Trang 1 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ------ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÚC
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÚC TIẾN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VIỆT NAM Sinh viên thực : Nguyễn Quang Huy Mã sinh viên : 22A4020279 Khoa : Kế toán – Kiểm toán Lớp : K22CLCG Khóa học : 2019 - 2023 Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Lê Thị Thu Hà HÀ NỘI – 2023 LỜI CẢM ƠN Lời em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới toàn thể giáo viên, cán Học viện Ngân Hàng quý thầy cô khoa Kế toán - Kiểm toán đặc biệt PGS.TS Lê Thị Thu Hà - người tận tâm hướng dẫn cho em q trình hồn thiện khóa luận Lời cảm ơn thứ hai em gửi tới tất anh chị quý Công ty TNHH Xúc tiến Thương mại Dịch vụ Việt Nam Trong thời gian thực tập đơn vị, nhờ hỗ trợ nhiệt tình đơn vị, em tìm hiểu thực tế, vận dụng kiến thức học vào mơi trường làm việc Qua khóa luận này, em mong muốn đưa góc nhìn đóng góp riêng cá nhân em nhằm hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng- thu tiền quý Công ty Dù thân cố gắng hồn thiện với vốn hiểu biết cịn hạn hẹp, nên khóa luận cịn nhiều thiếu sót Em mong nhận góp ý, đánh giá thầy em hồn thành khóa luận tốt Em xin chân thành cảm ơn! LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp với đề tài “ Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền cơng ty TNHH Xúc tiến Thương mại Dịch vụ Việt Nam” cơng trình nghiên cứu riêng em Các số liệu kết nêu nghiên cứu trung thực, xuất phát từ hoạt động thực tế đơn vị thực tập Mọi giúp đỡ cho việc hồn thành khóa luận tốt nghiệp đề cập mục Lời cảm ơn thông tin trích dẫn khóa luận ghi rõ nguồn trích dẫn Em xin chịu hồn tồn trách nhiệm trước toàn trường lời cam đoan Sinh viên thực Nguyễn Quang Huy MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG - BIỂU - SƠ ĐỒ - HÌNH LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Bản chất kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 10 1.1.3 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội 11 1.1.4 Nguyên tắc thiết kế kiểm soát nội 16 1.1.5 1.2 Hạn chế kiểm soát nội 17 Tổng quan kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp 18 1.2.1 Nội dung đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền 18 1.2.2 Các sai sót, rủi ro thường gặp chu trình bán hàng thu tiền 19 1.2.3 Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 21 KẾT LUẬN CHƯƠNG 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH XÚC TIẾN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VIỆT NAM 28 2.1 Tổng quan công ty TNHH Xúc tiến thương mại Dịch vụ Việt Nam 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 28 2.1.2 Bộ máy tổ chức Công ty 28 2.1.3 Đặc điểm kinh doanh công ty 30 2.1.4 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 32 2.2 Thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty TNHH Xúc tiến thương mại Dịch vụ Việt Nam 35 2.2.1 Đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền cơng ty 35 2.2.2 Thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty 39 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng-thu tiền Công ty TNHH Xúc tiến thương mại Dịch vụ Việt Nam 52 2.3.1 Ưu điểm 52 2.3.2 Nhược điểm 54 KẾT LUẬN CHƯƠNG 57 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH XÚC TIẾN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VIỆT