Bài tập nhóm chương 1 môn kế toán ngân hàng

Nguyên tắc giá gốc: tài sản phải được ghi nhận theo giá gốc, được tính theosố tiền hoặc khoản tương đương tiền đã trả, phải trả hoặc tính theo giá trí hợp lícủa tài sản tại thời điểm đượ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆTNAM

BÀI TẬP NHÓM CHƯƠNG 1 MÔN: KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

Lớp học phần: Kế toán ngân hàng (ACC306_232_9_L06)

GVHD: NGUYỄN THỊ HIỀN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH

a Danh mục tài khoản:

 Gồm 8 loại tài khoản trong bảng cân đối kế toán:

o Loại1: Vốn khả dụng và các khoản đầu tư

o Loại 2: Hoạt động tín dụng

o Loại 3: TSCĐ và TS Có khác

o Loại 4: Các khoản phải trả

o Loại 5: Hoạt động thanh toán

o Loại 6: Nguồn vốn chủ sở hữu

o Loại 7: Thu nhập

o Loại 8: Chi phí

 1 loại tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán (Loại 9)

b Nội dung từng loại tài khoản:

 Mỗi loại tài khoản được chia thành các nhóm tài khoản, tài khoản cấp 1, cấp 2, cấp 3

 Mỗi tài khoản có mã số, tên tài khoản, nội dung phản ánh, ghi chú, hướng dẫn hạch toán

2 Trình bày tóm tắt nội dung các nguyên tắc kế toán áp dụng đối với các ngân hàng thương mại Cho ví dụ minh họa liên quan đến các nguyên tắc được trình bày KHANH

Có nguyên tắc kế toán cơ bản:7

1 Nguyên tắc giá gốc: tài sản phải được ghi nhận theo giá gốc, được tính theo

số tiền hoặc khoản tương đương tiền đã trả, phải trả hoặc tính theo giá trí hợp lícủa tài sản tại thời điểm được ghi nhận

Ví dụ: Giả sử ngân hàng C mua một tài sản cố định, chẳng hạn là một chiếc máyrút tiền tự động (ATM), với giá 100 triệu đồng vào tháng 1 Ngân hàng này dựkiến sử dụng máy ATM này trong vòng 5 năm

Cuối mỗi năm:

Ngân hàng kiểm tra giá trị hao mòn của máy ATM theo quy tắc hao mònthẳng đều (straight-line depreciation) và ghi nhận một khoản khấu hao,giả sử là 20 triệu đồng mỗi năm Sau năm đầu tiên, giá trị hao mòn tíchlũy là 20 triệu đồng

2 Nguyên tắc cơ sở dồn tích: mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính của NHTM

liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chiphí phải được ghi vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểmthực tế thu, chi hoặc tương đương tiền

Ví dụ: Giả sử ngân hàng A cung cấp một khoản vay 100 triệu đồng cho mộtkhách hàng vào ngày 1 tháng 1 Thỏa thuận là lãi suất hàng tháng và lãi suất sẽđược tính vào cuối mỗi tháng Trong thời kỳ này, không có thanh toán lãi suấthoặc trả nợ gốc

Ngày 31 tháng 1:

a Ghi nhận khoản lãi suất chưa thanh toán trong tài khoản của khách hàng,dựa trên số dư nợ gốc còn lại và lãi suất thỏa thuận

b Ghi nhận lãi suất thu nhập cho ngân hàng trong bảng cân đối kế toán

3 Nguyên tắc phù hợp: yêu cầu doanh thu và chi phí được ghi nhận trong

cùng kỳ phải có sự tương ứng nhất định

Ví dụ: Giả sử ngân hàng B cung cấp một dịch vụ cho một khách hàng, như mộtgói dịch vụ thanh toán hàng tháng với phí 50,000 đồng Dịch vụ này bắt đầu vàotháng 1 và kéo dài suốt cả năm

Ví dụ: Ngân hàng G quyết định thực hiện việc đánh giá giá trị cổ phiếu đầu tưcủa mình theo giá thị trường mỗi quý Điều này có nghĩa là giá trị của cổ phiếuđược cập nhật tùy thuộc vào giá thị trường hiện tại, thay vì duy trì giá gốc.Quý 1:

 Ngân hàng G ghi nhận giá trị cổ phiếu A là 120 triệu đồng, dựa trên giáthị trường mới nhất

Quý 2:

 Ngân hàng G tiếp tục đánh giá giá trị cổ phiếu A dựa trên giá thị trườnghiện tại, ghi nhận giá trị mới là 110 triệu đồng.

