Bài tập nhóm chương 3 môn kế toán ngân hàng

- Không hướng các dịch vụ ngân hàng. Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn - Lãi suất cao nhất, tinh theo PP số dư..  Tiền Gửi Tiết Kiệm Không Kỳ Hạn: Có lợi suất cố định và ổn định,nhưng c

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆTNAM

BÀI TẬP NHÓM CHƯƠNG 3 MÔN: KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

Lớp học phần: Kế toán ngân hàng (ACC306_232_9_L06)

GVHD: NGUYỄN THỊ HIỀN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH

- Gửi vào và rút ra tùy ý.

- Lãi thấp nhất, tính theo PP tích số và nhập vào gốc

- Trà phi khi sử dụng các dịch vụ ngân hàng

- Lãi suất cao, tinh theo PP số dư

- Nguồn vốn khá ổn định của Ngân hàng

 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

- Gửi vào và rút ra tùy ý trong phạm vi số dư

- Lãi thấp, tỉnh theo PP tích số và nhập vào gốc

- Không hướng các dịch vụ ngân hàng.

 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

- Lãi suất cao nhất, tinh theo PP số dư

- Nguồn vốn khá ổn định của Ngân hàng

2 Phân biệt điểm khác nhau cơ bản giữa tiền gửi không kỳ hạn và tiền gửi

có kỳ hạn, giữa tiền gửi không kỳ hạn và tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn, giữa tiền gửi có kỳ hạn và tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn NGHI KHANH

Tiền gửi không kỳ hạn và tiền gửi có kỳ hạn:

5 Phí Phạt hoặc Mất Lợi Suất:

 Tiền Gửi Không Kỳ Hạn: Thường không có phí phạt hoặc mất lợi suất khi rút tiền

 Tiền Gửi Có Kỳ Hạn: Thường có các điều khoản về phí phạt hoặc mất lợi suất nếu rút tiền trước kỳ hạn

Tiền gửi không kỳ hạn và tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

3 Rủi Ro và An Toàn:

 Tiền Gửi Không Kỳ Hạn: Tính linh hoạt cao, nhưng không có cam kết lợi suất cố định và có thể bị ảnh hưởng bởi biến động thị trường

 Tiền Gửi Tiết Kiệm Không Kỳ Hạn: Có lợi suất cố định và ổn định,nhưng cũng có thể bị mất lợi suất nếu rút tiền trước kỳ hạn.

4 Yêu Cầu Tối Thiểu:

 Tiền Gửi Không Kỳ Hạn: Thường không yêu cầu số tiền tối thiểu khi mở tài khoản

 Tiền Gửi Tiết Kiệm Không Kỳ Hạn: Có thể yêu cầu số tiền tối thiểu để mở tài khoản

Tiền gửi có kỳ hạn và tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn:

3 Tính Linh Hoạt:

 Tiền Gửi Có Kỳ Hạn: Hạn chế tính linh hoạt, người gửi phải đợi đến khi kỳ hạn đáo hạn để rút tiền mà không mất lợi suất

 Tiền Gửi Tiết Kiệm Có Kỳ Hạn: Cũng hạn chế tính linh hoạt, có thể có quy định về số lần và điều kiện rút tiền trước kỳ hạn.

4 Phí Phạt hoặc Mất Lợi Suất:

 Tiền Gửi Có Kỳ Hạn: Thường có các điều khoản về phí phạt hoặc mất lợi suất nếu rút tiền trước kỳ hạn

 Tiền Gửi Tiết Kiệm Có Kỳ Hạn: Cũng có thể áp dụng phí phạt hoặcmất lợi suất khi rút tiền trước kỳ hạn

5 Mục Đích Sử Dụng:

 Tiền Gửi Có Kỳ Hạn: Thích hợp cho những người muốn đầu tư tiềnmặt trong một khoảng thời gian cố định và muốn đạt được lợi suất cao hơn

 Tiền Gửi Tiết Kiệm Có Kỳ Hạn: Cũng phù hợp cho những người muốn đầu tư tiền mặt với lợi suất cố định và cam kết thời gian

3 Trình bày thủ tục mở tài khoản tiền gửi không kỳ hạn của khách hàng cá nhân và tổ chức NHI

 Đối với khách hàng cá nhân:

 Điền đầy đủ thông tin vào Phiếu đề nghị mở tài khoản:

 Nộp tiền mặt hoặc chuyển khoản vào tài khoản:

 Ký tên và đóng dấu vào Phiếu đề nghị mở tài khoản:

 Nhận sổ tiết kiệm không kỳ hạn

 Đối với tổ chức:

 Giấy tờ:

 Giấy phép đăng ký kinh doanh: còn hiệu lực sử dụng

Giấy giới thiệu của ngân hàng: (nếu có)

 Bản sao hợp lệ các tài liệu

 Quy trình:

 Điền đầy đủ thông tin vào Phiếu đề nghị mở tài khoản:

 Nộp tiền mặt hoặc chuyển khoản vào tài khoản:

 Ký tên và đóng dấu vào Phiếu đề nghị mở tài khoản:

 Nhận sổ tiết kiệm không kỳ hạn

4 Trình bày các trường hợp phát hành giấy tờ có giá chủ yếu tại ngân hàng KHANH

1 Sổ Tiết Kiệm:

 Mô Tả: Ngân hàng phát hành sổ tiết kiệm cho khách hàng muốnđầu tư tiền mặt trong khoản thời gian cố định để nhận lợi suất caohơn so với tài khoản thanh toán hàng ngày

 Đặc Điểm : Thường có kỳ hạn và có lợi suất cố định

2 Chứng Khoán Ngân Hàng:

 Mô Tả: Ngân hàng phát hành các loại chứng khoán như trái phiếu

và cổ phiếu để huy động vốn từ cộng đồng đầu tư

 Đặc Điểm: Chứng khoán có thể có giá trị biến động trên thị trườngtùy thuộc vào yếu tố kinh tế và tài chính

3 Chứng Thư Tiền Gửi (CD):

 Mô Tả: Ngân hàng phát hành chứng thư tiền gửi, là hợp đồng có kỳhạn với một lãi suất cố định, cho khách hàng muốn đầu tư tiền mặttrong khoản thời gian cố định

 Đặc Điểm: Lợi suất cố định và thường có các mệnh giá khác nhau

4 Bảo Lãnh và Thẻ Tín Dụng:

 Mô Tả: Ngân hàng phát hành các sản phẩm như thẻ tín dụng và bảolãnh để hỗ trợ khách hàng trong việc chi tiêu và giao dịch thươngmại

 Đặc Điểm: Thẻ tín dụng có giới hạn chi tiêu dựa trên khả năngthanh toán và lãi suất phát sinh khi sử dụng

5 Voucher Giao Dịch Ngân Hàng:

 Mô Tả: Ngân hàng phát hành các loại voucher hoặc chứng từ giao dịch để xác nhận và ghi lại các giao dịch tài chính giữa khách hàng

 Quy định về phương pháp tính và hạch toán thu, trả lãi trong hoạt độngnhận tiền gửi và cho vay giữa Ngân hàng Nhà nước Việt Nam với tổ chứctín dụng và các tổ chức khác do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ViệtNam ban hành, theo đó:

1 Ngân hàng Nhà nước và tổ chức tín dụng hạch toán kế toán lãinghiệp vụ tiền gửi, cho vay và đi vay theo nguyên tắc kế toán “cơ

sở dồn tích” và chế độ tài chính

2 Các khoản thu, trả lãi bằng ngoại tệ được chuyển đổi ra Đồng ViệtNam/đồng tiền kế toán để hạch toán vào thu nhập, chi phí

3 Đối với Ngân hàng Nhà nước:

a Lãi dự thu, dự trả được tính đến hết ngày cuối tháng và hạch toán vàongày làm việc cuối cùng của tháng;

b Các khoản thu nhập phải thu từ nghiệp vụ cho vay đã hạch toán thu nhậpnhưng đến kỳ hạn thu không thu được, Ngân hàng Nhà nước hạch toángiảm thu nhập (nếu cùng kỳ kế toán) hoặc hạch toán vào chi phí (nếu khác

kỳ kế toán) và theo dõi ngoại bảng để đôn đốc thu, khi thu được thì hạchtoán vào thu nhập;

c Số lãi phải thu của các khoản cho vay quá hạn không phải hạch toán thunhập Ngân hàng Nhà nước theo dõi ngoại bảng để đôn đốc thu, khi thuđược thì hạch toán vào thu nhập;

d Người có thẩm quyền thực hiện cài đặt quy tắc tính và hạch toán lãi trên

hệ thống ngân hàng lõi, kế toán, lập ngân sách và tích hợp hệ thống củaNgân hàng Nhà nước (sau đây gọi tắt là hệ thống phần mềm kế toán) tuânthủ theo quy định tại Thông tư này và các quy định của pháp luật kế toán.Việc tính và hạch toán lãi được thực hiện trên hệ thống phần mềm kế toántrên cơ sở quy tắc đã được cài đặt

