Khóa luận tốt nghiệp Kế toán kiểm toán: Kiểm soát nội bộ chu trình cấp bảo hiểm xe ô tô và thu tiền tại công ty bảo hiểm hàng không Hà Nội

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứuĐối tượng nghiên cứu của đề tài là kiểm soát nội bộ chu trình cấp bảo hiểm xe ô tô và thu tiền tại Công ty Bảo hiểm Hàng không Hà Nội

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TE KHOA KE TOÁN - KIEM TOÁN

DE TAI: KIEM SOÁT NOI BO CHU TRINH CAP BAO HIEM

XE Ô TÔ VA THU TIEN TAI CÔNG TY BAO HIEM HÀNG KHONG

HA NOI

GVHD : TS Pham Ngoc Quang

Sinh viên thyc hiện : Luyện Thị Huyền Trang

Mã sinh viên : 19050972 Lớp : QH2019-E KTKT CLC 3

Hé : Chat lượng cao

Hà Nội, tháng 5 năm 2023

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TE KHOA KE TOÁN - KIEM TOÁN

DE TAI: KIEM SOÁT NOI BO CHU TRINH CAP BAO HIEM

XE Ô TO VA THU TIEN TẠI CONG TY BAO HIEM HANG KHONG

HA NOI

GVHD : TS Phạm Ngoc QuangSinh viên thực hiện : Luyện Thị Huyền Trang

Mã sinh viên : 19050972

Lớp : QH2019-E KTKT CLC 3

Hé : Chất lượng cao

Hà Nội, tháng 5 năm 2023

LỜI CAM ĐOANTôi xin cam đoan đề tài: “Kiểm soát nội bộ chu trình cấp bảo hiểm xe ô tô vàthu tiền tại Công ty Bảo hiểm Hàng không Hà Nội” là công trình nghiên cứu độc lập

của tôi dưới sự hướng dẫn của TS Phạm Ngọc Quang.

Các trích dẫn, tài liệu tham khảo, các số liệu thống kê được sử dụng trong đề tàinghiên cứu này hoàn toàn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng

Tôi xin chịu trách nhiệm hoàn toàn về lời cam đoan này !

Sinh viên

Luyện Thị Huyền Trang

LOI CAM ONLời đầu tiên, tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất đến TS Pham Ngoc Quang.Trong quá trình thực hiện đề tài, tôi đã nhận được sự quan tâm, chỉ dạy, hướng dẫntận tình và tâm huyết của thầy Kính chúc thầy sức khỏe và luôn thành công trên con

đường sự nghiệp của mình!

Tuy có sự cô gắng nhưng đề tai này sẽ không tránh khỏi những thiếu sót Tôirat mong nhận được sự đóng góp, cho ý kiến nhiệt tình của các quý thầy cô dé đề tàinày được hoàn thiện hon.

Một lần nữa tôi xin chân thành cảm ơn!

Sinh viênLuyện Thị Huyền Trang

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN - 52t 2t 221 212211271211211 21121121101 110111 1111 rreg iLOL CAM ON oivcessessesssessessesssessecsssssecsussssssessusssecsessusssecsusssessessusssessessuessessssseeseesseesess iiMỤC LUC uu eescsssesssesssesssessssssvcssecssesssesssesssecssesssessssssesssesssesssesssessuesssesssessesssecssecesessses iiiDANH MỤC BANG woe ccecsscssssssessesssessessusssecsecsssssecsecsusssecsusssessessusssessessusssecsessseeseess viii

DANH MỤC HINH ANB o cccsscsssesssesssesssesssessuessesssscssecssecssecssessuessuessusssesssecssecssecsses ix

DANH MUC SO DO ou cescsscssssssessssssessssssessscsucsssssscsusssscsussusssscsusssessessusesesscsueeseeseeaseess xDANH MỤC TU VIET TAT ccsscsssessesssessessssssecsscssessecsusssscsecsusssecsusssessecsusssessecsseeses xi9527102575 1

1 Lý do chọn đề tài -:- 55c St CS 1E 122121121121121121121121111 11.11.1111 cye |

“VI li i0) 2u ả yô Ô 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên Cứu - 2-2 5 2+5<+S++E++E++E£EEzEzEzrrrerrerree 2

4 Phương pháp nghiên CỨU - 5 5 + +% E11 3 vn ng HH Hưng 2

5 Bố cục đề tài c- 5c k2 TT 1122121121101 11011112111 re 3

6 Tinh mii ctha a Ả 3

CHUONG I: CO SỞ LY LUẬN VE KIEM SOÁT NỘI BO CHU TRINH CAP BẢO

HIEM XE Ô TÔ VA THU TIỀN TRONG CAC DOANH NGHIỆP BAO HIEM 5

1.1 Khái quát chung về kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp -.- 5

1.1.1 Khái niệm về kiểm soát nội bộ 2-2: ©¿+z+x+£x++z++rxerxeerxees 51.1.2 Vai trò của kiểm soát nội bộ - - 52 St x+EvEESE+EeEEEEeEeEkrkerrkereree 71.1.3 Khái niệm về hệ thống kiểm soát nội bộ - 2 2 2sz+sz+sz+š 7

1.1.4 Các yếu tố cau thành hệ thống kiểm soát nội bộ - 8

1.1.4.1 Môi trường kiém soat cccccccccccecsessessessecssessesseessessesssessessssseesesseeeses 91.1.4.2 Đánh gia TỦI TO G11 HH ngư 131.1.4.3 Hoạt động kiỂm soát 2-52-5222 2E 2E EEEErrrrreee 131.1.4.4 Thông tin và truyền thông - 2-2 2 ++++E£+E+xzEezxzrerreee 14

1.1.4.5 Giám sát 2c k2 2 21 2122121121121 re 15

1.1.5 Những hạn chế tiềm tảng của hệ thống kiểm soát nội bộ 16

1.2 Khái quát về doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân tho va bảo hiểm xe 6 tô 16

1.2.1 Khai niệm và đặc trưng của doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân tho 161.2.2 Khai niệm xe cơ giới, xe ô tô, bảo hiểm xe cơ giới và bảo hiểm xe ô tô

18

1.2.2.1 Khái niệm xe CO gIới Va Xe Ô ẲÔ - Ăn + vs sirsrrrerreree 181.2.2.2, Khái niệm bảo hiểm xe cơ giới và bảo hiểm xe 6 tô 191.3 Kiêm soát nội bộ chu trình cap bảo hiém xe 6 tô và thu tiên tại các doanhnghiệp bảo hiỀm ¿- ¿5£ £+S£+E£SE£EEEEEEEEEEEEEEE21217111111111111111 111.1 19

1.3.1 Chu trình cấp bảo hiểm xe 6 tô và thu tiền tại doanh nghiệp bảo hiểm

19

1.3.1.1 Mô tả chu trình bán hang — thu tiền thông thường 191.3.1.2 Mô tả chu trình cấp bảo hiểm xe ô tô và thu tiền 201.3.2 _ Khái quát kiểm soát nội bộ chu trình cấp bảo hiểm xe ô tô và thu tiền

XE Ô TÔ VÀ THU TIEN TẠI CÔNG TY BẢO HIEM HANG KHÔNG HÀ NỘI30

2.1 Giới thiệu tổng quan về công ty Bảo hiểm hàng không Hà Nội 30

2.1.1 _ Thông tin chung về công ty - 2-2 2+ £+E++E+E+EzEerrrrrreres 30

2.1.2 _ Lịch sử hình thành, tầm nhìn , sứ mệnh và giá trị cốt lõi của công tyBảo hiểm Hang không Hà Nội -2- 2-5256 SE9SE£SE2EE2E2EE£EEErErrrreree 30

2.1.2.1 Lịch sử hình thành ¿- 2 5£+++E++EE£EE+EEeEEE+Exerkerrerrkrrkd 302.1.2.2 Tầm nhìn -:-©5£+2<+EE£EE2EEEE121127121121127171.211 111 re 302.1.2.3 Sứ mệnh -¿-©2¿+2+£+EE2EE2EEEEE12112117112711271 221 xe crk 31

PP Nt oi ễếiOOỪD 312.1.3 Tổ chức bộ máy quản LY cecceccecccsesssessessesessessesesssesesesessesseeseeseeseess 31

2.1.4 Tổ chức bộ máy kế toán - 2 + k+Ek+EE+EE£EEEEEEEEEEEEEEEEkrrrrei 322.1.5 _ Chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị - 2 z+c+cczcczecres 33

2.1.6 Tình hình lao động - c 2c + St SH re 34

2.1.7 Cơ cấu và quy mô tài chính của công ty - 2 2cz+cz+cs+s2 36

2.1.7.1 Cơ cau và quy mô tài sản :- 2 ++5++S++£++E+E+EzErrrrrerreee 362.1.7.2 Cơ cau và quy mô ngu6n vốn 2-2-2 2 2++++£+£++£zxzzxeez 412.1.8 Kết quả hoạt động kinh doanh 2-5 2 2 2++2£++£z£zEzrzez 452.2 Thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình cấp bảo hiểm xe ô tô thu tiền tại công

ty Bảo hiểm Hang không Hà Nội - - 2-2 2£ E+SE+SE+EE+EE£EEEEESEEEExrrerrerreee 47

2.2.1 Chu trình cấp bảo hiểm xe 6 tô và thu tiền tại công ty Bảo hiểm Hàng

ty Bảo hiểm Hang không Hà Nội 2-2 2 2 2 2+E£+E£2E2EczEzEzzreee 532.2.2.4 Ví dụ minh họa cụ thé eccsesecssseescssseeeessnecessneeeesnneecesnneeessneeeesens 572.2.3 Kiểm soát trong khi cấp bảo hiểm xe 6 tô và thu tiền tại công ty Baohiểm Hàng không Hà Nội 2-2-2 ESE+SE+EE£EE+EE2EE2EEEEEEEEEEEEErrrrrrrer 62