Ví dụ: Ngân hàng E đưa ra quyết định sử dụng phương pháp hao mòn thẳng đều(straight-line depreciation) để tính khấu hao cho tài sản cố định của mình Ngânhàng này thực hiện áp dụng nguyên tắc nhất quán theo cách sau:

Năm 1:

 Ngân hàng E mua một chiếc máy tính mới với giá 20 triệu đồng

 Áp dụng phương pháp hao mòn thẳng đều, quyết định hao mòn máy tínhvới mức 25% mỗi năm

 Ghi nhận khấu hao là 5 triệu đồng (20 triệu đồng * 25%)

6 Nguyên tắc thận trọng: nhấn mạnh sự thận trọng và cẩn trọng trong quá

trình xác định và báo cáo thông tin tài chính, giúp doanh nghiệp hiểu rõ

và quản lý được các rủi ro có thể ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh củamình

Ví dụ: Ngân hàng H cung cấp một khoản vay cho một doanh nghiệp với điềukiện trả lãi suất hàng tháng Tuy nhiên, doanh nghiệp khó khăn về tài chính và

đã trả chậm lãi suất trong 2 tháng liên tiếp

Tháng 1:

 Ngân hàng H ghi nhận lãi suất do doanh nghiệp trả đúng hạn

Tháng 2:

 Doanh nghiệp trả lãi suất muộn, nhưng vẫn thanh toán

 Theo nguyên tắc thận trọng, ngân hàng H có thể quyết định tăng cao khảnăng rủi ro của mình và bắt đầu ghi nhận một phần của khoản vay là "nợxấu" hoặc "nợ rủi ro" Ngân hàng này muốn đảm bảo rằng người đọc báocáo tài chính hiểu được có một tình huống rủi ro và thiệt hại có thể xảy ra.Tháng 3:

 Doanh nghiệp tiếp tục trả lãi suất muộn

 Ngân hàng H tiếp tục ghi nhận một phần khác của khoản vay là "nợ xấu".Việc này thể hiện sự thận trọng của ngân hàng khi đối mặt với khả năngrủi ro tăng cao

3 Trình bày những yêu cầu chung về việc lập chứng từ kế toán ngân hàng Khi lập chứng từ điện tử có những gì khác biệt so với lập chứng từ giấy? NHƯ

1 Cần có đủ các thông tin bắt buộc:

 Tên chứng từ

 Số chứng từ

 Ngày tháng năm lập

 Nội dung giao dịch

 Tài khoản kế toán

 Số tiền

 Ký tên

2 Chứng từ phải được lập đúng theo quy định của pháp luật:

 Phải lập theo mẫu quy định

 Phải lập đầy đủ các thông tin

 Phải được ký tên đầy đủ

3 Chứng từ phải được lưu trữ đúng quy định:

 Phải được lưu trữ trong thời hạn quy định

 Phải được lưu trữ an toàn

Đặc điểm Chứng từ điện tử Chứng từ giấy

Hình thức Dữ liệu điện tử được mã

Lưu trữ Lưu trữ trên thiết bị điện tử Lưu trữ bằng cách photo, scan

hoặc lưu trữ vật lý

Tính bảo mật Cao hơn, có chữ ký điện tử Thấp hơn, dễ bị giả mạo

Tính chính xác Cao hơn, dữ liệu được

kiểm tra và xác thực

Thấp hơn, dễ bị sửa đổi

Tính hiệu lực Có giá trị pháp lý tương

 Sổ chi tiết được dùng để ghi chép các đối tượng kế toán cần phải theo dõi

chi tiết theo nhu cầu quản lý Các số liệu trong sổ sẽ cung cấp các thôngtin chi tiết việc quản lý, theo dõi từng đối tượng chưa được phản ánh.Hoặc không được phản ánh cụ thể trong sổ nhật ký và sổ cái

