và chế độ quản lý tiền tệ mà Nhà nước đã quy định sẵn một cách gắt gao, nhằm phòng tránh các trường hợp bị mất cắp hay bị lạm dụng nguồn vốn bằng tiền

Kế toán vốn bằng tiền của công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam Hà bao gồm: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

3.1.1 Kế toán tiền mặt

a Chứng từ sử dụng

- Phiếu thu (Mẫu số 01- TT)

- Phiếu chi (Mẫu số 02- TT)

- Cuối tháng, kế toán cộng số liệu trên Sổ cái TK 111, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái TK 111 và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ quỹ tiền mặt) được dùng để lập Báo cáo tài chính Về

nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ

d Số liệu khảo sát

 Một số nghiệp vụ làm giảm tiền mặt:

* Ngày 27/7/2023: Chi tiền mua lốp phục vụ cho quản lý doanh nghiệp với số tiền 9.744.000 VND, thuế GTGT 8% Chi phí trả bằng tiền mặt

* Ngày 15/12/2023: Xuất tiền mặt tạm ứng cho nhân viên đi công tác với số tiền 5.000.000 VND

* Ngày 24/7/2023: Gửi tiền vào ngân hàng với số tiền 660.000.000 VND

 Một số nghiệp vụ làm tăng tiền mặt:

* Ngày 28/7/2023: Thu tiền bán hàng công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển thương mại Hà Tĩnh, tổng tiền hàng (đã bao gồm 10% VAT) là 13.608.000 VND Bên mua thanh toán luôn bằng tiền mặt

* Ngày 26/8/2023: Thu tiền bán hàng công ty TNHH Trung Huy, tổng tiền hàng (đã bao gồm 10% VAT) là 16.740.000 VND Bên mua thanh toán luôn bằng tiền mặt

* Ngày 29/12/2023: Rút tiền gửi về nộp quỹ tiền mặt

 Từ các nghiệp vụ trên, kế toán ghi sổ cái tài khoản 111-Tiền mặt

(Phụ lục 15: Sổ cái tài khoản 111)

3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

a Chứng từ sử dụng

- Ủy nhiệm thu

- Ủy nhiệm chi

- Cuối tháng, kế toán cộng số liệu trên Sổ cái TK 112, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái TK 112 và Bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ Sổ tiền gửi ngân hàng) đƣợc dung để lập Báo cáo tài chính Về nguyên tắc, tổng số phát sinh bên Nợ và tổng số phát sinh bên Có trên Bảng cân đối phải bằng tổng số phát sinh bên Nợ và tổng số phát sinh bên Có trên sổ Nhật

ký chung cùng kỳ

d Số liệu khảo sát

 Một số nghiệp vụ làm giảm tiền gửi:

* Ngày 09/02/2023: Chuyển khoản thanh toán khoản vay ngân hàng

- Chứng từ sử dụng: Ủy nhiệm chi

(Phụ lục 17: Ủy nhiệm chi 1)

- Dựa vào Ủy nhiệm chi, kế toán định khoản nhƣ sau:

Nợ TK 341: 1.060.000.000

Nợ TK 635: 290.411

Có TK 112: 1.060.290.411 (Nghiệp vụ đƣợc ghi chép vào Phụ lục 33: Sổ nhật ký chung 2023 và Phụ lục 21: Sổ cái tài khoản 112)

* Ngày 19/01/2024: Chuyển khoản thanh toán tiền nợ nhà cung cấp

- Chứng từ sử dụng: Ủy nhiệm chi

(Phụ lục 18: Ủy nhiệm chi 2)

- Dựa vào Ủy nhiệm chi, kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 331: 500.000.000

Có TK 112: 500.000.000 (Nghiệp vụ được ghi chép vào Phụ lục 34: Sổ nhật ký chung 2024 và Phụ lục 21: Sổ cái tài khoản 112)

 Một số nghiệp vụ làm tăng tiền gửi:

* Ngày 14/01/2024: Khách hàng thanh toán tiền nợ bằng tiền gửi ngân hàng

* Ngày 17/01/2024: Khách hàng thanh toán tiền nợ bằng tiền gửi ngân hàng

 Từ các nghiệp vụ trên, kế toán ghi sổ cái tài khoản 112-Tiền gửi ngân hàng

(Phụ lục 21: Sổ cái tài khoản 112)

