Thiết kế môn học tổ chức thực hiện công tác kế toán mô hình tổ chức hạch toán các nghiệp vụ bán hàng tại công ty tnhh an tín hải phòng

Vì vậy việc phản ánh kết quả tiêu thụ, ghi nhận doanh thu bán hang, chi phi ban hang cua doanh nghiệp đây đủ, kịp thời sẽ cung cấp cho các nhà quản lý những thông tỉn chính xác vê kết qu

ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHÔ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HOC HAI PHÒNG

THIET KE MON HỌC TỎ CHỨC THỰC HIEN CONG TAC KE TOAN

MÔ HÌNH TỎ CHỨC HẠCH TOÁN CAC NGHIEP VU BAN HANG TAI

CONG TY TNHH AN TIN HAI PHONG

Họ và tên sinh viên: Vũ Thị Quỳnh

MỤC LỤC

1.2: Chức năng và nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán: -27scsz+rssree 5

PHAN II: TO CHUC VAN DUNG HE THONG CHỨNG TỪ KÉ TOÁN 7

2 Nội dung tổ chức chứng từ kế toán bán hàng 7

PHAN III: TO CHUC VAN DUNG HE THONG TAI KHOAN KE TOAN BAN HANG,

a Tài khoản kế toán sử dụng 11

PHAN IV: TO CHUC LẬP CÁC BẢO CÁO TÀI CHÍNH 5 5555222 13

LỜI MỞ ĐẦU

1 Sự cần thiết của đề tài

Với chính sách mở của nền kinh tế, Đảng và Nhà nước ta đã tạo điều kiện cho các thành phân kinh tế phát triển không ngừng cả về chất và lượng Đây là cơ hội tốt cũng là một

thách thức lớn đòi hỏi các doanh nghiệp không ngừng hoàn thiện bộ máy quản lý, tăng cường cơ sở vật chất kỹ thuật, áp dụng các hệ thông quản lý mới, sử dụng một cách tôt

nhât, hiệu quả nhất các tiềm năng kiến dé tao ra càng nhiều sản phẩm hàng hóa, dịch vụ

với chất lượng cao, tạo ra được nhiều lợi nhuận cho doanh nghiệp và tăng tích lũy cho

Nhà nước Mặt khác, sự phat triên của nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải có những đánh giá cụ thé hiệu quả hoạt động của các doanh nghiệp Vì vậy việc phản ánh kết quả tiêu thụ, ghi nhận doanh thu bán hang, chi phi ban hang cua doanh nghiệp đây đủ, kịp thời sẽ cung cấp cho các nhà quản lý những thông tỉn chính xác vê kết quả hoạt động của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp có được cái nhìn đầy đủ, đúng đắn về tình hình sản xuất kinh

doanh của mình để có những phương pháp và chiến lược hợp lý để phát triển công tác

kinh doanh của doanh nghiệp

Do sự cần thiết về cả mặt lý luận và thực tiễn như trên nên đề tài “Mô hình tô chức

hạch toán ban đâu cho các nghiệp vụ bán hàng” là đề tài có tính thiết thực

2 Mục đích nghiên cứu của đề tài

Mục đích nhằm làm rõ những vấn đề lý luận cơ bản về mô hình tổ chức hạch toán ban đầu nghiệp vụ bán hàng Trên cơ sở nghiên cứu chế độ kế toán bán hàng trong các doanh nghiệp sản xuất kinh đoanh ở Việt Nam Từ đó đưa ra những giải pháp và kiến nghị nhằm góp phân hoàn thiện mô hình tô chức hạch toán ban đầu cho các nghiệp vụ bán hàng

3 Phương pháp nghiên cứu của đề tài

Sử dụng phương pháp nghiên cứu duy vật biện chứng, phải tư duy logic, kết hợp với việc đọc nhiều sách Báo tạp chí kế toán trong và ngoai nước để có một cái nhìn tông quát tạo tiền đề, dé dua ra các giải pháp ốp và kiến nghị góp phân hoàn thiện mô hình tô chức hạch toán ban đầu cho các nghiệp vụ bán hàng

4 Kết cầu của đề án

Đề án gồm 4 phần chính sau :

Phan I: Té chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH An Tín Hải Phòng

Phan II: Tổ chức vận đụng hệ thống chứng từ kế toán

Phần II: Tô chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán, số kế toán

Phần IV: Tô chức lập các báo cáo tài chính

PHAN I: TO CHUC BO MAY KE TOAN TAI CONG TY TNHH AN TIN

HAI PHONG 1.T6 chixe bộ máy kế toán là gì?

