Bộ môn luật thuế buổi thảo luận 4 – nhóm 4

Các khoản chị cho hoạt động tài trợ là chỉ phí được trừ khi xác định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiỆp.... Khoản chỉ thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT THÀNH PHÓ HÒ CHÍ MINH

KHOA LUAT QUOC TE Lop: 137 TMQT46.2

1996 TRUONG DAI HOC LUAT

TP HO CHI MINH

Bộ môn: Luật Thuế BUÓI THẢO LUẬN 4-— Nhóm 4 Giảng viên hướng dẫn: Th§ Nguyễn Trung Dương

Thành viên

1 Nguyễn Hoàng Trúc Ngân (NT) 2153801090071

4 Nguyễn Viết Bảo Phương 2153801090089

5 Hoàng Ngọc Thanh Tâm 2153801090092

8 Nguyễn Huỳnh Thuy Tran 2153801090106

MUC LUC

I Lý Thuyết - s11 SE1 1112121111211 11 11 121Ẹ11 1E g1 11tr 1

1 Tổ chức không phải là doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh có thuộc

phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế TNỉN không? 2-5 St SE E222 xe 1

2 Phân biệt thu nhập chịu thuế TNïN và thu nhập chịu thuế TNCN? - 1

3 Ch¡ nhánh công ty nước ngoài tại Việt Nam có phải là đối tượng nộp thuế TNỉN

304) A 1

4 So sánh quy định về thuế suất thuế TNiN với thuế suất thuế TNCN2 2

5 Phân biệt khái niệm “thu nhập chịu thuế” và “thu nhập tính thuế” trong Luật thuế

6 Điều kiện để xác định chí phí được trừ khi tinh thu nhập chịu thuế thu nhập doanh

nghiệp? Ý nghĩa pháp lý của quy định này) - 5s SE E1 1211111211211 1111212 3

7 Phân tích quy định về các khoản chỉ phí không được trừ khi xác định thu nhập tính

thuế thu nhập doanh nghiệp? - 25 S2 S191E1EE1112112111111711 111112101 1010 112 ru 4

8 So sánh nghĩa vụ thuế thu nhập từ chuyên nhượng bắt động sản của doanh nghiệp

va c4 mhan kinh doar? 2.0 5

9 So sánh nghĩa vụ thuế thu nhập từ chuyên nhượng chứng khoán của doanh nghiệp

và cá nhân kinh doanh? c1 2 122122211213 153 15111111121 101 110111111111 1111 1111 H1 HH Hy 6

HI Nhận định Đúng/Sai 0 0 Q00 QQ 000111101111 11111111111 1111111111111 11111111 ra 12

1 Thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ điều tiết vào thu nhập từ hoạt động kinh doanh 12

2 Chủ hộ kinh doanh cá thể là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 12

3 Các khoản chị cho hoạt động tài trợ là chỉ phí được trừ khi xác định thu nhập tính

thuế thu nhập doanh nghiỆp 2 S229 E9E12182111127121111121111111111 111211111 xe 12

4 Thu nhập chịu thuế TNïN là thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp 12

5 Khoản chi có hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật là chị phí được trừ khi

8 0 13

6 Khoản chỉ thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh

nghiệp là chi phí được trừ khi tính thuế TNïN 5s S12 1215111121 11x me 13

7 Toàn bộ tiền trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp 1a chi

phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNỉN 52-21 n2 2121211222 18 211gr 13

8 Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế là thời điểm doanh nghiệp nhận được tiền

bán hàng hóa, dịch vụ 0 201121121112 11221 121110111111111 1111111111111 HH n2 1g 14