2.2.3.1 Những quy định kiểm soát trong khi cấp bảo hiểm xe ô tô và thutiền — 63

2.2.3.2 Những rủi ro, sai phạm có thê xảy ra trong khi cấp bảo hiểm xe ô tô

và thú tiỀN 2¿-52-S5c 22 EEEEE2E39E121121127171121171121111111 11111111 111k 632.2.3.3 Thủ tục kiểm soát trong khi cấp bảo hiểm xe ô tô và thu tiền tại công

ty Bảo hiểm Hang không Hà Nội 2-2 252 £2E£2E£+E£2EzEczxzreee 65

2.2.3.4 Ví dụ minh hoa cụ thỂ - - 2S k+E£EEEE£EEEEEEEEEkekererxerrreexee 70

2.2.4 Kiểm soát sau khi cấp bảo hiểm xe 6 tô và thu tiền tại công ty Bảo hiểm Hàng không Hà Nội -2- 2-2 2 S2+SEEE£EE£EE2EE2EEEEEEEEEErErrerrrrei 85

2.2.4.1 Những quy định kiểm soát sau khi cấp bảo hiểm xe 6 tô và thu tiền

86

2.2.4.2 Những rủi ro, sai phạm có thé xảy ra sau khi cấp bảo hiểm xe 6 tô

ÃÑ N0 86

2.2.4.3 Thủ tục kiểm soát sau khi cấp bao hiểm xe 6 tô và thu tiền tại công ty Bảo hiểm Hang không Hà Nội - 2-2-2 2 2 2+E£+E£+E+EczEzxzzreee 87 2.2.4.4 Ví dụ minh họa cụ thé ccccccccccssssesessesesssesessesessssesesesseseseteeseeeees 92 CHƯƠNG III: MỘT SO GIẢI PHÁP TANG CƯỜNG, HOÀN THIỆN KIÊM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH CAP BẢO HIẾM XE Ô TÔ VÀ THU TIÊN TẠI CONG TY BẢO HIEM HÀNG KHONG HA NỘI -¿22- +©22+EE+EEc2EvExerkrrrrerxeee 97 3.1 Đánh giá về công tác Kiểm soát nội bộ chu trình cấp bảo hiểm xe ô tô và thu tiền tại công ty Bảo hiểm Hàng không Hà Nội -2- 22 522522552552 97 BLD UU i1 97

3.1.1.1 Giai đoạn trước khi cấp bảo hiểm xe ô tô và thu tiền 97

3.1.1.2 Giai đoạn trong khi cấp bảo hiểm xe 6 tô và thu tiền 98

3.1.1.3 Giai đoạn sau khi cap bao hiểm xe 6 tô va thu tiền 100

E6 7a 102

3.1.2.1 Giai đoạn trước khi cấp bảo hiểm xe 6 tô và thu tiền 102

3.1.2.2 Giai đoạn trong khi cấp bảo hiểm xe 6 tô và thu tiền 103

3.1.2.3 Giai đoạn sau khi cap bảo hiểm xe ô tô và thu tiền 103

3.2 Đề xuất giải pháp hoàn thiện Kiểm soát nội bộ chu trình cấp bảo hiểm xe ô tô và thu tiền tại công ty Bảo hiểm Hàng không Hà Nội - 2-5-5+ 104 3.2.1 Giải pháp trong giai đoạn trước khi cấp bảo hiểm xe 6 tô va thu tiền 104

3.2.2 Giải pháp trong giai đoạn trong khi cấp bảo hiểm xe 6 tô va thu tiền 105

3.2.3 Giải pháp trong giai đoạn sau khi cap bảo hiểm xe 6 tô và thu tién 106

450009 108 TÀI LIEU THAM KHẢO - 2 2£ ©££©S££2E£+EE££EEE£EE2EEEEEEEEEtEErerkerrkerrke 109

PHỤ LỤC

vil

DANH MUC BANG

CHUONG I

Bang 1.1: Mục tiêu kiểm soát và các thủ tục kiểm soát cụ thé trong từng giai đoạn

của chu trình cấp bảo hiểm xe ô tô và thu tiỀn - 2-2 2 +2 ++++£++£z+£zzzzzeez 24

CHƯƠNG II

Bảng 2.1: Tình hình lao động của công ty Bảo hiểm Hàng không Hà Nội giai đoạn

"20722 00010Ẻ808 35Bang 2.2: Cơ cau và tình hình biến động tài sản của công ty Bảo hiểm hàng không

Bảng 2.3: Cơ câu và quy mô nguồn vốn của công ty Bảo hiểm Hàng không Hà Nội

ial :(020/20/2022000Ẽ010187878 7 41Bang 2.4: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Bảo hiểm Hang không Hà Nội

F4rì0:(020//20202210Ẻ070Ẻ1.n 45

Bảng 2.5: Chu trình cấp bảo hiểm xe ô tô và thu tiền tại công ty Bảo hiểm Hàng

[31000580 00 4 48Bảng 2.6: Thủ tục kiểm soát cụ thé trước khi cấp bảo hiểm xe ô tô và thu tiền tại

công ty Bảo hiểm Hàng không Hà Nội -2- 2: 2 2S EE+£EE2EE2E+zEzErrerrxee 54Bang 2.7: Thủ tục kiểm soát trong khi cấp bảo hiểm xe 6 tô và thu tiền tại công ty

Bao hiểm Hàng không Hà Nội -2- 2-52 2£ S65 SE+EE£EE£EE2EE2EEEEEEEEEErrrrrerrree 66Bảng 2.8: Thủ tục kiểm soát sau khi cấp bảo hiểm xe 6 tô va thu tiền tại công ty Baohiểm Hàng không Hà Nội -2- 2-2525 SEEE£EE+EE2EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEErrrrrrree 88

DANH MỤC HÌNH ẢNH

CHƯƠNG I

Hình 1.1: Các yếu tô cầu thành hệ thống kiểm soát nội bộ - 2-2 2522 9

CHƯƠNG II

Hình 2.1: Bảng chào phí bảo hiểm của công ty Bảo hiểm Hàng không Hà Nội (1).59

Hình 2.2: Bảng chào phí bảo hiểm của công ty Bảo hiểm Hàng không Hà Nội (2).60 Hình 2.3: Giấy yêu cầu bảo hiểm tự nguyện của khách hàng - 2-5: 61

Hình 2.4: Hình ảnh giám định điều kiện xe tham gia bảo hiểm - 62

Hình 2.5: Hợp đồng BH xe cơ giới (1) -2- 2£ ©5£+E<+EE+£E2EE+EEEzEEerkerrerrkerxee 71 Hình 2.6: Hợp đồng BH xe cơ giới (2) cocecceecesssessesssessessessessesssessesssessessesssessesssesseeses 72 Hình 2.7: Hợp đồng BH xe cơ giới (3) -2- 2c 5£+2<+EE££E2EEEEEEEEErkrrrerrkerkee 73 Hình 2.8: Hợp đồng BH xe cơ giới (4) -¿- 2 eSt+E£EE2EE2EE2EEEEEEEEEErrrrrree 74 Hình 2.9: Hợp đồng BH xe cơ giới (5) -¿- 2 2 t+SE+E2EE2EE2EEEEEErErrrrrrrrreee 75 Hình 2.10: Giấy chứng nhận bảo hiểm tự nguyện xe ô tô (1) .: -: - 76

Hình 2.11: Giấy chứng nhận bảo hiểm tự nguyện xe ô tô (2) -: -: 71

Hình 2.12: Giấy chứng nhận bảo hiểm bắt buộc TNDS của chủ xe ô tô (1) 71

Hình 2.13: Giấy chứng nhận bảo hiểm bắt buộc TNDS của chủ xe 6 tô (2) 78 Hình 2.14: Don bảo hiểm được cập nhật trên phần mềm ((1) -. -2- 2-5: 79 Hình 2.15: Đơn bảo hiểm được cập nhật trên phần mềm (2) -2- 2 +: 80 Hình 2.16: Don bao hiểm được cập nhật trên phần mềm (3) 2-5: ¿ 8l Hình 2.17: Đơn bảo hiểm được cập nhật trên phần mềm (4) -. 2-2-5: 82

Hình 2.18: Đơn bảo hiểm được cập nhật trên phần mềm (Š) 2-2-2: 83 Hình 2.19: Đơn bảo hiểm được cập nhật trên phần mềm (6) 2-2-5: 84

Hình 2.20: Hóa đơn GTGïT -¿- 22 S¿+SE2EE2EE£EEEEEEEEEEEEEEEEE1E221E271221 22 re 93