3.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH

3.2.1 Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn

Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn, được biểu hiện qua Tài khoản 121, là nơi ghi chép các giao dịch đầu tư tài chính có thời hạn thu hồi trong vòng một năm Các giao dịch này bao gồm việc mua chứng khoán có kỳ hạn dưới một năm như tín phiếu doanh nghiệp, kỳ phiếu ngân hàng; mua bán chứng khoán nhằm kiếm lời và tăng thu nhập như cổ phiếu và trái phiếu; cũng như đóng góp vốn, đầu tư tài sản ngắn hạn hoặc tiền gửi có kỳ hạn dưới 12 tháng…

Kết cấu và nội dung của Tài khoản 121

Bên Nợ:

- Ghi nhận giá trị thực tế của chứng khoán đầu tư ngắn hạn khi mua vào

- Ghi nhận giá trị thực tế của các đầu tư tài chính ngắn hạn khác

Bên Có:

- Ghi nhận giá trị chứng khoán đầu tư ngắn hạn khi bán ra, đáo hạn hoặc thanh toán theo giá trị ghi sổ

- Ghi nhận giá trị các đầu tư tài chính ngắn hạn khác khi thu hồi theo giá trị ghi sổ

Số dư Bên Nợ của Tài khoản 121 thể hiện giá trị thực tế của chứng khoán đầu tư ngắn hạn và các đầu tư tài chính ngắn hạn khác mà doanh nghiệp đang giữ

3.2.2 Kế toán đầu tư tài chính dài hạn

 Kế toán đầu tư tài chính dài hạn, được biểu hiện qua Tài khoản 228 theo thông

tư 133 của BTC, dùng để phản ánh các khoản đầu tư góp vốn vào đơn vị khác và tình hình thu hồi các khoản đầu tư góp vốn vào đơn vị khác của doanh nghiệp

Các khoản đầu tư góp vốn vào đơn vị khác của doanh nghiệp gồm:

a) Các khoản vốn góp liên doanh, liên kết:

Phản ánh toàn bộ vốn góp vào công ty liên doanh và công ty liên kết; tình hình thu hồi vốn đầu tư liên doanh, liên kết; các khoản lãi, lỗ phát sinh từ hoạt động đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết

b) Đầu tư khác: Bao gồm các khoản đầu tư vào công cụ vốn của đơn vị khác nhưng không có quyền kiểm soát hoặc đồng kiểm soát, không có ảnh hưởng đáng kế đối với bên được đầu tư

 Giá phí các khoản đầu tư được phản ánh theo giá gốc, bao gồm giá mua cộng (+) các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đầu tư (nếu có), như: Chi phí giao dịch, môi giới, tư vấn, kiểm toán, lệ phí, thuế và phí ngân hàng… Trường hợp đầu tư bằng tài sản phi tiền tệ, giá phí khoản đầu tư được ghi nhận theo giá trị hợp lý của tài sản phi tiền tệ tại thời điểm phát sinh

 Việc đầu tư có thể thực hiện dưới các hình thức:

a) Đầu tư dưới hình thức góp vốn vào đơn vị khác (do bên được đầu tư huy động vốn): Theo hình thức này, tài sản của bên góp vốn được ghi nhận vào Báo cáo tình hình tài chính của bên nhận vốn góp;

b) Đầu tư dưới hình thức mua lại phần vốn góp tại đơn vị khác (mua lại phần vốn của chủ sở hữu): Theo hình thức này, tài sản của bên mua (bên đầu tư, nhận chuyển nhượng vốn góp) được chuyển cho bên bán (bên chuyển nhượng vốn góp) mà không được ghi nhận vào Báo cáo tình hình tài chính của đơn vị phát hành công cụ vốn (bên được đầu tư)

 Kết cấu và nội dung phản ánh Tài khoản 228 – Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác: Bên Nợ:

- Số vốn góp liên doanh đã góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát tăng;

- Giá gốc khoản đầu tư vào công ty liên kết tăng;

- Giá trị các khoản đầu tư dài hạn khác tăng

- Số vốn góp liên doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát hiện còn cuối kỳ;

