Đề tài phân tích và xác Định nghĩa vụ thuế của ctcp nhựa bình minh

LỜI MỞ ĐẦUNăm 1977, Công ty Ống nhựa hóa học Việt Nam Kepivi và Công ty Nhựa Kiều Tinhđược sáp nhập, lấy tên là Nhà máy Công tư Hợp doanh Nhựa Bình Minh trực thuộc TổngCông ty Công nghệ

Trang 1

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA TÀI CHÍNH

BÀI TẬP LỚN MÔN HỌC: THUẾ Năm học 2023- 2024

ĐỀ TÀI: PHÂN TÍCH VÀ XÁC ĐỊNH NGHĨA VỤ THUẾ CỦA

CTCP NHỰA BÌNH MINH

NHÓM: 01Giảng viên hướng dẫn : TS Bùi Thị Mến

Lớp : 32FIN06A03

Sinh viên thực hiện :

Nguyễn Thị Hoài Lam 25A4010149Tiêu Quang Khải 25A4010139Nguyễn Thị Hậu 25A4012389Nguyễn Thị Hậu 25A4012390Đào Khánh Huyền 25A4012423

Trang 2

BÁO CÁO KẾT QUẢ CÔNG VIỆC BTL THUẾ NHÓM 1 - A03

LƯỢNG CÔNG VIỆC

1 Nguyễn Thị Hậu 25A4012389 Giới thiệu DN 100%

Trang 3

Tuy nhiên, do vốn kiến thức còn nhiều hạn chế và khả năng tiếp thu thực tế còn nhiều

bỡ ngỡ, mặc dù chúng em đã cố gắng hết sức nhưng chắc chắn bài tập lớn khó có thể tránhkhỏi những thiếu sót và nhiều chỗ còn chưa chính xác, kính mong cô xem xét và góp ý để bàitập lớn của nhóm chúng em được hoàn thiện hơn

Chúng em xin chân thành cảm ơn!

Trang 4

LỜI CAM ĐOAN

Chúng em xin cam đoan những kết quả nghiên cứu được thể hiện trong bài tập lớn mônThuế với đề tài “Dựa trên thông tin thu thập được từ báo cáo tài chính của một doanh nghiệpbất kì, để phân tích và tạo lập các nghiệp vụ phù hợp, để xác định nghĩa vụ thuế của doanhnghiệp” này là sản phẩm riêng của cả nhóm và không có bất kỳ sự gian lận hay sao chép nào.Toàn bộ nội dung của bài tập lớn đều được trình bày dựa trên quan điểm, kiến thức cá nhân,tích lũy, chọn lọc và tìm hiểu từ nhiều nguồn tài liệu đáng tin cậy, có đính kèm chi tiết vàhợp lệ

Chúng em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm và hình thức kỷ luật theo quy định nếu pháthiện bất kỳ sai phạm hoặc gian lận nào

Hà Nội, ngày tháng năm 2024 Nhóm sinh viên thực hiện

Trang 5

LỜI MỞ ĐẦU

Năm 1977, Công ty Ống nhựa hóa học Việt Nam (Kepivi) và Công ty Nhựa Kiều Tinhđược sáp nhập, lấy tên là Nhà máy Công tư Hợp doanh Nhựa Bình Minh trực thuộc TổngCông ty Công nghệ phẩm, Bộ Công nghiệp nhẹ Năm 1994, công ty đổi tên thành Công tyNhựa Bình Minh Ngày 02/01/2004, sau khi cổ phần hóa, Công ty Cổ phần Nhựa Bình Minhchính thức hoạt động Ngày 11/7/2006, cổ phiếu của Công ty chính thức giao dịch trên Thịtrường chứng khoán Việt Nam với mã chứng khoán BMP Công Ty Cổ Phần Nhựa BìnhMinh hiện là một doanh nghiệp trong ngành công nghiệp nhựa vật liệu xây dựng Việt Nam.Nhựa Bình Minh chuyên sản xuất và cung ứng các loại ống, phụ tùng nối ống nhựa đạt tiêuchuẩn quốc gia và quốc tế gồm: ống và phụ tùng uPVC, HDPE gân thành đôi, ống gân PE,HDPE, PP-R,