Hình 2.21: Phiếu báo có ngân hàng Techcombankk ¿- s2 +2x+++z+s+2 94 Hình 2.22: Trích số chỉ tiết tài khoản 13111 (1) -2-©25¿©s2s+zx+zxzxsecsez 95

Hình 2.23: Trích số chi tiết tài khoản 13111 (2) - - 5-5 s5++se£++Ee£EeEzxerxerez 95

DANH MỤC TU VIET TAT

BH Bảo hiểm

CBKD Cán bộ kinh doanh

COSO The Committee of Sponsoring

Organizations of the Treadway Commission

CQNN Cơ quan nhà nước

DKBS Điều khoản bồ sung

GCNBH Giấy chứng nhận bảo hiểm

GTGT Gia tri gia tăng

QLBH Quan lý bảo hiém

QLNV&BT Quan lý nghiệp vu và bồi thườngTNDS Trách nhiệm dân sự

TS Tài sản

TSDH Tài sản dài hạn

TSNH Tài sản ngăn han

MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Ngày nay, nền kinh tế ngày càng phát triển cùng với những tiễn bộ về khoa học

— kỹ thuật khiến cho chất lượng cuộc sống của người dân ngày càng được cải thiện,nâng cao Ta có thé nhận thấy sự gia tăng về các phương tiện đi lai của người dân ởtrên đường Tuy nhiên, khi các phương tiện tham gia giao thông có xu hướng gia tăngnhanh chóng về mặt số lượng, chủng loại thì đi kèm với đó là tình trạng giao thôngđường bộ ngày càng trở nên khó kiểm soát Việc mắt cân bằng giữa sự gia tăng nhanh

chóng của các phương tiện giao thông và chất lượng cơ sở hạ tang đường bộ cùng với

ý thức kém của một số đối tượng tham gia giao thông đã gây ra số lượng lớn các vụtai nạn giao thông gây thiệt hại nghiêm trọng đến người và tài sản Chính vì vậy,những doanh nghiệp, tô chức bảo hiểm được thành lập có tác dụng hỗ trợ nạn nhân,chủ xe trước những rủi ro bất ngờ; dự phòng hạn chế tốn thất, rủi ro

Thị trường bảo hiểm nói chung và thị trường bảo hiểm phi nhân thọ nói riêng

đã và đang phát triển vô cùng sôi nồi, các doanh nghiệp luôn phải đối mặt với sự cạnhtranh gay gắt từ các đối thủ cùng ngành Trong lĩnh vực bảo hiểm phi nhân thọ, cóthé ké đến vô số các doanh nghiệp như Bảo hiểm Bảo Việt, Bảo hiểm Dầu khí PVI,Bao hiểm Bưu điện PTI, Công ty Bảo hiểm Hàng không Hà Nội VNI dưới sức épgay gắt của các đối thủ cạnh tranh muốn chiếm lĩnh được thị trường thì ngoài chiếnlược kinh doanh hiệu qua, còn phải hoàn thiện công tác kiểm tra, kiểm soát nhằm hạnchế rủi ro, sai sót có thể xảy ra với sự phát triển doanh nghiệp Bởi vậy, việc xây dựng

một hệ thống KSNB hoàn thiện và vững chắc tại VNI là một vấn đề rất cấp thiết và

quan trọng trong việc giúp cho các nhà quản lý của VNI có thê kiểm tra giám sát mọihoạt động của doanh nghiệp Hơn thế nữa, dựa vào KSNB, VNI cũng có thé hạn chếcác rủi ro phát sinh trong hoạt động kinh doanh, cũng như giúp cho VNI có một nềntảng quản lý vững chắc phục vụ cho việc mở rộng hoạt động kinh doanh sau này

Tại công ty, hoạt động khai thác bảo hiểm phi nhân thọ ngày càng được mở

rộng, nhất là đối với bảo hiểm xe ô tô Chu trình cấp bảo hiểm xe và thu tiền diễn ra

thường xuyên và liên tục, doanh thu từ việc cấp bảo hiểm xe ô tô luôn chiếm tỷ trọng

cao trên tong doanh thu Tuy công ty cũng đã thiết lập các thủ tục KSNB đối với chutrình cấp bảo hiểm thu tiền nhưng việc kiểm soát vẫn còn nhiều bất cập, hạn chế và

van có khả năng xảy ra hiện tượng gian lận và sai sót.

Chính vì vậy, xuất phát từ thực tiễn và kết hợp với những kiến thức đã được

học, tôi quyết định chọn đề tài: “Kiểm soát nội bộ chu trình cấp bảo hiểm xe ô tô vàthu tiền tại Công ty Bảo hiểm hàng không Hà Nội” làm đề tài Khóa luận tốt nghiệpcủa mình.

2 Mục tiêu nghiên cứu

Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ và kiểm soát nội bộ chu trìnhcấp bảo hiểm xe ô tô và thu tiền tại Công ty Bảo hiểm Hàng không Hà Nội

Tìm hiểu thực trạng công tác kiểm soát nội bộ chu trình cấp bảo hiểm xe ô tô

và thu tiền tại đơn vị, chỉ ra được những vấn đề còn tồn dong va thiếu sót cần khắcphục.

Từ thực trạng, đề xuất giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát nội bộ chu trìnhcấp bảo hiểm xe ô tô và thu tiền tại Công ty Bảo hiểm Hàng không Hà Nội

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứuĐối tượng nghiên cứu của đề tài là kiểm soát nội bộ chu trình cấp bảo hiểm xe

ô tô và thu tiền tại Công ty Bảo hiểm Hàng không Hà Nội

Phạm vi nghiên cứuKhông gian: Đề tài được thực hiện tại công ty Bảo hiểm Hàng không Hà NộiThời gian: Đề tài được nghiên cứu dựa trên tài liệu, số liệu của công ty từ năm

2020 - 2022, nghiên cứu cụ thé công tác KSNB chu trình cấp bảo hiểm xe ô tô và thu

tiền từ tháng 03 đến hết tháng 04 năm 2023

4 Phương pháp nghiên cứu

Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu tai liệu, quan sát dé thu thập thông tin

về KSNB chu trình cấp bảo hiểm xe ô tô và thu tiền tại Công ty Trong quá trình thực

hiện đề tài, tác giả thông qua quá trình học hỏi quy trình thực tế, trực tiếp theo dõi tình trạng luân chuyền chứng từ phục vụ cho việc cấp bảo hiểm, quan sát, phỏng vấn

khi cần thiết đối với các cán bộ trong phòng kinh doanh, phòng giám định và bồithường, phòng kế toán hành chính tong hợp Vì vậy, sau khi tong hợp lai, tác giả cóthé có những nhận định rõ ràng về thực trạng KSNB chu trình cấp bảo hiểm xe ô tô

và thu tiền tại đơn vi

6 Tính mới của đề tài

Theo như tác giả đã tham khảo, đã có rất nhiều đề tài thực hiện với chủ đề Kiểmsoát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại các công ty thương mại, công ty cô phầnnhư dé tài “Kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần Bắc Âu” của tác giả Võ Thi BíchPhụng hay như đề tài “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tạicông ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Minh Toàn” của tác giả Hồ Đăng Bảo Tuấn.Tuy nhiên chủ yếu hàng hoá, sản phẩm được bán ở đây đều là sản phẩm “hữu hình”

— có thé có nhiều chủng loại, kích cỡ, hình dáng, màu sắc khác nhau và mang đặcđiểm tách rời người bán sau khi được giao dịch với người mua Trong đề tài khoáluận của tác giả, sản pham mà công ty kinh doanh là bảo hiểm xe 6 tô Sản phẩm bảohiểm thực chất là một sản phẩm “vô hình” do nó là sản phâm dịch vụ, một lời camkết đảm bảo mà công ty đưa ra với khách hàng Khách hàng mua bảo hiểm đề nhận

được những cam kết bồi thường hoặc những chỉ trả cho các rủi ro trong tương lai

Chính vì sản phẩm bảo hiểm mang nhiều đặc điểm khác biệt so với sản phẩm hàng

hoá thông thường nên đề tài: “Kiểm soát nội bộ chu trình cấp bảo hiểm xe ô tô và thu

tiền tại Công ty Bảo hiểm Hàng không Hà Nội” là mới và có thé đóng góp cho việchọc tập và nghiên cứu trong lĩnh vực này.