NAM 58 3.1 Định hướng phát triển công ty TNHH Xúc tiến thương mại Dịch vụ Việt Nam 58 3.2 Các giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty TNHH Xúc tiến thương mại Dịch vụ Việt Nam 58 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm soát 58 3.2.2 Hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro 60 3.2.3 Hồn thiện hệ thống thơng tin 61 3.2.4 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 62 3.2.5 Hoàn thiện giám sát kiểm soát 63 3.3 Kiến nghị 63 3.3.1 Đối với công ty 63 3.3.2 Đối với quan quản lý nhà nước 64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 65 KẾT LUẬN CHUNG 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài KTNB Kiểm toán nội KSNB Kiểm soát nội GVHB Giá vốn hàng bán GTGT Giá trị gia tăng COSO Committee of Sponsoring Organization TK Tài khoản TSCD Tài sản cố định NVKD Nhân viên kinh doanh VAS Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DANH MỤC BẢNG - BIỂU - SƠ ĐỒ - HÌNH Sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1: Khái quát khái niệm KSNB theo quan điểm COSO Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức 29 Sơ đồ 2.2: Trình tự sơ đồ ghi sổ phần mềm MISA 33 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ kế tốn ghi sổ 34 Sơ đồ 2.4: Phân chia cấp bậc cơng ty 42 Bảng Bảng 2.1: Tình hình sử dụng lao động Công ty TNHH Xúc tiến 41 thương mại Dịch vụ Việt Nam Bảng 2.2: Chi tiết bảng lương tháng 2/2022 Công ty TNHH Xúc tiến 44 thương mại Dịch vụ Việt Nam Bảng 2.3: Chế độ phúc lợi công ty TNHH Xúc tiến thương mại 45 Dịch vụ Việt Nam Bảng 3.1: Xác định mức độ ảnh hưởng (M) khả xảy (K) 61 Bảng 3.2: Ma trận đánh giá rủi ro 61 Biểu Biểu 2.1: Bảng báo giá sản phẩm KANNY ngày 17/03/2023 36 Biểu 2.2: Phiếu xuất kho 37 Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT 38 Biểu 2.4: Phiếu giao nhận hàng 39 Hình Hình 2.1: Giao diện kế tốn nghiệp vụ bán hàng MISA AMIS 48 Hình 2.2: Giao diện lập chứng từ bán hàng MISA AMIS 49 Hình 2.3: Thủ kho đối chiếu ghi sổ phần mềm 49 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong q trình tồn cầu hố hội nhập, nhu cầu kiểm soát thay đổi cách đáng kể Tác động thị trường toàn cầu thách thức lớn cho doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp nhỏ vừa Các doanh nghiệp nhỏ vừa phải đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ngày khắt khe Vì thế, doanh nghiệp phải có phận kiểm sốt nội hiệu trì thành cơng hướng tới phát triển lâu dài Dù cần thiết thực tế nay, kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa không quan tâm cách thích đáng, khả tiếp cận nguồn thơng tin cịn khó khăn Các chun gia đánh giá nguyên nhân dẫn đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam giảm sút quy mô hoạt động kinh doanh manh mún, quy mơ vốn nhỏ, cơng nghệ cịn lạc hậu, nguồn vốn khó huy động quản trị nội không hiệu Với hạn chế làm cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa hiệu khả cạnh tranh bền vững thị trường Trước bối cảnh đó, việc tăng cường kiểm soát nội đặc biệt kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền vấn đề cấp thiết Các doanh nghiệp nhỏ vừa cung cấp dịch thương mại ưu tiên KSNB chu trình bán hàng thu tiền dễ bị sai sót gian lận Hoạt động quan trọng có giá trị cạnh tranh đáng kể, khiến doanh nghiệp bắt buộc phải thực kiểm soát đặc biệt Những doanh nghiệp nắm