- Giá gốc khoản đầu tư vào công ty liên kết hiện đang nắm giữ cuối kỳ;

- Giá trị khoản đầu tư dài hạn khác hiện có

Tài khoản 228 - Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 2281 - Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác: Phản ánh toàn bộ vốn góp vào công ty liên doanh, liên kết; tình hình thu hồi vốn đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết; các khoản lãi, lổ phát sinh từ hoạt động đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết

- Tài khoản 2288 - Đầu tư khác: Phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại đầu tư vào công cụ vốn của đơn vị khác nhưng không có quyền kiểm soát hoặc đồng kiểm soát, không có ảnh hưởng đáng kể đối với bên được đầu tư

và các khoản đầu tư khác như vàng, bạc, kim khí quý… không được phân loại hàng tồn kho

 Trong năm doanh nghiệp không có phát sinh liên quan đến kế toán các khoản đầu tư tài chính

3.3.1 Kế toán các khoản tạm ứng cho công nhân viên trong doanh nghiệp

Là việc công nhân viên trong doanh nghiệp ứng trước một khoản tiền hoặc vật tư

để thực hiện nhiệm vụ SXKD hoặc giải quyết một công việc đã được phê duyệt

 Nguyên tắc:

- Phải là người của doanh nghiệp

- Báo cáo thanh toán tạm ứng (04.TT)

- Các chứng từ khác: hóa đơn mua hàng,…

- Những khoản tiền tạm ứng đã được thanh toán

- Số tiền tạm ứng nhưng không sử dụng hết và nộp lại vào quỹ hoặc trừ trực tiếp vào lương của người nhận tạm ứng

- Vật tư không dùng hết và phải nhập lại kho

 Số dư bên nợ: Đây là số tạm ứng chưa thanh toán

 Nghiệp vụ liên quan đến khoản tạm ứng

* Ngày 15/12/2023: Xuất tiền mặt tạm ứng cho nhân viên đi công tác với số tiền 5.000.000 VND

 Từ nghiệp vụ trên, kế toán ghi sổ cái tài khoản 141-Tạm ứng

(Phụ lục 22: Sổ cái tài khoản 141)

3.3.2 Kế toán các khoản chi phí trả trước

a) Tài khoản 242 dùng để phản ánh các chi phí thực tế đã phát sinh nhưng có liên quan đến kết quả hoạt động SXKD của nhiều kỳ kế toán và việc kết chuyển các khoản chi phí trả trước vào chi phí SXKD của các kỳ kế toán sau

b) Các nội dung được phản ánh là chi phí trả trước, gồm:

- Chi phí trả trước về thuê cơ sở hạ tầng, thuê hoạt động TSCĐ (quyền sử dụng đất, nhà xưởng, kho bãi, văn phòng làm việc, cửa hàng và TSCĐ khác) phục vụ cho sản xuất, kinh doanh nhiều kỳ kế toán

- Chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí đào tạo, quảng cáo phát sinh trong giai đoạn trước hoạt động có giá trị lớn được phân bổ theo quy định của pháp luật hiện hành;

- Chi phí mua bảo hiểm (bảo hiểm cháy, nổ, bảo hiểm trách nhiệm dân sự chủ phương tiện vận tải, bảo hiểm thân x, bảo hiểm tài sản,…) và các loại lệ phí mà doanh nghiệp mua và trả một lần cho nhiều kỳ kế toán;

- Công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển, đồ dùng cho thuê liên quan đến hoạt động kinh doanh trong nhiều kỳ kế toán;

- Lãi tiền vay trả trước cho nhiều kỳ kế toán;

- Chi phí sửa chữa TSCĐ phát sinh một lần có giá trị lớn doanh nghiệp không thực hiện trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phân bổ theo quy định của pháp luật hiện hành;

- Chi phí nghiên cứu và chi phí cho giai đoạn triển khai không đủ tiêu chuẩn ghi nhận là TSCĐ vô hình nếu được phân bổ dần theo quy định của pháp luật hiện hành;

- Các khoản chi phí trả trước khác phục vụ cho hoạt động kinh doanh của nhiều kỳ

(Nghiệp vụ được ghi chép vào Phụ lục 33: Sổ nhật ký chung 2023 và Phụ lục 23: Sổ cái tài khoản 242)