Sau hơn 43 năm hình thành và phát triển, Công ty Cổ phần Nhựa Bình Minh hiện đượcđánh giá là một trong những doanh nghiệp hàng đầu, có uy tín cao trong ngành nhựa ViệtNam Sản phẩm mang thương hiệu Nhựa Bình Minh đạt tiêu chuẩn quốc gia và quốc tế

Là một công ty có lịch sử hình thành và quá trình phát triển hết sức ấn tượng, Công ty

Cổ phần Nhựa Bình Minh có báo cáo tài chính là điển hình cho báo cáo tài chính của cácdoanh nghiệp khác Do vậy chúng em chúng em đã cùng nhau nghiên cứu và quyết định lựachọn Công ty Cổ phần Nhựa Bình Minh Dựa trên thông tin thu thập được từ báo cáo tàichính của doanh nghiệp này, chúng em phân tích và tạo lập các nghiệp vụ phù hợp, xác địnhnghĩa vụ thuế của doanh nghiệp

Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho nhà nước theomức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng Thuếkhông chỉ là công cụ để huy động nguồn thu cho nhà nước mà thuế là công cụ điều tiết vĩ môcác hoạt động kinh tế - xã hội Một trong những loại thuế được nghiên cứu trong bài làm củachúng em là thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN là nguồn thu quan trọng của ngânsách nhà nước và có xu hướng tăng lên cùng với sự tăng trưởng của nền kinh tế ThuếTNDN góp phần điều tiết nền kinh tế, đồng thời nó cũng góp phần điều chỉnh thu nhập đảmbảo công bằng xã hội

Trang 6

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN 1

LỜI CAM ĐOAN 2

LỜI MỞ ĐẦU 3

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 6

I CƠ SỞ LÝ THUYẾT 7

1.1 Khái niệm 7

1.2 Người nộp thuế 7

1.3 Căn cứ tính thuế 7

1.3.1 Thu nhập tính thuế 7

1.3.2 Thuế suất 7

II MÔ TẢ SỐ LIỆU VÀ GIỚI THIỆU CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP 8

2.1 Mô tả số liệu 8

2.2 Giới thiệu doanh nghiệp 8

2.2.1 Giới thiệu về Công ty nhựa Bình Minh 8

2.2.2 Ngành nghề kinh doanh 9

2.2.3 Thuế phải nộp vào Ngân sách nhà nước 9

III GIẢ ĐỊNH CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH TRONG NĂM 2023 10

Giả định các nghiệp vụ 12

3.1 Doanh thu trong kỳ 12

3.2 Các khoản giảm trừ 13

3.3 Chi phí được trừ 13

3.3.1 GVHB 13

3.3.2 Chi phí tài chính 13

3.3.3 CPBH và QLDN 13

3.3.3.1 Chi phí bán hàng của hệ thống phân phối: 13

3.3.3.2 Trả lương nhân viên 13

3.3.3.3 Hoa hồng 13

3.3.3.4 Khấu hao 14

3.3.3.5 Chi phí quảng cáo tiếp thị 14

3.3.3.6 Chi phí dự phòng phải thu khó đòi 14

3.3.3.7 Chi phí khác 14

Trang 7

3.3.3.8 Chi phí không được trừ 15

3.4 Thu nhập khác 15

3.5 Thu nhập được miễn thuế 15

3.6 Kết chuyển 16

IV XÁC ĐỊNH NGHĨA VỤ THUẾ TNDN CỦA DOANH NGHIỆP 16

KẾT LUẬN 17

TÀI LIỆU THAM KHẢO 18

Trang 8

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

9 DTBH và CCDV Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Trang 9

 Phụ thuộc vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

 Là thuế khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân

Hợp tác xã, Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam

Tổ chức khác có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập

và công nghệ \(nếu có\)) X

Thuế suất thuếTNDNTrong đó:

Thu nhập

tính thuế

= Thu nhậpchịu thuế

- Thu nhập được

miễn thuế

- Các khoản lỗ được kết chuyển

theo quy định

Trang 10

Thu nhập

chịu thuế

= (Doanh thu - chi phí được trừ) + Thu nhập khác

1.3.2 Thuế suất

Từ ngày 01/01/2016, thuế suất thuế TNDN phổ thông là 20%

Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quí hiểm, thuếsuất từ 32% - 50%

Thuế suất ưu đãi: 10%, 15%

2.1 Mô tả số liệu

Số liệu được lấy từ BCTC riêng đã công bố trên website được kiểm toán ngày 24 tháng

3 năm 2023 của Công ty Cổ phần Nhựa Bình Minh

Văn bản pháp luật sử dụng: Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm

2014 của Bộ Tài chính

Kỳ kế toán: Kỳ kế toán năm của Công ty là từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 31 tháng 12.Đơn vị tiền tệ: đơn vị tiền tệ kế toán của Công ty là Đồng Việt Nam (“VND”), cũng làđơn vị tiền tệ được sử dụng cho mục đích lập và trình bày báo cáo tài chính

Phương pháp tính thuế: phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng

2.2 Giới thiệu doanh nghiệp

CTCP Nhựa Bình Minh (BMP) tiền thân là Nhà máy Công tư Hợp doanh Nhựa BìnhMinh được thành lập năm 1977 Lĩnh vực hoạt động chính của BMP là sản xuất kinh doanhcác sản phẩm dân dụng và công nghiệp từ chất dẻo và cao su Những sản phẩm chính baogồm ống nhựa, phụ tùng ống nhựa các loại, keo dán ống, bình phun thuốc trừ sâu và mũ bảo

hộ lao động

2.2.1 Giới thiệu về Công ty nhựa Bình Minh

Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần nhựa Bình Minh

Năm thành lập: 16/11/1977

Lịch sử hình thành:

Trang 11

 1977: Hai công ty: Ống nhựa hóa học Việt Nam (Kepivi) và Nhựa Kiều Tinhsáp nhập thành Nhà máy Công tư Hợp doanh Nhựa Bình Minh trực thuộcTổng Công ty Công nghệ phẩm, Bộ Công nghiệp nhẹ.

 1988: Nhà máy Nhựa Bình Minh được đổi tên thành Nhà máy Nhựa BìnhMinh

 1994: Nhà máy Nhựa Bình Minh chuyển đổi thành Công ty Nhựa Bình Minh

 2004: Công ty Nhựa Bình Minh cổ phần hóa và chính thức hoạt động dưới têngọi Công ty Cổ phần Nhựa Bình Minh

 2006: Cổ phiếu của Công ty Cổ phần Nhựa Bình Minh chính thức giao dịchtrên Sở Giao dịch Chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh (HOSE) với mãchứng khoán BMP

 2008 đến 2015: Công ty Cổ phần Nhựa Bình Minh thành lập Công ty TNHHNhựa Bình Minh Miền Bắc, miền Trung, miền Tây và Bình Dương

 Hiện nay: Công ty Cổ phần Nhựa Bình Minh là một trong những doanhnghiệp sản xuất và kinh doanh ống nhựa và phụ tùng ống nhựa lớn nhất ViệtNam với 4 nhà máy, hệ thống phân phối rộng khắp cả nước và xuất khẩu sangnhiều quốc gia trên thế giới

Ống và phụ tùng uPVC đường kính từ 21mm đến 630mm, dùng trong các ngành cấpthoát nước, điện lực, bưu chính viễn thông, xây dựng và dân dụng

Ống gán HDPE thành đôi và phụ tùng đường kính từ 110mm đến 500mm, đặc biệtdùng trong ngành thoát nước hạ tầng, điện lực

Ống và phụ tùng PPR đường kính từ 20mm đến 160mm, dùng cho nước nóng và nướclạnh, chịu áp lực cao

Thị phần theo số liệu năm 2023:

Trang 12

 Cả nước: Nhựa Bình Minh chiếm thị phần 28%.