 Bảng cân đối tài khoản được lập ra với mục đích kiểm tra và đối chiếu

lại những dữ liệu được ghi trong sổ sách và chứng từ Nhờ vậy mà kiểmsoát được tính chính xác của các số liệu trước khi lập vào bảng cân đối kếtoán cũng như tiến hành các nghiệp vụ kinh tế khác Bảng cân đối tàikhoản chính là phụ biểu của báo cáo tài chính được gửi đến cho các cơquan thuế Bảng này sẽ phản ánh tổng quát tình hình tăng giảm số phátsinh trong năm, nguồn vốn, nợ phải trợ, doanh thu, các thu nhập kháccũng như kết quả hoạt động sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp.Ngoài ra, lập bảng cân đối tài khoản cũng giúp các nhà quản trị có đượccái nhìn chính xác về thực trạng của doanh nghiệp thể hiện qua số dư đầu

và số dư tại thời điểm lập bảng mà không có thêm số phát sinh

 Bảng cân đối kế toán cung cấp một cái nhìn tổng quan về tình hình tài

chính của công ty và sự cân đối giữa các phần tử quan trọng trong quátrình kế toán Vai trò chính của bảng cân đối kế toán là ghi nhận và phânloại các tài sản, nợ, và vốn của công ty tại một thời điểm nhất định Nóthể hiện sự cân đối giữa tài sản và nguồn vốn, cho phép công ty biết đượctổng giá trị của các tài sản mà nó sở hữu và nguồn vốn mà công ty sửdụng để sở hữu những tài sản đó

 Báo cáo kết quả kinh doanh báo cáo tình hình hoạt động đang lãi hay lỗ

trong một kỳ Thông qua bản báo cáo, đơn vị có thể thấy được sự cânbằng giữa thu nhập và chi tiêu trong từng kỳ kế toán cụ thể Hay nói cáchkhác, báo cáo kết quả kinh doanh chính là phương pháp được sử dụng đểtrình bày lên lãnh đạo tình hình hoạt động và các phương hướng pháptriển mới có khả năng tạo ra lợi nhuận trong tương lai Thông qua báo cáonày, doanh nghiệp sẽ xác định được rõ tình hình hoạt động hiện tại củađơn vị mình Từ đó có hướng đi mới phù hợp hơn để phát triển

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ NH dùng để xem xét và dự đoán khả năng về

số lượng, thời gian và độ tin cậy của các luồng tiền trong tương lai; dùng

để kiểm tra lại các đánh giá, dự đoán trước đây về các luồng tiền; kiểm tra

mối quan hệ giữa khả năng sinh lời với lượng lưu chuyển tiền thuần vànhững tác động của thay đổi giá cả.

5 Hệ thống Báo cáo tài chính NH bao gồm những báo cáo nào?

Trình bày các yêu cầu cơ bản khi thiết lập và công bố Báo cáo tài chính NH LAN

 gồm có 4 loại BCTC:

Báo cáo kết quả kinh doanh

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu

Bảng cân đối kế toán

-Các yêu cầu cơ bản khi thiết lập và công bố BCTC NH:

Báo cáo tài chính phải được lập theo nguyên tắc kế toán, đảm bảo tính trungthực, khách quan, minh bạch, đầy đủ và chính xác

Báo cáo tài chính phải được công bố theo quy định của pháp luật phải tuân thủtheo pháp lý

6 Tìm hiểu các chứng từ kế toán ngân hàng trong thực tế So sánh thiết kế chứng từ tại các NHTM thực tế và cho nhận xét QUÂN

 Các chứng từ của các NHTM

Nhận xét:

 Các chứng từ tại các NHTM thực tế thường được thiết kế theo mẫu chuẩn,bao gồm thông tin cần thiết như tên ngân hàng, logo, thông tin tài khoản,

số tiền, ngày tháng và chữ ký của người gửi hoặc người nhận Mẫu chứng

từ này thường được in hoặc máy in và có thể có thêm các yếu tố bảo mậtnhư hình thức chống giả mạo

 Thiết kế chứng từ tại các NHTM phải tuân thủ quy định pháp lý nhà nướcđưa ra liên quan đến giao dịch tài chính và ngân hàng Điều này đảm bảotính hợp pháp và đáng tin cậy của chứng từ, đồng thời giúp ngăn chặnhoạt động gian lận và sai phạm trong lĩnh vực tài chính Ngoài ra thiết kếchứng từ tại các NHTM thực tế thường được tối ưu hóa để đảm bảo tínhtiện lợi và dễ đọc Thông tin trên chứng từ nên được trình bày một cách rõràng và dễ hiểu, giúp khách hàng dễ dàng kiểm tra và xác nhận thông tinliên quan đến giao dịch của mình