 Từ nghiệp vụ trên, kế toán ghi sổ cái tài khoản 242-Chi phí trả trước

(Phụ lục 23: Sổ cái tài khoản 242)

3.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU

3.4.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng

 Chứng từ và sổ sách sử dụng

Chứng từ :

- Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho

- Phiếu thu, Giấy báo Có ngân hàng

Sổ sách :

- Sổ cái TK 131, sổ nhật ký chung

- Sổ chi tiết theo dõi công nợ phải thu khách hàng

- Bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hàng

 Tài khoản sử dụng

Để theo dõi các khoản nợ phải thu cũng như tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của khách hàng, kế toán sử dụng tài khoản “131 – Phải thu khách hàng” Tài khoản này được chia nhỏ thành các tài khoản chi tiết để theo dõi theo từng khách hàng

 Quy trình ghi nhận và xử lý công nợ khoản phải thu khách hàng

Khi có yêu cầu mua hàng từ khách hàng, phòng kinh doanh nhanh chóng tiến hành đàm phán và ký kết hợp đồng với khách hàng Khách hàng sẽ gửi đơn đặt hàng cho phòng kinh doanh, sau đó sẽ được chuyển sang bộ phận kho để tiến hành thủ tục xuất kho hàng gửi khách hàng

Sau đó, bộ phận kho sẽ chuyển bộ chứng từ (đơn đặt hàng, phiếu xuất kho kèm hợp đồng kinh tế từ phòng kinh doanh chuyển qua), kế toán công nợ tiến hành kiểm tra lại bộ chứng từ và sau đó lập hóa đơn giá trị gia tăng chuyển cho bộ phận bán hàng để làm thủ tục bán hàng và giao nhận hàng Trường hợp khách hàng mua chịu và 2 bên đã đồng ý với thời hạn thanh toán trong hợp đồng Kế toán công nợ tiến hành nhập liệu vào phần mềm máy tính MISA của công ty file quản lý công nợ phải thu khách hàng tổng hợp làm tăng số tiền phải thu và sau đó mới ghi nhận vào bảng chi tiết theo dõi công nợ phải thu khách hàng và tiến hành lưu trữ Chứng từ được lưu trữ và sắp xếp tăng dần theo số thứ tự được đánh số sẵn

Đến hạn thanh toán, kế toán công nợ sẽ thông báo ( gọi điện hoặc gửi giấy báo yêu cầu thanh toán) cho bên khách hàng về khoản nợ Bên khách hàng sẽ đến công ty hoặc đến ngân hàng thanh toán bằng chuyển khoản ( sau đó thông báo cho công ty biết là đã thanh toán ) Kế toán công nợ căn cứ vào giấy báo Có hay phiếu chi do bộ phận kế

toán tiền chuyển sang và tiến hành đối chiếu chứng từ liên quan Nếu số liệu đúng khớp sẽ tiến hành nhập liệu vào phần mềm quản lý công nợ khách hàng tổng hợp làm giảm số tiền phải thu và ghi nhận vào bảng chi tiết theo dõi công nợ phải thu khách hàng và tiến hành lưu trữ

 Thực tế quy trình ghi nhận và xử lý công nợ phải thu của công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam Hà:

* Vào ngày 27/12/2023 công ty bán chịu cho công ty CP đầu tư xây dựng công trình 216, hóa đơn GTGT số 00002742 số tiền chưa bao gồm thuế là 1.384.716.850 đồng, thuế GTGT 10% là 138.471.685 đồng

Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT

(Phụ lục 24: Hóa đơn GTGT số 00002742)

Kế toán tiến hành những công việc sau:

- Kế toán công nợ nhận bộ chứng từ từ kế toán kho bao gồm: Hóa đơn GTGT số

00002742, Phiếu xuất kho số PX01 cùng hợp đồng kinh tế tiến hành kiểm tra tính hợp

lý hợp lệ của chứng từ

Kế toán ghi nhận tăng khoản phải thu TK 131_công trình 216 vào phần nhập liệu,

số tiền phải thu là 1.523.188.535 đồng số liệu sẽ tự động chuyển sang bảng tổng hợp công nợ phải thu