vững quy trình có lợi thị trường Thiết lập hệ thống KSNB hiệu cho chu trình bán hàng đảm bảo việc thu tiền cung cấp sản phẩm chất lượng tới người tiêu dùng Từ đó, doanh nghiệp nâng cao uy tín, khả cạnh tranh cuối tăng trưởng doanh thu Công ty TNHH Xúc tiến Thương mại Dịch vụ Việt Nam doanh nghiệp nhỏ chuyên hoạt động lĩnh vực bán buôn, bán lẻ sữa thực phẩm từ sữa, kinh doanh thực phẩm chức Vì thành lập từ 2019 với xuất phát điểm doanh nghiệp nhỏ, nên công ty chưa thực quan tâm đến việc đầu tư phát triển KSNB nói chung KSNB chu trình bán hàng thu tiền nói riêng Trong trình thực tập đơn vị, em nhận thấy KSNB chu trình bán hàng thu tiền điểm yếu cơng ty Quy trình kiểm sốt cơng ty cịn nhiều bất cập, hệ thống cịn lỏng lẻo dễ tạo hội hình thành sai phạm, gây thiệt hại đến công ty Từ thực tiễn trên, thời gian thực tập công ty TNHH Xúc tiến Thương mại Dịch vụ Việt Nam, kết hợp với kiến thức thu thập trường, em nhận thức tầm quan trọng hệ thống KSNB chu trình bán hàng thu tiền Vì vậy, em lựa chọn đề tài “ Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty TNHH Xúc tiến Thương mại Dịch vụ Việt Nam” cho khóa luận tốt nghiệp Tổng quan nghiên cứu Tại Việt Nam, nghiên cứu hệ thống KSNB cá nhân tổ chức nghiên cứu từ lâu Một số đề tài nghiên cứu tương tự bao gồm KSNB chung chủ yếu KSNB chu trình bán hàng thu tiền mà em tham khảo là: Bùi Thị Minh Hải (2012), “ Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp may mặc Việt Nam”, luận án tiến sĩ, Trường Đại học Kinh tế quốc dân Luận án hệ thống hóa quan điểm hệ thống KSNB, đồng thời đánh giá điểm mạnh điểm yếu yếu tố hình thành nên hệ thống KSNB đề xuất giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB doanh nghiệp may mặc Việt Nam Tuy nhiên, tác giả chưa làm rõ khái niệm kiểm soát, KSNB hệ thống KSNB Tác giả chưa nghiên cứu rõ hệ thống KSNB quan điểm thiết kế vận hành giúp doanh nghiệp ngăn ngừa giảm thiểu rủi ro Võ Thị Bích Phụng (2012), “ Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ phần Bắc Âu”, luận văn thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng Luận văn sử dụng phương pháp phân tích, quan sát, thu thập, xử lý trực tiếp, so sánh đối chiếu, vấn, tiếp cận hồ sơ để làm rõ thực trạng cơng tác KSNB chu trình bán hàng-thu tiền công ty Luận văn đưa giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền hồn thiện thủ tục kiểm sốt chu trình bán thu hàng thu tiền Đặng Minh Thu (2014), “ Hoàn thiện hệ thống KSNB chu trình thu tiền bán hàng đơn vị vận tải thuộc Taxi group”, luận văn tốt nghiệp, Học viện Tài Luận văn khẳng định Taxi group cần phải xây dựng lại hệ thống KSNB dựa nhược điểm tồn là: chưa vận dụng phần mềm kế tốn vào làm việc, văn hóa đạo đức chưa xây dựng, Tại Học viện Ngân hàng có nhiều khóa luận nghiên cứu đề tài như: “ Kiếm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Tâm Hữu Dũng”- Lê Thị Minh Phương (2020); “Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty TNHH Sản xuất Thương mại tổng hợp Minh Quang”Nguyễn Thanh Hằng (2021); “Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền cơng ty TNHH Telio Việt Nam”- Kiều Bảo Ngọc (2022); Nhìn chung, viết nêu lý luận chung, thực trạng doanh nghiệp đưa giải pháp hồn thiện KSNB chu trình bán hàng thu tiền cơng ty nghiên cứu chưa có nghiên cứu Công ty TNHH Xúc tiến Thương mại Dịch vụ Việt Nam Từ điều trên, em