7 Tìm hiểu trong thực tế về mô hình tổ chức "Kế toán giao dịch một cửa" tại các NHTM KHÁNH

Mô hình tổ chức “Kế toán giao dịch một cửa” tại các NHTM hiện nay thườngđược thiết kế để tối ưu hóa quá trình giao dịch và tạo ra trải nghiệm thuận lợicho khách hàng với các đặc điểm chính:

 Dịch vụ tài chính đa dạng

 Quản lý rủi ro cho cả ngân hàng và khách hàng

 Tính thanh toán cao

 Tích hợp hệ thống giảm thiểu thời gian giao dịch cho khách

hàng.-8 Tìm hiểu báo cáo tài chính của một NHTM thực tế và cho nhận xét NHƯ NHI

 Vietinbank đạt kết quả kinh doanh ấn tượng trong năm 2023 với mức tăngtrưởng cao ở hầu hết các chỉ tiêu quan trọng

 Ngân hàng đã thực hiện tốt công tác huy động vốn, đẩy mạnh cho vay và kiểm soát nợ xấu

 Hoạt động dịch vụ của Vietinbank cũng ghi nhận mức tăng trưởng tốt

 Lợi nhuận của Vietinbank đạt mức cao nhất trong lịch sử hoạt động của ngân hàng

9 Phân tích các đặc điểm của kế toán ngân hàng Từ các đặc điểm đó đòi hỏi ngân hàng phải thực hiện tốt những vấn để gì? QUÂN LAN KHÁNH

 Đặc điểm:

 Tính tổng hợp thông tin và tính xã hội cao

 Xử lý nghiệp vụ kế toán theo quy trình chặt chẽ

 Mang tính cập nhật và độ chính xác cao

 Số lượng hồ sơ, chứng từ phức tạp

 Tăng cường kiểm soát nội bộ

 Đảm bảo tuân thủ pháp luật

 Sử dụng công nghệ thông tin:

Đào tạo và nâng cao năng lực

 Kiểm toán và giám sát

10 Tại sao Kế toán ngân hàng được ví như một trong những hệ thống thông tin? NGHI KHANH

Kế toán ngân hàng được ví như một trong những hệ thống thông tin bởi vì nó sởhữu những đặc điểm sau:

1 Thu thập và lưu trữ dữ liệu:

 Kế toán ngân hàng thu thập dữ liệu về tất cả các giao dịch tài chính của ngân hàng, bao gồm tiền gửi, cho vay, đầu tư, thanh toán,

 Dữ liệu được lưu trữ trong các hệ thống kế toán và được sử dụng cho nhiều mục đích khác nhau, chẳng hạn như báo cáo tài chính, quản lý rủi

3 Cung cấp thông tin:

 Kế toán ngân hàng cung cấp thông tin tài chính cho các bên liên quan khác nhau, bao gồm ban lãnh đạo ngân hàng, cổ đông, khách hàng, và các

cơ quan quản lý

 Thông tin tài chính được sử dụng để đánh giá hiệu quả hoạt động của ngân hàng, ra quyết định đầu tư, và quản lý rủi ro

4 Hỗ trợ ra quyết định:

 Kế toán ngân hàng cung cấp thông tin và phân tích cần thiết để hỗ trợ ban lãnh đạo ngân hàng trong việc ra quyết định

 Ví dụ, thông tin về tình hình tài chính của ngân hàng có thể được sử dụng

để đưa ra quyết định về việc cho vay, đầu tư, hoặc huy động vốn

5 Tích hợp với các hệ thống khác:

 Hệ thống kế toán ngân hàng được tích hợp với các hệ thống khác trong ngân hàng, chẳng hạn như hệ thống giao dịch ngân hàng, hệ thống quản lýrủi ro, và hệ thống quản lý quan hệ khách hàng

 Việc tích hợp các hệ thống giúp ngân hàng nâng cao hiệu quả hoạt động

và giảm thiểu rủi ro

Nhờ những đặc điểm trên, hệ thống kế toán ngân hàng đóng vai trò quan trọngtrong việc hỗ trợ ngân hàng hoạt động hiệu quả và an toàn

Ngoài ra, hệ thống kế toán ngân hàng còn phải đáp ứng các yêu cầu sau:

 Tính chính xác: Dữ liệu tài chính phải được ghi chép chính xác để đảm bảo tính tin cậy của báo cáo tài chính

 Tính kịp thời: Dữ liệu tài chính phải được cập nhật kịp thời để đáp ứng nhu cầu của các bên liên quan