Một doanh nghiệp, dù quy mô lớn hay nhỏ đều cần có bộ máy kế toán thường gọi là

phòng ban bộ phận kế toán Bộ máy kế toán đóng vai trò là mạch máu trong hoạt động

của doanh nghiệp Một hệ thống kế toán, tài chính chặt chẽ, ôn định là nền tảng cho sự

phát triển bền vững của đoanh nghiệp

Bộ máy kế toán của một Doanh nghiệp là tập hợp những người làm kế toán tại doanh

nghiệp cùng với các phương tiện trang thiết bị dùng để ghi chép, tính toán xử lý toàn bộ

thông tin liên quan đến công tác kế toán tại Doanh nghiệp từ khâu thu nhận, kiêm tra, xử

lý đến khâu tông hợp, cung cấp những thông tin kinh tế về các hoạt động của đơn vị 1.1 Cơ cấu tô chức bộ máy kế toán

Đề phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh, Công ty TNHH An Tín Hải Phòng tô chức và sử dụng hình thức kế toán tập trung Phòng kế toán được bố trị gồm 4 bộ phận:

Kế toán trưởng, kế toán tông hợp và 2 kế toán phụ trách các phần hành kế toán khác

nhau; ngoài ra còn có các nhân viên hoạch toán ban đầu tại phân xưởng Bộ phận kế toán

có nhiệm vụ chủ yếu là tổng hợp số liệu kế toán đồng thời thực hiện hoạch toán toàn bộ

nghiệp vụ kế toán liên quan đến hoạt động của Công ty Cụ thé như sau:

® Kê toán trưởng:

Điều hành hoạt động của phòng kế toán tài chính

Báo cáo với Giám Đốc tài chính định kì mỗi tháng một lần về tình hình thực hiện nhiệm

vụ và thường xuyên báo cáo kịp thời khi cân thiết bảo đảm không để hoạt động sản xuất kinh doanh đình trệ thiệt hại

Thực hiện các công việc được ủy quyền khi Giám Đốc văng mặt

* Kế toán tổng hợp:

- Chức năng:

Tổ chức công việc hoạch toán kế toán

- _ Nhiệm vụ:

Trực tiếp định khoản các nghiệp vụ phát sinh

Theo dõi tình hình biến động tài sản, nguồn vốn, tính thuế thu nhập phải nộp ngân sách

Tập hợp số liệu lên sô cái, báo cáo quyết toán và xác định kết quả sản xuất kinh doanh Lưu trữ đữ liệu kế toán theo quy định

® - Kế toán TSCD, kho, tập hợp chỉ phí và giá thành:

- Chức năng:

Quan lí theo đõi TSCĐ và trích khấu hao

Quản hàng tồn kho và tập hợp chỉ phí sản xuất

Tổ chức công tác kế toán tính giá thành

Lập chứng từ nhập kho, xuất kho và thường xuyên kiểm tra, hướng dẫn nhân viên thống

kê phân xưởng tập hợp chi phí theo yêu câu hoạch toán quản trị

Hàng tháng tiễn hành trích khâu hao TSCĐ theo quy định của nhà nước, chịu trách

nhiệm phản ánh số lượng hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có phản ánh kịp thời hao mòn TSCD trong quá trình sử dung

Mở số chỉ tiết theo dõi biến động của nguyên-vật liệu

Đối chiếu số liệu sô chỉ tiết hàng tồn kho với kế toán tông hợp

Đối chiếu, kiểm tra thường xuyên số lượng thực tế với bộ phận thống kê tại kho và phân

Xưởng

Tính giá thành sản phẩm, quản lí hàng tồn kho

Tập hợp và phân bỗ chỉ phí cho từng công đoạn, sản pham cy thé dam bao tinh hợp lí và hợp pháp

Quản lí nhân viên thống kê tại phân xưởng

® - Kế toán bán hàng-công nợ, vốn bằng tiền , thuế và tiền lương:

- Chức năng:

In phiếu xuất xưởng và xuất hóa đơn ban hang

Theo dõi quản lí công nợ phải thu, phải trả

Quản lí quỹ tiền mặt, tài khoản tiền gửi và tiền vay tại ngân hàng

Kê khai quyết toán thuế GTGT, thuế thu nhập cá nhân với cơ quan quản lí thuế

Tính tiền lương và trích nộp các khoản trích theo lương theo quy định

- _ Nhiệm vụ:

Kết hợp với bệ phận kiêm định xác nhận số hàng xuất bán trong kì

Theo dõi quản lí chỉ tiết công nợ phải thu, phải trả

Gửi báo cáo công nợ phải thu hàng ngày cho kế toán trưởng, Ban quản trị

Kiểm tra chứng từ ban đầu, ghi (hoặc in) phiếu thu phiếu chỉ tiền mặt, số quỹ tiền mặt, giấu báo nợ, báo có của tiền gửi ngân hàng Làm hô sơ vay và giải chấp vay tại các ngân hàng

Tính lương từng kì, từng tháng chỉ tiết cho từng phân xưởng theo yêu cầu từ kế toán trưởng, kế toán giá thành Trích nộp BHX,BHYT theo quy định của luật lao động

Tập hợp thuế GTGT đâu vào, đầu ra theo mẫu của Bộ tài chính

PHAN II: TỎ CHỨC VẬN DUNG HE THONG CHUNG TU KE TOAN

1 Tổ chức chứng từ kế toán

- Tổ chức chứng từ kế toán là xác định chủng loại, số lượng, nôwdung, kết cầu và quy chế

quản lý, sử dụng chứng từ kế toán cho các đối tượng kế toán

- Tổ chức chứng từ là thiết kế khối lượng công tác hạch toán ban đầu trên hê thống các bảng chứng từ hợp lý, hợp pháp theo môwquy trình luân chuyển chứng từ nhất định

- Tổ chức chứng từ kế toán là tô chức hê thống thông tin ban đầu cho quan ly vatvtu, tién

vốn, hoạt đông thu chỉ tiên

2 Nội dung tô chức chứng từ kế toán bán hàng

a Xác đ)nh danh mục chứng từ

Trong chế đô kế toán ViêwNam có hê thống các danh mục chứng từ như sau:

DANH MỤC CHỨNG TỪ KẺ TOÁN

6 Bảng kê thu mua hàng nông sản, lâm sản, thuỷ sản 04/GTGT

của người trực tiếp sản xuat

7 Bảng thanh toán hàng đại lý ký gửi 14- BH

b T chee ludn chuy Inve ste dung chitng tie cho ghi s ké todn

- Phân loại chứng từ kế toán theo các phần hành: Chứng từ tiền măty chứng từ vâwtu,

VD: Bán cho khách lẻ thu ngay bằng tiền mặt trị giá 10.000.000đ bao gồm cả thuế

hang doanh hang no

| [ Bảo N/vụ | | 3 5

De ¬ Duyệt ệ —> Lập â —> KýPchi —* Chỉ —> ¡ Ghi 2

nghị chi Pchi tiên SỐ

PHAN III: TO CHUC VAN DUNG HE THONG TAI KHOAN KE TOAN

BAN HANG, SO KE TOAN 3.1 Quy trình kế toán bán hàng trong doanh nghiệp

Quy trình của kế toán bán hàng trong doanh nghiệp được thực hiện

qua các bước cụ thể như sau:

Tiếp nhận Lập phiếu yêu ey don hang cầu xuất kho LH

phát sinh

Tóm tắt quy trình kế toán bán hàng trong doanh nghiệp

- _ Bước 1: Kế toán bán hàng tiếp nhận đơn đặt hàng/hợp đồng từ

nhân viên bán hàng hoặc từ phòng kinh doanh của doanh

nghiệp

- Bước 2: Trên cơ sở đơn đặt hàng, kế toán bán hàng kiểm tra lượng tồn kho của hàng hóa tại doanh nghiệp

+ Nếu số lượng hàng tồn kho không đáp ứng đủ nhu cầu của khách

hàng, kế toán bán hàng phải thông báo lại cho bộ phận bán hàng để

nhân viên bán hàng (hoặc phòng kinh doanh) tư vấn lại cho khách hàng hoặc húy đơn hàng

+ Nếu số lượng hàng tồn kho đủ đáp ứng nhu cầu của khách hàng, kế toán bán hàng lập phiếu yêu cầu xuất kho và chuyển cho thủ kho để làm căn cứ cho thủ kho xuất hàng Đồng thời, kế toán bán hàng lập hóa đơn, phiếu xuất kho và biên bản giao nhận hàng hóa gửi cho nhân viên bán hàng (hoặc phòng kinh doanh) để giao cho khách hàng