cho khoảng trống nghiên cứu để em tìm hiểu đề tài “ Hồn thiện KSNB chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Xúc tiến Thương mại Dịch vụ Việt Nam” hoàn toàn phù hợp cần thiết Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu viết nhằm: - Khái quát lại lý thuyết, lý luận liên quan đến kiểm soát nội cụ thể kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền - Nghiên cứu, đánh giá thực trạng KSNB chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Xúc tiên thương mại Dịch vụ Việt Nam Chỉ ưu, nhược điểm - Đưa giải pháp thích hợp nhằm hồn thiện tăng cường KSNB chu trình bán hàng thu tiền đơn vị Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Xuất kho giao hàng: hạn chế việc tự ý xuất kho gây thất tài sản cơng ty; cơng ty sử dụng hóa đơn điện tử giúp thuận tiện việc gửi lưu trữ - Thu tiền theo dõi công nợ: công ty theo dõi công nợ định kỳ nên hạn chế việc sai sót, có điều chỉnh kịp thời Giám sát Cơng ty có hệ thống giám sát chặt chẽ, khơng giám đốc hay trưởng phịng giám sát mà nhân viên giám sát lẫn Việc giám sát đảm bảo tính hiệu quả, giảm gánh nặng cho người quản lý 2.3.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm nêu công ty TNHH Xúc tiến thương mại Dịch vụ Việt Nam tồn nhược điểm sau: Mơi trường kiểm sốt Khâu quản lý chấm cơng cịn sơ sài Cơng ty chưa sử dụng phần mềm chấm công đại chấm công vân tay, chấm công nhận diện khuôn mặt mà sử dụng chấm cơng thủ cơng Việc chấm cơng thủ cơng xảy tình trạng người phụ trách chấm cơng bao che việc muộn cho nhân viên; chấm sai công cho nhân viên Quyền hạn trách nhiệm cá nhân truyền miệng, mà khơng có văn quy định cụ thể nên khơng có sở cụ thể xử phạt nhân viên mắc lỗi hay đùn đẩy trách nhiệm nhân viên Việc tuyển dụng công ty xuất phát từ nhu cầu tức thời mà khơng có kế hoạch trước, phận nhân viên giao hàng Với phong cách điều hành thoải mái dễ tính Giám đốc, kẽ hở để nhân viên công ty lợi dụng biện thủ, hay lơ cơng việc Vì điều kiện quy mơ cơng ty nhỏ, nhân viên nên việc nghỉ phép khó khăn, đặc biệt phịng tài – kế tốn Quy trình đánh giá rủi ro 54 Ban quản lý dừng việc nhận diện mà chưa có đánh giá, ước tính khả xảy rủi ro Việc đánh giá rủi ro dựa vào cảm tính nên dẫn đến bỏ sót rủi ro Quy trình đánh giá rủi ro chu trình bán hàng thu tiền chưa thực nghiêm túc, đầy đủ Cụ thể nhân viên giao hàng khơng có thái độ chuẩn mực với khách hàng, kế tốn cơng nợ khơng lập biên với khách hàng quen hay đơn hàng giá trị nhỏ Bộ phận KSNB khơng tổ chức nên thơng tin trình lên giám đốc sai lệch Hệ thống thông tin trao đổi thông tin Công ty chưa xây dựng hệ thống trao đổi thông tin riêng mà thơng tin trao đổi qua ứng dụng miễn phí Zalo Điều dẫn đến việc rị rỉ thơng tin nội từ nhân viên cơng ty bị người ngồi đánh cắp thơng tin Khơng thế, điện thoại hết pin trục trặc mạng khó để liên lạc với Hoặc xảy tình trạng trơi tin nhắn, nhân viên khơng nhận công việc giao từ cấp Công ty sử dụng phần mềm kế tốn online nên khơng thể truy cập thiếu kết nối Internet Chỉ cần có tài khoản mật đăng nhập vào phần mềm đâu nên ảnh hưởng đến độ bảo mật thông tin Thông tin chủ yếu truyền miệng mà văn nên dễ dẫn đến tình trạng sai lệch Hoạt động kiểm soát Hiện tại, cấu tổ chức khơng có phận xét duyệt tín dụng riêng, việc xét duyệt tín dụng phụ thuộc hồn tồn vào giám đốc Với việc quản lý tồn cơng ty, khối lượng công việc