Đề tài quy trình kế toán tại công ty tnhh thương mại dịch vụ quốc tế nhân Đại thành

Nhận thấy rằng đây là một trong những vấn đề quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp và sự mong muôn học hỏi của bản thân cũng như mong muốn đóng góp ý kiến được kết hợp từ lý luận v

BỘ CÔNG THƯƠNG TRUONG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP HỎ CHÍ

MINH

KHOA TÀI CHÍNH ~ KẺ TOÁN

BAO CAO THUC TAP TOT NGHIEP

Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp

Đề tài: Quy trình Kế toán tai Cong ty TNHH Thuong mai Dich vu Quốc tế

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG DAI HOC CONG NGHIEP THUC PHAM TP HO CHI MINH

KHOA TAI CHINH - KE TOAN

BAO CAO THUC TAP

Th.S Phan Thi Minh Phuong

LỜI CAM ĐOAN

Chúng em xin cam đoan đây là bài báo cáo thực tập Kế toán của chúng em trong thời gian qua Những số liệu được phân tích trong báo cáo là trung thực, hoàn toàn được thực hiện tại Phòng Kế Toán của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Quốc tế Nhân Đại Thành được sự hướng dẫn của Kế toán Võ Hồ Quỳnh Như và Th.S Phan Thị Minh Phương, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác Ngoài ra, trong bài báo cáo có sử dụng một số nguồn tài liệu tham khảo đã được trích dẫn nguồn và chú thích rõ ràng Chúng em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước bộ môn, khoa và nhà trường về sự cam đoan nảy

TP.Hồ Chí Minh, tháng 01 năm 2021

Nhóm sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hậu - Thần Hà Giang

LOI CAM ON

Chúng em xin chân thành cảm on Khoa Tai Chinh — Ké Toan, Truong Dai hoc Công nghiệp Thực phẩm thành phố Hồ Chí Minh đã tạo điều kiện thuận lợi cho

chúng em học tập và thực hiện báo cáo tốt nghiệp này

Chúng em xin bảy tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới quý Công ty và Cô Phan Thị Minh Phương đã tận tình hướng dẫn chỉ bảo chúng em trong quá trình thực hiện báo cáo

Chúng em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô tron khoa Tài Chính — Kế Toán

đã tận tình giảng dạy, trang bị cho em những kiến thức quý báu trong những năm học vừa qua

Chúng em xin cảm ơn sự quan tâm gp1úp đỡ và ủng hộ của các anh chị bạn bẻ trong quá trỉnh thực hiện báo cáo Mặc dù đã cổ gang hoàn thành bao cao trong

phạm vi và khả năng cho phép nhưng chắc chắn sẽ không tránh khỏi những thiếu

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP - CÔNG

TY TNHH THUONG MAI DICH VU QUOC TE

NHAN DAI THANH

— Cong -lụ .TMHHL.STEA.0N Qui EO Nh dn Dat Theah 06 nbd

ma er Nag The hw tate Ma Teds A Gtang Ge fule ‘px si

tl WE quế lai hs oll Qu rh thule Mop ea MMe % (Mễ

„nladn xi xé uc ie “Wa cm L0 0 n an

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

(Ky và ghi họ tên)

Th.S Phan Thị Minh Phương

NHAN XET CUA GIAO VIEN PHAN BIEN 1

GIAO VIEN PHAN BIEN 1

(Ky va ghi ho tén)

NHẬN XÉT CUA GIANG VIEN PHAN BIEN 2

GIAO VIEN PHAN BIEN 2

(Ky va ghi ho tén)

1.1 Lịch sử hình thành và phát triỀn 2-2 St 1E 1E 2E122271111E7111 511221 1 rck 2

1.1.1 Thông tin chung - ¿2 2c 2221221122 1121 151151221 112211 1111111181 rey 2

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triỀn - 5s 2S £E£E2£12E£E2zccz 2 1.2 Tổ chức bộ máy quản lý 2s 2121251 151111121111211 1111112121112 ru 3

1.3 Những thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển 5-5 55¿ 3 1.4 Tình hình tổ chức công tác kế toán . - 2 52 512121 2127121211211 xe 4

1.4.1 Chế độ, chính sách kế toán áp đụng 552cc s2 c2 4

1.4.2 Hình thức tổ chức hệ thống số sách kế toán 2S E52 2252 4

1.4.3 Tô chức bộ máy kế toán - - 5-5 1E 1111111111111 111211111211 1 rteg 6 CHƯƠNG 2 Thực tế công tác kế toán tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Quoc té Nhan Dat Thanh 5 20 2212122121111 12152111 1111111111101 1111101111211 xXE 9

2.1 Chu trình kế toán mua hàng — thanh toán tiền hang eee 9 2.1.1 Các nguyên tắc về cách lập và lưu chuyên chứng từ kế toán 9

2.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng - 2s 21121 11211212112212 xe 12

2.1.3 Ví dụ minh họa - L - G c n1 11 1111 S HS nSn SH S SE S111 1111151515515 55c cxy 14

2.1.3.1 Số NKC Q00 1200112111111 112 1 nn T211 1x n1 H Hee 14

2.1.3.3 Số cái các tài khoản có liên quan - 5s 2s 2E 121121211112 rte 21 2.2 Chu trình kế toán bán hàng — ghi nhận doanh thu - thu tiền 24 2.2.1 Các nguyên tắc về cách lập và lưu chuyên chứng từ kế toán 24

2.2.2 Chứng từ kế toán sử dụng 2s 21112 1121121211211 xxeg 27

"nô ‹o na 28 2.2.3.2 Số chỉ tiẾt c2 H011 eere 29 2.2.3.3 Số cái các tài khoản có liên quan - 2 se czcszssse2 33