4 Đối với tổ chức tín dụng: thực hiện tính toán và kiểm tra tính chính xáccủa số tiền lãi

a Trên đây là tư vấn về nguyên tắc hạch toán thu, trả lãi trong hoạt độngnhận tiền gửi và cho vay giữa Ngân hàng Nhà nước Việt Nam với tổ chứctín dụng Để biết thêm thông tin chi tiết bạn nên tham khảo tại Thông tư38/2016/TT-NHNN Mong rằng những tư vấn của chúng tôi sẽ giúp giảiđáp được những vướng mắc của bạn

VD: Công ty ABC rút quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng số tiền 141.000 Cuối kỳ

số dư trong tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp được xác nhận là 143.000

Kế toán hãy hạch toán nghiệp vụ trên

Định khoản nghiệp vụ:

1 Lúc gửi tiền vào tài khoản ngân hàng

Nợ TK 112: 141.000

kỳ kế toán năm.

7 Trình bày tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi tiết kiệm tại ngân hàng? LAN

Gửi tiền:

 Ngân hàng thanh toán tiền gốc và lãi cho khách hàng.

8 Trình bày tóm tắt quy trình kế toán của một trường hợp phát hành giấy

tờ có giá tại ngân hàng NHƯ

Tóm tắt quy trình kế toán của trái phiếu tại ngân hàng:

1 Lập và ghi nhận chứng từ:

quan như: hợp đồng phát hành trái phiếu, phiếu thu tiền từ phát hành trái phiếu, …

quan như: phiếu chi tiền thanh toán lãi trái phiếu, …

như: phiếu chi tiền thanh toán gốc trái phiếu, …

2 Hạch toán kế toán:

 Tại thời điểm phát hành trái phiếu:

 Tại thời điểm thanh toán lãi trái phiếu:

 Tại thời điểm đáo hạn trái phiếu:

3 Lưu trữ chứng từ và sổ sách kế toán:

đầy đủ, an toàn theo quy định của pháp luật

9 Trình bày cách sử dụng của các TK "Chi phí trả lãi" và TK "Lãi phải trả" QUÂN LAN

Tài khoản "Chi phí trả lãi":

phát sinh trong kỳ kế toán

theo dư nợ giảm dần, cụ thể công thức như sau:

Tài khoản "Lãi phải trả":

phát sinh nhưng chưa thanh toán vào cuối kỳ kế toán

vay không giống nhau Tuy nhiên về cơ bản lãi vay sẽ được tính dựa trên

Dư nợ, lãi suất vay (tháng/ năm) và thời gian thực tế duy trì số nợ Công thức tính chung như sau:

10 Các khoản tiền gửi, giấy tờ có giá ngân hàng phát hành trình bày trên Báo cáo tài chính phải đảm bảo những yêu cầu gì theo Chuẩn mực kế toán

số 22 - "Trình bày, bổ sung Báo cáo tài chính của các NH và tổ chức tài chính tương tự"? NHƯ NHI KHÁNH

 Ngân hàng phải trình bày các nhóm tài sản và nợ phải trả theo bản chất vàsắp xếp theo thứ tự phản ánh tính thanh khoản giảm dần của chúng

BÀI TẬP BÀI TẬP SỐ 1 (sách giáo trình đã giải)

BÀI TẬP SỐ 2 (sách giáo trình đã giải)

2 Ông Tư nộp kỳ phiếu đến hạn thanh toán ngày 25/06/7 đề nghị lĩnh tiền mặt

Kỳ phiếu này được ngân hàng phát hành dưới dạng lãi tính trước ngay từ khiphát hành, số tiền khách hàng mua kỳ phiếu là 4.100.000 đồng, mệnh giá của kỳphiếu là 5.000.000 đồng Ngân hàng đã phân bổ toàn bộ tiền lãi vào chi phí

3 Bà Mai nộp tiền mặt 20.000.000 đồng để gửi tiết kiệm loại kỳ hạn 6 tháng, lãisuất 0.4%/ tháng, lãi tính trước và 10.000.000 đồng để mua 10 kỳ phiếu pháthành theo mệnh giá, lãi suất 0.6%/tháng, lĩnh lãi khi đến hạn, mệnh giá của một

kỳ phiếu là 1.000.000 đồng

4 Ông Nam nộp thẻ tiết kiệm kèm CMND đề nghị rút tiền mặt Trên thẻ tiếtkiệm ghi: Số tiền gửi 50.000.000 đồng, ngày đến hạn 25/10/Y, ngày gửi tiền25/01/Y, lãi suất tiền gửi kỳ hạn 9 tháng là 0,8%/tháng, lĩnh lãi hàng tháng.Theo quy định, nêu rút trước hạn, lãi suất được thanh toán là 0,2%/tháng ÔngNam đã lĩnh lãi được 4 tháng, đến nay ngân hàng đã dự chi tiền cho khách hàng