 Tính bảo mật: Dữ liệu tài chính phải được bảo mật để tránh bị rò rỉ hoặc

sử dụng trái phép

Kết luận: Kế toán ngân hàng là một hệ thống thông tin quan trọng giúp ngânhàng thu thập, lưu trữ, xử lý, phân tích và cung cấp thông tin tài chính cho cácbên liên quan Hệ thống kế toán ngân hàng đóng vai trò quan trọng trong việc hỗtrợ ngân hàng hoạt động hiệu quả và an toàn

BÀI TẬP BÀI TẬP SỐ 1 NGHI

Các nghiệp vụ và sự kiện kinh tế nào dưới đây là đối tượng của kế toán ngânhàng:

1 Giá chứng khoán gia tăng vào ngày 31/12

2 Ngân hàng mua một phương tiện vận chuyển để vận chuyển tiến.

3 Khách hàng Thanh Nga báo mất một sổ tiết kiệm và một tờ Séc

4 Công ty Tiến Đạt nộp vào ngân hàng Ủy nhiệm chi có số tiền 2.000.000.000 đồng, tài khoản của Công ty còn đủ tiền thanh toán.

5 Khách hàng cá nhân nộp tiền mặt kèm CMND để nghị mở thẻ tiền gửi tiết kiệm mới.

6 Ngân hàng thu tiền bồi thường vật chất của cán bộ A do làm mất tài sản.

7 Ngân hàng thanh toán tiền điện cho Công ty điện lực.

8 Ngân hàng nộp thuế trước bạ mua xe.

9 Tỷ giá EUR/VND biến động giảm vào cuối ngày

10 Siêu thị Hà Nội nộp vào một số hóa đơn thanh toán thẻ mà Ngân hàng làm đại lý thanh toán.

11 Ngân hàng thanh lý một khoản nợ không thu hồi được.

12 Ngân hàng ký cam kết mua ngoại tệ có kỳ hạn.

13 Ngân hàng chi trợ cấp tiền sinh hoạt cho một bà mẹ Việt Nam Anh hùng.

BÀI TẬP SỐ 2 KHANH

Hãy chọn câu trả lời đúng:

1 Báo cáo kết quả kinh doanh ngân hàng trình bày các khoản chi phí:

a Các khoản chi mà ngân hàng đã chi ra bằng tiền trong kỳ

b Các khoản chi mà ngân hàng đã chi ra bằng hiện vật trong kỳ

c Các khoản chi mà ngân hàng đã chi ra bằng tiền và hiện vật trong kỳ

d Các khoản chi phí tạo ra thu nhập trong kỳ

2 Khoản mục nào không phải là khoản mục tài sản trên Bảng cân đối kế

toán ngân hàng:

a Cho vay khách hàng

b Góp vốn liên doanh,

c Lỗ

đ Tiền gửi tại Tổ chức tín dụng khác

3 Nghiệp vụ nào làm thay đổi giá trị của Bảng cân đối kế toán ngân hàng:

a Khách hàng để nghị trích từ TK tiền gửi không kỳ hạn để mở thẻ tiết kiệm

có kỳ hạn

b Ngân hàng rút tiền gửi tại NH nhà nước về nhập quỹ tiền mặt

c Ngân hàng kiểm kê quỹ tiền mặt phát hiện thiếu tiền mặt

đ Ngân hàng phát hành cổ phiếu thu bằng tiền mặt

4 Tài khoản nào là tài khoản phản ánh nguồn vốn của ngân hàng:

a TK "Dự phòng rủi ro tín dụng"

b TK "Tiền gửi tại NH nhà nước"

c TK "Lãi phải trả"

đ TK "Lãi phải thu

5 Tài khoản nào là tài khoản phản ánh tài sản của ngân hàng:

a TK "Tài sản thừa chờ xử lý"

b TK "Tài sản thiếu mất chờ xử lý"

c TK "Tiền gửi của khách hàng"

d TK "Hao mòn TSCĐ"

6 Sự kiện nào dưới đây không phải là đối tượng của kế toán ngân hàng:

a Cam kết bán ngoại tệ có kỳ hạn cho khách hàng

b Phát hành thư tín dụng cho khách hàng

c Xử lý nợ vay khó đòi

d Ký hợp đồng tín dụng với khách hàng

7 Chỉ ra tài khoản khác nhất trong số các tài khoản:

a Thu lãi cho vay