2.3 Chu trình kế toán tiền lương -s- 221 S2E218211121121121121211 11 cxe 36

2.3.1 Các nguyên tắc về cách lập và lưu chuyên chứng từ kế toán 36

2.3.2 Chứng từ kế toán sử dụng - 2s 2112111211 22812512 are 37

2.3.3 Ví dụ minh họa - L cceceeeccecececcecccscccceccecececseceseeeseeeeseceseuee aa 38

"nô (cố 39 2.3.3.2 Số chỉ tiẾt c2 00211 eere 39 2.3.3.3 Số cái các tài khoản có liên quan - 2 se sec scse2 42 2.4 Quy trình báo cáo tài chính - 2 22 2222112111 11223 1111121111111 81 k2 43 2.4.1 Các nguyên tắc về cách lập và lưu chuyên chứng từ kế toán 43 2.4.2 Ví dụ minh họa ccecceeececccecsecccscccesececceceseceseeeseeseeeeeseueena 44 2.4.3 Báo cáo tài chính .- các 12t 111911111111 11111111111 118111811 11 kr 44

CHƯƠNG 3 Một số nhận xét và kiến nghị 2-5 S2 E2 E118 s2 xeg 58

Em - 58

3.1.1 Nhận xét chung về đơn vị thực LẬP Q0 0 02H nay 58 3.1.2 Uu điểm của đơn vị thực tập -s- s12 22121 58 3.1.3 Nhược điểm của đơn vị thực 0 58 3.2 Kién \133:HỤaadaiiaiaaiaiaiaẳaẳaẳaiäáaaaaảaảảỶÝỶÝỶÝ4 59 0069077 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO, :-22211222111102221111221211122011111.211110 1 re 61

¡205550 9 XV

DANH MUC VIET TAT

18 TSCD Tai san co dinh

DANH MUC BANG BIEU

Bảng 2.1.3.1.1 Số nhật ký chung 55 S2 11125121111 15112121211 128 xe 20 Bảng 2.1.3.2.1 S6 chỉ tiết phải trả Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Lộc

Lê Hải 52 5 2 112122211111221121112112211212112111212212121221222 2112 21 Bang 2.1.3.2.2 Số chỉ tiết tài khoản 33102 — S6 chỉ tiết phải trả cho người bắn 1 21212221 1121111122111122112121121212212122122112 2121221222 cerreg 22 Bảng 2.1.3.2.3 Sô chỉ tiết Máy tạo kiểu tóc Panasonic EH-HV 11-P645 23

Bang 2.1.3.2.4 Số chỉ tiết Ô cắm có day,5 6 cam 3 chau, 1 công tắc

WCHG28352 0 S1 2 11121122112112111212112121222121 20112120 re 24 Bang 2.1.3.2.5 S6 chi tiết Quạt hút âm trần không dùng ống dẫn FV-20CUTI

Bang 2.1.3.2.6 Số chỉ tiết Cầu dao chéng dong ro 30A 2p BJJ23022-8 26 Bảng 2.1.3.3.1 Sô cái tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ 27 Bảng 2.1.3.3.2 Sô cái tài khoản 331 — Phải trả cho người bán 28 Bảng 2.1.3.3.3 Số cái tài khoản 156 — Hàng hóa 52c Sex se eze2

Bảng 2.2.3.1.1 Số Nhật ký chung tháng 09/2020 - 5 E222 z2 34 Bang 2.2.3.3.2 S6 chi tiết quỹ tiền mặt S211 1tr 36 Bảng 2.2.3.2.1 Số hàng hóa TB118 22222 S22221521271721221221 22c xe 37 Bảng 2.2.3.2.1 Số hàng hóa A-130JACK 22-25222221 22122122122 1xx 38 Bảng 2.2.3.3.1 Số cái tài khoản 511 552 222 22122112221271221222cEcxe 39 Bảng 2.2.3.3.2 Số cái 1I1 5 222 1221121221.211222122112222122 na 40 Bảng 2.2.3.3.3 Số cái 3331 0à 0222212212222 re 41 Bảng 2.2.3.3.4 Số cái 632 Sàn 1H 2121121211111 1 1n ng nung

Bang 2.3.3.1 Bang lương thời gian theo buổi tháng 09 năm 2020

Bảng 2.3.3 1.1 Số nhật ký chung - 5 1 21221 111211111 12112 12 1 em 46 Bảng 2.3.3.2.1 Số chi tiết TK 6422 0c 21111 121122221111 1e trreg

Bảng 2.3.3.3.1 Số cái tài khoản 642 - CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 5 2122122112112 11011121122111222212122121122122 212211 cr re 49 Bảng 2.3.3.3.2 Số cái tài KHOẢN 334 - phải trả người lao động 50 2.4.3.5.1 Bảng báo cáo kết quả kinh đoanh 5-55 S212 E2 czxg 55 Bảng 2.4.3.5.2 Bảng cân đối tài khoản 5 5c nnE 22115812 xe 56 Bảng 2.4.3.5.3 Bảng cân đối kế toán s- c1 HH1 rau 58

DANH MỤC HÌNH VỀ

Hình 1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty -scszzsscc 3

Hình 1.4.2.1 Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chung 7 Hình 1.4.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Quốc tế Nhân Đại Thành 2 3 S155 1155515355215521121511 1211551253555 8

Bảng 2.1.1.1 Sơ đồ kế toán mua hàng — Thanh toán tiển - 2-52 2 15 Bảng 2.2.1.1 Sơ đồ quy trình bán hàng — Thanh toán tiền - Ghi nhận doanh