9 Thu nhập chịu thuế TNCN là tất cả thu nhập hợp pháp của cá nhân phát sinh trong

kỳ tính thuẾ - - 1111 111111111111 1111 1111 11 111 1112111112111 11111211 u 14

10 Đối tượng nộp thuế TNCN phải là cá nhân từ đủ 18 tuôi tré 1én 14

11 Don vi chi trả thu nhập cho cá nhân là đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân 15

12 Cá nhân cư trú có thu nhập giống nhau sẽ nộp thuế TNCN như nhau 15

13 Mọi khoản thu nhập từ tiền công, tiền lương đều là thu nhập chịu thuế TNCN 15

14 Lợi tức cô phần của cô đông công ty Cổ phần không là thu nhập chịu thuế TNCN.15

15 Thu nhập từ thừa kế là thu nhập chịu thuế TNCN - 5222212222112 16

HI Câu hỏi ngắn: ccccccccecsecsessesecsevsessecsesseseesevsessessessnsevsevsassssevsnsstsensensessees 16

1 Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất có được giảm trừ gia

cảnh khi tính thuê TNCN không2 1 22212 1511531111111111 1111111101201 1 HH Hà he 16

2 Hàng hóa lưu thông và tiêu đùng ở thị trường Việt Nam có được hưởng mức thuế

suat thuê GTGT 0% không? - c1 20 1111111112121 1111111111111 111 11 11 111811 01111 k6 16

IV Tình huống: 2-1 S1 1EE11112117112122 121112122111 ue 16

Tình huống Ì: 5 22 2115E1111127111211211 12112111121 1 1 111 1111211 16

I Lý Thuyết

1 Tổ chức không phải là doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh

có thuộc phạm vi điều chỉnh của phap luật thuế TNDN không?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 2 Luật thuê thu nhập doanh nghiệp thì tổ chức không

phải là doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh vẫn thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế TNïN (vẫn là người nộp thuế TNiN) như:

- _ Tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã

- - Đơn vị sự nphiệp được thành lập theo quy định của pháp luật VN Vỉ: Trung tâm đào tạo ngắn hạn của Trường ĐH Luật TPHCM cung ứng dịch vụ dao tao ky nang quản trị doanh nghiệp cho các doanh nghiệp > phát sinh nguồn thu nhập và khoản thu nhập này sẽ bị điều tiết thuế TNỉN

- _ Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập

> Mặc dù tên gọi là Luật Thuế TNỉN nhưng không chỉ có doanh nghiệp có nghĩa

vụ nộp thuế TNïN cho Nhà nước mà còn bao gồm các TÔ CHỨC khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập như: tô chức thành lập theo Luật Hợp tác xã, đơn vị

CSPL_ | Điều 3 Luật Thuế TNỉN Điều 3 Luật Thuế TNCN, Thông tư

111⁄2013/TT-BTC được sửa đôi, bổ sung

tại Thông tư 92/2015/TT-BTC

Điều kiện | Thu nhập từ hoạt động sản | Thu nhập hợp pháp của cá nhân và thu xac định | xuất, kinh doanh hàng hóa, | nhập mà nhà nước phải quản lý được

dịch vụ và thu nhập khác

Phân loại | Tất cả các doanh nghiệp đều | - Chia thành cá nhân cư trú và cá nhân

có công thức tính thu nhập | không cư trú

chịu thuế TNïN chung "

- Trong mỗi cá nhân lại được chia thành nhiều cách thu nhập chịu thuế riêng

3 Chỉ nhanh công ty nước ngoài tại Việt Nam có phái là đối tượng nộp thuế TNDN khong? Tai sao?

Theo điểm b khoản 2 Điều 2 Luật Thuế TNïN thì doanh nghiệp nước ngoài có

cơ sở thường trú tại Việt Nam thì phải nộp thuế với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam liên quan đến hoạt động của

cơ sở thường trú đó Ở đây, cơ sở thường trú được hiểu là cơ sở sản xuất, kinh đoanh

mà thông qua đó, doanh nghiệp nước ngoài tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam; trong đó bao gồm chi nhánh của doanh nghiệp đó theo điểm a khoản 3 Điều 2 Luật Thuế TNïN Vì vậy, chỉ nhánh công ty nước ngoài tại Việt Nam là đối tượng nộp thuế TNỉN

4 So sanh quy định về thuế suất thuế TNDN với thuế suất thuế TNCN?

° Giống nhau:

- _ Loại thuế: thuế trực thu

- _ Tiền thuế: không được câu thành trong giá cả hàng hóa, dịch vụ

-_ Đối tượng chịu thuế: các khoản thu nhập

- _ Mức độ tác động đến nền kinh tế: ít tác động vào giá cả thị trường (vi thường đánh vào kết quả kinh doanh, kết quả thu nhập sau mỗi kỳ kinh doanh)

- - Ưu điểm: đảm bảo tính công bằng xã hội vì Nhà nước có thê cá biệt hóa được người chịu thuế

- _ Nhược điểm: có thể xảy ra khả năng người nộp thuế sẽ trốn thuế, phát sinh

định của pháp luật chịu thuế

Đặc | - Phụ thuộc vào kết quả kinh doanh của | - Thu nhập nảy phải hợp

điểm - | người nộp thuế pháp

- Đánh vào thu nhập của mỗi tô chức, pháp | - Thu nhập này phải quản nhân kinh doanh lý được

Vai trò | - Là nguồn thu quan trọng của ngân sách | - Tạo nguồn thu cho ngân

nhà nước sách nhà nước

- Là một trone những công cụ quan trọng | - Điều hòa thu nhập giữa của nhà nước trong việc các tầng lớp dân cư, đảm

- Điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội

- Tái phân phối thu nhập, bảo đảm công bằng xã hội

hoạt động sản xuất kinh doanh và những khoản thu nhập khác, được xác định bằng

công thức: doanh thu - chi phí + thu nhập khác

Thu nhập tính thuế là khoản thu nhập được dùng để tinh sé thué TNiN ma iN

phải nộp, công thức: TN chịu thuế - TN miễn thuế - các khoản lỗ

Như vậy thu nhập chịu thuế luôn luôn bao gồm và lớn hơn thu nhập tính thuế

6 Điều kiện để xac định chỉ phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp? Ý nghĩa phap lý của quy định này?

Điều kiện dé xác định chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNïN: Trong quá trình doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh, có những khoản tiền mà doanh nghiệp bắt buộc phải bỏ ra nhằm đầu tư, tạo lập thu nhập cho doanh

nghiệp Các khoản chi phí này nếu muốn được khấu trừ khi tính thu nhập chịu thuế

của doanh nghiệp thì bắt buộc phải đảm bảo được tính hợp lý, tức là một mặt chúng phải được sử dụng nhằm mục đích sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, mặt khác,

phải

nam trong giới hạn cho phép của pháp luật và được chứng minh bằng những giấy tờ

- _ Khoản chỉ phải có đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật Đối với hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng (20.000.000) trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp không bắt buộc phải có theo quy định của pháp luật Ngoài ra, cần lưu ý, đối với khoản chỉ bằng ngoại tệ được trừ thì phải quy đổi ra đồng Việt Nam (với tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng cho Ngân hàng Nhà nước Việt

Nam công bố tại thời điểm phát sinh khoản chi đó)

Ý nghĩa về mặt pháp lý:

- Thứ nhất, việc khấu trừ các khoản chỉ phí hợp lý khi tính thu nhập chịu thuế TNN sẽ giúp đảm bảo tính công bằng trong việc đánh thuế, bởi doanh nghiệp chỉ chịu thuế đối với phần lợi nhuận thực tế sau khi đã trừ đi các khoản chỉ phí hợp ly

- Thứ hai, việc cho phép trừ các khoản chi phi hop ly sẽ p1úp giam bớt pánh nặng

thuế cho doanh nghiệp, từ đó khuyến khích doanh nghiệp đầu tư, sản xuất, kinh doanh

- Thứ ba, việc quy định cụ thể các điều kiện để được trừ chỉ phí giúp co quan thuế đễ dàng kiểm tra, giám sát, đảm bảo thu đúng, thu đủ thuế

7 Phân tích quy định về cac khoản chỉ phí không được trừ khi xac định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp?