đã được 5 tháng

5 Ông Lê nộp thẻ tiền gửi kỳ hạn 6 tháng có số dư 100.000.000 đồng, lãi suất0,6%/tháng, lĩnh lãi khi đáo hạn, đề nghị rút bằng tiền mặt, ngày gửi 25/2/Y NHđồng ý cho Ông rút nhưng chỉ được hưởng lãi suất 0,2%/tháng Đến nay ngânhàng đã dự chi tiền cho khách hàng đã được 4 tháng.

Yêu cầu: Xử lý và định khoản theo thứ tự các nghiệp vụ phát

Số lãi ông Nam rút trước hạn: 50.000.000*0.2%/30*120=400.000đ

Số lãi ông Nam trả lại NH vào ngày 25/06:

3 NH nộp tiền mặt 200.000.000 đồng tiền gửi tại chi nhánh Ngân Hàng Nhànước TP HCM 200.000.00 đồng NH chưa nhận được báo có từ Ngân hàng Nhànước TP HCM

Nợ TK 1019: 200.000.000 đồng

Có TK 1011: 200.000.000 đồng

4 Ông An nộp số tiền gửi có kỳ hạn 6 tháng kèm CMND đề nghị lĩnh tiền, số

dư trên sổ là 60.000.000 đồng, ngày mở sổ 01/11/J-1, lãi suất 0,9%/tháng, lĩnhlãi cuối kỳ

Theo quy định của Ngân hàng Công thương nếu đến ngày đáo hạn khách hàngkhông đến lĩnh vốn gốc và lãi, NH sẽ nhập lãi vào vốn và đáo hạn cho kháchhàng Nếu lĩnh vốn trước hạn, khách hàng được hưởng lãi với lãi suất tiền gửikhông kỳ hạn

Số tiền lãi ông An nhận trong kỳ hạn (1/11/J-1 -> 1/5/J) (dự chi 30/4)

5 Ông Văn Thành nộp thẻ tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn kèm CMT để rút toàn

bộ số tiền bằng tiền mặt Sổ tiền gửi này mở ngày 3/2/J với số tiền gửi lần đầu150.000.000 đồng: Số dư tiền gửi gốc trên thể lần lượt biến động như sau: 10/3gửi 50.000.000 đồng, ngày 25/4 rút 100.000.000 đồng, ngày 25/5 gửi

80.000.000 đồng và không có biến động từ sau ngày 25/5 Lãi suất tiền gửi tiếtkiệm không kỳ hạn 2,4%/năm.

1.Xử lý và định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên

2 Anh (chị) hãy cho biết nghiệp vụ 2 sẽ được ghi nhận như thế nào trên Bảngcân đối kế toán

3 Lãi suất tiền gửi không kỳ hạn 2,4 %/năm

4 Các tài khoản liên quan đủ số dư hạch toán

BÀI TẬP SỐ 5 KHÁNH

Tại NHTM B, ngày 20/5/Y phát sinh các nghiệp vụ như sau:

1 Ông Tám nộp tiền mặt là 100.000.000 đồng đề nghị mua kỳ phiếu phát hànhngang mệnh giá, kỳ hạn 6 tháng, lãi suất 10%/năm, lĩnh lãi hàng quý

Nợ TK 1011: 100.000.000

Có TK 431: 100.000.000

2 Bà Tư nộp kỳ phiếu NH được phát hành ngang giá để đề nghị được thanhtoán Mệnh giá của kỳ phiếu là 50.000.000 đồng, thời hạn của kỳ phiếu là 6tháng, lãi suất của kỳ phiếu phát hành dưới dạng lãi tính trước là 8%/năm Ngânhàng đã phân bổ toàn bộ tiền lãi tính trước vào chi phí

Nợ TK 431: 50.000.000

Có TK 1011: 50.000.000

3 Bà Thi nộp kỳ phiếu NH được phát hành ngang mệnh giá đề nghị được thanhtoán một lần khi đến hạn Mệnh giá của kỳ phiếu là 40.000.000 đồng, thời hạncủa kỳ phiếu là 12 tháng, lãi suất của kỳ phiếu là 12%/năm Ngân hàng đã dựchi toàn bộ tiền lãi trên.

