Hoạt Động kế toán tại công ty vận tải thủy bắc

> Phân loại chi phí vận tai theo công dụng kinh tế: Theo cách phân loại này, chi phí vận tải được sắp xếp theo các khoản mục có công dụng kinh tế khác nhau, phục vụ cho việc hoàn thành d

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HCM KHOA KE TOAN - KIEM TOAN

Dé tai:

HOAT DONG KE TOAN TAI CONG TY VAN TAI THUY BAC

GVHD: Ths Ly Hoang Oanh LỚP: D0I

NHÓM THỰC HIỆN: NHÓM 5

TP HÒ CHÍ MINH, NGÀY 1/1/2019

DANH SÁCH NHÓM

1 TRẦN THỊ HÀ PHƯƠNG 030632161867

2 TA THI LAN PHƯƠNG 030632161862

3 TRAN THỊ QUẺ HƯƠNG 030632160867

4 NGÔ THỊ VÂN OANH 030632161740

5 BIEN THI NGOC HAN 030631151674

6 ĐỖ TRẤN PHƯƠNG 030631151015

7 ĐỒ THỊ HUỆ 030632160802

8 TRAN THI NHAT LE 030631151445

9 NGUYEN THI THU SUGNG 030631151270

10 TRAN LE KIM CHI 030631151245

NHAN XET CUA GIAO VIEN

A KHÁI QUÁT CHUNG

1 Khái niệm

2 Đặc điểm hoạt động của đơn vị vận tải

3 Phân loại và đối tượng tập hợp chỉ phí vận tai

3.1 Phan loai chi phi van tai

3.2 Đối tượng tập hợp chỉ phí vận tải

4 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

B THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY VẬN TẢI BIẾN BẮC uw

1.1 Thông tin công ty

1⁄2 Đặc điểm kinh doanh

1.3 Tổ chức tư vấn niêm yết, tô chúc kiểm toán

1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty

2 Chính sách kế toán của công ty 2.1 Hình thức kế toán đang được áp dụng

2.2 Nghiệp vụ chuyên môn

2.2.1 Kế toán chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp — TK 621 . c-c cc-se 8 2.2.2 Kế toán chỉ phí nhân công trực tiếp — TK 622: -cccccccccccccrrr 12

2.2.4 Kế toán chỉ phí sản xuất chung — TK 627 -©cccccccccxerrrrrrerrrrke 19

2.2.5 Tài khoán 154 — chi phí sản xuất kinh doanh đớ đang - 22-25 25 3 Điểm khác biệt trong công tác kế toán chỉ phí sản xuất và tính gia thành sản phẩm của đơn vị Công ty Vận tái Thủy Bắc và DNSX nói chung 26

A KHÁI QUÁT CHUNG

1 Khái niệm

Dịch vụ vận tải là 1 ngành sản xuất vật chất đặc biệt, sản phâm vận tải là quá

trình di chuyên hàng hóa từ nơi này đến nơi khác và được đo lường băng các chỉ tiêu

như: tân, kilomet, hàng hóa vận chuyền và người, kilomet, hành khách Chỉ tiêu chung

của ngành là tân km tính đôi

2 Đặc điểm hoạt động của đơn vị vận tải

Hoạt động vận tải bao gồm nhiều loại hình: vận tải đường bộ, vận tải đường thủy,

vận tải hàng không

Mỗi loại hình vận tải nói trên lại bao gồm vận tải hành khách,vận tải hàng hóa

=> các loại phương tiện vận tải cũng rât khác nhau

Phương tiện vận tải là tài sản chủ yếu và quan trọng không thể thiếu được trong

quá trình thực hiện dich vụ vận tải Các phương tiện này lại bao gôm nhiều loại có tính năng, tác dụng, hiệu suât, mức tiêu hao nhiên liệu, năng lượng khác nhau Điều này có

ảnh hưởng lớn đên chỉ phí và doanh thu dịch vụ

Hoạt động vận tải là sự kết hợp hoạt động của nhiều bộ phận cầu thành, có những

bộ phận phát sinh chí phí nhưng không phát sinh doanh thu( xí nghiệp sửa chữa, duy tu, ), ngược lại có những bộ phận phát sinh doanh thu rât lớn nhưng chi phí thì rât nhỏ( nhà ga, bên xe, )

Quá trình sản xuất của vận tải là liên tục nên không có sản phẩm đở dang và không có công tác nhập kho sản phẩm

3 Phan loại và đối tượng tập hợp chỉ phí vận tải

Chi phi vận tải là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các chi phi mà doanh nghiệp

vận tải phải chi ra đề thực hiện dịch vu van tai

3.1 Phân loại chỉ phí vận tải

> Phân loại chi phí vận tai theo công dụng kinh tế:

Theo cách phân loại này, chi phí vận tải được sắp xếp theo các khoản mục có

công dụng kinh tế khác nhau, phục vụ cho việc hoàn thành dịch vụ vận tải Mỗi loại hình vận tải có đặc điểm khác nhau nên chỉ phí vận tải của những loại

hình vận tải khác nhau cũng khác nhau:

- Đối với vận tải 6 tô, các chỉ phí phân loại theo công dụng kinh tế gồm các khoản mục: tiền lương lái xe và phụ xe, các khoản trích theo lương của lái xe và phụ xe (BHYT, BHXH ), nhiên liệu, vật liệu, chỉ phí săm lốp, chỉ phí sữa chữa TSCĐ, khẩu hao phương tiện, phí công cụ dụng cụ, chi phi dịch vụ mua ngoài, các khoản chỉ phí khác -_ Đối với vận tải đường thủy, các chỉ phí phân loại theo công cụ kinh tế bao gồm các khoản mục: tiền lương lái tau, phụ lái và nhân viên tổ máy, các khoản trích theo lương của lái tàu, phụ lái và nhân viên tổ máy (BHXH, BHYT ), nhiên liệu và động

lực, vật liệu, chi phí sữa chữa tàu, khấu hao tàu, chỉ phí thuê tàu, chi phí dịch vụ mua

ngoài, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khác

bao gồm các khoản mục: tiền lương, các khoản trích theo lương của nhân viên trực tiếp theo tỷ lệ quy định, nhiên liệu và động lực, vật liệu, chi phí sữa chữa TSCĐ, khẩu hao TSCD, chi phi dich vy mua ngoài, các khoản chỉ phí khác

> Phân loại chỉ phí vận tải theo nội dung chỉ phí:

Cách phân loại này dựa trên ý nghĩa của chỉ phí trong giá thành sản phẩm, đồng

thời giúp cho người làm kê toán dê dàng hạch toán chi phí và tính giá thành

Theo tiêu thức này, chị phí vận tải được chia thành các khoản mục như sau:

- Chi phí vật liệu trực tiếp: chi phí về nhiên liệu, vật liệu, động lực trực tiếp sử

dụng cho các hoạt động dịch vu -

- _ Chi phí nhân công trực tiệp: chi phí các khoản trả cho người lao động trực tiếp

và các khoản trích theo lương

- Chi phi san xuat chung: chi phi chung phát sinh ở các bộ phận kinh doanh dịch

vụ

> Phân loại chỉ phí vận tải theo mỗi quan hệ với doanh thu vận tải

Theo tiêu thức này, chi phí vận tải được chia thành các khoản mục như sau:

-_ Chí phí biến đôi: là những khoản chỉ phí biễn đối theo tông số khi doanh thu vận

-_ Chi phí cô định: là những khoản chi phí không thay đôi theo tông sô khi doanh thu vận tải tăng hay giảm

-_ Chí phí hôn hợp: mang tính chất của hai loại chi phí biên đôi và chỉ phí cô định 3.2 Đôi tượng tập hợp chi phi van tai

- Mỗi loại hình vận tải có những đặc thù riêng, nên đối tượng tập hợp chi phí và đôi tượng tập hợp tính giá thành dịch vụ cũng khác nhau, điện hình như sau:

- Déi voi vận tải đường bộ(ô tô), đường thủy có thê tap hop chi phi vận tai theo

từng đoàn tàu/đoan xe, từng đội tàu/đội xe, thừng tầu/từng xe

-_ Đối với vận tải đường sắt có thê tập hợp chi phi vận tải theo từng hoạt động/ từng

bộ phận của từng bộ phận câu thành như: đoàn tàu, nhà ga

-_ Đối với vận tải hàng không có thê tập hợp chí phí vận tải theo từng bệ phận hoạt

4 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yêu

> Sơ đồ hạch toán chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp theo phương pháp KKTX

TK 334

TK 335 Lương phải trả cho công

nhân sản xuất

Trích trước tiền lương nghỉ

| phép cho công nhân nghỉ

TK 154

Kết chuyển chỉ phí sản xuất chung

B THUC TRANG CONG TAC KE TOAN TAI CONG TY VAN TAI BIEN BAC

1 Giới thiệu chung về công ty

Tén day di bang tiéng viét : CONG TY CO PHAN VAN TAI BIEN BAC Tén day du bang tiéng anh: NORTHERN SHIPPING JONT STOCK COMPANY