Hình 2.3.2.1 Sơ đồ lưu chuyên chứng từ kế toán tiền lương - 44

LOI MO DAU Hiện nay nước ta đang hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế thế giới, sau khi

gia nhập tô chức thương mại thế giới thì sự ảnh hướng cảng lớn mạnh hơn

Điều đó buộc các doanh nghiệp Việt Nam cần có sự chuẩn bị thích ứng tốt với môi trường cạnh tranh năng động, bình đăng, đồng thời cũng là một thách thức lớn Đòi hỏi doanh nghiệp cần đáp ứng được nhu cầu và thị hiếu của

khách hàng, sản phẩm phải đảm bảo chất lượng, giá thành phù hợp đề có thé

tồn tại, cạnh tranh và phát triển

Một trong những yếu tố quan trọng nhất câu thành nên đó chính là sự lãnh đạo, có tầm nhìn của ban quản lý Vậy nên, thực hiện tốt kế hoạch kinh doanh chúng ta cần phải biết cách hạch toán nghiệp vụ mua hảng, bán hàng, công cụ dụng cụ hợp lý, tiết kiệm nhiên liệu đúng mục đích, đúng kế hoạch

Trong quá trình kinh doanh, tô chức hạch toán các nghiệp vụ mua hàng, bán

hang la quan trong dé quan ly tình hình nhập xuất, bảo quản và sử dụng, dữ

Các doanh nghiệp cần không ngừng nâng cao trình độ quản lý kinh doanh nói chung, đặc biệt là quản lý và sử dụng tài sản cô định, công cụ dụng

CỤ HÓI riêng

Nhận thấy rằng đây là một trong những vấn đề quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp và sự mong muôn học hỏi của bản thân cũng như mong

muốn đóng góp ý kiến được kết hợp từ lý luận và thực tiễn đã được học trong

trường đại học, em đã chọn đề tài: “Quy trình Kế toán tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Quốc tế Nhân Dai Thành”,

Ngoài phần mở đầu và kết luận, báo cáo gồm 3 chương:

Chương 1: Tông quan về Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Quốc Tế Nhân Đại Thành

Chương 2: Thực tế kế toán tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Quốc tế Nhân Đại Thành

Chương 3: Một số nhận xét và kiến nghị

CHƯƠNG 1 TONG QUAN VE CONG TY TNHH THUONG MAI

DỊCH VỤ QUỐC TẾ NHÂN ĐẠI THÀNH

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

1.1.1 Thông tin chung

- Tên đầy đủ: Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Quốc Tế Nhân Đại

vô vàn khó khăn và thách thức Vì thế tập thê quản lý và nhân viên của công

ty luôn ý thức được rằng khách hàng chính là nguồn sống của doanh nghiệp

Đội ngũ công ty luôn chú trọng đến lợi ích và nhu cầu của người tiêu dùng Nhờ đó, công ty luôn nằm trong top những nhà phân phối phát triển nhanh và

ốn định trong hệ thống phân phôi hàng điện máy gia dụng chính hãng

- 2015: Chính thức phân phối hàng điện máy gia dung Panasonic

- 2016: Đạt giải NPP máy bơm nước tiêu biéu toan hé théng Panasonic mién Nam

- 2017: Luôn đạt doanh số đề ra, một trone những NPP phát triển ôn định của

Giam Doc

Phong Ky Phòng Kế | |Phòng Kinh

Hình 1.2.1 Sơ đồ tô chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Thương mại

Dịch vụ Quốc tế Nhân Đại Thành

4 Giam đốc: là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về các hợp đồng kinh tế, về việc chấp hành các quy định của công ty là chủ tài khoản của công ty vả có quyền trong việc tuyên dụng, sa thải nhân viên,

A Phòng Kính doanh: Nhiệm vụ cơ bản là triển khai mảng kinh doanh, giới

thiệu và quảng bá sản phẩm của công ty Lập kế hoạch, đưa ra các chi tiêu kinh doanh hàng tháng, hàng quý Chịu trách nhiệm về doanh thu, lợi nhuận của công ty

A Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm tư vấn, lắp đặt sửa chữa và bảo dưỡng toàn bộ những sản phẩm mà công ty cung cấp cho khách hàng, có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực lắp đặt đặt điện máy, kỹ thuật họ là những người mang lại sự tín nhiệm về dịch vụ, khả năng kỹ thuật và lòng nhiệt tình của

khách hàng với công ty

a Phong kế toán : GIÚp việc giám đốc lập kế hoạch khai thác và luân chuyên vôn, đáp ứng tôt các yêu câu kinh doanh của đơn vị Phòng trực tiệp thực thị nhiệm vụ hạch toán trong nội bộ công ty đê đảm bảo cung câp các sô liệu kê toán trung thực, nhanh chóng, chính xác Lập báo cáo tài chính, bao cao thuê, bao cáo thu chi dinh ky nham giup Giám độc điều hành vôn hiệu qua theo quy định pháp luật

1.3 Những thuận lợi khó khăn và phương hướng phát triển

- Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Quốc tế Nhân Đại Thành luôn giữ nguồn hàng đầu vào chất lượng và ôn định giúp công ty giao hàng đúng hạn, đúng chất lượng và số lượng

1.3.2 Khó khăn

Công ty còn non trẻ nên có rất nhiều đối thủ cạnh tranh đáng lo ngại đặc biệt trong xu thê toàn câu hóa nên kinh tê

1.3.3.Phương hướng phát triển

- Đối với việc bán hàng: Tăng cường tìm kiếm thị trường mới song song với việc củng cô thị trường hiện thời Công ty nên thực hiện các chương trình hội chợ được tô chức hàng năm nhằm quảng bá sản phẩm Chủ trương của công

ty là đáp ứng nhu cầu của khách hàng, góp phần nâng cao hơn nữa uy tín của công ty