CHUONG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VE KIEM SOÁT NỘI BO CHU TRÌNH CAP

BAO HIẾM XE Ô TÔ VA THU TIỀN TRONG CAC DOANH NGHIỆP BẢO

HIẾM

1.1 Khái quát chung về kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm về kiểm soát nội bộ

KSNB là một trong những loại kiểm soát mà nhà quản lý sử dụng trong quátrình quản ly đơn vi nhằm đạt được các mục tiêu đề ra Hiện nay, có rất nhiều quanđiểm về khái niệm kiểm soát nội bộ khác nhau từ đơn giản đến phức tạp Một số kháiniệm về KSNB có thé nhắc đến như sau:

Khái niệm KSNB được định nghĩa lần đầu tiên vào năm 1929 trong công bố củaCục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ Theo đó, KSNB là một công cụ để bảo vệ tiền và cáctài sản khác đồng thời thúc day nâng cao hiệu quả hoạt động

Trong một công bố vào năm 1936, Viện Kế toán Công chứng Hoa Kỳ AICPA

đã định nghĩa KSNB như sau: “KSNB là các biện pháp và cách thức được chấp nhận

và được thực hiện trong một tô chức đề bảo vệ tiền và các tài sản khác, cũng nhưkiểm tra sự chính xác trong ghi chép của số sách” [11,tr5] Định nghĩa này AICPAcho rằng mục đích của KSNB không những để giữ an toàn cho tài sản mà còn tăng

độ tin cậy của các số liệu kế toán

Theo thời gian, khái nệm KSNB được định nghĩa mở rộng ra khỏi những thủtục bảo vệ tài sản và ghi chép số sách kế toán Công trình nghiên cứu AICPA (1949)định nghĩa: “KSNB là cơ cấu tổ chức và các biện pháp, cách thức liên quan đượcchấp nhận và thực hiện trong một tô chức dé bảo vệ tài sản, kiểm tra sự chính xác vàđáng tin cậy của số liệu kế toán, thúc đây hoạt động có hiệu quả, khuyến khích sựtuân thủ các chính sách của người quản lý.” [11] Tại đây, AICPA đã bồ sung thêm 2mục tiêu của KSNB là thúc đây hoạt động có hiệu quả và khuyến khích sự tuân thủcác chính sách của nhà quản lý vào trong định nghĩa về KSNB

Nhìn chung, các khái niệm về KSNB dần được hình thành tuy nhiên chưa đượcđịnh nghĩa đầy đủ trên các phương diện Tuy nhiên, đến năm 2013, khi Ủy ban Chống

gian lận khi lập Báo cáo tài chính thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ, khái niệm KSNB

đã được bồ sung như sau: “KSNB là quá trình do người quản lý, hội đồng quản trị,

và các nhân viên của đơn vi chi phối, nó được thiết lập dé cung cap một sự đảm baohợp lý nhằm thực hiện các mục tiêu dưới đây:

(1) Sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động;

(2) Sự tin cậy của báo cáo tài chính;

(3) Sự tuân thủ pháp luật và các quy định” [14,tr3]

Khái niệm này có 4 nội dung cần lưu ý như sau:

Thứ nhất, KSNB là một quá trình

Trong một don vi, các hoạt động được thực hiện dựa trên quá trình lập kế hoạch,

thực hiện và giám sát KSNB là một chuỗi các hoạt động trong bộ phận, gắn bó không

thé tách rời với mọi hoạt động của tổ chức Quá trình KSNB sẽ giúp đơn vị đạt được

các mục tiêu đề ra

Thứ hai, KSNB được thiết kế và vận hành bởi con người.

Con người ở đây là chính Hội đồng quản trị, nhà quản lý, các nhân viên trong

đơn vị Họ là người sẽ đặt ra các mục tiêu, thiết lập các biện pháp kiểm soát và vận

hành chúng KSNB là một công cụ giúp nhà quản trị quản lý doanh nghiệp của mình hiệu quả hơn.

Thứ ba, KSNB cung cấp sự đảm bảo hợp lý cho các nhà quan lý

KSNB sẽ chỉ cung cấp sự đảm bảo hợp lý chứ không thể đảm bảo một cáchtuyệt đối trong việc đạt được các mục tiêu Ví dụ như trong quá trình vận hành hệthống KSNB, có thé xảy ra các sai sót như gian lận, thông đồng giữa các nhân viên KSNB chỉ có thể ngăn ngừa các sai phạm có thể diễn ra nhưng không thể đảm bảochúng không bao giờ tái diễn Hơn nữa, có một nguyên tắc cơ bản trong quản lý chỉphí là chi phí trong quá trình kiểm soát không được vượt quá lợi ích mong đợi từ quátrình kiểm soát đó Vậy nên nếu chi phí cho quá trình kiểm soát quá cao thì các đơn

vị cũng khó có thể áp dụng các biện pháp kiểm soát

Thứ tư KSNB giúp thực hiện các mục tiêu.

Có 3 nhóm mục tiêu doanh nghiệp thường hướng tới:

Nhóm mục tiêu về hoạt động: thể hiện thông qua sự hữu hiệu và hiệu quả củaviệc sử dụng các nguồn lực như nhân lực, vật lực, tài lực.

Nhóm mục tiêu về báo cáo tài chính: gồm các báo cáo tài chính và phi tài chínhcho người bên ngoài và nội bộ sử dụng Nhóm này nhấn mạnh đến tính trung thực,hợp lý và đáng tin cậy của báo cáo tài chính mà tô chức cung cấp

Nhóm mục tiêu về sự tuân thủ: Tuân thủ pháp luật và các quy định của Công ty.1.1.2 Vai trò của kiểm soát nội bộ

Kiểm soát nội bộ có vai trò quan trọng trong các doanh nghiệp Các vai trò bao

gồm:

Bảo vệ tài sản: Kiểm soát nội bộ giúp bảo vệ tài sản của tô chức bằng cách đảm

bảo rằng các tài sản của t6 chức được sử dụng một cách hợp lý và chỉ được sử dụngcho các mục đích được phép.

Tăng cường tính hiệu quả và hiệu suất: Kiểm soát nội bộ giúp tăng cường tínhhiệu quả và hiệu suất của tô chức bằng cách đảm bảo rằng các hoạt động được thựchiện theo cách đúng đắn và có tính hiệu quả

Đảm bảo tính hợp pháp: Kiểm soát nội bộ giúp đảm bảo tính hợp pháp của hoạtđộng kinh doanh băng cách đảm bảo rằng tổ chức tuân thủ các quy định và luật pháp

có liên quan.

Đảm bao tính chính xác của thông tin: Kiểm soát nội bộ giúp đảm bảo tính chínhxác của thông tin bằng cách đảm bảo rằng các thông tin tài chính và hành vi của nhânviên được ghi nhận và báo cáo chính xác.

Ngăn chặn rủi ro: Kiểm soát nội bộ giúp ngăn chặn rủi ro và giảm thiéu ton that

cho tổ chức bang cách phát hiện và ngăn chặn các hành vi bat hợp pháp hoặc gian lận

có thê gây thiệt hai cho tô chức

Nâng cao độ tin cậy: Kiểm soát nội bộ giúp nâng cao độ tin cậy của tổ chứcbằng cách đảm bảo rằng các hoạt động được thực hiện một cách minh bạch và trungthực, cải thiện uy tín và danh tiếng của tổ chức

1.1.3 Khái niệm về hệ thống kiểm soát nội bộ

Hiện nay, trong một số nghiên cứu về KSNB trước đây gần như không có sựphân biệt giữa rõ khái niệm KSNB và khái niệm hệ thống KSNB Nhưng theo tác giả,Kiểm soát nội bộ là quá trình giám sat và kiểm soát các hoạt động của tổ chức dé đảmbảo tuân thủ các quy định, chính sách và quy trình nội bộ của tổ chức Trong khi đó,

Hệ thống kiểm soát nội bộ là là một phần của kiểm soát nội bộ và là các chính sách,

thủ tục và quy định mà tổ chức sử dụng dé đảm bảo tính hiệu quả của kiểm soát nội

bộ Có thể nói, KSNB là chức năng của quản lý còn hệ thống KSNB là công cụ đểthực hiện chức năng của KSNB Một vài quan điểm về khái niệm của hệ thống KSNBnhư sau:

Theo Liên Đoàn Kế Toán Quốc Tế (IFAC — The International Federation ofAccountant): Hệ thống KSNB là hệ thống các chính sách và thủ tục được thiết lậpnhằm dat được bốn mục tiêu: bảo vệ tài sản của đơn vi; bảo đảm độ tin cậy của thông

tin; bảo đảm tuân thủ luật pháp; đảm bảo hiệu quả hoạt động.

Một khái niệm khác theo Chuẩn Mực Kiểm Toán Quốc Tế (ISA) 400: “Hệ thốngkiểm soát nội bộ bao gồm toàn bộ các chính sách và thủ tục (các loại hình kiểm soát)được áp dụng bởi nha quản lý cua đơn vi nhằm đảm bảo việc thực hiện các mục tiêu

đã định như: thực hiện hoạt động hiệu quả và tuân thủ pháp luật, bám sát chủ trương

mà nhà quản lý đã đặt ra; bảo vệ tài sản; ngăn ngừa và phát hiện gian lận và sai sót;đảm bảo sự đầy đủ và chính xác của các thông tin kế toán; lập báo cáo tài chính tincậy, đúng thời hạn” [15]

Đứng trên góc độ của Kiểm toán viên - theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam

số 400 thì: “Hệ thống kiểm soát nội bộ là các quy định và các thủ tục kiểm soát dođơn vị được kiêm toán xây dựng và áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ phápluật và các qui định, dé kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót;

dé lập báo cáo tài chính trung thực va hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý và sử dụng cóhiệu quả tai sản của đơn vi.” [4]

1.1.4 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ

Theo quan điểm của COSO 2013, hệ thống kiểm soát nội bộ được cấu thành

dựa trên 5 bộ phận, đó là:

- Môi trường kiểm soát (Control Environment)

- _ Đánh giá rủi ro (Risk Assessment)

- Hoạt động kiểm soát (Control Activities)