cần xử lý nhiều, giám đốc gặp khó khăn việc tính tốn lường trước mối nguy hại xét duyệt tín dụng qua loa Trưởng phịng tài kế tốn kế tốn trưởng kiêm ln thủ quỹ nên vi phạm ngun tắc bất kiêm nghiệm 55 Kế tốn lập hóa đơn GTGT sau có phiếu xuất kho, thông qua nhân viên kinh doanh, chưa thông qua khách hàng dẫn tới việc hủy hóa đơn đơn hàng không giao thành công Công ty chưa thiết lập sách khuyến khích khách hàng chuyển khoản mà phần đa cịn tốn tiền mặt nên thất tiền mặt người khác thay thủ quỹ thu tiền thủ quỹ vắng mặt Vì hạn chế nhân lực nên hàng hóa kho kiểm tra thường xuyên Giám sát Bộ phận KSNB công ty chưa xây dựng riêng nên việc giám sát chủ yếu dựa vào ban quản trị, nhân viên với Sẽ xảy sai sót trưởng phịng chủ quan nhân viên bao che cho Vì thế, tính giám sát cơng ty cịn phụ thuộc nhiều vào đạo đức, liêm chính, tính tự giác nhân viên 56 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương này, tác giả giới thiệu tổng quan trình hình thành phát triển Công ty TNHH Xúc tiến Thương mại Dịch vụ Việt Nam đồng thời miêu tả thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền cơng ty Cơng ty xây dựng đưa vào sử dụng tương đối hiệu kiểm soát nội giúp đơn vị đảm bảo đạt mục tiêu kinh doanh Tác giả đưa mặt ưu điểm hạn chế cịn tồn kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền cơng ty Để cơng ty khắc phục hạn chế hướng đến mục tiêu cao hơn, Chương đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 57 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH XÚC TIẾN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VIỆT NAM 3.1 Định hướng phát triển công ty TNHH Xúc tiến thương mại Dịch vụ Việt Nam Là doanh nghiệp trẻ thành lập năm 2019 với thái độ làm việc nghiêm túc, chuyên nghiệp, công ty dần đạt mục tiêu đặt Cơng ty đưa định hướng phát triển sau: - Mở rộng phạm vi tiêu thụ sản phẩm, trở thành nhà cung cấp sữa cho trường học khu vực quận Hoàng Mai, Hà Nội - Mở gian hàng bán sàn thương mại điện tử Shopee hay Lazada - Phấn đấu nằm top 30 nhà cung cấp sữa, sản phẩm chức lớn khu vực miền Bắc - Đầu tư phát triển, đào tạo lực cho nhân viên Thường xuyên tổ chức khóa nghiệp vụ để nhân viên trau dồi kiến thức, kỹ năng, bắt kịp với xu - Đa dạng hóa mặt hàng bn bán, để người tiêu dùng có nhiều lựa chọn - Nâng cao uy tín, vị cơng ty lĩnh vực thương mại dịch vụ 3.2 Các giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Xúc tiến thương mại Dịch vụ Việt Nam 3.2.1 Hoàn thiện mơi trường kiểm sốt Để KSNB hiệu nhà lãnh đạo phải xây dựng môi trường kiểm sốt tốt Truyền đạt thơng tin, u cầu thực thi tính trực giá trị đạo đức Hiện cơng ty chưa có văn quy định hình thức xử phạm nhân viên mắc lỗi, nhận hình phạt từ cấp Hình phạt đánh giá thiếu tính khách quan định cá nhân Đôi sai phạm người lãnh đạo lại xử phạt hai người với hai hình thức khác nhau, điều vơ tình dẫn đến thiếu cơng Vì vậy, cơng ty cần phải thiết lập 58 văn quy định việc xử phạt, để nhân viên vừa nắm rõ được, tránh vi phạm, vừa để hội đồng kỷ luật dễ dàng định xử lý có người mắc sai phạm Cơng ty nên sử dụng máy chấm công vân tay liên kết phần mềm để dễ dàng quản lý chi tiết thời gian làm việc nhân viên, tránh tình trạng thừa thiếu cơng người lao động Cam kết lực Công ty cần phải chủ động lên phương án tuyển dụng nhân Nhân tuyển phải đáp ứng yêu cầu nhà tuyển dụng cấp, phẩm chất, kĩ năng, Thực