- Đối với nhập khâu: Công ty lấy việc nhập khẩu làm tiền đề phát huy năng lực kinh doanh Do đó công ty nên nhập hàng theo điêu kiện FOB cũng là mục tiêu của công ty trong tương lai

1.4 Tình hình tổ chức công tác kế toán

1.4.1 Chế độ, chính sách kế toán áp dụng

- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp vừa

và nhỏ ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của

Bộ Tài Chính

- Công ty sử dụng phần mềm Misa đề hạch toán các nghiệp vụ kế toán

- Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực Kế toán và Chế độ kế toán: Công ty

đã áp dụng các Chuân mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn

Chuẩn mực do Nhà nước đã ban hành Các báo cáo tài chính được lập và trình

bảy theo đúng mọi quy định của từng chuân mực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành

- Nguyên tắc ghỉ nhận hàng tồn kho: Hang tồn kho được xác định trên cơ sở

giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được Giá gốc hàng tồn kho bao gom chi phí mua và các chỉ phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tổn kho Giá sốc của hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền (hoặc nhập trước xuất trước hoặc thực tế đích danh

hoặc phương pháp giá bán lẻ trong trường hợp hàng hóa) Giá trị thuần có thé

thực hiện được xác định bằng giá bán ước tinh trừ các chi phí ước tinh dé

hoan thanh san pham cung chi phí tiếp thị, bán hàng và phân phối phát sinh

- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ Tài sản cố định hữu hình được trình bảy theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế

Nguyên giá tài sản cô định hữu hình bao gồm giá mua và toàn bộ các chỉ phí khác liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái san sang str dung 1.4.2 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán

H Hinh thức số kế toán:

Tổ chức hệ thống kế toán là nội dung quan trọng trong tô chức công tác kế toán tại công ty Tổ chức hệ thống sô kế toán phù hợp với quy mô và đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp có tác dụng quan trọng trong quá trình xử

lý thông tin để tạo ra thông tin hữu ích cho nhiều đối tượng sử dụng khác nhau

Với hình thức số kế toán là Nhật ký chung, các sô sách thường sử dụng tại công ty là những số sách theo mẫu biếu quy định trong hình thức Nhật ký

chung Đó là:

- Số Nhật ký chung (NKC): dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế tài chính phat

sinh theo trình tự thời p1an

- Số Cái: dùng đề phí các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo nội dung

kinh tế (theo tài khoản kế toán) Số liệu trên Số Cái phản ánh một cách tổng quát tỉnh hình thu, chị; tình hình phải thu, đã thu của khách hàng, tình hình phải trả, đã trả cho người bản, tỉnh hình quan lý các loại tài sản, chỉ phí phát sinh

- Số, thẻ kế toán chỉ tiết: dùng dé phản ảnh chỉ tiết từng nghiệp vụ kinh tế

phát sinh theo từng đối tượng kế toán riêng biệt mà trên Số Cái chưa phản ánh được Số kế toán chi tiết cung cấp các sô liệu chỉ tiết về tỉnh hình thu, chi tiền, tài sản Một số số thẻ kế toán chỉ tiết như Số quỹ tiền mặt, số thanh toán chi

tiết với người mua, thẻ kho,

Các chị tiêu khác căn cứ vào yêu ‹ cầu quản lý và yêu cầu hạch toán của từng đối tượng kế toán riêng biệt mà mỗi mẫu số có những chi tiêu quản lý và kết

In sô, báo cáo cuôi tháng, cuỗi năm

Đôi chiều, kiêm tra

Hình 1.4.2.1 Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chung trên phân

mém ké todn Misa

H Mô tả sơ đề:

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng

từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi SỐ, xác định tài khoản ehi Nợ, tài khoản phi Có dé nhập đữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu được thiếu kế sẵn trên phần mềm kế toán Misa

- Theo quy trình của phân mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào

sd kế toán tông hợp (Số cái hoặc Nhật ký chung ) và các sô, thẻ kế toán chi tiết liên quan

- Cuối tháng (hoặc bat ky thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện thao tác khóa sô (cộng số) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tong

hợp với số liệu chi tiệt được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác,

trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu gitra số kế toán với báo cáo tài chính sau khi in ra giấy

Về nguyên tắc, tông số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tông số phát sinh Có trên

sô Nhật ký chung (hoặc số Nhật ký chung và các sô Nhật ký đặc biệt sau khi

đã loại trừ số trùng lặp trên các số Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ

1.4.3 Tổ chức bộ máy kế toán

Đề phủ hợp với điều kiện kinh doanh, Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ

Quốc tế Nhân Đại Thành mô hình tô chức bộ máy kế toán tập trung Toản

công ty có 1 Kế toán trưởng Kiêm kế toán tông hợp và 2 kế toán viên phụ trách các phần hành kế toán khác nhau, cụ thể như sau:

Kế toán trưởng

Hình 1.4.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy kẾ toán tại Công ty TNHH Thương mại

Dịch vụ Quốc tế Nhân Đại Thành Nhiệm vụ của từng nhân viên kê toán:

ä Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng, hợp: có nhiệm vụ chỉ đạo, tô chức hướng dẫn và kiêm tra toàn bộ công tác kế toán trong công ty Giúp Giám đốc công

ty chấp hành các chính sách chế độ về quản lý và sử dụng tài sản, chấp hành

kỷ luật và chế độ lao động, tiền lương, tín dụng và các chính sách tài chính Chịu trách nhiệm trước Giám đốc, cấp trên và Nhà nước về các thông tin kế

toán Tập hợp chỉ phí tính giá thành kết chuyên lãi lỗ, kiểm tra báo cáo tải

chính, kiểm tra số sách, đôn đốc việc lập báo cáo, xử lý các bút toán chưa đúng Dựa vào các báo cáo của các phần hành khác, kế toán tiễn hành tong

hop, phân tích nhập số liệu Lấy báo cáo từ phần mềm tiễn hành phân tích báo cáo

ä Kế toán TSCĐ, kho, tiền và tiền lương: Hàng tháng tiễn hành trích khấu hao

TSCĐ theo quy định của Nhà nước, chịu trách nhiệm phản ánh sỐ lượng hiện trang va gia tri TSCD hién co Phan ánh kip thoi hao mon TSCD trong qua trinh sử dụng Hạch toán tiền lương, tiền thưởng, các khoản khấu trừ vào lương và các khoản thu nhập khác Theo dõi tải khoản 156, tong hop tat ca cac mat hang tồn trong kho, cửa hàng Lập kế hoạch tín dụng, kế hoạch về tiền mặt, TƠNH, làm thú tục thanh toán cho các đơn vị đối tác với ngân bằng theo dõi số tiền vay tiền gửi

ầ Kế toán chỉ phí và các khoản công nợ: Hàng tháng tiễn hành kê khai thuế để làm nhiệm vụ với Nhà nước Kiếm tra đôi chiêu số sách với các đơn vị, tiên hành nhập sô liệu phát sinh hàng tháng đề cuôi kỳ lên báo cáo Theo đối công

nợ của công ty Tập hợp và phân bố Chi phí bán hàng, Chỉ phí quản lý đoanh

nghiệp và phan bo chi phí thu mua hàng hóa

Với bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung và có những đặc điểm như đã trình bày ở trên đây đã có tác dụng tích cực, làm cho mỗi quan

hệ phụ thuộc trong bộ máy kế toán trở nên đơn giản Đảm bảo được sự tập

trung, thống nhất và chặt chẽ trong chỉ đạo công tác kế toán giup công ty kiểm tra, chỉ đạo kịp thời, chuyên môn hóa cán bộ Thông tin kế toán luôn được cung cấp kịp thời cho việc quản lý và kinh doanh của công ty, đây là một điều hết sức cần thiết đối với loại hình công ty thương mại, với những đặc tinh, chủng loại mặt hàng mả công ty đang cung cấp Mặt khác, thông tin đầu ra của các Báo cáo kế toán chủ yếu phục vụ cho nội bộ và cơ quan thuế nên bộ máy kế toán cần đơn giản, các báo cáo tài chính không phức tạp và ít chỉ tiêu

CHƯƠNG 2: THUC TE CONG TAC KE TOAN TAI CONG TY TNHH

THUONG MAI DICH VU QUOC TE NHAN DAI THANH

2.1 Chu trình kế toán mua hàng - thanh toán tiền hàng

2.1.1 Các nguyên tắc v`êcách lập và lưu chuyển chứng từ kế toán

Fï Nguyên tắc lập:

Chứng từ kế toán là những chứng minh bằng giấy tờ về nghiệp vụ kinh tế tài chính đã phát sinh và thực sự hoàn thành Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh

trong hoạt động kinh doanh của công ty đều phải lập chứng từ, chứng từ phải

lập theo đúng quy định trong chế độ này và ghi chép đầy đủ, kịp thời đúng với

sự thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Chứng từ chỉ :

Căn cứ vào các chứng từ gốc và kế hoạch chi đã được duyệt, kế toán thanh toán lập phiếu chỉ theo mâu qui định Phiếu chi được coi là hợp lệ khi đã ghi đầy đủ các nội dung ïn trên phiếu và có đầy đủ các chữ ký của Giám Đốc hoặc người được ủy quyên, kế toán trưởng, thủ quỹ, người nhận hay nguời nộp tiền Phiếu chỉ được lập thành 03 liên :

+ Liên 1 (liên chính) để xác nhận công việc và làm cơ sở đối chiếu với kế

toán tiền mặt

+ Liên 2 giao cho người nộp hay người nhận tiền

+ Liên 3 được lưu giữ lại và là căn cứ đề ghi số kế toán

Cuối ngày, kế toán tông hợp các phiếu chi đã thực hiện (hoặc lập bảng kê

giao nhận chứng từ nếu khối lượng phát sinh nhiều) để đổi chiếu Chứng từ

chỉ được lưu giữ tại phòng kế toán công ty và do người trực tiếp phụ trách

phần hành (phân việc) này chịu trách nhiệm bảo quản

- Chứng từ nhập kho vật tư, hàng hoá:

+ Chứng từ nhập kho vật tư, hàng hoá do kế toán kho lập trên cơ sở phiếu để nehị nhập hóa đơn của người bán đối với hàng hoá nhập kho

+ Hàng tháng, sau khi tiến hành kiêm kê, đối chiếu giữa số thực tế tồn kho

và số liệu ghi trên số sách kế toán, xác định chênh lệch và tìm nguyên nhân

để có biện pháp xử lý, toàn bộ đữ liệu của chứng từ nhập kho được phòng kế toán lưu trữ Phiếu nhập kho đưoc coi là hợp lệ khi đã ghi đầy đủ các nội

dung ïn trên phiếu và có đầy đủ các chữ ký trưởng hoặc phó phòng kinh

doanh, thủ kho, người nhận hoac nguoi giao hàng

- Các chứng từ kế toán khác: Chủ yếu là chứng từ của kế toán tong hợp,bao

gồm các bảng phân bố chỉ phí, chúng từ kết chuyên Chứng từ ghi sô các bút

toán kết chuyên doanh thu, chỉ phí Các chứng từ này do kê toán tông hợp lập

và tổ chức lưu trữ

- Lưu giữ chứng từ: Chứng từ kế toán đã sử dụng được sắp xếp, phân loại, bảo quản và lưu trữ theo quy định của chế độ lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán của nhà nước