- Thong tin và truyền thông ( Information & Communication)

cách phù hợp và linh hoạt dé thiết kế hệ thống KSNB một cách hiệu quả

1.1.4.1 Môi trường kiểm soát

Môi trường kiểm soát giữ một vai trò quan trọng trong hệ thống kiểm soát nội

bộ Nó tạo ra sắc thái chung trong đơn vị, nơi mỗi người tiến hành cá hoạt động vathực hiện nghĩa vụ kiểm soát của mình Chính môi trường kiểm soát là yếu tố nềntảng cho các thành phần khác của KSNB Các yếu tô của môi trường kiểm soát bao

gồm:

Đầu tiên là đặc thù quản lý

Theo Giáo trình Lý thuyết Kiểm toán tài chính (2013) “Đặc thù quản lý chỉnhững quan điểm, triết ly và phong cách điều hành khác nhau của nha quản lý cấpcao ở đơn vị” [6,trang 181] Trong một doanh nghiệp, vị trí quản lý cấp cao là nhữngngười trực tiếp điều hành và chịu trách nhiệm đưa ra các quyết định trong mọi hoạtđộng của doanh nghiệp, do vậy những quan điểm, phong cách điều hành, hành viquản trị và tư cách của họ có ảnh hưởng lớn đến việc thiết lập hệ thống KSNB hiệuquả trong đơn vị Tùy vào chiến lược và mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp màcác quan điểm của các nhà quản lý về tính chính xác của thông tin kế toán, độ quantrọng của việc hoàn thành kế hoạch và chấp nhận rủi ro trong kinh doanh cũng sẽ

khác nhau Các nhà quản lý có phong cách kinh doanh bền vững và lâu dài cần phải

đảm bảo tính chính xác của Báo cáo tài chính và các thủ tục KSNB phải chặt chẽ.Đối với những nhà quản lý tập trung chỉ vào lợi nhuận, coi thường vai trò của hệthống KSNB dẫn đến việc thiết kế các chính sách kiểm soát chưa đầy đủ, chưa chặt

chẽ và không mang lại hiệu quả.

Thứ hai là cơ cấu tổ chức

“Cơ cấu tô chức trong một đơn vị phản ánh việc phân chia quyền lực, tráchnhiệm và nghĩa vụ của mọi người trong tổ chức ấy cũng như mối quan hệ hop tác,phối hợp, kiểm soát và chia sẻ thông tin lẫn nhau giữa những người khác nhau trongcùng một tô chức” [6, tr182] Cơ cau tô chức là các mối quan hệ vừa độc lập vừa liênkết với nhau trong doanh nghiệp thé hiện rõ ai hoặc bộ phận nào làm việc gì và liênkết với các bộ phận khác trong doanh nghiệp như thé nào, nhằm tao ra sự phối hợpnhịp nhàng dé dé dang thực hiện được các mục tiêu đã đề ra của doanh nghiệp

Một cơ cấu tổ chức hợp lý sẽ góp phan tạo ra một môi trường kiểm soát tốt,ngăn ngừa có hiệu quả các hành vi gian lận và sai sót có thể xảy ra, giúp quy trìnhban hành và chỉ đạo của các nhà quản lý từ trên xuống dưới trở nên thông suốt , tạohiệu quả quan lý tốt Các nguyên tắc cần phải tuân thủ đề thiết lập một cơ cau tổ chức

phù hợp là:

Có sự phân công chức năng, nhiệm vụ va thiết lập sự điều hành, kiểm soát trêntoàn bộ hoạt động của đơn vị, không bỏ sót sự kiểm soát đối với bất cứ bộ phận nao,nhưng cũng tránh sự kiểm soát chồng chéo;

Có sự độc lập tương đối giữa các bộ phận;

Phân chia ranh mạch giữa các chức năng phê chuẩn, thực hiện nghiệp vụ kinh

tế, ghi số và bảo quản tai sản

Thứ 3, chính sách nhân sự

Trong hệ thống kiểm soát nội bộ, khi thiếu đi yếu tố “con người” thì các thủ tục

kiểm soát dù được thiết kế chặt chẽ đến đâu cũng khó có thể thực hiện được Theo

tác giả Trần Thị Giang Tân (2012): “Chính sách nhân sự là thông điệp của doanhnghiệp về yêu cầu đối với tính chính trực, hành vi đạo đức và năng lực mà doanhnghiệp mong đợi từ nhân viên” [11, tr62] Chính sách nhân sự được thể hiện trongcác các chính sách, chế độ, thủ tục và quy định của nhà quản lý về việc tuyển dụng,đào tạo, đánh giá, khen thưởng, luân chuyền, kỷ luật, sa thải đối với nhân viên Chínhsách nhân sự có ảnh hưởng đáng ké đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệpcũng như sự hữu hiệu của hoạt động kiểm soát nội bộ Nếu một đơn vị mà có đội ngũlao động, nhân viên có trình độ yếu kém, đạo đức, phẩm chất, thái độ tác phong khôngtốt, đồ ky lẫn nhau thi dù cho các thủ tục kiểm soát có được xây dung chặt chẽ đến

đâu, các gian lận và sai sót vẫn thương xuyên xảy ra Vì vậy, một chính sách nhân sự

tốt cũng cần đảm bảo các yếu tố sau:

Các văn bản quy định về việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá nhân viên, đề bạt,trả lương, dé khuyến khích mọi người làm việc hiệu quả phải được ban hành thong nhất;

Trong “Ban mô tả công việc” cần nêu chi tiết những yêu cau cần thiết

Không đặt ra những chính sách ưu tiên, thiên vỊ, bất hợp lý tạo cơ hội cho cáchành vi vô kỷ luật, gian dối

Các công nhân viên trong đơn vị phải có cơ hội thăng tiến bình dang

Thứ tư là công tác kế hoạch

Công tác kế hoạch bao gồm việc lên kế hoạch và đánh giá tiến độ thực hiện kếhoạch Quá trình lập kế hoạch đòi hỏi người quản lý xác định các mục tiêu, chỉ tiêu

kế hoạch, nội dung công việc và xác định các bước thực hiện dé đạt được mục tiêu

đó Một hệ thống kế hoạch thống nhất bao gồm kế hoạch sản xuất, kế hoạch tiêu thụsản phẩm, kế hoạch đầu tư cơ sở vật chất, kế hoạch tài chính và kế hoạch nhân sự, làthước đo dé kiểm soát quá trình thực hiện công việc Công tác lập kế hoạch cần đượcđiều chỉnh liên tục để phù hợp với tình hình thực tế và phải đánh giá thường xuyênvới kế hoạch ban đầu dé đưa ra biện pháp điều chỉnh kế hoạch kịp thời trong trườnghợp có những điều bất ngờ xảy ra

Thứ năm là Ủy ban Kiểm soát

Ủy ban kiểm soát được lập ra từ các thành viên của ban lãnh đạo cao nhất củadoanh nghiệp, bao gồm những thành viên HĐQT độc lập không tham gia vào việcđiều hành và các chuyên gia có kiến thức chuyên môn về lĩnh vực kiêm soát Chứcnăng của Ủy ban bao gồm giám sát sự tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp, quá trìnhthu thập, xử lý thông tin và lập báo cáo tài chính, kiểm tra và giám sát công việc củakiểm toán viên nội bộ và giải quyết các bất đồng giữa doanh nghiệp và kiểm toánviên Dé hoạt động hiệu quả, Ủy ban cần có các thành viên độc lập, có uy tín và kinhnghiệm, và có mối quan hệ tốt với bộ phận kiểm toán nội bộ và kiểm toán độc lập

Thứ sáu là Kiểm toán nội bộĐây là bộ phận hoạt động độc lập, có chức năng giám sát, kiểm tra, đánh giámọi hoạt động của đơn vị Bộ phận này có thé thực hiện ở bat kỳ lĩnh vực nào trong

doanh nghiệp như bán hàng mua hàng, tài chính, nhân sự

Các nhiệm vụ mà Kiểm toán nội bộ thực hiện bao gồm: đánh giá độ tin cậy của

các thông tin tài chính; kiểm tra, đánh giá định ky dé đưa ra các kiến nghị nhăm hoànthiện hệ thống KSNB; xem xét phương thức bảo vệ tài sản và kiểm tra tài sản; xemxét, đánh giá các hoạt động xem có đáp ứng được mục tiêu đã đề ra hay không

Như vậy, kiểm toán nội bộ là công cụ phát hiện và cải tiến những yếu điểm của

hệ thống quản lý doanh nghiệp trong đó có hệ thống KSNB Tuy nhiên bộ phận này

thé ké đến như: tình hình kinh tế, chính trị, môi trường pháp lý, pháp luật hiện hành,

đường lối phát triển đất nước, ảnh hưởng của các Cơ quan nhà nước, chủ nợ Cácnhân tổ này tuy nằm ngoài sự kiểm soát của các nhà quản lý doanh nghiệp nhưng cóảnh hưởng rất lớn đến thái độ, phong cách điều hành của các nhà quản lý cũng như

việc thiết kế và vận hành các thủ tục kiểm soát cụ thê

1.1.4.2 Đánh giá rủi ro

Bắt kỳ quy mô, loại hình doanh nghiệp nào cũng đều có nguy cơ phải đối mặtvới rủi ro Vì vậy, đơn vị phải ý thức được với việc đối phó rủi ro mà mình gặp phải

Đánh giá rủi ro chính là việc nhận dạng, phân tích các rủi ro tác động đến mục tiêu,

đánh giá khả năng của những rủi ro xảy ra trên cơ sở đó nhà quản lý xác định biệnpháp dé xử lý rủi ro, quyết định hành động dé giải quyết các rủi ro Những rủi ro này

có thể do tự bản thân doanh nghiệp hay từ môi trường kinh tế, chính trị, xã hội bênngoài tác động.