Căn cứ khoản 4 Điều 1 Luật sửa đôi, bố sung mét số điều cả các luật về thuế và Khoản 5 Điều 1 Luật Thuế TNỉN 2013 có các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNïN như sau:

Khoản chỉ không đáp ứng đủ các điều kiện được trừ theo quy định tại mục 1 nêu trên, trừ phân giá trị tốn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường

- Khoan tiền phạt do vi phạm hành chính

-_ Khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác

- Phan chi phi quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bố cho cơ

sở thường trú tại Việt Nam vượt mức tính theo phương pháp phân bổ do pháp luật Việt Nam quy định

- - Phần chí vượt mức theo quy định của pháp luật về trích lập đự phòng

- Phan chi tra lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là

tổ chức tín dụng hoặc tô chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay

-_ Khoản trích khấu hao tài sản cô định không đúng quy định của pháp luật

-_ Khoản trích trước vào chị phí không đúng quy định của pháp luật

-_ Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân; thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền

lương, tiền công, các khoản hạch toán chỉ khác đề chỉ trả cho người lao động nhưng

thực tế không chỉ trả hoặc không có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật

- - Phần chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu

- Phần thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ, thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp

-_ Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ cho piáo dục, y tẾ, nghiên cứu khoa học, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật, khoản tài trợ theo chương trình của Nhà nước đành cho các địa phương thuộc dia ban có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn -_ Phần trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện hoặc quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động vượt mức quy định theo quy định của

pháp luật

-_ Các khoản chỉ của hoạt động kinh doanh: ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán và một số hoạt động kinh doanh đặc thù khác theo quy định của Bộ trưởng Bộ

Tài chính

- Theo quy định của Điều trên, các khoản chỉ phí không được trừ được xác định

là các khoản chi phi mà phục vụ cho việc xuất phát từ động cơ cá nhân hoặc mang bản chất là các khoản chi thuộc vẻ tính chất xã hội như tình nguyện hoặc khắc phục hậu quả thiên tai Bên cạnh đó là những trường hợp vi phạm ví dụ như tiền phạt do bị vi phạm hành chính Về nguyên tắc, doanh nghiệp vẫn được chỉ những khoản chi không được trừ theo nhu cầu Mặc đù những khoản chỉ này sẽ không được hạch toán vào chỉ phí quản trị doanh nghiệp, làm căn cứ để xác định lợi nhuận thực cho chủ sở hữu

SS hin th a

(âu 3: Bài tập (3 điểm) Thing 6m 2018 Gg A bts in bp) isin

đại họ X là lồ tiề dng (2) cot nh 4 tng) up pt ln da ee Lie, tte be Dm dhe set a a gh : :

Sapien a Teo 0002000006-022 Les-V 1À sa đỀ» (A\ đà “hà hich is: witb te

so ba

8 So sanh nghĩa vụ thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp và ca nhân kính doanh?

nghiệp không nằm trong danh sách

các đối tượng được miễn thuế của ioanh nghiệp

Đối với cá nhân nhân kinh doanh Luật Thuế thu nhập cá nhân có quy định trường hợp thu nhập từ chuyến nhượng bất động sản giữa vợ với chồng: cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha

vợ, mẹ vợ với con ré; ông nội, bả nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau thuộc đối tượng được

miễn giảm thuế

Theo điểm b khoản 1 Điều 7 kỳ tính thuế của thu nhập từ chuyên nhượng bat động sản của cá nhân sẽ được xác định dựa trên từng lần phát sinh

từ chuyên nhượng bất động sản của

iN 1a thu nhập chịu thuế trừ đi các khoản miễn thuế và khoản lỗ được kết chuyền theo Điều 7 Luật Thuế TNN và Điều 6, Điều 14 Nghị

định 218/2013/NĐ-CP Theo Điều 14 vả khoản 2 Điều 21

Luật Thuế TNCN thì thu nhập tính thuế của thu nhập chuyển nhượng bất động sản cũng chính là thu nhập