Cuỗi mỗi năm tài chính, sau khi quyết toán đã được duyệt, phòng kế toán

tiến hành điều chỉnh số liệu theo kết qủa sau cùng đồng thời tô chức lưu trữ chứng từ (của những năm đã được duyệt quyết toán một cách cần thận và khoa học) Chứng từ phải lưu theo thứ tự thời gian: số- ngảy- tháng- quý- năm

và theo từng phần hành kế toán đề dễ dàng truy cập khi cần Thời hạn lưu trữ tối thiếu 05 (năm) năm, sau đó xin ý kiến xử lý của các cấp có thắm quyền Tuyệt đối không được làm thất lạc hoặc hư hỏng

H Quy trình lập luân chuyên chứng từ gồm các bước sau:

Nhân viên mua hàng Nhận yêu Kê toán

cầu Nha cung cap

Yêu câu báo giá

Nhận báo giá

Lap bao gia

Lap don mua hang

Nhận đơn mua hàng

Ghi số tiền mặt

Ghi số công nợ Chưa thanh toân

Hình 2.1.1.1 Sơ đồ kế toán mua hàng — Thanh toán tiền

- Mô tả sơ đồ quy trình chứng từ mua hàng trong doanh nghiệp:

H Trước khi mua hàng:

+ Các bộ phận (Kinh doanh, công cụ dụng cụ ) có nhu cầu mua hàng sẽ lập Phiếu yêu cầu mua hàng gửi đến bộ phận mua hàng

+ Bộ phận mua hàng sẽ căn cứ vào lượng hàng, tồn kho, tình hình sản xuất kinh doanh thực tế và phiếu mua hàng đề lập Kế hoạch mua hàng trình Ban

Giám đốc duyệt

+ Sau khi Kế hoạch mua hàng được duyệt, Bộ phận mua hàng sẽ liên hệ báo

giá và lựa chọn nhà cung cấp, phù hợp

+ Lựa chọn được nhà cung cap xong, bộ phận mua hàng sẽ tiễn hành lập Hợp đồng mua, đơn đặt hàng và gửi Ban Giám đốc, nhà cung cấp kí duyệt

O Quá trình mua hàng:

+ Sau khi nhận được ký duyệt Hợp đồng mua hàng từ nhà cung cấp và Giám

đốc, Bộ phận mua hàng sẽ gửi về bộ phận kề toán, đồng thời lập phiêu nhập mua hang, chi phi van chuyền

Khi bé phan mua hang mang hang vé nhap kho, c6 2 trường hợp: Hàng về

có hóa đơn hoặc hàng về chưa có hóa đơn

THI: Hàng về có hóa đơn

Trong trường hợp nảy, kế toán cần kiếm tra các nội dung trên hóa đơn , kiếm

tra tính hợp pháp của hóa đơn „ kiểm tra tính hợp lý đề có thể ghi nhận chi phí (hóa đơn có tong giá trị trên 20 triệu đồng phải thanh toán qua ngân hàng) , kiểm tra các chứng từ kèm theo có đầy đủ không?

Sau đó, tiến hành làm thú tục nhập kho hàng hóa

TH2: Hàng vẻ, hóa đơn chưa về

Tiến hành gọi điện cho nhà cung cấp để hỏi giá hàng nhập, làm cơ sở tính giá

cho hàng nhập kho Đồng thời hẹn nhà cung cấp thời điểm lây được hóa đơn

Sau đó tiến hành làm thủ tục nhập kho hàng hóa theo số lượng hàng thực nhận Sau khi nhận và kiếm tra hàng giao từ nhà cung cấp kèm theo bộ chứng từ: phiếu mua hàng, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng

H Sau khi mua hàng:

THI: Thanh toán bằng tiền mặt

Kế toán lập phiếu chí gửi Giám đốc đề duyệt chí Sau đó hạch toán trên phần mềm để ghi các số có liên quan

TH2: Thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng

Kế toán lập Ủy nhiệm chỉ gửi Giám đốc, kế toán trưởng duyệt sau đó gửi đến

Ngân hàng để thanh toán Sau đó hạch toán trên phần mềm đề ghi vào số tiền

gửi, số nhật ký chung và sô cái các tài khoản liên quan

TH3: Chưa thanh toán

Kế toán ghi sô công nợ đề theo dõi công nợ với nhà cung cấp

+ Phiếu nhập mua, chi phi vận chuyền được bộ phận Mua hàng lưu trữ vào khay dữ liệu nhập hàng, kho dé lam Bao cáo nhập mua vật tư, báo cáo kho, + Bộ chứng từ: Phiếu mua hang, Hoa don GTGT, phiéu chi, bao no sé duoc

kế toán lưu trữ vào khay dữ liệu hạch toán đề hạch toán làm Báo cáo số kế toán, công nợ, Báo cáo Thuế

2.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng

- Các loại chứng từ kế toán liên quan đến tiền:

+ Phiếu chi tiền: Là chứng từ ghi nhận việc chỉ tiền dé mua hang hoa, nguyén

vật liệu, dich vụ đã thanh toán ngay cho nhà cung cấp bằng tiền mặt

+ Uỷ nhiệm chi: Là chứng từ trong trường hợp thanh toán tiền cho nhà cung

cấp bằng chuyên khoản Uỷ nhiệm chỉ là căn cứ chứng minh việc giao dịch

thanh toán cho nhà cung cấp đã hoàn thành Do vậy khi viết giấy uỷ nhiệm chỉ phải viết chính xác các thông tin của đơn vị mình va cua nha cung cap + Tiền đang chuyển: Là chứng từ thê hiện nội dung tiền đang chuyển chưa vào tài khoản nhà cung cấp