Rủi ro bên trong đơn vị: Thường là do các nguyên nhân như mâu thuẫn về mụcđích, các chiến lược hoạt động kinh doanh, dẫn đến sự không thuận lợi trong thựchiện các mục tiêu Từ sự quản lý thiếu minh bạch, không coi trọng đạo đức nghềnghiệp, chất lượng cán bộ thấp, trình độ yếu kém, cơ sở hạ tầng thấp không được đầu

tư mở rộng, mat cân đối trong chi phí đến việc không có sự kiểm tra, kiểm soát thíchhợp đều có thể làm đơn vị có rủi ro

Rui ro bên ngoài don vị: Có thé do thay đổi công nghệ làm thay đổi quy trìnhvận hành Thị hiếu của người tiêu dùng thay đổi làm các sản phẩm, dịch vụ hiện thời

không đáp ứng đầy nhu cầu mong muốn Xuất hiện yếu tố cạnh tranh làm ảnh hưởng

đến giá cả, thị phần Việc ban hành chính sách, luật mới cũng ảnh hưởng đến hoạt

động của đơn vi.

1.1.4.3 Hoạt động kiểm soát

Các hoạt động kiểm soát là các biện pháp, quy trình, thủ tục đảm bảo chỉ thị củaBan lãnh đạo trong giảm thiểu rủi ro và tạo điều kiện cho các mục tiêu đặt ra đượcthực thi nghiêm túc trong toàn tổ chức Ban chất là những chính sách, thủ tục do

doanh nghiệp phát triển để bảo vệ tài sản.

Trong một đơn vị, nhà quản lý có thể thiết kế và áp dụng nhiều hoạt động kiểmsoát khác nhau, chăng hạn: Phân loại theo mục đích, hoạt động kiểm soát thường

được chia thành 2 loại:

- _ Kiểm soát phòng ngừa: Đây là hoạt động kiểm soát nham phòng ngừa, giảm

thiểu các sai phạm xảy ra làm ảnh hưởng các mục tiêu của doanh nghiệp cầnđạt được.

- _ Kiểm soát phát hiện: Đây là hoạt động kiểm soát nhằm phát hiện kịp thờicác

sai phạm đã được thực hiện.

Xây dựng một hệ thống các thủ tục kiểm soát rõ ràng, đầy đủ, chặt chẽ cần đảm

bảo các nguyên tắc sau:

- _ Nguyên tắc bất kiêm nhiệm

- _ Nguyên tắc phân công phân nhiệm

- _ Nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn

1.1.4.4 Thông tin và truyền thông

Thông tin được thu thập và truyền đạt đến các bộ phận, cá nhân trong đơn vịdưới các hình thức và thời gian thích hợp, đảm bảo mọi người trong tổ chức có thểthực hiện được nhiệm vụ của mình Truyền thông là sự cung cấp thông tin bên trongđơn vị và với bên ngoài Sự trao đổi thông tin hữu hiệu đòi hỏi phải diễn ra theo nhiềuhướng: từ cấp trên xuống cấp dưới từ cấp dưới lên cấp trên và các cấp ngang hàng

với nhau.

Mỗi cá nhân cần hiểu vai trò của mình trong hệ thống kiểm soát nội bộ cũngnhư hoạt động của sự trao đôi nhân tác động đến hệ thống như thé nào Ngoai ra cũngcần có tin hữu hiệu với các đối tượng bên ngoài như khách hang, nhà cung cấp, cô

đông và cơ quan thuê.

Thông tin và truyền thông tạo ra các báo cáo, chứa đựng các thông tin cần thiết.cho việc quản lý và kiểm soát đơn vị Nhờ có hệ thống thông tin liên lạc chính xác,trung thực và các hoạt động truyền thông kịp thời mà các thành viên trong đơn vị nắmbắt, trao đôi, xử lý, quản lý và kiểm soát các hoạt động của doanh nghiệp được hiệuquả.

Trong một đơn vị, hệ thống thông tin chủ yếu là hệ thống thông tin kế toán Hệthống này bao gồm: Hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống số kế toán, hệ thống taikhoản kế toán và hệ thông bảng tổng hợp, cân đối kế toán Một hệ thống kế toán hữu

hiệu cần phải đảm bảo các mục tiêu kiểm soát:

Tính có thực: Việc ghi chép các nghiệp vụ kế toán vào số sách phải đảm bảonghiệp vụ này có phát sinh trong thực tế

Sự phê chuẩn: Mọi nghiệp vụ xảy ra đều phải được phê chuẩn đầy đủ và hợp lý

Tính đầy đủ: Mọi nghiệp vụ phát sinh phải được phản ánh trọn vẹn

Đánh giá: Bảo đảm không có sai phạm trong việc tính giá và phíPhân loại: Bảo đảm các nghiệp vụ được ghi nhận đúng tài khoản và số sách kế

1.1.4.5 Giám sát

Giám sát là quá trình theo đuôi và đánh giá chất lượng việc thực hiện kiểm soát

dé dam bảo nó được triển khai, được điều chỉnh khi môi trường thay đôi được cảithiện khi có khiếm khuyết Công việc giám sát ví dụ như thường xuyên rà soát, báocáo chất lượng và hiệu quả của hoạt động kiểm soát, hoặc là theo dõi ban lãnh đạocũng như nhân viên có tuân thủ các chuẩn mực không Thực hiện giám sát có 2 loại

là giám sát thường xuyên và giám sát định kỳ Giám sát thường xuyên được hiểu là

giám sát, quản lý thường xuyên các công việc diễn ra hàng ngày tại đơn vị Giám sát

định ky được thực hiện tùy thuộc vào mức độ rủi ro được kiểm soát Mục tiêu củaviệc giám sát là nhằm đảm bảo hệ thống KSNB luôn hoạt động hữu hiệu

=> Như vậy, việc thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu gồm 5 yếu tố

dé có thé ngăn ngừa, phát hiện, xử lý gian lận hay sai sót có nguy cơ xảy ra,

để đảm bảo các hoạt động của doanh nghiệp tuân thủ các quy định của phápluật hiện hành, dam bảo các thông tin tai chính được công bồ là đáng tin cậy

và các hoạt động đảm bảo tính hiệu lực, tính kinh tế, tính hiệu quả là vô cùngcần thiết đối với các doanh nghiệp ngày nay

1.1.5 Những hạn chế tiềm tàng của hệ thống kiểm soát nội bộ

Mỗi một hệ thông KSNB nao cho dù thiết kế hoàn hảo đến đâu cũng không théngăn ngừa hoàn toàn các sai sót có thé xảy ra, đó là những hạn chế của hệ thốngKSNB Theo Chuan mực kiểm toán số 400, những hạn chế đó xác định như sau:

“Yêu cầu thông thường là chỉ phí cho hệ thống KSNB không được vượt quánhững lợi ích mà hệ thống đó mang lại;

Phần lớn các thủ tục kiểm soát nội bộ thường được thiết lập cho các nghiệp vụthường xuyên, lặp đi, lặp lại, hơn là các nghiệp vụ không thường xuyên;

Sai sót bởi con người thiếu chú ý, đãng trí khi thực hiện chức năng, nhiệm vụ,hoặc do không hiểu rõ yêu cầu công việc;

Khả năng hệ thống kiểm soát nội bộ không phát hiện được sự thông đồng củathành viên trong Ban quản lý hoặc nhân viên với những người khác trong hay ngoài đơn vi;

Kha năng người chịu trách nhiệm thực hiện thủ tục kiểm soát nội bộ lạm dụng

đặc quyền của mình;

Do thay đổi cơ chế và yêu cầu quản lý làm cho các thủ tục kiểm soát bị lạc hậu

hoặc bi vi phạm.” [4]

1.2 Khai quát về doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ và bảo hiểm xe ô tô

1.2.1 Khái niệm và đặc trưng của doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ

Trước hết ta cần hiểu rõ về khái niệm “doanh nghiệp bảo hiểm” Theo Luật Kinhdoanh bảo hiểm số 24/2000/QH10 của Quốc hội: “Doanh nghiệp bảo hiểm là doanh

sự kiện được bảo hiểm xảy ra” [5]

Ngoài ra, ta cũng cần hiểu rõ định nghĩa về Bảo hiểm phi nhân thọ Khoản 14Điều 4 Luật Kinh doanh bảo hiểm 2022 đã định nghĩa bảo hiểm phi nhân thọ là loạihình bảo hiểm cho những thiệt hại về tài sản và những ton thất khác hoặc trách nhiệm

dân sự đối với người thứ ba [10]

Vậy doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ có thé được hiểu là một loại hìnhdoanh nghiệp được thành lập, tô chức và hoạt động theo quy định của Pháp luật và

kinh doanh bảo hiểm Doanh nghiệp bảo hiểm sẽ cam kết chỉ trả, bồi thường cho

người mua bảo hiém nếu có những rủi ro xảy ra gây tôn thất về vật chat, cơ thé, tai

nạn con người.