Tén viét tat : NOSCO

Địa chỉ: 278 Tôn Đức Thắng, Đồng Đa, Hà Nội

- Toda nha NOSCO tai thành phố Hồ Chí Minh 220/150/35 Đường Lê Van Si,

Phường 14, Quận 3, Tp Hồ Chí Minh

- _ Điện thoại: 84-(4) 3851 2688 - Fax: 84-(4) 3856 9967

- Email: info@ostc.com.vn

- Website: http://ostc.com.vn/

1.2 Dac diém kinh doanh

- Vận tải hàng hoá đường sông, đường biển trong nước và ngoài nước

- _ Vận tải hành khách tuyến ven biên nội địa

- _ Xuất nhập khâu trực tiếp vật tư, phụ tùng thiết bị chuyên dùng ngành vận tải đường sông

- Thực hiện các dich vu: dai ly van tai, chuyén giao cong nghé va các dịch vụ môi

giới hàng hải

- _ Sửa chữa cơ khí sản xuất vật liệu xây dựng, lắp đặt các loại phương tiện, thiết bị

công trình giao thông đường thuỷ

-_ Các dịch vụ kinh doanh tổng hợp khác: cho thuê nhà xưởng, máy móc

- Trong các ngành nghề kinh doanh Tiêu trên thi van tai hàng hoá, hành khách đường thuỷ là hoạt động kinh doanh chủ yếu, với doanh thu chiếm tỷ trọng lớn khoảng 50% tông doanh thu toàn công ty, cho nên công ty rất chú trọng tăng cường mua sắm phương tiện sản xuất, đối mới công nghệ, nâng cao chất ượng sản phẩm và xây dựng chiến lược kinh doanh theo hướng tập trung vào lĩnh vực vận tải, xuất nhập khâu thương mại và kinh doanh đa hệ Từ sự quan tâm đầu tư đó, bước đầu công ty chỉ có 2 tàu biển với trọng tai 400 tan/ chiếc đến nay công ty đã đầu tư mua đợc năm chiếc (Kế cả chiếc đang đóng mới) với tong trong tai 27.393 DWT Dam bảo cho việc chuyên chở hàng hoá tuén Dong Nam 4, Dong Bắc á, Đồng thời phát triển được một đội tàu khách cao tốc đầu tiên của Miễn Bắc với trọng tải 800 tan/ đoàn

=> Công ty vận tải Thủy Bắc lấy nhiệm vụ trọng tải thủy làm nhiệm vụ trọng tâm chủ yếu, thực hiện ký kết hợp đồng với các nước trên thé giới đề thực hiện giao lưu buôn bán với các nước trên thé giới Cùng với các chính sách mở trong nên kinh tế, từ

vị trí ra đời không mấy thuận lợi nhưng với nỗ lực phân đâu vươn lên công ty đã khẳng định mình trong thị trường với sự điều tiết vĩ mô Nhà nước

1.3 Tổ chức tư vấn niêm yết, tổ chức kiểm toán

Tổ chức tư vẫn niêm yết:

Tô chức kiểm toán:

-_ Công ty TNHH Kiêm toán TTP - 2016

- Công ty TNHH Kiêm toán ASC - 2014

- Cé6ng ty TNHH Kiem todn ASC — 2015

Các công ty con liên kết :

Công ty cỗ phần Thương mại và vận tải Biễn Bắc 20

Đối tác của công ty

- Kingsway shipphing co,LTD

- Five ocean corporation

- NR shipping co, LTD

- Ocean Eleven shipping Corp

1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công fy

Vốn góp Tỷ lệ sở hữu (tỷ đồng) (%)

v Vv Ỷ

định

tra các công việc cho nhân viên kế toán thực hiện tổ chức lập báo cáo chỉ phí theo yêu cầu quản lý, lựa chọn nhân viên kế toán tố chức và phân công đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc, cấp trên và nhf nước về các thông tin do kế toán

- _ Kế toán thanh toán tiền lương: Là kế toán thanh toán các công nợ trong nội

bộ doanh nghiệp như các khoản thanh toán tiền lương

- Thu quy : Bao quan va cap phat tiền mặt, theo dõi các món vay và giao dịch ngân hàng

2 Chính sách kế toán của công ty

2.1 Hình thức kế toán đang được áp dụng

- _ Với đặc điểm công ty có nhiều nhiệm vụ kinh tế phát sinh nhiều nghiệp vụ kế toán, nên để thuận tiện cho việc ghi số sách một cách chính xác nhanh chóng và hiệu quả công ty áp dụng hình thức chứng từ ghỉ số và ấp dụng phần mềm kế toán vào quá trình thu thập thông tin tông hợp và xử lý thông tin theo quy trình