2.2.3 Thuế phải nộp vào Ngân sách nhà nước

Theo BCTC hợp nhất năm 2022 của CTCP Bình Minh (đơn vị: đồng)

Căn cứ lập nghiệp vụ giả định:

Trích trang 08 BCTC hợp nhất đã qua kiểm toán năm 2022 của CTCP Nhựa Bình Minh

Trang 13

 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

 Giá vốn hàng bán và dịch vụ cung cấp

Trang 14

 Thuế thu nhập

Trang 15

Ta có công thức tính thuế TNDN xác định như sau:

Thuế TNDN = (TN tính thuế - Trích lập quỹ NCKHCN) ✖ Thuế suất thuế TNDN

= (Doanh thu - CP được trừ + TN khác - TN được miễn thuế - Lỗ kết chuyển - 0) ✖ 20%

Giả định các nghiệp vụ

3.1 Doanh thu trong kỳ

Trong kỳ, DN đạt doanh thu 5.689.317.720.030 đồng từ hoạt động bán hàng và cungcấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính đạt 45.418.718.840 đồng

CTCP nhựa Bình Minh gửi số tiền 1.100.000.000.000 đồng chưa sử dụng cho việc mởrộng quy mô sản xuất vào ngân hàng TMCP Kỹ thuật Việt Nam với kỳ hạn 6 tháng, lãi suất8%/năm Sau 6 tháng, DN nhận được lãi: 1.100.00.000.000*8%/2= 44.000.000.000 (đồng).Tháng 6, DN nhận được cổ tức bằng tiền từ CTCP Viglacera với số lượng cổ phiếu sởhữu là: 355.000.000 đồng

Doanh thu hoạt động tài chính khác : 1.063.718.840 đồng

3.2 Các khoản giảm trừ

Tháng 3, DN bán cho CTCP Hưng Hòa 16.000 sản phẩm ống và phụ tùng xây dựngvới giá 53.000 đồng/sản phẩm nhưng bị trả lại toàn bộ do sản phẩm không đảm bảo chấtlượng như DN đã cam kết trước đó với trị giá 848.000.000 đồng

 Các khoản giảm trừ doanh thu = 848.000.000 đồng

3.3.3 CPBH và QLDN

3.3.3.1 Chi phí bán hàng của hệ thống phân phối:

Trang 16

Trong năm, cả hệ thống phân phối phát sinh các chi phí như: chi phí chào hàng, giớithiệu sản phẩm, bảo hành sản phẩm, bảo quản, đóng gói, vận chuyển, … Tổng giá trị đạt87.186.602.477 đồng.

3.3.3.2 Trả lương nhân viên

Tiền lương, tiền công đã trả cho người lao động tại trụ sở và xưởng sản xuất theo quyđịnh: 350.000 triệu đồng Các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định

 Trả lương NVBH: 350.000.000.000 đồng

3.3.3.3 Hoa hồng

Trong kỳ doanh nghiệp dùng hóa đơn GTGT xuất 100.000 bình phun BX-4, 100.000bình phun BX-5 có giá cho đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng, giá ghi trên hóa đơn250.000 đồng/bình BX-4, 200.000 đồng/bình BX-5 (chưa thuế GTGT) Đại lý đã tiêu thụđược 95.000 bình BX-4, 90.000 bình BX-5 Hoa hồng đã trả cho đại lý tính bằng 5% doanhthu (chưa thuế GTGT)

 250.000 x 95.000 x 5% +200.000 x 90.000 x 5% = 2.087.500.000 ( đồng)

3.3.3.4 Khấu hao

Khấu hao TSCĐ của 40 xe ô tô 24 chỗ ngồi đang trong thời gian trích khấu hao là3.000.000.000 đồng (phục vụ đưa đón CBNV), nguyên giá 750.000.000 đồng/chiếc, thờigian khấu hao là 10 năm) Khấu hao TSCĐ của máy biến áp và thiết bị điện tại cửa hàng là2.000.000.000 đồng (thời gian khấu hao là 1 năm) Khấu hao TSCĐ của xưởng sản xuất sảnphẩm là 15.000.000.000 đồng (thời gian khấu hao là 5 năm)

Khấu hao của 5 ô tô 16 chỗ phục vụ đưa đón ban lãnh đạo doanh nghiệp (nguyên giá1.200.000.000 đồng/ chiếc, thời gian khấu hao là 10 năm) là 6.000.000.000 đồng Khấu haomáy vi tính phục vụ quản lý 25.000.000.000 đồng và khấu hao máy kiểm tra chất lượng là25.000.000.000 đồng

 Chi phí khấu hao TSCĐ là:

= 20.000.000.000 + 56.000.000.000 = 76.000.000.000 (đồng)

3.3.3.5 Chi phí quảng cáo tiếp thị

Tháng 4, Doanh nghiệp chi quảng cáo, tiếp thị sản phẩm hết 20.419.191.426 đồng.Trong đó có khoản chi nghiên cứu thị trường là 15.000.000.000 và chi trưng bày, giới thiệusản phẩm là 5.419.191.426 đồng

 Chi phí quảng cáo tiếp thị = 20.419.191.426 đồng

3.3.3.6 Chi phí dự phòng phải thu khó đòi

Ngày 31/12/2022, doanh nghiệp kiểm kê sổ sách về các khoản phải thu đối với kháchhàng còn đang nợ Trong đó:

Trang 17

 Công ty TNHH TM Nhựa Đức Thành nợ 34.844.000.000 đã quá hạn trả nợ 7năm

 Doanh nghiệp tư nhân Thanh tuyết nợ 20.992.000.000 đã quá hạn trả nợ 7năm

Các khoản nợ đối với cả 2 doanh nghiệp đều có đầy đủ chứng từ gốc, có đối chiếu xácnhận của khách nợ về số tiền còn nợ CT đã dự phòng 100% 2 khoản này

 Chi phí dự phòng phải thu khó đòi = 34.844.000.000 + 20.992.000.000 =55.836.000.000

3.3.3.7 Chi phí khác

Trong năm, DN tiến hành thay đổi trang phục cho công nhân viên Giá trung bình 1 bộ

là 735.000 đồng/ bộ, DN có 500 công nhân viên

 Chi trang phục bằng tiền nằm trong hạn mức = 500 х 735.000 = 367.500.000 đồng

DN tài trợ 20 suất học bổng khuyến khích học tập tổng giá trị 200.000.000 đồng chosinh viên nghèo vượt khó tại Học Viện Ngân hàng

 Tổng chi phí khác là: 567.500.000 đồng

3.3.3.8 Chi phí không được trừ

Tháng 5, doanh nghiệp tiến hành phát hành thêm 10 triệu cổ phiếu để tăng vốn điều lệ

DN thuê tổ chức bảo lãnh phát hành cam kết chắc chắn, giá POP là 10.000 đồng/cp TCBLphát hành được hết, phí bảo lãnh 1,2%

 Phí bảo lãnh mà DN phải thanh toán cho TCBL là:

= POP х Tổng số CP được bảo lãnh phát hành х Tỷ lệ phí bảo lãnh

Trang 18

Ngoài ra, trong năm doanh nghiệp còn có thu nhập từ các nguồn khác trị giá3.840.096.009 đồng.