Đặc trưng của doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọTheo Giáo trình lý thuyết Bảo hiểm, NXB Tài chính, doanh nghiệp bảo hiểmphi nhân thọ cũng có đầy đủ 3 đặc trưng của doanh nghiệp bảo hiểm, cụ thể là:

Thứ nhất, doanh nghiệp bảo hiểm có hoạt động kinh doanh tài chính, chủ yếuthường xuyên và mang tính nghề nghiệp là kinh doanh bảo hiểm Tính đặc thù củakinh doanh bảo hiểm được thể hiện:

Đây là dịch vụ tài chính đặc biệt, là hoạt động kinh doanh trên những rủi ro Sảnphẩm của bảo hiểm là sản phẩm vô hình, nó là sự đảm bảo về mặt tài chính trước rủi

ro cho người được bảo hiểm kèm theo là dịch vụ có liên quan

Chu kỳ kinh doanh bảo hiểm là chu ky đảo ngược, tức là sản phẩm được bán ra

trước, doanh thu được thực hiện sau đó mới phát sinh chi phí.

Thứ hai, doanh nghiệp bảo hiểm được tô chức, thành lập và hoạt động theo cácquy định của luật kinh doanh bảo hiểm và các quy định khác của pháp luật

Thứ ba, doanh nghiệp bảo hiểm chịu sự quản lý trực tiếp của Bộ Tài Chính

Đề quan lý hoạt động kinh doanh bảo hiểm hau hết các quốc gia trên thé giớiđều giao cho một cơ quan quản lý nhà nước nhất định Đây là đặc điềm giúp phânbiệt doanh nghiệp bảo hiểm với doanh nghiệp khác trong nên kinh tế [13]

1.2.2 Khái niệm xe cơ giới, xe ô tô, bảo hiểm xe cơ giới và bảo hiểm xe ô tô

1.2.2.1 Khái niệm xe cơ giới và xe 6 tô

Trong “Luật giao thông đường bộ 2008”, xe cơ giới được định nghĩa như sau:

“%e cơ giới bao gồm ô tô, máy kéo, xe thi công, xe máy nông, lâm nghiệp và các loại

xe chuyên dùng khác phục vụ mục đích an ninh, quốc phòng (kế cả ro moóc và sơ mi

rơ moóc được kéo bởi máy kéo hoặc ô tô), xe mô tô hai bánh, ba bánh, xe gắn máy

và các loại xe có động cơ tương tự (kế cả xe cơ giới cho người tan tật) có tham gia

giao thông” [9]

Ở đây xe ô tô được hiểu là loại phương tiện tham gia giao thông đường bộ hoạtđộng bằng động có, có từ 4 bánh trở lên và thường được dùng dé chở người hoặc cácloại hàng hóa Theo quy chuẩn 41:2019/BGTVT, Xe ô tô bao gồm: xe con, xe bántải, xe khách, xe tải, ô tô đầu kéo rơ moóc

Xe 6 tô con là xe ô tô được xác định theo giấy chứng nhận kiểm định an toàn

kỹ thuật và bảo vệ môi trường phương tiện giao thông cơ giới đường bộ, dé chở ngườikhông quá 9 chỗ ngồi (kê cả người lái)

Xe bán tải, xe Van có khối lượng hàng chuyên chở cho phép tham gia gia giaothông dưới 950kg, xe ba bánh có khối lượng bản thân lớn hơn 400kg, trong tô chứcgiao thông được xem là xe con.

Xe tải là xe 6 tô có kết cấu trang bị chủ yếu dé chuyên chở hàng hóa bao gồm

cả ô tô đầu kéo, ô tô kéo rơ moóc và các loại xe có khối lượng hàng hóa lớn từ 950kg

trở lên.

Ô tô khách là xe ô tô được xác định theo giấy tờ chứng nhận kiểm định an toàn

kỹ thuật và bảo vệ môi trường phương tiện giao thông cơ giới đường bộ dé chở ngườivới số lượng trên 9 người

Ô tô đầu kéo, kéo sơ mi rơ mooc là xe cơ giới chuyên chở hàng hóa có thùng xe

là xe sơ mi ro mooc được thiệt kê noi với dau ô tô kéo và truyén một phân trọng lượng

đáng ké lên 6 tô đầu kéo va 6 tô đầu kéo không có bộ phận chở hàng hóa hoặc chởngười [3]

1.2.2.2 Khái niệm bảo hiểm xe cơ giới và bảo hiểm xe ô tô

Bảo hiểm xe cơ giới là loại bảo hiểm dành cho xe ô tô, xe máy, xe tải và các

phương tiện giao thông đường bộ khác Mục đích của bảo hiểm là bảo vệ kinh tế tránhthiệt hại về tài sản hoặc thương tật do tai nạn giao thông gây ra, không phải chịu tráchnhiệm pháp lý nếu xe xảy ra tai nạn

Theo đó, Bảo hiểm xe ô tô là loại bảo hiểm dành cho xe ô tô Bảo hiểm được

dùng dé bảo vệ tài chính chống thiệt hại về vật chất hoặc thương tật cho cơ thé khi

xảy ra tai nạn giao thông hoặc tránh những trách nhiệm pháp lý khi xe xảy ra tai nạn.

Có 4 loại bảo hiểm chính bao gồm:

Bảo hiểm trách nhiệm dân sự bắt buộc đối với chủ xe cơ giới

Bảo hiểm trách nhiệm dân sự của chủ xe cơ giới đối với hàng hóa vận chuyển

trên xe.

Bảo hiểm thiệt hại về vật chất của xe cơ giới

Bảo hiểm cho những người ngồi trên xe và tai nạn lái phụ xe

1.3 Kiểm soát nội bộ chu trình cấp bảo hiểm xe ô tô và thu tiền tại các doanh

nghiệp bảo hiểm1.3.1 Chu trình cấp bảo hiểm xe ô tô và thu tiền tại doanh nghiệp bảo hiểm

1.3.1.1 Mô tả chu trình bán hàng - thu tiền thông thường

Trước hết, ta cần tìm hiểu về chu trình bán hàng - thu tiền tại các doanh nghiệpthông thường Chu trình bán hàng - thu tiền là tập hợp các hoạt động kinh doanh và

hoạt động xử lý thông tin liên quan đến quá trình bán hàng, cung cấp dịch vụ và nhậntiền thanh toán của khách hàng Trình tự thực hiện các hoạt động có thể thay đôi, tùytheo đặc điểm kinh doanh của từng DN Quá trình bán hàng, cung cấp dịch vụ và thutiền sẽ trải qua bốn hoạt động chính sau:

Hoạt động nhận đặt hàng: Tiếp nhận các yêu cầu của khách hàng, xem xét khảnăng và điều kiện để đáp ứng yêu cầu của khách hàng và thông tin cho khách hàngkết quả xử lý yêu cầu đặt hàng của khách hàng

Hoạt động xuất kho, cung cấp hàng hóa, dịch vụ: Tiến hành xuất kho, giao hanghoặc thực hiện các lao vụ, dịch vu cung cấp cho khách hàng Đồng thời, xác nhậnđược nội dung thực hiện thực tế của quá trình cung cấp hàng hóa, dịch vụ

Hoạt động lập hóa đơn, theo dõi công nợ: Hoạt động này sẽ tô chức ghi nhậnnghiệp vụ bán hàng, cung cấp dịch vụ đã được thực hiện nhằm xác nhận, theo dõi,quản lý và đánh giá quá trình bán hàng, cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng

Hoạt động thu tiền: Xác nhận nội dung nghĩa vụ thanh toán của khách hàng,đảm bảo thu đầy đủ, chính xác, kip thời những hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ

1.3.1.2 Mô tả chu trình cấp bảo hiểm xe ô tô và thu tiền

Còn ở tại các doanh nghiệp bảo hiểm, chu trình này mang tính đặc thù do “hànghóa” ở chu trình này là sản phẩm vô hình được biểu hiện trên giấy chứng nhận bảohiểm Vì vậy, chu trình cấp bảo hiểm và thu tiền sẽ là hình thức cấp giấy chứng nhận

cho khách hàng (cá nhân, doanh nghiệp, ) Theo đó, doanh nghiệp sẽ cung cấp cho

khách hàng giấy chứng nhận bảo hiểm theo nhu cầu của khách hàng và thu phí bảohiểm của khách hàng Chu trình này liên quan trực tiếp đến doanh thu nên được coi

là một chu trình quan trong trong doanh nghiệp Có thé khái quát chu trình này thành

sơ đồ như sau:

Tiếp nhận KH, tìm hiểu nhu cầu KH,

tư vấn

Thu thập tài liệu:

Qua trao đôi hoặc tự thu thập

Cập nhật thông tin Giá trị thị trường, chính sách, pháp lý,

Xuất hóa đơn thu phi

Thu tiền KH theo thời hạn ghi ở HD.