 Định khoản:

Nợ TK 131_công trình 216: 1.523.188.535

Có TK 511: 1.384.716.850

Có TK 3331: 138.471.685 (Nghiệp vụ được ghi chép vào Phụ lục 33: Sổ nhật ký chung 2023 và Phụ lục 27: Sổ cái tài khoản 131)

* Vào ngày 28/12/2023 công ty bán chịu cho công ty CP xây lắp Tân Thắng, hóa đơn GTGT số 00002757 số tiền chưa bao gồm thuế là 300.506.100 đồng, thuế GTGT 10% là 30.050.610 đồng

* Vào ngày 29/12/2023 công ty bán chịu cho công ty TNHH Hưng Lợi Thịnh Phát, hóa đơn GTGT số 00002784 số tiền là 104.040.000 đồng, chiết khấu thương mại 1.507 % , số tiền là 1.567.778 đồng, thuế GTGT 8% là 8.197.778 đồng

 Từ các nghiệp vụ trên, kế toán ghi sổ cái tài khoản 131-Phải thu khách hàng

(Phụ lục 27: Sổ cái tài khoản 131)

3.4.2 Kế toán khoản phải thu khác

- Các khoản phải thu khác của Công ty là: tài sản thiếu chờ giải quyết, tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính, các khoản phải thu khác

- Kế toán các khoản phải thu khác gồm những chứng từ như: phiếu thu, giấy báo

Có, biên bản kiểm kê quỹ, biên bản xử lý tài sản thừa, thiếu

- Công ty sử dụng T 138 “Phải thu khác” để hạch toán các khoản kể trên Hiện tại Công ty ít khi sử dụng đến TK này vì các khoản phát sinh hầu như rất ít

- Kế toán lập và dựa vào bảng chi tiết T 138 để theo dõi các khoản phải thu khác tại Công ty

 Chứng từ sử dụng:

- Phiếu thu, phiếu chi

- Giấy báo có, giấy báo nợ

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa

- Biên bản kiểm kê quỹ

- Biên bản xử lý tài sản thiếu…

 Tài khoản sử dụng

Công ty sử dụng tài khoản 138: Phải thu khác để hạch toán

 Trong năm doanh nghiệp không có phát sinh liên quan đến kế toán khoản phải thu khác

3.4.3 Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi

 Chứng từ và sổ sách sử dụng

Chứng từ :

- Hợp đồng kinh tế

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Sổ chi tiết công nợ

Số hiệu Tên tài khoản

2293 Dự phòng phải thu khó đòi

 Quy trình xử lý và lập dự phòng khoản phải thu khó đòi

Đối với các nghiệp vụ công nợ phải thu khách hàng, vì công ty chưa đề ra những chính sách cụ thể về thời hạn thanh toán thống nhất, phần lớn công ty dựa vào uy tính

và mối làm ăn lâu dài để tiến hành giao dich mua bán Hai bên ký kết hợp đồng thỏa thuận thời hạn thanh toán theo yêu cầu của khách hàng và được sự chấp thuận của người đại diện công ty Trường hợp, đến hạn thanh toán nhưng khách hàng vẫn chưa trả nợ, công ty sẽ gứi giấy báo hoặc gọi điện thông báo cho khách hàng , sau đó sẽ liên

hệ cùng phòng kinh doanh tiến hành đòi nợ khách hàng

Nếu khách hàng vẫn chưa thanh toán, các khoản nợ đã quá hạn từ 6 tháng trở lên,

kế toán công nợ sẽ tiến hành đối chiếu với chứng từ gốc và sổ sách liên quan để xác nhận khoản nợ trên là quá hạn rồi báo lên cho Giám đốc Khi có sự chấp thuận của Giám đốc, kế toán công nợ tiến hành lập giấy xác nhận khoản nợ đã quá hạn yêu cầu khách hàng xác nhận và thực hiện cam kết Cuối năm, kế toán công nợ tiến hành trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi theo mức trích quy định hiện hành và đưa vào khoản chi phí doanh nghiệp

 Trong năm doanh nghiệp không có phát sinh liên quan đến kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi

3.5 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ

Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, các khoản nợ phải trả trong doanh nghiệp nhỏ

và vừa thực hiện theo cụ thể như sau:

- Các khoản nợ phải trả được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải trả, đối tượng phải trả, loại nguyên tệ phải trả và các yếu tố khác theo nhu cầu quản lý của doanh nghiệp

- Việc phân loại các khoản phải trả là phải trả người bán, phải trả nội bộ, phải trả khác được thực hiện theo nguyên tắc:

+ Phải trả người bán gồm các khoản phải trả mang tính chất thương mại phát sinh

từ giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản Khoản phải trả này gồm cả các khoản phải trả khi nhập khẩu thông qua người nhận ủy thác (trong giao dịch nhập khẩu ủy thác); + Phải trả nội bộ gồm các khoản phải trả giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới trực thuộc hạch toán phụ thuộc;

+ Phải trả khác gồm các khoản phải trả không có tính thương mại, không liên quan đến giao dịch mua, bán, cung cấp hàng hóa dịch vụ: Các khoản phải trả liên quan đến chi phí tài chính, như: khoản phải trả về lãi vay, cổ tức và lợi nhuận phải trả, chi phí hoạt động đầu tư tài chính phải trả; Các khoản phải trả do bên thứ ba chi hộ; Các khoản tiền bên nhận ủy thác nhận của các bên liên quan để thanh toán theo chỉ định trong giao dịch ủy thác xuất nhập khẩu; Các khoản phải trả không mang tính thương mại như phải trả do mượn tài sản phi tiền tệ, phải trả về tiền phạt, bồi thường, tài sản thừa chờ xử lý, phải trả về các khoản BH H, BH T, BHTN, BHTNLĐ, PCĐ…

- Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán căn cứ kỳ hạn còn lại của các khoản phải trả

để phân loại là dài hạn hoặc ngắn hạn

- Đối với các khoản phải trả bằng ngoại tệ, doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải trả theo từng loại nguyên tệ, từng đối tượng thanh toán và thực hiện theo nguyên tắc nêu tại khoản 4 Điều 39 Thông tư 133/2016/TT-BTC

3.5.1 Kế toán phải trả người bán

Ngành nghề, kinh doanh chính của Công ty TNHH xây dựng và thương mại Nam

Hà là mua bán vật liệu xây dựng Vì vậy mặt hàng, hàng hóa liên quan đến xây dựng như xi măng, sắt thép, rất đa dạng Thế nên, chủ yếu các mặt hàng của Công ty đều nhập từ nhà cung cấp Khi mua hàng hóa, Công ty sẽ liên hệ với nhà cung cấp, khi hàng hóa, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đến kho, kế toán sẽ kiểm tra và nhận hóa đơn của bên nhà cung cấp và kết chuyển vào tài khoản phải trả người bán, tùy thuộc vào thời hạn thanh toán theo thỏa thuận với người bán mà Công ty tiến hành thanh toán cho nhà cung cấp hi công ty mua hàng nhưng chưa thanh toán tiền cho nhà cung cấp thì kế toán sẽ nhập số liệu vào chứng từ ghi sổ ghi Có Tài khoản 331 về số tiền phải thanh toán cho người bán

Giả định, trong kỳ Công ty phát sinh một số nghiệp vụ như sau:

* Ngày 19/12/2023, Công ty phát sinh nghiệp vụ mua hàng hóa của công ty cổ phần tập đoàn SEMEC hóa đơn GTGT số 00007554 trị giá 439.415.589, thuế GTGT 10% chưa thanh toán

* Ngày 21/12/2023, Công ty phát sinh nghiệp vụ mua hàng hóa của công ty TNHH thương mại và dịch vụ vận tải Viết Hải hóa đơn GTGT số 00007547 trị giá 1.235.059.587, thuế GTGT 10% chưa thanh toán

* Ngày 21/12/2023, Công ty phát sinh nghiệp vụ mua hàng hóa của Chi nhánh Công ty TNHH Long Sơn tại Thanh Hóa – Nhà máy xi măng Long Sơn hóa đơn GTGT số 28397 trị giá 436.925.185, thuế GTGT 8% chưa thanh toán

Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT

(Phụ lục 30: Hóa đơn GTGT số 28397)