Chứng từỳ Mã hóa nhập chứng từ vào máy xử lý các phần kế toán

trên máy tính

- Số kế toán tông hợp

- $6 cai TK

- $6 chi tiet

Việc ghi số kế toán các nghiệp vụ kinh tế phat sinh được tiễn hành tách rời việc

ghi theo trình tự thời gian với việc ghi theo hệ thông tách rời số kê toán tông hợp với số

kê toán chi tiệt

Các loại số kế toán sử dụng

-_ Số đăng ký chứng từ ghi số

- Số cái của TK

- Số chỉ tiết

Sơ đồ hình thức kế toán đang áp dụng

2.2.1 Kế toán chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp - TK 621

Nhiên liệu dùng để chạy tàu ( chiếm khoảng 30% - 40% giá thành của I công

trình vận chuyên)

Nguyên liệu, vật liệu và phụ tùng thay thế dùng trên tàu ( chiếm khoảng 6% - 7% giá thành)

Chi phí nhiên liệu ở đây chủ yếu là dầu nhờn, dầu đốt cho hai loại máy là máy

chính và máy đèn của công ty Chi phi vật liệu, phụ tùng như bản cao áo, máy nén khí,

bộ lọc dâu, dây váp bạt, cân thiết đề phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp liên tục, an toàn và kịp thời

Đặc điểm của ngành vận tai bién 1a tau sé chạy trên biển trong thời gian dai, nên

sô nhiên liệu tiêu hao trên một chặng đường cho tới cảng đề có thê tiệp nhiên liệu phải được tính toán trước của phòng kỹ thuật trên tàu theo công thức: Q = q #Ne *t Trong đó :

q: suất nhiên liệu tiêu hao g/mã lực giờ

Ne: công suất máy

T: thời gian máy chạy

vào công thức trên thì phòng vật tư sẽ mua nguyên vật liệu đáp ứng đủ nhu cau cua tau Trong công ty Nosco chí phí nguyên vật liệu trực tiếp được hạch toán riêng: chỉ

phí nhiên liệu, chi phí nguyên liệu, vật liệu; chi phí phụ tùng thay thê

> Kế toán chỉ phí nhiên liệu

Đối với nhiên liệu và dầu nhờn, kế toán căn cứ vào đơn đặt hàng cho nhà cung

cấp của phòng vật tư, hóa đơn bán hàng từ nhà cung cấp để cudi quý lập các bảng quyệt toán cho từng loại nhiên liệu tiêu hao vào chứng từ ghi số, so dang ký chứng từ ghi sô

và số chỉ tiết tài khoản 621

Khi tàu nhập xong một chuyến hàng kế toán căn cứ vào nhiên liệu tiêu hao của

từng tàu do phòng kỹ thuật gửi lên và đơn giá nhiên liệu đề xác định chỉ phí nhiên liệu tiêu hao

Nhiên liệu = Nhiên liệu tồn đầu kỳ + Nhiên liệu nhập trong kỳ - Nhiên liệu tồn

TK 6211 — Chỉ phí nhiên liệu ( Qúy IV/2008 )

6211- Chi phi nhiên liệu — Tàu biển Thiền Quang - VND

TK 6212 — Chi phí nguyên liệu, vật liệu ( Qúy TVY/2008)

TK 6212 — Chỉ phí nguyên liệu, vật liệu — Tàu biển Thiền Quang - VND

Cấp vật tư cho tàu 331

T Chi phí vật tư tai 131.TT

Tawau

Nợ Có 167.875.90

2

167.875.90

2 22.649.304

1.039.021

BTQC-

491/31/0

Thủ trưởng

Chi phi nap ga

Chi phi cap vat tur

Cộng nhóm

131.TT 131.77

Kế Toán Trưởng

Số chỉ tiết

5.193.184 16.417.099

30.848.800

Ngày / /

Người lập biêu

2.2.2 Kế toán chỉ phí nhân công trực tiếp — TK 622:

Chiếm 25% Doanh thu của 1 công trình vận chuyền

Với chức năng chính là kinh doanh, dịch vụ vân tải thủy nên công ty vận tải thủy

sử dụng nhiều nhân công do đó chỉ phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong

tông chi phí kinh doanh của công ty, công ty áp dụng hai hình thức trả lương, là trả lương gián tiếp và lương trực tiêp

Quy trình hoạch toán lương

chứng từ có liên

Bảng thanh toán lương

-_ Khi tàu cho thuê định hạn có doanh thu, mức lương được hưởng bao gôm những khoản sau:

TLi = HSCBCV x 290.000 x (K1 + K2 + K3)

Trong đó:

Tl¡: là tiền lương thực nhận của người thứ i

HSCBCV: 1a hé số lương cá nhân của người lao động được xây dựng trên tiêu chuân đánh giá kết quả chuyên môn đảm nhiệm theo từng chức danh thuyên viên KI: là hệ số trách nhiệm và bảo quản bảo dưỡng định lượng cho từng chức danh