(7b)

Vv

Thu không đủ

(8b) v

Xử lý nợ

(9b.2), (9b.1)

Hủy bỏ HD,

Lập sửa đổi bổ sung hủy đơn trên phần mềm Ấ thu hồi GCN đã cấp Gia hạn nợ

Sơ đồ 1.1: Chu trình cấp bảo hiểm xe ô tô và thu tiền tại các doanh nghiệp bảo

- - Hoạt động tiếp nhận khách hàng: Bao gồm các hoạt động tìm hiểu, tiếp nhận

nhu cầu của KH, tư vấn, hướng dẫn KH chọn loại bảo hiểm phù hợp

- - Hoạt động thâm định bảo hiểm:Thâm định hồ so của KH xem có đạt yêu cầu

không, đánh giá rủi ro.

- Gui bảng chào phí: Soạn và gửi bang chao phí cho KH

- Lap hồ sơ giám định

Giai đoạn trong khi cấp bảo hiểm xe ô tô

- _ Thực hiện hợp đồng

- Ky hợp đồng và cấp GCNBH cho KH

- _ Cập nhật lên phần mềm theo dõi

Giai đoạn sau khi cấp bảo hiểm xe ô tô

- _ Xuất hóa đơn thu phí

- Thu phí KH

- Xt lý nợ phải thu

1.3.2 Khái quát kiểm soát nội bộ chu trình cấp bảo hiểm xe 6 tô và thu tiền

1.3.2.1 Sự cần thiết của kiểm soát nội bộ chu trình cấp bảo hiểm xe ô tô và thu

tiềnChu trình cấp bảo hiểm và thu tiền là một trong những chu trình quan trọng nhấttrong hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp bảo hiểm KSNB chu trình cấp bảohiểm xe ô tô và thu tiền tại các doanh nghiệp bảo hiểm là quá trình tiếp nhận, phântích, kiểm tra, theo dõi việc cấp giấy chứng nhận bảo hiểm xe ô tô cho khách hàng.Bằng cách áp dụng hệ thống KSNB vào các hoạt động của chu trình có thé xác định

những rủi ro mà doanh nghiệp có thé gặp phải từ đó có những biện pháp phòng ngừa,

ngăn chặn thích hợp và kịp thời để giảm thiểu được các rủi ro, gian lận xảy ra chodoanh nghiệp.

Hoạt động kiểm soát chu trình này được thực hiện từ khi doanh nghiệp tiếp nhậnnhu cầu mua bảo hiểm của khách hàng cho đến khi khách hàng trả phí xong

1.3.2.2 Mục tiêu kiếm soát và thủ tục kiểm soát trong chu trình cấp bảo hiểm

xe ô tô và thu tiên

Theo COSO 2013, việc thiết lập các thủ tục kiểm soát trong chu trình này nhằmhạn chế tối đa các sai phạm có thể xảy ra, giúp doanh nghiệp đạt được 3 mục tiêu

chính, đó là:

Sự hữu hiệu và hiệu quả trong hoạt động: đảm bảo hoạt động cấp bảo hiểm xe

ô tô giúp đơn vị đạt được các mục tiêu đề ra như mục tiêu về doanh thu, thị phần vàtiết kiệm được các chi phí đồng thời nâng cao được lợi nhuận kinh doanh

Báo cáo tài chính đáng tin cậy: các báo cáo về doanh thu, lợi nhuận, các báo cáoliên quan về tài chính của công ty được trình bày trung thực và hợp lý, phản ánh đúngkết quả kinh doanh của đơn vị

Tuân thủ pháp luật và các quy định: Don vị cần tuân thủ các chính sách, quy

định đặc thù của pháp luật liên quan đến ngành nghề kinh doanh [14]

Ngoài 3 mục tiêu kiểm soát cơ bản trên, còn có những mục tiêu kiểm soát ứngvới các thủ tục kiêm soát cụ thé trong từng giai đoạn của chu trình cấp bảo hiểm xe 6

tô và thu tiền như:

Bang 1.1: Mục tiêu kiêm soát và các thủ tục kiêm soát cụ thê trong từng giai đoạn cua chu trình cáp bao hiém xe 6 tô và thu tiên

Tiếp nhận khách hang: Bao gồm

các hoạt động tìm hiểu, tiếp nhậnnhu cầu của KH, tư vấn, hướng dẫn

KH chọn loại bảo hiểm phù hợp

Đảm bảo sự hợp lý và tính công băng

trong hoạt động khai thác bảo hiểm

Phân chia trách nhiệm phụ trách KH:

Bộ phận Lễ tân tách biệt với bộ phận kinh

doanh sẽ phụ trách tiếp nhận KH, phân bồ đều

KH cho các phòng kinh doanh

Xác minh tính có thật của khách hàng(đối với TH mua bảo hiểm quahotline, web)

Kiểm tra hồ sơ, thông tin pháp lý của KH trêncăn cước công dân, giấy phép lái xe, mã số

thuế ( đối với KH doanh nghiép)

Dam bảo những thông tin mà KH cung câp là chính xác

Xác minh lại các thông tin, hồ sơ KH cung

cấp Liên hệ lại với KH để xác nhận thông tin

khi cần thiếtXác nhận công ty có đủ khả năng

cung cấp sản phâm bảo hiểm phù hợp

với nhu câu của KH.

Kiểm tra trên hệ thống những sản phâm baohiểm nằm trong phạm vi khai thác của công

ty.

Cấp bảo hiém cho khách hàng có khả

năng thanh toán

Xem xét khả năng thanh toán của KH.

Thâm định bảo hiểm: Thâm định

hồ sơ của KH xem có đạt yêu cầu

không đồng thời đánh giá rủi roSoạn bảng chào phí gửi KH

25

Đảm bảo việc châp nhận hô sơ của

KH là không đem lại rủi ro cho DN

+ Đảm bảo các thông tin, số liệu thé

hiện trên bản chào phí là chính xác

+ Tránh việc phí BH sai lệch so với

mức phí của công ty

+ Xây dựng mô hình chuan cho từng khâu

thâm định

+ Kiểm tra chỉ tiết xe tham gia bảo hiểm

Cập nhật thông tin từ thị trường, hồ sơ pháp

lý để xây dựng bảng chào phí bảo hiểm đúngvới quy định của Pháp luật, quy định của công

ty.

Lập hồ sơ giám định: Chụp ảnhgiám định điêu kiện xe ô tô

Đảm bảo hồ sơ là đủ điều kiện đượccấp BH

Thu thập bang chứng hình ảnh (ti lệ tôn thất

cũ của xe) dé tránh những trục lợi của KH sau

Tuân thủ các quy định về chứng từ + Xây dựng mẫu hợp đồng chuẩn

+ Lưu trữ hợp đồng cân thận, tránh mat cắp

hư hỏng

Ký kết hợp đồng và cấp GCNBH

cho KH

26

Hạn chế thấp nhất việc ghi sai hoặc

thiếu thông tin

Đảm bảo hợp đồng cùng văn bản đi

kèm đã được thực hiện một cách đầy

đủ, chính xác.

Tránh mat cap ân chỉ bảo hiém

Rà soát, kiêm tra mọi thông tin, điều khoản

trong HD trong khi thực hiện HD và trước khitrình lên phòng nghiệp vu, ban giám đốc

Kiểm tra tính chính xác, day đủ của HD (chữ

ký, các điều khoản, mức phí, thời hạn thanh

Có sự phê duyệt của trưởng phòng kinh

doanh, ban giám đốc trên GCNBH (dấu đỏ

Cập nhật các thông tin lên phần mềm kịp thời

Dữ liệu trên phân mêm được lưu trữ

Xuất hóa đơn thu phí Đảm bảo tính chính xác trên hóa đơn

được lập sau khi cắp GCNBH cho KH

Kiêm tra thông tin về tên khách hàng, địa chỉ,

(mã sô thuê nêu có) và đúng sô tiên như trên

hợp đồng

Đảm bảo tuân thủ pháp luật và cácquy định về lập chứng từ

+ Các hóa đơn phải được in thành nhiều liên

và cất giữ can thận, thường xuyên kiểm trahóa đơn

+ Khi lập hóa đơn phải căn cứ vào các chứng

từ có liên quan ví dụ như hợp đồngThu tiền KH Đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của | + Kiểm tra các chứng từ liên quan như hóa

thông tin về khoản tiền thu từ khách | đơn, báo cáo công nợ, hợp đồng

hàng + Ghi nhận doanh thu, các khoản phải thu KH

day đủ vào sé kế toán

+ So sánh, đối chiều thông tin trong số kế toán

với số phụ ngân hàng

Giảm thiêu rủi ro và mat mát trong | + Khuyến khích KH thanh toán phí BH quaquá trình thu tiền khách hàng, bao | tài khoản ngân hàng hoặc thẻ tín dụng

gồm cả các vấn đề liên quan đến gian | + Mỗi ngày đều phải đối chiếu tiền mặt tài

lận quỹ với số tiền thủ quỹ ghi chép

+ Tach biệt chức năng thu tiền và ghi số

Xử lý nợ phải thu Xác định chính xác sô tiên nợ phải thu | Kiểm tra các tài liệu như hợp đồng, hóa đơn,

và xác định rõ khách hàng hoặc bên

nợ liên quan.

hoặc các tài liệu liên quan.