tập sinh hay nhân viên phải đảm bảo hướng dẫn 1:1 để nắm vững nghiệp vụ, tránh xảy rủi ro ảnh hưởng đến công ty Công ty cần phân công công việc cho nhân viên hợp lý, tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nghiệm Luôn cập nhật kiến thức kĩ cho nhân viên Đảm bảo học phải đôi với hành Triết lý phong cách điều hành Ban giám đốc Triết lý phong cách làm việc giám đốc thể lý tưởng công ty Trước hết ban lãnh đạo phải gương cơng việc để cấp noi theo Sau phải có tố chất lãnh đạo, khích lệ tinh thần nhân viên, tạo môi trường lao động tốt để nhân viên phát huy hết lực Giám đốc công ty nên “mềm mỏng lúc, cứng rắn chỗ” để nhân viên tránh vượt giới hạn cho phép Cơ cấu tổ chức Giám đốc cần cân nhắc việc thiết lập lại máy công ty thường xuyên Xem cấu có phù hợp với tình hình cơng ty hay khơng, cần đưa đánh giá hiệu suất làm việc trường phận hiệu chưa, luân chuyển nhân viên cần thiết Công ty nên tuyển dụng thêm nhân cho phịng kế tốn để tránh tình trạng tải, nhân viên kế toán phải đảm nhiệm nhiều cơng việc 59 3.2.2 Hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro Trong kinh tế thị trường nhiều thành phần, Công ty phải đối mặt với nhiều rủi ro kinh doanh Để hạn chế giảm thiểu tác động rủi ro, Công ty cần xác định rõ mức độ rủi ro khả xảy rủi ro Nhân viên công ty cần nghiêm túc thực đủ nghiệp vụ quy định, không chủ quan trường hợp để ngăn ngừa giảm thiểu rủi ro mức tối đa nhất.Cơng ty tham khảo bước đánh giá rủi ro sau: Bước 1: Xác định bối cảnh tổ chức, bên quan tâm; xác định rủi ro xảy chu trình bán hàng thu tiền Ban giám đốc hay phận kiểm soát cần thu thập thơng tin từ ngồi ( sách pháp luật nay; tình hình kinh tế, trị, xã hội, ); thông tin nội doanh nghiệp ( cấu tổ chức, văn hóa cơng ty, ); yêu cầu từ đối tác kinh doanh Việc thu thập tổng hợp thông tin giúp cơng ty xác định rủi ro xảy q trình hoạt động kinh doanh nói chung rủi ro xảy chu trình bán hàng thu tiền nói riêng Bước 2: Đánh giá rủi ro Xác định mức độ ảnh hưởng khả xảy Rủi ro đo cơng thức: R = M x K Trong đó: R: rủi ro M: Mức độ ảnh hưởng K: Khả xảy Tùy vào loại hình cơng ty quy mơ cơng ty mà có tiêu chí đánh giá M K khác Với quy mô nhỏ, tiêu chí đánh giá định lượng cơng ty TNHH Xúc tiến thương mại Dịch vụ Việt Nam xác định sau: 60 Bảng 3.1 Xác định mức độ ảnh hưởng (M) khả xảy (K) Mức độ ảnh hưởng Mức thiệt hại Khả xảy Tần suất (đvt: 1000vnd) Không đáng kể Nhẹ (đvt: lần/năm) M < 100 Hiếm 100≤ M < 1.000 K=0 Không thường xuyên 1≤ K ≤2 Trung bình 1.000≤ M < 5.000 Thỉnh thoảng 3≤ K ≤6 Nghiêm trọng 5.000≤ M < 20.000 Thường xuyên 7≤ K ≤12 Rất nghiêm trọng M ≥ 20.000 Chắc chắn K > 12 Ma trận đánh giá rủi ro thiết lập sau: Bảng 3.2 Ma trận đánh giá rủi ro R=MxK Mức độ ảnh hưởng M Đánh giá cho điểm ảnh hưởng dựa cấp độ 5 10 15 20 25 4 12 16 20 3 12 15 2 10 1 Khả xảy K Xác định cấp rủi ro: phân thành cấp độ Rủi ro cao: điểm rủi ro từ 15 đến 25 Rủi ro cao: điểm rủi ro từ đến 12 Rủi ro trung bình: điểm rủi ro từ đến Rủi ro thấp: điểm rủi ro từ đến 3.2.3 Hồn thiện hệ thống thơng tin Các giải pháp giúp cải thiện hệ thống thông tin KSNB: 61 - Công ty nên sử dụng công cụ hệ thống quản lý tài liệu trực tuyến, phần mềm văn phòng điện tử, để tăng cường hiệu việc trao đổi thông tin, giao việc cho nhân viên hiệu quả, người quản lý nắm bắt tiến độ hồn thành cơng việc Phần mềm kế toán phải cập nhật