9 So sanh nghĩa vụ thuế thu nhập từ

doanh nghiệp và ca nhân kinh doanh?

chuyển nhượng chứng khoan của

Giống nhau: Cả doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh đều phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập từ chuyền nhượng chứng khoán

kkhac nhau:

của doanh nghiệp

CSPL | - Khoản 1, 2 Điều 15 Thông tư - Khoản 4 Điều 3 Luật Thuế TNCN

2007 78/2014/TT-BTC

- Khoản 5 Điều 2 Luật sửa đối các luật về thuế 2014

- Khoản 4 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC

- Điều 16 Thông tư 92/2015/TT-BTC

- Điều 4 Thông tư 25/2018/TT-BTC

Khái |- Thu nhập từ chuyển nhượng | - Thu nhập từ chuyên nhượng chứng niệm | chứng khoán của doanh nghiệp là | khoán, bao gồm: thu nhập từ việc

thu nhập có được từ việc chuyên

nhượng cô phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định tại khoản I Điều 6 của Luật chứng

khoán chuyển nhượng cô phiếu, trái phiếu,

chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định tại khoản 1 Điều 6 của Luật chứng khoán

- Truong hep doanh nghiép thực

hiện phát hành thêm cô phiếu để huy động vốn thì phần chênh lệch

giữa giá phát hành và mệnh giá

không tính vào thu nhập chịu thuế

để tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Trường hợp doanh nghiệp tiến hành chia, tach, hop nhất, sáp nhập ma thực hiện hoán đổi cổ phiếu tại thời điểm chia, tách, hợp nhất, sáp nhập nếu phát sinh thu nhập thì phần thu nhập này phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

- Trường hợp doanh nghiệp có

chuyên nhượng chứng khoán

không nhận bong tiền mà nhận

bong tài sản, lợi ích vật chất khác (cô phiếu, chứng chỉ quỹ ) có phát sinh thu nhập thì phải chịu

thuế thu nhập doanh nghiệp Giá trị tải sản, cỗ phiếu, chứng chỉ

quỹ được xác định theo giá bán của sản phẩm trên thị trường tại thời điểm nhận tài sản

- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là một trone những loại thu nhập chuyên nhượng vốn chịu thuế TNCN

10

nhượng

Trong đó:

- Giá bán chứng khoán được xác định như sau:

+ Đối với chứng khoán niêm

yết và chứng khoán của công ty đại chúng chưa niêm yết nhưng thực hiện đăng ký giao dịch tại trung tâm giao dịch chứng khoán thì piá bán chứng khoán là giá thực tế bán chứng khoán (là giá

khớp lệnh hoặc giá thỏa thuận)

theo thông báo của Sở giao dịch chứng khoán, trung tâm giao dịch

chứng khoán

+ Đối với chứng khoán của các công ty không thuộc các trường hợp nêu trên thì piá bản chứng khoán là giá chuyển nhượng phi trên hợp đồng chuyển

nhượng

Giá mua của chứng khoán được xác định như sau:

+ Đối với chứng khoán niêm

yết và chứng khoán của công ty đại chúng chưa niêm yết nhưng thực hiện đăng ký giao dịch tại trung tâm giao dịch chứng khoán thì giá mua chứng khoán là giá thực mua chứng khoán (là giá

khớp lệnh hoặc giá thỏa thuận)

theo thông báo của So giao dich

Thu nhập chịu thuế được xác định bằng giá bán trừ giá mua khoản chỉ

phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra

thu nhập từ chuyên nhượng chứng khoán Thu nhập tính thuế được xác định là giá chuyên nhượng từng lần

- Gia ban chứng khoán được xác định như sau:

+ Đối với chứng khoán của công ty dai chung giao dịch trén So Giao dich chứng khoán, giá chuyến nhượng chứng khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán

+ Đối với chứng khoán không thuộc

trường hợp nêu trên, giá chuyến

nhượng là giá ghi trên hợp đồng

chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sô sách

kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng

- Thuế suất: Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyến nhượng chứng khoán từng lần

H