Thu nhập từ hoạt động liên doanh trong nước thông qua công ty TNHH nhựa và hóachất Tpc Vina là 46.000.000 đồng, đây là khoản thu nhập được chia từ thu nhập sau khi bênnhận góp vốn đã nộp thuế TNDN với mức thuế suất ưu đãi là 15%

 Thu nhập miễn thuế: 46.000.000 đồng

Thu nhập từ hoạt động thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển côngnghệ về việc sản xuất nhựa thân thiện với môi trường trong năm thứ 2 triển khai: 17.000.000 đồng

Thu nhập từ việc bán sản phẩm ống nhựa PVC trong năm thứ 3 được sản xuất theocông nghệ mới lần đầu tiên được áp dụng tại Việt Nam là 8.000.000 đồng

 Tổng thu nhập miễn thuế = 46.000.000 + 17.000.000 + 8.000.000 = 71.000.000(đồng)

Doanh nghiệp không có lỗ kết chuyển

IV XÁC ĐỊNH NGHĨA VỤ THUẾ TNDN CỦA DOANH NGHIỆP

 Thu nhập được miễn thuế là: 71.000.000 đồng

Áp dụng công thức tính thuế TNDN ta có thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp là:Thuế TNDN = (TN tính thuế - Trích lập quỹ NCKHCN) ✖ Thuế suất thuế TNDN

Trang 19

= (Doanh thu - CP được trừ + TN khác - TN được miễn thuế - Lỗ kết chuyển - 0) ✖ 20%

= [(5.734.736.438.870 - 848.000.000) - (4.893.246.360.919 - 1.792.934.105) +

3.840.096.009 - 71.000.000 - 0 - 0] ✖ 20%

= 170.618.368.879 (đồng)

Trang 20

KẾT LUẬN

Một nền tài chính quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội bộ nềnkinh tế quốc dân Tất cả các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước đều được đáp ứng qua các nguồnthu từ thuế, phí và các hình thức thu khác như: vay mượn, viện trợ nước ngoài, bán tàinguyên quốc gia, thu khác Song thực tế các hình thức thu ngoài thuế đó có rất nhiều hạnchế, bị ràng buộc bởi nhiều điều kiện Do đó thuế được coi là khoản thu quan trọng nhất vìkhoản thu này mang tính chất ổn định và khi nền kinh tế càng phát triển thì khoản thu nàycàng tăng Ở Việt Nam, thuế thực sự trở thành nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước

từ năm 1990 Chính sách thuế được đặt ra không chỉ nhằm mang lại số thu đơn thuần chongân sách mà yêu cầu cao hơn là qua thu góp phần thực hiện chức năng việc kiểm kê, kiểmsoát, quản lý hướng dẫn và khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông đối với tất

cả các thành phần kinh tế theo hướng phát triển của kế hoạch nhà nước, góp phần tích cựcvào việc điều chỉnh các mặt mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân Nghĩa vụ thuế củaCông ty Cổ phần Nhựa Bình Minh hay của bất kì doanh nghiệp nào khác, đều đóng vai tròquan trọng cho nguồn thu của ngân sách nhà nước và là công cụ góp phần điều chỉnh cácmục tiêu kinh tế vĩ mô

Tiêu đề	Phân Tích Và Xác Định Nghĩa Vụ Thuế Của CTCP Nhựa Bình Minh
Tác giả	Nguyễn Thị Hoài Lam, Tiêu Quang Khải, Nguyễn Thị Hậu, Nguyễn Thị Hậu, Đào Khánh Huyền, Đỗ Thị Mai, Phạm Thị Thanh Xuân
Người hướng dẫn	TS. Bùi Thị Mến
Trường học	Học viện Ngân hàng
Chuyên ngành	Tài chính
Thể loại	bài tập lớn
Năm xuất bản	2024
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	21
Dung lượng	1,49 MB