„ - Bước 3: Kế toán bán hàng hạch toán nghiệp vụ bán hàng phát sinh vào sổ tổng hợp và sổ chỉ tiết có liên quan đến nghiệp vụ bán hàng này

Lưu ý: Đối với các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ, sau khi hoàn thành

cung cấp dịch vụ được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh

toán, kế toán tiến hành lập hóa đơn cho dịch vụ vừa cung cấp Đồng thời, căn cứ vào các chứng từ có liên quan để hạch toán nghiệp vụ kinh

„ Hóa đơn bán hàng;

„ _ Phiếu xuất kho;

„ _ Chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo Nợ, giấy báo Có ;

„ - Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ; bảng kê thanh toán đại lý;

„ _ Biên bản thừa thiếu hàng, biên bản giảm giá hàng bán, hàng ban bi tra lai ;

+ Bién ban xac nhan hoan thanh dich vy;

+ Bao gid, don dat hang, hop d6éng ban ;

- Các chứng từ liên quan khác có liên quan đến nghiệp vụ bán hàng

- Họ và tên người nhận hang Địa chỉ (bộ phận)

- Lý do xuất kho

- Xuat tai kho (ngan 16): sate Địa điểm đà2bi3tsctt

Tên nhãn hiệu quy cách pham pes Số lượng

STT | chất vật tư dụng cụ san phâm | Mã số 3 Don gia [Thành ten} hang hoa tinh Yéucau | Thực nhập

Người lập phiếu Ngườinhậnhàng Thikho (Hoặc bộphậncónhucàu Giám đốc

(KỸ, họ tên) (Ky, ho tén) (KY, họ tên) nhập) (Ky, ho tén)

(KỸ, họ tên) Mẫu phiếu xuất kho 3.3 Hệ thông các báo cáo kế toán bán hàng

- - Sổ chỉ tiết bán hàng, sổ nhật ký bán hàng;

Sổ tổng hợp bán hàng;

Sổ cái các tài khoản có liên quan như: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, doanh thụ, chỉ phí ;

Tình hình thực hiện đơn đặt hàng;

Tổng hợp lãi lỗ theo đơn đặt hàng;

Chi tiết công nợ phải thu;

Tổng hợp công nợ phải thụ;

Phân tích công nợ phải thụ theo hạn nợ;

Các sổ sách khác theo nhu cầu quản trị của doanh nghiệp

3.4: Hạch toán kế toán bán hàng

a Tài khoản kế toán sử dụng

Kế toán sử dụng TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để phản ánh doanh

thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kì hạch toán của hoạt động sản xuất kinh doanh

Tài khoản này chỉ phản ánh doanh thu của khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã

cung cấp được xác định là tiêu thụ trong kỳ không phân biệt doanh thu đã thu tiên hay sẽ

thu được tiền.”

Các khoản giảm giá, chiết khẩu thương

mai, hang ban bi tra lai phat sinh trong ky;

Két chuyén doanh thu hoat déng trong

kỳ sang TK xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản cấp 2 của TK 511 ừ Doanh thu bản hàng và cung cấp d)ch vụ

- Tai khoan 5111 - Doanh thu ban hàng hóa

- Tai khoan 5112 - Doanh thu ban thanh pham

- Tat khoan 5113 - Doanh thu dich vu

- Tai khoan 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá

- Tai khoan 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

-_ Tài khoản 5118 - Doanh thu khác

b Trình tự kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Giải thích sơ dé:

(1) Thué GTGT phải nộp (doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp)

(2) Ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ (doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp)

(3a) Ghi nhận doanh thu bán hàng (doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ)

(3b) Thuế GTGT đầu ra phải nộp

(4a) Các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ

(4b) Cuối kỳ, kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu sang TK 511 dé xác định doanh

thu thuân

(5) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

PHAN IV: TO CHUC LAP CAC BAO CAO TAI CHINH

4.1: Hình thức ghi số Nhật ký- Số cái

Căn cứ tiêu mục 3 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư 200/201 4/TT-BTC trình tự ghi

số kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Số Cái được hướng dẫn như sau:

*| NHAT KY -SO CAI Ƒ "| chi tid

BÁO CÁO TÀI CHÍNH |@————————I

- Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào Số Nhật ký - Số Cái và các sô, thẻ kế toán chỉ tiết, kế toán tiễn hành cộng số liệu của cột số phat sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng tài khoản ở phần Sô Cái đề ghi vào đòng cộng phát sinh cuối tháng