phiên để tránh lỗi lỗ hổng bảo mật - Công ty cần thiết lập quy định kiểm soát truy cập: đảm bảo người ủy quyền truy cập vào phần mềm kế toán Nhân viên phải kí cam kết giữ kín thơng tin nội chịu trách nhiệm để người khác đăng nhập tài khoản Tổng hợp lại, việc cải thiện hệ thống thông tin trao đổi thông tin kiểm sốt nội địi hỏi ý đặc biệt đến chi tiết đảm bảo thông tin quan trọng bảo vệ cách hiệu 3.2.4 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt Giám đốc nên tạo phận riêng để xét duyệt tín dụng ủy quyền xét duyệt tín dụng cho phịng tài – kế tốn với hạn mức Kế toán bán hàng phê duyệt hạn mức tín dụng 3.000.000VND, kế tốn trưởng phê duyệt hạn mức tín dụng 10.000.000VND Nếu vượt hạn mức tín dụng, phịng kế tốn cần lập tờ trình, báo cáo để giám đốc công ty định phê duyệt hay không Nếu phê duyệt, đơn hàng tiếp tục, ngược lại, đơn hàng bị hủy Giám đốc hay trưởng phận phải thực việc kiểm tra thường xun nhân viên xem có làm việc quy định khơng Các hóa đơn chứng từ phải đảm bảo rõ ràng, lưu trữ cẩn thận phòng tài kế tốn Kế tốn nên lập hóa đơn GTGT gửi cho khách hàng đơn hàng hồn tất Hàng hóa kho phải kiểm đếm số lượng, kiểm tra chất lượng định kỳ hàng tháng để tránh tình trạng hư hỏng hay cắp Khuyến khích khách hàng tốn chuyển khoản ngân hàng, toán cần ghi rõ ràng nội dung chuyển khoản Với trường hợp toán tiền mặt, nhân viên giao hàng sau thu tiền khách phải khẩn trương bàn giao lại 62 cho thủ quỹ Mọi nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, phải kiểm tra xem tiền có bị rách hay tiền giả không Dựa vào mức tiền mặt phép tồn quỹ mà công ty quy định, thủ quỹ nộp tiền dư vào tài khoản ngân hàng công ty hàng ngày Kế toán trưởng nên tách biệt với thủ quỹ 3.2.5 Hồn thiện giám sát kiểm sốt Việc giám sát phải luôn thực cấp cấp dưới, nhân viên với Nhân viên mắc lỗi cần báo lại cho cấp trên, hạn chế việc bao che cho Mỗi nhân viên phải chuẩn bị báo cáo hiệu suất làm việc tháng với cấp trên, lý chưa hồn thành cơng việc cần giải trình rõ ràng Hàng ngày, hoạt động xử lý đơn đặt hàng, lập hóa đơn, theo dõi cơng nợ, phải giám sát trình lại giám đốc Cuối kỳ, trưởng phòng báo cáo lại với giám đốc tình hình giám sát kiểm sốt, từ giám đốc đưa thay đổi để phù hợp với công ty 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với công ty Đầu tiên, giám đốc cần hiểu tầm quan trọng việc thiết kế quy định thủ tục kiểm soát hợp lý để đảm bảo mục tiêu hoạt động kinh doanh Công ty cần thường xuyên tổ chức trao đổi họp mặt phòng ban nhân viên để trao đổi, chia sẻ kinh nghiệm nhau, đặc biệt lĩnh vực kiểm soát nội Giám đốc cần đưa định hướng thống tới tất nhân viên nội dung hồn thiện kiểm sốt nội bộ, nhanh chóng bổ sung, chỉnh sửa quy định thủ tục kiểm sốt cơng ty Đồng thời, cơng ty cần tăng cường công tác đào tạo nâng cao kiến thức cho cán nhân viên, nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát Thứ hai, hệ thống văn quy định công ty chưa hoàn thiện trưởng phận nhân viên phải nắm rõ nhiệm vụ, quyền hạn, yêu cầu công việc thân Mọi người công ty phải nghiêm túc làm việc, nâng cao hiệu KSNB 63 Thứ ba, cần ứng dụng cơng nghệ tiên tiến vào q trình quản lý doanh nghiệp Lắp đặt hệ thống chấm công vân tay khuôn mặt Nâng cao chất lượng thông tin, đa dạng thơng tin hữu ích hiển thị website 3.3.2 Đối với quan quản lý nhà nước Tính đến tháng 03/2022, tỉ lệ doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam chiếm 98%, nhà nước cần nghiên cứu ban hành văn hướng dẫn doanh nghiệp vừa nhỏ xây dựng vận hành hiệu hệ thống KSNB Những thành công xây dựng Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VACPA cho thấy việc tổ chức, xây dựng hiệp hội nghề nghiệp cho loại hình KTNB hồn tồn cần thiết Hiệp hội nơi hướng dẫn, đào tạo kiến thức nghiệp vụ KTNB cho thành viên hội Nhà nước nên cập nhật, bổ sung, ban hành, sửa đổi văn quy phạm pháp luật tài kế tốn phải liên kết điều luật để tính đến mục tiêu chung KSNB Bộ Tài cần đưa văn quy định cụ thể KTNB cho lĩnh vực, cho loại hình, quy mơ doanh nghiệp Từ quy định doanh nghiệp phải có phận KSNB Các sở đào tạo cần đưa vào giảng dạy học phần KTNB KSNB để người học trang bị đầy đủ kiến thức, hiểu tầm cần thiết giá trị mang lại vận hành hệ thống KSNB hữu hiệu 64 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương này, tác giả đề cập đến định hướng phát triển Công ty TNHH Xúc tiến thương mại Dịch vụ Việt Nam Ngoài việc tầm quan trọng việc thiết lập phận KSNB, tác giả đề xuất giải pháp giúp cơng ty hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Với vốn kiến thức cịn ỏi chưa có nhiều kinh nghiệm, giải pháp tác giả đưa chưa hoàn toàn giải hết vấn đề cịn hạn chế KSNB cơng ty mong công ty lấy để làm sở, tài liệu tham khảo để hồn thiện KSNB hết đạt mục tiêu lớn kinh doanh 65 KẾT LUẬN CHUNG Với kiến thức học trường kinh nghiệm có thực tập Công ty TNHH Xúc tiến thương mại Dịch vụ Việt Nam, em có nhìn tổng qt KSNB nói chung KSNB chu trình bán hàng thu tiền nói riêng Nhìn chung, khóa luận trình bày giải vấn đề sau: Thứ nhất, tác giả hệ thống hóa vấn đề kiểm sốt nội kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Thứ hai, tác giả trình bày thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty TNHH Xúc tiến thương mại Dịch vụ Việt Nam, từ đưa ưu điểm, hạn chế tồn Thứ ba, dựa vào hạn chế tồn tại, tác giả đưa giải pháp giúp hoàn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Lời cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn cô PGS.TS Lê Thị Thu Hà, anh chị phịng tài kế tốn Công ty TNHH Xúc tiến thương mại Dịch vụ Việt Nam nhiệt tình giúp đỡ em q trình hồn thiện khóa luận 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Thị Thu Hà, Khoa Kế toán – Kiểm tốn Học viện ngân hàng, Giáo trình Kiểm toán bản, Nhà xuất Hồng Đức COSO (2013), Internal Control – Intergrated Framework, Executive Summanry Thông tư 212/2014/TT-BTC, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315 Đinh Hoài Nam (2016), “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp tổng cơng ty đầu tư phát triển nhà đô thị”, luận án tiến sĩ, Học viện Tài Nguyễn Thị Thanh (2019), “Hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam”, luận án tiến sĩ, Học viện Tài Đàm Khánh Linh (2021), “Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền cơng ty cổ phần dịch vụ thương mại xuất nhập Cường Minh”, luận văn tốt nghiệp, Học viện Ngân hàng Trần Khánh Huyền (2022), “ Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền cơng ty trách nhiệm hữu hạn đầu tư sản xuất AHV Việt Nam”, luận văn tốt nghiệp, Học viện Ngân hàng Tài liệu nội Công ty TNHH Xúc tiến thương mại Dịch vụ Việt Nam Các thông tin website Công ty TNHH Xúc tiến thương mại Dịch vụ Việt Nam, http://kanny.com.vn 67 68