- Chứng từ liên quan đến hoá đơn:

+ Hoá đơn mua hàng: Là căn cứ ghi nhận việc mua các sản phẩm hàng hoá dịch vụ

+ Hàng mua trả lại hàng: Là chứng từ kèm theo hoá đơn đầu ra ghi nhận việc mua hàng rồi trả lại nhà cung cấp

+ Tổng hợp hoá đơn bán lẻ: Là các chứng từ tổng hợp các hoá đơn bán lẻ kẹp củng hoá đơn bán hàng Có chữ ký p1ữa người bán và người mua

- Các loại chứng từ liên quan đến vật tư, hàng hoá

+ Phiếu nhập kho: Là chứng từ phi nhận việc nhập kho nguyên vật liệu từ hoá đơn mua nguyên vật liệu, nhập kho hàng hoá từ hoá đơn mua hàng hoá, nhậ p kho thành phẩm Căn cứ vào biên bản nghiệm thụ hoàn thành quy trình sản xuất sản phẩm

+ Chuyên kho: Là chứng từ liên quan tới việc chuyên kho vật tư thành kho hàng hoá để xuất bán Hoặc ngược lại chuyên kho hàng hoá thành kho vật tư

đề đưa vào quá trình sản xuất

- Chứng từ liên quan đến tài sản cô định và công cụ dung cu:

+ Chứng từ ghi tăng tài sản cô định: Là chứng từ thể hiện nội dung mua tài

sản có định có giá trị từ 30 triệu đồng trở lên Xem thêm bài tài sản cố định là

gì

+ Chứng từ ghi giảm tài sản cố định: Là chứng từ thế hiện nội dung ghi giảm

trong trường hợp thanh lý, nhượng bán TSCĐ Hoặc trường hợp hạch toán chuyền tài sản cô định thành công cụ dụng cụ

+ Điều chỉnh tài sản cố định: Là chứng từ phản ánh việc điều chỉnh tăng giá trị tài sản cô định

+ Chứng từ khấu hao TSCĐ: Là chứng từ vào cuối tháng kế toán trích khấu

hao tscd Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Hoặc chi phí sản xuất Nếu tài sản đó trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuât

+ Chứng từ phi tăng CCDC: Là chứng từ kèm theo hoá đơn mua mới CDCD + Chứng từ phi giam CCDC: La ching tr phat sinh trong trường hợp báo

hong CCDC

+ Chimg tir phan b6 CCDC: La chimng tir vao cudi thang ké toan tinh phan bé

CCDC tinh vào chi phi SXKD Hoae chi phi quan ly doanh nghiệp

+ Bao hong, bao mat công cụ dụng cụ: Là chứng từ ghi nhận việc báo hỏng, báo mắt công cụ

- Các loại chứng từ kế toán liên quan khác:

+ Phiếu xuất kho của bên bán hàng: Là những chứng từ, văn bản được lập dé theo dối chi tiết sô lượng vật tư, công cụ, dụng cụ trong nhà kho phục vụ cho quá trình sử dụng của doanh nghiệp Giúp quản lý theo đõi chặt chẽ số lượng được nhập vào cũng như xuất ra của kho

+ Biên bản bàn giao hàng hóa: Lả loại chứng từ phát sinh từ hoạt động mua bán hoặc vận chuyền hàng hóa, sản phẩm, vật tư của doanh nghiệp, mà từ đó

làm căn cứ cơ sở kết thúc quá trình mua bán, làm cơ sớ làm thanh lý hợp đồng

mua bán cho doanh nghiệp và biết rõ được hàng hóa cần vận chuyên đang nằm ở khâu nảo và do ai phụ trách

+ Biên bản thanh lý hợp đồng: Là biên bản ghi nhận sau khi hoàn tất một công việc nào đó được hai bên tham gia xác nhận lại khối lượng, chất lượng, và các phát sinh sau quá trình hoàn thành công việc đó và hai bên cùng đồng ý ký tên

+ Chừng từ ghi đồng thời: Là chứng từ sinh ra khi hạch toán các bút toán về

ngoại tệ Ví dụ như việc mua ngoại tệ các loại

2.1.3 Ví dụ minh họa:

NVI: Ngày 02/07/2020, mua 1 Máy tạo kiêu tóc Panasonic EH-HV 11-P645 của Công ty TNHH thương mại dịch vụ Lộc Lê Hải với giá là 497.455 đồng/ cái ,chưa thuế GTGT Thuế suất GTGT 10% Công ty chưa thanh toán tiền

hàng cho người bán HĐ GTGŒT số 0004165 (phụ lục 1), phiếu nhập kho số

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ QUỐC TẾ

NK07/20/013 02/07/2020 Muahànghóa x 156 497.455

của Công ty TNHH thương mại dịch vụ Lộc Lê Hải nhập kho

x 133 49.746

x 331 547.201 NK07/20/024 06/07/2020 Mua hanghoa x 156 8.153.801

2.1.3.2 Số chỉ tiết

Như vậy, ở nghiệp vụ mua hàng này kế toán sẽ ghi nhận trên 2 số chí tiết là: -Số chỉ tiết phải trả cho người bán

-Sô chỉ tiết hàng hóa

Các số được ghi nhận như sau:

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ QUỐC TẾ

CONG TY TNHH THUONGeMAI DỊCH U QUOC TE

NHAN DAI THANH

Đi Hi: 385/96 Văn Thọ, phường 9, Quận ng áp, TẾ hò

13.105.308

CONG TY TNHH THUONG MAI DICH VU QUOC TE

NHAN DAI THANH

Dia chỉ: 385/9 Lê Văn Thọ, phường 9, Quận Gò Vấp, TP

CONG TY TNHH THUONG MAI DICH VU QUOC TE

NHAN DAI THANH

Địa chỉ: 385/9 Lê Văn Thọ, phường 9, Quận Gò Vấp, TP Hồ

Chí Minh

MST:0312642468

SÓ HÀNG HÓA Tên hàng hóa: WCHG28352-Ô cắm có dây,5 ô cắm 3 chấu,l công tắc

Số hiệu hàng hóa: WCHG2835, Tên kho:GV

Ty Cổ

Phân

Thiết Bị

Điện Phước Thạnh nhập kho

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ QUỐC TẾ NHÂN ĐẠI THÀNH

Địa chỉ: 385/9 Lê Văn Thọ, phường 9, Quận Gò Vấp, TP Hồ Chí Minh

Thạnh nhập

kho

2.1.3.3 Số cái các tài khoản có liên quan

Ghi nhận 3 số cái các tài khoản:

-Sô cái 133 (Thuế GTGT được khấu trừ)

-Sô cái 331 (Phải trả người bán)

-Sô cái 156 (Hàng hóa)

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ QUỐC TẾ

Chứng tir Tài Số tiền

Diễn giải NH CC - khoản

Mua hàng hóa của Công Ty

Mua hàng hóa của

Công Ty Cô Phần Thiết

Bị Điện Phước Thạnh nhập kho

Mua hàng hóa của

Công Ty Cô Phần Thiết

Bị Điện Phước Thạnh nhập kho

20/026 06/07/2020 Phan Thiét Bi 02 331 2.305.570

Điện Phước

Thạnh nhập kho

2.2 Chu trình kế toán bán hàng — ghi nhận doanh thu — thu tin

2.2.1 Các nguyên tắc v`êcách lập và lưu chuyển chứng từ kế toán

Nguyên tắc lập:

Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của đơn vị

kế toán phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán chỉ được lập một lần cho mỗi nghiệp vụ kinh tế, tài chính Chứng từ kế toán phải được lập rõ ràng, đầy

đủ, kịp thời, chính xác, dễ kiểm tra, kiêm soát và đối chiếu theo các nội dung

cụ thê

- Chứng từ hóa đơn GTGT:

+ Doanh nghiệp phải lập hóa đơn với nội dung trên hóa đơn đúng với nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; không được tây xóa, sửa chữa; phải dùng củng màu mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đỏ; chữ sô và chữ

viết phải liên tục, không ngắt quãng, không viết hoặc ¡n đẻ lên chit in san Hoa

đơn được lập một lần thành nhiều liên với nội dung thống nhất trên các liên có cùng một số và phải được lập theo thứ tự liên tục từ số nhỏ đến số lớn

+ Đối với hàng hóa, dịch vụ không chịu hoặc được miễn thuế GTGT thì chỉ

ghi dòng giá bán là giá thanh toán, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi

va gach bỏ

+ Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng dé khuyến mại thì trên hóa đơn ghi tên và

số lượng hàng hóa, phi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu

+ Đối với hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng, trao đi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ thì trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng

+ Đối với hàng hóa, dịch vụ áp dụng hình thức chiết khẩu thương mại thì trên

hóa đơn ghi giá bán đã chiết khấu, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT

4 Déi voi viéc xt ly đối với hóa đơn khi lập sat:

+ Trường hợp hóa đơn bị lập sai và chưa ø1ao cho người mua thì doanh nghiệp gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai

+ Trường hợp hóa đơn bị lập sai và đã p1ao cho người mua nhưng chưa ø1ao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc trường hợp đã s1ao nhưng các bên chưa kê khai thuế thì phải lập biên bản thu hồi hóa đơn Doanh nghiệp gạch chéo các liên, lưu p1ữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định + Trường hợp hóa đơn bị lập sai và đã giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, doanh nghiệp và người mua đã kê khai thuế thì các bên phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi r6 sai sot Đồng thời lập hóa đơn điều chỉnh sai sót, hi rõ các nội dung điều chỉnh Theo đó, các bên kê khai điều chỉnh doanh sô mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào Hóa đơn điều chỉnh

không được ghi số âm

- Chứng từ phiếu xuất kho:

Phiếu xuất kho do bộ phận kho lập thành 3 liên Sau khi lập phiếu xong, người lập phiếu và kế toán trưởng ký và chuyền cho Giám đốc hoặc người ủy quyền

duyệt (ghi rõ họ tên) giao cho người nhận phiếu xuống kho nhận hảng

Sau khi xuất kho kế toán ghi rõ ngày, tháng, năm xuất kho, cùng người nhận

hang ky va ghí rõ họ tên vào phiếu

+ Liên 1: Lưu ở bộ phận lập phiếu

+ Liên 2: Kế toán giữ đề ghi vào thẻ kho và số kế toán

+ Liên 3: Giao cho người nhận hàng

- Chứng từ phiếu thu:

+ Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên, ghi đầy đủ nội dung trên phiếu rồi ký vào phiếu thu, sau đó chuyên cho kế toán trưởng, giám đốc ký và đóng dấu Sau khi nhận đủ số tiền, ké toán ghi số tiền thực nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trước khi ký và ghi rõ họ tên

+Hóa đơn trên 20 triệu đồng phải thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng HQwy trình luân chuyền chứng từ bán hàng - thanh toán tiền:

Ghi sô tiên mặt

Ghi sô công nợ

Hình 2.2.1.1 Sơ đồ quy trình bản hàng — Thanh toán tiền - Ghi nhận doanh

thu