Nợ TK 431: 40.000.000

Nợ TK 492: 4.800.000 (40.000.000*12%)

Có TK 1011: 44.800.000

Yêu cầu: Xử lý và định khoản các nghiệp vụ trên,

Biết rằng: 1 Các tài khoản liên quan đủ số dư hạch toán

BÀI TẬP SỐ 6 LAN

Anh (chị) hãy đọc nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại NH C như sau:(Đơn vị tính: triệu đồng)

1 Nợ TK Chi phí (TK 801): 5

Có TK Tiền gửi công ty A (TK 4211): 5

=> Thực chi trả tiền lãi cho công ty A

2 Nợ TK Lãi phải trả (TK 4921): 10

Có TK Tiền mặt (TK 1011): 10

=> Trả lãi đã dự chi bằng tiền mặt cho Khách hàng

3 Nợ TK Mệnh giá GTCG (TK 431): 80

Có TK Tiền gửi công ty A (TK 4211): 80

=> Thanh toán phát hành GTCG với công ty A

4 Nợ TK Lãi phải trả (TK 4913): 20

Có TK Tiền gửi tiết kiệm KHB (TK 4232): 20

=> Trả lãi tiền gửi tiết kiệm vào tài khoản tiền gửi KHB

5 Nợ TK Lãi phải trả (TK 4913): 10

Có TK Chi phí trả lãi (TK 8010): 10

=> Dự chi tiền lãi vào cuối kỳ kế toán (tháng)

BÀI TẬP SỐ 7 NHƯ

Các nhận định sau đúng hay sai ? Tại sao ?

1 Đối với tiền gửi có kỳ hạn, tiền lãi chắc chắn được nhập vốn khi đến ngày đáo hạn khách hàng không đến lĩnh vốn và lãi.

Đúng Theo quy định của pháp luật, nếu khách hàng không đến lĩnh lãi và

vốn tiền gửi có kỳ hạn khi đến hạn, ngân hàng sẽ tự động nhập lãi vào vốn

và tính lãi cho khoản tiền mới này

2 Lãi tiền gửi không kỳ hạn được ngân hàng tính theo phương pháp tích số

Đúng Lãi suất tiền gửi không kỳ hạn được tính theo phương pháp lãi kép,

nghĩa là lãi được tính trên cả gốc và lãi của các kỳ trước

3 Trong mọi trường hợp NH không được trích tiền từ tài khoản của khách hàng khi chưa có lệnh của chủ tài khoản hay người được uỷ quyền hợp pháp.

Đúng Ngân hàng chỉ được phép trích tiền từ tài khoản của khách hàng

khi có lệnh của chủ tài khoản hoặc người được uỷ quyền hợp pháp, trừtrường hợp ngân hàng được phép khấu trừ theo quy định của pháp luật

4 Các tổ chức kinh tế có thể mở số tiết kiệm tại NH.

Đúng Các tổ chức kinh tế có thể mở số tiết kiệm tại ngân hàng theo quy

Đúng Hạch toán chi trả lãi huy động vốn phải tuân thủ nguyên tắc thận

trọng, nghĩa là ngân hàng chỉ được hạch toán chi trả lãi khi đã thực hiệnthu nhập lãi

7 Phương pháp phân bổ áp dụng cho hạch toán chi trả lãi khi NH trả lãi tiền gửi có kỳ hạn vào ngày đáo hạn.

Sai Phương pháp phân bổ chỉ áp dụng cho hạch toán chi trả lãi khi ngân

hàng trả lãi tiền gửi có kỳ hạn trước ngày đáo hạn Phương pháp áp dụngcho trường hợp này là phương pháp dự chi trả lãi

8 Phương pháp dự chi trả lãi áp dụng cho tất cả các loại tiền gửi Sai Phương pháp dự chi trả lãi chỉ áp dụng cho hạch toán chi trả lãi tiền

gửi có kỳ hạn Lãi tiền gửi không kỳ hạn được hạch toán chi trả khi phátsinh

9 Phát hành giấy tờ có giá có phụ trội nghĩa là số tiền NH thu được khi phát hành cao hơn mệnh giá.

Đúng Phát hành giấy tờ có giá có phụ trội nghĩa là số tiền ngân hàng thu

được khi phát hành cao hơn mệnh giá

10.Trên bảng cân đối kế toán ngân hàng luôn phản ánh giá trị phát hành giấy tờ có giá theo mệnh giá.

Sai Trên bảng cân đối kế toán ngân hàng, giá trị phát hành giấy tờ có giá

có thể được phản ánh theo mệnh giá hoặc theo giá trị thị trường, tùy thuộcvào phương pháp hạch toán của ngân hàng